第一篇：企业所得税减免税管理办法
为了进一步规范和完善对企业所得税减免税的管理，国家税务总局制定了《企业所得税减免税管理办法》，现印发给你们，请贯彻执行。在执行中有什么问题，请及时反映给总局。
根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则和有关规定，为加强企业所得税减税、免税（以下简称减免税）管理，促进纳税人和税务机关更好地执行企业所得税减免税政策，充分发挥减免税促进经济发展和调节经济的杠杆作用，特制定本办法。
一、减免税的报批范围
凡依据税收法律、法规，以及国务院有关规定给予减征或免征应缴税款的，属于减免税的报批范围。
超出这个规定范围的，不得报批减免税。
对于符合规定报批范围的减免税，由纳税人提出减免税申请，税务机关审核批准后执行。未经税务机
关审核批准，纳税人一律不准自行减免税。
二、减免税申请
纳税人申请减免税必须向主管税务机关提供如下书面资料：
（一）减免税申请报告。包括减免税的依据、范围、年限、金额、企业的基本情况等；
（二）纳税人的财务会计报表；
（三）工商执照和税务登记证的复印件；
（四）根据不同的减免税项目，税务机关要求提供的其他材料。
税务机关应随时受理纳税人的减免税申请，但减免税受理的截止日期为年度终了后2个月内，逾期减
免税申请不再办理。
三、减免税审批要求
（一）必须以国家税收法律、法规和其他有关规定为依据；
（二）政策性强、数额较大、涉及较广的减免税，坚持集体审批制度；
（三）审批减免税要依法秉公办理，不得越权行事，更不得以权谋私；
（四）纳税人申请减免税的手续完备，所需的资料齐全；
（五）税务机关接到纳税人申请和上级税务机关接到下级税务机关的报告后，要及时办理。对不符合规定或手续不全的，要及时通知纳税人或下级税务机关；
（六）超过一年以上的减免税原则上实行一次审批制度。
四、减免税审批权限 审批减免税，应当按照权限要集中的原则办理，不搞层层下放。具体是：
（一）地方级企业的减免税，由各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局审批或确定；
（二）中央级企业的减免税，属于纳税人遇有风、火、水、震等严重自然灾害及国家确定的“老、少、边、穷”地区新办的企业，年度减免所得税额达到或超过100万元的，由国家税务总局审批；其余企业的减免税，由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局审批或确定。
五、减免税审批程序
（一）纳税人申请减免税，必须通过主管税务机关逐级上报，审批机关不直接受理纳税人的减免税申
请；
（二）主管税务机关接到纳税人减免税申请后，必须对申请内容逐项核实，提出具体的初审意见和报
告，并按审批权限逐级上报；
（三）上级税务机关接到下级税务机关的减免税报告后，要按照审批权限规定及时进行核报或审批。对金额较大或影响面广的减免税事项，要进行专题调查，核实情况后，再作出决定。
六、减免税的监督管理
减免税税款，必须按国家规定的用途和有利于经济发展的要求使用，税务机关要对其加强监督检查。
监督检查包括：
（一）经批准减免税的纳税人，在享受减免税期间，必须按照统一规定报送纳税申报表和财务会计报表以及减免税税款的使用情况等资料，接受税务机关的监督检查；
（二）纳税人享受减免税的条件发生变化时，应当及时向税务机关报告，经税务机关审核后，根据变
化情况依法确定是否继续给予减免税；
（三）主管税务机关要定期对纳税人减免税情况进行检查，发现因纳税人情况发生变化不应继续给予减免税或者纳税人不按规定用途使用减免税款等情况，税务机关有权停止给予减免税，情节严重的要追回相应已减免的税款。减免税期满，应当自期满次日起恢复征税；
（四）纳税人以隐瞒、欺骗等手段骗取减免税或未经税务机关批准擅自比照有关规定自行减免税的，应当按《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定处理；
（五）上级税务机关对下级税务机关减免税管理情况要进行定期或不定期的检查。
七、减免税的统计上报
（一）主管税务机关应当建立纳税人减免税台帐，详细登记减免税的批准时间、年限、金额、用途；
（二）各地要建立减免税统计制度，定期统计本地区的减免税情况。具体格式、时间等由各省、自治
区、直辖市和计划单列市税务局确定；
（三）每年5月底前，各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局要向国家税务总局报送上年度减免税情况。报表式样同《企业所得税纳税申报表》之附表二《企业减免项目表》。各地可以根据本办法制定补充规定，以前规定凡与本办法不一致的，一律按本规定执行。
第二篇：企业所得税减免税备案
3.12.1企业所得税减免税备案
日期：2014-02-25 来源：东莞市国税局 作者：东莞市国税局
