小规模纳税人纳税申报及发票管理常见问题解答

第一篇：小规模纳税人纳税申报及发票管理常见问题解答

小规模纳税人纳税申报及发票管理常见问题解答

1、问：个人独资企业是否适用增值税起征点？

答：增值税起征点的适用范围限于个人。个人，是指个体工商户和其他个人。其他个人，一般指自然人。个人独资企业、个人合伙纳税人不适用起征点。

2、问：临时发生纳税义务的零散税收纳税人需要代开普通发票的，如何办理登记？

答：临时发生纳税义务的零散税收纳税人需要代开普通发票的，应先持相关证件到税务机关办理零散税收纳税人登记。

零散税收纳税人登记类型分为三类，每类纳税人登记时需要的资料如下： 1.只需办理地税税务登记的纳税人（纯地税户），持地税税务登记证原件及复印件办理登记；

2.不需办理税务登记的非企业性单位，持组织机构代码证书原件及复印件办理登记；

3.除个体工商户以外的其他个人，持居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件原件及复印件办理登记。

3、问：《关于增值税小规模纳税人纳税申报及发票管理有关问题的公告》（深圳市国家税务局公告2011年第11号）规定：“实行定期定额征收的小规模纳税人，自行领购使用发票的取消储蓄扣税，当月申请代开发票的暂停当月的储蓄扣税。取消或暂停储蓄扣税后，纳税人应自行办理网上申报或上门申报。”实行定期定额征收的个人独资企业是否适用此规定？

答：11号公告提到的是“小规模纳税人”，并没有注明是什么登记注册类型，所以是指所有双定户，包括个人独资企业。

4、问：《关于增值税小规模纳税人纳税申报及发票管理有关问题的公告》（深圳市国家税务局公告2011年第11号）规定：“个体工商户（含临时税务登记中的个人）发生经营业务，如按规定需要到税务机关申请代开普通发票的，单笔业务销售额应不低于20000元。”如果一次代开几张普通发票，单张金额低于20000元，合计金额超过20000元，能否代开？

答：“单笔业务销售额应不低于20000元”，是指单张发票不含税销售额不应低于20000元。

5、问：零散税收纳税人单笔销售额低于20000元能否代开普通发票？

答：可以。代开普通发票“单笔业务销售额应不低于20000元”仅针对办理了税务登记或临时税务登记的个体工商户及其他个人（包括查账、双定户），不对零散税收纳税人。

6、问：零散税收纳税人代开普通发票不含税销售额低于起征点，能否免税？

答：零散税收纳税人中，登记类型为个人、纯地税户中的个体工商户或个人，适用“按次（日）”起征点。申请代开普通发票时，以当日累计的代开蓝字发票不含税销售额（含本次）实时判断是否高于起征点，低于起征点的免税代开发票，高于起征点的应对当日所有发票征收税款。作废发票或开具红字发票的，对应的蓝字发票预缴税款可以用于再次代开发票，或申请误收退税。

7、问：《关于增值税小规模纳税人纳税申报及发票管理有关问题的通知》（深国税发〔2011〕188号）规定：“核定销售额低于起征点及查账征收的个体工商户，其当月“开票计算额”大于等于起征点的，税务机关按规定为其代开增值税专用发票；小于起征点的，税务机关不予代开增值税专用发票。当月开票计算额是指，当月有效的累计自开普通发票不含税销售额、代开发票不含税销售额、本次预计代开专用发票不含税销售额之和。”此规定中的“本次预计代开专用发票不含税销售额”是指本次代开的单张专用发票的不含税销售额，还是本次代开的多张发票的不含税销售额合计？

答：“本次预计代开专用发票不含税销售额”是指本次代开的专用发票的不含税销售额合计数，如果本次要代开多张，则指的就是多张的合计。

8、问：查账征收的个体工商户进入国税网站申请代开专用发票，本次申请代开两张发票，第一张不含税销售额为2.2万元，第二张不含税销售额为0.2万元，第一张发票能正常申请，申请代开第二张发票时，系统提示没有达到起征点，无法开具发票。纳税人该如何处理？

答：系统弹出“本次预计代开专用发票不含税销售额”录入框，纳税人应当将本次准备代开的两张发表不含税销售额24000元录入，然后再依次录入两张发票的代开信息。

9、问：查账征收的个体工商户本月第一笔销售业务不含销售额低于20000元，但预计本月总销售额将超过20000元，对该笔业务能否代开专用发票？

答：《国家税务总局关于增值税起征点调整后有关问题的批复》（国税函〔2003〕1396号）规定：“对销售额未达到起征点的个体工商业户，税务机关不得为其代开专用发票。”

实际操作中，代开发票是发生在前，而申报在纳税期结束后进行的，所以在代开发票的当时无法判断纳税人当期销售额是否高于起征点。纳税人可以在申请放弃36个月免税权后对该笔业务代开专用发票。

10、问：核定销售额高于起征点的个体工商户，代开专用发票是否需要满足“开票计算额”大于等于起征点的条件？

答：不需要。核定销售额高于起征点的个体工商户，税务机关可以按规定为其代开增值税专用发票。

11、问：销售额未达到增值税起征点的个体工商户，如何才能代开专用发票？

答：销售额未达到增值税起征点的个体工商户，可根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十六条规定，申请放弃免税，税务机关可以为其代开增值税专用发票。纳税人放弃免税后，自放弃免税申请的当月起，36个月内不得再申请免税。

办理声明放弃免税权备案应提供以下资料：

一、税务登记证副本及复印件（复印件留存）；

二、放弃免税权声明。

12、问：为申请代开专用发票声明放弃免税权是否仅指放弃起征点免税权？

答：不是。纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。

13、问：代开红字发票问题：

1．个体工商户需要到税务机关代开普通发票的，单笔销售额不得低于2万，是否对代开的普通发票开具红字发票只能用自行领购的发票开具了？

2．对代开的专用发票冲红，是否本次预计开具红字发票销售额以负数计入“开票计算额”，双定户核定销售额低于起征点的仍需要满足“开票计算额”不低于起征点的条件才能代开红字专用发票？

答：1.代开红字普通发票，是不需要受单张发票销售额限制的，1月14日系统新版本上线以后即可操作。2.代开红字专用发票，本次预计开具红字发票销售额是以负数计入“开票计算额”的。

