湖南省国家税务局关于印发《湖南省农业产品收购业务增值税管理办法﹝试行﹞》的通知

第一篇：湖南省国家税务局关于印发《湖南省农业产品收购业务增值税管理办法﹝试行﹞》的通知

各市、州国家税务局：

现将《湖南省农业产品收购业务增值税管理办法(试行)》(以下简称《办法》)印发给你们，并就贯彻落实的有关问题通知如下：

一、提高认识，认真贯彻落实。加强农业产品收购业务增值税管理是当务之急的一项税收管理工作，各地要迅速将《办法》传达到各基层国税部门。要组织税务人员、特别是从事税收管理工作的人员集中培训学习；要加强对纳税人的宣传辅导，加大农业产品收购业务增值税征管力度，确保《办法》顺利实施。

二、完善登记制度。从事农业产品收购业务的增值税纳税人，应于《办法》实施之日起30日内，持税务登记证副本到主管国税机关补办农业产品收购业务基本情况登记。逾期未办理的，一律不得申报抵扣农业产品收购环节增值税。

三、清理规范收购发票。市、州国家税务局应严格按照省局制定的《湖南省XX市、州农业产品收购发票》(以下简称收购发票)式样审批印制收购发票。经国税机关批准印制的衔头收购发票一律由主管国税机关进行保管，并按本办法的规定进行发票发放。不得擅自将印制的衔头收购发票放在企业自行保管。对过去已经由企业自行保管的衔头收购发票要一律收回交主管国税机关进行保管。凡企业使用自行保管的发票一律不得抵扣进项增值税额。

四、加强监督检查。省局在适当时候将组织力量对《办法》贯彻实施情况进行检查。对贯彻不力、执行不严、管理偏松的，省局将严格按照有关规定处理。

五、及时反馈信息。各地在《办法》贯彻执行中对存在的问题和困难，请及时反馈省局(流转税管理处)。

二ΟΟ四年八月十一日

湖南省农业产品收购业务增值税管理办法(试行)

总则

第一条 为了进一步加强农业产品收购业务增值税管理，适时监控税源，堵塞税收漏洞，防止税收流失，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则、《中华人民共和国增值税暂行条 例》及其实施细则，制定本办法。

第二条 本办法所称农业产品是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。具体范围按照国家税务总局《农业产品征税范围注释》规定执行。

第三条 本办法适用于我省所有从事农业产品收购业务的纳税人，包括从事农业产品收购加工业务、农业产品收购经营业务的增值税一般纳税人、小规模纳税人和个体工商户。

登记管理

第四条 从事农业产品收购业务的纳税人，应在向主管税务机关办理税务登记的同时，办理农业产品收购业务基本情况登记。

纳税人总机构与分支机构不在同一县(市)的，应分别到其机构所在地主管税务机关办理农业产品收购业务基本情况登记。

第五条 纳税人办理农业产品收购业务基本情况登记时，应如实向主管税务机关填写《农业产品收购企业及收购业务基本情况表》(见附件一)。主要内容包括：收购货物的品种、收购区域、收购方式，加工生产能力、生产工艺流程、主要原材料、农产品所占比例，主要销售对象及销售区域、销售毛利率。

发票管理

第六条 纳税人应按规定向所在地主管税务机关申请领用《湖南省XX市、州农业产品收购发票》(以下简称收购发票)。在领购收购发票时，必须在收购发票的发票联和存根联加盖收购单位财务印章或发票专用章、开票人专章后，才能带回使用。

收购发票实行限量发售、验(缴)旧购新制度。主管税务机关应按照《湖南省国家税普通发票管理办法》的规定审核，并按《普通发票领购簿》上核准的发票种类、数量以及购票方式发售发票。纳税人的经营规模、纳税情况及发票使用情况发生较大变化的，主管税务机关应进行实地核查，并根据其实际情况对核定每月供票量和限额进行调整。

第七条 收购发票由收购农业产品的纳税人在收购农业生产者个人销售的自产农业产品时使用。

第八条 纳税人跨县(市)收购、收购并销售、设点销售农业产品的，凭《外出经营活动税收管理证明》(以下简称外出经营证明)向收购地或销售地县(市)级税务机关申请购买收购发票和其他合法发票，不得使用机构所在地领购的收购发票和其他发票。

购销业务终结后，纳税人应认真填制外出经营证明，由收购地或销售地县(市)级税务机关收缴空白发票。

第九条 纳税人委托农业生产者个人集中收购农民自产的农业产品，可由委托方按受托名称开具收购发票。受托方与委托方不在同一县(市)的，即跨县(市)委托收购的，委托方还应按本办法第八条 外出经营活动税收管理规定，凭外出经营证明向收购地县(市)级税务机关申请购买收购发票。

第十条 收购发票按以下要求开具：

(一)按顺序号、各联次一次性开具。各项目必须填写齐全、品名明确、内容真实、字迹清楚，并加盖收购单位的财务专用章或发票专用章。

(二)按出售人逐笔开具，不得按多个出售人汇总开具；出售人名称必须真实，不得以他人名称开具；出售人必须在发票上签名。

(三)开具发票的买价只能是直接支付给农业生产者个人的价款和按规定代收代缴的农业特产税。

(四)只能在本县(市)范围开具，不得携带发票跨县(市)填开。

第十一条 收购发票仅限于本企业使用，不得为其他企业、单位和个人代开、虚开；不得买卖、转借或转让；不得虚拟销货人(出售人)、虚构收购业务开具收购发票。

第十二条 纳税人必须建立健全收购发票领、用、存、销制度和相关账簿，实行专人管理，按月向主管税务机关书面报告收购发票领、用、存、销等情况。

第十三条 本办法涉及收购发票、其他普通发票、增值税专用发票的其他管理事项，按照《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则、国家税务总局《增值税专用发票使用规定》、《湖南省国税局普通发票管理办法》及其他有关规定执行。

