四川省国家税务局关于印发《增值税问题解答[之一、二]》(新)

第一篇：四川省国家税务局关于印发《增值税问题解答[之一、二]》(新)

四川省国家税务局关于印发《增值税问题解答[之二]》的通知

川国税函[2009]306号

一、问：生产供应水、电、气的企业购进的注明工程车、抢险车字样但属于应征消费税的小汽车、越野车，能否抵扣进项税额？

答：根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十五条规定，生产供应水、电、气的企业购进自用的应征消费税的汽车，无论注明何种用途，其进项税额均不得从销项税额中抵扣。

二、问：新《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》对非正常损失范围的界定删除了自然灾害损失部分，对企业自然灾害损失收到保险赔款或者责任人赔偿的部分，是否作进项税额转出？

答：不作进项税额转出。

三、问：对于销货方企业在2008年采取赊销和分期收款方式销售的固定资产，合同约定的收款日期和增值税专用发票的开具时间均是2009年，购货方企业购买的这类固定资产是否允许抵扣进项税额？

答：根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十八条第三项的规定，允许抵扣进项税额。

四、问：矿产品生产经营企业由于产品结算的特殊性，2008年销售的产品，要在2009年凭化验结果才能最终结算。对于2008年销售的矿产品，在2009年进行结算时产生的差额，适用税率是13%还是17%？

答：根据企业销售收入的确认时间来确认适用税率。如果企业的销售收入确定在2008年，结算时产生的差额适用13%的税率；如果企业的销售收入确定在2009年，结算时产生的差额适用17%的税率。

五、问：《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条规定，农业生产者销售的自产农产品免征增值税。《财政部国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知》（财税[2008]081号）明确：对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。新条例实行后，财税[2008]081号文件是否有效？

答：有效，继续执行。

六、问：《增值税暂行条例实施细则》第二十九条规定的“不经常发生应税行为的企业”如何界定？

答：在国家税务总局未明确前，“不经常发生应税行为的企业”可暂按以下原则掌握：一是企业的主营业务为非增值税应税业务，二是年度内发生应税业务的月份累计不超过5个月。但应同时具备上述两个条件。

七、问：《增值税暂行条例实施细则》第二十八条，明确了小规模纳税人的标准，其“年应征增值税销售额”的时限是否包括从2008年起计算跨至2009年的连续12个月？新认定的小型商贸企业一般纳税人是否实行辅导期管理？

答：上述标准可按以下原则掌握：1.连续12个月（含2008年）达到上述新标准，纳税人自行申请一般纳税人，可认定为一般纳税人。2.连续12个月（含2008年）达到上述新标准，纳税人不申请一般纳税人的，其连续12个月可从2009年1月1日起计算。

新认定的小型商贸企业一般纳税人，必须经过辅导期管理。

八、问：一般纳税人的标准对免税企业是否适用？

答：一般纳税人标准对免税企业同样适用。

九、问：国有粮食购销企业免税政策和国有粮食购销企业销售粮食开具增值税专用

发票的规定是否继续执行？

答：根据《财政部、国家税务总局关于公布若干废止和失效的增值税规范性文件目录的通知》（财税[2009]017号）规定，国有粮食购销企业免税政策和国有粮食购销企业销售粮食开具增值税专用发票的规定应继续执行。

十、问：增值税一般纳税人销售免税农产品时使用增值税普通发票，如何填写增值税普通发票上的金额栏和税额栏？

答：目前在“一机多票”系统中，一般纳税人销售免税农产品开具增值税普通发票只能填写金额栏，不能填写税额栏，故按买价填写金额栏。

十一、问：新《增值税暂行条例实施细则》实施后，对税率变化的货物发生退货或折让，销方冲减销项税额，购方进项税额转出，是按原税率计算还是按调整后的税率计算？

答：对适用税率发生变化的购进货物，如在新条例和细则实施前购进货物现在又发生销货退回或折让的，销方冲减销项税额、购方进项税额转出均按原税率计算。

十二、问：《财政部国家税务总局关于资源综合利用及其他产品增值税政策的通知》（财税[2008]156号）涉及的“污水处理后的水质标准、部分新型墙体材料产品、利用风力生产的电力”的相关技术标准，主管税务机关应采信哪个部门或哪一级部门的认定？

答：根据《国家税务总局关于清理减并纳税人报送涉税资料有关问题的通知》（国税函[2007]1077号）文件精神，凡享受优惠政策的纳税人，在国家税务总局未明确前，应向主管税务机关提供地市级（含）以上相关部门的产品质量执行标准和质量检测报告及复印件、《新型墙体材料产品资质认定证书》及复印件。

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十三、问：对财税[2008]156号第一条第四款中特定建材产品中的“砌块”与第四条第六款中“新型墙体材料”中的“砌块类”有何区别？

答：财税[2008]156号第一条第四款中所指“砌块”即“砌块类”。“砌块”可以分成烧结和非烧结两类。烧结类砌块是指以页岩、粉煤灰、煤矸石、江河湖淤泥、建筑垃圾等为原料，经成型、干燥、焙烧等工序制成的人造块材，常见的产品品种有烧结空心砌块（符合GB13545－2003技术要求）；非烧结类砌块是指以水泥、石膏、石灰、集料和工业废弃物等为原料，经成型、养护等工序制成的人造块材，常见的产品品种有普通混凝土小型空心砌块（符合GB8239－1997技术要求）、轻集料混凝土小型空心砌块（符合GB/T15229－2002技术要求）、粉煤灰混凝土小型空心砌块（符合JC/T862－2008技术要求）、蒸压加气混凝土砌块（符合GB11968－2006技术要求）、石膏砌块（符合JC/T698—1998技术要求）等。

十四、问：财税[2008]156号中第一条第四项所指“烧结普通砖”应如何理解？

答：烧结普通砖是以粘土或页岩、煤矸石、粉煤灰为主要原料，经过焙烧而成的普通砖。按材质分为：粘土砖、页岩砖、煤矸石砖、粉煤灰砖等，具体标准见国标GB5101-2003《烧结普通砖》。

十五、问：关于财税[2008]156号文中提到的相关“掺废比例”的确认，在纳税人申请税收优惠时，能否要求提供质检、环保、经贸等相关部门出具的产品检验证书、达标认定证明等，降低税务执法风险？综合资源利用政策调整后，是否对继续享受增值税优惠政策的企业进行重新认定并重新核发《资源综合利用证书》？

答：根据财税[2008]156号文第七条的规定，为认定“掺废比例”更加准确，在国家税务总局未明确前，纳税人享受税收优惠时，应当向主管税务机关提供其地市级（含）以上质监、环保、经贸等相关部门出具的产品检验证书、达标认定证明、《资源综合利用认定证书》等。凡取得有效期内的《资源综合利用认定证书》不需重新认定和核发。

十六、问：企业生产的“饲料级混合油”可否比照“单一大宗饲料”享受免征增值税的优惠政策？

答：根据《财政部国家税务总局关于饲料产品免征增值税问题的通知》（财税[2001]121号）规定，“饲料级混合油”不属于免税“单一大宗饲料”范围，不能享受免征增值税的优惠政策。

十七、问：粮食仓储机械（包括通风道、单管风机、振动筛、进仓机、输送机和装包机等），是否属于农机中的场上作业机械，适用13%的增值税税率？

答：粮食仓储机械（包括通风道、单管风机、振动筛、进仓机、输送机和装包机等），不属于《关于印发〈增值税部分货物征税范围注释〉的通知》（国税发[1993]151）中农机的范围，应适用17%的增值税税率。

十八、问：饲料生产企业生产的奶牛精料补充料和猫犬复合预混料是否免征增值税？

答：据调查，奶牛精料补充料属于混合饲料，如符合混合饲料的产品配方和质量要求，应免征增值税；猫犬复合预混料属于添加剂，不属于免征饲料范围，应征收增值税。

十九、问：利用粉煤灰生产的混凝土外加剂可否享受资源综合利用增值税税收优惠政策？

答：根据《财政部国家税务总局关于资源综合利用及其他产品增值税政策的通知》（财税[2008]156号）第一条第四项的规定，混凝土外加剂不属于“生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的特定建材产品”，应征收增值税。

