江苏省国家税务局小规模纳税人增值税按季申报纳税管理办法

第一篇：江苏省国家税务局小规模纳税人增值税按季申报纳税管理办法

关于印发《江苏省国家税务局小规模纳税人增值税按季申报纳税管理办法》和《江苏省国家税务局小规模纳税人增值税按季申报纳税业务操作规范》的通知

各省辖市、苏州工业园区国家税务局，常熟市、张家港保税区国家税务局，省局直属税务分局： 为进一步减轻纳税人负担，优化纳税服务，促进中小企业健康发展，省局决定对部分小规模纳税人实行增值税按季申报，现将《江苏省国家税务局小规模纳税人增值税按季申报纳税管理办法》和《江苏省国家税务局小规模纳税人增值税按季申报纳税业务操作规范》印发给你们，请遵照执行。

各单位的征管、货物劳务、纳税服务、信息中心等有关部门要相互配合，确保小规模纳税人按季申报工作的正常开展。各单位在实施过程中，如遇问题请及时与省局联系。

附件：1.《江苏省国家税务局小规模纳税人增值税按季申报纳 税管理办法》

2.《江苏省国家税务局小规模纳税人增值税按季申报纳 税业务操作规范》

江苏省国家税务局 2013年6月5日

附件1

江苏省国家税务局小规模纳税人增值税按季申报纳税管理办法

第一条 为进一步简化办税程序，优化纳税服务，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》等有关法律法规的规定，制定本办法。

第二条 全省范围内的小规模纳税人自2013年7月1日起实行按季申报缴纳增值税。增值税按季申报纳税是指按照《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十三条规定，将增值税的纳税期确定为一个季度。实行按季申报纳税，纳税人于季度终了后第一个月按照税法规定的期限办理申报纳税。

第三条 按季申报纳税的实行对象为申报增值税的小规模纳税人，不包括个体工商户（以下简称“按季申报纳税人”）。

有特殊需求的增值税小规模纳税人，可按月申报纳税。第四条 随增值税附征的文化事业建设费也实行按季申报缴纳。

第五条 按季申报纳税人可以选择上门申报或网上申报方式办理申报纳税事宜。国税机关提供按季申报相关业务的网上办理功能，方便纳税人办税。

第六条 新设立税务登记的按季申报纳税人，税种认定有效期起始日期为设立税务登记的当月1日。对于混业经营的按季申报纳税人，增值税和改征增值税的税种认定有效期起始日期同为当季季初1日。第七条 对于申请增值税一般纳税人资格的按季申报纳税人，应先完成本季度的申报纳税，再按规定办理增值税一般纳税人资格认定手续。

第八条 对于办理注销税务登记的按季申报纳税人，应于办理注销税务登记前完成本季度的申报纳税，再按规定办理注销税务登记手续。

第九条 按季申报纳税人应按照征管法规定报送纳税申报资料，纳税申报表及附报资料按季汇总填写并报送，财务会计报表分月填写按季报送。

第十条 按季申报纳税人出口适用免税政策的货物劳务，应于发生免税货物劳务业务的次季度，在向主管税务机关办理增值税申报的同时，办理免税申报手续。

第十一条 主管国税机关对按季申报纳税人要适当调增其普通发票的每次供应数量。第十二条 本办法由江苏省国家税务局负责解释，省辖市国家税务局可以根据本办法制定具体实施意见。

附件2

江苏省国家税务局 小规模纳税人增值税按季申报纳税业务操作规范

为保证小规模纳税人增值税按季申报纳税（以下简称“按季申报”）工作平稳有序地开展，切实做好“两个减负”工作，根据《江苏省国家税务局小规模纳税人增值税按季申报纳税管理办法》，现将当前系统环境下按季申报的有关业务事项明确如下：

一、企业界定

按季申报的实行对象为申报增值税的小规模纳税人，不包括个体工商户（以下简称“按季申报纳税人”）。按照设立税务登记时间和生产经营项目，可将按季申报纳税人分为以下几类：

（一）新企业，是指实行按季申报制度后设立税务登记的纳税人。

（二）老企业，是指实行按季申报制度前已设立税务登记的小规模纳税人。

（三）非混业经营纳税人，是指生产经营项目仅涉及增值税业务或者改征增值税业务的小规模纳税人。

（四）混业经营纳税人，是指生产经营项目既涉及增值税业务又涉及改征增值税业务的小规模纳税人。

二、税种认定

（一）业务处理

1.对非混业经营的新企业，按季申报税种认定有效期起一般为办理税务登记的当月1日。例如，纳税人2月设立税务登记，则按季申报税种认定有效期起为2月1日。

2.对混业经营的新企业，按季申报税种认定有效期起为当季季初1日。例如，纳税人3月设立税务登记，则按季申报税种认定有效期起为1月1日。

3.对老企业，根据省辖市局按季申报推行工作安排，由主管税务机关确定按季申报的纳税人清单，并逐级汇总上报至省局；省局信息中心于实行按季申报前的上季季末通过后台进行“月改季”税种变更批量处理。所有纳税人名单上报工作通过省局运维平台完成。

