解析山东省国家税务局关于印发《山东省国家税务局农产品增值税预约定耗管理办法(试行)》的通知(2010修改)

第一篇：解析山东省国家税务局关于印发《山东省国家税务局农产品增值税预约定耗管理办法(试行)》的通知(2010修改)

【法规名称】 山东省国家税务局关于印发《山东省国家税务局农产品增值税预约定耗管理办法(试行)》的通知(2010修改)

【颁布部门】 山东省国家税务局

【发文字号】 鲁国税发[2010]71号

【颁布时间】 2010-04-1

2【实施时间】 2010-05-0

1【正文】

山东省国家税务局关于印发《山东省国家税务局农产品增值税预约定耗管理办法(试行)》的通知(2010修改)

各市国家税务局(不发青岛)：

根据“四个体系”建设的要求和税收政策调整情况，为强化农产品加工行业增值税监管，在广泛征求基层国税机关的基础上，省局对现有部分制度进行了修改完善，现将《山东省国家税务局农产品增值税预约定耗管理办法(试行)》印发给你们，自2010年5月1日起执行。《山东省国家税务局关于印发<山东省国家税务局流转税重点行业和重点产品信息备案管理办法(试行)>等制度的通知》(鲁国税发〔2007〕42号)中《山东省国家税务局增值税重点行业预约定耗管理办法(试行)》同时废止。

执行中发现的新情况、新问题，请及时向省局反馈。

附：山东省国家税务局农产品增值税预约定耗管理办法(试行)

二0一0年四月十二日

附：山东省国家税务局农产品增值税预约定耗管理办法（试行）

附：

山东省国家税务局

农产品增值税预约定耗管理办法

(试行)

第一条 为加强农产品增值税管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则等有关规定，制定本办法。

第二条 本办法适用于以外购农产品为原料从事货物生产的增值税一般纳税人。

具体范围由各县级国家税务局根据辖区内一般纳税人外购农产品成本占其产品生产成本的比例高低及户数多少研究确定。

第三条 预约定耗，是指国税机关和纳税人，就正常生产条件下的农产品单耗标准及农产品进项税额的确认原则和计算方法，按照真实、合法的原则，共同做出的约定安排。

第四条 农产品单耗，是指纳税人加工生产单位成品所耗用的农产品数量。农产品单耗的确认，其方式可以按照加工生产的一种主要成品确定一个农产品单耗标准，也可以按照加工生产的各成品类别分别确定农产品单耗标准，或者按照加工生产的同类成品确定一个综合农产品单耗标准。

第五条 农产品单耗有国家标准、行业标准或者行业公认标准、地方标准的(以下简称为通用标准)，应作为预约定耗的依据。县级以上国税机关可选择有代表性的行业或产品，进行典型调查测算，公布本辖区农产品单耗的平均值或者正常区间值，作为预约定耗的参照标准(以下简称参照标准)。第六条 预约定耗认定的权限，在县级国家税务局。第七条 预约定耗，按照下列程序办理：

(一)符合预约定耗条件的纳税人，应向主管国税机关报送《增值税一般纳税人农产品预约定耗认定表》(见附件1，以下简称认定表)，申请农产品单耗标准认定。

(二)主管国税机关受理纳税人申请之后，根据需要指派两名或者两名以上国税人员，对纳税人的生产技术、生产工艺、农产品投入产出状况等进行现场查验，根据农产品单耗通用标准、或者当地已公布的参照标准，与纳税人充分交流后，在认定表中签署意见，报县级国税机关审定。

(三)县级国税机关，应组成由税政部门牵头、分管局领导参与的预约定耗评定小组，对纳税人申请及主管国税机关拟定的初步意见进行评议，可根据需要安排与纳税人会谈、磋商或者实地复验，达成一致意见后，在认定表中签署意见，并最终签订农产品单耗的预约定耗标准。

第八条 对经公示生效的农产品预约定耗的内容，应按照规定格式，及时录入纳税评估系统备查，作为纳税评估系统增值税“以销控进分析法”和生产要素“原材料测算法”的引用参数。

第九条 对新开业纳税人，签订农产品预约定耗标准有困难的，可暂时按照同种或者同类产品的农产品单耗通用标准或者参照标准执行，待纳税人正式生产一段时间后再按本办法确定。