第十四条 收购发票由湖南省国税局统一制定样式，市、州国税局印制。

财务管理

第十五条 纳税人应当按照财务会计制度规定建立健全会计帐簿和会计核算。

(一)从事农业产品收购加工业务的纳税人，对购进的各类农业产品应按供货对象(农业生产者、非农业生产者)分大类、品名、数量、金额等，设立“生产企业收购农业产品日记帐”和相应的月台帐明细帐；生产加工产品领用的外购农业产品，还应按投入、耗比、产出、产品销售等情况设置“生产企业耗用农业产品日记帐”和相应的月台帐明细帐，进行明细分类核算。对实物库存应建立按月盘库制度，填制《农业产品盘库清单》(见附件二)，登记库存帐簿。

(二)从事农业产品收购经营业务的纳税人，应按购销农业产品的大类、品名、数量、金额等，设立“农业产品经营单位收购日记帐”、“农业产品经营单位销售日记帐”和月台帐明细帐、库存商品帐，正确反映各类农业产品的进、销、存情况。同时设置其他帐簿，正确核算进销差价、毛利率、税负率。

(三)对纳税人购销农业产品收付结算资金，应按现金、银行存款、资金往来等科目设置日(月)台帐明细帐，准确反映资金流动情况。各类帐务必须帐帐相符、帐物相符、帐资相符。

第十六条 加强会计凭证管理，健全各项管理制度。纳税人应完整提供会计核算所需的各种记帐凭证和相关原始单证；完善过磅、检验、入库、出库、收款、付款等环节手续；对购进、销售(耗用)农业产品的主要环节必须有专人负责，保证财务核算的准确、真实。

(一)纳税人收购的农业产品，应按日逐笔登记《农业产品日收购清单》(见附件三)，收购清单内容要真实、齐全，并作为开票、核算的原始单据之一。对每日收购的农业产品应进行汇总，填制《农业产品月收购汇总表》(见附件四)，作为纳税申报的附报资料。对每日收购农业产品所支付的购货款应进行登记，填制《农业产品收购资金支付情况表》(见附件五)，作为资金核算的依据之一，并在纳税申报时报主管税务机关。纳税人开具或取得的合法发票(收购发票、专用发票、其他普通发票)应附以下单证作为原始凭证：

1、过磅单(码单)、检验单、入库单、付款凭证、运费单据等；

2、单次支付收购款在1000元(含)以上的，还必须附出售人身份证复印件；

3、大宗收购(由主管税务机关自定标准，下同)的农业产品，还应附销货方开具的销货证明；

4、外出收购农业产品的，应附外出经营证明；

5、收购免税农业产品的，应附农业生产者开具的销售自产农业产品证明。主要内容包括：出售人、地址、身份证号码(或纳税人识别号)，产品名称、数量、金额等。出售人是农业生产者个人的，应签名；出售人是生产单位的，应加盖单位公章。

6、委托收购农业产品的，应附委托证明、委托协议(合同)。

以上各种单证内容必须真实、完整，开票人、收款人、验收人、交货人、检验人、出纳、付款、审核等各环节相关人员必须在相关单证上签名。对不准确、完整，缺少相关人员签名，或者不能证实购进货物真实性的单证，不能作为购进货物和开具收购发票的依据，纳税人开具或取得的各种发票也不能作为计算抵扣税的依据。企业自制的各种农业产品收购凭证，不能作为记帐的合法会计凭证和计算抵扣税的依据。

(二)纳税人对每日销售的农业产品应进行汇总，填制《农业产品月销售汇总表》(见附件六，以下简称销售汇总表)，作为销售核算的依据之一，并在纳税申报时报主管税务机关。商业纳税人将收购的农业产品直接销售给工业企业和其他单位(不通过商场、店销售)的，其开具的各种合法销售发票应附出库单、过磅单(码单)、检验单、收款凭证、运费单据等单证；大宗销售的农业产品，还应附购货方开具收货证明。各类单证应作为开具销售发票的原始凭证，其内容必须真实、完整，各环节相关人员必须在相关单证上签名；对不准确、完整，缺少相关人员签名，或者不能证实销售农业产品真实性的单证，不能作为销售货物和开具销售发票的依据。

第十七条 纳税人按照本办法规定应提供的各种会计核算单证，由主管税务机关指导和监制，由纳税人自行印制使用。

第十八条 纳税人应加强货币资金的核算管理，严格遵守《现金管理条 例》的规定，完善货款结算制度。纳税人的下列购销业务必须通过银行结算货款：

(一)从农业产品生产单位和非农业产品生产单位购进的农业产品；

(二)向个体经营者和其他经营者个人购进的农业产品(可使用现金支票)；

(三)支付给受托单位和个人集中收购农业产品的货款；

(四)从农业生产者个人单笔购进额在5000元(含)以上的农业产品。

纳税申报

第十九条 从事农业产品收购业务的纳税人应当按照税收法律、行政法规的规定进行纳税申报，报送税收资料和财务报表。

第二十条 纳税人在办理纳税申报时，除填报《增值税纳税申报表》及附列资料外，还应报送下列资料：

(一)农业产品收购增值税抵扣清单(见附件七)；

(二)《农业产品月收购汇总表》

(三)商业企业《农业产品月销售汇总表》；

(四)《农业产品收购资金支付情况表》。

第(二)至(四)款资料由办税服务厅受理后，报管理部门备查。

抵扣税管理

第二十一条 一般纳税人收购(购进)的农业产品，可按照买价依13%的抵扣率抵扣进项税额。

第二十二条 一般纳税人收购(购进)的农业产品，凭下列开具的合法发票进行抵扣：

(一)出售方属于一般纳税人的，凭出售方开具的增值税专用发票抵扣；

(二)出售方属于小规模纳税人和农业产品生产单位的，凭出售方开具的普通发票抵扣；

(三)出售方属于偶然发生增值税应税行为或未在税务机关办理税务登记的企事业单位、个体经营者、其他经营者个人的，凭出售方所在地主管税务机关开具的临时经营普通发票抵扣；

