残疾人就业保障金

第一篇：残疾人就业保障金

企业缴纳残疾人就业保障金通过“管理费用——残疾人就业保障金”核算，根据《关于企业补贴收入征税等问题的通知》（财税[1995]81号）规定，纳税人根据各省、自治区、直辖市人民政府统一规定缴纳的残疾人就业保障金，可在企业所得税税前扣除。

一、企业应在“其他应交款”科目下设置“应交残疾人就业保障金”明细科目（外商投资企业在“其他应付款”科目下设置“应付残疾人就业保障余”明细科目），核算企业按规定应缴纳的残疾人就业保障金。

二、企业按规定计算出应缴纳的残疾人就业保障金，借记“管理费用──残疾人就业保障金”科目，贷记“其他应交款──应交残疾人就业保障金”科目或“其他应付款──应付残疾人就业保障金”科目；实际上交时，借记“其他应交款──应交残疾人就业保障金”或“其他应付款──应付残疾人就业保障金”科目，贷记“银行存款”科目。

企业超比例安置残病人就业或者为安排残疾人就业做出显著成绩，按规定收到的奖励，借记“银行存款”等科目，贷记“管理费用──残疾人就业保障金”科目。

三、企业逾期未缴纳残疾人就业保障金，按规定缴纳的滞纳金，借记“营业外支出”科目、贷记“银行存款”科目。

1、照上海市有关规定，如果公司没有录用残疾人的，必须缴纳工资总额的1.6%作为残疾人保障金。

2、上海市有关规定，必须相当于员工总数1.6%的残疾人就业。即录用一个残疾人的支出可以抵掉62.5个健康人的工资总额的残疾人保障金。（1÷1.6%=62.5）

3、06年度上海市残疾人最低工资标准为300元/月（05年是230元/月）如果公司员工平均工资是1500元/人，则如果缴纳残疾人保证金：

1500元×62.5人×12月×1.6％＝18000元上述支出即作为不录用残疾人必须缴纳的残疾人保证金。

如果公司录用一个外地的残疾人（只要提供残疾人证及身份证即可），则：

（300元＋187.5元综保）×12月＝5850元18000－5850＝12150元，即如果录用一个外地残疾人，每年可以节省12150元。

4、相应可以计算出录用本地残疾人交镇保、城保的支出及节约的成本。

注意，残疾人就业保障金各地的比例不同，按比例计算不足一人的部分按实际比例数缴交。htt

缴纳保障金计算公式如下：

应缴保障金数额=（本单位2005年度12月份在职职工总数×征收比例-在岗残疾人数）×本市上年职工年人均工资（2005年度）。

在岗残疾职工是指与用人单位签订一年以上劳动合同，且办理社会保险的本市户籍残疾人（安排一名盲人或一级肢体残疾人就业的按安排两名残疾人计算）。

第二篇：残疾人就业保障金

一、代征范围

残疾人就业保障金地税机关代征的范围。本省行政区域内未安置或安置残疾人就业达不到规定比例的各级各类企业和实行企业化管理的事业单位(包括中央企业、外省、市驻冀企业、三资企业、联营企业、私营企业等，以下简称各单位)。

二、征收标准

我省规定安置残疾人就业的比例为不低于上单位在职职工人数的1.5%。安排一名盲人或重度肢体残疾人，按安排两名残疾人计算。本行政区域内安排对象不足的，经当地残疾人工作协调委员会批准，可按实有残疾人数量降低就业比例。征收标准为：(单位上年底实际在职职工人数×应安排比例数－在岗残疾人职工人数)×上当地年平均职工工资。对暂未达到残疾人就业比例的单位，按规定向各级地税机关缴纳保障金。按比例安排残疾人不足一人的单位，按比例差额计算缴纳。

单位年底实际在职职工人数包括单位固定工、合同工、临时工(6个月以上)，与计税工资人数一致。

在岗残疾职工人数是指经残联劳动服务机构确认的残疾人数。

上本地区职工年平均工资是指各市、县(市)统计部门公布的上职工年平均工资数。

根据《工会法》第三十五条规定，建立工会组织的企业、事业单位、机关、团体应当与每月十五日前按上月全部职工工资总额的百分之二拨缴当月经费。建立工会组织的企业和实行企业化管理的事业单位（工会自收单位除外），按全部职工工资总额的2％由税务部门全额代征工会经费;开业满一年仍未依法建立工会组织的企业和实行企业化管理的事业单位，按照全部职工工资总额的2％由税务部门全额代征工会筹备金。

全部职工是指在企事业单位中工作，取得工资或其它形式劳动报酬的全部人员，包括：正式职工、长期职工、合同制职工和临时职工等。工资总额组成按照国家统计局1990年第一号令发布的《关于工资总额组成的规定》执行，是指各单位在一定时期内直接支付给本单位全部职工的劳动报酬总额，包括：计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资和特殊情况下支付的工资。对于账务不健全的企事业单位，按照政府规定的最低工资标准和职工总数核定工资总额。

