印发日照市国家税务局商贸企业增值税一般纳税人日常管理办法(2017最新)[推荐五篇]

第一篇：印发日照市国家税务局商贸企业增值税一般纳税人日常管理办法(2017最新)

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印发日照市国家税务局商贸企业增值税一般纳税人日常管理办法(2017最新)

各区县（市区）国家税务局：

近年来，由于信息化技术的广泛运用，增值税管理手段不断完善和提高，增值税一般纳税人认定规范严格，不法分子单纯利用增值税专用发票偷逃税款可能性越来越小，但其隐蔽性也越来越强，他们逐渐将目光转向同样作为抵扣凭证的“四小票”和流动性较强的小型商贸企业，为此市局研究制定了《日照市国家税务局商贸增值税一般纳税人日常管理办法》，现印发给你们，请认真贯彻执行。

二○○七年七月三日

日照市国家税务局商贸企业增值税一般纳税人日常管理办法（试行）

第一章 总 则

第一条 为进一步加强商贸企业增值税一般纳税人管理，根据《中

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华人民共和国税收征收管理法》和国家税务总局有关加强商贸企业管理的通知精神，结合我市实际，制定本办法。

第二条 本办法所称商贸企业，主要是指从事商品批发和零售的企业、企业性单位和个体经营者，以及从事批发或零售为主，并兼营货物生产或提供应税劳务的企业、企业性单位和个体经营者。

第二章 辅导期管理

第三条 对纳入辅导期管理的新办商贸企业一般纳税人（简称辅导期一般纳税人），应当采取限额审批、按次限量发售、预缴税款、先比对后抵扣等管理措施。

第四条 主管税务机关应根据约谈、实地核查的情况以及根据企业的实际经营需要，按照增值税开票限额审批权限和税务行政许可事项审批的程序，审批辅导期一般纳税人的增值税防伪税控开票系统最高开票限额，原则上不得超过一万元。如果开票限额确实不能满足实际经营需要的，主管税务机关可根据纳税实际经营需要，经审核，按照现行规定审批其最高开票限额。

第五条 主管税务机关应根据约谈和实地核查的情况以及根据企业的实际经营需要，合理确定每次的专用发票供应数量。

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对专用发票次供应量核定过大，纳税人每月一次所购发票尚不能使用完的，主管税务机关应当根据其实际经营情况予以核减。对不能满足实际经营需要的，可再次核定予以提高次供应量或增加领购次数，但每次最高供应量不得超过25份。

第六条 辅导期一般纳税人当月内需再次领购专用发票的，应当按规定先预缴增值税税款，未预缴税款的，主管税务机关不得向其增售专用发票。主管税务机关在核对专用发票清单与专用发票的记账联复印件相符并确认已经预缴增值税税款后，方可向其发售专用发票。

第七条 主管税务机关应当按照核定的专用发票限量发售发票。对辅导期一般纳税人发售发票时，须按以下公式计算本次发售发票数量：本次发售发票数量≤核定的次供应量—本次购票时结存发票数量。

第八条 辅导期一般纳税人当月取得的抵扣凭证（增值税专用发票、运输发票、海关完税凭证）应当在稽核比对无误后，方可予以申报抵扣。

第三章 转正管理

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第九条 商贸企业一般纳税人辅导期期满，应向主管税务机关提出转正申请，并填写《增值税一般纳税人转正申请审批表》（见附件）。主管税务机关受理，并在《增值税一般纳税人转正申请审批表》相应栏内签署意见后，转交税源管理部门。

第十条 税源管理部门应对纳税人进行全面审查，审核人员必须两人，并制作《辅导期一般纳税人转正审核底稿》（见附件），双方就工作底稿内容相互签字确认。

第十一条 转正审查应包括以下内容，对同时符合以下条件的，可认定为正式一般纳税人，对不符合下列条件之一的，主管税务机关可延长其纳税辅导期3到6个月或者取消其一般纳税人资格。

1、企业拥有固定的经营场所，有明确的货物购销渠道，拥有一定的经营规模，辅导期内销售额达到90万元以上；

2、纳税评估的结论正常，约谈、实地查验的结果正常；

3、企业申报、缴纳税款正常；

4、企业能够准确核算进、销项税额，并按规定取得和开具专用发票和其他增值税抵扣凭证。

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第十二条 对符合条件的，由税源管理部门在《增值税一般纳税人转正审批表》上签署意见，报审批部门审批；对不符合条件的，由税源管理部门提出延长其纳税辅导期或者取消其一般纳税人资格的意见，报审批部门审批。