双定户核定销售额低于起征点的代开红字专用发票，不需要满足“开票计算额”不低于起征点的条件，情况跟上述第1个问题一样，1月14日上新版本以后即可正确操作。

14、问：若发生销货退回等事项，个体工商户代开专用发票当月实际销售额未达起征点，能否享受免税？

答：当月代开蓝字增值税专用发票的纳税人，当月不能享受起征点免税，应对当月的全部销售额申报纳税。当月对蓝字发票作废处理的，视为当月没有代开蓝字专用发票，可以享受起征点。

15、问：《关于增值税小规模纳税人纳税申报及发票管理有关问题的公告》（深圳市国家税务局公告2011年第11号）规定：“实行定期定额征收的小规模纳税人，自行领购使用发票的取消储蓄扣税，当月申请代开发票的暂停当月的储蓄扣税。取消或暂停储蓄扣税后，纳税人应自行办理网上申报或上门申报。”个体双定户因领购发票取消了储蓄扣税，如何才能恢复储蓄扣税？

答：当月没有开具发票且没有发票结存，纳税人自己也不准备再领购发票使用的，可以持税务登记证副本（查验）到办税服务厅征收综合岗申请重新开通储蓄扣税。有发票结存的纳税人在缴销所有发票后，可以申请开通储蓄扣税。

16、问：个体双定户因领购发票取消储蓄扣税，或因代开发票暂停当月储蓄扣税，纳税人应按核定销售额还是实际销售额自行申报增值税？ 纳税申报

答：定期定额征收的个体工商户，按当期全部销售收入与核定销售收入“孰高”的原则申报，即以“自开发票销售额+税务机关代开发票销售额+未开发票销售额”与核定销售收入比较，取高值申报。

17、问：个体双定户没有自行领购发票，因代开发票暂停储蓄扣税，在以后没有发生代开发票业务的月份，纳税人是否需要申请重新开通储蓄扣税？ 纳税申报

答：“暂停”储蓄扣税和“取消”储蓄扣税是有区别的，纳税人如无自行领购发票，仅仅是曾经代开发票，根据公告的规定，是暂停其代开当月属期的储蓄扣税，无发生代开发票业务的属期还是能正常地储蓄扣税，不需要纳税人提出申请。

18、问：实行委托代征方式征收税款的增值税小规模纳税人不得领购发票，应由受托代征单位代开普通发票。专业市场内被代征的纳税人想自行领购发票，应如何办理？

答：是否由市场委托代征，纳税人自己有权利选择。纳税人可以与市场协商，由市场从委托代征管户清单中将商户名单删除，或者到专业市场的主管税务机关，要求专业市场的税收管理员将商户名单删除，纳税人即可转为自行申报，则可以自行申请领购普通发票。

19、问：专业市场内实行委托代征方式征收税款的商户能否到税务机关代开发票？发票

答：专业市场内被委托代征的商户需要普通发票，统一由专业市场代开，不能申请税务机关代开普通发票，可以申请税务机关代开增值税专用发票。

20、问：个体双定户增值税纳税申报的销售额是否包括代开发票的销售额？

答：纳税人当月发生的全部销售额应如实申报。全部销售额包括自开发票销售额、税务机关代开发票销售额及未开发票销售额。税务机关委托代开发票的单位为纳税人开具的发票，视同纳税人自开发票。代开发票的预缴税款参与申报结算。

第二篇：小规模纳税人申报纳税流程

小规模纳税人申报纳税流程

小规模纳税人的税率统一为3%，与一般纳税人的区别就在于：小规模不能抵扣进项税，要全额进成本，而一般纳税人可以抵扣进项税。

一般情况下，办完登记证的当月就应该申报。如果登记证办完时是接近月末，也可能被要求次月申报。

没有收入的情况下(包括有收入而没开发票，虽然这样是不合规定的)，则进行零申报。就是收入为零，应纳税额也为零。

做凭证时税金直接计提

小规模纳税人识别号填税务登记证号

货物或应税劳务名称填主营项目

销售额填不含税收入金额

征收率填你公司适用税率：本期实际应纳税额=销售额*征收率。

应补退税额=本期实际应纳税额

一、小规模纳税人怎样申报?

1、增值税，一般按月申报。开具发票金额/(1+3%)×3%申报增值税。需要申报的报表有：《小规模纳税人纳税申报表》、《增值税申报附列资料》、《资产负债表》、《损益表》，所有的报表应该都可以从纳税申报系统生成打印，如果需要纸质报表，可以向当地税务机关免费索取。

2、企业所得税。按季度申报，年底汇算清缴。所得税征收方式可以分为查账征收和核定征收。如果实行查账征收，需要报送的报表很多，并且需要出具由注册会计师签字的查账报告;如果实行核定征收，只需要报送《企业所得税核定征收申报表》

国税，我们这边全是网上申报，是用数字证书的，进去了网站后会有提示。

地税，也是在网上申报，不同的是有专门的软件报税，地税给的1、增值税一般纳税人纳税申报

相关纳税人

纳税人报送申报资料 →受理审核→受理申报、《增值税一般纳税人纳税申报表》及其附表、《增值税发票领用存月报表和分支机构销售明细表》、《增值税发票使用明细表》、《生产企业出口货物免税明细申报表》及电子数据、《增值税进项税金抵扣明细表》及电子数据、财务报表、《重点税源调查表》(列入重点税源企业)、《增值税纳税申报表附报资料表》

提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，当场办结。

二、增值税小规模纳税人纳税申报学会计论坛

相关纳税人

纳税人报送申报资料 →受理审核→受理申报、《增值税小规模纳税人纳税申报表》、财务报表

提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，当场办结。、消费税纳税人纳税申报

相关纳税人

纳税人报送申报资料 →受理审核→受理申报

《消费税申报表》及其附表(金银饰品购销存月报表)

