绍兴市国家税务局关于印发修订后《增值税一般纳税人认定管理办法》的通知

第一篇：绍兴市国家税务局关于印发修订后《增值税一般纳税人认定管理办法》的通知

浙江省绍兴市国家税务局文件

绍市国税流„2004‟460号

绍兴市国家税务局关于印发修订后《增值税

一般纳税人认定管理办法》的通知

市局各处室、各单位：

为进一步加强增值税征收管理，规范增值税一般纳税人的认定管理工作，根据《国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的紧急通知》（国税发明电„2004‟37号）的规定，结合我市增值税一般纳税人的管理现状，市局对《绍兴市国家税务局增值税一般纳税人认定管理办法》进行了修订，现将修订后的《绍兴市国家税务局增值税一般纳税人认定管理办法》下发给你们，请遵照执行。执行中有什么问题，请及时与市局流转税处联系。

二○○四年八月十三日

附件：

绍兴市国家税务局 增值税一般纳税人认定管理办法

第一章

总则

第一条

为加强增值税征收管理，规范增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）的认定管理工作，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》和《国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的紧急通知》的规定，结合我市一般纳税人的管理现状，特制定《绍兴市国家税务局增值税一般纳税人认定管理办法》（以下简称《办法》）。

第二条

凡符合认定条件的增值税纳税人，均可依照本办法申请办理一般纳税人认定手续。

第二章 一般纳税人的认定条件

第三条

从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人（以下统称工业企业）,申请认定一般纳税人资格必须具备下列条件：

（一）纳税人必须有固定的生产经营场所。从事工业生产的纳税人必须有与其生产经营规模相符的机器设备及厂房、仓库。

（二）纳税人年（一个公历年度）应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在100万元以上的；或年应税销售额在100万元以下，但会计核算健全的。

新办企业年应税销售额为预计销售额。

第四条

从事货物批发或零售的纳税人（以下简称商贸企业），申请认定一般纳税人实行分类管理；

（一）新办小型商贸企业必须自税务登记之日起，一年内实际销售额达到180万元，方可申请一般纳税人资格认定。在认定为一般纳税人之前一律按照小规模纳税人管理。一年内销售额达到180万元以后，经税务机关审核评估，确认无误方可认定为一般纳税人，并实行纳税辅导期管理制度（以下简称辅导期一般纳税人管理）。已认定为小规模纳税人的小型商贸企业凡一个公历年度内销售额达到180万元的可申请一般纳税人资格认定，并实行辅导期一般纳税人管理。

（二）设有固定经营场所和拥有货物实物的新办商贸零售企业以及注册资金在500万元以上、人员在50人以上的新办大中型商贸企业在办理税务登记时，申请一般纳税人资格认定的，可认定为一般纳税人，直接进入辅导期，实行辅导期一般纳税人管理。

对经营规模较大、拥有固定的经营场所、固定的货物购销渠道、完善的管理和核算体系的大中型商贸企业，可不实行辅导期一般纳税人管理，而直接按照正常的一般纳税人管理。

第五条 申请认定一般纳税人资格的纳税人必须依照《中华人民共和国税收征收管理法》和《增值税专用发票使用规定》的规定，建立健全增值税专用发票管理制度，明确发票领购、开具、取得和保管各个环节的责任。同时必须配备保管发票的安全设备（如保险箱等）和专职的发票保管员。

第六条 会计核算健全的标准：

（一）能够按照《财务通则》和《会计准则》的要求设立总账、明细账、银行日记账、现金日记账，并如实记账。设立的明细账必须包括：存货明细账、销售收入明细账、销售成本明细账、业务往来款项明细账、“应交税金－应交增值税”明细账等账簿。

（二）能够提供并准确核算进项、销项税额和应纳税额等相关的纳税资料。

（三）必须配备专业的财务会计人员。生产经营规模小又确无建账能力的纳税人，可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构代为建账和办理账务。