审批结束后，审批部门应当将审批意见及时反馈受理、税源管理、发票管理、申报征收等部门，并由受理部门将《增值税一般纳税人转正审批表》送达纳税人。

第十三条 商贸企业辅导期结束后，不符合转正条件，但经主管税务机关批准同意延长辅导期的，在延长期内仍达不到第十一条转正条件的，主管税务机关应取消其一般纳税人资格。

第十四条 主管税务机关应在商贸企业结束辅导期前一个月，通知纳税人申请转正。对纳税人提出的转正申请，主管税务机关应在纳税人辅导期期满前审批完毕。

第十五条 商贸企业结束辅导期转为正式一般纳税人后，原则上其增值税防伪税控开票系统最高限额不得超过一万元，对辅导期内实际销售额在300万元以上，并且足额缴纳了税款的，经审核批准，可开具金额在十万元以下的专用发票。对于只开具金额在一万元以下专

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用发票的小型商贸企业，如有大宗货物交易，可凭国家公证部门公证的货物交易合同或有效的货物交易证明（如增值税专用发票），经主管税务机关审核同意，适量开具金额在十万元以下专用发票，以满足该宗交易的需要。

大中型商贸企业结束辅导期转为正式一般纳税人后，其增值税防伪税控开票系统最高限额由主管税务机关根据实际经营情况按照现行规定审核批准。

第四章 变更企业法定代表人管理

第十六条 增值税一般纳税人申请办理变更法定代表人手续的，主管国税机关应要求纳税人提报工商营业执照正副本原件及复印件、法定代表人身份证原件及复印件、新的公司章程、变更股东和法定代表人的股东大会决议，对变更为持有外地身份证的法人代表，要求其提供户籍地或本地公安机关出具的户籍证明，税务机关核对无误后办理纳税人变更手续。

第十七条 主管税务机关接到纳税人提出的变更申请后，应暂时停止供应增值税专用发票和普通发票。并在纳税人提出申请20日内，组织人员对纳税人进行实地核查，核查没有问题的，重新核定增值税专用发票开票限额和使用数量后，准予纳税人领购增值税专用发票。

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第十八条 主管税务机关在对纳税人进行实地核查过程中，除对纳税人提报的资料进行全面严格的真实性、合法性审查外，还应实地查验经营办公地点和与其经营业务相关的经营场所；在实地核查过程中必须做到不但要对企业法定代表人进行约谈，而且要与企业的财务主管、销售主管等相关业务人员进行约谈，形成约谈底稿。

第十九条 对申请变更法定代表人的增值税一般纳税人，已转为正式一般纳税人的，保留增值税一般纳税人资格不变，但对增值税专用发票实行限额限量管理，1年内原则上只能开具限额万元的增值税专用发票，对确因业务需要开具大额发票的，凭购销合同和有效的进货证明申请办理十万元开票限额。对变更前为辅导期一般纳税人的，延长其辅导期6个月。

第五章 增值税其他抵扣凭证抵扣管理

第二十条 纳税人有下列申请抵扣事项之一的，应在纳税申报期以前，直接向主管税务机关税收管理员申请审核，经税收管理员审核后，方可抵扣税款。

（一）拟申报抵扣的海关完税凭证；

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（二）拟申报抵扣的货物运输发票，单票金额在5万元（含）以上的；

第二十一条 对增值税其他抵扣凭证实行申报前审核是对纳税人提供的资料与抵扣税款法定条件的相关性进行的审核，不改变纳税人真实申报责任。

第二十二条 纳税人向主管税务机关申请审核增值税其他抵扣凭证抵扣税款，应在取得其他抵扣凭证的当月月底之前提出申请，填制《增值税其他抵扣凭证征前审核备案登记表》（以下简称“备案登记表”），并提交如下资料：

（一）申请抵扣海关完税凭证的，应提交海关完税凭证、有关进口合同以及报关单、核销单等相关资料的原件及其复印件；

（二）申请抵扣货物运输发票的，应提供货物运输发票、有关合同、帐务处理相关凭证的原件及其复印件，资金往来凭证、入库凭证等；

第二十三条 对纳税人提出的增值税其他抵扣凭证抵扣申请，税收管理员要进行认真审核，需要对增值税其他抵扣凭证申请材料进行实地核实的，必须由2名以上工作人员按规定程序进行实地核查，并

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根据备案登记表和实际情况进行核查，核查工作必须在纳税申报期开始的第一天之前结束。