二十、问：企业利用生物菌，采取人工干预下的生物强化技术治理开放性水域污染，使污染水域达到国家地表水环境质量标准，向政府相关部门收取的治理费，是否征收增值税？

答：运用生物技术治理开放性水域收取的治理费，在国家税务总局未明确前，暂不征收增值税。

四川省国家税务局关于印发《增值税若干政策问题解答[之一]》的通知

川国税函[2008]155号

四川省国家税务局 2008-6-11

各市、州国家税务局，省局直属税务分局、稽查局：

1994年税制改革以来，省局先后印发了8个《增值税若干问题解答》，随着经济的发展和税收政策的的调整，原有解答中的部分内容已经废止或者发生改变。近期省局组织力量对解答内容进行了全面清理和修订，现将修订后的《增值税若干政策问题解答（之一）》印发你们，请在国家税务总局没有出台新规定前暂按此执行。

本通知自2008年7月1日起执行。执行之日起，以下文件全文或相关文件列举条款同时废止，即《四川省国家税务局关于印发﹤增值税若干问题解答

（一）﹥的通知》（川国税函发[1995]第100号）、《四川省国家税务局关于印发﹤增值税若干问题解答

（二）﹥的通知》（川国税函发[1995]第122号）、《四川省国家税务局关于印发﹤增值税问题解答之四﹥的通知》（川国税函发[1997]第2号）、《四川省国家税务局关于印发﹤增值税问题解答之五﹥的通知》（川国税函[1998]第259号）、《四川省国家税务局关于印发增值税问题解答的通知》（川国税函[2000]第185号）、《四川省国家税务局关于印发增值税问题解答的通知》（川国税函[2002]第242号）及《转发财政部、国家税务总局关于对部分资源综合利用产品免征增值税的通知》（川国税发[1995]096号）、《四川省国家税务局转发财政部、国家税务总局关于继续对部分资源综合利用产品等实行增值税优惠政策的通知》（川国税发[1996]095号）、《四川省国家税务局关于明确对资源综合利用建材产品实行增值税优惠政策有关问题的通知》（川国税发[1997]第250号）、《四川省国家税务局关于加强对资源综合利用建材产品增值税免税政策管理的通知》（川国税函[2000]001号）、《四川省国家税务局关于加强对资源综合利用产品增值税免税管理的补充通知》（川国税流一函[2000]001号）、《四川省国家税务局转发财政部、国家税务总局关于部分资源综合利用及其他产品增值税政策问题的通知》（川国税函[2002]011号）、《四川省国家税务局转发国家税务总局关于平销行为征收增值税问题的通知》（川国税发[1997]第267号）、《四川省国家税务局关于进一步明确有关税收审批权限的通知》（川国税函[2003]127号）第一条第一、二款、《四川省国家税务局关于严格其他抵扣凭证管理的通知》（川国税函[2006]337号）第三条。（注：《四川省国家税务局关于印发﹤增值税若干问题解答

（三）﹥的通知》、《四川省国家税务局关于印发﹤增值税若干问题解答之六﹥的通知》已纳入四川省国家税务局《关于公布省局第一批税收规范性文件清理结果的通知》中失效的税收规范性文件目录。）

二○○八年六月十一日增值税若干政策问题解答（之一）

一、问：对纳税人外购货物进行分包（装）后销售是否按生产性行为对待？

答：对纳税人从事外购货物进行分包（装）后销售的，在征税时按生产性行为对待。

二、问：对农业生产单位（农场、林场等）自产农产品移送到跨县（市）总、分支机构用于生产、加工销售的，其总、分支机构是否作为农业生产单位自产自销农产品对待予以免税？

答：对农业生产单位（农场、林场等）自产农产品移送到跨县（市）总、分支机构用于生产、加工和销售的，对农业生产单位免征增值税并应开具普通发票，跨县（市）的总、分支机构再销售时不得作为自产自销行为对待，应按有关规定予以征税。跨县（市）总、分支机构取得农业生产单位开具普通发票允许按13%抵扣进项税额。

同一县（市）总、分支机构之间移送自产农产品用于生产、加工后销售，企业要求开具普通发票的，亦可按照上述规定办理。

三、问：纳税人丢失、被盗专用发票、防伪税控专用设备应如何处理？税务机关丢失、被盗专用发票应如何处理？

答：纳税人丢失、被盗专用发票、防伪税控专用设备应及时向当地公安机关报案并在3个工作日内书面上报主管税务机关。税务机关应按照国税函[2004]123号规定于接到纳税人书面报告当日内，将专用发票信息录入增值税失控发票快速反应机制数据库。

各级国家税务机关应严格按照规定，设专人并有相应的防盗设施妥善保管专用发票。若税务机关丢失、被盗专用发票，应及时向上级国税机关报告和向当地公安机关报案，将丢失、被盗专用发票信息录入增值税失控发票快速反应机制数据库。

四、问：企业为销售货物收取的内段运输费用应如何征税？

答：企业为销售货物利用自备铁路（公路）专用线承运货物，向购货方收取内段运费，属混合销售行为，应按《增值税暂行条例实施细则》第五条规定，应作为所售货物的销售额一并征收增值税。对销货方开出的内段运输结算凭证，不能作为购货方的运输抵扣凭证。

五、问：对纳税人销售免税货物时出借出租和出售的包装物应如何征收增值税？

答：根据《国家税务总局关于印发<增值税若干具体问题的规定>的通知》（国税发[1993]154号）第二条第（一）款的规定，纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的包装物押金，单独记帐核算的，不并入销售额征税。对逾期未收回包装物不再退还的押金，应按包装货物适用税率征收增值税。若纳税人销售的货物属免税货物范围，其收取的包装物押金，无论是否退还，应随同所包装的免税货物免征增值税，如果销售免税货物的同时出售包装物的，应分别以下情况处理：（1）对不单独计价的包装物随免税货物销售额免征增值税；（2）对包装物单独计价，但免税货物与包装物在同一张发票上分别注明的，对包装物可随免税货物免征增值税；（3）对包装物单独计价并另开发票和记帐核算的，应按相应的适用税率征收增值税。

六、问：部分企业将自产货物无偿出借或出租给其他单位和个人使用，是否应征收增值税？

答：出借或出租属于非增值税应税项目，根据《增值税暂行条例实施细则》第四条第四款的规定将自产或委托加工的货物用于非应税项目属于视同销售行为，应按照货物适用税率征收增值税。

七、问：按照《增值税暂行条例》规定，避孕药具属免征增值税项目，节育药具（如息隐等药品）是否属此免税项目范围？

答：《增值税暂行条例》第十六条规定，避孕药品和用具免征增值税。避孕节育药具的具体名目和范围应该依据行业标准，即由国家计划生育委员会、卫生部、化工部、国家医药管理局四部委联合发布的《我国现用避孕节育药具和技术名目》，米非司酮（化学名，商品名即息隐）、前列腺素类等药品及扁桃酸避孕栓等药具均属列入名目的避孕节育药具，并由国家定点厂生产，因此，这类药具属于免征增值税项目，应予免征增值税。

八、问：对鲜奶、纯牛奶及其加工品如何征收增值税？

答：1.根据财政部、国家税务总局关于《印发<农业产品征税范围注释>的通知》（财税字[1995]052号）和《国家税务总局关于营养强化奶适用增值税税率问题的批复》（国税函[2005]676号）的规定，对鲜奶以及按照《食品营养强化剂使用卫生标准》（GB14880-94）在鲜奶中添加微量元素生产的鲜奶，可依照《农业产品征税范围注释》中的鲜奶按13%的增值税税率征收增值税。

