新设立纳税人申报纳税须知范本

第一篇：新设立纳税人申报纳税须知范本

新设立纳税人申报纳税须知

XXXXXXX(系统自动生成纳税人名称)：

您好！为方便您申报纳税，请仔细阅读以下须知，此纳税须知对办理涉税事项很重要，请您妥善保管。

您的统一社会信用代码是XXXXXXXX[系统自动生成]，纳税人识别号是XXXXXXXX[系统自动生成](统一社会信用代码第3位至第17位号码的15位号码----此文字要保留)，登录国税网站初始密码是XXXXXXXX[系统自动生成]，登录地税网站初始密码是XXXXXXXX[系统自动生成]。为确保网上办税安全，请您及时修改密码。

一、国税纳税须知

（一）纳税人应按规定向国税主管税务机关申报缴纳相应的税种（基金、费）。

（二）在办理登记后，深圳国税已为您开通了电子税务局。网上办税网址为www.xiexiebang.com“我的办税大厅”，用户名为纳税人识别号。您可在“我的办税大厅”查询税种信息，也可以在网上“办税服务”中的“征期日历”查询各税种、基金、费和财务会计报表的具体申报期限。

（三）纳税人可持营业执照和本须知选择任一税库银联网银行网点签订委托代扣税款协议，联网银行名单请登录国税网站查询。如开通银税联网成功后，可通过网上申报纳税方式缴纳税款。如您是个体工商户，在核定税额前应通过网上申报或上门申报方式办理纳税申报并缴纳税款；在核定税额后，除可以网上申报或上门申报外，还可选择银行储蓄扣税方式缴纳税款。

（四）深圳国税已面向所有纳税人免费开通短信业务，为纳税人提供业务办结通知、储蓄扣税提示、退税成功通知以及国税公告等服务，您可以通过国税网站的短信定制功能，选择需要接收的短信。请您提供有效的移动电话号码，以便更好地为您提供服务。

（五）深圳国税咨询热线：12366-1。

二、地税纳税须知

（一）纳税人应按规定向地税主管税务机关申报缴纳相应的税种（基金、费）。

（二）深圳地税已为您开通了电子税务局，用户名为纳税人识别号，用户编号为“0000”，请到www.xiexiebang.com“电子税务局”绑定手机后，登录电子税务局可办理申报纳税等涉税事宜、查询主管税务机关及税种登记等相关涉税信息。如您需要使用数字证书或开通个税保护用户，可到深圳地税办税服务厅办理。

（三）如果您有房屋、土地、车船的，应到深圳地税主管税务机关进行房屋、土地、车船登记。

（四）如需领用地税发票，请到深圳地税主管税务机关办税服务厅领用发票。

（五）纳税人可持营业执照和本须知选择与地税联网的任一银行网点签订银税协议（联网银行名单请登录地税网站查询），协议签订成功后可通过电子税务局进行网上缴税。您也可以在电子税务局上通过网银缴税系统在线支付缴纳税费。个体工商户纳税人在核定税额后，还可申请银行储蓄扣税方式缴纳税款。

（六）深圳地税咨询电话：12366-2。

谢谢您的理解与支持！

深圳市国家税务局

深圳市地方税务局

第二篇：一般纳税人纳税申报流程

一般纳税人纳税申报流程

通过“企业电子报税管理系统”（以下简称电子申报软件）制作生成增值税电子申报文件。在申报期内通过网上申报系统将申报资料电子数据传递到税务机关，同时在网上申报系统内完成表表之间勾稽关系和进项的比对（在此环节不进行销项税额的比对）。纳税人提交的申报文件各项比对相符的，申报资料信息上报成功，纳税人按系统提示在网上通过ETS划缴税款。

一、网上申报、缴税

1、通过“企业电子报税管理系统”（以下简称电子申报软件）制作生成增值税电子申报文件。

2、在申报期内通过网上申报系统将申报资料电子数据传递到税务机关，同时在网上申报系统内完成表表之间勾稽关系和进项的比对（在此环节不进行销项税额的比对）.纳税人提交的申报文件各项比对相符的，申报资料信息上报成功，纳税人按系统提示在网上通过ETS划缴税款。

3、在网上申报系统成功进行增值税申报的，纳税人应通过网上申报系统的报表查询功能查询打印相关增值税申报报表。

二、（上门）报税

纳税人在网上完成申报缴税后，在申报期限内到税务机关办理报税、销项、税款的比对和IC卡的解锁等业务。

纳税人到税务机关报税之前，在税控机上将金税卡中本月开具专用发票明细与统计数据抄到本机税控IC卡上。1.报税资料（1）税控IC卡

（2）打印的本月销项发票的汇总表与明细表。

（3）当月开出的所有记账联纸质资料（采用 “存根联补录报税”的方式进行抄税的纳税人须提供）。

网上申报纳税人到税务机关前台只需办理报税和销项的比对，因此可不携带申报文件。同时纳税人应向税务机关提供网上已完成申报并通过网上办税系统打印的纸质申报资料，在纸质申报表的左上角有“国税网上办税”的标志。2.报税及结果处理