第十条 对实行定单、分批次生产，且各批次间农产品单耗差异较大的纳税人，可按定单或批次依本办法确定农产品单耗标准。

第十一条 在所签订的农产品单耗标准变更之前，纳税人遵守了农产品单耗标准及其安排的全部要求的，各地国税机关均应按标准执行。

第十二条 纳税人应按照会计制度规范设置农产品及其加工生产的半成品、产成品数量、金额式明细账，根据合法、有效凭证核算，及时、准确地计量、记录农产品原料的购、耗、存及其加工生产的半成品、产成品的产、销、存情况，并完整保存相关资料。

第十三条 纳税人应在合法开具或者取得增值税扣税凭证的前提下，根据预约定耗安排，确定当期可以抵扣的农产品收购发票或者销售发票部分的进项税额(以下简称农产品进项税额)。其计算公式是：

当期预约定耗农产品进项税额=∑(当期以外购农产品原料加工生产的产品产量×该产品所耗用的某农产品单耗标准+本期直接销售的该农产品原料数量-购进该农产品取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书的数量+期末结存该农产品数量-起初结存该农产品数量)×该农产品的平均购买单价×13%以外购农产品原料加工生产的产品，不包括以外购农产品半成品或者加工过的农产品为原料生产的产品。

纳税人当期实际申报的农产品进项税额低于预约定耗农产品进项税额的，按申报数抵扣进项税额。

第十四条 国税机关应依照农产品预约定耗安排，监控增值税纳税申报质量，按月对纳税人报送的《农产品预约定耗执行情况申报表》进行审核，对申报抵扣的农产品进项税额高于预约定耗计算数的情况，应要求纳税人说明理由或进行纳税调整，也可根据需要进行纳税评估、税务检查。

第十五条 国税机关应定期(一般为半年)检查预约定耗安排的执行情况。详细查验预约定耗安排的正常条件是否发生变化，农产品单耗是否保持原有水平，预约定耗执行情况申报表数据与账面数据是否相符，以农产品为原料的产成品产量、农产品结存数量、农产品平均买价等计算预约定耗农产品进项税额的基础数据是否真实可靠等。

发现纳税人有违反安排的一般情况，可视情况进行处理，直至终止安排;如发现纳税人存在隐瞒事实、提供虚假数据资料的，国税机关应认定预约定耗安排无效，并视情况采取相应的发票控管、税源监控或者纳税评估措施，直至移交税务稽查处理。

第十六条 在预约定耗安排执行期内，纳税人发生影响预约定耗安排的实质性变化，应在发生变化后30日内向国税机关提报调整申请，并附相关资料。国税机关应在收到纳税人调整申请之日起30日内，审验纳税人变化情况，根据实质性变化的影响程度对农产品单耗标准进行修订，重新办理预约定耗认定。

纳税人未在规定时限内向主管税务机关申请调整预约定耗的，国税机关应通知纳税人及时办理，直至终止预约定耗安排，并责成纳税人转出因此多抵扣的农产品进项税额。

第十七条 国税机关应当建立、健全内部制约和监督管理制度，确保农产品预约定耗的公平、公正和公开。

第十八条 国税机关应对无故不参与预约定耗安排、或者拒不执行已生效的预约定耗安排的纳税人进行重点管理，加强农产品收购发票的控管，按月落实税源监控措施，适时开展纳税评估和重点检查，严密防范虚开发票、虚抵税款行为。第十九条 本办法所称主管税务机关是指基层税务分局或直接负责管户的基层税源管理单位。

第二十条 本办法由山东省国家税务局负责解释。第二十一条 本办法自2010年5月1日起执行。

注：本表1式3份，分别由纳税人、主管国税机关、县级国税机关各留存1份。

注：本表1式2份，分别由纳税人、国税机关各留存1份。文章来源：中顾法律网(免费法律咨询，就上中顾法律网）

第二篇：山东省国家税务局转发《国家税务总局关于加强农产品增值税抵扣管理有关问题的通知》的通知

山东省国家税务局转发《国家税务总局关于加强农产品增值税抵扣管理有关问题的通知》的通知

鲁国税函〔2005〕230号 各市国家税务局（不发青岛）：

现将《国家税务总局关于加强农产品增值税抵扣管理有关问题的通知》（国税函［2005］545号，以下简称《通知》）转发给你们，并结合我省实际，提出以下意见，请认真贯彻执行。