（二）注意事项

1.对非混业经营小规模纳税人，主管税务机关只需办理增值税按季申报税种认定或改征增值税按季申报税种认定；对混业经营小规模纳税人，主管税务机关在办理增值税按季申报税种认定的同时，还应办理改征增值税按季申报税种认定。

2.按季申报纳税人扩大生产经营范围办理变更登记，若涉及“混业经营”，应根据以下情况分别处理：（1）变更当季，无申报征收信息的，则新增项目的税种认定有效期起为办理变更登记的当季季初1日；（2）变更当季，已发生申报征收信息的，目前CTAIS2.0新增项目的税种认定有效期起默认为次季季初1日，在系统尚末改造完成前，主管税务机关应通过后台运维将税种认定有效期起修改为当季季初1日。3.对同时申请认定一般纳税人资格的新企业，主管税务机关直接办理按月申报税种认定。4.对小规模纳税人实行增值税按季申报纳税，应告知纳税人。

三、应报报表鉴定

（一）业务处理

《江苏省国家税务局网上办税系统》已添加了按季申报的相关申报表及附报资料。主管税务机关在完成按季申报税种认定后，应在《江苏省国家税务局网上办税系统（税务管理端）》进行应报报表鉴定。按季申报的相关申报表及附报资料有：

1.2005版增值税纳税申报表(适用于营改增地区小规模纳税人)【季报】； 2.应税服务减除项目清单【季报】； 3.废旧物资农业产品收购统计表【季报】； 4.废旧物资购进结构情况表【季报】； 5.废旧物资购销存季报表【季报】； 6.机动车销售统一发票清单【季报】；

7.机动车销售统一发票领用存季报表【季报】； 8.免税出口货物劳务明细表【季报】； 9.《文化事业建设费申报表》【季报】；

10.《文化事业建设费申报表附列资料—应税服务扣除项目清单》【季报】。

（二）注意事项

1.税种认定由按季申报调整为按月申报的，主管税务机关应于季度申报结束后重新办理应报报表鉴定。2.税种认定由按月申报调整为按季申报的，主管税务机关应于最后一次月度申报结束后重新办理应报报表鉴定。

3.对由按月申报统一调整为按季申报的老企业，主管税务机关在确定纳税人清单的同时还应确定其应报报表种类，并逐级汇总上报至省局；省局信息中心于最后一次月度申报结束后通过后台进行应报报表鉴定批量处理。

四、纳税申报

（一）业务处理

1.正常申报。按季申报纳税人应于季度终了后在税收法律法规规定的期限内办结纳税申报事宜。2.更正申报。已办理季度申报但税款尚未入库的按季申报纳税人，如在申报期内发现申报数据有误，可通过更正申报进行修正。

3.补充申报。已办理季度申报且税款已入库，或在申报期后发现申报数据有误的按季申报纳税人，只能通过补充申报进行修正。

4.逾期申报。按季申报纳税人如发生逾期申报或逾期缴纳税款等行为，主管税务机关应按照税收法律法规的相关规定进行处理。

（二）注意事项

1.对按季申报纳税人，主管税务机关在CTAIS2.0录入申报信息时，应按完整的季度填列，否则在CTAIS2.0后台将产生一条季度未申报记录，并且无法删除，影响其注销税务登记。因此，若纳税人在季中设立税务登记，当季纸质申报表的所属期应填列与实际生产经营期一致的相应月份，但主管税务机关录入CTAIS2.0时，所属期应按完整季度填列。

2.按季申报纳税人通过《网上办税系统》报送《资产负债表》、《利润表》等财务报表时，应“分月填写，按季报送”，并按所属月份顺序报送。

3.按季申报纳税人如发生出口货物劳务，则按季填报《免税出口货物劳务明细表》。属于上年发生的出口货物劳务，最迟在次年5月底前的增值税纳税申报期内填报《免税出口货物劳务明细表》；视同内销征税的应在次年6月底前的增值税纳税申报期内申报纳税。

4.按季申报的广告业纳税人，其文化事业建设费也实行按季申报。

五、户管迁移

（一）业务处理

按季申报纳税人申请办理户管迁移，原则上实行按季迁移。迁出分局必须按照户管迁移的要求，在办结相关涉税事宜后方可办理户管迁移手续。

（二）注意事项

1.按季申报纳税人迁入实行按月申报地区，迁入地税务机关应在CTAIS2.0中将其税种认定的“纳税期限”由按“季”变更为按“月”，有效期起为当月月初1日，同时重新办理应报报表鉴定。