税务机关进入网络版报税子系统通过纳税人的IC卡采集纳税人防伪税控开票系统的开票数据。经审核一致的，存入报税子系统，报税成功。

报税审核不一致或因金税卡或硬盘损坏等原因报税失败的，视实际情况处理，必要时纳税人应提供当月开具的全部专用发票，通过存根联补录方式进行报税。

三、（上门）销项比对、税额比对和IC卡解锁

完成报税工作后，税务机关对纳税人申报销项数据与IC卡报税数据进行比对，同时根据“增值税一般纳税人销项比对”界面提示的纳税人“本期应纳税款”、“本期已缴税额”和“本期未缴税额”数据，人工校验纳税人的税款入库情况，并区分不同的情况在网络版中采用不同的解锁方式对纳税人IC卡进行清零解锁。

四、申报资料报送

网上办税方式的一般纳税人当期的申报资料应在报税时一并报送。

1、通过网上申报系统打印的《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》和《增值税纳税申报表附列资料（表一）、（表二）、（表三）、（表四）、（表五）、（表六）》

2、《资产负债表》和《损益表》复印件

3、《成品油购销存情况明细表》（发生成品油零售业务的纳税人填报）

4、退税部门确认的上期《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》和《生产企业出口货物增值税纳税申报补充资料（适用于一般纳税人）》（实行免、抵、退税的生产企业须报送）

5、当月抵扣联《认证结果通知书》

6、《机动车销售统一发票清单》

7、《机动车销售统一发票领用存月报表》

五、注意事项

1.在申报期内由于特殊原因不能按时完成增值税申报的，纳税人必须先到税务机关进行防伪税控开票系统开票数据的报税，确保在规定期限内完成开票信息的采集，但暂不进行IC卡的清卡解锁。

2.纳税人未完成申报、缴税、报税、销项比对、表税比对时，IC卡不能清卡解锁，纳税人则无法进行购领、开具增值税专用发票等操作。

3.如纳税人报送的申报文件出现比对不符的情况，网上不接收申报。纳税人应根据系统显示的《电子申报数据检查结果通知书》，检查错误原因，如属于申报表有关数据错误，可在企业电子报税管理系统中修改数据后重新生成申报文件提交申报。经修改后提交仍不能通过申报的，纳税人应在规定期限内到税务机关进行上门申报。4.个人所得税的全员申报和个税税表是两种表格。

5.请携带税务登记证副本，到国税办税报务厅领申请领购发票审批表，税务人员受理后，会交一份票种核定表你填，妈即填你所需什么样的发票，如增值税专用发票等。应注意的是，若公司是增值税一般纳税人，要使用的发票是在国税机关领购使用，地税不会领购发票你公司。因为地税是管服务行业，发票对应的是服务行业的纳税人，如开饭店、住宿、建筑工程等服务行业。

第三篇：一般纳税人增值税纳税申报常见问题

一般纳税人增值税纳税申报常见问题解答

纳税申报是纳税人向税务机关提交报告的法律行为，是界定纳税人法律责任的主要依据，纳税人对纳税申报的内容承担相应的法律责任。

2009年增值税转型后，一般纳税人增值税纳税申报表填写发生了一些变化，由于这些申报资料之间关系复杂，其核心资料包括纳税人增值税申报表(以下简称主表)、增值税纳税申报表附列资料（表

一、本期销售明细，以下简称附表一）、增值税纳税申报表附列资料（表二进项税额明细，以下简称附表二）,这三份表统称为“一主二附”,在337项录入项目中就有200项逻辑关系，包括：上期申报表数据，防伪税控等系统数据（一窗式比对关系）、表内的计算、表间的逻辑等，填表复杂严密。下面就一般纳税人增值税申报表编制中遇到的常见问题进行说明，供纳税人编制申报表时参考。

（一）辅导期一般纳税人

1、辅导期一般纳税人，当月认证的增值税专用发票如何填报？

辅导期一般纳税人根据规定，其取得的增值税专用发票在认证通过后还必须通过稽核比对无误才能抵扣税款，因此认证当月的增值税专用发票当月不能抵扣，应作为待抵扣进项税额，其份数、金额、税额填列在附表二的第24栏（“本期认证相符且本期未申报抵扣”）、第25栏（“期末已认证相符且本期未申报抵扣”）、第35栏（“本期认证相符的全部防伪税控增值税专用发票”）中。

2、辅导期一般纳税人，当月认证的《公路内河运输发票》如何填报？

辅导期一般纳税人根据规定，其取得的《公路内河运输发票》在认证通过后还必须通过稽核比对无误才能抵扣税款，因此认证当月的《公路内河运输发票》当月不能抵扣，应作为待抵扣进项税额，其份数、金额、税额应填列在附表二的第31栏（“7%扣除率”）中。