2.在财政部、国家税务总局未明确前，纯牛奶可暂比照鲜奶适用税率征税。

3.对农业生产者用自养的哺乳类动物生产、销售的鲜奶免征增值税，对其销售的外购鲜奶以及从其他单位外购鲜奶经净化、杀菌等加工工序生产销售的鲜奶，不属于免税范围，应按农业产品的适用税率征收增值税；

4、对在鲜奶加工过程中，掺加了其他物质（如核桃、花生、芝麻、果汁等），所生产的各种奶制品，则按17%税率征收增值税。

九、问：企业销售过期、过季节商品、缺码（不配套）商品、工业企业销售报废产品等是否属非正常损失范围，其外购货物或应税劳务的进项税额是否允许从销项税额中抵扣？其残值收入是否征收增值税？

答：根据《增值税暂行条例实施细则》第二十一条的规定，非正常损失是指生产经营过程中正常损耗以外的损失，其范围主要包括自然灾害损失、因管理不善造成货物被盗窃、发生霉烂变质等损失及其他非正常损失。企业销售过期、过季节商品、缺码（不配套）商品、工业企业报废产品等属正常损失范围，其外购货物或应税劳务的进项税额允许抵扣，不作进项转出。这部分产品及商品的残值收入应按规定征收增值税。

十、问：增值税一般纳税人开发研制新产品失败后，所耗用的购进货物或应税劳务是否属非正常损失范围？其进项税额能否抵扣？

答：对增值税一般纳税人开发研制新产品失败后，其购进货物或应税劳务的进项税额，不属于非正常损失的范围，允许从销项税额中抵扣。

十一、问：报刊杂志社或其他单位按低于报刊杂志定价发行销售报刊杂志，应如何确定增值税计税价格？

答：报刊杂志社或其他单位按低于报刊杂志定价发行、销售的报刊杂志，属于折扣销售方式。应根据折扣销售的有关规定征收增值税。

十二、问：如何确定挂面（或干面）的增值税税率？

答：财政部、国家税务总局1994年5月下发的《关于增值税、营业税若干政策规定的通知》中明确，切面、饺子皮、米粉等经简单加工的粮食复制品（不包括挂面）比照粮食税率征税。1995年6月下发的《农业产品征税范围注释》（财税字[1995]052号）中，将切面、饺子皮、馄饨皮、面皮、米粉等粮食复制品纳入了粮食范围，但对挂面（或干面）未作明确。由于挂面（或干面）的加工工艺不是简单加工过程，仍应按17%的税率征收增值税。

十三、问：对属小规模纳税人的报刊杂志社发行销售的报刊杂志，其增值税征收率如何确定？答：《财政部、国家税务总局关于贯彻国务院有关完善小规模商业企业增值税政策的决定的通知》（财税字[1998]113号）明确：商业批发、零售小规模纳税人适用4%的征收率，商业批发、零售以外的其它纳税人适用6%的征收率。报刊杂志社不属于商业范畴。对属小规模纳税人的报刊杂志社，出版发行销售的报刊杂志按6%的征收率计缴增值税。

十四、问：对水、电、气生产经营单位内部职工使用的自产水、电、气等产品价格明显偏低的，主管国税机关应如何核定其销售价格？

答：根据《增值税暂行条例》及《实施细则》规定，对纳税人销售货物或应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。销售额的确定顺序当地为：

1、按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定；

2、按纳税人最近时间的同类货物的平均销售价格确定。因此对水、电、气生产经营单位提供给内部职工使用的自产水、电、气产品价格明显偏低的，其计税价格由主管国税机关按当地水、电、气经营单位销售给当地居民的当月水、电、气平均价格确定。其他行业或部门有此类情况的，也按照此规定办理。

十五、问：对矿泉水、纯净水可否比照自来水征收增值税？

答：根据《增值税暂行条例》和国家税务总局《关于印发〈增值税部分货物征税范围注释〉的通知》（国税发[1993]151号）有关规定，自来水是指自来水公司及工矿企业经抽取、过滤、沉淀、消毒等工序后，通过供水系统向用户供应的水。矿泉水、纯净水不属于自来水范围，应按17%的税率征收增值税。

十六、问：对商业企业采取购物返券、买一赠一等方式赠送给消费者的货物和购物券，应如何确定增值税应税销售额？

答：商业企业的购物返券行为不是无偿赠送，不能视同销售计算增值税；购物返券与商业折扣的销售方式相似，因此购物返券应该比照商业折扣，按实际取得的现金（或银行存款）收入计算增值税。商场从顾客手中收回的购物券，其收入已在购物返券时体现，不应征收增值税。

买一赠一是目前商业零售企业普遍采用的一种促销方式，其行为性质属于降价销售，应按照实际取得的销售收入计算缴纳增值税。

购物返券、买一赠一中返券金额和赠一的商品价格不能大于购买货物所支付的金额。

十七、问：纳税人享受资源综合利用企业税收优惠政策应提供哪些资料？其税收优惠政策属报批类还是备案类？

答：根据《财政部、国家税务总局关于部分资源综合利用及其他产品增值税政策问题的通知》（财税[2001]198号）、《国家发展和改革委员会办公厅关于印发<资源综合利用目录（2003年修订）>的通知》（发改环资[2004]73号）、《财政部国家税务总局关于以三剩物和次小薪材为原料生产加工的综合利用产品增值税即征即退政策的通知》（财税[2006]102号）等文件规定，企业生产产品必须是《资源综合利用目录（2003年修订）》所列产品，必须符合国家的产业政策，产品必须达到相关的标准。

1.生产水泥、以三剩物和次小薪材为原料生产加工的综合利用产品的企业必须提供以下资料：（1）有效的《资源综合利用认定证书》；（2）省级质量监督检验部门出具的当期《资源综合利用核查报告》；（3）省级质量监督检验部门出具的当期《产品质量检验报告》。

2.其它企业必须提供以下资料：

（1）有效的《资源综合利用认定证书》；

（2）质量监督检验部门出具的当期《资源综合利用核查报告》；

（3）质量监督检验部门出具的当期《产品质量检验报告》。

3.资源综合利用增值税税收优惠政策管理属报批类，由县级国税机关审批。

十八、问：目前很多公司代理销售移动通讯公司SIM卡，移动通讯公司对售卡公司支付手续费。对公司售卡收入及手续费是否应征增值税？

答：移动通讯公司SIM卡所提供的是电信劳务服务，受托方——售卡公司代理销售移动通讯公司SIM卡，用户购买的是一种电信服务，属于营业税税目中邮电通信业的征税范围；受托方从移动通讯公司收取的代销手续费，是其从事服务业——代理业务而向委托方收取的价款，不属于增值税的征税范围。因此，根据现行税法规定，对上述售卡收入及手续费不征增值税。

十九、问：企业将报废的固定资产（如车辆、成套设备）出售，能否按照《国家税务总局关于印发<增值税问题解答（之一）>的通知》（国税函发[1995]288号）规定的条件不征收增值税？

答：企业将报废的固定资产出售，只要符合《国家税务总局关于印发<增值税问题解答（之一）>的通知》（国税函发[1995]288号）规定的条件（即：属于企业固定资产目录所列货物；企业按固定资产管理，并确已使用过的货物；销售价格不超过其原值的货物），免征增值税。

二十、问：从事节电业务的企业，为他人免费提供设备和技术，使其达到节电的目的，并从他人的节电金额中按一定比例取得收入，其从事节电业务的企业取得收入是否征收增值税？

答：上述情况行为属技术服务不属增值税的征税范围。

二十一、问：将二甲醚（DEM）掺入液化石油气（LPG）后形成混合气（LPGD），应适用13%或17%的税率？

答：鉴于混合气（LPGD）与液化石油气用途一致，在财政部、国家税务总局未明确前，可暂比照液化石油气13%的税率征收增值税。

二十二、问：有的企业以化工企业生产中产生的硫酸渣（含铁）为原料，采用粉碎后磁选的方式，或采用添加部分硫铁矿石和其他材料的方式生产的有色金属化合物，应适用何种税率？

