广州市残疾人就业保障金征缴实施办法

第一篇：广州市残疾人就业保障金征缴实施办法

广州市残疾人就业保障金征缴实施办法

（征求意见稿）

第一条 为规范本市残疾人就业保障金的征缴工作，进一步推动按比例安排残疾人就业工作，根据•中华人民共和国残疾人保障法‣、•残疾人就业条例‣（国务院令第488号）、•广东省实施†中华人民共和国残疾人保障法‡办法‣、•广东省残疾人就业保障金征缴暂行办法‣（粤残联„2010‟216号）等规定，结合我市实际，制定本办法。

第二条 在本市行政区域内的机关、团体、企业、事业单位、民办非企业单位等各类用人单位，应按不低于上年度在职职工平均人数1.5%的比例安排残疾人就业，并为其选择适宜的工种和岗位。未安排残疾人就业或安排残疾人就业未达到法定比例的，依法缴纳残疾人就业保障金（以下简称保障金）。

前款所称的用人单位，包括省残疾人联合会委托的中央、省驻穗单位，在本市登记的外地驻穗单位和企业、港澳台商投资企业以及外商投资企业。

第三条 未安排残疾人就业或安排残疾人就业未达到法定比例的用人单位，应按实际差额人数和广州市（或县级市）统计部门公布的上年度职工年平均工资的80％计缴保障金。保障金按下列公式计算（计算结果取小数点后两位）： 应缴保障金＝上年度广州市（或县级市）职工年平均工资×80％×（用人单位上年度在职职工平均人数×1.5％－残疾人职工数）。

第四条 当年度按比例安排残疾人就业的指标按当年实际用工月份计算。

安排1名盲人或一级肢体残疾人上岗就业的，按安排两名残疾人计算，用人单位应为其安排适宜的工种和岗位，且其工资应不低于劳动力市场工资指导价中位数。

第五条 以劳务派遣形式用工的，应当由用人单位履行按比例安排残疾人就业或者缴纳残疾人就业保障金的义务。劳务派遣单位可以在劳务派遣协议中与用工单位约定残疾人就业保障金的缴纳事项。劳务派遣单位代收的残疾人就业保障金，可比照•国家税务总局关于外事服务单位营业额问题的通知‣(国税函[2002]1095号)规定不征收营业税。

第六条 按比例安排残疾人就业年审实行省、市、区及县级市统一管理制度，相关部门职责分工如下：

（一）残疾人联合会负责按比例安排残疾人就业年审工作，区、县级市残联负责初审、广州市残联负责复审、稽查等工作。

残疾人就业服务机构做好按比例安排残疾人就业年审的具体工作并设立广州地区按比例安排残疾人就业年审服务点（下称年审服务点），为用人单位提供就近服务。广州市残疾人劳动就业服务中心（下称市年审机构）在每个年审点派驻2—3名工作人员，年审工作经费纳入年度部门预算。

（二）地税部门负责保障金征收工作，保障金随税同征、同查、同管，并纳入目标考核管理。

地税部门和残疾人联合会应推进计算机互联网络建设，共同做好按比例安排残疾人就业年审、征收相关数据的共享与交换工作，实现信息资源和工作流程一体化。

（三）财政部门会同残疾人联合会负责保障金的管理与使用。

（四）国家金库广州市中心支库及各代理支库应根据相关法规制度要求，对办理保障金上划、报解等情况开展自查。国家金库广州市中心支库及各代理支库应按规定的比例，在保障金缴入国库的同时办理划转手续上解统筹金，并及时将缴款书回单退给同级代征地税部门，同时做好与同级代征地税部门的对账工作。

（五）各级人力资源和社会保障、地税、工商、统计、质监等部门，配合做好按比例安排残疾人就业年审、统计等工作，以电子数据的形式向残疾人联合会提供用人单位相关信息资料。

第七条 按比例安排残疾人就业实行年度审核制度，年度审核按以下程序及方式进行：

（一）由广州市残疾人联合会、广州市地方税务局发布按比例安排残疾人就业年审通告和通知，告知年审期至6月底。

（二）用人单位应在每年6月底前，在规定的相应时间段内持•广州地区按比例安排残疾人就业年审表‣和在职职工人数统计报表、残疾职工缴纳社会保险缴费记录等证明材料，到年审服务点办理按比例安排残疾人就业年审。

（三）市年审机构应为已办理按比例安排残疾人就业年审的用人单位开具•按比例安排残疾人就业审核认定书‣。安排残疾人未达到规定比例的用人单位，凭•按比例安排残疾人就业审核认定书‣办理缴纳保障金手续。

（四）对超过6月30日仍不办理按比例安排残疾人就业年审的用人单位，视为未安排残疾人就业，由市年审机构依据地税、社保、统计等部门登记的在职职工人数，核定其应缴纳的保障金，并于每年7月31日前提供给地税部门代征。

（五）用人单位生产经营存在困难的，应于6月30日前依法提出缓、减、免缴保障金申请，逾期提出的不予受理。

第八条 保障金的征收按以下方式进行管理：

（一）保障金由地税部门统一代征。地税部门收到市年审机构提供的相关数据，由用人单位机构所在地的地税部门向用人单位征收保障金。

（二）保障金按年征收，缴费期限为每年的8月1日至10月31日。保障金征收统一使用地税部门的税收票证。

（三）已与广州市各区、县级市地税部门签订•委托银行代划缴税、费协议书‣(简称“ETS协议”)的用人单位，由机构所在地的地税部门直接划扣；其他未签订ETS协议的用人单位，到机构所在地的地税部门办税服务厅缴纳。