3.12.1企业所得税减免税备案
一、条件
纳税人享受备案类减免税,应提请备案，经税务机关登记备案后，自备案之日起执行。纳税人未按规定备案的一律不得减免税。
二、依据
1．《国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知》（国税发[2008]111号）；
2．《国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知》（国税函[2009]255号）；
3．《广东省国家税务局关于企业所得税减免税备案问题的公告》（广东省国家税务局公告2013年第4号）
三、所需资料
(一)实行简易备案管理的企业所得税减免优惠项目
实行简易备案管理的企业所得税减免优惠项目，由纳税人在汇算清缴结束前（包括预缴期，另有规定的除外）按下述规定报送相应的资料，税务机关受理后，纳税人即可享受该企业所得税减免优惠，其他与享受优惠项目相关的资料，由纳税人留存备查。
1．债券利息收入（国债、地方政府债券、铁路建设债券）（《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）第二十六条第一款、《财政部国家税务总局关于地方政府债券利息免征所得税问题的通知》（财税〔2013〕5号）、《财政部国家税务总局关于铁路建设债券利息收入企业所得税政策的通知》（财税〔2011〕99号）
报备资料：
（1）企业所得税减免优惠备案表（一式两份）；
（2）债券利息收入情况表。
2．符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益（企业所得税法第二十六条第二款）
报备资料：
（1）企业所得税减免优惠备案表（一式两份）；
（2）投资收益、应收股利科目明细账及汇总表复印件；
（3）被投资企业做出利润分配决定的董事会决议、公告等利润分配相关证明材料。
3．符合条件的非营利组织的收入（企业所得税法第二十六条第四款）
报备资料：
（1）企业所得税减免优惠备案表（一式两份）；
（2）加盖公章的登记设立证书复印件；
（3）认定单位出具的非营利组织的认定文件复印件。
4．国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业（《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》财税〔2012〕27号第四条）
符合规定条件的企业，应在终了之日起4个月内，提供以下报备资料：
（1）企业所得税减免优惠备案表（一式两份）；
（2）有权部门公布的国家规划布局内的重点软件企业或集成电路设计企业名单文件和证书复印件。
5.证券投资基金从证券市场取得收入、证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入、投资者从证券投资基金分配中取得的收入（《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》财税〔2008〕1号第二条第（一）、（三）、（二）款）
报备资料：
（1）企业所得税减免优惠备案表（一式两份）；
（2）证券投资基金相关收入情况表；
（3）证券投资基金从证券市场取得收入、证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，需提供证监会批准基金设立文件复印件；
（4）投资者从证券投资基金分配中取得的收入，需提供从证券投资基金分配中取得的收入的证明材料。
6．经营性文化事业单位转制为企业（《财政部国家税务总局关于文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业的若干税收优惠政策的通知》财税〔2009〕34号第一条）
报备资料：
（1）企业所得税减免优惠备案表（一式两份）；
（2）有权部门公布的转制文化企业名单文件复印件。
7.金融机构农户小额贷款的利息收入（《财政部国家税务总局关于农村金融有关税收政策的通知》财税〔2010〕4号第二条）
报备资料：
（1）企业所得税减免优惠备案表（一式两份）；
（2）金融机构向农户发放小额贷款利息收入明细账及汇总表复印件。
8.保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入（《财政部国家税务总局关于农村金融有关税收政策的通知》财税〔2010〕4号第四条）
报备资料：
（1）企业所得税减免优惠备案表（一式两份）；
（2）保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入明细账及汇总表复印件。
（二）实行登记备案管理的企业所得税减免优惠项目
实行登记备案管理的企业所得税减免优惠项目，由纳税人按下述规定报送相应的资料，主管税务机关在7个工作日内完成登记备案工作，并告知纳税人。具体包括可在预缴期登记备案和汇算清缴期登记备案两种情形：