税务部门根据核定的申报表和银行收款凭证，开具由财政部监制、全国总工会统一印制的《工会经费拨缴款专用收据》，作为缴费单位税前列支工会经费的凭证。

用人单位非因不可抗力、破产或濒临破产进行法定整顿等原因，逾期不拨缴或者未足额拨缴工会经费和工会筹备金的，应当催缴并按欠缴金额每日千分之二加收滞纳金。经两次催缴无效的，该单位工会或者上级工会可以向有管辖权的人民法院申请支付令或者直接向人民法院提起诉讼。

第三篇：北京市残疾人就业保障金

北京市残疾人就业保障金

征 缴 指 南

2016年7月

残疾人就业保障金是国家为促进残疾人就业而设立的政府性基金。根据《中华人民共和国残疾人保障法》（中华人民共和国主席令第3号）、《残疾人就业条例》（中华人民共和国国务院令第488号）、《北京市实施〈中华人民共和国残疾人保障法〉办法》（北京市第十三届人民代表大会常务委员会公告第19号）、《残疾人就业保障金征收使用管理办法》（财税〔2015〕72号）以及《北京市残疾人就业保障金征收使用管理办法》（京财税〔2016〕639号）的有关规定，北京市行政区域内的机关、团体、企业事业单位和民办非企业单位等各类用人单位，均应按照不少于本单位在职职工总数1.7%的比例安排残疾人就业，未达到上述比例的，应当缴纳残疾人就业保障金。

一、残疾人就业保障金计算方法

残疾人就业保障金按上年用人单位安排残疾人就业未达到规定比例的差额人数和本单位在职职工年平均工资之积计算缴纳。2016年缴纳2015的残疾人就业保障金，计算公式如下：

残疾人就业保障金年缴纳额=（2015年用人单位在职职工人数×1.7%－2015年用人单位实际安排残疾人就业人数）×2015年用人单位在职职工年平均工资

用人单位在职职工，是指用人单位在编人员或依法与用人单位签订1年以上（含1年）劳动合同（服务协议）的人员。2015年用人

单位在职职工人数，按2015年本单位在职职工的年平均人数计算，结果须为整数。季节性用工应当折算为年平均用工人数。以劳务派遣用工的，计入派遣单位在职职工人数。

2015年用人单位实际安排残疾人就业人数，是指2015年本单位安排残疾人就业的实际人数，可以不满1年，不满1年的按月计算。

2015年用人单位在职职工工资总额按照国家统计局有关文件规定口径计算，包括计时工资、计件工资、奖金、加班加点工资、津贴、补贴以及特殊情况下支付的工资等项目。

2015年用人单位在职职工年平均工资，按用人单位2015年在职职工工资总额除以用人单位在职职工人数计算。

用人单位安排残疾人就业未达到规定比例的差额人数，以公式计算结果为准，可以不是整数。

二、残疾人就业保障金申报缴纳地点

用人单位应向主管税务机关申报缴纳残疾人就业保障金。残疾人就业保障金的申报缴纳地点应当与用人单位个人所得税的申报缴纳地点相同。

三、安排残疾人就业人数的审核

已安排残疾人就业的用人单位应向地税登记地所在的残疾人就业服务机构申报审核2015本单位安排的残疾人就业人数，审核时间为2016年7月1日至7月31日，未在规定时限申报审核的，视为未安排残疾人就业。用人单位申报审核安排残疾人就业情况流程参见《北京市用人单位安排残疾人就业情况申报审核实施办法（暂行）》

（京残发〔2016〕45号）（详见北京市残联网站http://www.xiexiebang.com）。

四、残疾人就业保障金申报缴纳时间

在征缴范围内的用人单位应当于2016年8月1日至9月30日向主管税务机关申报缴纳残疾人就业保障金，其残疾人就业保障金款项所属期为2015年1日1日到2015年12月31日。

五、残疾人就业保障金减免缓缴政策

▲ 依据北京市人民政府残疾人工作委员会印发的《北京市2015年用人单位申报安排残疾人就业情况和缴纳残疾人就业保障金通告》规定，2014年10月31日（含10月31日）后在工商部门登记注册的小型微型企业，安排残疾人就业人数未达到在职职工总数的1.7%，且在职职工总数在20人以下（含20人）的，自工商登记注册之日起免征3年残疾人就业保障金。符合免征规定的用人单位可在网上申报时自行减免。

▲ 用人单位遇不可抗力自然灾害或其他突发事件遭受重大直接经济损失的，可以在次年的申报缴纳期内申请减免或者缓缴残疾人就业保障金。用人单位申请减免或缓缴残疾人就业保障金的，应当先行向地税登记地所在区的财政部门提出书面申请，由区财政部门进行审批。审批通过后，用人单位持相关批复文书和《残疾人就业保障金缴费申报表》到主管税务机关办理减免或缓缴手续。