（四）逾期未缴纳保障金的用人单位，由地税部门依法催缴，并从欠缴之日起按日加收5‰的滞纳金。

对拒不缴纳保障金、滞纳金的用人单位，由广州市残疾人联合会依法向人民法院申请强制执行。

（五）对多收重收保障金的，由用人单位提出申请，经残疾人联合会、地税、财政部门审核后，参照税款退库办法办理。

第九条 保障金是政府性基金，纳入财政预算管理。保障金的征收，实行分级入库。即中央、省驻穗用人单位缴纳的保障金入省国库，市属用人单位缴纳的保障金入市国库，区、县级市属用人单位缴纳的保障金入区、县级市国库。

用人单位的分级，在地税部门代征保障金前，已征收保障金的用人单位，仍按原确定的分级入库；地税部门代征保障金后，新增加的用人单位，根据用人单位注册登记关系进行分级管理、分级缴入同级国库。

保障金的使用，由各级残疾人联合会按照保障金的规定用途，编制年度预算计划，报同级财政部门审批。

地税部门征收工作经费，按上年实际缴入各级国库的保障金数额2%计算，由各级财政部门划拨到广州市地方税务局（具体由广州市各级残疾人联合会编制年度部门预算）。

地税部门应切实加强征收保障金的汇统核算和管理工作，对征收入库的保障金应在•入库税金明细报表‣的“其它收入”项目分预算级次如实予以反映。）

第十条 各级财政、残疾人联合会应切实加强对保障金的管理，定期或不定期组织保障金审核征收专项检查，并接受审计部门的监督。

在征收、使用和管理保障金过程中，有关部门及其工作人员滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予处分。

第十一条 本办法所称在职员工，是指与用人单位存在劳动关系（包括事实劳动关系）的各种用工形式、各种用工期限的劳动者，不包括离退休返聘人员。

残疾员工，是指持有•中华人民共和国残疾人证‣或•中华人民共和国残疾军人证‣（1-8级），与用人单位依法签订1年以上劳动合同或服务协议，并按国家政策规定参加了社会保险，工资所得不低于政府规定的最低工资标准的法定就业年龄段的残疾人。

第十二条 本办法自颁布之日起施行，有效期5年。有效期届满或法律法规政策依据变化的，根据实施情况依法评估修订。相关部门之前制定的关于保障金征缴的有关规定，与本办法不一致的，以本办法为准。

第二篇：广州市残疾人就业保障金征缴实施办法

广州市残疾人就业保障金征缴实施办法

第一条 为规范本市残疾人就业保障金的征缴工作，进一步推动按比例安排残疾人就业工作，根据•中华人民共和国残疾人保障法‣、•残疾人就业条例‣（国务院令第488号）、•广东省实施†中华人民共和国残疾人保障法‡办法‣、•广东省残疾人就业保障金征缴暂行办法‣（粤残联„2010‟216号）等规定，结合我市实际，制定本办法。

第二条 本市行政区域内残疾人就业保证金（以下简称保证金）的征收管理工作按本办法执行。

第三条 在本市行政区域内的机关、团体、企业、事业单位、民办非企业单位等各类用人单位，应按不低于上在职职工平均人数1.5%的比例安排残疾人就业，并为其选择适宜的工种和岗位。未安排残疾人就业或安排残疾人就业未达到法定比例的，依法缴纳残疾人就业保障金（以下简称保障金）。

前款所称的用人单位，包括省残疾人联合会委托市残疾人联合会进行审核、管理的中央、省驻穗单位，在本市登记的外地驻穗单位和企业、港澳台商投资企业以及外商投资企业。

第四条 未安排残疾人就业或安排残疾人就业未达到法定比例的用人单位，应按实际差额人数和广州市（或县级市）统计部门公布的上职工年平均工资的80％计缴保障金。保障金按下列公式计算（计算结果取小数点后两位）： 应缴保障金＝上平均在职职工总数×1.5％－在职残疾人职工人数）×统计部门公布的上在职职工年平均工资×80%。

第五条 当按比例安排残疾人就业的指标按当年实际用工月份计算。

安排1名盲人或一级肢体残疾人上岗就业的，按安排两名残疾人计算，用人单位应为其安排适宜的工种和岗位，且其工资应不低于劳动力市场工资指导价中位数。

第六条 以劳务派遣形式用工的，应当由用人单位履行按比例安排残疾人就业或者缴纳残疾人就业保障金的义务。劳务派遣单位可以在劳务派遣协议中与用工单位约定保障金的缴纳事项。