提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，当场办结。、所得税纳税人纳税申报

相关纳税人

纳税人报送申报资料 →受理审核→受理申报、《企业所得税纳税申报表或外商投资及外国企业所得税(季度)纳税申报表》、核定征收企业所得税纳税申报表、财务报表

提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，当场办结。、扣缴义务人申报

相关纳税人

扣缴义务人报送相关资料 →受理审核→受理申报、《代扣代缴税款报告表》、《代收代缴税款报告表》、财务报表

提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，当场办结。、延期申报申请

相关纳税人

纳税人申请 →受理审核→审批

《延期申报申请表》

提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，当场办结。

审批权限：

主管税务机关、纳税申报方式审批

相关纳税人

纳税人申请 →受理审核→审批

《申报方式申请审批表》

提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，当场审批办结。

审批权限：

(1)省辖市局分局

(2)县(市)局、延缴税款审批

相关纳税人

纳税人申请 →受理审核→市、县局审核→省辖市局审核→省局审批、《延期缴缴纳税款申请审批表》、当《月纳税申报表》及财务报表、银行存款余额证明

提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，在 20 日内办结。

审批权限：

省局、企业所得税汇总(合并)纳税企业逐级汇总(合并)申报

相关纳税人

受理申报逐级上传到总机构所在地国税机关

汇总后的纳税申报表及附表及财务会计报表

所属成员企业纳税申报表及附表

本级纳税申报表、附表及财务会计报表

提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，3 日办结。

第三篇：纳税人新系统申报常见问题解答

纳税人新系统申报常见问题解答

一、登录准备

1、通过网上办税服务厅进入不到新的申报系统。若已正确注册，请联系管理员。

2、输完所属时期后，页面列出的报表与应报报表不符。

请联系管理员解决，税务机关修改设置后，选择“重新初始化”，页面即将显示新的报表设置（此操作并不影响您已经填写的报表）。

3、点击“重新初始化”后，如果在税务征管系统数据同步结果界面发现有一项失败或者数据不对，怎么办？

企业可以多次做重新初始化，要检查重新初始化后有无问题，只要有一项错误，都要与管理员联系，不然申报会出现未知错误。

二、关于申报

4、一张认证发票上既有不可以抵扣的，又有可以抵扣的，如何操作？

请将这张发票放在进项明细中，同时在一般纳税人申报表上将这张发票上不能抵扣的部分作为进项转出录入。

5、进项发票数据清空后，若再次导入时遗漏进项发票，如何追加该张发票到增值税抵扣明细表？ 选择左侧“认证数据导入”菜单，选择需要导入的发票信息，重新导入。

6、修改报表时某些数字修改后会自动恢复成原来的值。这些数字是根据系统自动生成的，所以无法手工录入。

7、填写报表时，为什么某些数字无法修改？

这些数字是根据税务机关的鉴定生成的，用户无法修改，若您认为这些数字有误，请联系主管税务机关。

8、“自动生成”功能没有正确生成某些报表的累计数或期初数。

报表的累计数与期初数一般是根据上个月的报表的累计数或期末数生成的，所以对于第一个月使用的用户，这些数据无法正确生成，请在自动生成后再进行手工修改（禁止再做自动生成），下个月即可正常生成了。

9、各税种的报表可否分别向税务机关申报？

可以，“向税务机关申报”时，将本次不要申报的报表前的选择框取消勾选，只勾选所需申报的报表既可。

10、“申报成功”过后，发现数据有误，如何重新申报？

请联系管理员，在主管税务机关将本次申报作废后，报表会变成“申报已作废，请重新申报”，这时便可以修改申报，修改正确后重新申报。

11、增值税抵扣明细表中发票数据不全？

企业联系管理员后，管理员重做金税数据抽取成功后，企业做本表清空操作，然后重新初始化。

12、出口退免税擎天数据导入时出现错误？

检查文件名是否与系统中的文件名提示相符。确保文件名中纳税人识别号正确，若纳税人识别号中包含英文字母，确保为大写。

13、海关完税凭证和运输发票导入成功后发现不需导入需作废，怎么办？ / 5

先清空增值税抵扣明细表，点击“重新初始化”，进入增值税抵扣明细表后，点击“海关完税凭证导入”或者“运输发票导入”，再点击“清空海关完税凭证”或者“清空运输发票”。

14、海关完税凭证和运输发票导入成功后发现导入的发票信息有误，怎么办？

在通用采集软件中修改后重新导出，清空增值税抵扣明细表，点击“重新初始化”，进入增值税抵扣明细表后，点击“海关完税凭证导入”或者“运输发票导入”，重新导入文件。

15、对于出口数据比较大的企业，申报失败，怎么办？

出口数据文件大于6M以上，建议出口数据从CTAIS导入，在申报系统中不要报送，在CTAIS取消擎天资格。具体方法和管理员联系。

16、财务报表和所得税申报的顺序是怎样的？

首先要填写资产负债表和利润表，再填写所得税申报表，然后申报所得税，在审核关系上只提示“需要先申报财务报表”这条信息，不出现其他审核错误，即所有的钩稽关系都对后，再退出，按序先申报资产负债表和利润表，然后再申报所得税报表。

17、如果企业有优惠资格但在主申报表上没有红字提示，怎么办？ 应与管理员联系，管理员处理好后再重新初始化即可。

18、总分支机构的分配比例和分配表没有出来，怎么办？

重新初始化，如果还没出来应与管理员联系，管理员处理好后再重新初始化即可。

19、正式申报时提示累计数出错？

纳税人手动修改了申报表累计数，系统自动提示与机内不符，纳税人按照正确的累计数填写，确认正确后点击“继续提交申报”即可。

20、增值税抵扣明细表保存后附表二数据没有生成？

基础表“012增值税抵扣明细表”填写好后数据不会直接填写在附表二，需要通过点击“自动生成”才可以进入附表二。

21、报表状态栏显示“已发送”，报表无法进行修改，怎么办？ 联系主管税务机关进行处理后，即可。

22、外贸出口退税企业发票状态为专用发票抵扣，怎么办？

联系主管税务机关进行处理后，纳税人点击“本表为空”，再“重新初始化”即可。

23、企业提交正式申报后，提示信息为：“存储过程执行错误”。联系主管税务机关进行处理。

24、新申报系统中034 2008消费税（其他应税消费品）、461 其他类附表2-本期代扣代缴税额计算表中的“税率”未同步。联系主管税务机关进行处理。

25、部分小规模纳税人创建时，系统出现“系统正忙，按F5刷新页面”。联系主管税务机关进行处理。

26、进项明细发票状态改为其他不得抵扣后，在附表二待抵扣税金中反映。可以这样填写。/ 5

27、废旧物资经营企业出现废旧物资经营三张表，无法申报？ 联系主管税务机关进行处理。

28、出口企业导入退免税附报信息后，不能正式提交申报，系统提示“海关代码错误”。联系主管税务机关进行处理。

29、有出口退税资格未使用擎天软件企业后期无法从擎天公司取得免费注册码，无法一体化申报。到擎天公司网站（http://tax.skynj.com/public/tax/sbzq/xzzx/）、无锡国税网站“下载专区”、新申报系统“下载中心”下载安装擎天公司的免费版生产出口退免税系统。

