山东省国家税务局机动车辆生产、经销企业纳税评估管理办法(试行)

第一篇：山东省国家税务局机动车辆生产、经销企业纳税评估管理办法(试行)

山东省国家税务局机动车辆生产、经销企业纳税评估管理办法（试行）

(鲁国税发[2006]207号 2006年12月30日)

第一章 总则

第一条 为加强机动车辆生产、经销企业增值税、消费税管理，规范机动车辆生产、经销企业纳税评估工作（以下简称机动车企业纳税评估），提高机动车辆生产、经销企业税收管理水平，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国发票管理办法》、《国家税务总局关于加强机动车辆税收管理有关问题的通知》（国税发〔2005〕79号）、《国家税务总局关于加强机动车辆生产企业和经销企业增值税纳税评估有关问题的通知》（国税函〔2006〕546号）等有关规定，结合我省实际情况，制定本办法。

第二条 机动车企业纳税评估是指国税机关运用数据信息对比分析的方法（主要是机动车辆税收“一条龙”管理信息），对机动车辆生产、经销企业纳税申报情况的真实性、准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。

第三条 机动车企业纳税评估税种包括增值税和消费税。

第四条 各级国税机关流转税管理部门负责机动车企业纳税评估业务管理和工作指导，税源管理部门负责具体实施。

第二章 评估对象的确定

第五条 县（市、区）级国税机关流转税管理部门根据机动车辆税收“一条龙”管理信息及机动车辆生产、经销企业申报资料进行审核分析，确定评估对象。

第六条 具有下列情况之一的，列为纳税评估对象：

（一）连续三个月或一年累计六个月出现票表、发票价格比对异常和重号发票之一的；

（二）当月车辆购置税价格异常发票信息数量占全部开票数量20%以上的；

（三）当月出现车辆识别代码比对异常信息的；

（四）连续三个月零负申报的；

（五）税负率低于全省同行业平均水平的；

（六）其他异常情况。

第三章 评估指标

第七条 机动车企业纳税评估指标分为通用分析指标和特定分析指标。

第八条 机动车企业纳税评估通用分析指标包括：税负率、销售额变动率、主营业务收入变动率、成本毛利率、销售毛利率等。各地可根据实际情况选用以上指标或增加相关指标进行分析。

（一）税负率：将本期的税负率与以前各期或上年同期的税负率进行比对分析，若本期的税负率较以前各期或上年同期有较大幅度下降的，分析是否存在虚抵进项税额等问题。

税负率=本期应纳税额÷本期应税销售额×100％。

（二）销售额变动率：将本期的销售额变动率与以前各期或上年同期的销售额变动率进行比对分析，若本期销售额变动率较以前各期或上年同期有较大幅度下降的，分析有无销售不入帐、按规定视同销售的业务不计或少计销售等问题。

销售额变动率=（本期累计应税销售额-基期应税销售额）÷基期应税销售额×100％。

（三）主营业务收入（整车销售收入）变动率：将本期主营业务收入与以前各期或上年同期的主营业务收入进行比对分析，若本期主营业务收入较以前各期或上年同期有较大幅度下降的，分析有无销售不入帐、按规定视同销售的业务不计或少计销售，机动车辆销售化整为零等问题。

主营业务收入变动率=（本期主营业务收入－基期主营业务收入）÷基期主营业务收入×100%。

（四）成本毛利率：在分析商业企业销售额时，将损益表中的本期销售成本加上按成本毛利率计算出的毛益额后，与损益表、增值税纳税申报表的本期销售进行比对，若表中数额较小，且差额较大，则可能存在销售额不入账、挂帐或瞒报等问题。

成本毛利率=本期累计毛利额÷本期累计销售成本×100％。

（五）销售毛利率：将本期的销售毛利率与以往各期或上年同期的销售毛利率进行对比分析，若本期销售毛利率较以前各期或上年同期有较大幅度下降，分析有无不计或者少计销售额、多结转销售成本等问题。

销售毛利率=（销售收入－销售成本）÷销售收入×100％。

第九条 机动车企业纳税评估特定指标分为机动车辆生产企业特定指标和机动车辆经销企业特定指标。

第十条 机动车辆生产企业特定指标主要是评估销售数量，将车购税登记信息作为第三方信息，来验证企业申报销售数量的真实性。

利用车辆识别代号（即VIN码）的编码规则，从车购税登记信息中查找生产企业相应类别车辆的车辆识别代号中的最大序列号，视此号之前的车辆为已销售的车辆，以此推算出相应类别车辆的最大销售数量。如果其大于或者等于企业申报的销售数量时，表明企业存在少申报销售数量的可能。少申报销售数量乘相应的车购税最低计税价格，即可计算出其可能隐瞒的销售收入和增值税销项税额。

第十一条 机动车辆经销企业特定指标包括：库存分析指标、无偿赠送分析指标、毛利分析指标等。各地可根据实际情况选用以上指标或增加相关指标进行分析。

（一）库存分析指标：帐面期末库存车数量=期初帐面库存车数量＋评估期帐面购进车数量-评估期帐面销售车数量。

差异数量=∑（期末库存某品种车数量-实际盘存的某品种车数量）。

差异数量乘该品种车不含税单价，即可计算出其可能隐瞒的销售收入和增值税销项税额。

（二）无偿赠送分析指标：按视同销售货物规定确定销售额，并乘以适用税率，即可计算出其可能隐瞒的增值税销项税额。

（三）毛利分析指标：测算评估期毛利水平=（当期应该记入的工资＋租赁费＋日常水电费＋流动资金利息等基本费用）。

测算出的毛利额乘适用税率，与同期实现的已缴纳税款相比，即可计算出其可能隐瞒的增值税销项税额。

第十二条 各地可根据实际情况与金融机构建立定期联系和分析制度，定期掌握纳税人的信贷信息和收支信息，综合分析其生产经营、信贷规模、现金流量等情况，从中发现线索，加强征管。

第十三条 机动车企业纳税评估指标是国税机关筛选评估对象、进行重点分析时所选用的主要指标，使用时可结合评估工作实际不断细化和完善。

第四章 评估步骤

第十四条 县（市、区）级国税机关流转税管理部门将确定的评估对象转税源管理部门，进行约谈核实。

第十五条 税源管理部门对评估对象的纳税申报信息及相关资料进行审核分析，对误填、误报等原因造成的问题，应对企业进行纳税辅导。其他原因造成的问题，应通过约谈、实地核实等方式进行评估分析。

第十六条 与企业进行约谈时，主要约谈以下内容：

（一）机动车辆价格调整情况（依据）或其他政策变动因素；

（二）机动车辆的销售方式、销售价格及销售渠道；

（三）生产企业、经销企业的结算方式及返利情况；

（四）不同类型机动车辆生产、销售收入情况；零配件的生产销售情况，以及占总收入的比例； 

（五）单车生产成本、销售毛利率情况；

（六）生产费用、财务费用、管理费用的列支情况；

（七）实验车、自用车的使用数量及销售情况；

（八）生产企业售后服务业务往来情况；

（九）其他情况。

第十七条 通过约谈，疑点清楚的直接下达《税务事项通知书》，限定纳税人在规定的时限内完成自查自纠。

第十八条 对不接受约谈，或经约谈、自查后对疑点问题举证事实不清，超期未报送自查情况的纳税人，按照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定处理。第十九条 经约谈仍不能解除异常情况的，要进行实地核实，实地核实应实行工作底稿制。