2.按月申报纳税人迁入实行按季申报地区，当季仍实行按月申报，次季实行按季申报，同时重新办理应报报表鉴定。

六、非正常户认定及核销

（一）业务处理

按季申报纳税人若发生季度未申报行为，且符合税收法律法规规定的非正常户情形的，主管税务机关应按规定办理非正常户认定手续。

（二）注意事项

对实行按季申报制度前认定的非正常户，在办理非正常户核销手续后，若纳税人继续经营且符合按季申报条件的，其税种认定、应报报表鉴定等比照“按月申报纳税人迁入实行按季申报地区”的流程操作。

七、注销登记

（一）业务处理 同按月申报。

（二）注意事项

按季申报纳税人若在季中申请办理注销税务登记，当季纸质申报表的所属期应填列与实际生产经营期一致的相应月份，但主管税务机关录入CTAIS2.0时，所属期应按完整季度填列。八、一般纳税人认定

（一）业务处理

1.按季申报纳税人申请认定一般纳税人资格，在核准申请前，必须先办理“季改月”税种变更，然后完成小规模纳税人季度申报，最后核准一般纳税人资格。

2.税务机关在核准时，应根据纳税人提出一般纳税人认定申请时间和是否发生增值税纳税义务等情况确定一般纳税人资格有效期起的时间，分以下两种情况：

（1）自设立税务登记之日起30日内提出一般纳税人认定申请的，一般纳税人资格有效期起原则上为核准当月1日；但在核准前已发生增值税纳税义务的，则一般纳税人认定申请比照下一款处理；

（2）自设立税务登记之日起30日后提出一般纳税人认定申请的，一般纳税人资格有效期起为核准次月1日。

3.按季申报纳税人申请认定一般纳税人资格，其“季改月”税种变更有效期起与一般纳税人资格有效期起的日期一致。

4.在季度申报完成后至一般纳税人资格有效期起期间内，如纳税人发生代开增值税专票或普通发票，其预缴税款在下月初由主管税务机关进行调整清零，否则将带入一般纳税人申报数据中。

5.在季度申报完成后至一般纳税人资格有效期起期间内，如纳税人发生其他需申报的业务，应通过税票录入处理。

（二）注意事项

1.自设立税务登记之日起30日内提出一般纳税人认定申请，且未发生增值税纳税义务的按季申报纳税人，若存在以下情形，在核准申请前，只需办理“季改月”税种变更，不需办理小规模纳税人季度申报：（1）“本月开业，本月核准”的非混业经营纳税人；（2）“季内首月开业，首月核准”的混业经营纳税人。

2.按季申报纳税人在季中办理季度申报，当季纸质申报表的所属期应填列其在小规模纳税人期间的相应月份，但主管税务机关录入CTAIS2.0时，所属期应按完整季度填列。

3.税务机关在纳税人季中办理季度申报的同时，应要求其缴销发票。在季度申报完成后至一般纳税人资格有效期起期间内，纳税人仍可申请代开增值税专票和普通发票。

4.一般纳税人资格核准后，税务机关应同时重新办理应报报表鉴定，纳税人按月办理一般纳税人纳税申报事宜。

5.按季申报纳税人申请认定一般纳税人资格过程中，“季改月”税种变更、小规模纳税人季度申报、一般纳税人资格核准这三项业务必须按顺序办理，否则CTAIS2.0将无法操作。如先办理小规模纳税人季度申报，则“季改月”税种变更中按月申报的有效期起只能为次季首月；如先办理一般纳税人资格核准，则无法办理小规模纳税人季度申报。

九、其他 在实行单位小规模纳税人增值税按季申报纳税过程中，由于CTAIS2.０程序导致的问题及解决方案如下： 1.“季改月”或“月改季”时，实行差额征收的营改增小规模纳税人的纳税申报表的“应税服务扣除额计算”无法取到“期初余额”数据。

此问题属于总局模块问题。在总局补丁未下发前，实行差额征收的营改增小规模纳税人暂不列入本次按季申报范围之内。

2.实行按季申报的纳税人，因扩大生产经营范围办理变更登记，若涉及“混业经营”，且变更当季已发生申报征收信息，CTAIS2.0新增项目的税种认定有效期起默认为次季季初1日，无法录入当季季初1日。此问题属总局模块问题。在总局补丁未下发前，各地发生的此类问题应通过运维平台提出申请，由神码公司按要求在后台进行维护。

3.“季改月”时，小规模纳税人的纳税申报表的“应税货物及劳务”和“应税服务”无法反映“本年累计”数据。

此问题属总局模块问题。此问题不影响纳税人正常申报，但会对此类纳税人部分分析和监控数据产生影响。在总局未对模块进行修改前，各地如需进行有关数据分析，应考虑此影响因素。