第七条 下列纳税人不得认定为一般纳税人：

（一）除个体工商户以外的其他个人；

（二）不经常发生增值税应税行为的企业、非企业性单位和个体工商户；

（三）全部销售免税货物的纳税人，国家税务总局另有规定的除外。

第三章 一般纳税人的认定程序

第八条 新办企业（新办商贸企业除外）一般纳税人初次认定由市局计统征收处窗口登记人员直接根据纳税人的申请核批认定。市局直属分局在一个月内进行调查核实。

第九条 市局直属分局负责市本级新办商贸企业及个体工商户一般纳税人的资格认定。

第十条 新办商贸企业一般纳税人初次认定，市局直属分局应严格按照《国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的紧急通知》规定的认定标准、程序对申请资料进行审核，并与有关人员进行约谈并且派专人（两人以上）实地查验。未经实地查验或查验情况与申请资料不符的，不得认定为一般纳税人。第十一条 纳税人申请认定一般纳税人，应填写《增值税一般纳税人申请认定表》。

第十二条 申请临时认定或到期正式认定的纳税人，其营业执照经营期限自认定之日起未满一年的，以营业执照的经营期限作为一般纳税人的认定期限。

第十三条 市局计统征收处对取得一般纳税人资格的纳税人，发放《增值税一般纳税人资格证书》，并在《税务登记证》副本首页上方加盖“增值税一般纳税人”确认专用章，印色统一为红色。确认专用章由市局计统征收处根据国家税务总局规定的标准刻制使用。

第十四条 对已办理税务登记证，但一直未营业（即处于筹备阶段）的纳税人在申请认定一般纳税人时，申请期可以延后，但必须附有关筹备阶段的证明材料。

第十五条 已开业的小规模纳税人，年应税销售额达到规定标准，即工业企业100万元以上、商业企业180万元以上的，应在次年一月底前申请认定一般纳税人。逾期未提出认定申请的，市局直属分局应通知纳税人和计统征收处，次年二月份起按销售额依照法定的增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。

第四章

一般纳税人日常管理

第十六条 非商贸企业自认定为一般纳税人之日起不满一年的为暂认定一般纳税人。

第十七条 新办商贸企业辅导期一般纳税人管理。一般纳税人纳税辅导期一般应不少于6个月。在辅导期内，市局直属分局应积极做好增值税税收政策和征管制度的宣传辅导工作，计统征收处应按规定要求限量限额供应增值税专用发票。

第十八条 新办商贸企业转为正常一般纳税人的审批及管理：

（一）新办商贸企业纳税辅导期达到6个月后，市局直属分局应对商贸企业进行全面审查，对同时符合以下条件的，可认定为正式一般纳税人。

1、纳税评估的结论正常。

2、约谈、实地查验的结果正常。

3、企业申报、缴纳税款正常。

4、企业能够准确核算进项、销项税额，并正确取得和开具专用发票和其它合法的进项税额抵扣凭证。

凡不符合上述条件之一的商贸企业，市局直属分局可延长其纳税辅导期或者取消其一般纳税人资格。

第十九条 非商贸企业一般纳税人正式认定，由市局直属分局根据日常监控，每月制作《增值税一般纳税人认定表》，直接进行案头审核、认定并通知纳税人，不再要求纳税人申请及上报有关资料。

第二十条 凡有下列情形之一的一般纳税人，由市局直属分局责令其整改：

（一）未按照会计制度建账建制、如实记账。

（二）未正确核算进项税额、销项税额和应纳税额，不能准确提供纳税资料。

（三）未按期如实申报纳税并及时报送有关纳税资料。

（四）未按规定保管增值税专用发票、税控装置，造成严重后果的。

（五）有虚开增值税专用发票或严重偷、逃、骗、抗税行为。

一般纳税人在整改期间，停止抵扣进项税额（是指纳税人在整改期间发生的全部进项税额，包括期间取得的进项税额、上期留抵税额），按销售额依照法定增值税税率计算应纳税额，收缴结存的增值税专用发票，计统征收处停止供应增值税专用发票，取消增值税专用发票的使用权。整改期结束后,市局直属分局对纳税人的一般纳税人资格进行审查，合格后恢复抵扣进项税额，纳税人在整改期间发生的全部进项税额不得抵扣。