核实的主要内容有：

（一）对银行帐单、采购合同、运输费用发票、入库单、盘点库存车辆数量等进行审核，核实购进数量与销售数量是否存在异常；

（二）对车辆识别代码异常清单所列数据与生产企业实际生产车辆的识别代码审核，核实生产数量与销售数量是否存在异常；

（三）对企业专用发票、普通发票及机动车辆销售统一发票的开具情况审核，与企业的购进数量、价格与销售数量、价格进行核对，核实是否存在未按规定开具发票的情况；

（四）对企业的零配件销售情况审核，核实企业是否存在大量零配件销售给同一纳税人或个人，是否存在将整车按零配件销售，逃避消费税或增值税异常情况；

（五）对企业与关联企业的业务往来情况审核，核实是否存在返利、返实物不入帐的、低于非关联企业销售价格销售机动车辆的异常情况；

（六）对企业销售机动车辆的情况审核，核实是否存在发生视同销售业务或价外费用不入帐、无偿赠送货物未计提销项税的异常情况；

（七）对生产企业售后服务内容、项目、方式审核，核实是否有视同销售、变相降价逃避消费税或增值税的异常情况；

（八）其他需审核的情况。

第五章 评估结果处理 第二十条 实施纳税评估时，发现供车企业有涉税违法行为的，应及时将相关情况告知供车企业所在地主管税务机关；发现纳税人存在重大偷税嫌疑的，要将存在的问题及有关调查资料一并移交稽查局，由稽查局进行查处。

第二十一条 税源管理部门负责纳税评估档案的收集、整理和归档工作。

第六章 评估结果统计分析

第二十二条 税源管理部门要建立机动车企业纳税评估工作报告制度，按期对机动车企业纳税评估工作中发现的问题作出评估分析报告。

第二十三条 各级国税机关按季汇总填报《机动车企业纳税评估结果统计表》（附表一）。市局在季度终了后20日内上报省局。

第二十四条 省局定期公布机动车辆生产、经销企业税负率。

第七章 附则

第二十五条 本办法由山东省国家税务局解释。

第二十六条 本办法自2007年3月1日起施行。

第二篇：山东省国家税务局纳税咨询管理办法

山东省国家税务局纳税咨询管理办法

（试行）

第一条为进一步优化纳税服务，广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，提高纳税人的税法遵从度，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定，制定本办法。

第二条纳税咨询服务应当坚持依法无偿、准确及时、便捷文明的原则。

第三条纳税咨询的方式包括现场咨询、网上咨询、电话咨询、短信咨询、信函咨询等咨询方式。

第四条纳税咨询服务的内容包括受理、解答纳税人咨询的税收法律、行政法规、规章制度以及税收政策、申报纳税知识、办税流程等涉税事宜。

第五条各级国税机关应当建立健全纳税咨询服务运行机制，完善各类咨询服务的受理、转办、答复、公开等制度。

第六条各级国税机关应充分利用“一厅、一网、一线”建立健全纳税咨询服务平台，无偿为纳税人提供纳税咨询服务。

（一）“一厅”是指办税服务厅。各级国税机关应充分发挥办税服务厅贴近纳税人的优势，受理并解答纳税人的咨询事宜，做好纳税人的咨询辅导工作。

（二）“一网”是指门户网站。各级国税机关应当规范和完善国税门户网站的纳税咨询、办税指南、网上办税、涉税公告和

公示等服务功能，加强与纳税人互动，及时更新服务内容，准确发布涉税信息。

（三）“一线”是指12366纳税服务热线。各级国税机关应完善12366纳税服务热线功能，为纳税人提供零距离服务。通过自动语音、语音信箱、电话传真、电子邮件、手机短信和人工服务等方式，为纳税人提供税收基本法规和办税指南查询，开展有针对性的税法咨询。

第七条各级国税机关要通过办税服务厅、12366纳税服务热线、国税网站、电子信箱和短信平台，接收纳税人涉税事项的咨询，对纳税人提出的涉税问题，给予明确的、具有针对性的答复。第八条纳税咨询服务制度实行首问负责制。首位受理来访、来电、来信咨询的工作人员以及直接答复在线咨询的工作人员为首问责任人，负责受理、答复纳税咨询，不得以任何借口推诿、拒绝。非国税部门职责范围内的咨询事项，首问责任人应当予以说明。

第九条纳税咨询服务实行登记制度，首问责任人应当认真填写纳税咨询服务记录。纳税咨询服务记录内容包括咨询人姓名、联系方式、咨询问题、咨询日期、答复人、答复内容、答复日期；需要转交其他部门受理的咨询事项，应当填写转交部门、经办人、反馈意见和反馈时间。当即答复的咨询事项，可不填写咨询人姓名和联系方式。

纳税咨询服务电子记录应当由各部门按月整理，交由同级纳税服务部门备份。

第十条纳税咨询的答复实行限时回复承诺制。受理咨询业务的责任人，对能够即时回答的问题，要准确详细解答；对暂时不能答复的疑难问题，由责任人及时做好登记，在承诺的时间内回复咨询人。

第十一条纳税咨询服务实行纳税咨询热点难点问题收集公布制度。各级国税机关应当根据纳税咨询服务记录，按月整理纳税咨询热点、难点问题，在整理发布的同时按规定报送上级国税机关。

上级国税机关应当根据纳税咨询热点问题报送记录，筛选、整理、公布具有全局性的热点难点问题以及答复内容。

第十二条各级国税机关应当建立纳税咨询答复复核机制，定期检查纳税咨询服务记录，及时纠正错误答复，主动反馈咨询人，确保答复质量。第十三条各级国税机关由纳税服务部门牵头，相关业务部门配合，建立纳税指南、12366知识库维护机制，负责纳税指南和12366知识库的编写和更新。受理咨询的工作人员以纳税指南和12366知识库为依托，答复纳税人提出的涉税问题，切实提高咨询答复内容的准确性。

第十四条受理纳税咨询的责任人要做到文明服务、礼貌待人，规范用语，秉公办事，准确及时。

第十五条各级纳税服务部门应当定期编制咨询情况分析通报，总结经验教训，解决管理服务中存在的问题，不断提高纳税服务水平。

第十六条为保护纳税人合法权益，纳税咨询服务工作应接受社会监督。

第十七条各级国税机关应当按照客观、公正的原则，结合第三方调查、社会监督等方式，对纳税咨询答复的及时性、准确性、满意率等情况定期开展考核。

第十八条本办法由山东省国家税务局负责解释。

第十九条本办法自发布之日起执行。

第三篇：纳税评估管理办法(试行)

国家税务总局关于印发《纳税评估管理办法（试行）》的通知

国税发[2005]43号

2005-03-11国家税务总局

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，扬州税

为推进依法治税，切实加强对税源的科学化、精细化管理，总局在深入调查研究、总结各地经验的基础上，制定了《纳税评估管理办法（试行）》，现印发给你们，请结合实际认真贯彻执行。对在试行过程中遇到的情况和问题，要及时报告总局。

附件：1.纳税评估通用分析指标及其使用方法

2.纳税评估分税种特定分析指标及其使用方法

国家税务总局

二○○五年三月十一日

纳税评估管理办法（试行）

第一章

总则

第一条

为进一步强化税源管理，降低税收风险，减少税款流失，不断提高税收征管的质量和效率，根据国家有关税收法律、法规，第二条

纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人（以下简称纳税人）纳税申报（包括减免缓抵退税申请，下同）情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。纳税评估工作遵循强化管理、优化服

第三条

纳税评估工作主要由基层税务机关的税源管理部门及其税收管理员负责，重点税源和重大事项的纳税评估也可由上级税务

前款所称基层税务机关是指直接面向纳税人负责税收征收管理的税务机关；税源管理部门是指基层税务机关所属的税务分局、税务所

对汇总合并缴纳企业所得税企业的纳税评估，由其汇总合并纳税企业申报所在地税务机关实施，对汇总合并纳税成员企业的纳税评估，由其监管的当地税务机关实施；对合并申报缴纳外商投资和外国企业所得税企业分支机构的纳税评估，由总机构所在地的主管税务机关实