可在预缴期登记备案的企业所得税减免优惠项目
纳税人可在预缴期登记备案的企业所得税减免优惠项目，在预缴期间（另有规定的除外）向主管税务机关提交下述规定的预缴期报备资料，主管税务机关受理后，纳税人在预缴企业所得税时即可享受该企业所得税减免优惠；汇算清缴期间，纳税人应按下述规定提交汇算清缴期补充报备资料报主管税务机关备案，主管税务机关接到纳税人备案资料后，在7个工作日内完成登记备案工作，并告知纳税人执行。纳税人在预缴期能够核算出减免税优惠金额的，可在预缴期享受上述减免优惠，否则应在汇算清缴期进行备案后享受该项减免优惠。
1．从事农、林、牧、渔业项目所得（企业所得税法第二十七条第一款，《国家税务总局关于实施农林 牧 渔业项目企业所得税优惠问题的公告》国家税务总局公告2011年第48号）
预缴期报备资料：
（1）企业所得税减免优惠备案表（一式两份）；
（2）企业经营项目说明材料。
汇算清缴期补充报备资料：
农、林、牧、渔业或农产品初加工项目核算情况表
2．从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得（企业所得税法第二十七条第二款）
预缴期报备资料：
纳税人应在取得第一笔主营业务收入后十五日内向税务机关报送以下资料：
（1）企业所得税减免优惠备案表（一式两份）；
（2）有关部门批准该项目文件复印件；
（3）该项目完工验收报告复印件；
（4）该项目投资额验资报告复印件；
（5）该项目取得第一笔生产经营收入的原始凭证、记账凭证、明细账等复印件；
（6）从事国家重点扶持的公共基础设施项目情况说明材料。
汇算清缴期补充报备资料：
国家重点扶持的公共基础设施项目核算情况表
3．从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得（企业所得税法第二十七条第三款）
预缴期报备资料：
（1）企业所得税减免优惠备案表（一式两份）；
（2）项目取得第一笔生产经营收入的原始凭证、记账凭证、明细账等复印件；
（3）从事符合条件的环境保护、节能节水项目情况说明材料。
汇算清缴期补充报备资料：
环境保护、节能节水项目核算情况表
4．符合条件的小型微利企业（企业所得税法第二十八条第一款、《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》财税〔2011〕117号）
预缴期报备资料：
企业所得税减免优惠备案表（一式两份）
汇算清缴期补充报备资料：
小型微利企业情况表
5．需要国家重点扶持的高新技术企业（企业所得税法第二十八条第二款）
预缴期报备资料：
（1）企业所得税减免优惠备案表（一式两份）；
（2）高新技术企业认定文件和认定证书复印件。
汇算清缴期补充报备资料：
（1）企业所得税减免优惠备案表
（2）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围的说明；
（3）企业研究开发费用结构明细表；
（4）《高新技术企业汇缴备案资料之一（大专以上科技人员情况表）》；
（5）《高新技术企业汇缴备案资料之二（大专以上研发人员情况表）》；
（6）《高新技术企业汇缴备案资料之三（高新技术产品收入情况表）》。
6.固定资产、无形资产加速折旧或摊销（企业所得税法第三十二条、《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》财税〔2012〕27号第七条、第八条）
预缴期报备资料：
纳税人确需对固定资产采取缩短折旧年限或者加速折旧方法的，应在取得该固定资产后一个月内，向主管税务机关报送以下资料：
（1）企业所得税减免优惠备案表（一式两份）；
（2）属于企业的固定资产加速折旧的，需报送：
①固定资产的功能、预计使用年限短于《企业所得税法实施条例》规定计算折旧的最低年限的理由、证明资料及有关情况的说明；
②被替代的旧固定资产的功能、使用及处置等情况的说明；
③固定资产加速折旧拟采用的方法和折旧额的说明。
（3）属于外购软件的，需报送：
①外购软件发票复印件；
②外购软件按照固定资产或无形资产进行核算的情况说明。
汇算清缴期补充报备资料：
固定资产、无形资产加速折旧或摊销情况表
7．企业综合利用资源（企业所得税法第三十三条）
预缴期报备资料：
（1）企业所得税减免优惠备案表（一式两份）；
（2）资源综合利用认定文件和认定证书复印件；
（3）资源综合利用情况说明材料。
汇算清缴期补充报备资料：
资源综合利用项目核算情况表
8．集成电路生产企业、新办的集成电路设计企业和符合条件的软件企业、动漫企业（《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》财税〔2012〕27号第一、二、三条，《财政部 国家税务总局关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知》财税〔2009〕65号第二条）