3、辅导期一般纳税人取得《铁路运输发票》怎么填报？

无须进行认证，直接填写在附表二的第8栏“运输费用结算单据”中。

4、辅导期一般纳税人比对结果出来后怎么填报？

辅导期增值税一般纳税人可以将比对通过的专用发票份数、金额、税额填列在附表二的第3栏中，将比对通过的《公路内河运输发票》份数、金额、税额填列在附表二的第8栏中。

5、辅导期一般纳税人如何获知比对结果？

税务机关已将比对结果发布在网上申报系统中，辅导期增值税一般纳税人可以在进行增值税网上申报时获得比对通过的汇总数据。

（二）外贸出口企业

1、外贸企业用于出口的增值税专用发票抵扣联怎么填报？

填写在附表二的第24栏“本期认证相符且本期未申报抵扣”、第25栏“期末已认证相符且本期未申报抵扣”、第26栏“其中：按照税法规定不允许抵扣”和第35栏“本期认证相符的全部防伪税控增值税专用发票”中，不得参与当期抵扣。

2、外贸企业出口的销售收入怎么填报？

出口销售额填写在主表的第9栏“其中：免税货物销售额”和附表一中的第17栏“未开具发票”中。

3、外贸企业因出口征退税率不一致而导致的征退税率差要做进项税额转出，增值税申报表在哪体现？

由于外贸企业内外销分开核算，用于出口的进项税额不在内销抵扣，所以此部分进项转出在增值税申报表上不体现。

（三）生产型出口企业

1、生产型出口企业出口销售收入和应退税额怎么填报？

出口销售额填写在主表的第7栏“免、抵、退办法出口货物销售额”中，应退税额填写在主第15栏“免抵退货物应退税额”中，但当期计算的应退税额要在下期申报表中体现。

2、生产型出口企业因征退税率不一致而产生的征退税率差在哪体现？

填写在附表二的第18栏“免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额”中。

3、生产企业来料加工怎么填报？

销售额填写在主表的第10栏“免税劳务销售额”和附表一中的第17栏“未开具发票”中。

（四）查补税款

新的申报办法在增值税一般纳税人申报表各部分均单独列举有关查补税款的栏目，专门反映整个查补税款的计算以及纳税人入库查补税款的过程。纳税人被检查部门检查发生查补税款情况的处理，不管税款所属时期是当或以前的，均在收到处理决定书的当月作帐务处理，并填写在申报表有关栏目的本月数。相比于旧办法，新申报表更全面地反映纳税人缴纳全部税款的情况。

1、税务稽查部门查补税款的处理

(1)税务机关查补纳税人应计未计的收入，纳税人补税后,当期申报表如何填报？ 在附表一中的第6栏“纳税检查调整”中将查补数填入；在主表的第4栏“纳税检查调整的销售额”填写查补销售额，在主表的第16栏“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”填列查补税款。

(2)税务机关查补的调减进项税额，申报表如何体现？

调减进项税额填列在附表二的第19栏“纳税检查调减进项税额”中，同时还须填写在主表的第16栏“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”中。

2、纳税人自查查补税款处理。

（1）纳税人自己检查发现少报销售收入，不管税款所属时期是当或以前的，均在发现的当期调整和作帐务处理，并按正常的业务处理一样填写申报表有关栏目的本月数。即，如纳税人2011年05月发现2010年12月少报销售收入10万元，应在税款所属时期为2011年05月申报表的“应税货物销售额”“应纳税额”等栏目的本月数作调增反映。

（2）自查调整的进项税额转出补税。如纳税人仅发生自查进项税额需作转出的，在进行增值税纳税申报时，应将需进项税额转出的数据，反映在主表的第14栏“进项税额转出”本月数，并在附表二的除第19栏外的其他相关栏目中填列。

3、评估管理部门查补税款处理。管理分局管理人员在日常稽核（或纳税评估）时，发现纳税人需补缴税款的，在申报表上的填报同纳税人自查查补税款的处理一样。

（五）一般纳税人简易征收办法征税

企业销售使用过的固定资产，政策规定应按4％减半征收增值税，申报表怎么填报？

附表一填写在第10栏的4%项下。主表销售额填写在第5栏“按简易征收办法征税货物销售额”中，按4％征收的税额填写主表在第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”中，按4％减半计算的税额填写在主表第23栏“应纳税额减征额”中。

（六）红字增值税专用发票的申报

红字增值税专用发票无须进行认证，纳税人在进行一般纳税人增值税申报时，应将当期申请开具红字发票通知单注明的进项税额作进项转出。具体地说，应将其填列在附表二的第21栏“红字专用发票通知单注明的进项税额”中。

第四篇：纳税人须知

2013年企业所得税汇算清缴工作纳税人须知

尊敬的纳税人：

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的有关规定，以及《关于做好本市2013企业所得税汇算清缴工作的通知》，现将2013企业所得税汇算清缴工作有关要求通知如下：

一、汇算清缴的范围：

凡在2013内本市从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在2013中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按规定进行企业所得税汇算清缴；按照《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2012年第57号，以下简称57号公告）规定，汇总纳税企业按照《企业所得税法》规定计算的企业所得税，包括预缴税款和汇算清缴应缴应退税款，50%在各分支机构间分摊，各分支机构根据分摊税款就地办理缴库或退库。因此，外省市总机构在沪分支机构从本年起参加企业所得税汇算清缴。

二、申报的时间：

纳税人请于即日起至5月9日前向主管税务所进行申报（申报受理成功以取得主管税务所出具的《企业所得税纳税申报受理通知书》为准，具体申报时间和受理办法由主管税务所另行通知）。