一、加强农产品收购发票管理 一是规范发票开具。农产品收购企业（增值税一般纳税人，下同）应按规定要求逐栏逐项如实填开《山东省XX市农业产品收购统一发票》等农产品收购发票。对未按规定开具的，一律不得凭其进行税款抵扣。二是严格发票发售管理，对收购发票应一律采用验旧购新的办法。主管税务机关应根据农产品收购企业的经营规模，合理确定收购发票的发售量，但每次发售最多不得超过一个月用量。根据实际需要，我省只保留千元版农产品收购发票。各市原自行监制的万元版收购发票，准予限额使用至8月31日，逾期一律作废。三是严格使用范围。农产品收购企业向农民个人收购免税农产品的，可自行开具收购发票，向其他单位和个体经营者收购的，必须按规定向售货方索取发票。四是各类农产品收购发票，只限在本县（市、区）范围内开具；设区的市是否可在市区跨区开具使用发票，由所在市国税局确定。五是加大检查力度。主管税务机关应加强对农产品收购企业发票使用情况的检查，对发票使用量、开具额度均大的，应定期抽取一定比例进行核查。

二、加强农产品收购企业会计核算管理主管税务机关应加强对农产品收购企业会计核算情况的日常管理和检查工作。农产品收购企业购进的农产品必须按品种进行单独核算，应使用数量、金额式账簿，对购进的农产品的数量和金额同时进行核算。在记账凭证上，应附过磅单、入库单、运费凭证和付款凭证。对会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。

三、全面加强税源监控，积极实施纳税评估 一是认真落实分类管理。根据企业纳税申报、财务管理水平、收购发票开具等情况，将农产品收购企业按信誉高低划分为A、B、C三种类型，实行分类管理。对C类企业,可由管理分局选派监控人员进驻收购企业，通过实地核实，测算出企业的真实税负水平，作为对企业监管的重要指标；对B类企业，可对企业不定期巡回式监控管理，对收购的农产品库存情况实施动态管理；对财务制度健全、纳税意识较强、财会人员素质较高、能正确及时计算缴纳税款的A类企

业，可实行常规管理。二是加强对以农产品为原料的产品投入产出率测算。税务机关要根据有关行业标准，充分考虑企业机器设备状况、企业管理水平以及正常损耗等因素，测算出正常情况下产品的成品率、折损率等有关指标和投入产出比的合理浮动区间。掌握投入产出这一指标，既可以防止企业盲目虚开收购发票，以“进多出少”来偷逃税款，又可以防止企业直接从在产品阶段销售产品，便于税务机关发现问题，寻找突破口。三是加强对收购货物数量及销售数量的查验。对纳税人发生大宗农产品收购业务的，主管税务机关应派专人深入现场核查，审核业务的真实性。对列入重点管理的企业，或对企业的重点收购业务，可根据实际情况，确定全部查验或超过一定数额的货物进行查验。四是加大农产品收购企业的评估力度。充分发挥纳税评估作为税源监控重要手段的作用，建立健全市、县、基层分局三级评估体系，市局发挥掌握数据信息资源与技术、业务优势，负责数据分析及其发布，县局主要负责组织落实和信息反馈，基层岗位发挥直接监控掌握税源的优势，负责疑点原因的调查核实，由此形成上下联动、纵横结合、协调运作的三级评估管理机制。五是强化责任意识，加大考核力度。在农产品收购企业管理上应明确要求并细化考核指标，特别对基层管理分局不履行纳税评估、查验货物等职能的必须严格考核，落实责任追究。

四、进一步加大税务检查和处罚力度将农产品收购发票纳入检查重点，发挥好税务稽查的打击和震慑作用，发现虚开农产品收购发票的，应按发票管理办法处以1万元以下的罚款，或按征管法第35条的规定核定征收，或按一般纳税人管理的规定取消抵扣资格等处理；对偷税、虚开增值税专用发票或骗取出口退税构成刑事犯罪的应及时移交司法部门处理。

二〇〇五年七月二日

国家税务总局关于加强农产品增值税抵扣管理有关问题的通知

国税函〔2005〕545号

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

为防范利用农产品收购凭证偷骗税的违法犯罪活动，堵塞征管漏洞，强化增值税管理，现将有关加强农产品增值税抵扣管理的问题通知如下：

一、各级税务机关要进一步加强对农产品增值税抵扣管理，要经常深入企业，全面掌握和了解有关生产企业的生产经营特点、农产品原料的消耗、采购规律以及纳税申报情况，检查农产品收购凭证的开具情况是否正常，查找征管的薄弱环节，积极采取有针对性的管理措施，堵塞漏洞，切实加强管理。