(四)出售方是农业生产者个人的，凭一般纳税人自行开具的收购发票抵扣。

第二十三条 一般纳税人购进的农业产品，有下列情形之一的，不得抵扣进项税额：

(一)未按规定取得(开具)相关合法发票的；

(二)使用发票项目填写不全或者按多个出售人汇总填开的；

(三)使用收购发票收购农业产品的对象不属于农业生产者个人的；

(四)使用收购发票收购的农业产品不属于农业生产者个人自产的；

(五)使用企业自制收购凭证的；

(六)使用发票未按规定加盖单位财务专用章或者发票专用章的；

(七)未发生收购业务而虚开发票的；

(八)开具发票所附原始单证不全，或者不能证实购进货物真实性的。

(九)免税农业产品的非正常损失；

(十)一般纳税人自开的收购发票开具信息和取得的免税农业产品普通发票信息与其纳税申报抵扣的相关信息比对不符的，不予抵扣增值税进项税额；

(十一)按照其他规定，不得从销项税额中抵扣的。

第二十四条 农业产品进项税额扣除按照先付款后扣税原则办理，主管税务机关应严格审核收购单位的付款情况。

税源监控

第二十五条 建立分类管理制度。主管税务机关应根据管理需要，对从事农业产品收购业务的增值税一般纳税人按照纳税信誉等级评定，实行ABCD分类管理。

(一)A类企业以随机抽查监控为主，由税务管理部门对其发票使用情况不定期检查。

(二)B类企业除采取随机抽查监控外，应着重加强事后检查。管理部门应定期对其农业产品购进、销售(使用)、库存，资金结算，申报抵扣税等进行评估分析。

(三)C类、D类企业除采取上述措施外，应实施严格的事前监控。对企业收购农业产品，采取现场监督(季节性收购)、实物查验(大宗收购)、跟踪回访等，严厉控制发票填开使用，严格审核税款抵扣。对D类企业还应严格审查实物库存、销售(耗用)、资金去向，并对其生产经营全过程实施全面监控。

第二十六条 实行动态监控管理。税务部门在建立健全岗责体系，实行税收管理员责任制的基础上，应将管辖的企业分工到人、责任到人，把管户和管事结合起来。税务管理部门及其税收管理员应对管辖的企业根据分类管理的要求，采取相应的管理措施；定期到企业实地了解情况，掌握其产品、原料、购进、销售、库存、物耗、能耗、成本、价格、利润等变动情况，适时了解税源，综合分析税源；对登记、申报、收购、耗用、销售、资金收付、核算管理、发票使用等环节实施全面监控分析。重点监控好以下方面：

(一)发票领购、使用量变化较大的；

(二)有虚开发票嫌疑的；

(三)发票原始单证不全，不能证实购销货物真实性的；

(四)异地收购、销售或携带发票异地填开的；

(五)月购进额在100万元(含)以上或变动异常的；

(六)生产企业月产量、销量及成品率波动异常的；

(七)生产企业购进量大而耗比低，或者产成品与农业产品耗用比例或燃料、动力比例异常的；

(八)纳税申报异常或税负偏低的；

(九)月申报的非增值税专用发票抵扣税款超过当月申报的全部进项税额50%以上的；

(十)农业产品作价不正常的；

(十一)资金结算异常，并有大额现金支付的；

第二十七条 建立报查验制度。企业购进农业产品单笔金额在30000元(含)以上的，农业产品生产单位和其他单位销售农业产品单笔金额在30000元(含)以上的，应在收购企业购进入库、销售单位起运销售时，向其所在地主管税务机关提出报验申请，经税企双方查验货物，并经双方经办人员在《农业产品查验记录》(见附件八)上签字确认后，方可作为购进或销售农业产品的依据。

第二十八条

建立核查制度。主管税务机关应当对大宗农业产品的出售人和委托收购的受托方身份、产品真实性等情况进行抽查；对收购的农业产品和支付的货款进行查实。

第二十九条 加强源泉控管。纳税人跨县(市)收购农业产品的，应当向其机构所在地主管税务机关申请开具外出经营证明(在“经营方式”项目中填写“外出收购农业产品”或“外出销售农业产品”，见附件九)，凭此证明在收购地或销售地从事农业产品购销业务；纳税人委托单位和个人集中收购农业产品的，应向所在地主管税务机关报告，并填写《委托收购农业产品证明》(见附件十)，凭此证明从事农业产品委托收购业务。纳税人收购农业产品入库时，还应报主管税务机关查验核实。

第三十条 建立纳税评估制度。主管税务机关应将从事农业产品收购业务的增值税一般纳税人纳入纳税评估范围，适时监管、按月评估，特别是C、D类纳税人应重点监控评估。纳税评估方法、评估指标及分析应用、评估文书资料、评估结果处理方式等，参照国家税务总局《增值税一般纳税人纳税评估办法》、《湖南省废旧物资经营业务增值税管理办法》等有关规定执行。

违章处理

第三十一条

下列行为属未按规定开具农业产品收购发票：

(一)违反本办法有关农业产品收购发票使用范围规定的；

(二)违反本办法有关农业产品收购发票开具规定的；

(三)虚拟销货人(出售人)、虚构收购业务开具收购发票的；

(四)违反本办法有关财务核算管理规定开具收购发票的。

上述未按规定开具的收购发票，一律不得作为进项税额抵扣凭证或依据。对其行为，应按《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则规定进行处罚。

第三十二条 纳税人违反本办法以及其他税收法律、法规和发票管理规定的，由税务机关责令限期改正，并按《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则规定进行处罚；对拒不接受税务机关处理的，主管税务机关可以收缴其收购发票或停止向其发售收购发票。

第三十三条 纳税人利用收购发票进行偷税的，应按《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则规定处罚，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

附则

第三十四条 外出经营的纳税人在收购地或销售地从事农业产品购销业务的税收管理，由市、州国家税务局根据实际情况，参照本办法有关规定制定相应管理制度。

第三十五条 从事粮食收购业务的单位不适用本办法规定的收购发票，但其收购业务的税收管理，仍按本办法有关规定执行。

第三十六条 本办法未涉及的其他事项，按照国家法律、法规、规章执行。第三十七条 本办法由湖南省国家税务局负责解释。

第三十八条 本办法自2004年10月1日起施行。

第二篇：《〈湖南省财政农业专项资金管理办法〉实施细则(试行)》

发文单位：湖南省财政厅

文号：湘财农〔2006〕22号

发布日期：2006-4-29

执行日期：2006-4-29

各市州财政局：

为进一步规范财政农业专项资金管理，提高财政农业专项资金使用效益，现将《〈湖南省财政农业专项资金管理办法〉实施细则（试行）》印发给你们，请遵照执行。执行中有何问题，请及时反馈省财政厅。附件：《湖南省财政农业专项资金管理办法》实施细则（试行）湖南省财政厅