第二十四条 税收管理员实地审核时，应审核以下事项：

（一）审核票面信息、发票开具是否规范；

（二）审核纳税人的相关的购销合同、帐务处理、资金往来、入库实物。

发现纳税人有下列情形之一的，税收管理员必须进行重点审核：

（一）法人代表发生变更或其他重大税务登记事项变更的；

（二）初次申请利用海关完税凭证抵扣税款的；

（三）改变进口货物品种或变更经营范围的；

（四）增值税其他抵扣凭证抵扣税款同比增长50%以上的；

在审核时，应制作《增值税其他抵扣凭证审核工作底稿》，详尽记录实际审核的情况。

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第二十五条 税收管理员对纳税人的增值税其他抵扣凭证申请审核后认为有疑点的，要及时登记备案。纳税人抵扣税款后，税收管理员应立即按规定发出《增值税其他抵扣凭证协查函》进行协查，并立即采取纳税评估措施。

第二十六条 有增值税其他抵扣凭证的纳税人进行纳税申报时，办税服务厅申报受理人员除按照“一窗式”管理的要求，受理纳税申报外，还要检查以下内容：

（一）纳税人是否按照本办法的要求提交备案登记表及其他资料；

（二）纳税人提交的备案登记表，税收管理员是否已签署意见。如果发现纳税人应提交而未提交的，申报受理人员应立即通知其税收管理员，并暂缓受理其纳税申报。

（三）纳税人申请抵扣本办法规定以外的增值税其他抵扣凭证时，申报受理人员应重点审核发票票面信息。

依据上述规定，审核无误后受理申报。

第二十七条 主管税务机关应加大对异常海关完税证的核查力

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度，要按照《日照市国家税务局关于加强增值税其他抵扣凭证管理工作的意见》（日国税发[2005]91号）严格进行审核检查。要求企业报送海关进口货物报关单、核销单以及委托代理进口协议进行审核。对企业不能提供相关证明材料或发现疑点的，税源管理部门应组织实施纳税评估，约谈企业法人代表，疑点较大的可到外地海关进行实地核查。

第二十八条 税源管理部门对纳税人的增值税其他抵扣凭证抵扣或对增值税专用发票领用，经审核后认为有疑点的，除按规定发出协查，采取纳税评估措施外，经主管税务机关分管局长同意，可暂停纳税人使用增值税专用发票。

第六章 纳税人迁移管理

第二十九条 业户迁移是指纳税人因生产经营地址变更需要变更税务机关而进行的业务操作。迁出地税务机关征收服务大厅在受理纳税人申请时，应要求纳税人提报相应的营业执照、纳税人房产证明或房屋租赁合同，应严格审核后，确认符合迁出条件的，受理纳税人申请。

第三十条 税源管理部门接到征收服务大厅传递的纳税人迁移申请后，组织人员对迁移业户进行纳税评估，对企业当年及上年度纳税

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情况进行检查，经检查无问题或有问题进行处理后，做好发票缴销工作。对纳税人涉税事宜办理完毕后，确认无误，将该企业税源监控记录以及纳税评估资料复印件一并提报区县征管部门，征管部门会同税政管理部门共同签署《纳税人迁移通知书》，一式4份，两份分别由征管部门和税政管理部门留存，其中2份连同纳税人有关资格批准资料、最后一期纳税申报资料（含增值税、所得税季报、上年所得税年报等）、纳税人减免税审批资料、纳税人所得税近五年盈利亏损资料等交纳税人送交迁入地税务机关。

第三十一条 迁出地税务机关在办理完纳税人迁移的相关手续后，应于签署《纳税人迁移通知书》的当天，由相关岗位人员通过CTAISV2.0“跨区迁出”将纳税人迁移到迁入地税务机关，迁入地税务机关接到迁出地税务机关通知后，应立即进行相关资料的确认工作，确认完成后，通CTAIS V2.0进行“跨区迁入”操作，此项工作应于10日内完成。

为保证纳税人正常纳税申报，业户迁移操作必须在办理完当月（所属上月）的纳税申报后进行，并于当月25日前完成。

第七章 商贸企业日常监控管理

第三十二条 对商贸企业增值税一般纳税人，主管税务部门应实

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施定期分析监控管理，重点监控以下内容：

1、财务核算是否健全，账务处理是否正确及时，申报纳税情况是否正常；

2、一般纳税人认定的要素包括经营场所、银行结算账户、法人代表、财务负责人等是否发生变化，经营方式、经营范围是否发生变化；

3、取得抵扣凭证是否符合有关规定，是否按规定抵扣，是否存在比对异常票，核查情况如何？

4、发票保管、开具、取得等是否正常；

5、税负率、销售额变动率是否异常

6、其他相关内容。

通过检查，发现异常的，报经县级分管局长同意后，停止供应增值税专用发票并及时采取相应纳税评估措施。对持有外地身份证的企业法定代表人有疑点的，要主动与公安部门取得联系，防止不法分子利用假身份证骗取一般纳税人资格。

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第三十三条 对商贸企业的分析监控应采取案头资料审核与实地调查相结合的方式，对以下情形应作为分析监控的重点对象：