答：企业使用以上方式生产的有色金属化合物，与《财政部、国家税务总局关于调整金属矿、非金属矿采选产品增值税税率的通知》（（94）财税字第022号）的第二条第二项规定直接用天然矿石进行煅烧或焙烧生产的有色金属化合物不同，应按照17％征收增值税。

二十三、问：目前部分化肥如钾肥在生产环节属于征税化肥，在商业批发和零售环节又免征增值税，如企业从商业环节购入上述化肥作为原料生产复混肥，并且上述免税化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70％，能否免征增值税？

答：根据《财政部、国家税务总局关于若干农业生产资料征免增值税政策的通知》（财税[2001]113号）第一条第三款规定以免税化肥为主要原料的复混肥（企业生产复混肥产品所用的免税化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70％）免征增值税，上述规定中并未限制免税化肥的购进途径，对于钾肥等在生产环节征税的化肥，如企业是在免税的商业环节购入的，可以视为免税化肥，以之为主要原料的复混肥符合财税[2001]113号文件第一条第三款规定条件的可以免征增值税。

第二篇：四川省国家税务局关于印发四川省国家税务局系统行政

四川省国家税务局关于印发《四川省国家税务局系统行政管理过错责任追究实施办法（试行）》的通知

川国税发［2005］87号2005.09.21

各市、州国家税务局，省局局内各单位：

现将《四川省国家税务局系统行政管理过错责任追究实施办法（试行）》印发你们，请结合实际认真贯彻执行。执行过程中的问题和建议，请及时报告省局。

二○○五年九月二十一日

四川省国家税务局系统行政管理过错责任追究实施办法（试行）

第一章总则

第一条为加强对行政管理权运行的监督制约，确保各级国税机关及其工作人员正确行使行政管理权力，根据《中华人民共和国行政监察法》、《中华人民共和国公务员法》和《四川省国家税务局系统行政管理权监督实施办法（试行）》等规定，结合我省国税系统实际，特制定本办法。

第二条各级国税机关应建立、完善内部行政管理程序、制度及相关标准。

第三条本办法所称行政管理过错，是指国税机关工作人员因故意或者过失未履行或未正确履行应当履行的职责或决策失误，以致违反行政管理规定、影响行政管理效率、贻误行政管理工作，给国税机关造成不良影响或经济损失的行政管理行为。

未履行职责，包括拒绝、放弃、推诿、未完全履行职责等情形；未正确履行职责，包括不依照规定程序、规定权限和规定时限履行职责等情形。

第四条行政管理过错责任追究的基本原则是：实事求是与程序规范、手续完备的原则；组织处理与批评教育相结合的原则；过错与责任追究相当的原则；谁主管谁负责的原则。

第二章过错责任追究的重点事项

第五条国税机关工作人员在人事干部管理过程中，有下列情形之一的，应当追究相关责任人的行政管理过错责任：

（一）不按照《党政领导干部选拔任用工作条例》规定的民主推荐、考察、酝酿、讨论决定、任前公示和试用期等必备程序或临时动议决定干部任免的；

（二）破格提拔、超职数或超规格配备干部，不履行报批程序的；

（三）干部考察中故意隐瞒、歪曲事实真相，或者泄露酝酿、讨论干部任免情况的；

（四）人员录用、调配、考核、奖惩等工作不按规定权限和程序执行的;

（五）不执行任职回避、公务回避有关规定的；

（六）不按规定执行劳资政策给当事人造成经济损失的；

（七）不履行出国（境）规定的报批程序和有关手续，参加出国培训、考察、访问等不执行外事纪律的；

（八）不按规定程序调查、处理干部的；

（九）违反组织人事制度规定的其他行为。

第六条在经费管理过程中，有下列情形之一的，应当追究相关责任人的行政管理过错责任：

（一）违反经费预算编制、预算执行程序规定的；不按照规定程序和预算额度划拨税务经费的；税务经费收支情况未在规定范围内公开的；挤占、挪用、截留本单位和下级单位资金的；违规开设银行帐户的。

（二）未按规定将收入纳入财务部门集中管理、全额入账的；设立账外账和小金库的；专项资金挪作他用的。

（三）大额度经费开支未编制预算、无附件资料或附件资料不齐全、未经集体研究决定的。

（四）公款借给无预算拨款关系单位的；用公款为他人担保的；超出规定范围借给职工的；不按规定扣收催收到期借款的；单位或个人逾期不归还公款借款的。

（五）未按规定进行财务审计、领导干部任期经济责任审计和离任审计的；对基本建设项目未按照规定进行评审或竣工决算审计的；基建财务未按规定公开的。

（六）违反经费管理或财务制度有关规定的行为。

第七条在财产管理过程中，有下列情形之一的，应当追究相关责任人的行政管理过错责任：

（一）未按照《国税系统固定资产管理办法》进行固定资产的购建、核算、管理、处置（报废）的；固定资产未定期盘点或账物不相符的；固定资产维修审批手续不完备的；动用固定资产为他人担保的。

（二）办公用品的购买、验收、进出库、保管、领用等管理制度不健全，未定期盘点或出现差错的。

（三）机构变动、干部岗位调整，资产管理部门未对有关机构和人员所管理的资产进行清理或收回的；内设机构负责人未对调离本部门的人员原领用办公物品办理移交手续的。

（四）资产管理部门越权将本单位资产出借、出租的；违反公有资产（车辆、物资、设备等）管理规定使用公用资产的；值班管理、安全管理松懈出现事故的；造成资产流失的其他行为。

（五）对出售公有资产未经集体研究、应报批上级主管单位批准而未报批的；出售公有资产过程中财务和监察等部门未参与实施的；变卖公有资产其结果未在本单位进行公开的。

（六）违反财产管理制度规定，致使公有财产遭受损失的其他行为。

第八条在基建项目、大宗物品采购、招投标和大额资金调拨等重大事项决定、执行过程中，有下列情形之一的，应当追究相关责任人的行政管理过错责任：

（一）在基建项目、大宗物品采购招投标和大额资金调拨等重大事项决定和执行过程中违反有关规定的。

（二）基本建设项目立项论证、预决算、资金使用、工程质量及审计管理违反有关规定的；未建立基建领导小组或领导小组成员分工不明确的。

（三）违反招投标管理和违反政府采购有关规定的行为。

（四）对自行采购物品和设备没有财务、监察及相关部门参与实施采购的；采购程序、标准、计划和办理结果，未在本机关公开的。

（五）应集体讨论、会议决定的事项而个人擅自决定的。

（六）其他违反制度规定的行为。

第九条国税机关工作人员在处理行政事务时，有下列情形之一的，应当追究相关责任人的行政管理过错责任：

（一）无正当理由在规定时限内未能完成职责规定或上级交办工作，造成不良后果的。

（二）对属于职责范围内的事项推诿扯皮、拖延不办或未正确履行职责的；对不属本单位（部门）职权范围或不宜由本单位（部门）办理的事项，不说明、不请示、不移送，置之不理造成一定后果的。

（三）国税机关工作人员泄露本机关或本系统处于保密期间有关事项的。

（四）违反公务员行为规范，越职越权造成不良后果的；利用职权对他人打击报复或者营私舞弊的。

（五）在信访工作中推诿、敷衍、拖延、弄虚作假导致重复信访、集体访或矛盾激化的;丢失、隐匿或者销毁信访举报材料的，泄漏信访举报情况导致案件查处工作受阻或检举、控告人遭到打击报复的。