二、对纳税人发生大宗农产品收购业务的，主管税务机关应派专人深入现场核查，审核该项业务发生的真实性。

三、对有条件的地区，税务机关可运用信息化管理手段促进农产品收购凭证的使用管理。

四、税务机关应当积极引导和鼓励纳税人通过银行或农村信用社等金融机构支付农产品货款，对采用现金方式结算且支付数额较大的，应作为重点评估对象，严格审核，防止发生虚假收购行为，骗取国家税款。

五、税务机关应对农产品经销和生产加工企业定期开展增值税纳税评估，特别是要加强以农产品为主要原料的生产企业的纳税评估，发现问题的，要及时移交稽查部门处理。

六、税务机关应根据日常管理掌握的情况，有计划地组织开展对农产品经销和生产加工企业的重点稽查，凡查有偷骗税问题的，应依法严肃查处。以上，请遵照执行。

二〇〇五年五月二十七日

第三篇：山东省国家税务局关于印发办税服务有关工作制度的通知

山东省国家税务局文件

鲁国税发„2010‟190号

山东省国家税务局关于

印发办税服务有关工作制度的通知

各市国家税务局：

根据纳税服务体系建设的总体要求，为进一步规范全省国税系统办税服务工作，强化制度建设，不断优化纳税服务方式，创新纳税服务手段，提升纳税服务水平，省局在深入调研和广泛征求意见的基础上，研究制定了《山东省国家税务局导税服务制度（试行）》等八项办税服务工作制度。现一并印发给你们，请认真遵照执行。执行中发现的矛盾和问题，请及时报告省局。

附件：1.《山东省国家税务局导税服务制度（试行）》

2.《山东省国家税务局首问责任制度（试行）》

3.《山东省国家税务局限时服务制度（试行）》

4.《山东省国家税务局延时服务制度（试行）》

5.《山东省国家税务局预约服务制度（试行）》

6.《山东省国家税务局提醒服务制度（试行）》

7.《山东省国家税务局“绿色通道”服务制度（试行）》

8.《山东省国家税务局自助办税终端办税管理制度（试行）》

（此件不另发纸质文件）

二Ｏ一Ｏ年十月十八日

信息公开选项：主动公开

山东省国家税务局办公室2010年10月18日印发 打字：刘伟娟校对：纳税服务处曲笛

第四篇：湖北省国家税务局关于印发《湖北省粮食企业征免增值税管理办法》通知

湖北省国家税务局关于印发《湖北省粮食企业征免增值税管理办法》通知

鄂国税发〔1999〕171号

为了加强对粮食企业征免增值税的管理，根据财政部、国家税务总局财税字[1999]198号《关于粮食企业增值税征免问题的通知》以及国家税务总局税明电[1999]10号文件精神，结合我省实际，特制定《湖北省粮食企业征免增值税管理办法》。现印发给你们，请遵照执行。

《湖北省粮食企业征免增值税管理办法》

为支持和配合粮食流通体制改革，加强粮食企业征免增值税的管理，根据财政部、国家税务总局财税字[1999]198号《关于粮食企业增值税征免问题的通知》以及国家税务总局税明电[1999]10号文件精神，结合我省实际，特制定本办法。

第一条 国有粮食购销企业是指经县级人民政府粮食行政管理部门批准，从事定购粮、保护价粮、议购粮、中央和地方储备粮的收购、储存、调拨、销售，以及国家指定的粮食进出口主营业务的独立核算企业。

国有粮食购销企业除应当符合法律、行政法规规定的企业设立的一般条件外，还应当具备下列条件：

(一)有相当规模的粮食仓储设施；(二)有相应的粮食检验、保管专业人员；(三)在企业所在地的中国农业发展银行开立基本帐户，并接受其信贷管理。第二条 对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食免征增值税。国有粮食购销企业兼营其他非粮食的应税货物一律照章征收增值税。

第三条 享受免税优惠政策的国有粮食购销企业，由企业提出书面申请，并填写《湖北省国有粮食购销企业免税资格认定申请表》(附表一)，同时提供工商营业执照、税务登记证、县级以上人民政府粮食行政管理部门批文、农发行开户许可证、粮食收购许可证(除国家粮食储库)等有关资料或映影件报主管国税机关，经主管国税机关初审后上报县级国家税务局，经县级国家税务局会同同级财政、粮食部门审核确定后，方可享受免税优惠政策。