第七条 相关部门按职责做好保证金征缴的相关工作。相关部门职责分工如下：

（一）残疾人联合会（以下简称残联）工作职责。按比例安排残疾人就业年审实行市、区及县级市统一管理制度。残联负责保障金的日常管理工作，主要包括：残联负责按比例安排残疾人结业年审工作（区、县级市残联负责初审、广州市负责复审、稽查等工作），以用人单位法人注册登记的级次作为分级入库的依据核定；残联所属的残疾人就业服务机构做好按比例安排残疾人就业年审的具体工作；为用人单位提供就近服务，负责优化广州地区按比例安排残疾人就业年审服务点（以下简称年审服务点）配臵；负责保障金政策制定和宣传解释工作；负责根据年审情况核定缴费单位应征数据并传送地方税务机关；负责办理（免、缓）审批；负责办理退费申请审批；负责对欠费单位责令限期缴纳；负责按法法规规定核定加收滞纳金；负责办理缴费单位对应征数据核定有异议的投诉（行政复议）事项；负责对经责令限期缴纳仍拒不缴款的用人单位提请法院强制执行的事务。

（二）地方税务机关工作职责。地方税务机关负责保障金代征的日常工作，保障金随税同征、同查、同管，并纳入考核管理，主要包括：负责按残联提供的应征数据代征保证金；负责征收期内的催缴工作；负责将征收的保障金按级次并注明分配比例销号入库；负责与国库部门对账；负责将逾期仍不缴费的单位名单（含金额）反馈同级残联处理；协助残联做好责令限期缴纳决定的送达等工作；负责受理退费申请和初核工作；配合残联做好政策宣传工作；负责核算征管经费，并向财务部门提出申请；负责每年2月底前向当地残联提供纳税单位名单等相关信息（注明纳税编码）；协同残联做好按比例安排残疾人就业年审、征收相关数据的共享与交换工作。

（三）财政部门工作职责。财务部门会同残联负责保障金的监督、管理工作，主要包括：市、区、县级市财政部门负责各级保障金的监督、管理并与国库部门做好对账工作，安排地方税务机关代征保障金的征收工作经费；各级财务部门负责每年末集中审批残联报送的退费申请，并将审批准后的资料交同级地方税务机关填开•收入退还书‣办理退库。

（四）国库部门工作职责。国家金库广州市中心支库及辖属各级国库负责保障金入库管理工作，主要包括：负责与同级地方税务机关做好关于保障金预算科目、入库比例设臵以及相关划库的协调工作，确保保障金在上线征收后顺利入库；负责与同级地方税务机关、财政部门做好对账工作；负责按地方税务机关开出的•收入退还书‣办理保障金退库；负责按规定的比例，在保障金缴入本级国库的同时办理划转手续上解统筹金，并及时将缴款书回单退给同级代征地方税务机关。

（五）人力资源社会保障部门工作职责。将用人单位执行反散按比例安排残疾人就业规定和维护残疾职工劳动权益的有关情况纳入劳动保障年审范围，进行劳动监察，加强监督。

（六）各级人力资源和社会保障、地税、工商、统计、质监等部门，配合做好按比例安排残疾人就业年审、统计等工作，以电子数据的形式向残疾人联合会提供用人单位相关信息资料。

第八条 按比例安排残疾人就业实行审核制度，审核按以下程序及方式进行：

（一）由广州市残疾人联合会、广州市地方税务局发布按比例安排残疾人就业年审通告和通知，告知年审期至6月底。

（二）用人单位应在每年6月底前，在规定的相应时间段内持•广州地区按比例安排残疾人就业年审表‣和在职职工人数统计报表、残疾职工缴纳社会保险缴费记录等证明材料，到年审服务点办理按比例安排残疾人就业年审。

（三）广州市年残疾人劳动就业服务中心（下称市年审机构）应为已办理按比例安排残疾人就业的用人单位开具•按比例安排残疾人就业审核认定书‣，并将应征收保障金的相关数据传送地方税务机关。

（四）对超过6月30日仍不办理按比例安排残疾人就业年审的用人单位，视为未安排残疾人就业，由市年审机构依据地税、社保、统计等部门登记的在职职工人数，核定其应缴纳的保障金，并于每年7月31日前提供给地税部门代征。

（五）用人单位生产经营存在困难的，应于6月30日前向广州市残联提出缓、减、免缴保障金申请，逾期提出的不予受理。

第九条 保障金的征收按以下方式进行管理：

（一）保障金由地方税务机关统一代征。地方税务机关收到市年审机构提供的应征数据，由用人单位机构所在地的地方税务机关向用人单位征收保障金。

（二）保障金按年征收，缴费期限为每年的8月1日至10月31日。保障金征收统一使用地方税务机关的税收票证。

（三）已与广州市各区（市）地方税务机关签订•委托银行代划缴税、费协议书‣(简称ETS协议)的用人单位，由机构所在地地方税务机关直接划扣应缴保障金；其他未签订ETS协议的用人单位，到机构所在地的地税部门办税服务厅缴纳。

（四）违反本规定，逾期未缴纳保障金的，由残疾人联合会责令其限期缴纳；逾期仍不缴纳的，从欠缴之日起，按•广东省实施<中华人民共和国残疾人保障法>办法‣的规定按日加收千分之五的滞纳金，滞纳金不超过保障金应缴数额。

用人单位对限期缴纳决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼；逾期不申请复议也不提起诉讼，又不履行限期缴纳决定的，由广州市残联依法向人民法院申请强制执行。

（五）对多收重收保障金的，由用人单位提出申请，经残联、地方税务机关、财政部门审核后，由国库部门办理退库。

第十条 保障金是政府性基金，纳入财政预算管理。保障金的征收，根据用人单位注册登记关系进行分级管理、分级缴入同级国库。即中央、省驻穗用人单位缴纳的保障金入省国库，市属用人单位缴纳的保障金入市国库，区、县级市属用人单位缴纳的保障金入区、县级市国库。