第二十一条 一般纳税人资格实行年度审验制度。

第五章

清算管理

第二十二条 对申请办理注销税务登记的一般纳税人，计统征收处受理时应督促纳税人填写《一般纳税人清算表》，结清税款，收缴已领用的增值税专用发票，收缴《绍兴市统一发票领购簿》、《增值税一般纳税人资格证书》、金税卡、IC卡等。市局直属分局应在其注销前应进行检查，并核实其存货和处置趋向，对账实不符的应查明原因，存货分配给股东应按规定作视同销售。

第六章

附则

第二十三条 本办法自2004年8月1日起执行。第二十四条 本办法由市局流转税处负责解释。

主题词：增值税 一般纳税人 认定 管理 办法 通知 绍兴市国家税务局办公室 2013年3月28日印发

第二篇：增值税一般纳税人资格认定管理办法

增值税一般纳税人资格认定管理办法



第一条 为加强增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）资格认定管理，根据•中华人民共和国增值税暂行条例‣及其实施细则，制定本办法。

第二条 一般纳税人资格认定和认定以后的资格管理适

用本办法。

第三条 增值税纳税人（以下简称纳税人），年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除本办法第五条规定外，应当向主管税务机关申请一般

纳税人资格认定。

本办法所称年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额。 第四条 年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

对提出申请并且同时符合下列条件的纳税人，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定：

（一）有固定的生产经营场所；

（二）能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。

第五条 下列纳税人不办理一般纳税人资格认定：

（一）个体工商户以外的其他个人；

（二）选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位；

（三）选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行

为的企业。

第六条 纳税人应当向其机构所在地主管税务机关申请

一般纳税人资格认定。

第七条 一般纳税人资格认定的权限，在县（市、区）国家税务局或者同级别的税务分局（以下称认定机关）。

第八条 纳税人符合本办法第三条规定的，按照下列程序办理一般纳税人资格认定：

（一）纳税人应当在申报期结束后40日（工作日，下同）内向主管税务机关报送•增值税一般纳税人申请认定表‣（见附件1，以下简称申请表），申请一般纳税人资格认定。

（二）认定机关应当在主管税务机关受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定，并由主管税务机关制作、送达•税务事项通知书‣，告知纳税人。

（三）纳税人未在规定期限内申请一般纳税人资格认定的，主管税务机关应当在规定期限结束后20日内制作并送达•税务事项通知书‣，告知纳税人。

纳税人符合本办法第五条规定的，应当在收到•税务事项通知书‣后10日内向主管税务机关报送•不认定增值税一般纳税人申请表‣（见附件2），经认定机关批准后不办

理一般纳税人资格认定。认定机关应当在主管税务机关受理申请之日起20日内批准完毕，并由主管税务机关制作、送达•税务事项通知书‣，告知纳税人。

第九条 纳税人符合本办法第四条规定的，按照下列程序办理一般纳税人资格认定：

（一）纳税人应当向主管税务机关填报申请表，并提供

下列资料:

1.•税务登记证‣副本；

2.财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件；

3.会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代

理记账协议及其复印件；

4.经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场

地证明及其复印件；

5.国家税务总局规定的其他有关资料。

（二）主管税务机关应当当场核对纳税人的申请资料，经核对一致且申请资料齐全、符合填列要求的，当场受理，制作•文书受理回执单‣，并将有关资料的原件退还纳税人。

对申请资料不齐全或者不符合填列要求的，应当当场告知纳税人需要补正的全部内容。

（三）主管税务机关受理纳税人申请以后，根据需要进行实地查验，并制作查验报告。

查验报告由纳税人法定代表人（负责人或者业主）、税务查验人员共同签字（签章）确认。

实地查验时，应当有两名或者两名以上税务机关工作人

员同时到场。

实地查验的范围和方法由各省税务机关确定并报国家

税务总局备案。

（四）认定机关应当自主管税务机关受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定，并由主管税务机关制作、送达•税务事项通知书‣，告知纳税人。