市州级国家税务局直属分局所辖的国有粮食购销企业，由市州级国家税务局会同同级财政、粮食部门审核认定。

1999年8月1日以前的原有的国有粮食购销企业于8月底以前办理审核认定手续。1999年8月1日以后新办的国有粮食购销企业于办理税务登记之日起15日内办理审核认定手续。

第四条 自1999年8月1日起，享受免税优惠的国有粮食购销企业销售给属于一般纳税人的生产、经营单位的免税粮食，暂可继续开具增值税专用发票。但对销售给属于小规模纳税人及其他单位和个人的免税粮食，只能开具普通发票。

国有粮食购销企业开具增值税发票时，应当比照非免税货物开具增值税专用发票，企业记帐销售额为“价税合计”数。

属于一般纳税人的生产、经营单位从国有粮食购销企业购进的免税粮食，可依照国有粮食购销企业开具的增值税专用发票注明的税额抵扣进项税额。但购进的免税食用植物油，不得计算抵扣进项税额。

国有粮食购销企业增值税专用发票的管理，按《中华人民共和国发票管理办法》、《增值

税专用发票使用规定》及有关规定执行。

第五条 各级国税部门应对国有粮食购销企业1999年元——7月增值税纳税情况按原有关政策规定进行清算。对在1999年8月1日以前购进货物未销售但已抵扣的增值税进项税额，不补缴入库；原有期初存货已征税款余额和留抵税额不予退还，一律转入成本。对既有期初存货已征税款余额，又有欠税的，经县级国家税务局批准，在清算过程中，可以对抵。对抵顶期初存货已征税款后的欠税余额，税企双方应制定清欠计划，限期清缴入库。

第六条 国有粮食购销企业应按期进行免税申报，违反者取消其免税资格。

第七条 其他粮食经营企业经营粮食，除下列项目免征增值税外，一律征收增值税。

一、军队用粮：指凭军用粮票和军粮供应证按军供价供应中国人民解放军和中国人民武装警察部队的粮食。

二、救灾救济粮：指经县(含)以上人民政府批准，凭救灾救济粮票(证)按规定的销售价格向需救助的灾民供应的粮食。

三、水库移民口粮：指经县(含)以上人民政府批准，凭水库移民口粮票(证)按规定的销售价格供应给水库移民的粮食。

第八条 对销售食用植物油业务，除政府储备食用植物油的销售外，一律照章征收增值税。

第九条 经营本办法所列免税项目的其他粮食经营企业，以及有政府储备食用植物油的销售企业，均必须分别进行核算，未分别核算的应一并征收增值锐。

第十条 经营本办法所列免税项目的其他粮食经营企业，以及有政府储备食用植物油的销售企业，由企业提出免税务局资格认定书面申请，并填写《湖北省粮食企业免税资格认定申请表》(附表二)，同时提供工商营业执照、税务登记证、县级以上粮食局批文等有关资料或映影件报主管国税机关，经主管国税机关初审后上报县级国家税务局，经县级国家税务局审核认定后，方可享受免税优惠政策。市州级国家税务局直属分局所辖的企业，由市州级国家税务局审核认定。上述企业应于八月底前办理

免税资格认定手续。对销售救灾救济粮的企业按随时发生随时办理的原则办理免税资格认定手续。

上述享受免税优惠的企业，应按期进行免税申报。办理免税申报时须提供粮食部门关于军队用粮、救灾救济粮、水库移民口粮的单位、供应数量、供应价格或政府储备食用植物油计划的文件、省粮食部门印制的政府储备食用植物油出入库单据等有关资料的影映件。第十一条 对粮食加工业务，一律照章征收增值税。

第十二条 国有家垦企业按照国务院国发[1998]35号文件的规定，收购本企业所属单位生产的粮食，符合本办法有关规定的，经县级国家税务局批准，也可享受免税优惠政策。第十三条 享受免税优惠政策的企业，未按期报经国税机关进行免税资格审核认定的，一律不得免税。兼营应税货物未分别核算的，不得免征增值税。未按期进行免税申报的，取消其免税资格。各级国税机关应定期对已批准享受免税务局优惠政策企业的有关情况进行检查，凡不符合政策规定，应立即予以纠正。