30、119栏次 “盈余公积”有数据，120栏次“其中：法定公益金”无数据，保存报表时提示：≥120行不｛1｝｛2｝表达式的值。企业检查会计核算是否准确。

31、增值税抵扣明细表无数据，怎么办？

纳税人重做初始化或联系管理员金税数据抽取后，纳税人再重做初始化

32、累计数填了，申报后还是本月数，怎么办？ 提交申报前误按了自动生成按钮或忘记保存，下月更正

33、累计数忘填，然后申报了，怎么办？ 下月更正

34、农产品抵扣凭证可否汇总输入？没有对应发票类别可输入、怎么办？ 可以汇总输入。没有对应发票类别可选择其他发票。

35、无储蓄存款利息扣缴个人所得税报表，怎么办？ 目前系统未完善可到税务机关柜面进行申报

36、海关凭证通过采集软件采集导入到新申报系统中后，发票种类显示9996，发票号码显示999661、9996610等、对方税号显示为海关代码。

没有关系，前台显示如此，数据库中发票号码、发票种类都是正常的，不影响稽核比对。

37、销项税额与开票系统中的销项税额有差异如何解决？ 自己修改，确保与开票系统中一致。

38、没有出口退税业务，但申报时要填902、903、904三张表。

原因为该企业做过出口退税企业资格认定，处理方法：

1、安装擎天公司的生产出口退免税系统（擎天公司的生产出口退免税系统下载地址：擎天公司网站http://tax.skynj.com/public/tax/sbzq/xzzx/、无锡国税网站“下载专区”、新申报系统“下载中心”），进行空申报，导出XML文件，在新申报系统中导入XML文件申报即可；

2、到区局七科办理注销出口退税企业认定手续。/ 5

39、重点税源企业“396增值税纳税申报附报资料”报表在打印时显示的报表（25栏数据）与实际填报的（5栏数据）不一致，纳税人不能打印存档，怎么办？

目前系统不支持打印功能，但纳税人可在系统上进行查看，纳税人一定要在申报之前核对完毕。40、外贸出口退税企业没有出口退税业务，发票要全部抵扣，而申报系统中发票默认状态为外贸出口退税，如何修改？

①自己一张张修改发票状态；②将增值税抵扣明细表“本表为空”，再进行“认证数据导入”；③到出口退税处办理出口退税资格注销手续。

41、有个别一般纳税人的零申报企业反映，增值税主表的上期留抵税金为零，与实际情况不符，实际应该有数据，怎么办？

纳税人可联系主管税务机关处理：

1、确认CTAIS中的上期留抵税额是否与企业实际情况一致。一般情况下，CTAIS中的留抵税额不会发生错误。

2、提醒该企业重做初始化后，对抵扣明细表进行空保存，然后再点自动生成主表。此时主表中的上期留抵税金显示正确。

42、免抵退数据与增值税附表二中的第18栏免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额不一致(增值税纳税申报表附列资料(表二))，无法申报，怎么办？

纳税人可联系主管税务机关，主管税务机关与市局出口退税处联系进行数据核对，如确需调整，请提交市局信息中心后台处理。

43、消费税申报表附表三，如果是零申报，保存后，无法正常申报，怎么办？

纳税人可按下列方法处理：

1、创建后，数量及金额填写非零数字，2、开票日期改成非系统默认时间，3、形成一条有数据的数据，在界面按删除，4、状态形成 零申报，修改即可。

44、消费税申报表，贵重金属，无法申报。显示，税率错误，税目不正常显示，怎么办？ 联系主管税务机关核实后，由主管税务机关提交市局信息中心处理。

45、纳税人进入“网上申报”操作界面会提示“信息一致”或“信息不一致”，纳税人如何钩选？ 目前，请纳税人申报时选择“信息一致”，进行正常申报。对于信息不一致的地方及时到办税服务厅修改。

46、申报提交后是否要点击网上扣款的菜单？

如果单位已确认在国税登记缴税类型为网上缴税，请在申报完后，进入网上办税厅一网上缴税模块进行扣款。

47、补录二季度所得税申报表时，所属期选择2011年6月后没有出现二季度所得税申报表，怎么办？ 请重新初始化。

48、提交申报后出现以下错误：CTAIS应用发生异常:保存失败:ctais.services.data.DOException: 提交更新失败:java.sql.SQLException: ORA-00001: unique constraint(CTAIS2.PK_SB_JS_JKLJMNTKSEMX/ 5

B)violated。

可以通过修改申报序号的方法解决，具体的规则为'000001'改为'100001'，'0001'改为'1001'！，申报序号修改方法：先将擎天软件导出的文件（SB开头的文件）放在桌面上，然后点中该文件（不要打开），摁中Shift键，同时按鼠标右健，选择打开方式，再选择打开记事本，这样就可以修改序号了，把其中所有的“000001”、“0001”全部替换成“100001”、“1001”，“000002”、“0002”替换成“100002”、“1002”，以此类推。

三、关于打印

49、新申报系统无法打印报表？

纳税人没有安装Adobe Reader 9.0阅读器，指导安装后再进入打印，没有安装网页则显示不出来。50、打印时，如果你的打印机是针式打印机，并且打印出来字模糊。请在打印时，将“按图像打印”选中。