六、残疾人就业保障金的申报缴纳方式

用人单位可以选择网上申报或上门申报的方式进行残疾人就业保障金申报。不需缴纳残疾人就业保障金的用人单位也要进行零申

报。

残疾人就业保障金的缴款方式与北京市地方税务局征收管理的其他税费的缴款方式一致。

七、用人单位上门申报残疾人就业保障金需提交的资料 选择上门申报方式的用人单位已安排残疾人就业的，应当提交《北京市用人单位安排残疾人就业情况审核确定书》和《残疾人就业保障金缴费申报表》；未安排残疾人就业的用人单位，应当提交《残疾人就业保障金缴费申报表》。

用人单位可以在北京市地方税务局网站（www.xiexiebang.com）“办税服务——下载专区”自行下载《残疾人就业保障金缴费申报表》。

八、残疾人就业保障金网上申报缴款操作方法

实行网上报税的用人单位，通过北京互联网地税局办税平台按提示程序操作，既可根据申报金额在网上实时缴款，也可用A4纸打印《银行端查询缴税凭证》到开户银行缴款。

1.残疾人就业保障金申报（1）磁贴入口

登录北京互联网地税局，在主界面找到并点击“税费申报”磁贴，在打开的界面找到并点击“残疾人就业保障金申报”磁贴（如图1所示）。4

图1 北京互联网地税局税费申报页面

在打开的界面找到并点击“残疾人就业保障金缴费申报表”磁贴（如图2所示）。

图2 北京互联网地税局残疾人就业保障金申报页面

（2）进行残疾人就业保障金缴费申报

在残疾人就业保障金缴费申报表页面，录入“上年在职职工工资

总额”和“上年在职职工人数”数据，系统将自动计算出应缴纳的残疾人就业保障金金额（如图3所示）。

图3 北京互联网地税局残疾人就业保障金缴费申报表页面1 如果用人单位符合小微企业减免条件，则显示“您单位符合规定，享受小微企业减免，免征本期残疾人就业保障金”，应缴税费变为零（如图4所示）。

图4 北京互联网地税局残疾人就业保障金缴费申报表页面2

如果不符合小微企业减免条件，则提示“您单位不符合规定，不能享受小微企业减免”（如图5所示）。

图5 北京互联网地税局残疾人就业保障金缴费申报表页面3 点击“申报”按钮后，跳转到信息确认页面，点击确认申报（如图6所示），弹出保存成功对话框，并跳转到残疾人就业保障金申报页面。

