关于继续实施小型微利企业所得税优惠政策的通知财税[2011]4号

第一篇：关于继续实施小型微利企业所得税优惠政策的通知财税[2011]4号

财政部 国家税务总局

关于继续实施小型微利企业所得税优惠政策的通知

财税[2011]4号

成文日期：2011-01-27

字体：【大】【中】【小】

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

为巩固和扩大应对国际金融危机冲击的成果，发挥小企业在促进经济发展、增加就业等方面的积极作用，经国务院批准，2011年继续实施小型微利企业所得税优惠政策。现将有关政策通知如下：

一、自2011年1月1日至2011年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

二、本通知所称小型微利企业，是指符合《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例以及相关税收政策规定的小型微利企业。

请遵照执行。

财政部 国家税务总局 二○一一年一月二十七日

财政部 国家税务总局

关于小型微利企业有关企业所得税政策的通知

财税[2009]133号

成文日期：2009-12-02

字体：【大】【中】【小】

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

为有效应对国际金融危机，扶持中小企业发展，经国务院批准，现就小型微利企业所得税政策通知如下：

一、自2010年1月1日至2010年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

二、本通知所称小型微利企业，是指符合《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例以及相关税收政策规定的小型微利企业。

请遵照执行。

财政部 国家税务总局 二00九年十二月二日

抄送：国务院办公厅，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处。

第二篇：关于继续实施小型微利企业所得税优惠政策的通知

财政部 国家税务总局

关于继续实施小型微利企业所得税优惠政策的通知

财税[2011]4号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

为巩固和扩大应对国际金融危机冲击的成果，发挥小企业在促进经济发展、增加就业等方面的积极作用，经国务院批准，2011年继续实施小型微利企业所得税优惠政策。现将有关政策通知如下：

一、自2011年1月1日至2011年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

二、本通知所称小型微利企业，是指符合《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例以及相关税收政策规定的小型微利企业。

请遵照执行。

财政部 国家税务总局 二○一一年一月二十七日

无论是新办企业，还是老企业扩大规模，经常会遇到选择增值税纳税人身份的问题。选择不好，对税负有较大影响。增值税有两类纳税人，一类是一般纳税人，另一类是小规模纳税人。前者要同时达到销售额符合标准和会计核算健全这两个条件，后者无需受此限制。作为增值税的纳税人，实务中，是当一般纳税人好呢还是做小规模纳税人好呢？

首先，要认识税负平衡点。现行增值税政策告诉我们：小规模工业企业（含修理修配）的征收率为6％，小规模商业企业征收率为4％。而一般纳税人的实际税收负担率，会因各个具体企业购销情况之不同而相异，有的高于6％或4％，有的也许等于或低于6％或4％。在什么条件下，一般纳税人的实际税收负担率会等于6％或4％呢？这需要抛开千差万别的各个具体的一般纳税人实际情况，纯粹从理论上加以分析和论证。

增值税一般纳税人通用的计税公式是：

应纳税额＝销项税额－进项税额

公式中的销项税额，它等于货物的销售额与税率之乘积；进项税额，一般来讲，其主要的部分是货物的购进额与税率之乘积（至于支付运费扣税问题，因其数量小，权且不作考虑）。于是，在该商品进销两个环节税率相同的情况下：应纳税额＝（销售额－购进额）×税率。

货物的购进额又怎么确定呢？由于是纯理论分析，所以我们就假设所有购进的货物全部都销售出去了，这时，购进额应当同销售成本相一致（其他费用权且不作考虑）。公式为：商业应纳税额＝（销售额－商品销售成本）×税率＝商品销售毛利×税率。

用公式两边同时除以销售额，就可得到商业一般纳税人的理论税负率：商业税负率＝毛利率×税率。

例1：A商业企业是增值税一般纳税人，购进100元货物，同时支付进项税17元（如不作特别说明，税率都取17％。下同），不含税售价150元，全部出售，同时收取销项税25．50元，应纳税额为8．50元，税负率为5．67％。若直接用毛利率计算，毛利率为33．33％，税负率也为5．67％。现在，由于小规模