第二篇：一般纳税人增值税纳税申报常见问题

一般纳税人增值税纳税申报常见问题解答

纳税申报是纳税人向税务机关提交报告的法律行为，是界定纳税人法律责任的主要依据，纳税人对纳税申报的内容承担相应的法律责任。

2009年增值税转型后，一般纳税人增值税纳税申报表填写发生了一些变化，由于这些申报资料之间关系复杂，其核心资料包括纳税人增值税申报表(以下简称主表)、增值税纳税申报表附列资料（表

一、本期销售明细，以下简称附表一）、增值税纳税申报表附列资料（表二进项税额明细，以下简称附表二）,这三份表统称为“一主二附”,在337项录入项目中就有200项逻辑关系，包括：上期申报表数据，防伪税控等系统数据（一窗式比对关系）、表内的计算、表间的逻辑等，填表复杂严密。下面就一般纳税人增值税申报表编制中遇到的常见问题进行说明，供纳税人编制申报表时参考。

（一）辅导期一般纳税人

1、辅导期一般纳税人，当月认证的增值税专用发票如何填报？

辅导期一般纳税人根据规定，其取得的增值税专用发票在认证通过后还必须通过稽核比对无误才能抵扣税款，因此认证当月的增值税专用发票当月不能抵扣，应作为待抵扣进项税额，其份数、金额、税额填列在附表二的第24栏（“本期认证相符且本期未申报抵扣”）、第25栏（“期末已认证相符且本期未申报抵扣”）、第35栏（“本期认证相符的全部防伪税控增值税专用发票”）中。

2、辅导期一般纳税人，当月认证的《公路内河运输发票》如何填报？

辅导期一般纳税人根据规定，其取得的《公路内河运输发票》在认证通过后还必须通过稽核比对无误才能抵扣税款，因此认证当月的《公路内河运输发票》当月不能抵扣，应作为待抵扣进项税额，其份数、金额、税额应填列在附表二的第31栏（“7%扣除率”）中。

3、辅导期一般纳税人取得《铁路运输发票》怎么填报？

无须进行认证，直接填写在附表二的第8栏“运输费用结算单据”中。

4、辅导期一般纳税人比对结果出来后怎么填报？

辅导期增值税一般纳税人可以将比对通过的专用发票份数、金额、税额填列在附表二的第3栏中，将比对通过的《公路内河运输发票》份数、金额、税额填列在附表二的第8栏中。

5、辅导期一般纳税人如何获知比对结果？

税务机关已将比对结果发布在网上申报系统中，辅导期增值税一般纳税人可以在进行增值税网上申报时获得比对通过的汇总数据。

（二）外贸出口企业

1、外贸企业用于出口的增值税专用发票抵扣联怎么填报？

填写在附表二的第24栏“本期认证相符且本期未申报抵扣”、第25栏“期末已认证相符且本期未申报抵扣”、第26栏“其中：按照税法规定不允许抵扣”和第35栏“本期认证相符的全部防伪税控增值税专用发票”中，不得参与当期抵扣。

2、外贸企业出口的销售收入怎么填报？

出口销售额填写在主表的第9栏“其中：免税货物销售额”和附表一中的第17栏“未开具发票”中。

3、外贸企业因出口征退税率不一致而导致的征退税率差要做进项税额转出，增值税申报表在哪体现？

由于外贸企业内外销分开核算，用于出口的进项税额不在内销抵扣，所以此部分进项转出在增值税申报表上不体现。

（三）生产型出口企业

1、生产型出口企业出口销售收入和应退税额怎么填报？

出口销售额填写在主表的第7栏“免、抵、退办法出口货物销售额”中，应退税额填写在主第15栏“免抵退货物应退税额”中，但当期计算的应退税额要在下期申报表中体现。

2、生产型出口企业因征退税率不一致而产生的征退税率差在哪体现？

填写在附表二的第18栏“免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额”中。

3、生产企业来料加工怎么填报？

销售额填写在主表的第10栏“免税劳务销售额”和附表一中的第17栏“未开具发票”中。

（四）查补税款

新的申报办法在增值税一般纳税人申报表各部分均单独列举有关查补税款的栏目，专门反映整个查补税款的计算以及纳税人入库查补税款的过程。纳税人被检查部门检查发生查补税款情况的处理，不管税款所属时期是当或以前的，均在收到处理决定书的当月作帐务处理，并填写在申报表有关栏目的本月数。相比于旧办法，新申报表更全面地反映纳税人缴纳全部税款的情况。

