武汉市国家税务局增值税政策性减免税管理办法

第一篇：武汉市国家税务局增值税政策性减免税管理办法

武汉市国家税务局增值税政策性减免税管理办法

为了进一步规范增值税减税、免税管理，堵塞税收流失漏洞，提高增值税管理水平，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十三条规定，结合我市实际情况，特制定本办法。

第一条 总则

一、增值税减税、免税是指《中华人民共和国增值税暂行条例》第十六条规定的范围。

二、纳税人销售货物或提供应税劳务，凡符合规定属减征或免征增值税项目的，都必须依照本办法规定办理减税、免税审批手续，否则不得享受减税、免税政策。

第二条 减免税范围

需要办理减税、免税审批手续的具体范围，包括以下项目：

（一）纳税人销售的自产农产品；

（二）销售免税农业生产资料；

（三）生产销售免税资源综合利用建材产品；

（四）销售免税粮食和食用植物油；

（五）校办企业生产的用于本校教学、科研的应税货物；

（六）销售供残疾人员专用的物品；

（七）生产销售军品；

（八）生产销售给公安、司法部门的免税货物；

（九）销售进口免税货物；

（十）纳税人销售自己使用过的物品；

（十一）血站供应给医疗机构的临床用血；

（十二）医疗卫生机构自产自用的符合减免税条件的制剂；

（十三）废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资；

（十四）铁路系统内部单位为本系统修理货车的业务；

（十五）2005年底以前,经国务院批准成立的电影制片厂销售的电影拷贝；

（十六）黄金生产和经营单位销售黄金（不包括标准黄金）和黄金矿砂（含伴生金）；

（十七）各级政府及主管部门委托自来水厂(公司)随水费收取的污水处理费；

（十八）农村电管站在收取电价时一并向用户收取的农村电网维护费；

（十九）生产销售的支线飞机；

（二十）外国政府和国际组织无偿援助项目在国内采购的货物；

（二十一）对国家定点企业生产和经销单位经销的边销茶；

（二十二）生产销售饲料、农药、化肥和农膜；

（二十三）按增值税应纳税额减半征收的货物；

（二十四）避孕药品和用具；

（二十五）古旧图书；

（二十六）其他减税、免税项目。

第三条 审批权限

一、符合年减免税金额在30万元以下（含30万元），或减免税货物销售额在500万元以下（含500万元）条件之一的减免税项目，由各分局审批后。

二、年减免税金额在30万元以上，或减免税货物销售额在500万元以上的，由分局审核报市局审批。

三、饲料生产企业生产销售饲料免征增值税逐级报省局审批后。

以上减免税金额和销售额以纳税人上年实际数（已实施年度稽查的以稽查报告的稽查数）或当年预计数为依据；不论上年实际数或当年全年预计数，凡达到上述标准的，都应按管理权限办理审批。

第四条 办理时间

一、增值税减税、免税手续原则上每年6月底前办理完毕，一年一办，一次审批有效期限为一年。凡国务院、财政部、国家税务总局已明文规定的增值税政策性减免税项目属分局审批权限的在每年3月底前办完，属市局审批权限的分局在4月底前将资料上报。

二、对部分一次性销售减免税的货物，可按次在发生该项行为的一季度内办理审批手续。

三、对因免税资格的认定或财政部、国家税务总局另行规定而逾期未办理的，应在资格认定和有关文件发布的一个月内办理完审核、审批手续。

四、对上级税收主管部门年度中间颁布的增值税政策性减免税项目，各分局应在收到文件的一个月内办理完审核、审批手续。

第五条 办理程序

一、纳税人办理减免税审批手续，必须向主管国税机关提出书面申请，填写《政策性减免增值税申请审批表》。说明申请减免税的项目、理由、政策依据、生产经营等情况，并连同有关资料、证件报送基层税务机关。