51、《增值税抵扣明细表》打印不出增值税专用发票信息？

《增值税抵扣明细表》打印清单中不包括增值税专用发票部分，全部的抵扣明细可通过点击“浏览”查询。

52、如何只打印《一般纳税人增值税主表》，不打印附列资料

（一）、（二）。

如果仅打印《一般纳税人增值税主表》，不打印附列资料（表一）、（表二），那么应在打印设置对话框中，将打印范围设为[页面 从：1 到： 1]。

53、企业申报后，状态为“申报成功”，但“打印”按钮未及时出现，怎么办？ 需等待，等待时间过长与管理员联系。

54、申报表打印分成二页，怎么办？

申报表打印不是按浏览器中文件下的打印，而是要等申报成功后，操作列中出现打印按钮才能打印。

55、新申报系统开户后无法打印以前月度申报资料，怎么办？

易桥公司将在2011年12月15日至30日开放老系统打印功能，请在此时间内打印需要的申报资料。另外，纳税人如有特殊情况需要打印申报资料，可直接联系易桥公司解决。/ 5

第四篇：小规模纳税人差额征税发票开具和申报指引（推荐）

小规模纳税人差额征税发票开具和申报指引

来源： 时间：2016-06-06 浏览次数：654 字号：[大 中 小 ] 视力保护色：

根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）、《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）等，按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的（财政部、税务总局另有规定的除外），纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，目前仅“转让不动产”选择简易计税方法计税可使用该功能开具发票。

一、金融商品转让

（一）注释

金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。

其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。

（二）销售额

金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。

转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计。

金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。

金融商品转让，不得开具增值税专用发票。

（三）发票开具

通过增值税发票管理新系统中正常开票功能,按照卖出价依3%征收率开具增值税普通发票。

（四）申报要求

在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》中，将金融商品买入价填入 “应税行为（3%征收率）扣除额计算”第2栏 “本期发生额”；将自开和代开的增值税普通发票开具的价税合计填入“应税行为（3%征收率）计税销售额计算” 第5栏“全部含税收入（适用3%征收率）”。

在《增值税纳税申报表》中，将《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》“应税行为（3%征收率）计税销售额计算”第8栏“不含税销售额”填入第1行“

（一）应征增值税不含税销售额（3%征收率）” “本期数”“服务、不动产和无形资产”列；将自开和代开的增值税普通发票开具的金额填报申报表第3行“税控器具开具的普通发票不含税销售额”“本期数”“服务、不动产和无形资产”列。

二、经纪代理服务

（一）注释

经纪代理服务，是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。

货物运输代理服务，是指接受货物收货人、发货人、船舶所有人、船舶承租人或者船舶经营人的委托，以委托人的名义，为委托人办理货物运输、装卸、仓储和船舶进出港口、引航、靠泊等相关手续的业务活动。

代理报关服务，是指接受进出口货物的收、发货人委托，代为办理报关手续的业务活动。

（二）销售额

经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票。

（三）发票开具

方式一:通过增值税发票管理新系统中正常开票功能,以取得的全部价款和价外费用，依3%征收率开具增值税普通发票。

方式二:通过增值税发票管理新系统中正常开票功能,以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额，依3%征收率到国税机关申请代开增值税专用发票；代为支付的政府性基金或者行政事业性收费，依3%征收率开具增值税普通发票。

（四）申报要求

在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》中，将代为支付的政府性基金或者行政事业性收费填入 “应税行为（3%征收率）扣除额计算”第2栏 “本期发生额”；将自开和代开的增值税普通发票、增值税专用发票开具的价税合计填入“应税行为（3%征收率）计税销售额计算” 第5栏“全部含税收入（适用3%征收率）”。

在《增值税纳税申报表》中，将《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》“应税行为（3%征收率）计税销售额计算”第8栏“不含税销售额”填入第1行“

（一）应征增值税不含税销售额（3%征收率）” “本期数”“服务、不动产和无形资产”列；将代开的增值税专用发票开具的金额填报申报表第2行“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”“本期数”“服务、不动产和无形资产”列；将自开和代开的增值税普通发票开具的金额填报申报表第3行“税控器具开具的普通发票不含税销售额”“本期数”“服务、不动产和无形资产”列。

三、融资租赁和融资性售后回租业务。

（一）融资租赁（不包括融资性售后回租）1.注释

融资租赁服务，是指具有融资性质和所有权转移特点的租赁活动。即出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入有形动产或者不动产租赁给承租人，合同期内租赁物所有权属于出租人，承租人只拥有使用权，合同期满付清租金后，承租人有权按照残值购入租赁物，以拥有其所有权。不论出租人是否将租赁物销售给承租人，均属于融资租赁。

按照标的物的不同，融资租赁服务可分为有形动产融资租赁服务和不动产融资租赁服务。

2.销售额

经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额。

3.发票开具

（1）有形动产融资租赁

方式一:通过增值税发票管理新系统中正常开票功能,以取得的全部价款和价外费用，依3%征收率全额开具增值税普通发票。

方式二:通过增值税发票管理新系统中正常开票功能, 扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息和车辆购置税后的余额，依3%征收率到国税机关申请代开增值税专用发票；支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息和车辆购置税，依3%征收率全额开具增值税普通发票。

（2）不动产融资租赁

方式一:通过增值税发票管理新系统中正常开票功能,以取得的全部价款和价外费用，依5%征收率开具增值税普通发票。

方式二:通过增值税发票管理新系统中正常开票功能, 扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额，依5%征收率到国税机关申请代开增值税专用发票；支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息，依5%征收率开具增值税普通发票。

4.申报要求

（1）有形动产融资租赁

在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》中，将支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息和车辆购置税填入 “应税行为（3%征收率）扣除额计算”第2栏 “本期发生额”；将自开和代开的增值税普通发票、增值税专用发票开具的价税合计填入“应税行为（3%征收率）计税销售额计算” 第5栏“全部含税收入（适用3%征收率）”。

在《增值税纳税申报表》中，将《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》“应税行为（3%征收率）计税销售额计算”第8栏“不含税销售额”填入第1行“

（一）应征增值税不含税销售额（3%征收率）” “本期数”“服务、不动产和无形资产”列；将代开的增值税专用发票开具的金额填报申报表第2行“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”“本期数”“服务、不动产和无形资产”列；将自开和代开的增值税普通发票开具的金额填报申报表第3行“税控器具开具的普通发票不含税销售额”“本期数”“服务、不动产和无形资产”列。