1、税务稽查部门查补税款的处理

(1)税务机关查补纳税人应计未计的收入，纳税人补税后,当期申报表如何填报？ 在附表一中的第6栏“纳税检查调整”中将查补数填入；在主表的第4栏“纳税检查调整的销售额”填写查补销售额，在主表的第16栏“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”填列查补税款。

(2)税务机关查补的调减进项税额，申报表如何体现？

调减进项税额填列在附表二的第19栏“纳税检查调减进项税额”中，同时还须填写在主表的第16栏“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”中。

2、纳税人自查查补税款处理。

（1）纳税人自己检查发现少报销售收入，不管税款所属时期是当或以前的，均在发现的当期调整和作帐务处理，并按正常的业务处理一样填写申报表有关栏目的本月数。即，如纳税人2011年05月发现2010年12月少报销售收入10万元，应在税款所属时期为2011年05月申报表的“应税货物销售额”“应纳税额”等栏目的本月数作调增反映。

（2）自查调整的进项税额转出补税。如纳税人仅发生自查进项税额需作转出的，在进行增值税纳税申报时，应将需进项税额转出的数据，反映在主表的第14栏“进项税额转出”本月数，并在附表二的除第19栏外的其他相关栏目中填列。

3、评估管理部门查补税款处理。管理分局管理人员在日常稽核（或纳税评估）时，发现纳税人需补缴税款的，在申报表上的填报同纳税人自查查补税款的处理一样。

（五）一般纳税人简易征收办法征税

企业销售使用过的固定资产，政策规定应按4％减半征收增值税，申报表怎么填报？

附表一填写在第10栏的4%项下。主表销售额填写在第5栏“按简易征收办法征税货物销售额”中，按4％征收的税额填写主表在第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”中，按4％减半计算的税额填写在主表第23栏“应纳税额减征额”中。

（六）红字增值税专用发票的申报

红字增值税专用发票无须进行认证，纳税人在进行一般纳税人增值税申报时，应将当期申请开具红字发票通知单注明的进项税额作进项转出。具体地说，应将其填列在附表二的第21栏“红字专用发票通知单注明的进项税额”中。

第三篇：增值税一般和小规模纳税人申报办理流程

增值税一般纳税人申报办理流程

一、确定纳税申报期限。

纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起十日内申报纳税；以一日、三日、五日、十日或者十五日为一期纳税的，自期满之日起五日内预缴税款，于次月一日起十日内申报纳税并结清上月应纳税款。申报纳税期限最后一天是法定休假日的，以休假日期满的次日为申报期限的最后一日，在申报纳税期限内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。

二、办理发票认证。

增值税一般纳税人本期申报抵扣的增值税专用发票和货物运输发票必须先进行认证，纳税人可以持增值税专用发票和货物动输发票的抵扣联在办税服务厅认证窗口认证，或进行远程认证（注：网上认证等）。具体要求如下：

（一）防伪税控系统开具的增值税专用发票和货物运输发票，必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证。

（二）纳税人当月申报抵扣的专用发票抵扣联，应在申报所属期内完成认证；

（三）辅导期一般纳税人取得的专用发票抵扣联，海关进口增值税专用缴款书和货物运输发票要在交叉稽核比对无误后，方可予以抵扣。

三、填写纳税申报表。

纳税人可到办税服务大厅纳税申报窗口请购，或到国税局网站下载、打印整套《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》，依填报说明，填写一式两份纸质报表或在税务局网站上直接填写申报表。

四、办理纳税申报。

纳税填写好《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》和相关资料到办税服务厅纳税窗口进行纳税申报，或通过网络远程申报。

纳税人到办税服务厅纳税窗口进行纳税申报须持相关资料包括：

（一）填写好《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》

（二）《增值税纳税申报表》附列资料（表一）、（表二）。成品油销售企业还需报送《成品油购俏存情况明细表》和加油IC卡；

（三）税控IC卡（使用小容量税控IC卡的企业还需要持有报税数据软盘）；

（四）防伪税控开具发票汇总表及明细表；

（五）《增值税货物运办理发票抵扣清单》；

（六）《海关完税凭证扣清单》。纳税人取得海关进口货物完税凭证用于抵扣税款的，还应报送录有抵扣发票信息的电子申报软盘等电子储存介质；

（七）重点税源企业还需报送重点税源企业报表（重点税源企业）（一式二份）。

（八）办理“免抵退”税的生产企业，还需提供退税部门确认的上期《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》；

（九）辅导期增值税一般纳税人还须报送稽核结果比对通知书；

（十）按要求报送的相关财务会计报表。

增值税小规模办税流程

一、确定申报时间

纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起十日内申报纳税；以一日、三日、五日、十日或者十五日为一期纳税的，自满之日起五日内预缴税款，于次月一日起十日内申报纳税并结清上月应纳税款;纳税人进口货物，应当自海关填发税款缴纳凭证的次日起七日内申报缴纳税款。申报纳税期限最后一日是法定休假日的，以休假日期满的次日为申报纳税期限的最后一日，在申报纳税期限内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。