保障金的使用，由各级残联按照保障金的规定用途，编制预算计划，送同级财务部门审核，报同级人民代表大会审批。

由各级财务部门按上征收保障金总额的2%从保障金中安排给地方税务机关，作为征收保障金的征管、网络设备维护的工作经费。

地方税务机关应切实加强征收保障金的汇统核算和管理工作，对征收入库的保障金应在•入库税金明细报表‣的“其它收入”项目分预算级次如实予以反映。

第十一条 各级财政、残联应切实加强对保障金的管理，定期或不定期组织保障金审核征收专项检查，并接受审计部门的监督。

国家金库广州市中心支库及辖属各级国库根据相关法规制度要求，对辖区国库经收处办理保障情况开展检查。

在征收、使用和管理保障金过程中，有关部门及其工作人员滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予处分。

第十二条 本办法所称在职员工，是指与用人单位存在劳动关系（包括事实劳动关系）的各种用工形式、各种用工期限的劳动者，不包括离退休返聘人员。

残疾员工，是指持有•中华人民共和国残疾人证‣或•中华人民共和国残疾军人证‣（1-8级），与用人单位依法签订1年以上劳动合同或服务协议，并按国家政策规定参加了社会保险，工资所得不低于政府规定的最低工资标准的法定就业年龄段的残疾人。

第十三条 本办法自颁布之日起施行，有效期5年。有效期届满或法律法规政策依据变化的，根据实施情况依法评估修订。相关部门之前制定的关于保障金征缴的有关规定，与本办法不一致的，以本办法为准。

广州市残疾人联合会办公室

2010年12月30日印发

第三篇：河北省残疾人就业保障金征缴管理实施办法

河北省残疾人就业保障金征缴管理实施办法

时间：2005-12-

3冀地税发〔2003〕42号

关于印发《河北省残疾人

就业保障金征缴管理实施办法》的通知

各市地方税务局、财政局、残疾人联合会、中国人民银行各市中心支行：

根据《河北省人民政府办公厅关于进一步做好残疾人就业保障金征收工作的通知》（冀政办函[2003]5号）规定，从2003年1月1日起，我省各级各类企业和实行企业化管理的事业单位的残疾人就业保障金由各级地方税务机关代征。未代征的单位仍执行《河北省分散按比例安排残疾人就业规定》（省政府第188号令）。为保证残疾人就业保障金征缴工作的顺利开展，河北省地方税局、河北省财政厅、河北省残疾人联合会、中国人民银行石家庄中心支行制定了《河北省残疾人就业保障金征缴管理实施办法》，现印发给你们，请认真贯彻执行。执行中有什么问题，请及时反馈。

省地税局省财政厅

省残疾人联合会人行石家庄中心支行

二○○三年五月七日

河北省残疾人就业保障金征缴管理实施办法

第一条根据《河北省实施〈中华人民共和国残疾人保障法〉办法》、《河北省分散按比例安排残疾人就业规定》（省政府第188号令）、《河北省人民政府办公厅关于进一步做好残疾人就业保障金征收工作的通知》（冀政办函

[2003]5号）等有关法律、法规，结合本省实际，制定本办法。

第二条残疾人就业保障金地税机关代征的范围。本省行政区域内未安置或安置残疾人就业达不到规定比例的各级各类企业和实行企业化管理的事业单位（包括中央企业、外省、市驻冀企业、三资企业、联营企业、私营企业等，以下简称各单位）。

第三条我省规定安置残疾人就业的比例为不低于上单位在职职工人数的1.5%。安排一名盲人或重度肢体残疾人，按安排两名残疾人计算。本行政区域内安排对象不足的，经当地残疾人工作协调委员会批准，可按实有残疾人数量降低就业比例。征收标准为：（单位上年底实际在职职工人数×应安排比例数—在岗残疾人职工人数）×上当地年平均职工工资。对暂未达到残疾人就业比例的单位，按规定向各级地税机关缴纳保障金。按比例安排残疾人不足一人的单位，按比例差额计算缴纳。

单位年底实际在职职工人数包括单位固定工、合同工、临时工（6个月以上）,与计税工资人数一致。

在岗残疾职工人数是指经残联劳服机构确认的残疾人数。

上本地区企业职工年平均工资是指各市、县（市）统计部门公布的上企业职工年平均工资数。

第四条残疾人就业保障金按照属地原则由各级地税机关按现行税收管理体制征收管理。各市、县（市）、区地税机关征缴的残疾人就业保障金按其总额的10%直接划入省级国库，作为省级残疾人就业保障金收入。省辖市残疾人就业保障金从县（市）、区的提取比例由各市确定后，报省残联、省财政厅和省地税局备案。各级地税机关代收的残疾人就业保障金按规定比例就地入库分别划入省、市、县（市、区）级国库中的“其它部门基金收入”——残疾人就业保障金收入科目8704款。

各级各类企业和实行企业化管理的事业单位缴纳的保障金在企业管理费中列支。

第五条各单位必须在每年的6月底前，持在岗残疾职工的身份证、残疾人证、残疾人就业证、工资领取单、残疾人参加社会基本养老保险证明复印件和按比例安排残疾人就业年审报表等有关资料，到单位所在地残疾人劳动就业服务机构审核认定。