图6 北京互联网地税局残疾人就业保障金信息确认页面4（3）退出

点击“退出”按钮，返回至税费申报磁贴界面（如图7所示）。

图7 北京互联网地税局税费申报页面

（4）注意事项

● 残疾人就业保障金● 税款所属期默认为

2016年本期只能申报一次。2015年。

2.残疾人就业保障金费款缴纳（1）磁贴入口

登录北京互联网地税局，在主界面找到并点击“税费申报”磁贴，找到“税款缴纳”磁贴（如图8所示），点击打开税款缴纳页面。

图8 北京互联网地税局税费申报页面

（2）税款缴纳

▲在税款缴纳页面，如果纳税人已签订三方协议，可以勾选需要缴款的申报数据，点击“划款”按钮，直接划款缴税（如图9所示）。

图9 北京互联网地税局已签订三方协议纳税人缴款页面

▲如果纳税人未签订三方协议，可以勾选需要缴款的申报数据，点击“生成并打印缴款书”按钮（如图10所示）。

图10 北京互联网地税局未签订三方协议纳税人缴款页面

（3）打印银行端查询缴税凭证

生成银行端查询缴税凭证成功后，系统弹出打印银行端查询缴税凭证页面，点击“打印”，打印银行端查询缴税凭证（如图11所示）。

图11 北京互联网地税局银行端查询缴税凭证页面

（4）打印凭证

如果需要打印最后一次生成的银行端查询缴税凭证，可以点击“打印最后一次”按钮，打印最后一次生成的银行端查询缴税凭证。

（5）注意事项

●在该页面只能打印最后一次生成的银行端查询缴税凭证。●已经生成银行端查询缴税凭证或已划款的申报将不再显示。●只显示网上申报的数据。

3.残疾人就业保障金缴款书维护（1）磁贴入口

登录北京互联网地税局，在主界面找到并点击“税费申报”磁贴，找到“维护缴款书”磁贴，点击打开维护缴款书页面（如图12所示）。

图12 北京互联网地税局税费申报页面

（2）打印银行端查询缴税凭证

在维护缴款书页面，点击“打印缴款书”按钮，可打印银行端查

询缴税凭证（如图13所示）。

图13 北京互联网地税局维护缴款书页面

（3）作废缴款书

在维护缴款书页面，如果需要作废银行端查询缴税凭证，点击“作废”按钮，可作废银行端查询缴税凭证。（如图13所示）

（4）注意事项

●已缴款或已入库的银行端查询缴税凭证无法作废。●只能查看网上申报生成的银行端查询缴税凭证数据。●已经划款的数据不在此处显示。

4.残疾人就业保障金申报作废（1）磁贴入口

登录北京互联网地税局，在主界面找到并点击“税费申报”磁贴，找到“申报作废”磁贴，点击打开申报作废页面（如图14所示）。

图14 北京互联网地税局税费申报页面

（2）申报作废

在申报作废页面，录入申报日期起、申报日期止、税款所属期起、税款所属期止等查询条件，点击“查询”按钮，显示查询结果，需要作废某次申报数据，点击“作废”按钮作废本次申报数据（如图15所示）。

图15 北京互联网地税局申报作废页面

（3）注意事项

●已生成银行端查询缴税凭证或已划款的申报不允许作废。●只显示网上申报的申报数据。

九、用人单位申请退还多缴的残疾人就业保障金

用人单位可以申请退还多缴的残疾人就业保障金。申请退还多缴残疾人就业保障金的，应当参照《北京市地方税务局关于修订<北京市地方税务局退税管理办法>的通知》（京地税征〔2016〕61号）有关规定，向主管税务机关提交《北京市地方税务局退款申请书》。

用人单位因安排残疾人就业人数审核的原因申请退款的，应先到原审核机构重新申报审核，持该机构出具的《北京市用人单位安排残疾人就业情况重新审核确定书》，到主管税务机关办理退还残疾人就业保障金手续。

十、其他

用人单位对残疾人就业保障金申报缴款等方面问题可咨询12366纳税服务热线或主管税务机关。主管税务机关地址及电话，请在北京市地方税务局网站（www.xiexiebang.com）“办税服务——办税地图”查看。

感谢各用人单位和全社会对残疾人事业的支持以及对残疾人就业工作的理解。

用人单位应依法履行安排残疾人就业或缴纳残疾人就业保障金义务。

残疾人就业保障金，让残疾人群体多一份关爱！

北京地税微信号

征收残疾人就业保障金通告

纳税服务热线：12366 北京市地方税务局网址：http://www.xiexiebang.com 16

第四篇：残疾人就业保障金管理办法范文

关于印发《河北省残疾人就业保障金征缴管理实施办法》的通

知

冀地税发[2003]42号

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关于印发《河北省残疾人就业保障金征缴管理实施办法》的通知

冀地税发[2003]42号 2003年05月15日

各市地方税务局、财政局、残疾人联合会、中国人民银行各市中心支行：

根据《河北省人民政府办公厅关于进一步做好残疾人就业保障金征收工作的通知》（冀政办函[2003]5号）规定，从2003年1月1日起，我省各级各类企业和实行企业化管理的事业单位的残疾人就业保障金由各级地方税务机关代征。未代征的单位仍执行《河北省分散按比例安排残疾人就业规定》（省政府第188号令）。为保证残疾人就业保障金征缴工作的顺利开展，河北省地方税局、河北省财政厅、河北省残疾人联合会、中国人民银行石家庄中心支行制定了《河北省残疾人就业保障金征缴管理实施办法》，现印发给你们，请认真贯彻执行。执行中有什么问题，请及时反馈。

省地税局 省财政厅 省残疾人联合会 人行石家庄中心支行 河北省残疾人就业保障金征缴管理实施办法

第一条 根据《河北省实施〈中华人民共和国残疾人保障法〉办法》、《河北省分散按比例安排残疾人就业规定》（省政府第188号令）、《河北省人民政府办公厅关于进一步做好残疾人就业保障金征收工作的通知》（冀政办函[2003]5号）等有关法律、法规，结合本省实际，制定本办法。

第二条 残疾人就业保障金地税机关代征的范围。本省行政区域内未安置或安置残疾人就业达不到规定比例的各级各类企业和实行企业化管理的事业单位（包括中央企业、外省、市驻冀企业、三资企业、联营企业、私营企业等，以下简称各单位）。

第三条 我省规定安置残疾人就业的比例为不低于上单位在职职工人数的1.5%。安排一名盲人或重度肢体残疾人，按安排两名残疾人计算。本行政区域内安排对象不足的，经当地残疾人工作协调委员会批准，可按实有残疾人数量降低就业比例。征收标准为：（单位上年底实际在职职工人数×应安排比例数-在岗残疾人职工人数）×上当地年平均职工工资。对暂未达到残疾人就业比例的单位，按规定向各级地税机关缴纳保障金。按比例安排残疾人不足一人的单位，按比例差额计算缴纳。