第十四条 本办法由省国家税务局解释，自1999年8月1日起执行。

第五篇：绍兴市国家税务局关于印发修订后《增值税一般纳税人认定管理办法》的通知

浙江省绍兴市国家税务局文件

绍市国税流„2004‟460号

绍兴市国家税务局关于印发修订后《增值税

一般纳税人认定管理办法》的通知

市局各处室、各单位：

为进一步加强增值税征收管理，规范增值税一般纳税人的认定管理工作，根据《国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的紧急通知》（国税发明电„2004‟37号）的规定，结合我市增值税一般纳税人的管理现状，市局对《绍兴市国家税务局增值税一般纳税人认定管理办法》进行了修订，现将修订后的《绍兴市国家税务局增值税一般纳税人认定管理办法》下发给你们，请遵照执行。执行中有什么问题，请及时与市局流转税处联系。

二○○四年八月十三日

附件：

绍兴市国家税务局 增值税一般纳税人认定管理办法

第一章

总则

第一条

为加强增值税征收管理，规范增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）的认定管理工作，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》和《国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的紧急通知》的规定，结合我市一般纳税人的管理现状，特制定《绍兴市国家税务局增值税一般纳税人认定管理办法》（以下简称《办法》）。

第二条

凡符合认定条件的增值税纳税人，均可依照本办法申请办理一般纳税人认定手续。

第二章 一般纳税人的认定条件

第三条

从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人（以下统称工业企业）,申请认定一般纳税人资格必须具备下列条件：

（一）纳税人必须有固定的生产经营场所。从事工业生产的纳税人必须有与其生产经营规模相符的机器设备及厂房、仓库。

（二）纳税人年（一个公历）应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在100万元以上的；或年应税销售额在100万元以下，但会计核算健全的。

新办企业年应税销售额为预计销售额。

第四条

从事货物批发或零售的纳税人（以下简称商贸企业），申请认定一般纳税人实行分类管理；

（一）新办小型商贸企业必须自税务登记之日起，一年内实际销售额达到180万元，方可申请一般纳税人资格认定。在认定为一般纳税人之前一律按照小规模纳税人管理。一年内销售额达到180万元以后，经税务机关审核评估，确认无误方可认定为一般纳税人，并实行纳税辅导期管理制度（以下简称辅导期一般纳税人管理）。已认定为小规模纳税人的小型商贸企业凡一个公历内销售额达到180万元的可申请一般纳税人资格认定，并实行辅导期一般纳税人管理。

（二）设有固定经营场所和拥有货物实物的新办商贸零售企业以及注册资金在500万元以上、人员在50人以上的新办大中型商贸企业在办理税务登记时，申请一般纳税人资格认定的，可认定为一般纳税人，直接进入辅导期，实行辅导期一般纳税人管理。

对经营规模较大、拥有固定的经营场所、固定的货物购销渠道、完善的管理和核算体系的大中型商贸企业，可不实行辅导期一般纳税人管理，而直接按照正常的一般纳税人管理。

第五条 申请认定一般纳税人资格的纳税人必须依照《中华人民共和国税收征收管理法》和《增值税专用发票使用规定》的规定，建立健全增值税专用发票管理制度，明确发票领购、开具、取得和保管各个环节的责任。同时必须配备保管发票的安全设备（如保险箱等）和专职的发票保管员。

第六条 会计核算健全的标准：

（一）能够按照《财务通则》和《会计准则》的要求设立总账、明细账、银行日记账、现金日记账，并如实记账。设立的明细账必须包括：存货明细账、销售收入明细账、销售成本明细账、业务往来款项明细账、“应交税金－应交增值税”明细账等账簿。

（二）能够提供并准确核算进项、销项税额和应纳税额等相关的纳税资料。

（三）必须配备专业的财务会计人员。生产经营规模小又确无建账能力的纳税人，可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构代为建账和办理账务。

第七条 下列纳税人不得认定为一般纳税人：

（一）除个体工商户以外的其他个人；

（二）不经常发生增值税应税行为的企业、非企业性单位和个体工商户；

（三）全部销售免税货物的纳税人，国家税务总局另有规定的除外。

第三章 一般纳税人的认定程序

第八条 新办企业（新办商贸企业除外）一般纳税人初次认定由市局计统征收处窗口登记人员直接根据纳税人的申请核批认定。市局直属分局在一个月内进行调查核实。

第九条 市局直属分局负责市本级新办商贸企业及个体工商户一般纳税人的资格认定。

第十条 新办商贸企业一般纳税人初次认定，市局直属分局应严格按照《国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的紧急通知》规定的认定标准、程序对申请资料进行审核，并与有关人员进行约谈并且派专人（两人以上）实地查验。未经实地查验或查验情况与申请资料不符的，不得认定为一般纳税人。第十一条 纳税人申请认定一般纳税人，应填写《增值税一般纳税人申请认定表》。