二、填写申报表

纳税人到办税服务厅申报纳税窗口请购《增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）》2份并填写。或到国税局网站下载、打印《增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）》。依填报说明，填写一式两份纸质报表，或在税务局网站上直接填写申报表。

三、办理申报

纳税人持填写好的《2005版增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）》和以下资料到办税服务厅申报纳税窗口进行申报。或通过网络远程申报。

纳税人到办税服务厅申报纳税窗口申报还需：

（一）使用税控收款机的纳税人需报送税控收款机IC卡

（二）按要求报送的相关财务会计报表。

通过网络远程申报的还需：

（一）在规定的时限内向主管税务局办税服务大厅打印、报送在网络申报提交成功的纸质申报表；

（二）使用税控收款机的纳税人需报送税控收款机IC卡

（三）查账征收的纳税人还需通过网络远程报送财务会计报表，并在规定的时限内向主管税务局办税服务大厅打印、报送在网络申报提交成功的纸质财务会计报表。或按要求报送的相关财务会计报表。

四、缴纳税款

经税务机关审核，纳税人提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全、无违章问题，符合条件的，当场办结，并在《2005版增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）》上签章，返还一份给纳税人。当期申报有税款的，纳税人需缴纳税款，税务机关确认税款缴纳后开具完税凭证予以办结。

第四篇：【申报Tips】小规模纳税人增值税申报填写案例

【申报Tips】小规模纳税人增值税申报填写案例

2016-07-13 广州开发国税想知道小规模纳税人增值税是如何申报？猛戳蓝字：【THIS IS IT】小规模纳税人增值税如何申报小规模纳税人购买增值税发票管理新系统当季抵减、提供服务享受小微企业免征增值税、发生销售使用过的固定资产业务，如何进行增值税申报？以下七个例子告诉你！例1，提供服务的纳税申报案例某按季申报的快餐店为小规模纳税人，2016年5-6月份提供餐饮服务取得收入8万元（不含税收入，下同），自行开具普通发票。7月份增值税如何申报？回答纳税人申报第二季度增值税时，其季度增值税服务销售额为8万元，超过以实际经营月份（5-6月）计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度6万元，不可享受小微企业免征增值税政策，应纳税额为8万×3%=2400元。增值税纳税申报表填列如下：80000元填入申报表“服务、不动产和无形资产”列第1栏“应征增值税不含税销售额（3%征收率）” 和第3栏“税控器具开具的普通发票不含税销售额”；2400元填入申报表“服务、不动产和无形资产”列第15栏“本期应纳税额”、第20栏“应纳税额合计” 和第22栏“本期应补（退）税额”。

填表范列

例

2、兼营销售货物和服务的申报案例某按季申报的典当行，小规模纳税人，2016年4-6月份提供典当服务取得当品利息及服务费收入8万元（不含税收入，下同），销售死当物品取得收入12万元，均自行开具普通发票。7月份增值税如何申报？回答纳税人申报第二季度增值税时，其季度增值税货物销售收入12万超过以实际经营月份（4-6月）计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度9万元（3×3万=9万）；服务收入8万超过以实际经营月份（5-6月）计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度6万元（2×3万=6万），不可享受小微企业免征增值税政策，应纳税额为12万×3%=3600元，8万×3%=2400元。增值税纳税申报表填列如下：120000元填入申报表“货物及劳务”列第1栏“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”和第3栏“税控器具开具的普通发票不含税销售额”，3600元填入申报表“货物及劳务”列第15栏“本期应纳税额”、第20栏“应纳税额合计”和第22栏“本期应补（退）税额”；80000元填入申报表“服务、不动产和无形资产”列第1栏“应征增值税不含税销售额（3%征收率）” 和第3栏“税控器具开具的普通发票不含税销售额”，2400元填入申报表“服务、不动产和无形资产”列第15栏“本期应纳税额”、第20栏“应纳税额合计” 和第22栏“本期应补（退）税额”。填表范列