第四条

开展纳税评估工作原则上在纳税申报到期之后进行，评估的期限以纳税申报的税款所属当期为主，特殊情况可以延伸到往期

第五条 纳税评估主要工作内容包括：根据宏观税收分析和行业税负监控结果以及相关数据设立评估指标及其预警值；综合运用各类对比分析方法筛选评估对象；对所筛选出的异常情况进行深入分析并作出定性和定量的判断；对评估分析中发现的问题分别采取税务约谈、调查核实、处理处罚、提出管理建议、移交稽查部门查处等方法进行处理；维护更新税源管理数据，为税收宏观分析和行业税负监控提供基础信息

第二章

纳税评估指标

第六条

纳税评估指标是税务机关筛选评估对象、进行重点分析时所选用的主要指标，分为通用分析指标和特定分析指标两大类，使

第七条

纳税评估指标的功能、计算公式及其分析使用方法参照《纳税评估通用分析指标及其使用方法》（附件1）、《纳税评估分税种特定分析指标及其使用方法》（附件

2第八条

纳税评估分析时，要综合运用各类指标，并参照评估指标预警值进行配比分析。评估指标预警值是税务机关根据宏观税收分析、行业税负监控、纳税人生产经营和财务会计核算情况以及内外部相关信息，运用数学方法测算出的算术、加权平均值及其合理变动范围。测算预警值，应综合考虑地区、规模、类型、生产经营季节、税种等因素，考虑同行业、同规模、同类型纳税人各类相关指标的若干的平

均水平，以使预警值更加真实、准确和具有可比性。纳税评估指标预警

第三章

纳税评估对象

第九条

纳税评估的对象为主管税务机关负责管理的所有纳

第十条

纳税评估对象可采用计算机自动筛选、人工分析筛选

第十一条

筛选纳税评估对象，要依据税收宏观分析、行业税负监控结果等数据，结合各项评估指标及其预警值和税收管理员掌握的纳税人实际情况，参照纳税人所属行业、经济类型、经营规模、信用等级等因素进行全面、综合的审核对比分析

第十二条

综合审核对比分析中发现有问题或疑点的纳税人要作为重点评估分析对象；重点税源户、特殊行业的重点企业、税负异常变化、长时间零税负和负税负申报、纳税信用等级低下、日常管理和

第四章

纳税评估方法

第十三条

纳税评估工作根据国家税收法律、行政法规、部门规章和其他相关经济法规的规定，按照属地管理原则和管户责任开展；对同一纳税人申报缴纳的各个税种的纳税评估要相互结合、统一进行，第十四条 纳税评估的主要依据及数据来源包括：

“一户式”存储的纳税人各类纳税信息资料，主要包括：纳税人税务登记的基本情况，各项核定、认定、减免缓抵退税审批事项的结果，纳税人申报纳税资料，财务会计报表以及税务机关要求纳税人提供的其他相

税收管理员通过日常管理所掌握的纳税人生产经营实际情况，主要包括：生产经营规模、产销量、工艺流程、成本、费用、能耗、物

上级税务机关发布的宏观税收分析数据，行业税负的监控数据，各类评估指标的预警

本地区的主要经济指标、产业和行业的相关指标数据，外部交

第十五条

纳税评估可根据所辖税源和纳税人的不同情况采

对纳税人申报纳税资料进行案头的初步审核比对，以确定进一

通过各项指标与相关数据的测算，设置相应的预警值，将纳税

将纳税人申报数据与财务会计报表数据进行比较、与同行业相

根据不同税种之间的关联性和钩稽关系，参照相关预警值进行

应用税收管理员日常管理中所掌握的情况和积累的经验，将纳税人申报情况与其生产经营实际情况相对照，分析其合理性，以确定纳

通过对纳税人生产经营结构，主要产品能耗、物耗等生产经营要素的当期数据、历史平均数据、同行业平均数据以及其他相关经济指

第十六条

对纳税人申报纳税资料进行审核分析时，要包括以

纳税人是否按照税法规定的程序、手续和时限履行申报纳税义务，各项纳税申报附送的各类抵扣、列支凭证是否合法、真实、完整；

纳税申报主表、附表及项目、数字之间的逻辑关系是否正确，适用的税目、税率及各项数字计算是否准确，申报数据与税务机关所掌

收入、费用、利润及其他有关项目的调整是否符合税法规定，申请减免缓抵退税，亏损结转、获利的确定是否符合税法规定并正确履行相关手续；

与上期

第十七条

对实行定期定额（定率）征收税款的纳税人以及未达起征点的个体工商户，可参照其生产经营情况，利用相关评估指标定

期进行分析，以判断定额（定率）的合理性和是否已经达到起征点并恢

第五章

评估结果处理

第十八条

对纳税评估中发现的计算和填写错误、政策和程序理解偏差等一般性问题，或存在的疑点问题经约谈、举证、调查核实等程序认定事实清楚，不具有偷税等违法嫌疑，无需立案查处的，可提请纳税人自行改正。需要纳税人自行补充的纳税资料，以及需要纳税人自行补正申报、补缴税款、调整账目的，税务机关应督促纳税人按照税法

第十九条

对纳税评估中发现的需要提请纳税人进行陈述说明、补充提供举证资料等问题，应由主管税务机关约谈纳税人。

税务约谈要经所在税源管理部门批准并事先发出《税务约谈通

税务约谈的对象主要是企业财务会计人员。因评估工作需要，必须约谈企业其他相关人员的，应经税源管理部门批准并通过企业财务部门进行

纳税人因特殊困难不能按时接受税务约谈的，可向税务机关说

纳税人可以委托具有执业资格的税务代理人进行税务约谈。税务代理人代表纳税人进行税务约谈时，应向税务机关提交纳税人委托代理合法证

第二十条

对评估分析和税务约谈中发现的必须到生产经营现场了解情况、审核账目凭证的，应经所在税源管理部门批准，由税收管理员进行实地调查核实。对调查核实的情况，要作认真记录。需要处

第二十一条 发现纳税人有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为嫌疑的，要移交税务稽查部门

对税源管理部门移交稽查部门处理的案件，税务稽查部门要将

发现外商投资和外国企业与其关联企业之间的业务往来不按照独立企业业务往来收取或支付价款、费用，需要调查、核实的，应移交上级税务机关国际税收管理部门（或有关部门）处理。

第二十二条

对纳税评估工作中发现的问题要作出评估分析报告，提出进一步加强征管工作的建议，并将评估工作内容、过程、证据、依据和结论等记入纳税评估工作底稿。纳税评估分析报告和纳税评估工作底稿是税务机关内部资料，不发纳税人，不作为行政复议和诉讼

第六章

评估工作管理

第二十三条

基层税务机关及其税源管理部门要根据所辖税源的规模、管户的数量等工作实际情况，结合自身纳税评估的工作能力，制定评估工作计划，合理确定纳税评估工作量，对重点税源户，要保证

第二十四条

基层税务机关及其税源管理部门要充分利用现代化信息手段，广泛收集和积累纳税人各类涉税信息，不断提高评估工作水平；要经常对评估结果进行分析研究，提出加强征管工作的建议；要作好评估资料整理工作，本着“简便、实用”的原则，建立纳税评估档案，妥善保管纳税人报送的各类资料，并注重保护纳税人的商业秘密和个人隐私；要建立健全纳税评估工作岗位责任制、岗位轮换制、评估复查制和责任追究制等各项制度，加强对纳税评估工作的日常检查与考核；要加强对从事纳税评估工作人员的培训，不断提高纳税评估工作人

第二十五条

各级税务机关的征管部门负责纳税评估工作的组织协调工作，制定纳税评估工作业务规程，建立健全纳税评估规章制度和反馈机制，指导基层税务机关开展纳税评估工作，明确纳税评估工