二○○六年四月二十九日

《湖南省财政农业专项资金管理办法》实施细则（试行）

为规范财政农业专项资金管理，进一步增强财政农业专项资金分配、使用的科学性和公正性，提高财政农业专项资金的安全性、合规性和有效性，依据《财政部门政务公开实施意见》、《财政部财政农业专项资金管理规则》和《湖南省财政农业专项资金管理暂行办法》，制定本实施细则。

第一章 总 则

第一条 本实施细则适用于具有专门用途、适合项目管理的省本级财政农业专项资金，部门共管农业专项资金除有专门管理办法外，应参照本细则执行。中央财政农业专项资金按相关规定执行。

第二条 省级财政支农资金管理坚持决策与信息对称原则，建立决策分担机制，确保科学决策；坚持公平公正原则，采用因素分配法，确保资金分配的公正性和科学性：坚持权力与责任对称原则，严格程序控制，促进规范管理；坚持绩效评价原则，加强监督检查，提高资金使用效益。

第三条 省级财政农业专项资金的支持环节应符合公共财政和科学发展观的要求，主要用于支持农业产业化、农业科技推广、农村小型公益设施、农村社会化服务体系等方面的项目建设。

第二章 资金分配及指标下达

第四条 省级财政农业专项资金采取因素法进行分配。根据各市州所辖的县市区数量、农业人口、耕地面积、人均可用财力、农业发展状况（如主要农产品产量、优势产业、农民人均纯收入等）、上农业财政工作考核结果和其他调整因素，测算出各市州的当年财政农业专项资金额度（测算方法参附件1）。

第五条 省级财政部门根据国家、省支农政策和重点，依据财政农业专项资金的不同性质和类型，分类确定各基本因素的权重，分别测算到市州的专项资金额度。

第六条 省级财政部门根据测算结果及财政农业专项资金情况，分次下达市县财政农业专项资金额度，相应划分重点项目和一般项目所占比重，并明确重点项目的使用方向、扶持对象、支持环节、补助标准、补助形式、申报单位资格和条件以及其他要求等。

第三章 项目申报评审及批复

第七条 财政农业专项资金的申报部门，是指申报项目所在地的财政部门。财政部门按照财政管理体制逐级申报项目，并通过财政农业专项项目邮件信息系统同步逐级申报。市（州）县两级财政局申报的项目均以财政部门正式文件（编农业科、股文号）上报，并附农业专项资金项目计划申报汇总表（式样见附件2），“系统”申报时须同时报农业专项项目文本（重点项目报湖南省财政农业专项资金标准文本（式样见附件3），一般项目报湖南省财政农业专项资金管理文本（式样见附件4））。市（州）县财政部门对上报项目的真实性、合法性、科学性负责。

第八条 农业专项资金的项目申请单位，是指符合规定资质和条件的部门、企事业单位和各类经济组织。项目申请单位要如实提供本单位的组织形式、资产和财务状况，对农民收入、农业农村发展的贡献等有关情况。

第九条 农业专项资金支持的项目坚持以社会效益和生态效益为主，兼顾经济效益。对以经济效益为主、能带动农民增收的项目，项目申请单位应以龙头企业、农民专业合作组织和其他经济实体为主。

第十条 为保证项目申报文件的真实、科学和完整，项目申请单位应提交项目可行性研究报告或项目申请标准文本及必要的附件。

项目申请标准文本可以委托专家或社会中介组织编写。接受委托编写项目申请标准文本的社会中介组织应具备相应的资质条件。

第十一条 各市州应严格按规范要求申报项目，对不按规定时间、程序与额度申报的项目，省厅原则上不予安排。

第十二条 各级财政部门应根据国家的农业产业政策、本地区农业发展规划和农业财政扶持重点，按照管理文本格式分类（相应在“湖南省农业专项资金管理文本”后加注“项目库”字样）建立农业财政专项项目库。县级财政部门应于每年9月底前建立或更新（每种类型项目原则上保持3－5个）下农业专项项目库及汇总表（比照附件2式样，并相应更改为“农业项目库情况汇总表”）。市级财政部门应于每年10月底前从县级项目库中择优选项（每个县每种类型项目原则上保持1－3个），建立下市（州）级财政农业专项项目库及汇总表。省级财政部门应于每年11月底前建立或更新下省级财政农业专项项目库及汇总表。所有进入项目库中的项目，通过财政农业专项项目邮件信息系统上报。市（州）县申报财政农业专项项目，应优先从项目库中选择。

第十三条 省市（州）财政都要建立财政农业专项项目评审专家库。专家库专家原则上应具有中、高级以上技术职称，对申报的重点项目（含中央项目）进行评审。省级评审将采取随机抽样的方式，从专家库中分类抽取3－5相关专业的专家（1－2名经济评价专家），对市州上报的重点项目按是否符合国家和省里的产业政策、项目的可行性、投资效益等内容进行评审，填列评审报告，并评出等级。

第十四条 省财政厅参照专家评审结果和排列顺序，对所有申报的项目按照规定的程序集体研究。省厅对确定支持的项目将及时批复下达市州。项目资金将以指标文件形式下达，项目与资金安排计划以电子文本形式通过财政农业专项邮件信息系统批复到市州。

第十五条 市（州）财政部门在收到省厅的批复后，要切实加强项目和资金的管理，严格按照省厅批复的资金和项目计划组织实施。

第四章 资金拨付

第十六条 市（州）财政部门应在收到项目资金预算指标文件之日起10个工作日内，将项目计划和资金下达到县级财政部门。

第十七条 项目单位在使用财政农业专项资金时，实行国库集中支付改革的地方，应按国库集中支付程序办理资金拨付；暂未实行国库集中支付改革的地方，采取实拨资金方式办理资金拨付。

第十八条 项目单位要建立健全财务管理制度，规范会计核算。

第十九条 项目的实施要按规定推行政府采购制度、招投标制度和公示制度。对规定限额以上的工程项目和大宗物质、设备采购要实行招投标制度和政府采购。各级财政部门或者项目主管部门应将项目的实施方案、财政资金的使用范围、补助标准等按规定予以公示。