商业企业的税负率为4％，可求出其毛利率＝4％÷17％＝23．53％。这就是说，当商业经营中的毛利率达到23．53％时，商业一般纳税人的税负率跟小规模商业企业征收率相等。因此，两类商业增值税纳税人之间的税负平衡点就是毛利率为23．53％。实际运用时，还需将其换算成含税税负平衡点，即：23．53％÷（1＋4％）＝22．63％。

而工业情况就有所不同了，商品销售成本如果换上工业企业的产品销售成本，即使加工出来的产品全部都卖出去了，销售成本也只能等于全部制造成本，而并不等于制造产品中的货物购进额。因为，工业产品的制造成本中，除了包含有外购原材料等货物的购进额外，还包括有工人的工资和车间经费（含折旧费等）这些不发生增值税进项税额的加工增值部分。现在，我们不妨把这些加工增值部分占产品制造成本的百分比叫做加工增值率，并假设所有外购的原材料等外购货物全部都制造出了产成品，而制造出来的产成品又全部都销售掉了。

这样，工业生产中发生的货物购进额与制造产品所耗用的货物购进额就完全相等了，它可以通过加工增值率从产品销售成本中折算出来。即：购进额＝产品销售成本×（1－加工增值率）；购进额＝（销售额－销售毛利）×（1－加工增值率）；工业应纳税额＝销售额－（销售额－销售毛利）×（1－加工增值率）×税率；工业税负率＝1－（1－销售毛利率）×（1－加工增值率）×税率。

例2：B工业企业为一般纳税人，购进100元材料，同时支付进项税17元，此材料全部投入加工后生产成本为120元，所产产品又全部卖出，不含税售价150元，同时收取销项税25．50元，则其税负率应与前述的A商业一般纳税人计算的一样，即5．67％。再直接代入工业税负率公式：销售毛利率＝（150－12 0）÷150×100％＝20％；加工增值率＝（120－100）÷120×100％＝16．67％，税负率＝1－（1－20％）×（1－16．67％）×17％＝5．67％。因为小规模工业企业的征收率为6％，并将其换算成含税税负率，即6％÷（1＋6％）＝5．66％，则可利用数学中的等式变形方法而求出两类工业增值税纳税人之间的税负平衡点公式为：（1－销售毛利率）×（1－加工增值率）＝66．71％。实务上，在具体运用公式时，各地可由专业机构（如会计师事务所）或使用者个人的职业经验对各类产品加工增值率搞一些参数标准，例如湖北省十堰市的分类产品加工增值率参数为：机械工业25％、化学工业20％、纺织工业18％等。而有了这些标准参数，工业税负平衡点——销售毛利率，就可计算出来了。

其次，要用好税负平衡点。当你所办的是商业企业时，你可以通过市场调查与分析，或根据本企业以往的经营实际情况，或参照同类商业企业销售状况，测

算出本企业当年商品销售毛利率，该率如果高于22．63％，那么做一般纳税人，其税负率会高于4％；而做小规模纳税人，其税负率会低于4％。换句话说，如果你测算出的本企业商品销售毛利率低于22．63％时，能够争取加入到增值税一般纳税人行列是可以节税的。

例3：C商业企业2001年商品销售收入170万元，毛利率18％，若按一般纳税人计税，其税负率为：18％×17％＝3．06％，这比小规模商业企业的含税税负率3．85％（即4％÷104％）降了0．79％，可节约税款支出为：170×0．79％＝1．343（万元）。C企业明白这笔节税账后，就应当对照商业企业一般纳税人的两个标准去努力，即一要把销售额搞上去，以达到180万元关口；二要正确进行会计核算。创造这两个条件后，就可以向税务机关申请认定为一般纳税人，合理合法地降低自己的税负。

当你所办的是工业企业时，可先根据自身的产品类别，确定出该产品的加工增值率，求出该产品的税负平衡点，接着再测算你这个企业实际的销售毛利率，它如果大于税负平衡点时，要想降低税负，就不要去认定为一般纳税人（当然，按规定必须认定为一般纳税人的除外）。反之，就应当争取加入一般纳税人行列以降低税负。