预缴期报备资料：
（1）企业所得税减免优惠备案表（一式两份）；
（2）集成电路生产企业、集成电路设计企业和软件企业提供认定文件和认定证书复印件及年审证明复印件；
（3）动漫企业提供动漫企业认定文件和证书复印件。
汇算清缴期补充报备资料：
集成电路生产企业、集成电路设计企业、软件企业及动漫企业情况表
9．实施CDM项目所得（《财政部 国家税务总局关于中国清洁发展机制基金及清洁发展机制项目实施企业有关企业所得税政策问题的通知》财税〔2009〕30号第二条第（二）点）
预缴期报备资料：
（1）企业所得税减免优惠备案表（一式两份）；
（2）CDM项目实施情况说明；
（3）对HFC和PFC类CDM项目，其将温室气体减排量转让收入的65%上缴给国家的证明材料；对N2O类CDM项目，其将温室气体减排量转让收入的30%上缴给国家的证明材料。
汇算清缴期补充报备资料：
CDM项目核算情况表
10．节能服务公司实施合同能源管理项目所得（《财政部国家税务总局关于促进节能服务产业发展增值税营业税和企业所得税政策问题的通知》财税〔2010〕110号第二条）
预缴期报备资料：
（1）企业所得税减免优惠备案表（一式两份）；
（2）节能服务公司法人资格、注册资金、专职技术及合同能源管理人员配置、单独提供用能状况诊断、节能项目设计等服务的说明和证明材料；
（3）项目取得第一笔生产经营收入的原始凭证、记账凭证、明细账复印件；
（4）节能服务公司实施合同能源管理项目相关技术符合国家质量监督检验检疫总局和国家标准化管理委员会发布的《合同能源管理技术通则》（GB/T24915－2010）规定技术要求的说明或证明材料；
（5）节能服务公司与用能企业签订的《节能效益分享型》合同复印件；
（6）实施合同能源管理项目符合《环境保护节能节水项目企业所得税优惠目录》（财税〔2009〕166号）规定项目和条件的说明或证明材料；
（7）节能服务公司投资额不低于实施合同能源管理项目投资总额的70%的证明材料。
汇算清缴期补充报备资料：
节能服务公司实施合同能源管理项目核算情况表（附件14）
（二）汇算清缴期登记备案管理的企业所得税优惠项目
纳税人汇算清缴期登记备案的企业所得税减免优惠项目，应在汇算清缴期间向主管税务机关提交下述规定的资料，主管税务机关在7个工作日内完成登记备案工作，并告知纳税人。
1．符合条件的技术转让所得（企业所得税法第二十七条第四款）
汇算清缴期报备资料：
（1）企业发生境内技术转让，向主管税务机关备案时应报送以下资料：
①企业所得税减免优惠备案表（一式两份）；
④技术转让所得归集、分摊、计算情况表；
⑥省级以上（含省级）科技部门审批证明（涉及财政经费支持产生技术的转让）（财税〔2010〕111号）。
（2）企业向境外转让技术，向主管税务机关备案时应报送以下资料：
①企业所得税减免优惠备案表（一式两份）；
③省级以上商务部门出具的技术出口合同登记证书或技术
⑦省级以上(含省级)科技部门审批证明（涉及财政经费支持产生技术的转让）（财税〔2010〕111号）。
2．开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用（企业所得税法第三十条第一款）
汇算清缴期报备资料：
（1）企业所得税减免优惠备案表（一式两份）；
（2）《研发费用税前加计扣除业务信息表》；
（3）自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算；
（4）自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单；
（5）自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表；
（6）企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；
（7）委托、合作研究开发项目的合同或协议；
（8）研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告及核算情况说明；
（9）无形资产成本核算说明（仅适用新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用形成无形资产情形）。
3．安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资（企业所得税法第三十条第二款）
汇算清缴期报备资料：
（1）企业所得税减免优惠备案表（一式两份）；
（2）在职残疾人员或国家鼓励安置的其他就业人员工资表；
（3）为残疾职工或国家鼓励安置的其他就业人员购买社保的资料；
（4）残疾人员证明或国家鼓励安置的其他就业人员的身份证明复印件；