（六）其他违反内部行政管理制度，贻误行政内部事务管理工作并造成一定后果的。

第十条国税机关工作人员无特殊原因未能按时限和要求完成岗位工作目标以及违反内部行政管理制度的，应当追究行政管理过错责任。

其他违反现行法律、法规、规章和上级或本级国税机关行政管理制度规定，应当追究行政管理过错责任的行为。

第三章过错责任的认定

第十一条根据情节轻重、损害后果和影响大小，行政管理过错分为一般过错、严重过错和重大过错。

（一）情节轻微，给国税机关或当事人造成损害后果、影响较小的，国家资金、财产物资直接损失在2000元以上（含2000元）1万元以下的，属一般过错。

（二）情节严重，给国税机关或当事人造成损害后果严重、影响较大的，属严重过错。

1、行政管理过错导致国家资金、财产物资直接损失在1万元以上（含1万元）至5万元以下的；

2、行政管理过错对国税机关形象造成不良影响、损害严重的。

（三）情节特别严重，给国税机关或当事人造成损害后果特别严重、影响重大的，属重大过错。

1、行政管理过错导致国家资金、财产物资直接损失在5万元以上（含5万元）的；

2、行政管理过错对国税机关形象造成恶劣影响、损害重大的。

第十二条行政管理过错有关责任人的区分：

（一）直接责任人，是指在其职责范围内，不履行或不正确履行职责，对造成的损失或者后果起决定性作用的直接行为人。

（二）主要领导责任人，是指在职责范围内，对直接分管的工作不履行或不正确履行职责，对造成的损失或者后果负直接领导责任的行为人。

（三）重要领导责任人，是指在职责范围内，对应管的工作或参与决定的工作不履行或不正确履行职责，对造成的损失或者后果负次要领导责任的行为人。

第十三条应经审核、批准事项，承办人不经审核人、批准人批准而办理，导致行政管理过错后果发生的，负直接责任。

承办人弄虚作假、徇私舞弊，致使审核人、批准人不能正确履行审核、批准职责，导致行政管理过错后果发生的，承办人负直接责任。

承办人提出的方案或意见有错误，审核人、批准人没有发现或者发现后未予纠正，导致行政管理过错后果发生的，承办人负直接责任，审核人负主要领导责任，批准人负重要领导责任。

第十四条审核人不采纳或改变承办人正确意见，经批准人批准导致行政管理过错后果发生的，审核人负直接责任，批准人负主要领导责任，承办人不承担责任。

未经承办人拟办，审核人不报请批准人批准直接作出决定，导致行政管理过错后果发生的，审核人负直接责任。

第十五条批准人不采纳或改变承办人、审核人正确意见，导致行政管理过错后果发生的，批准人负直接责任，承办人、审核人不承担责任。

未经承办人拟办、审核人审核，批准人直接作出决定，导致行政管理过错后果发生的，批准人负直接责任。

第十六条领导指令、干预错误，导致行政管理过错后果发生的，指令、干预的领导负直接责任，承办人不负责任。

第十七条集体研究决策失误导致行政管理过错后果发生，单位主要领导或主持工作的领导或主持会议的领导负主要领导责任，持错误意见的人负重要领导责任，持正确意见的人不承担责任。

第十八条上级机关改变下级机关作出的行政管理行为，导致行政管理过错后果发生的，上级机关作出改变决定的负责人负重要领导责任，下级机关不负责任。

第十九条两人以上（含两人）故意或者过失，导致行政管理过错后果发生的，按个人所起的作用确定责任。

第二十条本办法所称批准人，一般指各级国税局局长及其副职人员；审核人，一般指各级国税机关内设部门主要领导及其副职人员；承办人，一般指具体承办行政管理事项的工作人员。

依照内部管理分工规定或经行政授权，由国税局机关内设部门领导及其副职具体承办行政管理事项的，则为该事项的承办人；由其他工作人员行使批准权、审核权的，具体行使批准权、审核权的人员为批准人、审核人。

第四章 过错责任追究程序与实施

第二十一条对行政管理过错行为进行调查以及实施责任追究的部门是各级国税局机关行政办公室。属于严重过错或重大过错行为的责任追究或对领导班子成员行政过错行为的责任追究，由上一级国税机关行政办公室组织实施，特殊情况下经授权也可由本级国税机关办公室组织实施。

行政管理过错责任人对国税机关作出的责任追究决定不服提出申诉的，由作出责任追究的国税机关或上一级国税机关纪检监察部门受理。对过错责任追究决定不服实行复查、复核制度，复核决定即为最终决定。

对严重过错、重大过错行为人进行过错责任追究的或者过错责任行为人对责任追究决定不服提出申诉的实行联系会议制度。联系会议由行政办公室、政策法规、监察、人事部门负责人和被追究人员所在部门代表以及调查人员组成。其中，属于对严重过错以上行为人进行过错责任追究的，联系会议负责人由分管行政办公室工作的领导担任；属于过错责任行为人对责任追究决定不服需要进行核查的，联系会议负责人由分管纪检监察工作的领导担任。

第二十二条调查结束后，调查部门应当制作行政管理过错调查报告，并听取被调查人及其所在单位或者部门的意见。

行政管理过错案件调查报告的主要内容为：

（一）行政管理过错的事实；

（二）案件定性及其依据；

（三）过错责任的划分；

（四）有关过错行为的证据材料；

（五）被调查人及其所在单位或者部门的意见；

（六）调查人签字、盖章及报告的时间。

第二十三条对责任人的追究决定由该责任人所在的县级以上国税机关局长办公会议作出。调查部门提出拟处理意见报局长办公会审议，会议应当作出如下处理决定并交人事部门实施：

（一）对事实清楚、证据充分、责任明确的责任人，作出追究决定；

（二）对没有过错的责任人，作出无过错定性；

（三）行政管理过错事实不清楚或证据不充分或责任不明确的退回原调查部门重新调查；

（四）对应立案查处的，由调查部门将有关材料移交监察部门处理。

第二十四条一般过错应追究直接责任人的过错责任；重大过错和严重过错应区分责任大小分别追究直接责任人、主要领导责任人和重要领导责任人的过错责任；属集体研究决策造成的行政过错，追究单位第一负责人及相关班子成员的责任。

第二十五条行政管理过错责任追究方式分为：

（一）诫勉谈话；

（二）责令改正、书面检查；

（三）停职反省；

（四）通报批评并取消当年评优评先资格；

（五）经济惩处；

（六）调离现职岗位；

（七）降低业务等级；

（八）待岗学习；

（九）免职或责令辞职。

调离现职岗位和免职或责令辞去领导职务二年内不得从事原岗位和恢复原职。

以上追究方式可以单处或并处。

第二十六条一般过错，对直接责任人、主要领导责任人和重要领导责任人，可分别单独给予或者合并给予本办法第二十五条第（一）、（二）、（三）、（四）项处理。

第二十七条严重过错，对直接责任人、主要领导责任人和重要领导责任人，应按本办法第二十五条第（三）、（四）、（五）、（六）、（七）项处理。

第二十八条重大过错的直接责任人、主要领导责任人和重要领导责任人需要给予行政开除以下处分的，可合并给予本办法第二十五条第（四）、（五）、（六）、（七）、（八）项处理。

第二十九条因行政管理过错情节特别严重，应给予政纪处分和追究法律责任的，应按本办法追究责任人的过错责任，同时移交监察部门按规定予以调查处理，构成犯罪的移送司法机关处理。