单位年底实际在职职工人数包括单位固定工、合同工、临时工（6个月以上）,与计税工资人数一致。

在岗残疾职工人数是指经残联劳服机构确认的残疾人数。

上本地区企业职工年平均工资是指各市、县（市）统计部门公布的上企业职工年平均工资数。

第四条 残疾人就业保障金按照属地原则由各级地税机关按现行税收管理体制征收管理。各市、县（市）、区地税机关征缴的残疾人就业保障金按其总额的10%直接划入省级国库，作为省级残疾人就业保障金收入。省辖市残疾人就业保障金从县（市）、区的提取比例由各市确定后，报省残联、省财政厅和省地税局备案。各级地税机关代收的残疾人就业保障金按规定比例就地入库分别划入省、市、县（市、区）级国库中的“其它部门基金收入”--残疾人就业保障金收入科目8704款。

各级各类企业和实行企业化管理的事业单位缴纳的保障金在企业管理费中列支。

第五条 各单位必须在每年的6月底前，持在岗残疾职工的身份证、残疾人证、残疾人就业证、工资领取单、残疾人参加社会基本养老保险证明复印件和按比例安排残疾人就业年审报表等有关资料，到单位所在地残疾人劳动就业服务机构审核认定。

第六条 残疾人就业保障金按征收，定期缴纳。每年的7-8月份为申报和征收上一残疾人就业保障金的时间。

第七条 各单位必须在征期内持当地残疾人劳动服务机构审核的按比例安排残疾人就业年审报表和残疾人证、残疾人参加社会基本养老保险证明等有关材料复印件向主管地方税务机关申报应缴纳的残疾人就业保障金，经审核无误后，开具税收票证，办理入库手续。

第八条 各单位在申报残疾人就业保障金时统一使用《河北省地方税收业务表证单书》中的“纳税申报表”。具体填写方法为：“税种”栏目填写残疾人就业保障金；“应纳税项目”填写当地安排残疾人就业比例数；“营业（销售）收入”栏目填写上年底实际在职职工人数；“扣除项目”栏目填写在职残疾人职工人数；“计税依据”栏目填写单位上年底实际在职职工人数×应安排比例数-在职残疾人职工人数；“税率”栏目填写上当地职工年平均工资；其它栏目同税款征收一致。

第九条 地税机关代征残疾人就业保障金统一使用国家税务总局制定的税收票证。

第十条 在银行设有结算帐户的缴费单位，缴纳残疾人就业保障金时使用税收通用缴款书；缴费单位持现金自行到银行缴纳的，也应使用税收通用缴款书；缴费单位持现金直接向地方税务机关缴纳的，地方税务机关应向缴费单位开具税收完税证，作为缴费单位的缴费凭证，并于当日或次日开具税收汇总缴款书缴入国库。

第十一条 征收残疾人就业保障金时税收票证的填用方法是：“税种”栏目填写残疾人就业保障金；“预算科目” 栏目分别填写残疾人就业保障金、编码为870400；“预算级次” 栏目按照规定比例分别填写省级（10%）、市级和区县级(按照各市与各县、区的分成比例填写)；“课税数量”栏目填写单位上年底实际在职职工人数×应安排比例数-在职残疾人职工人数；“税率或单位税额”栏目填写上当地职工年平均工资；其它栏目同税款征收一致。第十二条 残疾人就业保障金的核算、反映比照税收的办法进行。

第十三条 不能按时缴纳残疾人就业保障金的单位，在征期内可向主管地方税务机关提出缓缴申请[审批表使用《河北省地方税收业务表证单书》中的“延期缴纳税（费）款申请审批表”]，经县级地方税务机关审核同意后可以缓缴，但最长不得超过3个月。残疾人就业保障金原则上不能减免，对缴纳残疾人就业保障金确有困难的单位，须在每年的6月底前提出书面申请，经同级地方税务机关和同级残联劳服机构审核同意后，报同级人民政府残疾人工作协调委员会办公室批准后，可酌情予以减缴或免缴（减缴、免缴文书由各市自定）。

第十四条 各级地方税务机关有权对应缴单位缴纳残疾人就业保障金的情况进行监督、检查。

第十五条 对未经批准，未申报和未按时足额缴纳残疾人就业保障金的单位，从9月1日起，按日加收5‰的滞纳金。滞纳金数额由主管地税机关认定后，与残疾人就业保障金一并征收。对拒不缴纳的单位，按照河北省人民政府令第188号第十七条的规定执行。

第十六条 本办法未尽事宜，按《河北省实施〈中华人民共和国残疾人保障法〉办法》、《河北省分散按比例安排残疾人就业规定》（省政府第188号令）、《河北省人民政府办公厅关于进一步做好残疾人就业保障金征收工作的通知》（冀政办函[2003]5号）等有关法律、法规执行。