（5）纳税人与残疾人或国家鼓励安置的其他就业人员签订的劳动合同或服务协议（副本）；
（6）具备安置残疾人员上岗工作的基本设施情况的说明。
4．创业投资企业（企业所得税法第三十一条）
汇算清缴期报备资料：
（1）企业所得税减免优惠备案表（一式两份）；
（2）经备案管理部门核实后出具的年检合格通知书复印件；
（3（4）中小高新技术企业投资合同或章程的复印件、实际所投资金
（5）中小高新技术企业基本情况〔包括企业职工人数、年
（6）由省高新技术企业认定管理机构出具的中小高新技术
5．企业购置专用设备税额抵免（企业所得税法第三十四条）
汇算清缴期报备资料：
（1）企业所得税减免优惠备案表（一式两份）；
（2）加盖企业公章的所购置相关设备的支付凭证、发票、合同等资料复印件；
（3）购置设备所需资金来源说明和相关的原始凭证、记账凭证、明细账等复印件；
（4）购置的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资抵免情况表。
6.生产和装配伤残人员专门用品企业（《财政部国家税务总局 民政部关于生产和装配伤残人员专门用品企业免征企业所得税的通知》财税〔2011〕81号）
纳税人应在终了4个月内向税务机关报送：
（1）企业所得税减免备案表（一式两份）；
（2）从事生产和装配伤残人员专门用品企业情况说明；
（3）伤残人员专门用品制作师名册、《执业资格证书》（复印件），以及申请前制作师《执业资格证书》检查合格证明；
（4）收入明细资料。
第三篇：企业所得税减免税管理办法解读
企业所得税减免税管理办法解读（企业版）
关于印发《税收减免管理办法(试行)》的通知
国税发[2005]129号
2005年8月3日
一 衔接规定
本办法自2005年10月1日起执行，以前规定与本办法相抵触的，按本办法执行。
二 相关概念
减免税是指依据税收法律、法规以及国家有关税收规定（以下简称税法规定）给予纳税人减税、免税。减税是指从应纳税款中减征部分税款；免税是指免征某一税种、某一项目的税款。
税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行；法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。
任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。
《征管法》第三条
三 减免税分类
减免税分为报批类减免税和备案类减免税。报批类减免税是指应由税务机关审批的减免税项目；备案类减免税是指取消审批手续的减免税项目和不需税务机关审批的减免税项目。
四 报批与备案
相关文件： 纳税人可以依照法律、行政法规的规定书面申请减税、免税。
减税、免税的申请须经法律、行政法规规定的减税、免税审查批准机关审批。地方各级人民政府、各级人民政府主管部门、单位和个人违反法律、行政法规规定，擅自作出的减税、免税决定无效，税务机关不得执行，并向上级税务机关报告。
《征管法》第三十三条
法律、行政法规规定或者经法定的审批机关批准减税、免税的纳税人，应当持有关文件到主管税务机关办理减税、免税手续。减税、免税期满，应当自期满次日起恢复纳税。
享受减税、免税优惠的纳税人，减税、免税条件发生变化的，应当自发生变化之日起15日内向税务机关报告；不再符合减税、免税条件的，应当依法履行纳税义务；未依法纳税的，税务机关应当予以追缴。
《征管法实施细则》第四十三条
（一）报批类减免税
1．基本规定
纳税人享受报批类减免税，应提交相应资料，提出申请，经按本办法规定具有审批权限的税务机关（以下简称有权税务机关）审批确认后执行。未按规定申请或虽申请但未经有权税务机关审批确认的，纳税人不得享受减免税。
减免税期限超过1个纳税的，进行一次性审批。
2．报批资料
纳税人申请报批类减免税的，应当在政策规定的减免税期限内，向主管税务机关提出书面申请，并报送以下资料：
（1）减免税申请报告，列明减免税理由、依据、范围、期限、数量、金额等。（2）财务会计报表、纳税申报表。（3）有关部门出具的证明材料。（4）税务机关要求提供的其他资料。
纳税人报送的材料应真实、准确、齐全。税务机关不得要求纳税人提交与其申请的减免税项目无关的技术资料和其他材料。3．报批机关
纳税人可以向主管税务机关申请减免税，也可以直接向有权审批的税务机关申请。
4．报批结果
税务机关对纳税人提出的减免税申请，应当根据以下情况分别作出处理：（1）申请的减免税项目，依法不需要由税务机关审查后执行的，应当即时告知纳税人不受理。
（2）申请的减免税材料不详或存在错误的，应当告知并允许纳税人更正。（3）申请的减免税材料不齐全或者不符合法定形式的，应在5个工作日内一次告知纳税人需要补正的全部内容。
（四）申请的减免税材料齐全、符合法定形式的，或者纳税人按照税务机关的要求提交全部补正减免税材料的，应当受理纳税人的申请。