三、申报的方法（网上申报或上门申报）

1、居民企业纳税人可从上海税务网（http://www.xiexiebang.com）“办税服务-下载中心”或徐税子网站（http://www.xiexiebang.com）下载“2013上海市企业所得税汇算清缴（客户端）”、“企业关联业务往来报告表客户端”，并按要求填写完成。有新的研发费加计扣除项目的和财产损失的企业，需在汇算清缴前到税务机关备案及报送“研发费加计扣除立项客户端”和“资产损失所得税税前扣除客户端”。客户端只能手工录入，不得采用复制、拖动等方式录入，会造成客户端异常影响申报。纳税人还应填写纸质纳税申报表、关联业务申报表（主管税务所提供）、以下相关补充表，或通过客户端打印并装订后上报税务机关，但需保证报表的完整性、清晰性。纳税人还应在客户端中阅读《企业研发费加计扣除事宜告知书》，并打印相应回执交主管税务所。在徐税网上，还可下载《小型微利企业所得税优惠申请表》及申请报告、《同期资料辅导材料》。

注：本次申报使用新的汇算清缴客户端，和往年相比改动较大，请详细阅读客户端上的操作说明。

2、居民企业纳税人应通过网上电子申报企业端软件（eTax@SH）进行网上申报。纳税人在网上申报成功后5个工作日以内或主管税务所安排的时间内，向主管税务所报送所需资料。

3、通过网上申报的纳税人，若首次网上申报后发现申报错误需修改的，由税务所将原已申报错误的申报作废后，方可予以重新申报。重新申报时，申报的“本年累计实际已预缴的所得税额”包括所属期为2013年第1-4季度的企业在沪已预缴的企业所得税、在外地的分支机构按分配比例预缴的企业所得税和建筑安装企业在外地的项目部按0.2%预缴的企业所得税（均不包括代扣代缴税款）。对网上申报不成功的，也可到主管税务所进行客户端申报。对于上门申报的纳税人，申报补税扣款成功后发生对原申报有调整的，可再次重新上门申报，但原申报的已扣缴税款在重新申报时应与2013年第1-4季度的实际已扣缴的企业所得税税款一并于申报表“本年累计实际已预缴的所得税额”内填列。对于上门申报的纳税人，申报涉及补税，但补税款未解缴前发现申报错误需重新申报的，纳税人可至主管税务所要求作废已开税单、撤消申报后，以正确的申报数据重新进行申报。未解缴扣款的补税款不参与“本年累计实际已预缴的所得税额”的计算填列。

4、无论网上申报或上门申报成功的纳税人，必须在2014年5月23日前将等同于补税金额的款项及时解入纳税专户内。上门申报的纳税人可于次月申报纳税时（6月20日左右）到虹桥路188号311室索取缴款书回执联。

5、企业申报后需要退税的，在报送纸质材料时，同时办理退税申请。经税务人员审核，由税务机关划入纳税专户内。纳税人必须提供正确、详细的银行帐号。退税单回执联由银行返回企业。

6、非居民企业应填写完成申报表后，持纸质申报表及相关资料到主管税务所办理企业所得税纳税申报。

四、申报的资料

1、查帐征收或核定征收的居民企业应提供：

1）企业所得税纳税申报表及其附表，未实行网上申报的纳税人还应携带相关客户端。汇缴客户端中增加了10张补充情况表，即企业所得税汇算清缴补充情况表（1-10）：实行汇总纳税办法的本市总机构，填报《本市总机构所属外地分支机构就地预缴企业所得税情况表》（补充情况表1）、《上海市汇总纳税总机构所属分支机构企业所得税分配表（企业所得税汇算清缴）》（补充情况表9）。本市建筑企业（含总机构）跨地区发生建筑劳务的，填报《本市建筑企业直接管理的跨地区经营项目部就地预缴企业所得税情况表》（补充情况表2）。高新技术企业，填报《高新技术产品（服务）收入情况表》（补充情况表3）、《高新技术企业研究开发费比例计算表》（补充情况表4）、《高新技术企业研究开发费用结构明细表》（补充情况表5）。软件企业，填报《软件和集成电路企业有关指标情况表》（补充情况表6）。技术先进型服务企业，填报《技术先进型服务业务收入总额、离岸服务外包业务收入总额占本企业当年收入总额比例情况表》（补充情况表7）。已完成政策性搬迁项目登记、未完成项目清算的企业，填报《上海市政策性搬迁单独核算报表》（补充情况表8）。外省市总机构在沪经营的分支机构，按其总机构出具的《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》中的分配税额，填报《外省市总机构在沪分支机构企业所得税纳税申报表》（补充情况表10）。

2）企业财务报告,包括企业会计报表（资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表）、会计报表附注和财务情况说明书。缺少以上任何报表的企业应另行书面说明。对经过审计的会计报告，应同时报送审计报告。（注：事业单位为各类收支与结余情况、资产与负债情况、人员与工资情况及财政部门规定的会计决算应上报的其他内容）。

3）备案、审批事项的相关资料复印件（指相关项目的备案结果通知书、减免税通知书、财产损失税前扣除通知书、收入或所得递延确认通知书和事后报送资料受理书的复印件），未提供规定资料的，不得享受税收优惠或税前扣除。