例4：D工业企业生产销售某化工产品，根据本企业以往的成本核算资料，并考虑未来生产情况，估计该化工产品加工增值率为21％，则计算出税负平衡点为15．57％。若该企业2001的实际产品销售毛利率为28％，则计算出的税负率为7．33％，这比小规模工业企业5．66％的含税税负率高出1．67％，假设D企业该产品销售收入为90万元，此时，企业如不认定为一般纳税人，就可节约税款支出为：90×1．67％＝1．503（万元）。

最后，不要顾此失彼。在上述C、D两企业的筹划示例中，没有考虑企业销货中需要使用增值税专用发票问题。如果片面要求降低税负而不愿当一般纳税人，很可能产生因不能开具增值税专用发票而影响企业销售额的负作用。因此，在纳税人类别选择的筹划中，决策者应当尽可能地把降低税负同不影响销售结合在一起综合考虑，尽量做到扬长避短，切莫因小失大。

小规模纳税人都需要交什么税？税率是多少

浏览次数：31154次悬赏分：5 | 提问时间：2011-3-21 09:14 | 提问者：120561292

我的店是机械五金加工厂。我想问在国税要交哪些税，税率是多少？？地税是交哪些税，税率是多少？？、麻烦大家帮忙下。

推荐答案 国税：

需要申报缴纳增值税，征收率3%（不叫税率），营业额÷（1+3%）才是你的不含税收入，不含税收入×征收率3%就是你当月要交的增值税。地税：

城建税 ——增值税的1%、5%、7%，纳税人所在地在为市区的，税率为7%，纳税人所在地在地为县城、镇的，税率为5%，其他地区1%。教育费附加——增值税的3%。

个人所得税（个体工商户经营所得）——既然是加工厂，一般不是个体户就是个人独资企业了，经营所得要申报缴纳，这个说起来就比较复杂点，查账征收的话 应纳税所得额＝收入总额－成本、费用及损失

应纳个人所得税额＝应纳税所得额×适用税率

但是一般都会定税，一般加工厂的话，定率（比如1.5%）征收的比较多，就是你的营业额乘以带征率就是你要缴纳的个人所得税税

第三篇：小型微利企业所得税优惠政策

小型微利企业所得税优惠政策（财税[2015]99号）解读

前言：小微企业所得税减半优惠扩围，纳税所得额从20万提至30万，执行时间是从2015年10月1日至2017年12月31日，在企业具体核算时，相信很多财务们都很迷糊吧，下面是金_SIR对政策逐条学习解析，与各位财友们一起交流分享。

原文

财政部 国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知

财税[2015]99号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建

设兵团财务局：

为进一步发挥小型微利企业在推动经济发展、促进社会就业等方面的积极作用，经国务院批准，现就小型微利企业所得税政策通知如下：

【解读】

国务院总理李克强8月19日主持召开国务院常务会议，决定进一步加大对小微企业的税收优惠，涵养就业潜力和经济发展持久耐力。2015年8月27日，财政部、国家税务总局联合发文财税「2015」96号，继续执行小微企业增值税和营业税政策；2015年9月2日，两部门再次联合发文，对小型微利企业所得税优惠政策进一步做出明确。两次联合发文，是

对8.19国务院常务会议议题的具体落实。

原文

一、自2015年10月1日起至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元）之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率

缴纳企业所得税。

【解读】

对小型微利企业实行所得税减半征收优惠的政策，从2010年1月1日开始执行到2011年12月31日的3万元以下（财税「2009」133号和「2011」4号），到从2012年1月1日执行的6万元以下（财税「2011」117号），再到2014年1月1日开始执行的10万元以下（财税「2014」34号），再到2015年1月1日开始执行的20万元以下（财税「2015」34号），直到本次2015年10月1日开始执行的30万元以下（以上均含本数）。优惠额度越来越高，不可谓力度不大，频率不高。体现了国家对小型微利企业以优惠政策予以大力扶