例

3、增值税发票管理新系统当季全额抵减的纳税申报案例如某按季申报的企业，小规模纳税人，2016年5-6月份提供住宿应税服务取得收入10万元（不含税收入，下同），均自行开具普通发票。5月份办理增值税发票系统升级版，取得领购税控设备的增值税专用发票上注明总额为490元，和技术维护费发票上注明总额为330元。增值税如何申报？回答纳税人应纳税额为10万元×3%=3000元，领购税控设备支出允许抵减，纳税人需填报增值税纳税申报表主表，100000填入 “服务、不动产和无形资产”列第1栏“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”和第3栏“税控器具开具的普通发票不含税销售额”，3000元填入申报表“服务、不动产和无形资产”列第15栏“本期应纳税额”，减征的820元填入申报表“服务、不动产和无形资产”列第16栏“本期应纳税额减征额”，第20栏“应纳税额合计”和第22栏“本期应补（退）税额”为2180（3000-820=2180元）。还需填报《增值税减免税申报明细表》，在减税项目表格下方点击增行，在“减税性质代码及名称”列下拉菜单中选择“0001129914购置增值税税控系统专用设备抵减增值税《财|政部 国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》 财税〔2012〕15号”，把减征的820元填入第2列“本期发生额”、第3列“本期应抵减税额”和第4列“本期实际抵减税额”。填表范列

例

4、增值税发票管理新系统当季不足抵减的纳税申报案例如某按季申报的企业，小规模纳税人，2016年5-6月份提供应税金融服务取得收入4万元（不含税收入，下同），均自行开具普通发票。5月份办理增值税发票系统升级版，取得领购税控设备的增值税专用发票上注明总额为490元，和技术维护费发票上注明总额为330元。增值税如何申报？

回答纳税人销售额4万元以实际经营月份（5-6月）计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度6万元（2×3万=6万），可享受小微企业免税政策，领购税控设备支出允许抵减，纳税需填报增值税纳税申报表主表，销售额4万元填入“服务、不动产和无形资产”列第9栏“免税销售额”和第10栏“其中：小微企业免税销售额”，第17栏“本期免税额”和第18栏“其中：小微企业免税额”为1200。还需填报《增值税减免税申报明细表》，在减税项目表格下方点击增行，在“减税性质代码及名称”列下拉菜单中选择“0001129914购置增值税税控系统专用设备抵减增值税《财|政部 国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》 财税〔2012〕15号”，把减征的820元填入第2列“本期发生额”和第3列“本期应抵减税额”，第1列“期初余额”和第4列“本期实际抵减税额”为0，第5列“期末余额”为820。填表范列

待第三季度有应纳税额可抵减时，《增值税减免税申报明细表》填报方法如下：在减税项目表格下方点击增行，在“减税性质代码及名称”列下拉菜单中选择“0001129914购置增值税税控系统专用设备抵减增值税|《财政部 国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》 财税〔2012〕15号”，把减征的820元填入第1列“期初余额”、第3列“本期应抵减税额”和第4列“本期实际抵减税额”，第2列“本期发生额”和 第5列“期末余额”为0。例

5、销售使用过的固定资产的纳税申报案例某按季申报的饭店，是查账征收的小规模纳税人，2016年6月销售其使用过的一批电冰箱取得收入10.3万元，自行开具普通发票，第二季度增值税如何申报？回答该纳税人6月销售使用过的电冰箱收入换算成不含税销售额10.3÷（1+3%）=10万元，不能享受小微企业免征增值税政策，根据相关政策，小规模纳税人销售使用过的固定资产减按2%征收率征收增值税，纳税人需填报增值税纳税申报表主表，100000填入“货物及劳务”列第7栏“销售使用过的固定资产不含税销售额”和第8栏“其中：税控器具开具的普通发票不含税销售额”，第15栏“本期应纳税额”为3000（100000*3%=3000），予以减征的1000元填入第16栏“本期应纳税额减征额”，20栏“应纳税额合计”和22栏“本期应补（退）税额”为2000；还需填报《增值税减免税申报明细表》，在减税项目表格下方点击增行，在“减税性质代码及名称”列下拉菜单中选择“0001129902已使用固定资产减征增值税丨《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》 财税〔2009〕9号第二条

（一）、（二）项”，把减征的1000元填入第2列“本期发生额”、第3列“本期应抵减税额”和第4列“本期实际抵减税额”。

填表范列

例

6、提供服务享受小微企业免征增值税政策的纳税申报案例某按季申报的企业，小规模纳税人，2016年5-6月份提供餐饮服务取得收入4万元（不含税收入，下同），7月份增值税如何申报？回答纳税人申报第二季度增值税时，其季度增值税服务销售额4万，未超过以实际经营月份（5-6月）计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度6万元，可以享受小微企业免征增值税政策。值税纳税申报表填列如下：40000元填入申报表“服务、不动产和无形资产”列第9栏“免税销售额”和第10栏“小微企业免税销售额”；予以免征的1200元填入申报表“服务、不动产和无形资产”列第17栏“本期免税额”和第18栏 “小微企业免税额”中，其他栏次和第22栏 “本期应补（退）税额”为0。