（2）不动产融资租赁

在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》中，将支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息填入 “应税行为（5%征收率）扣除额计算”第10栏 “本期发生额”；将自开和代开的增值税普通发票、增值税专用发票开具的价税合计填入“应税行为（5%征收率）计税销售额计算” 第13栏“全部含税收入（适用5%征收率）”。

在《增值税纳税申报表》中，将《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》“应税行为（5%征收率）计税销售额计算”第16栏“不含税销售额”填入第4行（“二）应征增值税不含税销售额（5%征收率）”“本期数”“服务、不动产和无形资产”列；将代开的增值税专用发票开具的金额填报申报表第5行“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”“本期数”“服务、不动产和无形资产”列；将自开和代开的增值税普通发票开具的金额填报申报表第6行“税控器具开具的普通发票不含税销售额”“本期数”“服务、不动产和无形资产”列。

（二）融资性售后回租 1.注释

融资性售后回租，是指承租方以融资为目的，将资产出售给从事融资性售后回租业务的企业后，从事融资性售后回租业务的企业将该资产出租给承租方的业务活动。融资性售后回租属于贷款服务，不得开具增值税专用发票。

2.销售额

经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资性售后回租服务，以取得的全部价款和价外费用（不含本金），扣除对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额作为销售额。

3.发票开具

通过增值税发票管理新系统中正常开票功能,以取得的全部价款和价外费用（不含本金），依3%征收率全额自开或到国税机关申请代开增值税普通发票。

4.申报要求

在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》中，将支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息和车辆购置税填入 “应税行为（3%征收率）扣除额计算”第2栏 “本期发生额”；将自开和代开的增值税普通发票、增值税专用发票开具的价税合计填入“应税行为（3%征收率）计税销售额计算” 第5栏“全部含税收入（适用3%征收率）”。

在《增值税纳税申报表》中，将《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》“应税行为（3%征收率）计税销售额计算”第8栏“不含税销售额”填入第1行“

（一）应征增值税不含税销售额（3%征收率）” “本期数”“服务、不动产和无形资产”列；将代开的增值税专用发票开具的金额填报申报表第2行“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”“本期数”“服务、不动产和无形资产”列；将自开和代开的增值税普通发票开具的金额填报申报表第3行“税控器具开具的普通发票不含税销售额”“本期数”“服务、不动产和无形资产”列。

（三）2016年4月30日前签订合同，并在到期前继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税的融资性售后回租

1.销售额

继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税的试点纳税人，经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的，根据2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同，在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务，可以选择以下方法之一计算销售额：

（1）以向承租方收取的全部价款和价外费用，扣除向承租方收取的价款本金，以及对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额为销售额。纳税人提供有形动产融资性售后回租服务，计算当期销售额时可以扣除的价款本金，为书面合同约定的当期应当收取的本金。无书面合同或者书面合同没有约定的，为当期实际收取的本金。

（2）以向承租方收取的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额为销售额。

2.发票开具

（1）选择上述第（1）种方式确定销售额的，可通过增值税发票管理新系统中正常开票功能,以取得的全部价款和价外费用，全额开具增值税普通发票。或者以收取的全部价款和价外费用扣除向承租方收取的价款本金后的余额，向税务机关申请代开增值税专用发票，并通过增值税发票管理新系统中正常开票功能，就向承租方收取的价款本金的金额开具增值税普通发票。

（2）选择上述第（2）种方式确定销售额的，通过增值税发票管理新系统中正常开票功能,以取得的全部价款和价外费用，全额开具增值税普通发票。需要开具增值税专用发票的，以取得的全部价款和价外费用，向税务机关申请全额代开增值税专用发票。

3.申报要求 在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》中，将支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息和车辆购置税填入 “应税行为（3%征收率）扣除额计算”第2栏 “本期发生额”；将自开和代开的增值税普通发票、增值税专用发票开具的价税合计填入“应税行为（3%征收率）计税销售额计算” 第5栏“全部含税收入（适用3%征收率）”。

在《增值税纳税申报表》中，将《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》“应税行为（3%征收率）计税销售额计算”第8栏“不含税销售额”填入第1行“

（一）应征增值税不含税销售额（3%征收率）” “本期数”“服务、不动产和无形资产”列；将代开的增值税专用发票开具的金额填报申报表第2行“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”“本期数”“服务、不动产和无形资产”列；将自开和代开的增值税普通发票开具的金额填报申报表第3行“税控器具开具的普通发票不含税销售额”“本期数”“服务、不动产和无形资产”列。

（四）差额征税的适用范围

1.经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人 2.经商务部授权的省级商务主管部门和国家经济技术开发区批准的从事融资租赁业务的试点纳税人，2016年5月1日后实收资本达到1.7亿元的，从达到标准的当月起执行差额征税政策；2016年5月1日后实收资本未达到1.7亿元但注册资本达到1.7亿元的，在2016年7月31日前仍可执行差额征税政策。

除上述两种情况外，其他试点纳税人开展的融资租赁业务和融资性售后回租业务不执行差额征税政策。

四、旅游服务

（一）注释

旅游服务，是指根据旅游者的要求，组织安排交通、游览、住宿、餐饮、购物、文娱、商务等服务的业务活动。

（二）销售额

试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。

选择上述办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

（三）发票开具

方式一：通过增值税发票管理新系统中正常开票功能,以取得的全部价款和价外费用，依3%征收率全额开具增值税普通发票。

方式二；通过增值税发票管理新系统中正常开票功能, 以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额，依3%征收率到国税机关申请代开增值税专用发票；向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用，依3%征收率开具增值税普通发票。

（四）申报要求

在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》中，将向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用填入 “应税行为（3%征收率）扣除额计算”第2栏 “本期发生额”；将自开和代开的增值税普通发票、增值税专用发票开具的价税合计填入“应税行为（3%征收率）计税销售额计算” 第5栏“全部含税收入（适用3%征收率）”。

在《增值税纳税申报表》中，将《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》“应税行为（3%征收率）计税销售额计算”第8栏“不含税销售额”填入第1行“

（一）应征增值税不含税销售额（3%征收率）”“本期数”“服务、不动产和无形资产”列；将代开的增值税专用发票开具的金额填报申报表第2行“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”“本期数”“服务、不动产和无形资产”列；将自开和代开的增值税普通发票开具的金额填报申报表第3行“税控器具开具的普通发票不含税销售额”“本期数”“服务、不动产和无形资产”列。