各级税务机关的计划统计部门负责对税收完成情况、税收与经济的对应规律、总体税源和税负的增减变化等情况进行定期的宏观分

各级税务机关的专业管理部门（包括各税种、国际税收、出口退税管理部门以及县级税务机关的综合业务部门）负责进行行业税负监控、建立各税种的纳税评估指标体系、测算指标预警值、制定分税种的第二十六条

从事纳税评估的工作人员，在纳税评估工作中徇

私舞弊或者滥用职权，或为有涉嫌税收违法行为的纳税人通风报信致使其逃避查处的，或瞒报评估真实结果、应移交案件不移交的，或致使纳税评估结果失真、给纳税人造成损失的，不构成犯罪的，由税务机关按

第二十七条

各级国家税务局、地方税务局要加强纳税评估工作的协作，提高相关数据信息的共享程度，简化评估工作程序，提高评估工作实效，最大限度地方便纳税人。

规定处理。

纳税评估通用分析指标及其使用方法

一、通用指标及功能

主营业务收入变动率=（本期主营业务收入－基期主营业务收入）÷基期主营业务收入×100%

如主营业务收入变动率超出预警值范围，可能存在少计收入问

单位产成品原材料耗用率=本期投入原材料÷本期产成品成本×100%

分析单位产品当期耗用原材料与当期产出的产成品成本比率，判断纳税人是否存在帐外销售问题、是否错误使用存货计价方法、是否

主营业务成本变动率=（本期主营业务成本-基期主营业务成本）÷基期主营业务成本×100%，其中：主营业务成本率=主营业务成本÷

主营业务成本变动率超出预警值范围，可能存在销售未计收入、主营业务费用变动率=（本期主营业务费用-基期主营业务费用）÷基期主营业务费用×100%，其中：主营业务费用率=（主营业务费用÷主营业务收入）×100%

营业（管理、财务）费用变动率=〔本期营业（管理、财务）费-用×100%。

如果营业（管理、财务）费用变动率与前期相差较大，可能存

成本费用率=（本期营业费用+本期管理费用+本期财务费用）÷本期主营业务成本×100%。

分析纳税人期间费用与销售成本之间关系，与预警值相比较，成本费用利润率=利润总额÷成本费用总额×100%，其中：成本费用总额=主营业务成本总额+

与预警值比较，如果企业本期成本费用利润率异常，可能存在税前列支费用评估分析指标：工资扣除限额、“三费”（职工福利费、工会经费、职工教育经费）扣除限额、交际应酬费列支额（业务招待费扣除限额）、公益救济性捐赠扣除限额、开办费摊销额、技术开发费加计扣除额、广告费扣除限额、业务宣传费扣除限额、财产损失扣除限额、呆（坏）账损失扣除限额、总机构管理费扣除限额、社会保险费扣除限额、无形资产摊销额、递延资产摊销额等。

如果申报扣除（摊销）额超过允许扣除（摊销）标准，可能存在未按规定进行纳税调整，擅自扩大扣除（摊销）基数等问题。

主营业务利润变动率=（本期主营业务利润-基期主营业务利润）÷基期主营业务利润×100%

其他业务利润变动率=（本期其他业务利润-基期其他业务利润）÷基期其他业务利润×100%

上述指标若与预警值相比相差较大，可能存在多结转成本或不

税前弥补亏损扣除限额。按税法规定审核分析允许弥补的亏损数额。如申报弥补亏损额大于税前弥补亏损扣除限额，可能存在未按规

营业外收支增减额。营业外收入增减额与基期相比减少较多，可能存在隐瞒营业外收入问题。营业外支出增减额与基期相比支出增加

较多，可能存在将不符合规定支出列入营业外支出。

净资产收益率=净利润÷平均净资产×100%

分析纳税人资产综合利用情况。如指标与预警值相差较大，可

总资产周转率=（利润总额+利息支出）÷平均总资产×100%。

存货周转率=主营业务成本÷〔（期初存货成本+期末存货成本）÷2〕×100%

分析总资产和存货周转情况，推测销售能力。如总资产周转率或存货周转率加快，而应纳税税额减少，可能存在隐瞒收入、虚增成本

应收（付）账款变动率=（期末应收（付）账款－期初应收（付）账款）÷期初应收（付）账款×100%

分析纳税人应收（付）账款增减变动情况，判断其销售实现和可能发生坏账情况。如应收（付）账款增长率增高，而销售收入减少，固定资产综合折旧率=基期固定资产折旧总额÷基期固定资产原值总额×100%

固定资产综合折旧率高于与基期标准值，可能存在税前多列支固定资产折旧额问题。要求企业提供各类固定资产的折旧计算情况，分

资产负债率=负债总额÷资产总额×100%，其中：负债总额=流

动负债+长期负债，资产总额是扣除累计折旧后的净额。

分析纳税人经营活力，判断其偿债能力。如果资产负债率与预警值相差较大，则企业偿债能力有问题，要考虑由此对税收收入产生的

二、指标的配比分析

（一）主营业务收入变动率与主营业务利润变动率配比分析

正常情况下，二者基本同步增长。（1）当比值<1,且相差较大，二者都为负时，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围问题。（2）当比值>1且相差较大、二者都为正时，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等题。（3）当比值为负数，且前者为正后者为负时，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除

对产生疑点的纳税人可从以下三方面进行分析：结合“主营业务利润率”指标进行分析，了解企业历年主营业务利润率的变动情况；对“主营业务利润率”指标也异常的企业，应通过申报表及附表分析企业收入构成情况，以判断是否存在少计收入问题；结合《资产负债表》中“应付账款”、“预收账款”和“其他应付款”等科目的期初、期末数进行分析，如出现“应付账款”和“其他应付账款”红字和“预

（二）主营业务收入变动率与主营业务成本变动率配比分析

正常情况下二者基本同步增长,比值接近1。当比值〈1,且相差较大，二者都为负时，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题；当比值〉1且相差较大，二者都为正时，可能存在企业多列成 本费用、扩大税前扣除范围等问题；当比值为负数，且前者为正后者为

对产生本疑点的纳税人可以从以下三个方面进行分析：结合“主营业务收入变动率”指标，对企业主营业务收入情况进行分析，通过分析企业申报表及附表《营业收入表》，了解企业收入的构成情况，判断是否存在少计收入的情况；结合《资产负债表》中“应付账款”、“预收账款”和“其他应付账款”等科目的期初、期末数额进行分析，如“应付账款”和“其他应付账款”出现红字和“预收账款”期末大幅度增长情况，应判断存在少计收入问题；结合主营业务成本率对申报表及附表进行分析，了解企业成本的结转情况，分析是否存在改变成（三）主营业务收入变动率与主营业务费用变动率配比分析 正常情况下，二者基本同步增长。当比值〈1且相差较大，二者都为负时，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题；当比值〉1且相差较大，二者都为正时，可能企业存在多列成本费用、扩大税前扣除范围等题；当比值为负数，且前者为正后者为负时，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。

对产生疑点的纳税人可从以下三个方面进行分析：结合《资产负债表》中“应付账款”、“预收账款”和“其他应付账款”等科目的期初、期末数进行分析。如“应付账款”和“其他应付账款”出现红字和“预收账款”期末大幅度增长等情况，应判断存在少计收入问题；结合主营业务成本，通过申报表及附表分析企业成本的结转情况，以

判断是否存在改变成本结转方法、少计存货（含产成品、在产品和材料）等问题；结合“主营业务费用率”、“主营业务费用变动率”两项指标进行分析，与同行业的水平比较；通过《损益表》对营业费用、财务费用、管理费用的若干数据分析三项费用中增长较多的费用项目，对财务费用增长较多的，结合《资产负债表》中短期借款、长期借款的期初、期末数进行分析，以判断财务费用增长是否合理，是否存在基建贷