税务机关受理或者不予受理减免税申请，应当出具加盖本机关专用印章和注明日期的书面凭证。
（二）（★变化）备案类减免税
1．基本规定
纳税人享受备案类减免税，应提请备案，经税务机关登记备案后，自登记备案之日起执行。纳税人未按规定备案的，一律不得减免税。2．备案资料
纳税人在执行备案类减免税之前，必须向主管税务机关申报以下资料备案： （1）减免税政策的执行情况。（2）主管税务机关要求提供的有关资料。
主管税务机关应在受理纳税人减免税备案后7个工作日内完成登记备案工作，并告知纳税人执行。
3．备案项目
取消以下项目减免税审批，实行后续管理：
（1）对从原高校后勤管理部门剥离而成立的独立核算并具有法人资格的高校后勤经济实体的减免税。注：和下列条件冲突。
（2）非营利性医疗机构按照国家规定的价格取得的医疗服务收入免征所得税。
（3）对政府部门和企事业单位、社会团体以及个人等社会力量投资兴办的福利性、非营利性的老年服务机构暂免征所得税。
（4）对国有农口企事业单位从事种植业、养植业和农林产品初加工业取得的所得暂免征所得税。
（5）对全部产权属于监狱、劳教系统的企业，即司法部监狱管理局、劳教局，各省监狱管理局、劳教局，各监狱、劳教所以及地市监狱、劳教所直属的监狱、劳教企业，2003年底前免征企业所得税。
南京市国家税务局关于《企业所得税减免税及税前扣除审批管理办法》的补充意见
宁国税发〔2003〕228号
五 报告
纳税人享受减免税的条件发生变化的，应自发生变化之日起15个工作日内向税务机关报告，经税务机关审核后，停止其减免税。
六 申报
纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。《征管法实施细则》第三十二条 减免税批复未下达前，纳税人应按规定办理申报缴纳税款。
七（★变化）责任与处罚
1．审批责任
减免税审批是对纳税人提供的资料与减免税法定条件的相关性进行的审核，不改变纳税人真实申报责任。
2．处罚
（1）纳税人实际经营情况不符合减免税规定条件的或采用欺骗手段获取减免税的、享受减免税条件发生变化未及时向税务机关报告的，以及未按本办法规定程序报批而自行减免税的，税务机关按照税收征管法有关规定予以处理。
注：主要按《征管法》63条或64条处理
（2）因税务机关责任审批或核实错误，造成企业未缴或少缴税款，应按税收征管法第五十二条规定执行。
（3）税务机关应按照实质重于形式原则对企业的实际经营情况进行事后监督检查。检查中，发现有关专业技术或经济鉴证部门认定失误的，应及时与有关认定部门协调沟通，提请纠正，及时取消有关纳税人的优惠资格，督促追究有关责任人的法律责任。有关部门非法提供证明的，导致未缴、少缴税款的，按《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九十三条规定予以处理。八 特殊规定
1.兼有免税项目应税项目的核算
纳税人同时从事减免项目与非减免项目的，应分别核算，独立计算减免项目的计税依据以及减免税额度。不能分别核算的，不能享受减免税；核算不清的，由税务机关按合理方法核定。
2.可以享受未享受减免税的处理
纳税人依法可以享受减免税待遇，但未享受而多缴税款的，凡属于无明确规定需经税务机关审批或没有规定申请期限的，纳税人可以在税收征管法第五十一条规定的期限内申请减免税，要求退还多缴的税款，但不加算银行同期存款利息。（税收征管法第五十一条规定的加算银行同期存款利息的多缴税款退税，不包括依法预缴税款形成的结算退税、出口退税和各种减免退税。《实施细则》第七十八条）
3.减免税政策交叉处理
财政部,国家税务总局<关于企业所得税若干优惠政策的通知>［(94)财税字第001号］中规定的减免税优惠措施,对一个企业可能会有减免税政策交叉的情况,在具体执行时,可选择适用其中一项最优惠的政策,不能两项或几项优惠政策累加执行.《国家税务总局关于企业所得税几个具体问题的通知》
国税发［1994］229号
4.中间开业新办企业减免税处理
中间开业的新办企业当年实际生产经营期不足6个月的，可向主管国税机关申请选择就当年所得缴纳所得税，其减征、免征所得税的执行期限，可推迟至下一起计算，并填写《减免税延期执行申请表》。但下一发生亏损，其上一已纳税款，不予退税，亏损应当为减免税执行期限。
《江苏省国家税务局企业所得税减免税管理实施办法》苏国税发〔2003〕101号 5.核定征税方式下减免税处理
纳税人实行核定征收方式的，不得享受企业所得税各项优惠政策。纳税人按规定在享受企业所得税优惠政策期间或优惠政策到期后３年内，如出现第二条规定情形之一的，一经查实，应追回因享受优惠政策而减免的税款（不包括２０００年１月１日以前享受优惠政策已经期满的纳税人），其中，按规定执行优惠政策尚未到期的，还应按核定征收的方式恢复征税。
《核定征收企业所得税暂行办法》国税发[2000]038号