五、提供建筑服务

（一）注释

建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。

1.工程服务。

工程服务，是指新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或者支柱、操作平台的安装或者装设工程作业，以及各种窑炉和金属结构工程作业。

2.安装服务。

安装服务，是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备、设施的装配、安置工程作业，包括与被安装设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业，以及被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业。

固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税。

3.修缮服务。

修缮服务，是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业。

4.装饰服务。

装饰服务，是指对建筑物、构筑物进行修饰装修，使之美观或者具有特定用途的工程作业。

5.其他建筑服务。

其他建筑服务，是指上列工程作业之外的各种工程作业服务，如钻井（打井）、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理等工程作业。

（二）销售额

试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。

（三）发票开具

方式一：通过增值税发票管理新系统中正常开票功能,以取得的全部价款和价外费用，依3%征收率全额开具增值税普通发票。

方式二；通过增值税发票管理新系统中正常开票功能, 以取得的全部价款和价外费用，依3%征收率到国税机关申请代开增值税专用发票。

（四）申报要求

在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》中，将支付的分包款填入 “应税行为（3%征收率）扣除额计算”第2栏 “本期发生额”；将自开和代开的增值税普通发票、增值税专用发票开具的价税合计填入“应税行为（3%征收率）计税销售额计算” 第5栏“全部含税收入（适用3%征收率）”。

在《增值税纳税申报表》中，将《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》“应税行为（3%征收率）计税销售额计算”第8栏“不含税销售额”填入第1行“

（一）应征增值税不含税销售额（3%征收率）”“本期数”“服务、不动产和无形资产”列；将代开的增值税专用发票开具的金额填报申报表第2行“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”“本期数”“服务、不动产和无形资产”列；将自开和代开的增值税普通发票开具的金额填报申报表第3行“税控器具开具的普通发票不含税销售额”“本期数”“服务、不动产和无形资产”列。

六、销售自行开发的房地产项目

（一）注释

房地产开发企业销售自行开发的房地产项目，适用本办法。

自行开发，是指在依法取得土地使用权的土地上进行基础设施和房屋建设。

（二）销售额

小规模纳税人销售其自建的不动产，应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

（三）发票开具

方式一：通过增值税发票管理新系统中正常开票功能,以取得的全部价款和价外费用，依5%征收率全额开具增值税普通发票。

方式二：通过增值税发票管理新系统中正常开票功能, 以取得的全部价款和价外费用，依5%征收率到国税机关申请代开增值税专用发票。

（四）申报要求

在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》中，将支付的分包款填入 “应税行为（5%征收率）扣除额计算”第10栏 “本期发生额”；将自开和代开的增值税普通发票、增值税专用发票开具的价税合计填入“应税行为（5%征收率）计税销售额计算” 第13栏“全部含税收入（适用5%征收率）”。

在《增值税纳税申报表》中，将《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》“应税行为（5%征收率）计税销售额计算”第16栏“不含税销售额”填入第4行（“二）应征增值税不含税销售额（5%征收率）”“本期数”“服务、不动产和无形资产”列；将代开的增值税专用发票开具的金额填报申报表第5行“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”“本期数”“服务、不动产和无形资产”列；将自开和代开的增值税普通发票开具的金额填报申报表第6行“税控器具开具的普通发票不含税销售额”“本期数”“服务、不动产和无形资产”列。

七、劳务派遣服务

（一）注释

劳务派遣服务，是指劳务派遣公司为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求，将员工派遣至用工单位，接受用工单位管理并为其工作的服务。

（二）销售额

小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

（三）发票开具

1.选择简易计税方法差额征税

方式一：通过增值税发票管理新系统中正常开票功能,以取得的全部价款和价外费用，依5%征收率全额开具增值税普通发票。方式二：通过增值税发票管理新系统中正常开票功能, 以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额，依5%征收率到国税机关申请代开增值税专用发票；代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金，依5%征收率开具增值税普通发票。

2.选择简易计税方法

方式一：通过增值税发票管理新系统中正常开票功能,以取得的全部价款和价外费用，依3%征收率全额开具增值税普通发票。

方式二：通过增值税发票管理新系统中正常开票功能,以取得的全部价款和价外费用，依3%征收率到国税机关申请代开增值税专用发票。

（四）申报要求

1.选择简易计税方法差额征税

在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》中，将支付的分包款填入 “应税行为（5%征收率）扣除额计算”第10栏 “本期发生额”；将自开和代开的增值税普通发票、增值税专用发票开具的价税合计填入“应税行为（5%征收率）计税销售额计算” 第13栏“全部含税收入（适用5%征收率）”。

在《增值税纳税申报表》中，将《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》“应税行为（5%征收率）计税销售额计算”第16栏“不含税销售额”填入第4行（“二）应征增值税不含税销售额（5%征收率）”“本期数”“服务、不动产和无形资产”列；将代开的增值税专用发票开具的金额填报申报表第5行“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”“本期数”“服务、不动产和无形资产”列；将自开和代开的增值税普通发票开具的金额填报申报表第6行“税控器具开具的普通发票不含税销售额”“本期数”“服务、不动产和无形资产”列。

2.选择简易计税方法

在《增值税纳税申报表》中，将自开和代开的增值税普通发票、增值税专用发票开具的金额合计填入第1行“

（一）应征增值税不含税销售额（3%征收率）” “本期数”“服务、不动产和无形资产”列；将代开的增值税专用发票开具的金额填入申报表第2行“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”“本期数”“服务、不动产和无形资产”列；将自开和代开的增值税普通发票开具的金额填入申报表第3行“税控器具开具的普通发票不含税销售额”“本期数”“服务、不动产和无形资产”列。

八、人力资源外包服务，（一）销售额

纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

（二）发票开具

方式一：通过增值税发票管理新系统中正常开票功能,以取得的全部价款和价外费用，依3%征收率全额开具增值税普通发票。

方式二：通过增值税发票管理新系统中正常开票功能, 以取得的全部价款和价外费用，扣除受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金的余额，依3%征收率到国税机关申请代开增值税专用发票；受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，依3%征收率开具增值税普通发票。