1、辅导期一般纳税人；

2、零负申报、低税负申报的；

3、申请提高专用发票开票限额的

4、增加专用发票使用数量的；

5、大量使用“四小票”抵扣税款的；

6、兼营减免税项目的；

7、经营情况存在异常的。

8、变更法定代表人和经营项目的。

第三十四条 主管税务机关应按月对使用专用发票开票限额百万元以上的商贸企业进行分析监控，对其他商贸企业按季进行分析监

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控。分析监控应由两名税务人员负责实施，并应根据分析监控情况对其申报纳税情况作出评价，填制《分析监控工作底稿》。

第三十五条 主管税务机关应建立商贸企业一般纳税人管理台账，记录一般纳税人自认定（辅导期）到发票限额、限量、限次、日常分析监控以及转正、变更等管理情况。对于商贸企业的日常分析监控档案，要如实反映监控过程及结论，及时总结商贸企业一般纳税人分析监控工作，向领导及上级部门提交分析监控报告及相关意见和建议。

第三十六条 市级国税机关每年要组织一次加强商贸企业管理的检查，重点检查各区县（市区）国税局贯彻落实商贸企业增值税管理政策执行情况，包括商贸企业的认定、发票的发售、限额限量的管理、分析监控情况、辅导期一般纳税人转正情况等。

第三十七条 主管税务机关应于每月增值税纳税申报期结束的次日，将未进行增值税纳税申报（包括防伪税控IC卡抄报税）或虽已申报但未经税务机关批准而欠缴增值税税款的商贸企业作为重点监控对象，立即组织实地核查。同时，应停止对该企业的发票发售工作。

第三十八条 主管税务机关在分析监控过程中，发现纳税人存在以下情形之一的，经县级分管局长批准，可暂停供应专用发票和收缴

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其尚未使用的专用发票，并责令限期改正。

（一）纳税人应变更法定代表人、经营场所、经营范围而未变更的；

（二）增值税专用发票管理有重大隐患，限期改正而拒不改正的；或不按规定保管增值税专用发票造成严重后果

（三）未按规定开具增值税专用发票的；

（四）有偷税行为或有虚开增值税专用发票行为的；

第三十九条 纳税人整改无误或检查没有问题的，经主管税务机关审核后，可再次领购增值税专用发票。纳税人在被检查期间，已暂停供应专用发票的，如发生销售行为需领购专用发票的，可提出领购申请，经审核确有货物交易行为并且应税销售额真实的，可为本次销售行为提供专用发票。

第四十条 主管税务机关应对纳税人领购的增值税专用发票使用情况进行监控，凡发现实际领用和政策规定不一致的，责令企业限期整改或重新核定增值税专用发票限额限量。对三个月内连续提出增加发票使用数量和提高开票限额申请的纳税人列出清单，立即进行分析

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监控，有疑点的立即进行纳税评估。

第八章 附 则

第四十一条 本办法由日照市国家税务局负责解释。

第四十二条 本办法自发布之日起施行。

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第二篇：绍兴市国家税务局关于印发修订后《增值税一般纳税人认定管理办法》的通知

浙江省绍兴市国家税务局文件

绍市国税流„2004‟460号

绍兴市国家税务局关于印发修订后《增值税

一般纳税人认定管理办法》的通知

市局各处室、各单位：

为进一步加强增值税征收管理，规范增值税一般纳税人的认定管理工作，根据《国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的紧急通知》（国税发明电„2004‟37号）的规定，结合我市增值税一般纳税人的管理现状，市局对《绍兴市国家税务局增值税一般纳税人认定管理办法》进行了修订，现将修订后的《绍兴市国家税务局增值税一般纳税人认定管理办法》下发给你们，请遵照执行。执行中有什么问题，请及时与市局流转税处联系。

二○○四年八月十三日

附件：

绍兴市国家税务局 增值税一般纳税人认定管理办法

第一章

总则

第一条

为加强增值税征收管理，规范增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）的认定管理工作，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》和《国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的紧急通知》的规定，结合我市一般纳税人的管理现状，特制定《绍兴市国家税务局增值税一般纳税人认定管理办法》（以下简称《办法》）。

第二条

凡符合认定条件的增值税纳税人，均可依照本办法申请办理一般纳税人认定手续。

第二章 一般纳税人的认定条件

第三条

从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人（以下统称工业企业）,申请认定一般纳税人资格必须具备下列条件：

（一）纳税人必须有固定的生产经营场所。从事工业生产的纳税人必须有与其生产经营规模相符的机器设备及厂房、仓库。

（二）纳税人年（一个公历）应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在100万元以上的；或年应税销售额在100万元以下，但会计核算健全的。