4）中华人民共和国企业关联业务往来报告表（仅适用于查帐征收居民企业和据实申报的非居民企业），对未实行网上申报的纳税人还应携带相关客户端。

5）对于跨地区经营的总机构，应附送跨地区设立的分支机构资产情况、经营情况、预缴税款情况及其缴款书复印件（盖章注明与原件一致）；跨地区发生建筑劳务的本市总机构企业，其直接管理的项目部，在劳务发生地按劳务收入的0.2%就地预缴企业所得税的，应附送缴款书复印件（盖章注明与原件一致）、外出经营证明等相关资料。

6）委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并提供中介机构出具的有关纳税调整项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告。

7）当年发生的税前可弥补的亏损额超过500万元（含）的（即，企业所得税纳税申报表［A类］主表第23行“纳税调整后所得”为负数），应附送具有法定资质的中介机构的经济鉴定证明。

8）主管税务机关要求报送的其它资料

（1）股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度（2013年新办企业）。

（2）未能提供市、区劳动部门审核确认的工资增长情况的国有企业，应提供工资合理性的书面说明。

（3）符合小型微利企业条件的企业，应提供的材料见特别提示13。（4）房地产开发企业2013中对开发项目完工结转利润的，应提供开发产品实际毛利额与预计毛利额之间差异调整情况的报告或说明。（文件依据：国税发〔2009〕31号）

（5）总机构应报送开具的《汇总纳税分支机构分配表》（第1～4季度）。（6）2013年完成政策性搬迁或视同完成搬迁的，应在汇算清缴期前办理政策性搬迁项目清算，按清算结果进行纳税调整，并在汇算清缴时提供清算结果通知书复印件。

（7）已加盖税务机关受理专用章资产损失项目的专项申报和清单申报税前扣除申报表复印件。

（8）劳务派遣公司向用工单位派遣劳动者，用工单位需提供的材料见特别事项提示3。

（9）企业所得税汇算清缴客户端中打印的研发费用加计扣除优惠政策宣传回执。

（10）客户端“提示”和“提醒”中规定应向主管税务机关提供的有关其他资料。

2、非居民企业应提供： 1）据实申报纳税的企业：（1）非居民企业所得税纳税申报表（适用于据实申报企业）及其附表（2）所属期为20121-4季度已预缴的企业所得税税单复印件（3）财务报告（4）中华人民共和国企业关联业务往来报告表（5）其他资料提供同以上查帐征收居民企业“（8）中（5）、（6）、（8）-（10）、（12）”的资料一致（根据涉及的实际项目）。

2）实行核定征收的企业：（1）非居民企业所得税纳税申报表（适用于核定征收企业）（2）所属期为20121-4季度已预缴的企业所得税税单复印件（3）财务报告或审计报告。

注：以上居民或非居民凡提供的资料必须加盖单位公章。

五、特别事项提示

1、本市汇总纳税总机构，在“上海市居民企业所得税汇算清缴客户端”的《企业所得税纳税申报表（A类）》主表第43行至第46行反映总机构按照规定分摊的应缴应退所得税额。同时，填报《上海市汇总纳税总机构所属分支机构企业所得税分配表（企业所得税汇算清缴）》（补充情况表9），经主管税务机关加盖受理专用章后，由其跨地区经营分支机构据此办理税款缴库或退库。涉及企业应尽可能提前完成汇算清缴，以确保其外埠分支机构也能按时完成汇算清缴。外省市总机构在沪经营的分支机构应自终了之日起5个月内，按其总机构出具的《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》中的分配税额填报《外省市总机构在沪分支机构企业所得税纳税申报表》（补充情况表10）。涉及分支机构应与总机构保持联系，及时取得总机构开具的《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》，确保自身按时完成汇缴请教。

2、申报前，应做好免税收入、免税所得等汇缴相关审批、备案事项的申请备案工作，特别是：（1）安置残疾人及国家鼓励安置其他就业人员支付的工资加计扣除的备案；（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税备案。（3）创业投资企业抵扣应纳税所得额事先备案；（4）非营利组织免税收入事后报送资料。（5）资产损失的清单申报和专项申报。

3、劳务派遣公司向用工单位派遣劳动者，（1）支付全部工资、奖金、津贴、补贴等工资薪金，提供相关的福利、教育培训等待遇，且缴纳医疗、养老等社会保险费和住房公积金的，用工单位需凭劳务派遣单位开具的发票（劳务用工费用）税前扣除，不得再重复列支相应的工资薪金等支出。劳务派遣单位按税法规定确认劳务费收入、税前扣除相关支出。（2）支付部分的工资、奖金、津贴、补贴等工资薪金及缴纳养老、医疗等社会保险费和住房公积金的，或仅为被派遣的劳动者支付养老、医疗等社会保险费和住房公积金的，用工单位支付的合理的工资、奖金、津贴、补贴等工资薪金以及税法规定比例内的相应的职工福利费支出、职工教育费支出、工会经费支出可税前扣除。但用工单位需在2013企业所得税汇算清缴申报时一并提供：A、与劳务派遣单位签订的劳务用工合同复印件;B、劳务派遣单位开具的发票复印件（发票上须列明代发工资、社保费的金额。）;C、《用工单位实际负担的被派遣劳动者工资薪金及相关费用税前扣除情况统计表》。