二、基层税务机关在接到纳税人报送的减免税申请及《政策性减免增值税申请审批表》等有关资料后，应组织有关人员进行专题调查，审核所报项目、经营活动是否真实，申请减免税是否符合政策规定，数据是否正确，并写出专题调查报告。对情况属实符合减免税规定的，应在《政策性减免增值税申请审批表》上签署意见，连同纳税人申请等资料送单位负责人复核签署意见后逐级上报。审核不合格的，退还纳税人。

三、经基层税务机关审查符合规定的减免税项目，报分局流转税科。分局流转税科接到有关报告和资料后，审查报送的资料是否齐全，数据是否准确，依据是否符合规定。并在《政策性减免增值税申请审批表》上签署具体意见，报分管局长。属分局权限的由分局审批。属市局以上权限的，经分管局长签署意见后报市局。

第六条 资料报送

一、纳税人申请办理减免税需报送以下资料：

（一）工商营业执照复印件；

（二）税务登记证复印件；

（三）有关生产经营许可证；

（四）纳税人申请减免税报告；

（五）有关认定资格的资料；

（六）纳税人上年年度财务报表（经过年度检查的报稽查报告表）和申请减免税当月的财务报表。

二、税务机关办理减免税需报送以下资料：

（一）纳税人按规定报送的各种资料；

（二）主管税务机关专题调查报告；

减免税专题调查报告，要求有纳税人的基本情况；减免税的项目及依据；减免税货物是否单独核算；不得抵扣的进项税额如何计算以及调查意见。

（三）《政策性减免增值税申请审批表》。

《政策性减免增值税申请审批表》的填写，要求数据真实、准确、复核逻辑关系；减免税项目和行业填写准确；减免税理由及依据的引用要规范和准确；签署意见要有减免税项目、依据、时间和期限。

三、减免税申报资料，按照审批权限适当简化。属分局权限的，纳税人已报送过的基本资料可不再报送。属市局以上权限的按规定要求报送资料。

第七条 减免税批复

所有经各级国税机关审批同意的减免税项目，均由分局以《增值税政策性减免税批复》形式，将已审批的减免税下达给纳税人。市、分局审批过的《政策性减免增值税申请审批表》内部留存归档。

第八条 财务核算

一、凡经批准减税、免税的货物，纳税人必须单独核算减税、免税货物的销售额，准确划分征、免税进项税额，不能正确核算的，不得减税、免税。

二、销售免税货物（除国有粮食购销企业外）不得开具增值税专用发票，凡开具增值税专用发票的，应按发票上注明的税额作为销项税额全额征收增值税。

三、免税货物生产耗用的外购货物或应税劳务的进项税额不得申报抵扣。其免税项目耗用的外购货物或应税劳务的进项税额，凡能准确划分的，按实际购进数剔除不得抵扣的进项税额。无法准确划分抵扣的进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：

不得抵扣的 当月全部 当月免税项目销售额

＝ ×——————————――

进项税额 进项税额 当月全部销售额

第九条 纳税申报

一、纳税人凡经批准的减免税项目均应按《增值税纳税申报办法》规定按期进行纳税申报。

二、从每年税源期的一月份起，各分局征收所应严格依据CTAIS中的减免税资格信息，受理纳税人的增值税减免税申报。凡CTAIS中没有减免税资格信息或减免税项目不符的,均按正常征税规定办理纳税申报和征税手续。各分局输入CTAIS减免税资格信息的纳税人名单及减免税项目要及时录入减免税软件中，于2月15日前将软盘报市局备案。

三、对已在CTAIS中输入减免税资格信息，但未办理减免税审批手续的，属于分局权限的从4月1日起，属市局权限从7月1日起取消CTAIS中减免税资格信息，恢复征税并补缴以前的税款。

四、每年元月份内，对符合减免税条件、需要享受减免税优惠的项目，采取先在CTAIS中录入减免理由、税种、减免退方式、减免所属时期起止和减免幅（额）度等减免税资格信息，受理其减免税申报，再办理减免税手续。程序为管理所据实提出分户纳税人名单及减免税项目，分局流转科审核，在CTAIS中输入减免税资格信息。