第十条 主管税务机关应当在一般纳税人•税务登记证‣副本“资格认定”栏内加盖“增值税一般纳税人”戳记（附

件3）。

“增值税一般纳税人”戳记印色为红色，印模由国家税

务总局制定。

第十一条 纳税人自认定机关认定为一般纳税人的次月起（新开业纳税人自主管税务机关受理申请的当月起），按照•中华人民共和国增值税暂行条例‣第四条的规定计算应纳税额，并按照规定领购、使用增值税专用发票。

第十二条 除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。

第十三条 主管税务机关可以在一定期限内对下列一般纳税人实行纳税辅导期管理：

（一）按照本办法第四条的规定新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业；

（二）国家税务总局规定的其他一般纳税人。 纳税辅导期管理的具体办法由国家税务总局另行制定。

第十四条 本办法自2010年3月20日起执行。•国家税务总局关于印发†增值税一般纳税人申请认定办法‡的通知‣（国税明电„1993‟52号、国税发„1994‟59号），•国家税务总局关于增值税一般纳税人申请认定办法的补充规定‣（国税明电„1993‟60号），•国家税务总局关于印发†增值税一般纳税人年审办法‡的通知‣（国税函„1998‟156号），•国家税务总局关于使用增值税防伪税控系统的增值税一般纳税人资格认定问题的通知‣（国税函„2002‟

326号）同时废止。

第三篇：北京市国家税务局解读《增值税一般纳税人资格认定管理办法》

北京市国家税务局解读《增值税一般纳税人资格认定管理办法》

2010-03-30

近日，国家税务总局颁布了国家税务总局令第22号《增值税一般纳税人资格认定管理办法》，并自2010年3月20日起施行。这一办法是在1994年发布的《增值税一般纳税人申请认定办法》（国税发[1994]059号）及后续相关文件基础上的修订完善，是增值税管理的一项重要税收政策。

一、修订的主要意义

一是贯彻新增值税暂行条例的需要。自2009年1月1日实施的《中华人民共和国增值税暂行条例》（以下简称条例）第十三条规定，小规模纳税人以外的纳税人应当向主管税务机关申请资格认定，具体认定办法由国务院税务主管部门制定。由于条例降低了小规模纳税人标准，在贯彻实施新条例的过程中，原认定办法已经不能与之配套，影响新条例的完整贯彻落实，出台新增值税一般纳税人认定办法（以下简称新办法）在贯彻落实新条例过程中是不可或缺的。

二是完善增值税税制的需要。新办法作为增值税税制的重要内容，其法律级次显得尤为重要。原办法以国税发的形式发布，法律位阶为规范性文件，新办法则以国家税务总局令颁布，法律位阶属于部门规章，法律级次高于规范性文件，增强了税法刚性。新办法的实施，可以在更大范围内发挥增值税中性作用，避免重复征税，有利于公平税负，完善增值税征扣机制。

三是服务纳税人的需要。原办法及陆续下发的一系列关于一般纳税人认定管理的补充规定，强调对一般纳税人资格认定要从严管理，主要是对当时极少数小型商贸企业增值税违法犯罪的问题较为突出而制定的，因时效性较强与目前的情况不相适应。而新办法将原规定进行合并补充，形成一个明确认定标准、范围、时间、程序及权限的完整办法，有利于基层税务机关执行的规范高效，更加注重税务机关服务纳税人的主动性，通过简化流程、减少报送资料等方式方便纳税人