新办企业年应税销售额为预计销售额。

第四条

从事货物批发或零售的纳税人（以下简称商贸企业），申请认定一般纳税人实行分类管理；

（一）新办小型商贸企业必须自税务登记之日起，一年内实际销售额达到180万元，方可申请一般纳税人资格认定。在认定为一般纳税人之前一律按照小规模纳税人管理。一年内销售额达到180万元以后，经税务机关审核评估，确认无误方可认定为一般纳税人，并实行纳税辅导期管理制度（以下简称辅导期一般纳税人管理）。已认定为小规模纳税人的小型商贸企业凡一个公历内销售额达到180万元的可申请一般纳税人资格认定，并实行辅导期一般纳税人管理。

（二）设有固定经营场所和拥有货物实物的新办商贸零售企业以及注册资金在500万元以上、人员在50人以上的新办大中型商贸企业在办理税务登记时，申请一般纳税人资格认定的，可认定为一般纳税人，直接进入辅导期，实行辅导期一般纳税人管理。

对经营规模较大、拥有固定的经营场所、固定的货物购销渠道、完善的管理和核算体系的大中型商贸企业，可不实行辅导期一般纳税人管理，而直接按照正常的一般纳税人管理。

第五条 申请认定一般纳税人资格的纳税人必须依照《中华人民共和国税收征收管理法》和《增值税专用发票使用规定》的规定，建立健全增值税专用发票管理制度，明确发票领购、开具、取得和保管各个环节的责任。同时必须配备保管发票的安全设备（如保险箱等）和专职的发票保管员。

第六条 会计核算健全的标准：

（一）能够按照《财务通则》和《会计准则》的要求设立总账、明细账、银行日记账、现金日记账，并如实记账。设立的明细账必须包括：存货明细账、销售收入明细账、销售成本明细账、业务往来款项明细账、“应交税金－应交增值税”明细账等账簿。

（二）能够提供并准确核算进项、销项税额和应纳税额等相关的纳税资料。

（三）必须配备专业的财务会计人员。生产经营规模小又确无建账能力的纳税人，可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构代为建账和办理账务。

第七条 下列纳税人不得认定为一般纳税人：

（一）除个体工商户以外的其他个人；

（二）不经常发生增值税应税行为的企业、非企业性单位和个体工商户；

（三）全部销售免税货物的纳税人，国家税务总局另有规定的除外。

第三章 一般纳税人的认定程序

第八条 新办企业（新办商贸企业除外）一般纳税人初次认定由市局计统征收处窗口登记人员直接根据纳税人的申请核批认定。市局直属分局在一个月内进行调查核实。

第九条 市局直属分局负责市本级新办商贸企业及个体工商户一般纳税人的资格认定。

第十条 新办商贸企业一般纳税人初次认定，市局直属分局应严格按照《国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的紧急通知》规定的认定标准、程序对申请资料进行审核，并与有关人员进行约谈并且派专人（两人以上）实地查验。未经实地查验或查验情况与申请资料不符的，不得认定为一般纳税人。第十一条 纳税人申请认定一般纳税人，应填写《增值税一般纳税人申请认定表》。

第十二条 申请临时认定或到期正式认定的纳税人，其营业执照经营期限自认定之日起未满一年的，以营业执照的经营期限作为一般纳税人的认定期限。

第十三条 市局计统征收处对取得一般纳税人资格的纳税人，发放《增值税一般纳税人资格证书》，并在《税务登记证》副本首页上方加盖“增值税一般纳税人”确认专用章，印色统一为红色。确认专用章由市局计统征收处根据国家税务总局规定的标准刻制使用。

第十四条 对已办理税务登记证，但一直未营业（即处于筹备阶段）的纳税人在申请认定一般纳税人时，申请期可以延后，但必须附有关筹备阶段的证明材料。

第十五条 已开业的小规模纳税人，年应税销售额达到规定标准，即工业企业100万元以上、商业企业180万元以上的，应在次年一月底前申请认定一般纳税人。逾期未提出认定申请的，市局直属分局应通知纳税人和计统征收处，次年二月份起按销售额依照法定的增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。

第四章

一般纳税人日常管理

第十六条 非商贸企业自认定为一般纳税人之日起不满一年的为暂认定一般纳税人。

第十七条 新办商贸企业辅导期一般纳税人管理。一般纳税人纳税辅导期一般应不少于6个月。在辅导期内，市局直属分局应积极做好增值税税收政策和征管制度的宣传辅导工作，计统征收处应按规定要求限量限额供应增值税专用发票。