第五章 项目检查及工程交付

第二十条 项目完工后，市县财政部门要组织相关人员对项目进行验收核实，并就项目的实施进度和绩效情况进行总结，每年3月底以前市（州）级财政部门按项目类型分类报送工作总结，对重点项目还应附报送财政农业专项重点项目实施绩效情况表（见附件5）。第二十一条 省厅于每年的4－5月份组织市（州）财政部门对上一的项目采取随机抽样的方式进行抽检验收和评价。检查验收和绩效评价的内容包括：资金到位情况、资金使用情况、项目完成情况、项目效益情况等。

第二十二条 按照有关国有资产管理要求，搞好项目固定资产核算，对项目建设所形成的固定资产要及时办理产权移交或登记手续，建立健全固定资产的管理制度。对投资建设的农村小型公益设施，要同步推进产权制度改革，建立农村公共品投入和运营的新机制，确保项目建得好、管得好，长期发挥效益。

第六章 奖惩措施

第二十三条 对财政农业专项资金到位及时、专款专用，项目如期竣工、效益显著的项目，可实施奖励。奖励按谁立项、谁考评、谁奖励的原则实施。省级对被奖励的市州在下同类项目中给予优先立项和支持。

第二十四条 对财政农业专项资金不能如期到位、项目未能如期竣工、效益未达到预期目标的项目，省级财政将对有关市州给予通报批评，并作为该市州下同类项目是否立项的依据。

第二十五条 要建立健全财政农业资金管理激励和约束机制。省级财政对在资金审计中发现有违规违纪行为、资金到位率低、资金结转数额大、资金使用效益差等情况的市州，凡构成财政违规行为的，依照《财政违法行为处罚处分条例》处理，并将酌情扣减一定比例的支农投入；同时将扣减的资金增加到资金管理较好、到位率较高、资金使用效益较好的市州。

第七章 附

第二十六条

财政厅备案。

第二十七条

则 各市州应结合本地实际，制定本地区财政农业专项资金管理办法，并报省本实施细则从发布之日起实行，由省财政厅负责解释。

第三篇：粤国税发[2003]22号 广东省国家税务局关于加强我省农业产品收购业务增值税管理有关问题的通知

广东省国家税务局关于加强

我省农业产品收购业务增值税管理有关问题的通知

粤国税发[2003]22号

有效生效日期：2003-01-18

补充说明: 第四条第（一）款第1点、第2点已失效或废止

广州、各地级市国家税务局：

为加强农业产品收购业务增值税征收管理，严格农业产品进项税额抵扣，防止利用收购发票进行偷骗税等违法行为，根据新《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国发票管理办法》和《中华人民共和国增值税暂行条例》等有关规定精神，现就进一步加强我省农业产品收购业务增值税征收管理有关问题明确如下：

一、收购业务使用的收购发票，从2003年5月1日起使用新版《广东省收购统一发票》(其版式、使用规定随后下发)，原各地自行印制的收购发票一律使用至2003年4月30日止。

二、对从事权业产品收购业务的企业单位和个人领购使用收购发票实行资格认定登记制度。

(一)本通知所称从事农业产品收购企业(以下简称收购企业)是从事农业产品收购并生产或销售的企业．单位和个人(包括个体经营者)。

(二)凡需领购使用收购发票的收购企业，不论是增值税一般纳税人还是小规模纳税人，均须同时具备下列条件，并向主管税务机关申请办理认定登记：

1．经国家工商行政管理部门批准，专门从事农业产品收购或以农产品为生产原料进行加工销售的。

2．会计核算健全，能够按照国家统一的会计制度规定，根据真实的交易事项完整、准确记录账簿等资料；除设置银行存款日记账和现金日记账外，还需设置专门反映收购业务的“现金”辅助帐，根据实际发生的收购业务逐日逐笔登记现金流入和流出的金额。

3．有固定的经营场所。

(三)收购企业向主管税务机关申请领购使用收购发票资格认定登记时，须提供以下资料：

1．《领购使用收购发票申请表》(见附表)；

2．工商营业执照副本及复印件；

3．经营场地证明资料；

4．税务机关要求提供的其他证件及资料。

(四)主管税务机关对有关资料审核无误后，要对企业进行实地察看，符合认定条件，且只需领购使用无抵扣联收购发票的，由主管税务机关直接审批和办理认定登记；需领购使用有抵扣联收购发票的，报县(区)级(含)以上税务机关审批。

三、经税务机关认定登记的收购企业可按规定申请领购和使用收购发票．收购发票除按发票管理办法进行管理外，还应按如下要求执行：

(一)小规模纳税人向农业生产者收购农业产品和出口企业直接向农业生产者收购免税农业产品出口的，只能申请领购和使用无抵扣联收购发票。增值税一般纳税人(不含出口企业)向农业生产者收购免税农业产品的，可申请领购和使用有抵扣联收购发票。有抵扣联收购发票视同增值税专用发票保管使用．

(二)对收购发票严格实行限量限额供应。有抵扣联收购发票原则上海次领购不超过半个月的用量。超过限量领购的，必须经主管税务分局的主管局长审批。有关月用量和限额规定，由主管税务机关根据农产品收购具季节性等实际情况确定。

(三)收购企业应如实填写收购发票有关栏目，特别是销货人姓名、地址、身份证号码等项目应当详细填写。凡项目填写不全或填写不清楚的，一律不予抵扣进项税额。

(四)收购企业应向收款人逐笔开具收购发票(特殊情况经主管税务机关批准可汇总开具，并应附上购货清单，清单内容包括销货者姓名、身份证号码、货物名称、数量、金额等)。收购发票的开具内容及项目应与《领购使用收购发票申请表》上列明的主要收购情况相一致，税务机关在对收购发票验旧供新时应对此进行核验。

(五)收购企业收购农业产品所需款项(包括提取现金及开具支票)必须由同一银行帐号支付。收购企业向农业生产企业或单位购进农业产品，应通过银行支付货款。向农业生产者个人收购农业产品，凡以现金支付收购款项的，收款人应在收购发票备注栏上签名：凡以现金支票付款的，现金支票的收款人名称必须与销售方相一致。