4、对选择使用“企业会计准则（一般企业）”、“企业会计制度”、“小企业会计制度”等会计报表的事业单位、社会团体、民办非企业应在客户端中按“一般工商企业”选择申报表。在选择填报《企业所得税纳税申报表（A类）》附表一时，应根据纳税人所适用的会计制度，对照《企业所得税纳税申报表》附表一（1）～（3）的填报说明中适用范围，来选择相应附表。此外，在客户端对报表种类的选择将直接影响季度申报会计报表的报送。

5、在填报汇算清缴客户端会计报表时，“财务报告审计情况”与“汇算清缴纳税申报鉴证情况”必须填列完整。对未审计或未鉴证的企业也应在“审计情况”或“鉴证情况”填列“无”。对于经审计或鉴证的企业，在报送财务报告时，应报送相应审计报告或鉴证报告。在填列会计报表时，应填列本公司数据，不得填列合并报表数据。

6、今年的加计扣除客户端已经嵌入汇缴客户端，不需单独下载填报。原表中的附表五（1）做了扩容，单独作为一大项进行申报。企业只需填报“研发费用情况归集表”，各汇总表数据自动生成。

7、企业在填列附表三第22～42行、附表五第45～48行时，无论企业是否纳税调整或享受小型微利企业政策，都必须填列上述行次，不得为空。

8、有境外所得税收抵免的纳税人，需按财税〔2009〕125号、国家税务总局公告2010年第1号、沪国税所（2010）159号文执行，并取得主管税务机关确认的《企业境外所得税收抵免有关＿＿＿＿事项事先备案结果通知书》或《企业境外所得税收抵免有关＿＿＿＿事项事后报送资料受理书》。

9、客户端需填列纳税人代码，而非纳税人识别号。在客户端基础信息表中，应选择正确的企业类型，这将直接影响到客户端的电子申报。

10、需提交或准备同期资料企业，应按时提交或完成准备同期资料。企业可向主管税务所索取相关辅导材料。

11、企业发生的财产损失，应向税务机关进行申报。申报表附表三第42行第2列数据>0，必须持有主管税务机关受理盖章的“企业资产损失所得税税前扣除清单申报”或“企业资产损失所得税税前扣除专项申报”申报表复印件。否则，阻止申报。

12、无论企业以前及当年是否盈利（或亏损），纳税人都应完整填写附表四第2列（即企业所得税纳税申报表附表四“企业所得税弥补亏损明细表”中第2列“盈利额或亏损额”所对应的6行）。

13、符合小型微利企业条件的企业，应提供《小型微利企业所得税优惠申请表》，并提供书面申请报告（可在徐税网上下载）。申请报告内容包括申请2013年为小型微利企业，申请2014年暂核为小型微利企业（可在申请报告中勾选）。自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。企业在申请2014年暂核为小型微利企业时，若符合减半征收条件的，应在《小型微利企业所得税优惠申请表》中注明“2014年所得申请减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税”的申请语句（可在申请表中勾选）。

14、企业在填列附表五第45、46栏时，其填报数据应与《小型微利企业所得税优惠申请表》及申请报告相关栏次数据保持一致。填报数据的计算口径参照申请表下方的填表说明。

六、法律责任

1、纳税人应如实、正确地填写纳税申报表，完整报送相关资料，并对纳税申报的真实性、准确性和完整性承担法律责任。

2、纳税人不按规定期限申报，拒不申报或不按规定期限结清税款的，依照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定处理。对未按规定期限办理纳税申报和报送纳税资料的，将处以罚款。对超过期限经税务机关催交后仍未来申报的，将从重处以罚款。对经税务机关多次催报仍未申报的，规定其申报期限，除按规定罚款外，并对其停止供应发票。

3、经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴税款50%以上5倍以下的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第五篇：一般纳税人须知

一般纳税人认定须知

第一节增值税一般纳税人的认定条件、申请时限及认定种类

一、工业企业

1、新办工业企业具备生产厂房、机器设备、产品、生产人员的，年预计应征增值税销售额在100万元以上，应在取得国税局核发的《税务登记证》之日起30日内申请认定；在其它条件符合的情况下，可认定为正式一般纳税人。

2、原小规模工业企业应在销售额达到100万元以上的，具备生产厂房、机器设备、产品、生产人员的，应在达到标准的次月申请认定；在其它条件符合的情况下，可认定为正式一般纳税人。

二、大中型商贸企业

注册资金在500万元以上、职工在50人（已在劳动局办理“四险” 即：公伤、失业、养老、医疗）以上的大中型商贸企业，在取得国税局核发的《税务登记证》之日起30日内申请认定；在其它条件符合的情况下，可认定为正式一般纳税人。

三、小型商贸企业

(指：不同时具备注册资金在500万元（含）以上、职工在50人以上条件的)

（一）商业零售企业

对设有固定零售经营场所（门店不少于200平方米）、注册资金在100万元（含）以上200万元以下和拥有货物的只从事零售业务的企业，应在取得国税局核发的《税务登记证》之日起30日内申请认定。在其它条件符合的情况下，应认定为辅导期一般纳税人,但只批准其一般纳税人资格，不得使用税控装置、不得使用增值税发票。