第十八条 新办商贸企业转为正常一般纳税人的审批及管理：

（一）新办商贸企业纳税辅导期达到6个月后，市局直属分局应对商贸企业进行全面审查，对同时符合以下条件的，可认定为正式一般纳税人。

1、纳税评估的结论正常。

2、约谈、实地查验的结果正常。

3、企业申报、缴纳税款正常。

4、企业能够准确核算进项、销项税额，并正确取得和开具专用发票和其它合法的进项税额抵扣凭证。

凡不符合上述条件之一的商贸企业，市局直属分局可延长其纳税辅导期或者取消其一般纳税人资格。

第十九条 非商贸企业一般纳税人正式认定，由市局直属分局根据日常监控，每月制作《增值税一般纳税人认定表》，直接进行案头审核、认定并通知纳税人，不再要求纳税人申请及上报有关资料。

第二十条 凡有下列情形之一的一般纳税人，由市局直属分局责令其整改：

（一）未按照会计制度建账建制、如实记账。

（二）未正确核算进项税额、销项税额和应纳税额，不能准确提供纳税资料。

（三）未按期如实申报纳税并及时报送有关纳税资料。

（四）未按规定保管增值税专用发票、税控装置，造成严重后果的。

（五）有虚开增值税专用发票或严重偷、逃、骗、抗税行为。

一般纳税人在整改期间，停止抵扣进项税额（是指纳税人在整改期间发生的全部进项税额，包括期间取得的进项税额、上期留抵税额），按销售额依照法定增值税税率计算应纳税额，收缴结存的增值税专用发票，计统征收处停止供应增值税专用发票，取消增值税专用发票的使用权。整改期结束后,市局直属分局对纳税人的一般纳税人资格进行审查，合格后恢复抵扣进项税额，纳税人在整改期间发生的全部进项税额不得抵扣。

第二十一条 一般纳税人资格实行审验制度。

第五章

清算管理

第二十二条 对申请办理注销税务登记的一般纳税人，计统征收处受理时应督促纳税人填写《一般纳税人清算表》，结清税款，收缴已领用的增值税专用发票，收缴《绍兴市统一发票领购簿》、《增值税一般纳税人资格证书》、金税卡、IC卡等。市局直属分局应在其注销前应进行检查，并核实其存货和处置趋向，对账实不符的应查明原因，存货分配给股东应按规定作视同销售。

第六章

附则

第二十三条 本办法自2004年8月1日起执行。第二十四条 本办法由市局流转税处负责解释。

主题词：增值税 一般纳税人 认定 管理 办法 通知 绍兴市国家税务局办公室 2013年3月28日印发

第三篇：商贸企业申请认定增值税一般纳税人(新办)

商贸企业申请认定增值税一般纳税人

（新

办）

纳税人应提供的资料及份数

1、增值税一般人认定申请报告1份

2、《增值税一般纲税人申请认定表》2份

3、货物购销合同或书面意向，供货企业提供的货物购销渠道证明1份

4、财务负责人身份证明和会计证、办税人员身份证明复印件各1份

5、分支机构在办理认定手续时，须提供总机构国税税务登记证副本原件及复印件、总机构所在地主管税务机关批准总机构为一般纳税人的证明(总机构申请认定表的影印件)、总机构董事会决议复印件1份；

6、出口企业提供由商务部或其授权的地方对外贸易主管部门加盖备案登记专用章的有效《对外贸易经营者备案登记表》1份

第四篇：北京市国家税务局解读《增值税一般纳税人资格认定管理办法》

北京市国家税务局解读《增值税一般纳税人资格认定管理办法》

2010-03-30

近日，国家税务总局颁布了国家税务总局令第22号《增值税一般纳税人资格认定管理办法》，并自2010年3月20日起施行。这一办法是在1994年发布的《增值税一般纳税人申请认定办法》（国税发[1994]059号）及后续相关文件基础上的修订完善，是增值税管理的一项重要税收政策。

一、修订的主要意义

一是贯彻新增值税暂行条例的需要。自2009年1月1日实施的《中华人民共和国增值税暂行条例》（以下简称条例）第十三条规定，小规模纳税人以外的纳税人应当向主管税务机关申请资格认定，具体认定办法由国务院税务主管部门制定。由于条例降低了小规模纳税人标准，在贯彻实施新条例的过程中，原认定办法已经不能与之配套，影响新条例的完整贯彻落实，出台新增值税一般纳税人认定办法（以下简称新办法）在贯彻落实新条例过程中是不可或缺的。

二是完善增值税税制的需要。新办法作为增值税税制的重要内容，其法律级次显得尤为重要。原办法以国税发的形式发布，法律位阶为规范性文件，新办法则以国家税务总局令颁布，法律位阶属于部门规章，法律级次高于规范性文件，增强了税法刚性。新办法的实施，可以在更大范围内发挥增值税中性作用，避免重复征税，有利于公平税负，完善增值税征扣机制。