持的倾斜热度越来越高。

此次优惠政策颁布后，实际上对符合小型、微型企业标准的企业来说，企业所得税的计缴可以只考虑应纳税所得额这一个指标，因此此类企业只剩下两档税率，即：应纳税所得额30万元以上和30万元以下，分别执行25%的常规税率和10%减半征收的实际税率。20%的减低税率对该类企业已起不到执行作用。只在计提按减半税率所对应的应纳所得税额时有计算

意义。

原文

前款所称小型微利企业，是指符合《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定的小型微利企业。

【解读】

小型微利企业的特点主要体现在“小型”和“微利”上。除了要求从事国家非限制和禁止的行业以外，还包括三个标准：一是资产总额，工业企业资产总额不超过3000万元，其他企业的资产总额不超过1000万元；二是从业人数，工业企业从业人数不超过100人，其他企业从业人数不超过80人；三是税收指标，应纳税所得额不超过30万元。这里要注意的是，该标准与工信部联企业[2011]300号规定的小型、微型企业的标准有所不同。对于国家非限制和禁止行业，应对照国家发改委《产业结构调整指导目录（2011本）修正》来判断

和认定。

原文

二、为做好小型微利企业税收优惠政策的衔接，进一步便利核算，对本通知规定的小型微利企业，其2015年10月1日至2015年12月31日间的所得，按照2015年10月1日后的经营月份数占其2015经营月份数的比例计算。

【解读】

理解文件中这一条的含义，首先要弄懂几个基本概念。

1、企业经营月份。指的是企业从成立到注销期间持续经营的有效月份，它中间不可以

割裂月份计算。

2、税率优惠。《企业所得税法》第二十八条第一款：符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。此为减低税率的优惠。

3、减计税率优惠。对年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元）之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。此为减半税率的优惠。

企业所得税实行的是按季（月）预缴，年终统一汇算清缴的办法。由于此次文件的执行日期不同以往从当年的1月1日的一整个纳税开始执行和汇算，因此需要对2015年10月1日之前和之后到12月31日，按30万以下和20万以下两个不同优惠税率，分成两个计税时段执行后再汇算。个人理解，文件的上述表述，实际上兼顾了2015年1月1日之前开业的、中间开业的以及在第四季度某月终止经营活动的这三种企业不同情形，以其第四季度实际经营月份占其2015年全年经营月份数的比例，计算确定第四季度经营月份可以享受的30万以下减半征收的优惠政策，从而便利当年汇算清缴时按不同月份可以享受的优惠

额度，核算应纳税额。例题一（持续经营企业）：

小型微利企业A，成立于2015年以前。2015年1-9月份应纳税所得额为20万元，10-12月份应纳税所得额为10万元；A企业2015年第四季度预缴和年终企业所得税汇算清缴时，应该如何计算缴纳企业所得税？

例题一解析：

A企业根据34号文件，享受减低税率的优惠，于1-9月份预缴企业所得税额为：20×50%×20%=2万元。2015年全年持续经营的企业，第四季度经营月份占其全年经营月份的比例为3/12.则：第四季度预缴和当年汇算清缴应交的企业所得税额为（暂不考虑纳税调整因

素）：

1）首先计算超过20万元应纳税所得额这部分应预缴的税金：

按第四季度经营月份所占全年经营月份比例分解后，第四季度应按减低税率缴纳税金的应纳税所得额为： 10万元×9/12=7.5万元

截止第四季度末，当年应纳税所得额累计申报，按减低税率缴纳的应纳税所得额为：

7.5万元+20万元=27.5万元

则：第四季度按减低税率预缴申报的应纳所得税额为：

27.5万元×20%=5.5万元

2）第四季度按减半税率征收的应纳税所得额为：

10万元×3/12=2.5万元

则：第四季度按减半税率申报的应纳所得税额为：

2.5×50%×20%=0.25万元

全年汇算企业所得税应纳税额为5.5+0.25=5.75万元。减去1-9月份季度预缴的企业所得税款2万元，则，年终汇算清缴应补缴企业所得税款为：5.75-2=3.75万元。