第十条 资料管理

一、减免税资料实行档案化管理。上报市局的减免税资料要求齐全完整，按户装订成册。分局流转税科留存的减免税资料要求按户分类存档。基层税务机关留存的减免税资料要求按户并入纳税人当年税收征管资料中存档。

二、减免税资料的统计管理。基层税务机关和分局流转税科必须按《税收基层征管工作规程》的要求，建立《减免税台帐》，对已批准的减免税企业和项目及时进行登记。

三、加强减免税数据信息化管理。从2003年起，增值税政策性减免税审批表、台帐和统计报表运用计算机信息化管理。各分局要按要求及时将减免税数据录入计算机，自动生成《政策性减免增值税申请审批表》和统计台帐。分局所有减免税数据定期上报市局。

第十一条 监督检查

对已办理减免税手续的企业每年要进行一次事后检查，核实减免税政策具体执行情况，发现问题及时进行纠正。对销售额比较大，项目多，以及既有减免税项目又有征税项目的企业，要纳入重点检查范围，组织人员进行专项检查，同时还要注重减免税款用途的跟踪管理工作。

第十二条 违章处罚

一、纳税人凭税务机关下达的减免税批复通知书作为减税、免税的依据。所有减免税项目，未经批准，擅自减、免，或不申报纳税的，按《税收征收管理法实施细则》第四十三条的有关规定办理。

二、增值税政策性减免税是一项十分严肃的税收政策管理工作，各单位要加强管理，凡未经批准，不得擅自减免税。市局将加强对增值税政策性减免税工作的指导和检查，及时通报工作动态。对执行政策不力或有意违反税收政策的将追究有关人员的责任。

第十三条 本办法自发布之日起执行

第二篇：增值税减免税文件

根据国务院会议决定，从今年8月1日起，对小微企业中月销售额不超过2万元的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，暂免征收增值税和营业税。相关企业的会计处理有何变化呢？

先谈增值税小规模纳税人的会计处理： 中国淘税网cntaotax.net 淘尽税海精华，网遍财会政策！

假设本月取得了10笔销售收入，含税金额分别为1200元、2000元、3000元、3000元、1000元、1000元、2000元、3000元、2000元、1000元。这样全月收入19200元，小于含税月销售额20600元（不含税即为20000元）。以第一笔业务为例：（假设收取的是“银行存款”）借：银行存款

1200.00

贷：主营业务收入

1165.05

应交税费—应交增值税

34.95

其他会计分录参照编制。

这样算下来，月末“应交税费—应交增值税”的余额为559.22元（19200÷1.03×3%）。

正常情况下，在下个月的纳税申报期需要将559.22元申报纳税。到时的会计分录是： 借：应交税费—应交增值税

559.22

贷：银行存款

559.22 假设不考虑城建税、教育费附加、地方教育费附加。中国淘税网cntaotax.net 淘尽税海精华，网遍财会政策！

现在根据国务院会议的决定，可以享受暂免征收增值税的税收优惠，在下一个纳税申报期内，就不需要申报缴纳了。因此在这个月底，就可以将其转为“营业外收入”，二级科目可以为“补贴收入”。

借：应交税费—应交增值税

559.22

贷：营业外收入—补贴收入

559.22

请注意：会计处理时，不能不按规定计提应交增值税，因为我们销售的货物或劳务、提供的服务，并不是法定免税的。

再谈营业税纳税人的会计处理：

营业税的适用税率有3%、5%，我们在此假设某企业适用的营业税税率是5%。

假设本月取得了10笔营业税应税收入，金额分别为1200元、2000元、3000元、3000元、1000元、1000元、2000元、3000元、2000元、1000元。这样全月收入19200元，小于月营业额20000元。（假设取得的都是“银行存款”）取得第一笔收入时作如下会计处理： 借：银行存款

1200

贷：主营业务收入

1200 以后几笔业务参照此方法进行会计处理。中国淘税网cntaotax.net 淘尽税海精华，网遍财会政策！

营业税纳税人是到月末统计出月销售额（如果适用不同的营业税税率，需要分别统计核算），然后再计算应该缴纳的营业税（假设不考虑城建税、教育费附加、地方教育费附加）。借：营业税金及附加