第十七条 各市可根据本办法制定具体的实施意见。

第十八条 本办法由省地税局和省残联负责解释。

第十九条 本办法自2003年1月1日起执行。

第五篇：残疾人就业保障金操作规程

海南省地方税务部门代收残疾人就业保障金操作规程

适用税种：税收征管 适用行业：全部 适用地区：海南

为了进一步推动按比例安排残疾人就业和征缴残疾人就业保障金(以下简称保障金)工作，根据《海南省地方税务部门代收残疾人就业保障金实施办法》(以下简称《实施办法》)(琼残字[2010]81号)和《海南省残疾人就业保障金直缴入库管理办法》(琼残字[2011]5号的规定)，结合我省地方税务部门的征收实际，特制定保障金征收操作规程。

一、残疾人就业比例审核认定

(一)每年1月至3月，用人单位到所在地残疾人联合会所属的残疾人就业服务机构(以下简称服务机构)领取《海南省按比例安排残疾人就业年审手册》，手册内容附件一。

(二)每年4月至6月用人单位填写《海南省按比例安排残疾人就业年审手册》并加盖公章后报送服务机构，由服务机构审核并核定用人单位安排残疾人就业的比例。用人单位需提供如下资料：

1、用人单位营业执照(企业)、组织机构代码证副本复印件;

2、上末单位社会保险费缴费凭证;

3、残疾职工的《中华人民共和国残疾人证》(二代)或《中华人民共和国残疾军人证》和《劳动合同书》原件及复印件(验原件留复印件);

4、残疾职工参加社会基本养老保险证明。

(三)用人单位应在规定的时间内报送有关审核资料并确保所报送审核资料真实、有效。对逾期未报或虚报审核资料的用人单位，按未安排残疾人就业认定。

二、保障金金额核定

(一)每年3月前地税部门向服务机构提供控管业户的单位名称、地址、职工人数、联系方式等相关基础资料，为服务机构审核用人单位情况提供依据。

(二)每年4月至6月服务机构负责核实用人单位在职职工总人数，计算用人单位应按比例安排残疾人就业人数，核定用人单位安排残疾人就业人数，核算用人单位应缴纳保障金金额。(三)保障金征收标准和征收范围。

1、用人单位应按不低于本单位在职职工总数1.5%的比例安排残疾人就业。未安排残疾人就业或安排残疾人就业未达到规定比例的，应缴纳保障金。缴纳标准为：每少安排1人，每年按单位所在市、县、自治县上在岗职工年平均实际工资的120%缴纳。安排人数不足1人的，按实际差额比例计算缴纳。当按比例安排残疾人就业指标，按照当年实际用工月份计算。

保障金的具体收缴标准为：应缴纳的保障金数额=本地区上在岗职工年平均工资120%×(上末单位实际在职职工总人数×1.5%—单位实际安排残疾人数)。

本地区上在岗职工年平均工资是指统计部门公布的上末本地区在岗职工年平均工资。

上末单位实际在职职工总人数是指上末在单位生产或工作并取得劳动报酬的各类人员(含劳务派遣人员)总数。

单位实际安排残疾人数是指经同级就业服务机构审核认定的、符合计入按比例安排就业标准的残疾职工人数。

2、国家机关、社会团体和全额拨款事业单位应缴纳的残疾人就业保障金，由服务机构负责征收;本省行政区域内的企业(含中央以及外省、市、区驻琼企业)、自筹或差额拨款事业单位以及民办非企业单位(统称用人单位)应缴纳的保障金由地税部门代收。

三、保障金申报和缴费

(一)每年6月前服务机构完成用人单位应缴纳保障金数额的核定，通过地税征收系统送达地税部门，地税部门据以代收。

(二)每年7月至9月份为保障金的申报征收期。在征收期内，服务机构根据已核定的用人单位应缴纳保障金金额，向用人单位发出《残疾人就业保障金缴款通知书》，通知书格式见附件二。网报用人单位，通过省地方税务局网上报税系统直接申报缴款;非网报用人单位，到地税征收大厅办理申报缴款业务。用人单位如对应缴纳保障金金额有异议，可在收到本通知之日起三十日内到服务机构核实。

保障金缴款截止期限由省残疾人联合会和省地方税务局确定;2011年保障金缴款截止期限为2011年9月30日。保障金代收流程图和操作规程程附件三、七。征收流程:

地 税 提 供 信 息

缴纳系统申报

缴费

服务机构 审 核 确 认

地 税 代 收

(三)用人单位应缴纳的保障金，在规定的期限内按年一次性缴纳。用人单位在向地方税务部门申报纳税(含网上申报)的同时，一并申报保障金。用人单位在申报后，根据事先约定，采用自缴核销和电子扣费两种方式之一缴纳保障金。原则上，用人单位应纳税款和保障金采用同一种方式缴纳。