（四）主营业务成本变动率与主营业务利润变动率配比分析

当两者比值大于1，都为正时，可能存在多列成本的问题；前者为正，后者为负时，视为异常，可能存在多列成本、扩大税前扣除范围

（五）资产利润率、总资产周转率、销售利润率配比分析

综合分析本期资产利润率与上年同期资产利润率，本期销售利润率与上年同期销售利润率，本期总资产周转率与上年同期总资产周转率。如本期总资产周转率-上年同期总资产周转率>0，本期销售利润率-上年同期销售利润率≤0，而本期资产利润率-上年同期资产利润率≤0时，说明本期的资产使用效率提高，但收益不足以抵补销售利润率下降造成的损失，可能存在隐匿销售收入、多列成本费用等问题。如本期总资产周转率-上年同期总资产周转率≤0，本期销售利润率-上年同期销售利润率>0，而本期资产利润率-上年同期资产利润率≤0时，说明资产

（六）存货变动率、资产利润率、总资产周转率配比分析

比较分析本期资产利润率与上年同期资产利润率，本期总资产周转率与上年同期总资产周转率。若本期存货增加不大，即存货变动率≤0，本期总资产周转率-上年同期总资产周转率≤0，可能存在隐匿销售收入问题。

纳税评估分税种特定分析指标及使用方法

一、增值税评估分析指标及使用方法

税负率=（本期应纳税额÷本期应税主营业务收入）×100%。

计算分析纳税人税负率，与销售额变动率等指标配合使用，将销售额变动率和税负率与相应的正常峰值进行比较，销售额变动率高于正常峰值，税负率低于正常峰值的；销售额变动率低于正常峰值，税负率低于正常峰值的和销售额变动率及税负率均高于正常峰值的均可列入疑点范围。运用全国丢失、被盗增值税专用发票查询系统对纳税评估

根据评估对象报送的增值税纳税申报表、资产负债表、损益表和其他有关纳税资料，进行毛益率测算分析、存货、负债、进项税额综合分析和销售额分析指标的分析，对其形成异常申报的原因作出进一步

与预警值对比。销售额变动率高于正常峰值及税负率低于预警值或销售额变动率正常，而税负率低于预警值的，以进项税额为评估重点，查证有无扩大进项抵扣范围、骗抵进项税额、不按规定申报抵扣等

对销项税额的评估，应侧重查证有无账外经营、瞒报、迟报计税销售额、混淆增值税与营业税征税范围、错用税率等问题。

1.应纳税额与工（商）业增加值弹性系数=应纳税额增长率÷工

应纳税额增长率=（本期应纳税额-基期应纳税额）÷基期应纳税额×100%；

工（商）业增加值增长率={本期工（商）业增加值-基期工（商）业增加值}÷基期工（商）业增加值×100%

应纳税额是指纳税人缴纳的增值税应纳税额；工（商）业增加值是指工资、利润、折旧、税金的合计。弹性系数小于预警值，则企业可能有少缴税金的问题。应通过其他相关纳税评估指标与评估方法，并结合纳税人生产经营的实际情况进一步分析，对其申报真实性进行评

2.工（商）业增加值税负差异率=〔本企业工（商）业增加值税负

100%

本企业工（商）业增加值税负=本企业应纳税额÷本企业工（商）

同行业工（商）业增加值税负=同行业应纳税额总额÷同行业工

（商）

应用该指标分析本企业工（商）业增加值税负与同行业工（商）业增加值税负的差异，如低于同行业工（商）业增加值平均税负，则企业可能存在隐瞒收入、少缴税款等问题，结合其他相关评估指标和方法

本期进项税金控制额=（期末存货较期初增加额+本期销售成本+期末应付账款较期初减少额）×主要外购货物的增值税税率+本期运费支出数×7%

将增值税纳税申报表计算的本期进项税额，与纳税人财务会计报表计算的本期进项税额进行比较；与该纳税人历史同期的进项税额控制额进行纵向比较；与同行业、同等规模的纳税人本期进项税额控制额进行横向比较；与税收管理员掌握的本期进项税额实际情况进行比较，查找问题，对评估对象的申报真实性进行评估。

具体分析时，先计算本期进项税金控制额，以进项税金控制额与增值税申报表中的本期进项税额核对，若前者明显小于后者，则可能存在虚抵进项税额和未付款的购进货物提前申报抵扣进项税额的问题。

投入产出评估分析指标=当期原材料（燃料、动力等）投入量÷单位产品原材料（燃料、动力等）使用量。

单位产品原材料（燃料、动力等）使用量是指同地区、同行业

单位产品原材料（燃料、动力等）使用量的平均值。对投入产出指标进行分析，测算出企业实际产量。根据测算的实际产量与实际库存进行对比，确定实际销量，从而进一步推算出企业销售收入，如测算的销售收入大于其申报的销售收入，则企业可能有隐瞒销售收入的问题。通过其他相关纳税评估指标与评估方法，并与税收管理员根据掌握税负变化的二、内资企业所得税评估分析指标及使用方法

（一）1.税负率=应纳所得税额÷利润总额×100%

与当地同行业同期和本企业基期所得税负担率相比，低于标准值可能存在不计或少计销售（营业）收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题，运用其它相关指标深入评估分析。

2.利润税负率=（本期应纳税额÷本期主营业务利润）×100%。

上述指标设定预警值并与预警值对照，与当地同行业同期和本企业基期所得税负担率相比，如果低于预定值，企业可能存在销售未计

3.应纳税所得额变动率=（评估期累计应纳税所得额-基期累计应纳税所得额）÷基期累计应纳税所得额×100%

关注企业处于税收优惠期前后，该指标如果发生较大变化，可

能存在少计收入、多列成本，人为调节利润问题；也可能存在费用配比

4.所得税贡献率=应纳所得税额÷主营业务收入×100%

将当地同行业同期与本企业基期所得税贡献率相比，低于标准值视为异常，可能存在不计或少计销售（营业）收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题，应运用所得税变动率等相关指标作进一步评

5.所得税贡献变动率=（评估期所得税贡献率-基期所得税贡献率）÷基期所得税贡献率×100%

与企业基期指标和当地同行业同期指标相比，低于标准值可能存在不计或少计销售（营业）收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围

运用其它相关指标深入详细评估，并结合上述指标评估结果，进一步分析企业销售（营业）收入、成本、费用的变化和异常情况及其

6.所得税负担变动率=（评估期所得税负担率-基期所得税负担率）÷基期所得税负担率×100%

与企业基期和当地同行业同期指标相比，低于标准值可能存在不计或少计销售（营业）收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问

运用其它相关指标深入详细评估，并结合上述指标评估结果，进一步分析企业销售（营业）收入、成本、费用的变化和异常情况及其

1.企业所得税纳税评

对企业所得税进行评估时，为便于操作，可将通用指标中涉及

一类指标：主营业务收入变动率、所得税税收负担率、所得税

二类指标：主营业务成本变动率、主营业务费用变动率、营业（管理、财务）费用变动率、主营业务利润变动率、成本费用率、成本费用利润率、所得税负担变动率、所得税贡献变动率、应纳税所得额变

三类指标：存货周转率、固定资产综合折旧率、营业外收支增

2.各类指标出现异常，应对可能影响异常的收入、成本、费用、（1）一类指标出现异常，要运用二类指标中相关指标进行审核分析，并结合原材料、燃料、动力等情况进一步分析异常情况及其原因。

（2）二类指标出现异常，要运用三类指标中影响的相关项目和指标进行深入审核分析，并结合原材料、燃料、动力等情况进一步分析

（3）在运用上述三类指标的同时，对影响企业所得税的其它指

三、外商投资企业和外国企业所得税评估分析指标及其使用方法

外商投资企业和外国企业所得税纳税评估时，除按《纳税评估

1.会计师查帐报告中涉及的税收问题是否在纳税申报中作出了

2.预提所得税代扣代缴是否完整、及时，所涉及的使用费转让

3.纳税人存在关联交易的，是否就其关联交易进行申报，与关

4.在纳税评估审核分析时，应特别关注下列类型的企业：长期亏损企业；由免税期或减税期进入获利后，利润陡降或由赢利变亏损的企业；赢利但利润率水平明显低于同行业平均水平或持续低于同行业