根据国家税务总局《核定征收企业所得税暂行办法》第十六条规定,纳税人实行核定征收方式的，不得享受企业所得税各项税收优惠政策。但采取核定应税所得率办法计算应纳税款的企业，可按规定适用两档照顾税率。
苏国税发[2004]97号
6.境外减免税处理
纳税人境外投资、经营活动按所在国（地区）税法规定或政府规定获得的减免所得税，应区别不同情况不情况按以下办法处理：
（1）纳税人在与中国缔结避免双重征税协定的国家按所在国税法及政府规定获得的所得税减免税，可由纳税人提供有关证明，经税务机关审核后，视同已交所得税进行抵免。
（2）对外经济合作企业承揽中国政府驻外使、领馆项目，获当国家（地区）的政府项目、世界银行等世界性经济组织的援建项目和中国政府驻外使、领馆项目，获当地国家（地区）政府减免所得税的，可由纳税人提供有证明，经税机关审核后，视同已交所得税进行抵免。
《境外所得计征所得税暂行办法（修订）》财税字［1997］116号
7.关于清算期间执行优惠政策问题
纳税人清算期间不属于正常生产经营，其清算所得有能享受法定减免税照顾。
《关于企业所得税若干业务问题的通知》
国税发 [1997] 191号
8.改组、改制企业减免税政策
企业全部被另一企业、单位承租，承租后重新办理工商登记。重新办理工商登记地企业不是新办企业，不得享受新办企业减免税地政策规定。
（国税发[1997]8号通知）
合并、兼并各企业应享受地定期减免税优惠，且已享受期满地，合并或兼并后的企业不再 享受优惠。合并、兼并前各企业应享受的定期减免税优惠，未享受期满的，且剩余期限一致的，经主管税务机关审核批准，合并或兼并后的企业可继续享受优惠至期满。合并、兼并前各企业应享受的定期减免税优惠，未享受期满的，且剩余期限不一致的，应分别计算相应的应纳税所得额，分别按税收法规规定继续享受优惠至期满。合并、兼并不符合减免税优惠的，照章纳税。
1.企业分立不能视为新办企业，不得享受新办企业税收优惠照顾。
2.分立前享受有关税收优惠尚未期满，分立后的企业符合减免税税收优惠条件的，可继续享受减免税至期满。
3.分立前的企业符合税法规定的减免税条件，分立后已不再符合的，不得继续享受有关税收优惠。
（国税发[1998]97号通知）
企业按照《条例》及其 实施细则和其它有关规定可享受的税收优惠待遇，不因股权重组而改变。
（国税发[1998]97号通知）
资产转让和受让双方再资产转让、受让后，其生产经营业务范围仍符合税收优惠政策规定的，可承继其原税收待遇。但其中享受定期减免税优惠的，不得因资产转让而重新计算减免税期限。
（国税发[1998]97号通知）
9.汇总纳税企业减免税政策
集团公司所属紧密层企业，合并纳税后仍可享受国家税收法规统一规定的优惠政策。在具体执行时，纳税人于年终向税务机关保送纳税申报表的同时保送减免税申请，先又紧密层企业所在地主管税务机关审核后报国家税务总局批准，再由核算企业所在地主管税务机关据以调整合并纳税地所得税额。
（国税发[1995]062号通知）
附件
企业所得税减免税审批条件
一 软件开发企业、集成电路设计企业所得税优惠
（一）软件开发企业必须同时具备以下条件：
1．取得省级信息产业主管部门颁发的软件企业认定证书。★ 原规定：省级科学技术部门审核批准的文件、证明；
2．以计算机软件开发生产、系统集成、应用服务和其他相应技术服务为主营业务，单纯从事软件贸易的企业不得享受。★
3．具有一种以上由本企业开发或由本企业拥有知识产权的软件产品，或者提供通过资质等级认证的计算机信息系统集成等服务。★ 4．具有从事软件开发和相应技术服务等业务所需的技术装备和经营场所。★ 5．从事软件产品开发和技术服务的技术人员占企业职工总数的比例不低于50%。★新增
6．软件技术及产品的研究开发经费占企业软件收入的8%以上。★新增 7.年软件销售收入占企业年总收入的比例达到35%以上，其中，自产软件收入占软件销售收入的50%以上。
（二）集成电路设计企业必须同时具备以下条件： 1．取得信息产业部委托认定机构认定的证书、证明文件。2．以集成电路设计为主营业务。
3．具有与集成电路设计开发相适应的生产经营场所、软硬件设施和人员等基本条件，其生产过程和集成电路设计的管理规范，具有保证设计产品质量的手段和能力。
4．自主设计集成电路产品的收入及接受委托设计产品的收入占企业年总收入的比例达到30%以上。
（三）国家规划布局内的重点软件企业，必须是在国家发改委、商务部、信息产业部、国家税务总局共同确定的重点软件企业名单之内，并取得经中国软件协会认定的国家规划布局内的重点软件企业证书。
（四）新办软件企业、集成电路企业是指2000年7月1日以后新办的企业。所称的获利，是指企业开始生产、经营后，第一个获得利润的纳税。企业开办初期有亏损的，可以依照税法规定逐年结转弥补，以弥补（或超过规定的弥补年限）后有利润的纳税为开始获利；所得税减免税的期限，应当从获利起连续计算，不得因中间发生亏损而推延。二 企业安置下岗失业人员再就业的所得税优惠
（一）下岗失业人员范围