第六条残疾人就业保障金按征收，定期缴纳。每年的7—8月份为申报和征收上一残疾人就业保障金的时间。

第七条各单位必须在征期内持当地残疾人劳动服务机构审核的按比例安排残疾人就业年审报表和残疾人证、残

1疾人参加社会基本养老保险证明等有关材料复印件向主管地方税务机关申报应缴纳的残疾人就业保障金，经审核无误后，开具税收票证，办理入库手续。

第八条各单位在申报残疾人就业保障金时统一使用《河北省地方税收业务表证单书》中的“纳税申报表”。具体填写方法为：“税种”栏目填写残疾人就业保障金；“应纳税项目”填写当地安排残疾人就业比例数；“营业（销售）收入”栏目填写上年底实际在职职工人数；“扣除项目”栏目填写在职残疾人职工人数；“计税依据”栏目填写单位上年底实际在职职工人数×应安排比例数—在职残疾人职工人数；“税率”栏目填写上当地职工年平均工资；其它栏目同税款征收一致。

第九条地税机关代征残疾人就业保障金统一使用国家税务总局制定的税收票证。

第十条在银行设有结算帐户的缴费单位，缴纳残疾人就业保障金时使用税收通用缴款书；缴费单位持现金自行到银行缴纳的，也应使用税收通用缴款书；缴费单位持现金直接向地方税务机关缴纳的，地方税务机关应向缴费单位开具税收完税证，作为缴费单位的缴费凭证，并于当日或次日开具税收汇总缴款书缴入国库。

第十一条征收残疾人就业保障金时税收票证的填用方法是：“税种”栏目填写残疾人就业保障金；“预算科目” 栏目分别填写残疾人就业保障金、编码为870400；“预算级次” 栏目按照规定比例分别填写省级（10%）、市级和区县级(按照各市与各县、区的分成比例填写)；“课税数量”栏目填写单位上年底实际在职职工人数×应安排比例数—在职残疾人职工人数；“税率或单位税额”栏目填写上当地职工年平均工资；其它栏目同税款征收一致。

第十二条残疾人就业保障金的核算、反映比照税收的办法进行。

第十三条不能按时缴纳残疾人就业保障金的单位，在征期内可向主管地方税务机关提出缓缴申请[审批表使用《河北省地方税收业务表证单书》中的“延期缴纳税（费）款申请审批表”]，经县级地方税务机关审核同意后可以缓缴，但最长不得超过3个月。残疾人就业保障金原则上不能减免，对缴纳残疾人就业保障金确有困难的单位，须在每年的6月底前提出书面申请，经同级地方税务机关和同级残联劳服机构审核同意后，报同级人民政府残疾人工作协调委员会办公室批准后，可酌情予以减缴或免缴（减缴、免缴文书由各市自定）。

第十四条各级地方税务机关有权对应缴单位缴纳残疾人就业保障金的情况进行监督、检查。

第十五条对未经批准，未申报和未按时足额缴纳残疾人就业保障金的单位，从9月1日起，按日加收5‰的滞纳金。滞纳金数额由主管地税机关认定后，与残疾人就业保障金一并征收。对拒不缴纳的单位，按照河北省人民政府令第188号第十七条的规定执行。

第十六条本办法未尽事宜，按《河北省实施〈中华人民共和国残疾人保障法〉办法》、《河北省分散按比例安排残疾人就业规定》（省政府第188号令）、《河北省人民政府办公厅关于进一步做好残疾人就业保障金征收工作的通知》（冀政办函[2003]5号）等有关法律、法规执行。

第十七条各市可根据本办法制定具体的实施意见。

第十八条本办法由省地税局和省残联负责解释。

第十九条本办法自2003年1月1日起执行。

财税[2009]70号：安置残疾人就业所得税优惠

2009-5-27 9:00:00文章来源：网络【大 中 小】【打印】

根据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第51号）的有关规定，财政部、国家税务总局《关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》（财税[2009]70号）已于2009年4月30日公布，就企业安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题进行了明确规定，同时规定新优惠政策自2008年1月1日起执行。现将财税[2009]70号的相关规定解读如下：

一、企业安置残疾人员就业可享更多税收优惠

根据新颁布实施的企业所得税法及其实施条例，企业安置残疾人员就业可享更多税收优惠。早在财政部、国家税务总局《关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》财税[2007]92号文件中已作了相应规定：“对安置残疾人的单位，单位支付给残疾人的实际工资可在企业所得税前据实扣除，并可按支付给残疾人实际工资的100%加计扣除”等一系列企业所得税优惠政策。

为了更好地发挥税收政策促进残疾人就业的作用，进一步保障残疾人的切身利益，这次财政部和国家税务总局联合发布的《关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》（财税[2009]70号）文件是对以前政策的一种延续，是在以前政策的基础上，对安置残疾人单位的企业所得税政策作出新的规定。

《通知》第一条规定：企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。企业就支付给残疾职工的工资，在进行企业所得税预缴申报时，允许据实计算扣除；在终了进行企业所得税申报和汇算清缴时，再依照上述规定计算加计扣除。