(四)地方税务部门使用政府收支分类科目中的“残疾人就业保障金”预算内收入科目(编码:1030142)核算保障金，并根据用人单位不同，划定级次为省级、市级或县级。

(五)保障金的缴费凭证根据缴费方式不同，分为纸质缴费凭证和电子缴费凭证两种。用人单位不通过财税库银横向联网系统实行电子扣费的，由地方税务部门打印纸质的税收通用缴款书作为缴费凭证;实行电子扣费的，地方税务部门不再打印税收通用缴款书，而由用人单位开户银行(即扣费银行)打印电子缴税付款凭证作为缴费凭证。

使用税收通用缴款书缴纳保障金的，地税部门应在税收通用缴款书上按前述规定准确填写预算科目名称、编码和级次。

(六)电子扣费分为实时扣费、批量扣费和银行卡扣费三种方式。通过银行账户进行电子扣费的用人单位须事先与开户银行、地方税务部门签订三方委托缴税协议。通过银行卡进行电子扣费的，无需签订三方委托缴税协议。

用人单位因纳税需要已签订三方委托缴税协议的，该协议对保障金的扣缴有效，无需重签。

1、实时扣费

实时扣费缴费方式适用于已签订三方委托缴税协议的用人单位。是指地方税务部门通过TIPS系统实时将扣缴信息发送开户银行，再由开户银行据此扣缴税费后实时将扣款成功与否信息返回地方税务部门，并在当日最迟次日将已扣款税费划解至人民银行国库。具体流程参照实时扣税业务。

2、批量扣费

批量扣费缴费方式适用于已签订三方委托缴税协议，并且是双定户的属于用人单位。是指在保障金征缴期内，由地方税务部门按就业服务机构事先核定的应缴保障金，集中成批将此类用人单位的缴费信息通过TIPS系统发送至各开户银行，再由各开户银行据此扣缴后及时将扣款成功与否信息返回地方税务部门，并在当日最迟次日将已扣款税费划解至人民银行国库。具体流程参照批量扣税业务。

3、银行卡扣费

银行卡扣费缴费方式适用于未签订三方委托缴税协议的用人单位。是指由用人单位在地方税务部门的银联POS机上刷卡并通过TIPS系统缴纳保障金。使用POS机刷卡视同现金缴纳费款，征收人员当场开具税收电子转账专用完税证给用人单位。具体流程参照银行卡查询缴税业务。(七)自缴核销

对于因客观条件暂时不允许而未使用电子扣费的用人单位，需在申报保障金后，持税收通用缴款书自行到其开户银行办理转账或缴纳现金，由开户银行(即国库经收处)将保障金及缴款书一并缴入人民银行国库。

四、报表和对账

(一)各级人民银行国库经收的保障金对帐业务按照税收业务的对账规定与地方税务部门进行。在每日账务处理完成后，人民银行国库通过TIPS系统向地税部门发送入库流水清单(含税收收入和保障金)和收入报表(含保障金)，供地税部门核对当日电子扣费和自缴核销的保障金征收情况。

(二)各级人民银行国库每日日终后，打印各级次预算收入日报表(含保障金)一式二份，一份留存，一份给地税部门核对、备案;每月末或年末日后，打印各级次收入月报表(含保障金)一式三份，一份留存，二份送地税部门核对、备案。

各级人民银行国库根据业务需要，可向残疾人联合会提供专门的保障金收入日报、月报和年报表。(三)各级地方税务部门根据人民银行国库提供的各级次预算收入日报表，将报表中残疾人就业保障金收入科目当日发生额与从TIPS系统下载的保障金电子扣费信息以及缴款书第四、五联进行核对，发现有误的，应及时更正。

(四)各级地方税务部门与残疾人联合会的账务核对。每月末和年末，各级地方税务部门与人民银行国库部门提供的收入报表中保障金收入科目金额核对无误后，将一份收入月(年)报表连同打印的一份保障金收缴及退库明细清单交同级残疾人联合会。各级地方税务部门应及时向同级残疾人联合会提供涉及保障金征收管理及退库等相关的电子数据或纸质资料。

五、更正和退付

(一)经对账发现保障金出现串科目、串级次征收时，需要办理更正。保障金的更正比照税收收入的更正手续办理，遵循“谁出错谁更正”的原则，由出错方根据对账结果填开更正通知书，交由人民银行国库办理。(二)在保障金征收过程中出现多征、误征等技术性差错需要退付资金的，由原用人单位向同级服务机构提出书面申请，由地税部门出具收入退还书并附退库申请书、原缴费凭证复印件以及其它相关资料，经同级残疾人联合会和财政部门审核通过后，交同级人民银行国库部门审核办理。