申请资格认定，真正体现始于纳税人需求，基于纳税人满意，终于纳税人遵从的服务理念。

二、修订遵循的主要原则

一是突出修订重点，作为条例的有效补充。

二是规范法律程序，体现税收法规的严谨。

三是公平税收负担，促进中小企业的发展。

四是彰显权利义务，优化对纳税人的服务。

五是方便基层操作，提高增值税管理效率。

三、修订的主要内容

一是降低了一般纳税人门槛。新办法将一般纳税人认定分为两种情形：一种是超标认定，是指已开业小规模纳税人年应税销售额超过了财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，应当向主管税务机关申请的资格认定。小规模纳税人标准在条例修订时进行了降低，从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额由100万元降低为50万元以下的；其他纳税人，年应征增值税销售额由180万元降低为80万元以下的。第二种是依申请认定，是指新开业的纳税人和已开业但销售额未超过标准的小规模纳税人，均可以向主管税务机关申请资格认定。

二是规范了申请认定的程序。按原规定，申请认定的纳税人，要经过申请、资料审核、实地核查、审批程序，对商业企业还需要约谈程序，新办法将约谈程

序去掉，同时修改了实地查验的有关规定，国家税务总局不再统一要求实地查验，是否查验及查验的范围由省级税务机关确定，更符合基层实际。

三是简化了申请认定的资料。按照不重复报送的原则，简化了申请认定时需报送的资料，对办理税务登记时已提供的证件、资料不再报送，对与一般纳税人认定无关的其他管理事项应报送的证件、资料不再报送，减轻纳税人负担。

四是明确了办理时间。新办法明确了各事项的办理时间，如第八条规定纳税人超过了小规模纳税人标准的，可以在申报期结束后40个工作日内申请认定，认定机关应当在主管税务机关受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定，认定机关应当在主管税务机关受理申请之日起20日内批准完毕等等，将所有办理时间告知纳税人，充分尊重了纳税人的知情权。

四、新办法的执行时间

新办法自2010年3月20日起执行。

五、风险提示

纳税人销售额超过小规模纳税人标准，且未在规定的期限内申请一般纳税人资格的，由主管税务机关履行告知义务后，超过指定期限仍未报送《增值税一般纳税人申请认定表》或《不认定增值税一般纳税人申请表》的，主管税务机关将依照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十四条进行增值税的征收管理，即：纳税人“按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票”。

第四篇：增值税一般纳税人认定

增值税一般纳税人认定（非商贸企业）23．

【发布日期】： 2007年11月16日

字体：【大】【中】【小】

一、业务概述

增值税一般纳税人认定是指新开业的纳税人、达到一般纳税人标准的小规模纳税人，主管税务机关对其一般纳税人认定申请，进行受理、调查、审核、审批的业务。

二、法律依据

《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令[1993]134号）

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财法字[1993]第38号）

《国家税务总局关于印发<增值税一般纳税人申请认定办法>的通知》（国税发[1994]59号）

三、纳税人应提供主表、份数

《增值税一般纳税人申请认定表》，2份

四、纳税人应提供资料

1.纳税人书面申请报告

2.分支机构需提供总机构所在地主管税务机关批准其总机构为一般纳税人的证明（总机构申请认定表的复印件）

五、纳税人办理业务的时限要求

1.新开业的符合一般纳税人条件的企业，应在办理税务登记的同时申请办理一般纳税人认定手续。

2.已开业的小规模企业，其年应税销售额达到一般纳税人标准的，应在次年1月底以前申请办理一般纳税人认定手续。

六、税务机关承诺时限

提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，符合受理条件的当场受理，自受理之日起2个工作日内转下一环节；本涉税事项自受理之日起30个工作日内办结。