960

贷：应交税费—应交营业税

960 正常情况下，企业在下个月的纳税申报期内申报纳税，并做如下会计处理： 借：应交税费—应交营业税

960

贷：银行存款

960 现在根据国务院会议的决定，可以享受暂免征收营业税的税收优惠，在下一个纳税申报期内，就不需要申报缴纳了。因此在这个月底，就可以将其转为“营业外收入”，二级科目可以为“补贴收入”。

借：应交税费—应交营业税

960

贷：营业外收入—补贴收入

960 中国淘税网cntaotax.net 淘尽税海精华，网遍财会政策！

请注意：营业税纳税人会计处理时，不能不按规定计提“营业税金及附加”、“应交税费—应交营业税”等，因为我们提供的营业税服务并不是法定免税的。

还有一点要注意：以应该缴纳的增值税、营业税为依据计算的城建税、教育纲附加、地方教育费附加，在增值税、营业税减免后，计提的相应金额也依法减免了，需要同时结转进入“营业外收入—补贴收入”。中国淘税网cntaotax.net 淘尽税海精华，网遍财会政策！

这部分补贴收入是需要并入“利润总额”的，作为企业的企业所得税的应纳税所得额，然后根据应纳税所得额的多少，确定适用的企业所得税税率。

第三篇：国家税务局红字增值税专用发票监控管理办法

《国家税务局红字增值税专用发票监控管理办法》

第一章 总则

第一条 为进一步加强增值税专用发票管理，规范企业红字增值税专用发票（以下简称红字发票）开具行为，有效防范和堵塞专用发票管理漏洞，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《增值税专用发票使用规定》和《国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知》等相关规定，制定本办法。

第二条 红字发票是指一般纳税人发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让由销货方企业开具的销项负数发票。

第三条 红字发票监控管理应遵循依法办事、优化服务、诚实信赖、循序渐进的原则，寓执法于服务之中，不断引导企业重视红字发票管理，并在管理中切实保证企业的合法权益，保障企业的正常业务需要。

第四条 对企业红字发票的管理，应体现规范简便，利于操作的精神，便于企业遵行，注重管理效能。

第五条 各县、区局应设置红字发票管理岗位，负责辖区内红字发票管理工作的组织、检查、通报及督导。

第六条 主管税务机关要高度重视，按照职责分工，加强对本辖区内红字发票的管理，税收管理员具体负责受理企业开具红字发票申请及单据出具，提供政策宣传、辅导及培训服务，实施红字发票检查等工作。

第二章 企业开具红字发票的管理

第七条 销售方企业凭主管税务机关出具的《开具红字增值税专用发票通知单》（以下简称《通知单》），开具红字发票，在防伪税控开票系统中以销项负数开具。没有取得《通知单》一律不得开具红字发票。

第八条 红字发票应与《通知单》一一对应，并将其作为记帐联附件。

第九条 《开具红字增值税专用发票申请单》（以下简称《申请单》）、《通知单》应纳入财务档案，妥善保管，做到开具红字发票《申请单》、《通知单》一一对应，按月依次装订成册，并比照专用发票保管规定管理。