三是服务纳税人的需要。原办法及陆续下发的一系列关于一般纳税人认定管理的补充规定，强调对一般纳税人资格认定要从严管理，主要是对当时极少数小型商贸企业增值税违法犯罪的问题较为突出而制定的，因时效性较强与目前的情况不相适应。而新办法将原规定进行合并补充，形成一个明确认定标准、范围、时间、程序及权限的完整办法，有利于基层税务机关执行的规范高效，更加注重税务机关服务纳税人的主动性，通过简化流程、减少报送资料等方式方便纳税人

申请资格认定，真正体现始于纳税人需求，基于纳税人满意，终于纳税人遵从的服务理念。

二、修订遵循的主要原则

一是突出修订重点，作为条例的有效补充。

二是规范法律程序，体现税收法规的严谨。

三是公平税收负担，促进中小企业的发展。

四是彰显权利义务，优化对纳税人的服务。

五是方便基层操作，提高增值税管理效率。

三、修订的主要内容

一是降低了一般纳税人门槛。新办法将一般纳税人认定分为两种情形：一种是超标认定，是指已开业小规模纳税人年应税销售额超过了财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，应当向主管税务机关申请的资格认定。小规模纳税人标准在条例修订时进行了降低，从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额由100万元降低为50万元以下的；其他纳税人，年应征增值税销售额由180万元降低为80万元以下的。第二种是依申请认定，是指新开业的纳税人和已开业但销售额未超过标准的小规模纳税人，均可以向主管税务机关申请资格认定。

二是规范了申请认定的程序。按原规定，申请认定的纳税人，要经过申请、资料审核、实地核查、审批程序，对商业企业还需要约谈程序，新办法将约谈程

序去掉，同时修改了实地查验的有关规定，国家税务总局不再统一要求实地查验，是否查验及查验的范围由省级税务机关确定，更符合基层实际。

三是简化了申请认定的资料。按照不重复报送的原则，简化了申请认定时需报送的资料，对办理税务登记时已提供的证件、资料不再报送，对与一般纳税人认定无关的其他管理事项应报送的证件、资料不再报送，减轻纳税人负担。

四是明确了办理时间。新办法明确了各事项的办理时间，如第八条规定纳税人超过了小规模纳税人标准的，可以在申报期结束后40个工作日内申请认定，认定机关应当在主管税务机关受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定，认定机关应当在主管税务机关受理申请之日起20日内批准完毕等等，将所有办理时间告知纳税人，充分尊重了纳税人的知情权。

四、新办法的执行时间

新办法自2010年3月20日起执行。

五、风险提示

纳税人销售额超过小规模纳税人标准，且未在规定的期限内申请一般纳税人资格的，由主管税务机关履行告知义务后，超过指定期限仍未报送《增值税一般纳税人申请认定表》或《不认定增值税一般纳税人申请表》的，主管税务机关将依照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十四条进行增值税的征收管理，即：纳税人“按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票”。

第五篇：湖北省国家税务局关于印发《湖北省粮食企业征免增值税管理办法》通知

湖北省国家税务局关于印发《湖北省粮食企业征免增值税管理办法》通知

鄂国税发〔1999〕171号

为了加强对粮食企业征免增值税的管理，根据财政部、国家税务总局财税字[1999]198号《关于粮食企业增值税征免问题的通知》以及国家税务总局税明电[1999]10号文件精神，结合我省实际，特制定《湖北省粮食企业征免增值税管理办法》。现印发给你们，请遵照执行。

《湖北省粮食企业征免增值税管理办法》

为支持和配合粮食流通体制改革，加强粮食企业征免增值税的管理，根据财政部、国家税务总局财税字[1999]198号《关于粮食企业增值税征免问题的通知》以及国家税务总局税明电[1999]10号文件精神，结合我省实际，特制定本办法。

第一条 国有粮食购销企业是指经县级人民政府粮食行政管理部门批准，从事定购粮、保护价粮、议购粮、中央和地方储备粮的收购、储存、调拨、销售，以及国家指定的粮食进出口主营业务的独立核算企业。

国有粮食购销企业除应当符合法律、行政法规规定的企业设立的一般条件外，还应当具备下列条件：

(一)有相当规模的粮食仓储设施；(二)有相应的粮食检验、保管专业人员；(三)在企业所在地的中国农业发展银行开立基本帐户，并接受其信贷管理。第二条 对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食免征增值税。国有粮食购销企业兼营其他非粮食的应税货物一律照章征收增值税。