第三十条行政管理过错责任人有下列行为之一的，应从重处理：

（一）一年内出现多次应予追究行政管理过错情形的；

（二）干扰、阻碍、不配合对其行政管理过错行为进行调查的；

（三）对过错发现人、报告人、检举人、调查人打击、报复、陷害的；

（四）在履行职责或干部提拔、大宗物品采购、招投标、基建等过程中弄虚作假，索取或者收受当事人钱物，接受可能影响公务宴请或谋取其他利益的。

第三十一条行政管理过错责任人主动发现并及时纠正错误、未造成重大损失或不良影响的，可从轻、减轻或者免予追究行政过错责任。

第三十二条有下列情形之一的，不追究行政机关工作人员的行政管理过错责任：

（一）行政管理相对人弄虚作假，致使行政机关工作人员无法作出正确判断的；

（二）法律、法规、规章和内部行政管理制度未作规定或规定不具体，致使行政机关工作人员产生过错同时未造成严重后果的；

（三）出现意外或不可抗力因素致使行政过错情形发生的。

第三十三条行政管理过错责任人对本级或上级国税机关作出的责任追究决定不服的，可以自收到决定之日起三十日内向作出责任追究的机关提出申诉，受理机关应当自收到申请之日起六十日内作出复查决定；对复查决定仍不服的，可以自收到复查决定之日起三十日内向上一级国税机关申请复核，上一级国税机关应当自收到复核申请之日起六十日内作出复核决定。

复查、复核期间，不停止原决定的执行。

行政管理过错责任人对本级或上级国税机关作出的行政纪律处分决定不服的，按照申诉的有关规定办理。

第五章附则

第三十四条行政管理过错责任追究，国家法律、法规和规章已有和另有规定的，从其规定。第三十五条行政管理过错责任追究，按照干部管理权限办理。

第三十六条本办法适用于全省国税系统。各市、州国家税务局可根据本办法，结合本单位实际，制定本单位行政过错责任追究的具体实施办法，并报四川省国家税务局备案。

第三十七条本办法及本办法未尽事宜由四川省国家税务局负责解释。

第三十八条本办法自2006年1月1日起施行。

第三篇：四川省国家税务局关于增值税若干问题的公告

四川省国家税务局公告

2011年第3号

四川省国家税务局 关于增值税若干问题的公告

现将增值税政策执行中的部分问题公告如下：

一、关于一般纳税人既销售适用简易办法征收增值税的货物，又销售其它增值税应税货物或应税劳务的进项税额(固定资产进项税额除外)划分问题。

（一）一般纳税人应分别核算适用简易办法征税货物与其它增值税应税货物或应税劳务的进项税额。

（二）对确实不能分别核算的，参照《增值税暂行条例实施细则》第二十六条设定的公式计算不得抵扣的进项税额。计算公式如下：

不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额×当月简易办法征收增值税的货物销售额÷当月全部销售额

二、关于一般纳税人既销售增值税即征即退货物，又销售其它增值税应税货物或应税劳务的进项税额划分问题。

（一）纳税人应分别核算增值税即征即退货物与其它增值税货物或应税劳务的进项税额。

（二）对确实不能分别核算的，按照增值税即征即退货物的销售收入或实际成本的比例确定其应分摊的进项税额。

三、关于纳税人销售自产货物或提供应税劳务并同时提供建筑业劳务，收入不能明确划分时，增值税应税销售额的核定问题。

参照《增值税暂行条例实施细则》第十六条规定的顺序，确定其货物或应税劳务的销售额。

四、关于企业安置的残疾职工属以下两种情况的：

（一）安置的残疾人已办理退休手续不再需要缴纳社会保险的；

（二）安置的残疾人已由原企业购买了若干年保险，企业无法再为其缴纳社会保险的，能否纳入计算安置残疾人比例的问题。

企业安置的残疾职工属上述两种情况，只要社保部门出具相关证明材料，允许其纳入计算安置残疾人比例。

五、关于废旧物资回收经营单位开具新版通用机打发票的问题。废旧物资回收经营单位向城乡居民个人（不包括有证或无证的个体经营者）和非经营性单位收购废旧物资时，可自己开具新版通用机打发票；向城乡居民个人和非经营性单位以外的单位收购废旧物资，应按规定向销货方索取发票。

六、关于纳税人向货物供应方收取的银行刷卡手续费，是否征收增值税问题。

按照《增值税暂行条例》及实施细则等相关规定，纳税人向货物供应方收取的银行刷卡手续费，暂不征收增值税，也不冲减当期增值税进项税额。

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七、关于发电企业因参与新建发电机组调试运行，取得的调试上网电量差额资金的征税问题。

发电企业为新建发电机组调试运行提供相关服务，取得的由省电力公司按行业监管部门确定的标准分配的上网电量差额资金，暂不征收增值税。

八、关于辅导期一般纳税人因增购专用发票预缴税款的退税问题。

《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》（国税发„2010‟40号）第十条第二款规定：“纳税辅导期结束后，纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税有余额的，主管税务机关应在纳税辅导期结束后的第一个月内，一次性退还纳税人”。为便于基层税务机关和纳税人操作，纳税人可选择办理退税或在以后的申报纳税期中抵减其应纳税额的方式，但需向税务机关提出书面申请。

九、关于逾期未申请认定一般纳税人资格的纳税人的纳税申报问题。

应通过综合征管系统的“逾期未申请认定增值税一般纳税人统计”、“逾期未申请认定增值税一般纳税人告知处理”、“逾期未申请认定增值税一般纳税人处理”模块进行处理。对逾期未申请认定增值税一般纳税人的，不允许使用一般纳税人申报表进行申报，强制监控使用增值税小规模纳税人申报表进行申报，按销售额依照增值税适用税率计算应纳税额，且不允

许抵扣增值税进项税额。具体操作流程参考《综合征管系统增值税一般纳税人资格认定业务需求操作说明》。

十、关于增值税专用发票十万元开票限额问题。根据国家税务总局关于印发《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》（国税发„2010‟40号）的规定，实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业已可以根据生产经营需要，申请领购最高开票限额为十万元的增值税专用发票。因此，增值税一般纳税人申请领购十万元开票限额的增值税专用发票，不再受销售额的限制。《四川省国家税务局关于加强增值税专用发票最高开票限额管理的通知》（川国税函„2007‟257号）第一条第（一）项废止。

今后如财政部、国家税务总局对以上问题进行了明确，则按照财政部、国家税务总局要求办理。

本公告自发布之日起执行。

二○一一年四月十五日

分送：各市、州国家税务局，省局直属税务分局、稽查局 四川省国家税务局办公室 2011年 月 日印发 校对：货物和劳务税处 陈迎

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第四篇：免征增值税问题解答

你好，请问，公司自己开发的技术转让可以免增值税是吗？那不是公司自己开发，而到外面购买取得的技术要转让，是否可以免增值税，谢谢

根据《财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号）附件3规定：

一、下列项目免征增值税

（一）个人转让著作权。

（二）残疾人个人提供应税服务。

（三）航空公司提供飞机播洒农药服务。

（四）试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。

1．技术转让，是指转让者将其拥有的专利和非专利技术的所有权或者使用权有偿转让他人的行为；技术开发，是指开发者接受他人委托，就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究开发的行为；技术咨询，是指就特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告等。

与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务，是指转让方（或受托方）根据技术转让或开发合同的规定，为帮助受让方（或委托方）掌握所转让（或委托开发）的技术，而提供的技术咨询、技术服务业务，且这部分技术咨询、服务的价款与技术转让（或开发）的价款应当开在同一张发票上。如果您不属于以上情况，则不得免征增值税。

2．审批程序。试点纳税人申请免征增值税时，须持技术转让、开发的书面合同，到试点纳税人所在地省级科技主管部门进行认定，并持有关的书面合同和科技主管部门审核意见证明文件报主管国家税务局备查。

第五篇：甘肃省国家税务局关于印发甘肃省增值税减免退税操作规程

甘肃省国家税务局关于印发甘肃省增值税减免退税操作规程（试行）的通知

甘国税发【2009】64号

各市（州）国家税务局，开发区国家税务局，矿区税务局，省局直属税务分局：

为加强增值税减免退税管理，保证增值税优惠政策正确执行，进一步规范增值税减免退税申报、审批程序，省局研究制定了《甘肃省增值税减免退税操作规程（试行）》，通过全省国税系统流转税工作会议讨论修改和广泛征求各地及省局有关处室意见后，现印发给你们，自印发之日起执行。