第十条 企业要建立健全红字发票开具管理制度，加强企业内部财务与销售部门的沟通衔接，加大对红字发票考核力度，减少和避免退票改票现象的发生。

第十一条 为避免或减少开具红字发票，对于销售方企业（即发票开具方）应采取以下措施：

（一）保持发票票面整洁，减少发票褶折、污损；

（二）打印机定期保养，打印针头弯曲、断针时，及时更换配件或设备；

（三）经常更换打印色带，保持票面内容打印清晰，不错格、不压线；

（四）开具发票时，仔细核对纸质发票代码（票面左上角）、号码（票面右上角）与防伪税控开票系统电子发票代码、号码，必须一致；

（五）发票开具准确，特别是购买方名称、税号、地址、电话、开户银行及账号、货物名称、数量、单价、不含税金额、税率、税额等；

（六）购买方应为增值税一般纳税人；

（七）发票专用章或财务专用章加盖在备注栏中，尽量不要遮挡小写或大写金额数字上；

（八）非征期抄税前，在防伪税控开票系统通过发票查询，检查有无需要作废的发票，将需要作废的发票及时作废。月底最后一天，同样按上述方法检查，并将需作废的发票作废；

（九）妥善保管好已开具专用发票的发票联、抵扣联（一旦丢失，销售方企业必须在抄报税后才能取得主管税务机关开具的已抄报税证明单，但已无法对符合作废条件的该份已开具发票进行作废）；

（十）购销双方及时按合同、协议履行。销售方严格按专用发票开具时限开具，并将发票及时、安全交给购买方；

第十二条 为避免或减少开具红字发票，对于购买方企业（即发票取得方）应做到：

（一）保持发票票面整洁，减少发票褶折、污损；

（二）妥善保管专用发票的发票联、抵扣联，并及时认证（特别是当月取得当月开具的专用发票）；

（三）购买方企业应仔细核对发票开具是否准确、内容是否完整、字迹是否清楚。发现有误、需要退货（票）、无法认证等情形的，对符合作废条件的发票，应及时、安全交给销售方企业作废，并重新取得专用发票。

第三章税务部门出具《通知单》的管理

第十三条 《通知单》依据企业申请，由主管税务机关出具。纳税人申请时应向主管税务机关填报《申请单》。

《申请单》所对应的蓝字专用发票一般应经税务机关认证。

经认证结果为“认证相符”并且已经抵扣增值税进项税额的，企业在填报《申请单》时，不填写相应的蓝字专用发票信息。

经认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”的，企业在填报《申请单》时，应填写相应的蓝字专用发票信息。

第十四条 依据纳税人申请，主管税务机关审核符合下列情形者，应即出具《通知单》：

（一）企业取得专用发票认证后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者发生销货部分退回及销售折让情形的。由购买方企业向其主管税务机关申请开具《通知单》。

（二）发生增值税专用发票抵扣联、发票联均无法认证情形，以及购买方企业所购货物不属于增值税扣税项目范围，取得的专用发票未经认证的。由购买方企业向其主管税务机关申请开具《通知单》。

（三）发生纳税人识别号认证不符、专用发票代码、号码认证不符情形的。由购买方企业向其主管税务机关申请开具《通知单》。

（四）发生因开票有误等原因，购买方企业拒收专用发票。由销售方企业在专用发票认证期限内向其主管税务机关申请开具《通知单》。

（五）发生因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方企业情形的，由销售方企业在开具有误专用发票的次月内向其主管国税机关申请开具《通知单》。

第十五条 税务机关出具《通知单》所需资料：

（一）《开具红字增值税专用发票申请单》（以下简称申请单）一式两份，需加盖企业财务专用章或企业发票专用章。

（二）对应的原蓝字发票原件及复印件，其中原件由税收管理原审核后退还企业（原发票必须经认证，超过90天未认证的不得申请出具通知单）。

（三）原蓝字发票相关的入账凭证复印件。

（四）原发票进项税金转出的记账凭证复印件（属固定资产等原本不予抵扣及其他原因未抵扣的，无需转出进项、无需提供转出进项凭证）。

（五）税务机关需要的其他资料。

上述复印件须注明“与原件相符”字样，并加盖企业公章。

第十六条 税务机关出具《通知单》的资料审核

（一）属于购买方企业申请《通知单》的，由购买方企业填报《申请单》并在《申请单》

上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供第十五条所列其他资料，由税收管理员审核，主管领导审批确认后，出具《通知单》。

（二）因开票有误购买方企业拒收专用发票的，由销售方企业在专用发票认证期限内向主管税务机关填报《申请单》，并在《申请单》上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时由购买方企业出具写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，并提供第十五条所列其他资料，主管税务机关审核确认后出具《通知单》。