例题二（中间开业企业）：

小型微利企业B，成立于2015年4月1日；2015年4-9月份的应纳税所得额为6万元；第四季度应纳税所得额为24万元。B企业2015年第四季度预缴和年终企业所得税汇算清缴

时，应该如何计算缴纳企业所得税？

例题二解析：

根据财税〔2015〕34号文件，本新办的小型微利企业，在预缴企业所得税时，凡累计实际利润额或应纳税所得额不超过20万元的，可以享受减半征税政策。B企业4-9月份预缴企业所得税额为：6×50%×20%=0.6万元。第四季度占全年经营月份的比例为3/9.则：第四季度预缴和当年汇算清缴应交的企业所得税额为（暂不考虑纳税

调整因素）：

1）首先计算超过20万元应纳税所得额这部分应预缴的税金：

按第四季度经营月份所占全年经营月份比例分解后，第四季度应按减低税率缴纳税金的应纳税所得额为： 24万元×6/9=16万元

截止第四季度末，全年应纳税所得额累计申报，按减低税率缴纳的应纳税所得额为：

16万元+6万元=22万元

则：第四季度按减低税率预缴申报的应纳所得税额为：

22万元*20%=4.4万元

2）第四季度减半征收的应纳税所得额为：

24万元×3/9=8万元

则：第四季度按减半税率应纳所得税额为：

8×50%×20%=0.8万元

全年汇算企业所得税应纳税额为4.4+0.8=5.2万元。减去4-9月份预缴的企业所得税款0.6万元，则，年终汇算清缴应补缴企业所得税5.2-0.6=4.6万元。

例题三（中间注销企业）：

小型微利企业C，于2015年11月1日申请税务注销；2015年1-9月份应纳税所得额为18万元；当年10月份的应纳税所得额为12万元。C企业2015年企业所得税注销汇算清缴

时，应该如何计算缴纳企业所得税？

例题三解析：

C企业根据34号文件，享受减低税率的优惠，1-9月份预缴企业所得税额为：18×50%×20%=1.8万元。当年10月份占全年经营月份的比例为1/10，则全年汇算企业所得税应纳

税额为（暂不考虑纳税调整因素）：

1）首先计算超过20万元应纳税所得额这部分应预缴的税金：

按第四季度经营月份所占全年经营月份比例分解后，第四季度应按减低税率缴纳税金的应纳税所得额为： 12万元×9/10=10.8万元

截止10月末，应纳税所得额累计申报，按减低税率缴纳的应纳税所得额为：

10.8万元+18万元=28.8万元

则：10月份按减低税率申报的应纳所得税额为：

28.8万元×20%=5.76万元

2）第四季度减半征收的应纳税所得额为：

12万元×1/10=1.2万元

则：第四季度按减半税率应纳所得税额为：

1.2×50%×20%=0.12万元

清算期汇算企业所得税应纳税额为5.76+0.12=5.88万元。减去1-9月份预缴的企业所得税款1.8万元，则清算期汇算清缴应补缴企业所得税5.88-1.8=4.08万元。

【重要提示】

从上述例题一和二的分析比较，可以看出，A企业和B企业全年应纳税所得额同样是30万元，由于应纳税所得额在不同区间体现的数额不同，从而会导致全年汇算缴纳的税款在缴纳的额度上产生差额。优惠额度增加的10月1日以后应纳税所得额所占全年的比重越大，节税效果越好。这就给企业会计高手的节税筹划提供了较大的运筹空间。以上计算方法，只是个人学习「2015」99号文件的粗浅理解。国家税务总局可能会有后续解释或说明。届时请以官方诠释为正解。

原文

三、《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2015〕

34号）继续执行。

【解读】

该文件是99号文件出台前，对小型微利企业实行20万元以下减半征收企业所得税的优惠，2015年执行到9月30日，只对2015年汇算清缴有效，随着99号文件的后续执行，3