第十二条 申请临时认定或到期正式认定的纳税人，其营业执照经营期限自认定之日起未满一年的，以营业执照的经营期限作为一般纳税人的认定期限。

第十三条 市局计统征收处对取得一般纳税人资格的纳税人，发放《增值税一般纳税人资格证书》，并在《税务登记证》副本首页上方加盖“增值税一般纳税人”确认专用章，印色统一为红色。确认专用章由市局计统征收处根据国家税务总局规定的标准刻制使用。

第十四条 对已办理税务登记证，但一直未营业（即处于筹备阶段）的纳税人在申请认定一般纳税人时，申请期可以延后，但必须附有关筹备阶段的证明材料。

第十五条 已开业的小规模纳税人，年应税销售额达到规定标准，即工业企业100万元以上、商业企业180万元以上的，应在次年一月底前申请认定一般纳税人。逾期未提出认定申请的，市局直属分局应通知纳税人和计统征收处，次年二月份起按销售额依照法定的增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。

第四章

一般纳税人日常管理

第十六条 非商贸企业自认定为一般纳税人之日起不满一年的为暂认定一般纳税人。

第十七条 新办商贸企业辅导期一般纳税人管理。一般纳税人纳税辅导期一般应不少于6个月。在辅导期内，市局直属分局应积极做好增值税税收政策和征管制度的宣传辅导工作，计统征收处应按规定要求限量限额供应增值税专用发票。

第十八条 新办商贸企业转为正常一般纳税人的审批及管理：

（一）新办商贸企业纳税辅导期达到6个月后，市局直属分局应对商贸企业进行全面审查，对同时符合以下条件的，可认定为正式一般纳税人。

1、纳税评估的结论正常。

2、约谈、实地查验的结果正常。

3、企业申报、缴纳税款正常。

4、企业能够准确核算进项、销项税额，并正确取得和开具专用发票和其它合法的进项税额抵扣凭证。

凡不符合上述条件之一的商贸企业，市局直属分局可延长其纳税辅导期或者取消其一般纳税人资格。

第十九条 非商贸企业一般纳税人正式认定，由市局直属分局根据日常监控，每月制作《增值税一般纳税人认定表》，直接进行案头审核、认定并通知纳税人，不再要求纳税人申请及上报有关资料。

第二十条 凡有下列情形之一的一般纳税人，由市局直属分局责令其整改：

（一）未按照会计制度建账建制、如实记账。

（二）未正确核算进项税额、销项税额和应纳税额，不能准确提供纳税资料。

（三）未按期如实申报纳税并及时报送有关纳税资料。

（四）未按规定保管增值税专用发票、税控装置，造成严重后果的。

（五）有虚开增值税专用发票或严重偷、逃、骗、抗税行为。

一般纳税人在整改期间，停止抵扣进项税额（是指纳税人在整改期间发生的全部进项税额，包括期间取得的进项税额、上期留抵税额），按销售额依照法定增值税税率计算应纳税额，收缴结存的增值税专用发票，计统征收处停止供应增值税专用发票，取消增值税专用发票的使用权。整改期结束后,市局直属分局对纳税人的一般纳税人资格进行审查，合格后恢复抵扣进项税额，纳税人在整改期间发生的全部进项税额不得抵扣。

第二十一条 一般纳税人资格实行审验制度。

第五章

清算管理

第二十二条 对申请办理注销税务登记的一般纳税人，计统征收处受理时应督促纳税人填写《一般纳税人清算表》，结清税款，收缴已领用的增值税专用发票，收缴《绍兴市统一发票领购簿》、《增值税一般纳税人资格证书》、金税卡、IC卡等。市局直属分局应在其注销前应进行检查，并核实其存货和处置趋向，对账实不符的应查明原因，存货分配给股东应按规定作视同销售。

第六章

附则

第二十三条 本办法自2004年8月1日起执行。第二十四条 本办法由市局流转税处负责解释。

主题词：增值税 一般纳税人 认定 管理 办法 通知 绍兴市国家税务局办公室 2013年3月28日印发