（三）申报要求

在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》中，将受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金填入 “应税行为（3%征收率）扣除额计算”第2栏 “本期发生额”；将自开和代开的增值税普通发票、增值税专用发票开具的价税合计填入“应税行为（3%征收率）计税销售额计算” 第5栏“全部含税收入（适用3%征收率）”。

在《增值税纳税申报表》中，将《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》“应税行为（3%征收率）计税销售额计算”第8栏“不含税销售额”填入第1行“

（一）应征增值税不含税销售额（3%征收率）”“本期数”“服务、不动产和无形资产”列；将代开的增值税专用发票开具的金额填入申报表第2行“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”“本期数”“服务、不动产和无形资产”列；将自开和代开的增值税普通发票开具的金额填入申报表第3行“税控器具开具的普通发票不含税销售额”“本期数”“服务、不动产和无形资产”列。

九、转让不动产

（一）销售额

1.小规模纳税人销售其取得（不含自建）的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产），应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

2.小规模纳税人销售其自建的不动产，应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

（二）发票开具

1.小规模纳税人销售其取得（不含自建）的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产）

通过增值税发票管理新系统中差额征税开票功能，依5%征收率开具增值税普通发票或到国税机关代开增值税专用发票，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。

2.小规模纳税人销售其自建的不动产

通过增值税发票管理新系统中正常开票功能,以取得的全部价款和价外费用，依5%征收率全额开具增值税普通发票或到国税机关代开增值税专用发票。

（三）申报要求

1.小规模纳税人销售其取得（不含自建）的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产）

在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》中，将不动产购置原价或者取得不动产时的作价填入 “应税行为（5%征收率）扣除额计算”第10栏 “本期发生额”；将自开和代开的增值税普通发票、增值税专用发票开具的价税合计填入“应税行为（5%征收率）计税销售额计算” 第13栏“全部含税收入（适用5%征收率）”。

在《增值税纳税申报表》中，将《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》“应税行为（5%征收率）计税销售额计算”第16栏“不含税销售额”填入第4行（“二）应征增值税不含税销售额（5%征收率）”“本期数”“服务、不动产和无形资产”列；将代开的增值税专用发票开具的金额填报申报表第5行“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”“本期数”“服务、不动产和无形资产”列；将自开和代开的增值税普通发票开具的金额填报申报表第6行“税控器具开具的普通发票不含税销售额”“本期数”“服务、不动产和无形资产”列。

2.小规模纳税人销售其自建的不动产

在《增值税纳税申报表》中，将自开和代开的增值税普通发票、增值税专用发票开具的金额合计填入第4行“

（二）应征增值税不含税销售额（5%征收率）”“本期数”“服务、不动产和无形资产”列；将代开的增值税专用发票开具的金额填报申报表第5行“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”“本期数”“服务、不动产和无形资产”列；将自开和代开的增值税普通发票开具的金额填报申报表第6行“税控器具开具的普通发票不含税销售额”“本期数”“服务、不动产和无形资产”列。

十、未开具发票申报要求

（一）发票开具

纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票，2016年5月1日以后需要补开发票的，总局将修改增值税发票管理新系统，将增加税率为“不征增值税”项目。在系统尚未升级前，通过增值税发票管理新系统中正常开票功能,开具适用征收率的增值税普通发票，并在备注栏注明“已缴纳营业税补开发票，营业税完税凭证号码为***”。

（二）申报要求

已申报营业税未开具发票，补开的增值税普通发票无需申报。在申报时出现一窗式比对异常时，向主管国税机关说明情况,并提供营业税申报表和完税凭证。

第五篇：怎么认定一般纳税人和小规模纳税人（范文）

在这里给您提供一下一般纳税人和小规模纳税人各自的认定标准以及上税务局登记时需准备的证件及材料吧，希望能帮的上您

小规模纳税人的标准为：

（一）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含本数，下同）的；

（二）除本条第一款第（一）项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。本条第一款所称以从事货物生产或者提供应税劳务为主，是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。该认定的不认定 将直接按一般纳税人税率征税

新条例将小规模纳税人的征收率降低为3%，很多增值税纳税人也许会有成为小规模纳税人的冲动。但专家提醒纳税人，要特别关注新细则三十四条第（二）款的规定，这一规定实际就是一个兜底条款，即，除了“非企业性单位”、“不经常发生应税行为的企业”和“会计核算不健全纳税人”外，其他企业如果达到新细则规定的标准，未去税务机关申请认定一般纳税人，将受到更加严厉的惩罚。

有下列情形之一者，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票：

（一）一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的；

（二）除年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税的规定外，纳税人销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的。

除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。增值税一般纳税人标准为:年应税销售额未超过标准的小规模企业（未超过标准的企业和企业性单位），帐簿健全，能准确核算并提供销项税额、进项税额，并能按规定报送有关税务资料的，经企业申请，税务部门可将其认定为一般纳税人。

一般纳税人是指年应征增值税销售额（以下简称年应税销售额，包括一个公历内的全部应税销售额）超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。

纳税人应到主管税务机关办税服务厅领取并填写《增值税一般纳税人认定申请书》，并附报如下资料：

1、一般纳税人申请认定报告；

2、营业执照、税务登记证副本或注册税务登记证副本及复印件；

3、成立经济组织的文件、章程、协议（指成立经济组织由主管部门批准的文件、成立有限公司的章程、联营企业的协议书等）；

4、会计人员的身份证、会计资格证书、会计电算化培训证书的原件及复印件。代理机构代为记账核算的，应提供代理证明；

5、财务、会计制度或者财务、会计处理办法以及使用的会计核算软件说明；

6、银行开户许可证及所有银行账户。在以后的经营中新增的银行账户应在十五日内报主管税务机关备案；

7、分支机构申请办理时，应提供总机构是一般纳税人的证明；

8、主管国税机关要求提供的其他证件、资料。

商业企业和个体工商户申请认定一般纳税人时，除提供以上所列证件、资料以外，还应提供以下证件、资料：

1、经营场所的产权证明、地理位置、经营面积或房屋租赁合同（含仓库租赁合同）；

2、法人代表或业主身份证原件及复印件、护照原件及复印件。税务机关在接到申请后30日内审批完毕。