4号文件在2016年将寿终正寝。

原文

四、各级财政、税务部门要严格按照本通知的规定，做好小型微利企业所得税优惠政策的宣传辅导工作，确保优惠政策落实到位。

财政部国家税务总局 2015年9月2日

【解读】

99号文件新鲜出炉，企业报税会计应该深入领会文件精神，细致研究其中的变化，正确掌握核算方法。由于政策执行期尚未到开始，因此可以结合第三季度的预缴申报，提前合理地做好纳税筹划工作。2015企业所得税汇算清缴纳税申报表，税务部门应该会根据99号文件精神做相应的调整。另外企业会计要注意，在第四季度预缴申报时，可以自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无须税务机关审核批准。小型微利企业在汇算清缴时通过填写企业所得税纳税申报表“从业人数、资产总额”等栏次履行备案手续，不必再另行专门备

案。

第四篇：解析小型微利企业所得税优惠政策

解析小型微利企业所得税优惠政策

【摘要】小型微利企业数量众多，是我国多种所有制并存的一种经济形式。小型微利企业不仅吸纳了大量的就业人员，而且为社会创造了大量的财富，是我国税收收入的来源之一。对小型微利企业所得税征收实行优惠政策，体现了国家对其支持与扶植。

【关键词】小型微利企业；所得税优惠政策；国家支持

中图分类号：F27 文献标识码A： 文章编号：1006-0278（2014）03-058-01

小型微利企业通常指自我雇佣（包括不付薪酬的家庭雇员）、个体经营的小企业。这类小型微利企业的创立和发展对于创造大量自我就业机会、扶助弱势群体、促进经济发展和保持社会稳定都具有积极作用。小型微利企业一直是国家税收政策扶持对象。本文试对小型微利企业所得税优惠政策进行解读。

一、国家对小型微利企业所得税征收的优惠政策

1.《企业所得税法》第二十八条规定，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

2.《财政部国家税务总局关于小型微利企业有关企业所得税政策的通知》（财税[2009]133号）规定，自2010年1月1日至2010年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

3.《财政部国家税务总局关于继续实施小型微利企业所得税优惠政策的通知》（财税[2011]4号）规定，2011年继续实施小型微利企业所得税优惠政策，自2011年1月1日至2011年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

4.《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税[2011]117号）规定，为了进一步支持小型微利企业发展，自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

二、小型微利企业所得税优惠政策出台的背景

小型微利企业在我国数量众多，是我国多种所有制并存的一种经济形式。小型微利企业的存在，不仅为我国社会吸纳了大量的就业人员，而且为我国社会创造了大量的财富，是我国税收收入的来源之一。但是，小型微利企业由于底子薄、规模小、技术落后、生产力低下、资金匮乏，面临着许多先天不足。一是资金链十分脆弱。我国绝大多数小型微利企业都面临资金短缺的困难。比起大中小型企业，小型微利企业贷款的风险成本和信用成本更高，商业性银行一般都“嫌贫爱富”，往往青睐那些规模宏大、技术先进、竞争力强的企业，尤其是国有企业。对于小型微利企业，则是“春风不渡玉门关”。二是经营环境恶劣。小型微利企业受到市容整顿、经营场所经常变迁、租金费用上升、行业管理条例限制等因素的干扰，发展空间受到较大程度制约。三是缺乏政府支持和社区服务。小型微利企业与政府之间缺少联系与沟通，惟一的联系就是税收或登记，即便有自办的协会之类组织，但由于组织不力，多数个体工商户也很难从中得到所需的服务。小型微利企业与所在社区联系也比较松散，难以得到当地社区的服务。四是缺乏必要的社会保障。目前小型微利企业的从业者多数都未办理社会保险，即使办了的也是自己承担全部费用，这成为小型微利企业从业者的一大后顾之忧。

在此背景下，国家对小型微利企业所得税征收实行优惠政策，自然是“雪中送炭”。

三、享受小型微利企业所得税优惠政策相关事项

（一）小型微利企业享受所得税优惠政策的条件

1.符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。其中：工业企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