七、工作标准和要求

（一）受理环节

1.查验资料

查验纳税人出示的证件、资料是否齐全、有效。

2.审核、录入资料

（1）通过系统调阅纳税人税种登记信息，核实纳税人是否登记增值税税种信息；

（2）审核《增值税一般纳税人申请认定表》填写是否完整准确，印章是否齐全；

（3）审核纳税人《增值税一般纳税人申请认定表》填写内容与附报资料是否一致；

（4）审核纳税人提供的原件与复印件是否相符，复印件是否注明“与原件相符”字样并由纳税人签章，核对后原件返还纳税人；

（5）纸质资料不全或填写不符合规定的，应当场一次性告知纳税人补正或重新填报；

（6）符合受理条件的，在系统中录入《增值税一般纳税人申请认定表》，打印《税务文书受理通知单》（CTAIS1.1）或《文书受理回执单》（CTAIS2.0），交给纳税人。

2.转下一环节

审核无误后，将纳税人报送的所有资料转下一环节。

（二）后续环节

接收上环节转来的信息资料，进行案头审核和实地调查，主要审核以下内容：

1.案头审核

调阅以下资料：

（1）工商营业执照或其他核准执业证件信息

（2）《税务登记证》（副本）及复印件

（3）银行开户许可证及复印件

（4）组织机构统一代码证书

（5）合同章程协议书

（6）验资证明及资金入户原始凭证

（7）生产、经营场所证明

（8）法定代表人（负责人）身份证明、财务负责人身份证明和会计证、办税人员身份证明

（9）增值税申报表信息

审核与纳税人提供的《增值税一般纳税人申请认定表》填写信息是否一致，与纳税人的登记注册信息是否相符等。

2.实地调查

通过实地调查，主要核实纳税人的实际生产经营情况与申请认定信息是否相符，会计核算是否健全，能否准确核算并提供销项税额、进项税额。

根据调查情况，确定审批意见，在纳税人《税务登记证》副本首页上方加盖“增值税一般纳税人”确认专章，连同一份《增值税一般纳税人申请认定表》返还纳税人。将相关资料归档。

商贸企业申请认定增值税一般纳税人（新办）

【发布日期】： 2007年11月16日

字体：【大】【中】【小】

一、业务概述

新办商贸企业申请认定增值税一般纳税人是指新设立税务登记的商贸企业，主管税务机关对其认定增值税一般纳税人申请，进行受理、调查、审核、审批的业务。

二、法律依据

《国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的紧急通知》（国税发明电[2004]37号）

《国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的补充通知》（国税发明电[2004]62号）

三、纳税人应提供主表、份数

《增值税一般纳税人申请认定表》，2份

四、纳税人应提供资料

1.增值税一般纳税人认定申请报告

2.货物购销合同或书面意向，供货企业提供的货物购销渠道证明

3.分支机构在办理认定手续时，须提供总机构国税税务登记证副本原件及复印件、总机构所在地主管税务机关批准总机构为一般纳税人的证明（总机构申请认定表的影印件）、总机构董事会决议复印件

4.出口企业提供由商务部或其授权的地方对外贸易主管部门加盖备案登记专用章的有效《对外贸易经营者备案登记表》

五、纳税人办理业务的时限要求

新开业的符合一般纳税人条件的商贸企业，应在办理税务登记的同时申请办理一般纳税人认定手续。

六、税务机关承诺时限

提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，符合受理条件的当场受理，自受理之日起2个工作日内转下一环节；本涉税事项自受理之日起30个工作日内办结。

七、工作标准和要求

（一）受理环节

1.查验资料

查验纳税人出示的证件、资料是否齐全、有效。

2.审核、录入资料

（1）审核《增值税一般纳税人申请认定表》填写是否完整准确，印章是否齐全；

（2）审核纳税人提供的原件与复印件是否相符，复印件是否注明“与原件相符”字样并由纳税人签章，核对后原件返还纳税人；

（3）纸质资料不全或填写不符合规定的，应当场一次性告知纳税人补正或重新填报；

（4）符合受理条件的，在系统中录入《增值税一般纳税人申请认定表》，打印《税务文书受理通知单》（CTAIS1.1）或《文书受理回执单》（CTAIS2.0），交给纳税人。