四、主管税务机关应加强对增值税一般纳税人收购企业增值税的日常管理。

(一)一般纳税人收购企业每月除应按要求向主管税务机关报送有关增值税纳税申报资料外，还须报送以下资料：

1．收购发票抵扣联(按销售人分类装订)；

2．当月用于支付收购款项的银行帐户的对帐单复印件；

3．《收购农业产品进销存明细表》(见附表二)。

(二)增值税一般纳税人收购企业向农业生产者个人收购农业产品，可凭自行开具的有抵扣联收购发票上注明的价款依适用扣除率计算抵扣进项税额；向农业生产者企业或单位购进农业产品须凭其开出的普通销售发票上注明的价款依适用扣除率计算抵扣进项税额。

(三)一般纳税人收购企业向小规模纳税人购进农业产品，应索取普通销售发票，并按普通发票上注明的价款依适用扣除率计算抵扣进项税额。

(四)主管税务机关对收购发票进行审核抵扣时，当期抵扣金额较大的，应要求一般纳税人收购企业附上过磅单、入库单和有销货人签收的付款凭证等，对货物交易的真实性有疑问的，须查证后方可抵扣进项税额。

(五)工业企业向农业生产者收购农业产品，其自行填开收购发票的进项税额的抵扣必须实行先付款后抵扣。

(六)主管税务机关每季度至少对收购企业按增值税纳税评估管理办法进行纳税评估一次，对其中纳税申报异常、农产品收购价格异常、产地异常、开票量异常、收购资金支付异常以及销售额变动率，税负率变动指标两个峰值异常的企业应及时提出质询。企业无法作出合理解释且销售人(收款人)不能出示证明的，主管税务机关有权重新核定其收购价格和数量，并暂停其凭收购发票抵扣进项税额，或移送稽查部门进行检查。

(七)对商贸企业一般纳税人收购农业产品实行按毛利率监控增值税的管理措施。在每年初商贸企业首次申请领购使用有抵扣联收购发票前，主管税务机关应根据商贸收购企业一般纳税人上(新办企业按最近3个月)购销农业产品的毛利率(销售总额一销售成本)，并参考本地区同行业的平均毛利率，按照《??商业收购企业监控毛利率核定表》(见附表三)，测算该企业的监控毛利率，报县(区)级(含)以上税务机关审定，作为该企业当年增值税日常管理的监控指标。凡商贸收购企业纳税期的实际经营毛利率低于该指标的，在主管税务机关一时难以完全核实的情况下，可暂按年初核定的监控毛利率计算当期实际抵扣的进项税额。具体计算公式为：

企业当期实际抵扣的进项税额二当期销售额*(1-监控毛利率)*扣除率

监控毛利率由县(区)级(含)以上税务机关根据各个企业的实际情况分别确定，且在当年保持不变。

对商贸收购企业一般纳税人实行按毛利率监控措施，企业的收购发票仍作为其合法支付凭证，在具体财务核算上，允许企业依规定按收购金额计提农业产品进项税额，并将计提的进项税额暂列入“待摊费用?农业产品待抵扣税金”科目。

(八)对工业企业收购农业产品加工销售后，主管税务机关应认真分析其产品的投入产出

比，收购货物成本占总成本的比例、月产量和销售量等指标，防止其虚开收购发票，虚大收购金额。主管税务机关可根据有关行业标准，计算出正常范围内的产品成品率．在审核其进项税额抵扣资料时，重点审核上述指标是否在正常范围内，对超范围部分一律不予抵扣。

五、收购企业到异地收购农业产品增值税的管理比照固定业户临时外出经营的有关税收规定处理．一般纳税人收购企业使用经当地税务机关批准的收购发票(省内异地收购的使用《广东省收购统一发票》)，经主管税务机关审核后可作为抵扣凭证。

六、收购企业存在以下情形之一的，税务机关除责令其限期整改外，收购发票进项税额暂不准予以抵扣。同时按《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则或《中华人民共和国发票管理办法》及其他有关规定从严处理。

1．来按税务机关要求填报有关资料或申报不实的。

2．未按规定使用、保管、开具收购发票。

3．未按规定将购进农业产品的进项税额与其他经营业务分开准确核算。

4．未按本规定要求开具收购发票或超经营范围开具收购发票。

5．虚开收购发票或虚大库存。

6．未按规定索取有关进项凭证，而自行开具收购发票抵扣进项税额。

7．存在其他涉税违法行为。

七、本通知自2003年3月1日起执行。

附件

1．领购使用收购发票申请表（略）

2．收购农业产品进销存明细表（略）

3，??商贸收购企业毛利率核定表（略）

广东省国家税务局

二00三年一月十五日

第四篇：湖北省国家税务局关于印发《湖北省粮食企业征免增值税管理办法》通知

湖北省国家税务局关于印发《湖北省粮食企业征免增值税管理办法》通知

鄂国税发〔1999〕171号

为了加强对粮食企业征免增值税的管理，根据财政部、国家税务总局财税字[1999]198号《关于粮食企业增值税征免问题的通知》以及国家税务总局税明电[1999]10号文件精神，结合我省实际，特制定《湖北省粮食企业征免增值税管理办法》。现印发给你们，请遵照执行。

《湖北省粮食企业征免增值税管理办法》

为支持和配合粮食流通体制改革，加强粮食企业征免增值税的管理，根据财政部、国家税务总局财税字[1999]198号《关于粮食企业增值税征免问题的通知》以及国家税务总局税明电[1999]10号文件精神，结合我省实际，特制定本办法。

第一条 国有粮食购销企业是指经县级人民政府粮食行政管理部门批准，从事定购粮、保护价粮、议购粮、中央和地方储备粮的收购、储存、调拨、销售，以及国家指定的粮食进出口主营业务的独立核算企业。

国有粮食购销企业除应当符合法律、行政法规规定的企业设立的一般条件外，还应当具备下列条件：

(一)有相当规模的粮食仓储设施；(二)有相应的粮食检验、保管专业人员；(三)在企业所在地的中国农业发展银行开立基本帐户，并接受其信贷管理。第二条 对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食免征增值税。国有粮食购销企业兼营其他非粮食的应税货物一律照章征收增值税。