（三）因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方企业的，由销售方企业在开具有误专用发票的次月内向主管税务机关填报《申请单》，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时由销售方企业出具的写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，并提供第十五条所列其他资料，主管税务机关审核确认后出具《通知单》。

第十七条 主管税务机关主管领导和税收管理员要同时在出具的《通知单》上签字，并加盖主管税务机关公章。税收管理员对开具的通知单要及时登记《发票管理台账》（附件一）。

第十八条 出具的《通知单》一式三联。《通知单》第一联、《申请单》第二联及需审核的各复印件由主管税务机关留存，《通知单》第三联、《申请单》第一联由申请企业留存，《通知单》第二联由开票企业留存。

第十九条 《通知单》的税务处理

购买方企业除符合以下条件的，不作进项税额转出外，其他必须暂依《通知单》所列增值税税额从当期（即申请开具的当月）进项税额中转出，未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额，待取得销售方企业开具的红字专用发票后，与留存的《通知单》一并作为记账凭证。

（一）属于经认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”的，不作进项税额转出。

（二）专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，购买方不作进项税额转出处理。

（三）购买方企业所购货物不属于增值税扣税项目范围，取得的专用发票未经认证的，购买方企业不作进项税额转出处理。

第四章 保障措施

第二十条 对税务机关留存的申请单、通知单及所附审核资料，主管税务机关应比照专用发票保管规定列入档案管理，由专人负责，按月依次装订成册，登记《开具红字增值税专用发票通知单管理台账》（附件二），设专柜保管。

第二十一条 建立健全红字专用发票开具异常增长报告制度，主管税务机关要定期对企业开具红字专用发票进行归类分析，加强与企业的沟通协调，及时掌握企业红字发票开具信息，并逐级报告，针对性采取措施，以最大限度降低红字发票率。

第二十二条 建立健全红字专用发票开具预警机制，各县区局参照省局考核标准自行制定红字专用发票率警戒线，及时监控辖区内红字发票开具情况，对于企业红字专用发票达到或超过警戒水平的，责成主管税务机关要及时对其进行评估检查。

第二十三条 主管税务机关应采取日常检查、专项检查等方式，定期与不定期相结合，加大对企业开具红字发票的检查力度。

第二十四条 主管税务机关应加强对《增值税专用发票使用规定》及其他相关规定的宣传，采取多种形式对企业进行培训、辅导。

第二十五条 主管税务机关可根据企业纳税信誉等级，有选择地实行企业开具红字发票事前审核制度。对购买方企业提供《通知单》，由销售方企业开具红字发票的，须经负责分管的税收管理员审核无误后，方允许企业开具。

第五章 附则

第二十六条 税务机关为小规模纳税人代开专用发票需要开具红字发票的，比照一般纳税人开具红字发票的处理办法，通知单第二联交代开税务机关留存备查。

第二十七条 本办法由滨州市国家税务局负责解释。

第二十八条 本办法自下发之日起执行。

第四篇：广东省国家税务局关于增值税减免税管理有关问题的公告

广东省国家税务局关于增值税减免税管理有关问题的公告

日期：2013-07-15 来源： 作者：佚名

为强化增值税减免税管理，规范增值税减免税办理程序，落实《税收减免管理办法（试行）》（国税发〔2005〕129号）以及有关增值税减免税的法规、规定，现就我省（不含深圳市）增值税减免税管理有关问题公告如下：

一、增值税减免税应按照《税收减免管理办法（试行）》以及本公告的有关规定办理。

二、本公告适用于国税系统负责审批和备案的各项增值税减免税，包括增值税免税、减税和即征即退税。

三、增值税减免税应当以有关法律法规政策作为依据。增值税减免税分为报批类和备案类。报批类是指税收法规政策明确规定需要由税务机关审批的减免税项目；备案类是指取消审批手续的减免税项目和不需税务机关审批的减免税项目。