2.转下一环节

审核无误后，将纳税人报送的所有资料转下一环节。

（二）后续环节

接收上一环节转来的资料后，进行案头审核、约谈和实地查验，主要有以下内容：

1.案头审核

调阅以下内容，对其进行审核：

（1）工商营业执照或其他核准执业证件信息

（2）税务登记信息

（3）企业法定代表人、办税人员的身份证明（包括居民身份证原件及复印件、护照原件及复印件）

（4）企业用自有房屋作为经营场地的，调阅房屋房产证复印件；租赁经营场地的，调阅租赁协议复印件

（5）出口企业在申请认定一般纳税人资格时，应提供由商务部或其授权的地方对外贸易主管部门加盖备案登记专用章的有效《对外贸易经营者备案登记表》

上述资料与纳税人提供的《增值税一般纳税人申请认定表》填写信息是否一致，与纳税人的登记注册信息是否相符等。

2.约谈 约谈的根本目的是通过与约谈对象的直接交流，了解印证纳税人的相关情况，以确认其是否为正常经营户。与企业法定代表人约谈，应着重了解企业登记注册情况、企业章程、组织结构、决策的程序、管理层的情况、经营范围及经营状况等企业的整体情况。与企业出资人约谈，应着重了解出资人与企业经营管理方面的关系。与主管财务人员约谈，应着重了解企业的银行账户情况、企业注册资金及经营资金情况、销售收入情况，财务会计核算情况、纳税申报和实际缴税情况。与销售，采购、仓储运输等相关业务主管人员约谈，了解企业购销业务的真实度。对于约谈的内容，要做好记录，井有参与约谈的人员签字。

3.实地查验 实地查验是印证评估疑点和约谈内容的重要过程。查验内容包括：营业执照和税务登记证、企业经营场所的所有权或租赁证明，原材料和商品的出入库单据，运费凭据、水电等费用凭据、法定代表人和主要管理人员身价证明，财务人员的资格证明、银行存款证明，有关机构的验资报告、购销合同原件及公证资料、资金往来账等。在实地查验中，要认真核实区分商业零售企业、大中型商贸企业、小型商贸企业和生产企业。除按照上述查验内容全面核查外，对生产企业要特别检查有无生产厂房、设备等必备的生产条件；对商贸零售企业要特别检查有无固定经营场所和拥有货物实物；对大中型商贸企业要特别核实注册资金、银行存款证明、银行账户及企业人数。

根据案头审核、约谈和实地调查情况，确定审批意见，返还纳税人一份《增值税一般纳税人申请认定表》，将相关资料归档。

【打印】 【关闭】

增值税一般纳税人转正认定

【发布日期】： 2007年11月16日

字体：【大】【中】【小】

一、业务概述

增值税一般纳税人转正认定是指一般纳税人暂认定到期或辅导期满，主管税务机关对其正式认定申请进行受理、调查、审批的业务。

二、法律依据

《国家税务总局关于印发<增值税一般纳税人申请认定办法>的通知》（国税发[1994]59号）

《国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的紧急通知》（国税发明电[2004]37号）

三、纳税人应提供主表、份数

《增值税一般纳税人申请认定表》，2份

四、纳税人应提供资料

无

五、纳税人办理业务的时限要求

纳税人应在辅导期或暂认定期满的前一个月内提出转正申请。

六、税务机关承诺时限

提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，符合受理条件的当场受理，自受理之日起2个工作日内转下一环节；本涉税事项自受理之日起20个工作日内办结。