第三条 享受免税优惠政策的国有粮食购销企业，由企业提出书面申请，并填写《湖北省国有粮食购销企业免税资格认定申请表》(附表一)，同时提供工商营业执照、税务登记证、县级以上人民政府粮食行政管理部门批文、农发行开户许可证、粮食收购许可证(除国家粮食储库)等有关资料或映影件报主管国税机关，经主管国税机关初审后上报县级国家税务局，经县级国家税务局会同同级财政、粮食部门审核确定后，方可享受免税优惠政策。

市州级国家税务局直属分局所辖的国有粮食购销企业，由市州级国家税务局会同同级财政、粮食部门审核认定。

1999年8月1日以前的原有的国有粮食购销企业于8月底以前办理审核认定手续。1999年8月1日以后新办的国有粮食购销企业于办理税务登记之日起15日内办理审核认定手续。

第四条 自1999年8月1日起，享受免税优惠的国有粮食购销企业销售给属于一般纳税人的生产、经营单位的免税粮食，暂可继续开具增值税专用发票。但对销售给属于小规模纳税人及其他单位和个人的免税粮食，只能开具普通发票。

国有粮食购销企业开具增值税发票时，应当比照非免税货物开具增值税专用发票，企业记帐销售额为“价税合计”数。

属于一般纳税人的生产、经营单位从国有粮食购销企业购进的免税粮食，可依照国有粮食购销企业开具的增值税专用发票注明的税额抵扣进项税额。但购进的免税食用植物油，不得计算抵扣进项税额。

国有粮食购销企业增值税专用发票的管理，按《中华人民共和国发票管理办法》、《增值

税专用发票使用规定》及有关规定执行。

第五条 各级国税部门应对国有粮食购销企业1999年元——7月增值税纳税情况按原有关政策规定进行清算。对在1999年8月1日以前购进货物未销售但已抵扣的增值税进项税额，不补缴入库；原有期初存货已征税款余额和留抵税额不予退还，一律转入成本。对既有期初存货已征税款余额，又有欠税的，经县级国家税务局批准，在清算过程中，可以对抵。对抵顶期初存货已征税款后的欠税余额，税企双方应制定清欠计划，限期清缴入库。

第六条 国有粮食购销企业应按期进行免税申报，违反者取消其免税资格。

第七条 其他粮食经营企业经营粮食，除下列项目免征增值税外，一律征收增值税。

一、军队用粮：指凭军用粮票和军粮供应证按军供价供应中国人民解放军和中国人民武装警察部队的粮食。

二、救灾救济粮：指经县(含)以上人民政府批准，凭救灾救济粮票(证)按规定的销售价格向需救助的灾民供应的粮食。

三、水库移民口粮：指经县(含)以上人民政府批准，凭水库移民口粮票(证)按规定的销售价格供应给水库移民的粮食。

第八条 对销售食用植物油业务，除政府储备食用植物油的销售外，一律照章征收增值税。

第九条 经营本办法所列免税项目的其他粮食经营企业，以及有政府储备食用植物油的销售企业，均必须分别进行核算，未分别核算的应一并征收增值锐。

第十条 经营本办法所列免税项目的其他粮食经营企业，以及有政府储备食用植物油的销售企业，由企业提出免税务局资格认定书面申请，并填写《湖北省粮食企业免税资格认定申请表》(附表二)，同时提供工商营业执照、税务登记证、县级以上粮食局批文等有关资料或映影件报主管国税机关，经主管国税机关初审后上报县级国家税务局，经县级国家税务局审核认定后，方可享受免税优惠政策。市州级国家税务局直属分局所辖的企业，由市州级国家税务局审核认定。上述企业应于八月底前办理

免税资格认定手续。对销售救灾救济粮的企业按随时发生随时办理的原则办理免税资格认定手续。

上述享受免税优惠的企业，应按期进行免税申报。办理免税申报时须提供粮食部门关于军队用粮、救灾救济粮、水库移民口粮的单位、供应数量、供应价格或政府储备食用植物油计划的文件、省粮食部门印制的政府储备食用植物油出入库单据等有关资料的影映件。第十一条 对粮食加工业务，一律照章征收增值税。

第十二条 国有家垦企业按照国务院国发[1998]35号文件的规定，收购本企业所属单位生产的粮食，符合本办法有关规定的，经县级国家税务局批准，也可享受免税优惠政策。第十三条 享受免税优惠政策的企业，未按期报经国税机关进行免税资格审核认定的，一律不得免税。兼营应税货物未分别核算的，不得免征增值税。未按期进行免税申报的，取消其免税资格。各级国税机关应定期对已批准享受免税务局优惠政策企业的有关情况进行检查，凡不符合政策规定，应立即予以纠正。

第十四条 本办法由省国家税务局解释，自1999年8月1日起执行。

第五篇：湖南省质量技术监督局关于修订并印发《湖南省企业产品标准备案管理办法》的通知（定稿）

湖南省质量技术监督局关于修订并印发《湖南省企业产品标准备案管理办法》的通知

（湘质监标发〔2007〕138号）

各市州、县质量技术监督局：

企业产品标准备案是《标准化法》和《标准化法实施条例》赋予质量技术监督部门的一项重要行政职能。为严格纪律，规范备案工作，经研究对《湖南省企业产品标准备案管理办法》进行修订并印发（见附件）。有关事项规定如下。

1、企业标准备案工作收费必须严格遵守省物价局、省财政厅联合颁发的《湖南省质量技术监督系统行政事业性收费标准》（2006年）所列收费标准，即产品标准化审查每项（每个标准）收取800元，不得巧立名目乱收费。

2、企业标准备案受理部门必须严格遵守层级管理的原则，并不得为企业提供标准起草（修订）服务和标准备案一揽子服务，也不得为企业指定标准起草（修订）服务单位。企业如有需要，可在企业自愿的前提下，由协会等社会团体或中介机构承担标准起草（修订）服务，但必须与委托企业签订服务协议，按协议提供服务，本着减轻企业负担的原则适当收取一定的服务费。