1.所得税税收负担率（同内资企业所得税指标，公式及使用方

（1）主营业务收入税收负担率=（本期应纳税额÷本期应税主营业务收入额）×100%

（2.3.不得税前列支的利息支出=按规定而未到位资本×借款利率

如果注册资本金未按照税法规定实际到位，则相应得利息支出

4.如果存在境外应补所得税额不实或者有误等问题，应进一步审

5.生产性企业兼营生产性和非生产性经营收入划分额

非生产性经营收入÷全部收入≥50%

生产性经营收入÷全部收入≥50%

如果生产性经营收入未超过全部业务收入50%或非生产性经营收入≥50%时，按照税法规定不能享受当生产性企业相关的减免税

6.分析时应考虑：（1）是否存在关联企业间借贷利息支出问题；（2）借款金额是否过大，如果存在关联企业间借款金额过大，考虑借

7.出口销售毛利率=（出口收入-出口成本）÷出口收入×100%。

按照公平交易原则，如果该指标明显低于可比对象，可能存在关联企业间交易价格偏低，又转移利润的嫌疑，需提示作进一步反避税

8.资产（财产）转让利润率=〔资产（财产）转让实际收取的价款-资产（财产）原账面价值-

如果该指标小于零，可能存在企业向较低税率的关联企业转让

9.关联出口销售比例=关联出口收入÷主营业务收入×100%。

如果本指标较大并且可能存在关联交易的，应重点关注。

10.关联采购比率=关联采购额÷全部采购额×100%

本比值重点分析购销价格，如果关联采购占全部采购额的比值

11.要特别关注特许权使用费，如果数额较大超过预警值时，应对

12.应特别关注筹资企业的负债与权益比例，如果融通资金数额较大，或者可能存在资本弱化问题，应对相关纳税人重点关注。

13.如果劳务费数额过高，或劳务费收取标准高于市场水平，应对

14.关联销售比率=关联销售额÷全部销售额×100%

15.关联采购变动率=（本期关联采购额-上期关联采购额）÷上期关联采购额×100%

本指标通过分析关联企业间采购的变动情况，了解企业是否通过转让定价转移利润的问题。如果对比值较大并且可能存在关联交易

16.关联销售变动率=（本期关联销售额-上期关联销售额）÷上期关联销售额×100%

1.重点分析关联销售商品金额占总销售商品金额比例较大的企业，如关联销售变动率<销售收入变动率，则说明企业关联销售商品金

额的变化没有带来相应的关联销售收入的变化，销售同样数量商品，关联销售收入小于非关联销售收入，可能存在关联交易定价低于非关联交易定价的问题，存在转让定价避税嫌疑。

2.重点分析关联销售商品金额占总销售商品金额比例较大的企业，如关联销售变动率>销售利润变动率，则说明企业关联销售商品金额的变化没有带来相应的销售利润的变化，销售同样数量商品，关联销售利润小于非关联销售利润，可能存在关联交易定价低于非关联交易定

3.重点分析关联购进原材料金额占总购进原材料金额比例较大的企业，如关联采购变动率>销售成本变动率，则说明企业关联购进原材料金额的变化导致过大的关联销售成本的变化，采购同样数量原材料，关联采购成本大于非关联采购成本，可能存在关联交易定价高于非关联

4.重点分析关联购进原材料金额占总购进原材料金额比例较大的企业，如关联采购变动率>销售利润变动率，则说明企业关联购进原材料金额的变化导致过大的关联销售成本的变化，影响了销售利润，采购同样数量原材料，关联采购成本大于非关联采购成本，可能存在关联交易定价高于非关联交易定价的问题，存在 5.重点分析存在无形资产关联交易的企业支付特许权使用费等，如无形资产关联购买变动率>销售利润变动率，则说明企业购买的无形资产没有带来相应的收益增长，可能支付了过高的无形资产购买价格或

四、印花税评估分析指标及使用方法

印花税税负变动系数=本期印花税负担率÷上年同期印花税负担率。其中：印花税负担率=(应纳税额÷计税收入)×100%。本指标用于分析可比口径下印花税额占计税收入的比例及其变化情况。本期印花税负担率与上年同期对比，正常情况下二者的比值应接近1。当比值小于1，可能存在未足额申报印花税问题，进入下一工作环节处

印花税同步增长系数=应纳税额增长率÷主营业务收入增长率，应纳税额增长率= 〔(本期累计应纳税额-上年同期累计应纳税额)÷上年同期累计应纳税额〕 ×100%

主营业务收入增长率=〔(本期累计主营业务收入额-上年同期累计主营业务收入额)÷上年同期累计主营业务收入额〕×100%。

本指标用于分析印花税应纳税额增长率与主营业务收入增长率，评估纳税人申报（贴花）纳税情况真实性。适用于工商、建筑安装等行业应纳税额增长率与主营业务收入增长率对比分析。正常情况下二

者应基本同步增长，比值应接近1。当比值小于1，可能存在未足额申报印花税问题。分析中发现高于或低于预警值的，要借助其他指标深入

1.审核纳税申报表中本期各税目应纳税额与上期应纳税额、上年同期应纳税

2.3.适用税目税率等是否正确；是否有错用税目以适用低税率；有无将按比例税率和按定额税率计征的凭证相互混淆；有无将载有多项不同性质经济业务的经济合同误用税目税率，应税合同计税依据是否正

4.申报单位所属行业所对应的应税凭证是否申报纳税（如工商

5.参考同行业的合同签订情况以及其他影响印花税纳税的情况

6.对于签订时无法确定金额的应税凭证，在最终结算实际金额

7.审核《营业税纳税申报表》中申报项目是否有租赁、建筑安装、货物运输、销售不动产、转让无形资产等应税收入，是否申报缴纳

8.实行印花税汇总缴纳的纳税人，其“利润表”中的“主营业务收入”与申报的“购销合同”计税金额或“加工承揽合同”的计税金

9.根据 “利润表”中“财务费用”以及“资产负债表”中的“短期借款”和“长期借款”项目的变动情况，确定申报“借款合同”的计税金额是否合 10.“资产负债表”中“实收资本”项目和“资本公积”项本期

11.“ 管理费用”等科目中体现的保险支出与已申报情况进行

12.审核《资产负债表》中的“固定资产”科目中“不动产”项目增加或减少情况，据此检查纳税人书立领受的“产权转移书据”是否缴纳了印花税。

13.审核《资产负债表》中的“在建工程”科目是否有建筑、设备安装等项目，“委托加工物资”科目是否发生委托加工业务，是否申

14.审核其它业务收入和营业外收入项目是否有应税收入。

15.16.五、资源税评估分析指标及使用方法

分析纳税人申报缴纳的资源税占应税产品销售收入的比例及其

资源税税负变动系数=本期资源税税收负担率÷上年同期资源

资源税税收负担率= 〔应纳税额÷主营业务收入（产品销售收入）〕×100%

本指标是本期资源税负担率与上年同期资源税负担率的对比分析。一般在产品售价相对稳定的情况下二者的比值应接近1。

当比值小于1，可能存在未足额申报资源税问题，进入下一工作环节处理。当比值大于

1分析资源税应纳税额增长率与主营业务收入（产品销售收入）

资源税同步增长系数=应纳税额增长率÷主营业务收入（产品销

应纳税额增长率= 〔(本期累计应纳税额-上年同期累计应纳税额)÷上年同期累计应纳税额］×100%

主营业务收入（产品销售收入）增长率={〔本期累计主营业务收入（产品销售收入）-上年同期累计主营业务收入（产品销售收入）〕÷上年同期累计主营业务收入（产品销售收入）}×100%