填表范列

例

七、申请代开增值税专用发票，并享受小微企业免征增值税的纳税申报案例某按季申报的个体工商户，是小规模纳税人，2016年5-6月提供装修服务收入5万元（不含税收入，下同），其中：2万元向税务机关申请代开增值税专用发票（预缴税额600元），3万元自行开具普通发票，增值税如何处理？回答2016年5-6月销售额5万元，可以享受小微企业免征增值税政策，但代开专票部分需缴纳增值税，应纳税额为2万元×3%=600元。纳税申报时，20000元填入申报表“服务、不动产和无形资产”列第1栏“应征增值税不含税销售额”和第2栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”，30000元填入申报表“服务、不动产和无形资产”列第9栏“免税销售额”和第11栏“未达起征点销售额”，第15栏 “本期应纳税额”为600元，予以免征的900元填入第17栏 “本期免税额”和第19栏“未达起征点免税额”中，第20栏 “应纳税额合计”为600元，预缴的600元填入第21栏 “本期预缴税额”，第22栏 “本期应补（退）税额”为0。填表范列

第五篇：小规模纳税人申报纳税流程

小规模纳税人申报纳税流程

小规模纳税人的税率统一为3%，与一般纳税人的区别就在于：小规模不能抵扣进项税，要全额进成本，而一般纳税人可以抵扣进项税。

一般情况下，办完登记证的当月就应该申报。如果登记证办完时是接近月末，也可能被要求次月申报。

没有收入的情况下(包括有收入而没开发票，虽然这样是不合规定的)，则进行零申报。就是收入为零，应纳税额也为零。

做凭证时税金直接计提

小规模纳税人识别号填税务登记证号

货物或应税劳务名称填主营项目

销售额填不含税收入金额

征收率填你公司适用税率：本期实际应纳税额=销售额*征收率。

应补退税额=本期实际应纳税额

一、小规模纳税人怎样申报?

1、增值税，一般按月申报。开具发票金额/(1+3%)×3%申报增值税。需要申报的报表有：《小规模纳税人纳税申报表》、《增值税申报附列资料》、《资产负债表》、《损益表》，所有的报表应该都可以从纳税申报系统生成打印，如果需要纸质报表，可以向当地税务机关免费索取。

2、企业所得税。按季度申报，年底汇算清缴。所得税征收方式可以分为查账征收和核定征收。如果实行查账征收，需要报送的报表很多，并且需要出具由注册会计师签字的查账报告;如果实行核定征收，只需要报送《企业所得税核定征收申报表》

国税，我们这边全是网上申报，是用数字证书的，进去了网站后会有提示。

地税，也是在网上申报，不同的是有专门的软件报税，地税给的1、增值税一般纳税人纳税申报

相关纳税人

纳税人报送申报资料 →受理审核→受理申报、《增值税一般纳税人纳税申报表》及其附表、《增值税发票领用存月报表和分支机构销售明细表》、《增值税发票使用明细表》、《生产企业出口货物免税明细申报表》及电子数据、《增值税进项税金抵扣明细表》及电子数据、财务报表、《重点税源调查表》(列入重点税源企业)、《增值税纳税申报表附报资料表》

提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，当场办结。

二、增值税小规模纳税人纳税申报学会计论坛

相关纳税人

纳税人报送申报资料 →受理审核→受理申报、《增值税小规模纳税人纳税申报表》、财务报表

提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，当场办结。、消费税纳税人纳税申报

相关纳税人

纳税人报送申报资料 →受理审核→受理申报

《消费税申报表》及其附表(金银饰品购销存月报表)

提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，当场办结。、所得税纳税人纳税申报

相关纳税人

纳税人报送申报资料 →受理审核→受理申报、《企业所得税纳税申报表或外商投资及外国企业所得税(季度)纳税申报表》、核定征收企业所得税纳税申报表、财务报表

提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，当场办结。、扣缴义务人申报

相关纳税人

扣缴义务人报送相关资料 →受理审核→受理申报、《代扣代缴税款报告表》、《代收代缴税款报告表》、财务报表

提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，当场办结。、延期申报申请

相关纳税人

纳税人申请 →受理审核→审批

《延期申报申请表》

提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，当场办结。

审批权限：

主管税务机关、纳税申报方式审批

相关纳税人

纳税人申请 →受理审核→审批

《申报方式申请审批表》

提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，当场审批办结。

审批权限：

(1)省辖市局分局

(2)县(市)局、延缴税款审批

相关纳税人

纳税人申请 →受理审核→市、县局审核→省辖市局审核→省局审批、《延期缴缴纳税款申请审批表》、当《月纳税申报表》及财务报表、银行存款余额证明

提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，在 20 日内办结。

审批权限：

省局、企业所得税汇总(合并)纳税企业逐级汇总(合并)申报

相关纳税人

受理申报逐级上传到总机构所在地国税机关

汇总后的纳税申报表及附表及财务会计报表

所属成员企业纳税申报表及附表

本级纳税申报表、附表及财务会计报表

提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，3 日办结。