同时符合以上条件，并且注册资金在200万元（含）以上的方可开具增值税发票。在其它条件符合的情况下，应认定为辅导期一般纳税人。

（二）商业批发企业

1、注册资金在200万元（含）以上。

2、拥有固定经营场所（租赁期限在一年以上、一次性支付租金1年以上、且经营场所面积在100平方米（含）以上。

3、拥有相应的经营管理人员（不少于8人）。

4、有货物购销合同或书面意向，有明确的货物购销渠道（供货企业证明），具有专职财务人员。

5、年预计销售额达到180万元以上。

同时符合上述五项条件，在取得国税局核发的《税务登记证》之日起30日内申请认定；在其它条件符合的情况下，应认定为辅导期一般纳税人。

（三）只从事货物出口业务的小型商贸企业

拥有相应的经营管理人员，有货物购销合同或书面意向，有明确的货物购销渠道（供货企业证明），提供《对外贸易经营者备案登记表》，在取得国税局核发的《税务登记证》之日起30日内申请认定，在其它条件符合的情况下，可认定为正式一般纳税人。但只批准其一般纳税人资格，不得使用税控装置、不得开具增值税发票。

以后如需开具增值税发票，应重新提出申请，当其应税收入额（含出口收入额）达到标准（180万元以上）并经审核无误后，方可予以认定。

（四）其他商贸企业

新办商贸企业，自税务登记之日起十二个月内应征增值税销售额达到180万元后，次月方可申请认定。在其它条件符合的情况下，应认定为辅导期一般纳税人。

原小规模商贸企业内应征增值税销售额在达到180万元以上后，次月方可申请认定。在其它条件符合的情况下，税务登记日期在2004年6月底以前的认定为正式一般纳税人；税务登记日期在2004年7月1日以后的认定为辅导期一般纳税人。

四、其他条件

（一）拥有固定的生产经营场所。

（二）银行开立结算帐户并全部向税务机关申报备案。

（三）具备会计员以上职称的专职财务人员。

（四）在实际经营地拥有固定的直拨电话并确保联系畅通。

（五）按照《增值税暂行条例》及其实施《细则》的规定和现行会计制度的要求设置有关帐簿，会计核算健全、准确核算增值税销项税、进项税和应纳税额及企业的生产经营成果。

（六）能够按照增值税的有关政策规定和财务制度规定正确编制《应交增值税明细表》、增值税纳税申报表及其他有关报表资料。

（七）能够按照主管税务机关的要求报送其他资料。

（八）按财务制度及增值税有关法规规定设置如下帐簿。

工业企业必须设置：“材料采购（原材料）”、“产成品”、“产品销售收入”“其他业务收入”、“产品销售成本”、“生产成本”、“制造费用”、“银行存款”、“现金”、“应付账款”、“应收账款”、“应交税金-应交增值税”、“应交税金-未交增值税”等账户及其明细账。

商业企业必须设置：“库存商品”、“商品采购”、“商品销售收入”、“商品销售成本”、“其他业务收入”、“银行存款”、“现金”、“应付账款”、“应收账款”、“应交税金-应交增值税”、“应交税金-未交增值税”等账户及其明细账（特别是“库存商品明细账”）。

第二节增值税一般纳税人认定的特殊规定

一、小规模纳税人工业企业年增值税应税收入额达到100万元以上、商贸企业达到180万元以上的，必须办理一般纳税人认定手续，于每年1月底之前办理，凡不申请办理的，主管税务所应立即向其下达《限期办理一般纳税人通知书》责令其限办理，逾期仍不办理的，一律按增值税规定的税率征收增值税，不许抵扣税款，不许开具增值税发票。