本指标是应纳税额增长率与主营业务收入（产品销售收入）增长率的对比分析。正常情况下二者应基本同步增长（在产品销售单价没有较大波动的情况下），比值应接近1。当比值小于1，可能存在未足额申报资源税问题。分析中发现高于或低于预警率指标的要借助其他指

1.审核《资源税纳税申报表》中项目、数字填写是否完整，适

2.审核《资源税纳税申报表》、《代扣代缴代收代缴税款报告

3.4.是否以矿产品的原矿作为课税数量，折算比率是否合理。

5.6.纳税人开采或者生产不同税目的产品，是否分别核算纳税，7.纳税人本期各税目、税额与上期应纳税额、上年同期应纳税

8.减税、免税项目的课税数量是否单独核算，未单独核算或者

9.与上期申报表进行比对，审核增减变化情况，并与同期矿产

10.11.审核《利润表》中的应税矿产品“销售（营业）收入”与企业产品产销存明细表中应税矿产品产量比率增减变化情况，同时与申报表中资源

12.审核纳税人申报的课税数量与其利润表中的“主营业务收入”或者“其他业务收入”的比率是否合理，以期发现纳税人有无少申

13.是否有将销售收入直接计入“营业外收入”、“盈余公积”

14.是否有将已实现的销售收入挂“应付账款”账户，不结转销

15.审核应税产品期初库存量加当期产量减当期销量减当期自

16.其他需要审核、分析的内容。

第四篇：贵州省国家税务局纳税评估管理办法

贵州省国家税务局纳税评估管理办法

（试 行）第一章 总 则

第一条 为了进一步加强税收征收管理，强化税源监控，堵塞税收征管漏洞，完善税收征管制度，提高税收征管质量和效率，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《征管法》）及其实施细则和有关税收法律法规，制定本办法。

第二条 纳税评估是指主管税务机关根据获取的涉税信息，按照国家税收法律、行政法规的规定，运用一定的手段和方法，对纳税人的申报纳税情况和扣缴义务人扣缴税款情况的合法性、真实性及准确性作出评价的一项综合性管理活动，是税源管理的重要组成部分。

第三条 纳税评估工作由主管税务机关负责组织实施。凡依法由国税机关征收管理的各种税种的纳税评估工作均适用本办法。

第四条 纳税评估人员应按规定开展纳税评估工作，作出纳税评估结论和分析报告，并严格按规定进行处理。

第五条 主管税务机关应根据纳税评估工作职责，建立纳税评估工作考核制度，规范行政执法行为，进行过错追究。

第二章 工作职责

第六条 纳税评估的工作职责包括：

（一）收集、整理、汇总涉税信息资料，确定纳税评估对象和评估项目；

（二）审核分析纳税评估对象的各种税收资料，综合评定纳税申报的真实性、准确性及合法性，提出纳税评估报告；

（三）对需要进行约谈辅导的纳税人，纳税评估人员应当进行纳税宣传和辅导，并提供优质高效的纳税服务；

（四）负责对上级交办、部门转办以及专题项目进行评估分析；

（五）负责将纳税评估结果进行传递；

（六）为稽查提供案源信息，并分析稽查反馈的结果；

（七）根据纳税评估结论，提出加强税源监控、提高税收征管质量等方面的建议，为领导决策提供服务。

第七条 纳税评估人员应认真登记反馈的结果，对问题成因进行统计分析，掌握评估前后的对比变化，综合反映纳税评估工作开展情况，逐步建立和完善本辖区内的纳税评估参数指标体系。

主管税务机关应当建立纳税评估工作报告制度，按季对辖区申报纳税情况的总体构成作出形势分析报告及通报纳税评估工作的开展情况。

第三章 信息采集

第八条 纳税评估人员应通过查询纳税人税务登记、纳税申报、发票使用、财务资料、稽查案卷和历次评估记录等，采集相关税收信息资料。

第九条 纳税评估采集的信息资料主要是纳税人报送的纳税申报资料、扣缴义务人报送的扣缴税款报告资料以及主管税务机关日常掌握的各种税收征管资料。

（一）增值税纳税申报资料：

《增值税纳税申报表》及附表、《发票领用存月报表》和《分支机构销售明细表》等。备查资料包括：已开具的增值税专用发票存根联、已开具的普通发票存根联、取得的增值税专用发票抵扣联、收购凭证的存根联或报查联、《生产企业出口货物免抵退税申报表》、《退税机关免抵退税审批通知单》、代扣代缴税款凭证存根联、进料加工申请表和来料加工免税证明单、以及主管税务机关规定的其他备查资料。

（二）消费税纳税申报资料： 《消费税纳税申报表》及附表等。

（三）所得税纳税申报资料：

企业季度和所得税申报表及其有关附表、企业财务会计报表、注册会计师的审计报告、所得税管理规程所规定的其他有关附表等。

（四）主管税务机关掌握的其他日常征管资料和要求企业报送的其他涉税资料。第十条 纳税评估所需的信息资料，相关业务部门应按照要求协助提供。

第十一条 主管税务机关根据采集的信息资料，对纳税人的申报纳税情况和扣缴义务人扣缴税款情况作出初步分析判断，确定重点评估对象，报分管领导审批后，进行重点评估。

对纳税人零申报、负申报和低税负申报的情况应进行重点评估。

第四章 审核分析

第十二条 纳税评估人员根据获取的涉税信息，按照税收法律、行政法规的规定，采取计算机分析、人工分析或人机结合分析等方法，对重点评估对象的纳税情况或扣缴税款情况的合法性、真实性、准确性进行审核分析。

第十三条 纳税评估人员通过对重点评估对象纳税申报资料和其他涉税资料的逻辑关系、相关指标和项目的审核分析以及对评估参数指标确定的峰值和平均值的参数分析，查找异常申报范围，依此确定税收监控警戒线，对零申报、负申报、低税负申报和重点税源变化以及其它问题引起的变化进行综合分析评价。

第十四条 评估参数指标一般包括：行业税负率、行业毛利率、行业销售额变动率、行业销售利润率、行业资产净利率、行业费用利润率、资产负债率、行业投入产出率等。主管税务机关根据纳税评估工作实际需要可以采用上述一个或多个参数指标，也可以根据辖区内的实际情况和纳税评估工作需要增加相应的参数指标。评估参数指标的峰值、平均值等由各地根据实际情况确定。第十五条 评估部门在对纳税评估对象进行审核分析时，对相关税务事宜涉及的税务文书资料、办事程序、审批手续等内容的合法性、真实性、逻辑性和适用性进行审核分析。第十六条 纳税评估的所属期间应当是纳税人当期的纳税申报情况。

第五章 约谈辅导

第十七条 在审核分析的基础上，就发现的一般性涉税问题，可以约谈纳税人、扣缴义务人，进行纳税辅导和税收政策宣传。

第十八条 约谈辅导应由两名以上纳税评估人员约请纳税人、扣缴义务人进行纳税辅导，并做好记录。

需要对较多纳税人、扣缴义务人相同问题进行约谈辅导的，也可以采用会议的方式进行。第十九条 约谈辅导的时间一般不超过3个工作日。对评估对象在接受约谈辅导时，提供的有关反映生产、经营情况的涉税资料，评估人员不得用于税收以外的用途，在约谈辅导结束后立即归还。

第六章 评价处理

第二十条 经纳税评估审核分析后，对未发现问题的，将评估情况及结果记录装档。第二十一条 经审核分析或约谈辅导结束后，对存在的一般性涉税问题，作出评估结论，由管理部门在规定的权限范围内实施日常检查或督促纳税人、扣缴义务人自行改正错误。第二十二条 经过审核分析或约谈辅导后发现评估对象有涉嫌偷、逃、骗税及非法代开、虚开发票等情况或有其他重大疑问的，作出初步分析，由管理部门按规定移交稽查部门处理。