六、费款会统

(一)费款会统是指市(县)地税部门，按照工商税收会统核算方式，对保障金进行会计核算和统计。(二)工作环节及主体程序

地 税 设立核 算科目

地税、残联 比 对 分 析

地 税 分 级 核 算

地 税 制 作 报 表

(三)操作规程

1、设立核算科目。市(县)地税部门按照《残疾人就业保障金设置登记表》，设立会计核算科目。

2、分级核算。市(县)地税部门按照谁代收谁核算的原则，实行税务所、管理分局、市(县)局三级核算模式。市(县)地税部门在税收会计核算的同时，一并进行保障金的会计核算。

3、制作报表。市(县)地税部门在编制税收会计统计报表的同时，一并编制保障金代收情况统计表，并分别报送省地税局(计财处)和同级地方残联。省地税局(计财处)将各市(县)地税部门上报的保障金代收情况统计表进行汇总后，抄送省残联。

4、比对分析。市(县)地税部门和同级地方残联对代收保障金的收缴情况，实行按月统计、按季比对分析。省地税局计财处和省残联对代收保障金的收缴情况，实行按月统计、半年比对分析。

七、催报催缴

催报催缴是各级残联会同同级地税部门对用人单位未按规定及时、足额申报(缴纳)保障金的行为，依照《实施办法》督促其履行缴费义务并进行相应处理的管理活动。其内容包括催报管理、催缴管理等。(一)催报管理

催报管理是指用人单位未按《实施办法》的规定进行缴费申报，由各级残联会同同级地税部门督促其进行申报。地税部门在受理审核企业注销时发现尚未申报保障金的，应及时通知同级残联，残联部门必须在5个工作日内将审核处理意见反馈地税部门，逾期不反馈视同审核通过。(二)催缴管理

(1)催缴管理是指用人单位在规定的保障金缴纳期限届满后，仍未缴纳保障金的，由各级残联会同同级地税部门依照有关程序限期其缴纳保障金督促其进行申报、并采取相应处理的管理活动。(2)工作环节及主体程序

残联、地税 对账审查

残联、地税

催

缴

用人单位 改 正

残联 限期缴纳

强制执行

(三)操作规程

(1)对帐审查。各级残联分别采取按月与同级地税部门进行保障金收缴情况对帐，按年对上用人单位拨缴保障金情况进行审查。

(2)催报催缴。对经对帐、审查发现未缴或少缴保障金的用人单位，由各级残联会同同级地税部门下达催报(缴)保障金通知书，通知书格式见附件4。

(3)加收滞纳金。用人单位经催缴后缴纳应缴保障金的，地税部门依照有关规定从欠缴之日起，每日加收千分之五的滞纳金。

(4)申请支付令。用人单位在限期缴纳保障金期限届满后，并无正当理由拖延或者不拨缴保障金的，由各级残联向当地人民法院申请 支付令。

(5)强制执行。用人单位拒不执行支付令的，由各级残联向当地人民法院申请强制执行。

八、票证管理

市(县)地税部门代收保障金所使用的票证采用税收票证，代收时使用票证种类按照纳税的征收方式分别使用。票证领发、保管、填用、结报缴销、作废、盘点、损失处理和核算等，参照《海南省地方税务局税收票证管理实施办法》的有关规定执行。

九、保障金减免

用人单位应缴纳保障金原则上不得减免。但事业单位因经费困难，企业因政策性亏损等原因确需减免的，须于每年3月底前，向同级服务机构提出书面申请，并出具本单位上财务报告等相关资料，由服务机构作出减免意见报残疾人联合会，经同级财政部门会同残疾人联合会审批后，可以给予减免照顾。

用人单位提出减免申请

减免申请流程:

服务机构作出减免意见

残联 批准 意见 财政 批准 意见

十、信息传递

地税部门和服务机构互传的各类信息，要根据本单位工作实际明确接收、传递的具体岗位(责任人)，并将确定的情况及时通报地税和残联。服务机构和地税部门，要加强对信息传递的管理，积极稳妥地建立及时、通畅、稳定、安全的信息传递机制。

十一、档案管理

地税部门代收保障金过程中发生的纸质资料和电子信息，分别按照税收文档资料和电子档案管理模式进行档案管理。

十二、其他事项

(一)税前扣除

税前扣除是指用人单位所缴纳的保障金，应在计算所得税时予以扣除。(二)监督检查

各级残联和同级地税机关依据其职能，对用人单位缴纳保障金情况进行检查。对重点用人单位保障金的申报、缴纳情况，采取定期或不定期等形式进行专项检查，包括用人单位的职工人数、残疾人职工人数、应缴纳保障金金额及缴纳等基本情况。对未按规定及时足额申报缴纳保障金的用人单位，应及时通报同级残联;由残联催缴、申请支付令和申请法院强制执行。(三)法律救济

各级地税部门在代收保障金过程中所发生的行政复议、行政应诉及行政赔偿，均由同级残疾人联合会负责管理。

2011年7月7日