3、标准化行政工作人员应严格遵守国家标准委《关于标准化行政工作人员“四不准”工作纪律的规定》。不准收受标准制修订的评审费、劳务费、咨询费等任何名义的报酬，原则上不参加标准审定会等技术会议，对确需参加的重要标准审定会，必须报单位主管领导批准。不准在标准制修订等工作中，利用职务便利，为请托人谋取不正当利益。不准利用工作之便索取和收受礼金（券）、高档礼品以及参加由工作对象支付费用的高消费娱乐、旅游等活动。

4、各市州局应加强对本辖区内各县（市）局企业产品标准备案工作的业务指导和监督管理，省局也将到各市州局抽查企业产品标准备案工作，对存在严重问题的，责令整改并通报批评。

附件：湖南省企业产品标准备案管理办法

湖南省质量技术监督局

二○○七年七月二十七日

湖南省企业产品标准备案管理办法

第一章 总则

第一条 根据《中华人民共和国标准化法》和《中华人民共和国标准化法实施条例》等法律、法规，制定本办法。

第二条 下列企业产品标准应依法备案。

（1）企业生产的产品没有国家标准、行业标准和地方标准时，制定的用作组织生产、交货、合同依据的产品标准；

（2）企业生产的产品不采用（或有选择和补充采用）推荐性国家标准、行业标准和地方标准，制定作为组织生产、交货、合同依据的企业产品标准。但企业产品标准的要求一般不应低于推荐性国家标准、行业标准和地方标准；

（3）企业生产的产品采用国际标准，制定作为组织生产、交货、合同依据的企业产品标准。

第二章 备案程序

第三条 申报

1、企业产品标准在企业法人代表或法人代表授权的主管领导批准发布后三十日之内应申报备案；

2、备案申报材料应包括：

（1）企业法人营业执照及组织机构代码证书（首次备案时）；

（2）标准文本（一式五份）；

（3）备案申报文，首次备案还应填企业标准化审查登记表（一份，格式见附件1）；

（4）标准编制说明；

（5）验证报告；

（6）标准审查会议纪要或函审意见；

（7）《湖南省企业产品标准实施证书》和标准起草人员的《标准化人员资格证书》；

（8）采用国际标准产品的国际标准原文、译文，以及相关确认材料。

第四条 受理

企业产品标准备案受理按层级管理的原则，由省、市州、县三级质量技术监督局标准化主管部门分级受理。在国家和省工商局登记注册的企业产品标准备案由省局标准化主管部门受理，其余企业产品标准备案由其工商注册的同级标准化行政主管部门受理。

受理人员在核对申报材料的真实性和完整性后予以受理；对存在的问题，应一次性告知申报人。

第五条 审查

1、企业产品标准应当由企业组织专家审查后申报备案。

2、食品标准实行备案前审查制度。按照国家标准化管理委员会的要求，食品企业标准备案前应由熟悉本行业标准化和专业知识的专家进行技术审查，作出审查会议纪要或函审意见并签名。

县局备案的食品标准，备案前应由市州局组织技术审查，审查实行专家负责制。审查时间由主管部门与企业协商确定，原则上不应超过20天。

3、重要产品的企业标准应经省局标准化主管部门确定的技术机构审查后申报备案；重要产品的目录由省标准化行政主管部门另行制定下发。

第六条 备案

1、受理备案的标准化行政主管部门统一编发企业产品标准代号（代号的规定见附件2），并发《湖南省产品标准实施证书》。

2、受理备案的标准化行政主管部门受理企业申报后，应在5个工作日内完成备案登记；对违反法律、法规和强制性标准的企业产品标准应及时通知企业修改或废止。

3、备案登记包括：

（1）在备案受理部门的备案登记本编号登记；标准文本封面盖备案专用章、盖骑缝章（格式见附件3）。

（2）填写《湖南省产品标准实施证书》，并盖章。

（3）备案资料存档。存档材料应包括标准文本、标准编制说明、验证材料、备案申报文、标准审查会议纪要或函审意见（食品标准必须有审查人员签名的会议纪要或函审意见）、采用国际标准产品的国际标准原文、译文，以及相关确认材料。

第七条 备案标准的复审和更改

1、备案的企业产品标准，应适时复审。复审周期一般不超过三年。复审修订的标准应重新办理备案手续；废止或确认（内容不变）的应向备案受理部门书面报告；发现不符合法律、法规及强制性国家标准、行业标准、地方标准要求和属于国家明令淘汰的产品标准一律取消备案。

2、备案的企业产品标准出现印刷错误和个别技术内容需更改、补充时，可填报企业产品标准更改单（格式见附件4），报备案受理部门登记。

第三章 备案管理

第八条 重要产品的企业标准经当地标准化行政主管部门备案后，需报省标准化行政主管部门备案。重要产品目录由省标准化行政主管部门确定。

第九条 备案报表的上报

标准化行政主管部门在备案后应填写《湖南省企业产品标准备案报表》（见附件5），并逐级上报。

各县（市、区）标准化行政主管部门应在每年第三季度和次年第一季度前五天内，向所在市州标准化行政主管部门分别报出当地的企业产品标准备案半和报表（含电子版本）。

各市州标准化行政主管部门应在每年第三季度和次年第一季度前十五天内，向省标准化行政主管部门分别报出本市州范围内的企业产品标准备案半和报表（含电子版本）。第十条 备案责任制

受理备案部门应有专人负责备案工作。备案人员应本着对企业负责，对产品质量负责的态度，严格按规定程序办理，不准滥用职权，徇私舞弊。

第十一条 保密要求

受理备案部门有为企业备案标准保密的义务。如需提供备案标准文本作为诉讼证据、监督、仲裁依据时，应由县级以上司法机关出具公函并办理书面手续方可查询，公函及书面材料存档备查。

第十二条 本办法由湖南省质量技术监督局负责解释。

本办法自发布之日起实施。原《湖南省企业产品标准备案管理办法》（湘质监局标发〔2002〕265号文）同时废止。

附件：

1、企业产品标准备案申报文格式（略）

2、企业代号的规定（略）

3、备案号和备案专用章、骑缝章模式（略）

4、企业产品标准更改单格式（略）

5、企业产品标准备案报表格式（略）

发布部门：湖南省其他机构 发布日期：2007年07月27日

7日(地方法规)

实施日期：2007年07月2