此条规定明确了企业安置残疾人员将减轻所得税负，从税法角度国家鼓励企业多安置残疾人员。与以前的财税[2007]92号文件相比较，新文件规定中有两点不同：一是对于享受安置残疾职工的企业没有界定划分，也就是说不分所有制。从另一个意义上说，加大了享受安置残疾人税收优惠企业的范围。二是没有规定企业实际支付给残疾人加计扣除部分的工资大于本应纳税所得额的，可准予扣除其不超过应纳税所得额的部分，超过部分本和以后均不得扣除，而是在进行企业所得税预缴申报时，允许据实计算扣除；在终了进行企业所得税申报和汇算清缴时，再依照规定计算加计扣除。这在某种程度上鼓励企业更多的安置残疾人就业，更大的减轻企业的成本，创造更好的效益。

二、根据《通知》，企业享受安置残疾职工工资100%加计扣除应同时具备如下四个条件：

1、依法与安置的每位残疾人签订了1年以上（含1年）的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在企业实际上岗工作。

2、为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。

3、定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于企业所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。

4、具备安置残疾人上岗工作的基本设施。

以上规定更多地体现了对残疾人权益的保护。要享受有关税收优惠，企业必须与安置的残疾人签订劳动合同，按月足额缴纳当地政府规定的各项社会保险，还要通过金融机构向残疾人支付不低于最低工资标准的工资，有安置残疾人的基本设施。

相比财税[2007]92号文件第五部分享受税收优惠单位的条件，新文件中少了一个条件，即：“月平均实际安置的残疾人占单位在职职工总数的比例低于25%（不含25%），并且实际安置的残疾人人数多于10人（含10人）。月平均实际安置的残疾人占单位在职职工总数的比例低于25%（不含25%）但高于1.5%，并且实际安置的残疾人人数多于5人（含5人）的单位，可以享受企业所得税优惠政策。”新文件中没有对月平均实际安置的残疾人占单位在职职工总数的比例以及实际安置的残疾人人数做出规定，这并不是刻意放宽了企业享受税收优惠的条件，而主要还是出于对残疾人权益保护，相比月平均的概念还要更加保护残疾人权益。另外，还能有效避免单位一味地为了达到享受企业所得税优惠政策的残疾人比例或人数，采用签订虚假劳动合同或服务协议、伪造或重复使用残疾人证件、残疾人挂名而不实际上岗工作、虚报残疾人安置比例、为残疾人不缴或少缴规定的社会保险等方法骗取税收优惠补贴的现象。

三、《通知》对税企双方提出了规定和要求

一是规定企业应在终了进行企业所得税申报和汇算清缴时，向主管税务机关报送本通知第四条规定的相关资料、已安置残疾职工名单及其《中华人民共和国残疾人证》或《中华人民共和国残疾军人证（1至8级）》复印件和主管税务机关要求提供的其他资料，办理享受企业所得税加计扣除优惠的备案手续。这一条规定了企业安置残疾人终了进行企业所得税申报和汇算清缴时享受所得税优惠程序以及相关资料。经过相关资料登记，使税务机关能有相关依据核实考察备案存档，从制度上有效规范了享受企业所得税优惠政策的企业安置残疾人就业的程序。

二是要求税务部门在企业汇算清缴结束后，主管税务机关在对企业进行日常管理、纳税评估和纳税检查时，应对安置残疾人员企业所得税加计扣除优惠的情况进行核实。这一规定要求主管税务机关在对企业进行日常管理、纳税评估和纳税检查时对安置残疾人员企业所得税加计扣除优惠的情况进行追踪核实，从而有效监督。

四、政策调整企业安置残疾人员的范围及意义

《通知》指出，残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。《中华人民共和国残疾人保障法》第二条规定，残疾人是指在心理、生理、人体结构上，某种组织、功能丧失或者不正常，全部或者部分丧失以正常方式从事某种活动能力的人。残疾人包括视力残疾、听力残疾、言语残疾、肢体残疾、智力残疾、精神残疾、多重残疾和其他残疾的人。残疾标准由国务院规定。

相比财税[2007]92号第七条有关定义特别界定，通知所述“残疾人”，是指持有《中华人民共和国残疾人证》上注明属于视力残疾、听力残疾、言语残疾、肢体残疾、智力残疾、精神残疾的人员和持有《中华人民共和国残疾军人证（1至8级）》的人员。这就表明新文件扩大了受益残疾人范围，甚至包括了多种残疾和其他残疾的人。我国有6000多万残疾人员，因为身体或者其他方面的残疾，给他们的生活和工作带来诸多不便和困难，绝大部分人员生活相当贫困。新文件规定只要适用《中华人民共和国残疾人保障法》的残疾人都能适用于企业享受所得税优惠安置的范围，更好的保障了所有残疾人的基本权益。

政策调整的意义

一是更好地促进残疾人就业，使残疾人更多地融入社会，充分发挥他们的聪明才智和创造潜能；二是有效保障残疾人的合法权益，通过建立残疾人就业的各项权益与安置单位的实际利益直接挂钩的机制，促使安置残疾人的单位更加关心残疾人的基本权益；三是堵塞税收漏洞，提高政策效益，保护公平竞争。