第三条 享受免税优惠政策的国有粮食购销企业，由企业提出书面申请，并填写《湖北省国有粮食购销企业免税资格认定申请表》(附表一)，同时提供工商营业执照、税务登记证、县级以上人民政府粮食行政管理部门批文、农发行开户许可证、粮食收购许可证(除国家粮食储库)等有关资料或映影件报主管国税机关，经主管国税机关初审后上报县级国家税务局，经县级国家税务局会同同级财政、粮食部门审核确定后，方可享受免税优惠政策。

市州级国家税务局直属分局所辖的国有粮食购销企业，由市州级国家税务局会同同级财政、粮食部门审核认定。

1999年8月1日以前的原有的国有粮食购销企业于8月底以前办理审核认定手续。1999年8月1日以后新办的国有粮食购销企业于办理税务登记之日起15日内办理审核认定手续。

第四条 自1999年8月1日起，享受免税优惠的国有粮食购销企业销售给属于一般纳税人的生产、经营单位的免税粮食，暂可继续开具增值税专用发票。但对销售给属于小规模纳税人及其他单位和个人的免税粮食，只能开具普通发票。

国有粮食购销企业开具增值税发票时，应当比照非免税货物开具增值税专用发票，企业记帐销售额为“价税合计”数。

属于一般纳税人的生产、经营单位从国有粮食购销企业购进的免税粮食，可依照国有粮食购销企业开具的增值税专用发票注明的税额抵扣进项税额。但购进的免税食用植物油，不得计算抵扣进项税额。

国有粮食购销企业增值税专用发票的管理，按《中华人民共和国发票管理办法》、《增值

税专用发票使用规定》及有关规定执行。

第五条 各级国税部门应对国有粮食购销企业1999年元——7月增值税纳税情况按原有关政策规定进行清算。对在1999年8月1日以前购进货物未销售但已抵扣的增值税进项税额，不补缴入库；原有期初存货已征税款余额和留抵税额不予退还，一律转入成本。对既有期初存货已征税款余额，又有欠税的，经县级国家税务局批准，在清算过程中，可以对抵。对抵顶期初存货已征税款后的欠税余额，税企双方应制定清欠计划，限期清缴入库。

第六条 国有粮食购销企业应按期进行免税申报，违反者取消其免税资格。

第七条 其他粮食经营企业经营粮食，除下列项目免征增值税外，一律征收增值税。

一、军队用粮：指凭军用粮票和军粮供应证按军供价供应中国人民解放军和中国人民武装警察部队的粮食。

二、救灾救济粮：指经县(含)以上人民政府批准，凭救灾救济粮票(证)按规定的销售价格向需救助的灾民供应的粮食。

三、水库移民口粮：指经县(含)以上人民政府批准，凭水库移民口粮票(证)按规定的销售价格供应给水库移民的粮食。

第八条 对销售食用植物油业务，除政府储备食用植物油的销售外，一律照章征收增值税。

第九条 经营本办法所列免税项目的其他粮食经营企业，以及有政府储备食用植物油的销售企业，均必须分别进行核算，未分别核算的应一并征收增值锐。

第十条 经营本办法所列免税项目的其他粮食经营企业，以及有政府储备食用植物油的销售企业，由企业提出免税务局资格认定书面申请，并填写《湖北省粮食企业免税资格认定申请表》(附表二)，同时提供工商营业执照、税务登记证、县级以上粮食局批文等有关资料或映影件报主管国税机关，经主管国税机关初审后上报县级国家税务局，经县级国家税务局审核认定后，方可享受免税优惠政策。市州级国家税务局直属分局所辖的企业，由市州级国家税务局审核认定。上述企业应于八月底前办理

免税资格认定手续。对销售救灾救济粮的企业按随时发生随时办理的原则办理免税资格认定手续。

上述享受免税优惠的企业，应按期进行免税申报。办理免税申报时须提供粮食部门关于军队用粮、救灾救济粮、水库移民口粮的单位、供应数量、供应价格或政府储备食用植物油计划的文件、省粮食部门印制的政府储备食用植物油出入库单据等有关资料的影映件。第十一条 对粮食加工业务，一律照章征收增值税。

第十二条 国有家垦企业按照国务院国发[1998]35号文件的规定，收购本企业所属单位生产的粮食，符合本办法有关规定的，经县级国家税务局批准，也可享受免税优惠政策。第十三条 享受免税优惠政策的企业，未按期报经国税机关进行免税资格审核认定的，一律不得免税。兼营应税货物未分别核算的，不得免征增值税。未按期进行免税申报的，取消其免税资格。各级国税机关应定期对已批准享受免税务局优惠政策企业的有关情况进行检查，凡不符合政策规定，应立即予以纠正。

第十四条 本办法由省国家税务局解释，自1999年8月1日起执行。