七、工作标准和要求

（一）受理环节

1.查验资料

查验纳税人出示的证件、资料是否齐全、有效。

2.审核、录入资料

（1）通过系统调阅一般纳税人认定信息，审核暂认定期限或辅导期是否到期；

（2）审核《增值税一般纳税人申请认定表》填写是否完整准确，印章是否齐全，发现问题的应当场一次性告知纳税人补正或重新填报；

（3）符合受理条件的，将《增值税一般纳税人申请认定表》录入系统，打印《税务文书受理通知单》（CTAIS1.1）或《文书受理回执单》（CTAIS2.0），交给纳税人。

2.转下一环节

审核无误后，将纳税人报送的所有资料转下一环节。

（二）后续环节

接收上一环节转来的资料后，进行案头审核和实地调查，主要有以下内容：

1.案头审核

调阅以下内容，对其进行审核：

（1）法定代表人身份证明

（2）会计身份证明

（3）会计从业资格证书

（4）税务登记证明

（5）工商营业执照或其他核准执业证件信息

（6）房屋租赁合同

（7）增值税申报表信息

核对纳税人提供的《增值税一般纳税人申请认定表》填写信息与上述资料是否一致，与纳税人的登记注册信息是否相符等。

2.实地调查

主要核实：纳税评估的结论是否正常；约谈、实地查验的结果是否正常；企业申报、缴纳税款是否正常；企业是否能够准确核算进项、销项税额，并正确取得和开具专用发票和其它合法的进项税额抵扣凭证。

根据审核和实地调查情况，确定审批意见，返还纳税人一份《增值税一般纳税人申请认定表》，将相关资料归档。

税种登记

【发布日期】： 2007年11月16日

字体：【大】【中】【小】

一、业务概述

在对纳税人进行设立登记后，税务机关根据纳税人的生产经营范围及税法的有关规定，对纳税人的纳税事项和应税项目进行核定，即税种核定。

二、法律依据

《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令[1993]第134号）

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财法字[1993]第38号）

《中华人民共和国企业所得税法》﹙中华人民共和国主席令第63号）

《中华人民共和国消费税暂行条例》（国务院令[1993]135号）

《关于规范和加强涉外企业汇总（合并）申报缴纳所得税管理有关问题的通知》（国税发[2007]23号）

三、纳税人应提供主表、份数

无

四、纳税人应提供资料

分支机构需报送《汇总申报缴纳所得税确认单》（适用于外商投资企业）

五、纳税人办理业务的时限要求

纳税人应在办理税务登记的同时办理税种登记。

六、税务机关承诺时限

提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，符合条件的当场办结。

七、工作标准和要求

1.受理审核

纸质资料不全或者填写有误的，应当场一次性告知纳税人补正或重新填报。

2.核准

根据纳税人的生产经营范围，依据相关法律法规核准纳税人税种，经系统录入税种信息。

3.资料归档

【打印】 【关闭】

第五篇：甘肃省国家税务局关于贯彻落实增值税一般纳税人资格认定管理办法的通知

甘肃省国家税务局关于贯彻落实增值税一般纳税人资格认定管理办法的通知

甘国税函发〔2010〕81号

各市、州国家税务局，开发区国家税务局，矿区税务局，省局直属税务分局：国家税务总局制定的《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令第22号）（以下简称办法）已于二〇一〇年二月十日公布，为保证本办法的全面贯彻落实，现就有关问题明确如下，请一并遵照执行。

一、办法第九条要求省税务机关确定并报国家税务总局备案的实地查验的方法和范围，现明确为：

实地查验方法：现场约谈、调阅相关证明材料、实地查看生产经营状况。

实地查验范围：主要核实纳税人的实际生产经营情况与申请认定信息是否相符；会计核算是否健全，能否准确提供税务资料；有无固定的生产经营场所；资金往来、费用结算、货物购销等情况。

二、办法第十条所述的“增值税一般纳税人”戳记，由各地按要求自行刻制使用。

三、省局下发的《关于印发〈甘肃省增值税一般纳税人认定管理办法（试行）〉的通知》（甘国税发〔2002〕130号）同时废止。