第四篇：邯郸市残疾人保障金征缴管理实施办法

邯 郸 市 地 方 税 务 局

邯 郸 市 财 政 局

文件 邯郸市残疾人联合会中国人民银行邯郸市中心支行

邯地税发„2003‟43号

关于印发《邯郸市残疾人就业保障金

征缴管理实施办法》的通知

各县（市、区）地方税务局、财政局、残疾人联合会、中国人民银行各县（市）支行：

根据《河北省人民政府办公厅关于进一步做好残疾人就业保障金征收工作的通知》（冀政办函„2003‟5号）、《河北省残疾人就业保障金征缴管理实施办法》（冀地税发„2003‟42号）和《邯郸市人民政府办公厅关于进一步做好残疾人就业保障金征收工作的通知》（„2003‟92号）规定，从2003年1月1日起，我市

-1-各级各类企业和实行企业化管理的事业单位的残疾人就业保障金由各级地方税务机关代征。为保证残疾人就业保障金征缴工作的顺利开展，邯郸市地方税务局、邯郸财政局、邯郸市残疾人联合会、中国人民银行邯郸市中心支行制定了《邯郸市残疾人就业保障金征缴管理实施办法》，现印发给你们，请认真贯彻执行。执行中有什么问题，请及时反馈。

邯郸市地方税务局 邯郸市财政局

邯郸市残疾人联合会 中国人民银行邯郸市中心支行

二○○三年七月十五日

邯郸市残疾人就业保障金

征缴管理实施办法

第一条 根据《河北省实施(中华人民共和国残疾人保障法)办法》、《河北省分散按比例安排残疾人就业规定》（省政府第188号令）、《河北省人民政府办公厅关于进一步做好残疾人就业保障金征收工作的通知》（冀政办函„2003‟5号）、《河北省残疾人就业保障金征缴管理实施办法》（冀地税发„2003‟42号）、《邯郸市人民政府办公厅关于进一步做好残疾人就业保障金征收工作的通知》（„2003‟92号）等有关法律、法规，结合本市实际，制定本办法。

第二条 残疾人就业保障金地税机关代征的范围。本市行政区域内未安置或安置残疾人就业达不到规定比例的各级各类企业和实行企业化管理的事业单位。

第三条 各地残疾人联合会、各级地税机关成立残疾人保障金联合征收办公室，负责残疾人就业安置的认定及其他具体事项。

第四条 我市规定安置残疾人就业的比例为不低于上单位在职职工人数的1.5％。征收标准为：（单位上年底实际在职职工人数×应安排比例数－在岗残疾人职工人数）×上当地年平均职工工资。对暂未达到残疾人就业比例的单位，按规定向各级地税机关缴纳残疾人就业保障金。按比例安排残疾人不足一人

-3-的单位，按比例差额计算缴纳。

单位年底实际在职职工人数包括单位固定工、合同工、临时工（6个月以上），与计税工资人数一致。

在岗残疾职工人数是指经残疾人就业保障金联合征收办公室确认的残疾人数。

上本地区企业职工年平均工资是指本市（县）统计部门公布的上企业职工年平均工资数。

第五条 残疾人就业保障金按照属地管理原则由各级地税机关按现行税收管理体制征收管理。

各县（市、区）地方税务局、直属各分局征缴的残疾人就业保障金按其总额的10％直接划入省级国库，作为省级残疾人就业保障金。

邯郸市地方税务局直属一分局、直属二分局、涉外分局征缴的残疾人就业保障金，直接划入市级金库，作为市级残疾人就业保障金。

各县（市、区）地方税务局征缴的残疾人就业保障金，作为各县（市、区）级残疾人就业保障金。

各级地税机关代收的残疾人就业保障金按规定就地入库分别划入省、市、县级国库中的“其它部门基金收入”——残疾人就业保障金收入科目8704款。

各级各类企业和实行企业化管理的事业单位缴纳的保障金在企业管理费中列支。

-4-第六条

各缴费单位必须在每年的6月底前，持在岗残疾职工的身份证、残疾人证、残疾人就业证、工资领取单、残疾人参加社会基本养老保险证明复印件和按比例安排残疾人就业年审报表等有关资料，到单位所在地残疾人就业保障金联合征收办公室审核认定。

第七条

残疾人就业保障金按征收，定期缴纳。每年的7—8月份为申报和征收上一残疾人就业保障金的时间。

第八条 各缴费单位必须在征期内持当地残疾人就业保障金联合征收办公室审核的按比例安排残疾人就业年审报表和残疾人证、残疾人就业证、残疾人参加社会基本养老保险证明等有关材料复印件向主管地方税务机关申报应缴纳的残疾人就业保障金，经审核无误后，开具税收票证，办理入库手续。

第九条 各单位在申报残疾人就业保障金时统一使用《河北省地方税收业务表证单书》中的“纳税申报表”。具体填写方法为：“税种”栏目填写残疾人就业保障金；“应纳税项目”填写当地安排残疾人就业比例数；“营业（销售）收入”栏目填写上年底实际在职职工人数；“扣除项目”栏目填写在职残疾人职工人数；“计税依据”栏目填写单位上年底实际在职职工人数×应安排比例数－在职残疾人职工人数；“税率”栏目填写上当地职工年平均工资；其它栏目同税款征收一致。