各级国税机关要加强自身学习，吃透和理解文件精神，确保各项增值税优惠政策执行准确、到位；同时要做好向纳税人的宣传、解释、辅导工作，使符合享受优惠政策条件的纳税人真正得到实惠。各地在执行过程中如有问题，请及时报告省局。

附件：甘肃省增值税减免退税操作规程（试行）

二〇〇九年三月三十一日

甘肃省增值税减免退税操作规程（试行）

第一章 总 则 第一条 为了加强增值税管理，规范增值税减税、免税、即征即退、先征后退、先征后返（以下简称减免退税）等优惠政策的申报审批程序，保证国家各项增值税优惠政策的正确执行，维护纳税人的合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《征管法》)、《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则（以下简称《增值税暂行条例》及细则）、国家税务总局《税收减免管理办法（试行）》等有关规定，特制定本规程。

第二条 本规程适用于甘肃省国家税务局系统负责审核审批和备案确认的各项增值税减免退税的管理。

属于财政部驻甘肃省财政监察专员办事处负责审核、审批的减免退税管理仍按财政部、国家税务总局、中国人民银行《关于税制改革后对某些企业实行“先征后退”有关预算管理问题的暂行规定的通知》（[94]财预字第55号）的规定办理。

第三条 增值税减免退税审核审批应当以《增值税暂行条例》及细则和财政部、国家税务总局制定并出台有关政策为基本依据。

第四条 增值税减免退税分为报批类减免退税和备案类减免退税。报批类减免退税是指应由国税机关审批的减免退税项目；备案类减免退税是指取消审批手续的减免退税项目和不需国税机关审批的减免退税项目。

第五条 报批类减免退税每次审批可享受税收优惠政策的期限原则上不超过12个月；备案类减免退税应每年备案登记一次。

纳税人享受减免退税的条件发生变化的，应当自发生变化之日起15个工作日内向主管国税机关报告，经主管国税机关审核后，自变化之日起停止其减免退税。若由于企业名称变更、改组改制等形式要件发生变化的，经主管国税机关审核后，重新核定其是否享受增值税减免退税，不符合增值税减免退税条件的，停止其减免退税。

减免退税期满，应当自期满次日起恢复纳税。

在办理纸质文书资料审批手续的同时，应将CTAIS电子文书信息同步传递报送。

第六条 纳税人同时从事减免退税项目与非减免退税项目的，应分别核算，独立计算减免退税项目的计税依据及税额。不能分别核算的，不得享受减免退税。

第二章 报批类减免退税审批管理

第七条 纳税人享受报批类减免退税，应当在政策规定的减免退税期限内，向主管国税机关提出书面申请，并按规定报送有关资料，由主管国税机关逐级报送至具有审批权限的国税机关批准后，方可享受减免退税。未按规定申请或虽申请但未经有审批权限的国税机关审批确认的，纳税人不得享受减免退税。

第八条 纳税人申请享受报批类减免退税资格及直接减免税款的应报送以下资料：

一、减免退税书面申请报告，列明减免退税的理由、依据、范围、期限、数量、金额、生产经营等基本情况；

二、《纳税人减免退税申请审批表》（附件一）（报省局审批的一式五份）；

三、有关部门出具的证明材料或检测报告；

四、企业财务会计报表、增值税纳税申报表（上月）；

五、国税机关要求提供的与申请减免退税有关的其他资料。第九条 主管国税机关收到纳税人提出的减免退税申请和有关资料后，应组织人员对纳税人提供的申请资料的真实性、实际经营状况、财务核算及税收政策适用等情况派两人（含）以上进行实地调查核实，写出调查报告，提出审核意见，逐级上报有审批权限的国税机关。

由市（州）级以上国税局审批的减免退税，对主管国税机关作出的调查报告，须由县（区）国税局审查并签署意见。

第十条 主管国税机关对纳税人提出的减免退税申请，应当根据以下情况分别作出处理：

一、申请的减免退税项目，依法不需要由国税机关审查的，应当即时告知纳税人不受理；

二、申请的减免退税材料不详或存在错误的，应当及时告知纳税人并允许更正；

三、申请的减免退税材料不齐全或者不符合法定形式的，应在5个工作日内一次告知纳税人需要补正的全部内容；

四、申请的减免退税材料齐全、符合法定形式的，或者纳税人按照国税机关的要求提交全部补正减免退税材料的，应当受理纳税人的申请。

第十一条 各级国税机关应自主管国税机关受理纳税人申请之日起，按以下规定时限完成审批或审核上报工作：

县（区）国税局负责审批的减免退税，必须在20个工作日内作出审批决定；市（州）国税局负责审批的，必须在30个工作日内作出审批决定；省国税局负责审批的，必须在60个工作日内作出审批决定。在规定期限内不能做出决定的，经本级国税机关负责人批准，可以延长10个工作日，并将延长期限的理由告知纳税人。

由上级国税机关审批的减免退税，各级国税机关自收到完整的申请资料之日起10个工作日内上报上级国税机关。

第十二条 国税机关作出的减免退税审批决定，应当自作出决定之日起10个工作日内送达纳税人。

减免退税批复未下达前，纳税人应按规定申报缴纳税款。

减免退税批复下达之后，纳税人应享受的减免退税已办理了入库手续而多缴的税款，有欠税的除抵顶欠税外，办理退税手续，退还多缴的税款。

第三章 备案类减免退税登记管理

第十三条 纳税人享受备案类减免退税，应提请备案，经县（区）国税局登记备案审查后，自登记备案之日起执行。纳税人未按规定备案的，一律不得减免退税。

第十四条 纳税人提请备案时，应向主管国税机关报送以下资料：

一、减免退税书面申请报告，列明减免退税理由、依据、项目、期限、数量、金额、生产经营等基本情况；

二、《纳税人减免退税备案登记确认表》（报送纸质信息用附件二，报送CTAIS电子信息暂用《减免税申请审批表》）；

三、有关部门出具的证明材料或检测报告；

四、企业财务会计报表、增值税纳税申报表（上月）；

五、国税机关要求提供的与减免退税有关的其他资料。

第十五条 备案类减免退税由主管国税机关核实后，报县（区）国税局备案登记。以上工作在7个工作日内完成，并告知纳税人自登记备案之日起执行。

第四章 退税管理

第十六条 经有审批权的国税机关批准，具有享受即征即退、先征后退、先征后返等税收优惠政策资格的纳税人，方可申请办理退税。

第十七条 申请办理退税的纳税人，必须按照有关税收政策规定如实办理纳税申报，并将税款缴纳入库后，方可办理退税手续。

第十八条 纳税人申请办理退税应报送以下资料：

一、已批复的享受税收优惠政策资格的文件或《纳税人减免退税申请审批表》；

二、《退税申请审批表》（附件三）；

三、增值税税收缴款书复印件；

四、有关资料。

第十九条 主管国税机关自受理纳税人退税申请之日起5个工作日内完成审核上报工作，县（区）国税局5个工作日内完成退税审批工作。

第五章 有关产品或项目管理 第二十条 粮食经营企业增值税减免税管理

一、承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售粮食免税的审批管理

（一）报送资料

国有粮食购销企业申请免税时，除报送本规程第八条第一、四、五项资料外，还需向主管国税机关提供以下资料：

1．《甘肃省国有粮食购销企业免征增值税申请表》（报送纸质信息用附件四，报送CTAIS电子信息用《减免税申请审批表》）；

2．粮食收购许可证复印件；

3．政府或粮食主管部门下达的当年粮食收储任务的有效证明或文件。

（二）审批程序

1．县（区）属国有粮食购销企业免税由县（区）国税局、同级财政、粮食主管部门审核批准；

2．市（州）所属国有粮食购销企业的免税由县（区）国税局进行初审后，报市（州）国税局，由市（州）国税局、同级财政、粮食主管部门审核批准；

3．省属及省属以上国有粮食购销企业的免税，由县（区）国税局初审，市（州）国税局复审后，报省级国税、财政、粮食部门审核批准。

二、其他粮食企业销售军队用粮、救灾救济粮、水库移民口粮、退耕还林还草补助粮以及销售政府储备食用植物油免税的审批管理

（一）报送资料

申请免税时，除报送本规程第八条第一、二、四、五项资料外，还应根据销售粮食的具体情况分别向主管国税机关提供以下资料：

1．销售军队用粮的，提供销售军队用粮的凭据；

2．销售救灾救济粮、水库移民口粮、退耕还林还草补助粮的，提供销售所依据的县（含）以上人民政府文件复印件；

3．销售政府储备食用植物油的，提供销售所依据的由省政府下达的储备计划和销售指令的复印件。

（二）审批程序

1．销售军队用粮、救灾救济粮、水库移民口粮、退耕还林还草补助粮的其他粮食企业以及销售政府储备食用植物油的单位，暂不需要办理免税手续。实际业务发生后，直接办理免税审批手续。