2.必须从事国家鼓励与支持的行业。小型微利企业从事国家限制和禁止的行业，不能享受所得税优惠政策。国家限制和禁止的行业，是指可能违反国家利益，对自然及社会造成危害和损失的企业，例如，很多资源性的开采、占用大量耕地、对国家或者军事造成危害、不环保的行业根据情况是禁止或者是限制的。小型微利企业是否从事国家限制和禁止的行业，可以参照《产业结构调整指导目录（2005年本）》中限制类及淘汰类企业对号入座。

3.必须是查账征收企业。按照《企业所得税核定征收办法》缴纳企业所得税的小型微利企业，不是实行查账征收的，在未准确核算应纳税所得额前，暂不适用小型微利企业所得税优惠政策。

4.非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策。根据财税[2009]69号文件第八条，以及《国家税务总局关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知》（国税函[2008]650号）的规定，实行核定征收企业所得税的小型企业以及非居民企业，不适用减按20%税率征收企业所得税的税率及优惠政策。

（二）及时办理相关手续。

企业如果要享受小型微利企业所得税优惠政策，必须按规定向当地税务部门提交以下相关资料：1.企业所得税税收优惠事项备案表；2.财务会计报表；3.各月职工工资表、社保缴交记录；4.与劳务派遣公司订立的劳务派遣协议；5.主管税务机关要求提供的其他资料。

（三）小型微利企业所得税优惠政策操作要领。

享受小型微利企业所得税优惠政策的企业，可以向税务部门分季度预缴和汇算清缴。季度预缴：对实际利润减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。在填写《企业所得税月（季）度纳税申报表（A类）》时，第4行“利润总额”与15%的乘积，暂填入第7行“减免所得税额”内。汇算清缴：减征所得填报在《企业所得税纳税申报表（A类）》的附表五《税收优惠明细表》第32行“其他”，减免税额填报附表五《税收优惠明细表》第34行“符合条件的小型微利企业”。同时必须填报附表五《税收优惠明细表》第45-47行的“企业从业人数”、“资产总额”、“所属行业”三项指标，且符合税收规定的条件。

第五篇：小型微利企业所得税优惠政策解读

小型微利企业所得税优惠政策解读

一、小微企业所得税优惠政策出台背景

我国中小企业覆盖面广，占企业总量比重大，在扩大就业渠道、缓解就业压力、维护社会稳定、推动国民经济发展和促进市场繁荣等方面，发挥着不可忽视的作用，是发展的生力军，是创造就业的主渠道。为扶持中小企业特别是小型微利企业的发展，近年来，国家高度关注小微企业发展，出台了一系列扶持小微企业发展的税收优惠政策。进一步减轻了小微企业税收负担，不断增强小微企业应对市场风险的能力，助推小微企业健康发展，在全社会激发起大众创业、万众创新的热潮。

二、小型微利企业所得税优惠政策有哪些？

目前小微企业所得税优惠政策有：

1.自2015年1月1日至2017年12月31日符合条件的小微企业年应纳税所得额低于20万元（含20万元），其所得减按50％计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得税。

2.自2015年10月1日起至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元）之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

小型微利企业2015年10月1日至2015年12月31日间的所得，按照2015年10月1日后的经营月份数占其2015经营月份数的比例计算。

三、什么是符合条件小型微利企业？

“符合条件的小型微利企业”，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

（一）工业企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；

（二）其他企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

四、如何计算企业的“从业人数”和“资产总额”？

从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。

从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税确定上述相关指标。

上述计算方法自2015年1月1日起执行。

五、小型微利企业季（月）度申报时如何享受优惠政策

企业预缴时享受小型微利企业所得税优惠政策，按照以下规定执行：

1.查账征收企业。上一纳税符合小型微利企业条件的，分别按照以下情况处理:

（1）按照实际利润预缴企业所得税的，预缴时累计实际利润不超过30万元（含，下同）的，可以享受减半征税政策；

（2）按照上一纳税应纳税所得额平均额预缴企业所得税的，预缴时可以享受减半征税政策。

2.定率征收企业。上一纳税符合小型微利企业条件，预缴时累计应纳税所得额不超过30万元的，可以享受减半征税政策。

3.定额征收企业。根据优惠政策规定需要调减定额的，由主管税务机关按照程序调整，依照原办法征收。

4.上一纳税不符合小型微利企业条件的企业。预缴时预计当年符合小型微利企业条件的，可以享受减半征税政策。

5.本新成立小型微利企业，预缴时累计实际利润或应纳税所得额不超过30万元的，可以享受减半征税政策。

企业预缴时享受了减半征税政策，但汇算清缴时不符合规定条件的，应当按照规定补缴税款。

小型微利企业2015年第4季度预缴和2015汇算清缴的新老政策衔接问题，按以下规定处理：

1.下列两种情形，全额适用减半征税政策：

（1）全年累计利润或应纳税所得额不超过20万元（含）的小型微利企业；

（2）2015年10月1日（含，下同）之后成立，全年累计利润或应纳税所得额不超过30万元的小型微利企业。

2.2015年10月1日之前成立，全年累计利润或应纳税所得额大于20万元但不超过30万元的小型微利企业，分段计算2015年10月1日之前和10月1日之后的利润或应纳税所得额，并按照以下规定处理：

（1）10月1日之前的利润或应纳税所得额适用企业所得税法第二十八条规定的减按20%的税率征收企业所得税的优惠政策（简称减低税率政策）；10月1日之后的利润或应纳税所得额适用减半征税政策。

（2）根据财税〔2015〕99号文件规定，小型微利企业2015年10月1日至2015年12月31日期间的利润或应纳税所得额，按照2015年10月1日之后的经营月份数占其2015经营月份数的比例计算确定。计算公式如下：

10月1日至12月31日利润额或应纳税所得额=全年累计实际利润或应纳税所得额×（2015年10月1日之后经营月份数÷2015经营月份数）

（3）2015新成立企业的起始经营月份，按照税务登记日期所在月份计算。

六、什么是查账征收和核定征收企业所得税？

查账征收和核定征收企业所得税，是指企业计算缴纳企业所得税的方式，征收方式由主管税务机关根据企业财务核算情况确定。查账征收企业使用企业所得税纳税申报表（A类），核定征收企业使用企业所得税纳税申报表（B类）。

七、核定征收企业所得税的纳税人，能否享受小型微利企业税收优惠？

符合规定条件的小型微利企业，无论采取查账征收和核定征收方式，均可按照规定享受小型微利企业所得税优惠政策。

八、享受小型微利企业所得税优惠需要办理什么手续？

自2015年10月1日至2017年12月31日，符合规定条件的小型微利企业，无论采取查账征收还是核定征收方式，均可以享受财税〔2015〕99号文件规定的小型微利企业所得税优惠政策。

符合规定条件的小型微利企业，在预缴和汇算清缴企业所得税时，可以自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无须税务机关审核批准。

符合规定条件的小型微利企业自行申报享受减半征税政策。汇算清缴时，小型微利企业通过填报企业所得税纳税申报表中“资产总额、从业人数、所属行业、国家限制和禁止行业”等栏次履行备案手续。

九、新办企业当年可以享受小型微利企业优惠吗？

本新办的小型微利企业，在预缴企业所得税时，凡累计实际利润额或应纳税所得额不超过30万元的，可以享受小型微利企业所得税优惠政策。

十、我公司上不符合小型微利企业条件，但预计本符合小型微利企业条件能否享受优惠？

企业根据本生产经营情况，预计本符合小型微利企业条件的，季度、月份预缴企业所得税时，可以享受小型微利企业所得税优惠政策。

十一、小型微利企业本期预缴申报时未享受所得税优惠的，下期预缴时可否享受优惠？

小型微利企业在预缴申报时未享受所得税优惠，下一期预缴时仍符合优惠条件的，可一并享受小型微利企业所得税优惠。

十二、小型微利企业预缴申报时未享受所得税优惠的，汇算清缴时可否享受优惠？

小型微利企业预缴申报时未享受所得税优惠，汇算清缴时符合优惠条件的，可享受小微企业所得税优惠，汇算清缴计算的应缴企业所得税小于已预缴企业所得税的，可向税务机关申请退税或抵缴以后的所得税。