第十条 地税机关代征残疾人就业保障金统一使用国家税务总局制定的税收票证。

-5-第十一条 在银行设有结算帐户的缴费单位，缴纳残疾人就业保障金时使用税收通用缴款书；缴费单位持现金自行到银行缴纳的，也应使用税收通用缴款书；缴费单位持现金直接向地方税务机关缴纳的，地方税务机关应向缴费单位开具税收完税证，作为缴费单位的缴费凭证，并于当日或次日开具税收汇总缴款书缴入国库。

第十二条

征收残疾人就业保障金时税收票证的填用方法是：“税种”栏目填写残疾人就业保障金；“预算科目”栏目分别填写残疾人就业保障金、编码为870400；“预算级次”栏目按照规定比例分别填写省级（10%）、市（县）级（90%）；“课税数量”栏目填写单位上年底实际在职职工人数×应安排比例数－在职残疾人职工人数；“税率或单位税额”栏目填写上职工年平均工资；其它栏目同税款征收一致。

第十三条 残疾人就业保障金的核算、反映比照税收的办法进行。

第十四条 不能按时缴纳残疾人就业保障金的单位，在征期内可向主管地方税务机关提出缓缴申请[审批表使用河北省地方税收业务表证单书]中的“延期缴纳税（费）款申请审批表”]，经县级地方税务机关审核同意后可以缓缴，但最长不得超过3个月。残疾人就业保障金原则上不能减免，对缴纳残疾人就业保障金确有困难的单位，须在每年的6月底前提出书面申请，经同级地方税务机关和同级残疾人就业保障金联合征收办公室同意后，报-6-同级人民政府残疾人工作协调委员会办公室批准后，可酌情予以减缴或免缴。

第十五条 各级地方税务机关有权对应缴单位缴纳残疾人就业保障金的情况进行监督、检查。

第十六条 对未经批准，未申报和未按时足额缴纳残疾人就业保障金的单位，从9月1日起，按日加收5‰的滞纳金。滞纳金数额由主管地税机关认定后，与残疾人就业保障金一并征收。对拒不缴纳的单位，按照河北省人民政府令第188号第十七条的规定执行。

第十七条 各级地税机关代征残疾人就业保障金所需经费由同级地税部门提出计划，列入部门专项预算，从同级保障金支出中按8%安排，由同级残联拨付同级地税部门。代征经费用于征缴残疾人就业保障金的宣传、辅导以及主管人员和征收人员的奖励等。

第十八条 本办法由邯郸市地税局和邯郸市残联负责解释。第十九条 未尽事宜，仍按有关规定执行。

第二十条 本办法自2003年1月1日起施行。

主题词：残疾人 就业保障金 征缴 办法 通知

邯郸市地方税务局办公室 2003年7月16日印发

-8-拟文单位：税政二处（共印50份）

第五篇：北京2011残疾人就业情况和征缴就业保障金通告

北京2011残疾人就业情况和征缴就业保障金通告

为了做好2011年按比例安排残疾人就业和残疾人就业保障金征缴工作，根据《残疾人就业条例》（国务院第488号令）、《北京市按比例安排残疾人就业办法》（市政府1994年第10号令）和《北京市残疾人就业保障金征缴管理办法》（京政发〔2006〕18号）等有关规定，经市政府批准，现就2011年用人单位申报安排残疾人就业情况和缴纳残疾人就业保障金的有关事宜通告如下：

一、本市行政区域内的机关、团体、企业（福利企业除外）、事业单位等各类用人单位，均应在7月1日至9月30日，申报2010安排残疾人就业情况。

二、用人单位可通过以下两种方式申报安排残疾人就业情况：

（一）持《北京市按比例安排残疾人就业情况表》（可从市残联www.xiexiebang.com、市地税局www.xiexiebang.com/wangshen）或通过北京市地方税务局（www.xiexiebang.com）、首都之窗（www.xiexiebang.com）网站链接登陆该系统，申报安排残疾人就业情况。

三、用人单位申报安排残疾人就业情况，经残疾人就业服务机构审核确认后，达到规定比例的，不缴纳残疾人就业保障金；未安排残疾人就业或安排残疾人就业未达到规定比例的单位，应按实际差额人数和29066元/人的标准缴纳残疾人就业保障金。

单位应缴纳残疾人就业保障金金额＝29066元×（本单位2010年在职职工总数×1.7%－残疾人职工数）

四、缴纳残疾人就业保障金的单位应在7月1日至9月30日，从以下三种方式中自行选择一种缴款方式：

（一）到主管地方税务机关打印《一般缴款书》，到开户银行缴款；

（二）到地税服务大厅或残疾人就业服务机构领取空白《一般缴款书》，按照核定金额自行填写后，到开户银行缴款；

（三）在地税机关实行网上申报的纳税人可以通过市地税局网络打印《一般缴款书》后，到开户银行缴款。

五、本市行政区域内各类用人单位（福利企业除外）要严格遵守有关政策法规，认真履行责任和义务，在《通告》规定的时间内，积极申报安排残疾人就业情况。未安排残疾人就业或安排残疾人就业未达到规定比例的单位应按时足额缴纳残疾人就业保障金。

六、对逾期不缴纳残疾人就业保障金的用人单位，由财政部门依法给予警告，责令限期缴纳；逾期仍不缴纳的，除追缴欠缴数额外，并自欠缴之日起，按日加收5%。的滞纳金。

特此通告。

北京市人民政府残疾人工作委员会

二〇一一年六月十三日