对经常发生军粮销售业务的企业，也可按年办理免税手续。

2．免税申请由主管国税机关初审，报县（区）国税局审核批准。

第二十一条 残疾人就业单位增值税即征即退管理

一、残疾人就业单位增值税即征即退资格审批管理

（一）报送资料 残疾人就业单位申请增值税即征即退资格时，除报送本规程第八条一、四、五项资料外，还应向主管国税机关提供以下资料：

1．享受残疾人税收优惠政策认定申请审批表（附件五）；

2．民政或残联部门出具的书面审核认定意见书；

3．纳税人与残疾人签订的劳动合同或服务协议（副本）及复印件；

4．纳税人为残疾人缴纳养老、医疗、工伤、失业保险的缴费纪录（包括近三个月各类保险的核定明细表、缴款书以及能够证明为残疾人购买保险的相关证明）；

5．纳税人为残疾人通过银行等金融机构实际支付的工资凭证；

6．残疾人残疾证、企业职工花名册。

以上资料需按顺序装订。

（二）审批程序

县（区）国税局初审，市（州）国税局复审，省国税局审核批准。

二、残疾人就业单位增值税退税审批

（一）报送资料

残疾人就业单位每月申请退还增值税时，除报送本规

程第十八条三项的资料外，还需向主管国税机关提供以下 资料：

1．《退抵税申请审批表（享受残疾人税收优惠企业）》（附件六）；

2．已批复的《享受残疾人税收优惠政策认定申请审批表》；

3．纳税人为残疾人退税月份缴纳的社会保险费（包括养老、医疗、工伤、失业）缴费纪录；

4．纳税人为残疾人退税月份通过银行等金融机构实际支付的工资凭证。

（二）审批程序

主管国税机关初审，县（区）国税局审核批准。

第二十二条 资源综合利用产品增值税减免退税管理

一、资源综合利用产品增值税即征即退资格和直接减免增值税的审批

（一）报送资料

申请资源综合利用产品增值税即征即退资格和直接减免增值税时，除报送本规程第八条规定的资料外，还需提供以下资料：

1．资源综合利用认定委员会颁发的资源综合利用企业（项目、产品）认定证书和认定结论。

2.省级以上质量技术监督部门出具的有关检测（检验）报告。其中，建材类产品，提供省级建材质量技术监督部门出具的掺兑废渣比例的检测报告。

3．根据第十一条规定，县（区）国税局向上级国税机关出具建材类企业调查报告时，应列明上期或上年生产的资源综合利用产品耗用的各种原材料和废渣的名称、数量、生产设备类型等基本情况，其中还应列明各种废渣购进、耗用、库存的数量等。

（二）审批程序

县（区）国税局初审，市（州）国税局复审，省国税局审核批准。

二、资源综合利用产品增值税退税审批

（一）报送资料

报送本规程第十八条规定的资料。

（二）审批程序

主管国税机关初审，县（区）国税局审核批准。

第二十三条 农业生产资料增值税减免税管理

一、报送资料

报送本规程第八条规定的资料。

二、审批程序

主管国税机关初审，县（区）国税局审核批准。第二十四条 软件产品增值税退税管理

一、软件产品增值税退税资格审批

（一）报送资料

申请软件产品增值税退税资格时，除报送本规程第八条规定的资料外，还需向主管国税机关提供《软件产品登记证书》。

（二）审批程序

主管国税机关初审，县（区）国税局审核批准。

二、软件产品增值税退税审批

（一）报送资料

软件产品生产企业申请退还增值税时，除报送本规程第十八条规定的资料外，还需向主管国税机关提供以下资料：

1．退税软件产品销售明细帐；

2．增值税超税负计算资料。

（二）审批程序

主管国税机关初审，县（区）国税局审核批准。

第二十五条 饲料生产企业增值税减免税管理

一、报送资料

饲料生产企业申请备案类减免税时，除报送本规程第十四条规定的资料外，还需提供省级国税局认可的饲料质量检测机构出具的饲料产品合格证明。

对单一大宗饲料中的糠麸、酒糟、草饲料、菜子粕、棉子粕、向日葵粕、花生粕等粕类产品，不需要提供饲料产品合格证明。

二、备案登记程序

主管国税机关核实后，报县（区）国税局办理备案登记手续。

第二十六条 纳税人申请享受本规程未列明的增值税减免退税其他项目优惠政策的，应报送的资料及审批程序，可比照本规程相关规定办理。

第六章 监督管理

第二十七条 主管国税机关应督促纳税人及时办理减免退税资格及直接减免税款的审批和备案手续。

享受减免退税的纳税人，在减免退税期间应当按照规定办理纳税申报。

减免退税审批和备案是对纳税人提供的资料与减免退税法定条件的相关性进行的审核，不改变纳税人真实申报责任。

第二十八条 减免退税审批和备案要实行公示制度。县级国税机关可根据实际情况，公开已审批和备案的减免退税项目，接受监督。

第二十九条 国税机关应结合纳税检查、执法检查或其他专项检查，对纳税人减免退税事项进行清查、清理，加强监督检查，主要内容包括：

一、纳税人是否符合减免退税的资格条件，是否以隐瞒有关情况或者提供虚假材料等手段骗取减免退税；

二、纳税人享受减免退税的条件发生变化时,是否根据变化情况经税务机关重新审查后办理减免退税或终止办理减免退税；

三、减免退税税款有规定用途的，纳税人是否按规定用途使用减免退税税款；有规定减免退税期限的，是否到期恢复纳税；

四、是否存在纳税人未经税务机关批准自行享受减免退税的情况；

五、已享受减免退税是否未申报。

第三十条 纳税人实际经营情况不符合减免退税规定条件的或采用欺骗手段获取减免退税的、享受减免退税条件发生变化未及时向国税机关报告的，以及未按本规程规定程序报批而自行减免退税的，国税机关按照有关税收法律规定予以处理。

第七章 附 则

第三十一条 因机构设置等原因未设立县以下国税机关或县级国税机关的，本规程规定的职责由承担相同职能的部门或机构办理。

第三十二条 各级国税机关要建立增值税减免退税管理台账和增值税减免退税备案登记台帐，记录减免退税政策依据、审批意见、政策执行时限、减免退税额（或销售额）等事项。建立各类审批资料案卷，并妥善保管各类案卷资料。

第三十三条 县（区）国税局应在每季度终了后3日内向市（州）国税局上报《甘肃省增值税减免退税情况统计表》，市（州）国税局汇总后于季度终了后5日内报省国税局。

第三十四条 本规程与国家新出台的有关规定相抵触的，依照国家有关规定执行。本规程未尽事宜，依照法律、行政法规的有关规定执行。以前规定与本规程相抵触的，按本规程执行。

第三十五条 本规程由甘肃省国家税务局负责解释，《甘肃省增值税减免退税管理办法》（试行）（甘国税发〔

2002〕158号）同时废止。