二、对在本市范围内设立的跨区、县的分支机构，由其总机构出具证明，能够独立核算、独立申报纳税，并且符合一般纳税人认定条件的，可认定为辅导期一般纳税人。

三、被取消一般纳税人资格的企业，在取消资格的本内，一律不得再认定为一般纳税人或辅导期一般纳税人。

四、个人（不包括个体经营者）以及不经常发生增值税应税行为的企业，不得认定为辅导期一般纳税人或一般纳税人。

第三节申请时需报送、提供的资料

一、《企业营业执照》副本。

二、《税务登记证》副本。

三、《增值税一般纳税申请认定表》一式二份；《增值税一般纳税申请认定表》中应贴附以下资料：

（一）《企业营业执照》副本以及《税务登记证》副本复印件并加盖公章。

（二）企业法人以及财务人员身份证（外阜人员还需提供《暂住证》）复印件。

（三）企业财务人员专业资格证书复印件。

（四）经营场所证明（房产证明复印件〈加盖产权单位公章〉，私房须出具房屋租赁许可证）

（五）租赁协议及租金收据（正式发票）复印件。

（六）企业上决算报表（新办企业除外）复印件。

（七）注册资金在500万元以下的商贸企业需报送法人及财务负责人的《户口本》复印件以及近期1寸免冠照片。

（八）近期的（申请之日起10日内）银行对帐单（加盖银行印章）。

（九）主管税务机关要求报送的其他有关证件、资料。

第四节一般纳税人的审核

一、受理申请

税务所接到纳税人在规定的期限内要求办理增值税一般纳税人的申请后，对经初审符合申请条件的，应及时向其发放下列资料：

（一）《增值税一般纳税人认定申请书》（一式二份）、《增值税一般纳税人认定须知》一份，并登记台帐，注明企业初次申请的时间。

（二）申请人领取上述资料后，应通知其在30日内将有关资料报送主管税务所。

二、审核查验

（一）案头审核

收到企业报送的《增值税一般纳税人认定申请书》后，应首先审核资料报送的是否齐全并审核以下内容：

1、“增值税一般纳税人认定表”栏

按各栏目要求据实填写。其中“账目设置名称”栏应按本认定办法第四条第二款第二项第三点中规定的科目填写。

2、“增值税一般纳税人申请认定书”栏

内容包括：企业基本情况；预计经营情况；申请认定一般纳税人的原因；会计核算情况；会计人员情况；能否准确核算销项税额、进项税额和应纳税额；能否及时准确办理纳税申报和报送有关资料。

3、“营业执照（副本）影印件及税务登记（副本）影印件”栏

要求贴附的复印件用B5型号纸张并加盖企业公章。

4、“企业法定代表人或企业负责人及财务会计负责人基本情况表”栏

按栏目要求内容填写和贴附复印件。法人代表委托他人负责经营的还须贴附《委托书》复印件及被委托人身份证复印件。企业法人和财务人员为外阜人员的还须粘贴《暂住证》复印件。

5、“经营场地（公司住所）证明影印件”栏

按栏目要求内容填写和盖章。

“名称”“住所”栏应填写申请认定单位的名称及注册地址。

若产权单位与出租方不一致时，须由产权单位在“其他需要证明的情况”栏内说明产权单位同出租方之间的关系以及是否同意其对外转租房屋并加盖公章。

6、“产权单位房产证复印件或租赁协议复印件”栏

粘贴注册地及经营地的《房产证》复印件（加盖产权单位公章）及租赁协议复印件。特殊情况按以下办理：

（1）无《房产证》的由房地产管理部门出具无《房产证》的《证明》。

（2）租赁私房的除贴附《房产证》复印件外，还须贴附房管部门颁发的《房屋租赁许可证》复印件。

另外，还需粘贴实际经营地的租金发票复印件。

无偿租赁的需提供无偿租赁的证明复印件（内容要求写明双方的关系及不收取租金的原因，由其法人代表签字并加盖公章；

无偿租赁私房的，须由产权人出具证明并签字、按手印。（3）注册地与实际经营地不一致的，需粘贴工商注册地址以及实际经营地址的《房产证》复印件（加盖产权单位公章）；无《房产证》的必须由其房屋所有者出具《无房产证的情况说明》并加盖公章。

（4）实际经营地必须安装固定电话（严禁只填报手机电话）。

上述资料审核无误后，必须及时将该《申请书》填写的内容资料，同CTAIS系统中企业的税务登记有关信息进行逐项核对，凡发现不符的，一律不予受理，并责令申请人限期到第三税务所办理变更手续。确保《申请书》填写的内容资料同CTAIS系统中企业的税务登记有关信息完全一致。上述资料经审核无误后，应于1个工作日内在CTAIS系统中做“一般纳税人认定申请文书登记”视为“正式受理”企业申请。

（二）约谈

正式受理企业申请后，应及时分别联系申请单位的下列人员进行单独约谈：

1、法人代表，2、企业出资人，3、主管财务人员，4、销售、采购、仓储等相关业务主管人员、5、技术人员（工业企业适用）。

税务约谈人员不得少于二人，约谈内容不得少于《约谈登记簿》中所列内容。约谈必须认真负责并注意为企业保密，发现问题应及时向所长汇报并不予批准认定。

（三）实地查验

经约谈未发现问题后，应及时持《申请书》到申请人实际经营地进行逐项审查核实，并根据核查结果如实填写《一般纳税人认定项目核查表》，审查核实具体包含以下内容：

1、营业执照和税务登记证、企业经营场所的所有权或租赁证明、原材料和商品的出入库单据、运费凭据、水电等费凭据、法定代表人和主要管理人员身份证明、财务人员的资格证明、银行存款证明、有关机构的验资报告、购销合同原件及公证资料、资金往来帐等。

2、在实地查验中，要认真核实区分商业零售企业、大中型商贸企业、小型商贸企业和生产企业。除按照上述查验内容全面核查外，对生产企业要特别检查有无生产厂房、设备等必备的生产条件；对商贸零售企业要特别检查有无固定经营场所和拥有货物实物；对商贸企业要特别核实注册资金、银行存款证明、银行账户及企业人数。

3、对《银行对账单》中已显示同其注册资金不符时，必须严格追查其注册资金流向。由企业举证证明（付款凭证等）其正常的资金运用，核查人员出具《注册资金不符情况核查说明》并签字、盖税务所章作为一项资料贴附在申请书中。凡发现抽逃资金的空壳公司，一律不得认定一般纳税人。

4、账簿及会计科目的设置是否符合上述规定。