四、纳税人申请享受报批类减免税项目，应按规定向主管税务机关提出申请，并提交相关资料，经具有审批权限的税务机关（以下简称有权税务机关）审批后执行。未按规定申请或虽申请但未经有权税务机关审核批准的，纳税人不得享受减免税。

报批类减免税项目需报送的相关资料及报送要求参见《增值税报批类减免税项目》（附件1）。

五、纳税人申请享受备案类减免税项目，应按规定向主管税务机关提请备案，并提交相关资料，经主管税务机关审核备案后，自登记备案之日起执行。未按规定备案的，纳税人不得享受增值税减免。

部分减免税项目需要取得有关资质方可享受，纳税人未能及时取得有关资质证明的，应先按规定缴纳增值税，待取得有关资质证明并经主管税务机关登记备案后，对依法可以享受减免但多缴的税款，按《中华人民共和国税收征收管理法》第五十一条和《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第七十八条的规定向主管税务机关申请退还，不加算银行同期存款利息。

备案类减免税项目需报送的相关资料及报送要求参见《增值税备案类减免税项目》（附件2）。

六、主管税务机关应按照《税收减免管理办法（试行）》第十三条的要求，对纳税人申请减免税的情况进行实地核查。报批类减免税应在审批前完成实地核查工作，备案类减免税应在登记备案后两个月内完成实地核查工作。

七、经审批或登记备案后可享受增值税即征即退政策的纳税人，需要办理即征即退增值税的，应向主管税务机关提出退税申请，并提交下列资料：

（一）《退（抵）税申请审批表》（附件3）；

（二）当期已缴纳增值税的税收完税凭证原件。

主管税务机关应在受理纳税人申请退税之日起20个工作日内完成退税审批工作。

八、增值税减免税项目的变更、取消和免税放弃

（一）纳税人享受增值税减免税的条件发生变化，已不符合减免税条件的，应自发生变化之日起15个工作日内向主管税务机关报告，经主管税务机关审核后，停止其享受减免税。

（二）增值税纳税人要求放弃免税权的，应当以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关备案，并按《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十六条及《财政部 国家税务总局关于增值税纳税人放弃免税权有关问题的通知》（财税〔2007〕127号）的有关规定执行。

九、增值税减免税的监督管理

（一）主管税务机关在日常管理中发现纳税人尚在减免税期限内，但已不符合减免税条件的，税务机关应自发现之日起，取消其享受减免税资格。备案类减免税资格的取消由主管税务机关终审，报批类减免税资格的取消由有权税务机关终审。

（二）地市级以下各级税务机关每年应对照《税收减免管理办法（试行）》第二十一条的内容，对本地区纳税人上一增值税减免税政策执行情况开展评估检查。经评估检查，发现纳税人不符合相关减免税规定的，按本条第一款的要求停止其减免税，并按《中华人民共和国税收征管法》有关规定进行处理。

十、本公告自2013年7月1日起执行。特此公告。

附件:1.增值税报批类减免税项目 2.增值税备案类减免税项目 3.退抵税申请审批表

4.纳税人减免税申请审批表 广东省国家税务局 2013年6月24日

附件2：增值税备案类减免税项目 附件1：增值税报批类减免税项目 附件3退抵税申请审批表

附件4：纳税人减免税申请审批表

编辑：system

第五篇：增值税减免税备案通知书

附件2：

增值税减免税备案通知书

纳税人名称（纳税人识别号）：

你单位报送的关于 减免税产品和项目 的备案报告表及附报资料收悉，经审查符合 的有关规定，自 年 月 日起至 年 月 日止享受该项增值税减免税优惠政策。在享受优惠政策期限内，你单位应按规定进行纳税申报。

享受减免税的条件发生变化的，应自发生变化之日起15个工作日内向主管税务机关报告。

主管税务机关（盖章）

年 月 日

说明：有固定期限的增值税减免税优惠政策，主管税务机关应向申请备案纳税人标明优惠政策截止日期；无固定期限的，主管税务机关只需标明起始日期，终止日期处填列“/”。

编号： 字﹝ ﹞ 号