第二十三条 纳税评估结束后，应对当期或专项纳税评估工作开展情况进行报告，对纳税人、扣缴义务人存在的问题、税收征管薄弱环节、税务检查中应注意的问题等提出合理建议。第二十四条 从被确定为重点纳税评估对象开始，到评估人员作出评估结论的纳税评估周期一般不得超过30天，特殊情况需要延长时间的，应报经主管税务机关分管领导审批，但延长时间最长不得超过30天。

第七章 信息管理

第二十五条 纳税评估所需要的有关信息应依托综合征管信息系统、金税工程系统、出口退税系统等计算机管理系统提供，信息中心负责提供必要的技术支持。

第二十六条 纳税评估与管理部门内部各环节应建立信息资料传递、工作移交、成果反馈等工作机制，相互衔接，有机结合。

征收、管理、稽查各职能部门要相互配合，规范文书传递和交接手续，认真做好内部资料的提供、传递及结果反馈工作，建立必要的内部责任监督制约机制和考核机制，确保纳税评估工作的顺利开展。

第二十七条 纳税评估部门应做好纳税评估的档案管理工作。建立健全纳税评估档案资料，对评估过程中产生的有关底稿文书、原始审核资料及纳税评估分析报告等，要按照评估项目分类建立档案，并逐步实现计算机管理。

第八章 附 则

第二十八条 各市、州、地国家税务局可依照本办法的规定制定相应的纳税评估办法（规程），明确相应的工作职责和要求，对纳税评估工作加强考核管理。

第二十九条 本办法由贵州省国家税务局负责解释。

第三十条 本办法自2004年9月1日起试行。

第五篇：贵州省国家税务局大企业税收管理办法(试行)范文

贵州省国家税务局大企业税收管理办法（试行）

第一章总则

第一条为了贯彻服务科学发展、共建和谐税收的新时期税收工作主题，落实科学化、精细化、专业化的管理要求，根据国家税务总局有关规定，结合我省实际，制定本办法。

第二条本办法所称的大企业是指省、市（州、地）国家税务局的定点联系企业。

第三条大企业税收管理与服务工作按照国家税务总局制定的管理规范和技术标准实施。

第二章定点联系企业

第四条省、市（州、地）国家税务局根据本区域经济发展状况，企业规模、行业特点等综合因素，确定本级定点联系企业。

定点联系企业可根据经济税收发展变化进行调整。

定点联系企业由本级局长办公会审定通过，并报上级大企业管理部门备案。

第五条定点联系企业的选择应重点考虑以下因素：

（一）企业规模较大和税收收入较高，在当地经济社会发展中具有较大影响，为本区域内重点支柱产业中的领头企业。

（二）企业集团管理和决策相对集中，成员企业分布较广，主管税务机关实施属地管理有局限性。

（三）具有行业和所有制代表性。

第六条上级国家税务局已选取的定点联系企业原则上不再选为下级国家税务局的定点联系企业。

第三章管理职责

第七条大企业的税收管理与服务，由省、市（州、地）大企业税收管理部门负责。旨在通过合理配置资源、减少管理层级、开展个性化服务，实施专业化管理，提高大企业的税法遵从意愿和能力，降低税务风险。

第八条大企业税收管理部门的主要职责是：税务风险管理、纳税评估、个性化纳税服务、日常检查、反避税调查和审计。

第九条大企业税收管理部门应建立专业化税收管理与服务工作机制，实现税务管理与服务重心前移。加强与各职能部门、上下级、主管税务机关的协调配合，提高大企业税收管理与服务水平和效率。

第十条大企业的税收管理与服务实行专业管理与属地管理相结合。税务登记、日常征收、发票管理及一般性的日常税源管理、纳税服务等事项由主管税务机关负责；跨区域、带有系统性的涉税风险防控、税源监控和管理、纳税评估、反避税调查、日常检查，重大涉税诉求和相关纳税服务事项由大企业税收管理部门负责。

第十一条大企业税收管理部门受理重大涉税诉求，要按照大企业涉税事项协调会议制度的程序和要求，做好组织协调及督办、回复等工作。

第十二条上级大企业税收管理部门可授权下级大企业税收管理部门或主管税务机关对其定点联系企业实施管理与服务。

第十三条主管税务机关的大企业税收管理员为大企业税收管理部门的联系人。联系人协助、参与大企业税收管理部门组织实施的税源监控和税收分析、涉税风险防控、纳税评估、反避税调查以及其它涉税事项。

第四章税务风险管理

第十四条税务风险管理，是指税务机关借鉴风险管理理论，引导和帮助大企业建立健全税务风险内部控制体系；运用风险管理方法，识别评价大企业税务风险；根据税务风险等级，采取应对策略的一系列税务管理措施。第十五条大企业税收管理部门以引导和帮助大企业建立健全内部控制体系为切入点，将税务风险管理贯穿于大企业生产经营全过程，强化大企业自我防控意识。

第十六条大企业税收管理部门根据国家税务总局的要求，对大企业进行税务风险评估，并确定风险等级。

第十七条大企业税收管理部门依据税务风险程度，实施差异化税收管理。即：低风险等级，以优化纳税服务为主，为大企业办税提供便利；中等风险等级，以协助遵从为主，对大企业存在的税务风险，提出加强风险防控的整改建议；高风险等级，转入纳税评估或启动税收专项检查或反避税调查，查找和堵塞税收管理漏洞。

第五章纳税评估

第十八条符合以下条件之一，确定为纳税评估对象：

（一）经税务风险评估，风险等级较高的；

（二）对申报数据案头比对，发现有疑问且无法确认其合理成因或者无法消除疑点的；

（三）根据上级国家税务局的工作安排或本级国家税务局认为需要进行纳税评估的。

第十九条大企业税收管理部门应根据纳税评估业务的相关规定，开展纳税评估工作。

第二十条大企业纳税评估工作由省、市（州、地）国家税务局大企业税收管理部门组织实施。第二十一条大企业税收管理部门应将纳入纳税评估的大企业名单和评估结果报送同级纳税评估领导小组备案。

第六章个性化纳税服务

第二十二条按照国家税务总局关于纳税人权利与义务的相关规定，增强税法透明度，树立征纳双方法律地位平等理念，切实维护和保障大企业的合法权益。第二十三条根据行业特点和大企业需求，开展有针对性的政策辅导和宣传，提供多形式的个性化服务。积极利用信息化手段，建立税企双方有效的沟通机制，帮助企业解决涉税问题。不断完善纳税服务的内容和方法，提高个性化纳税服务水平。

第二十四条大企业税收管理部门要积极开展经常性调研，收集、研究和反映大企业的意见和建议，有针对性地改进纳税服务与税收管理工作。

第七章日常检查、反避税调查和审计

第二十五条大企业税收管理部门应依据税务风险评估结果，确定日常检查对象。对日常检查中发现的涉嫌税收违法问题，应按照相关规定移交稽查。第二十六条稽查部门对大企业的税收检查，应会商本级大企业税收管理

部门。并将稽查结果反馈大企业税收管理部门。

第二十七条大企业税收管理部门可依法对存在以下避税嫌疑的大企业，启动反避税调查和审计：

（一）滥用税收优惠；

（二）滥用税收协定；

（三）滥用公司组织形式；

（四）利用避税港避税；

（五）其他不具有合理商业目的的安排。

第二十八条大企业的日常检查工作由省、市（州、地）大企业税收管理部门负责组织实施；大企业的反避税调查和审计工作由省大企业税收管理部门负责组织实施。

第八章附则

第二十九条本办法所称的大企业税收管理部门是指贵州省国家税务局大企业税收管理处、市（州、地）国家税务局大企业和国际税收管理科（处）。第三十条本办法由贵州省国家税务局负责解释。

第三十一条本办法从2010年9月1日起执行。