具体包括：1.国有企业的下岗职工；2.国有企业的失业人员；3.国有企业关闭破产需要安置的人员；4.享受最低生活保障并且失业一年以上的城镇其他失业人员。企业安置的下岗人员需持有劳动保障部门出具的再就业优惠证书。
（二）商贸企业的具体条件
1．“商贸企业”是指零售业（不包括烟草制品零售）、住宿和餐饮业（不包括旅游饭店）。商业零售企业是指设有商品营业场所、柜台并且不自产商品、直接面向最终消费者的商业零售企业，包括直接从事综合商品销售的百货商场、超级市场、零售商店等。★
2．新办商贸企业要取得劳动保障部门核发的《新办商贸企业吸纳下岗失业人员认定证明》，现有商贸企业要取得劳动保障部门核发的《现有商贸企业吸纳下岗失业人员认定证明》。
3．当年安置下岗人员符合规定比例。
4．与录用的下岗人员建立稳定的劳动关系，签定1年以上劳动合同或协议，为安置的下岗人员办理养老保险。
注：①财税[2002]208号文件中的“商贸企业”界定为商业零售企业。商业零售企业是指设有商品营业场所、柜名不自产商品、直接面向最终消费者的商业零售企业，包括直接从事综合商品销售的百货商场、超级市场、零售商店等。财税[2003]133号
②享受税收优惠的新办商贸企业（从事批发、批零兼营以及其他非零售业务的商贸企业除外），一律以工商营业执照核定或税务登记核定的经营方式为准。宁国税发〔2003〕120号
（三）服务型企业的具体条件
1．服务型企业是指从事现行营业税“服务业”税目规定的经营活动的企业，不包括从事广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧的服务型企业。 2．新办服务型企业要取得劳动保障部门核发的《新办服务型企业吸纳下岗失业人员认定证明》，现有服务型企业要取得劳动保障部门核发的《现有服务型企业吸纳下岗失业人员认定证明》。 3．其他条件比照商贸企业标准执行。
注：①新办的服务型企业的免征营业税范围是指 “服务业”税目(除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)。
②享受税收优惠的新办的服务型企业，如兼营广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧以及服务业税目以外的其他应税行为的，必须单独核算；如未单独核算的，一律不得享受上述优惠政策。宁国税发〔2003〕120号
“服务业”税目包括：代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业
（四）国有大中型企业通过主辅分离和辅业改制分流安置本企业富余人员兴办的经济实体
1.经济实体必须符合下列条件：
⑴利用原企业的非主业资产、闲置资产或政策性破产关闭企业的有效资产（以下简称“三类资产”）。
⑵独立核算，产权清晰并逐步实现产权主体多元化。 ⑶吸纳原企业富余人员占职工总数达到30%以上（含30%）。⑷与安置的职工变更或签订新的劳动合同。
其中，地方企业“三类资产”的认定由财政部门或经财政部门同意的国有资产管理部门出具证明；主辅分离、辅业改制的认定及其产权多元化的认定由经贸部门出具证明；富余人员的认定、签订劳动合同以及安置比例由劳动保障部门出具证明。中央企业需出具国家经贸委、财政部、劳动和社会保障部联合批复意见和集团公司（总公司）的认定证明。
2．国有大中型企业（以下简称企业）主辅分离、辅业改制的范围是国有及国有控股的大中型企业，其中国有控股是指国有绝对控股。国有绝对控股是指在企业的全部资本中，国家资本(股本)所占比例大于50%的企业。
3．国有大中型企业划分标准，按照原国家经贸委、原国家计委、财政部、国家统计局联合下发的《关于印发中小企业标准暂行规定的通知》（国经贸中小企[2003]143号）规定的企业划分标准执行。
4．关于企业辅业资产的界定范围。辅业资产主要是与主体企业主营业务关联不密切，有一定生存发展潜力的业务单位及相应资产，主要包括为主业服务的零部件加工、修理修配、运输、设计、咨询、科研院所等单位。 相关规定：
对国有大中型企业通过主辅分离和辅业改制分流安置本企业富余人员兴办的经济实体（不含金融保险业、邮电通讯业、建筑业、娱乐业、销售不动产、转让土地使用权以及服务型企业、商贸企业中上述列举的行业），3 年内免征所得税。
《江苏省国家税务局企业所得税减免税管理实施办法》
苏国税发〔2003〕101号
（五）加工型劳动就业服务企业、街道社区加工型小企业具有劳动保障部门核发的《加工型劳动就业服务企业吸纳下岗失业人员认定证明》或者《街道社区加工型小企业吸纳下岗失业人员认定证明》，其他条件比照上述标准执行。
（六）新办的安置下岗再就业人员企业是指2002年9月30日以后新办的企业。
相关文件：
1．关于劳动就业服务企业中加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体优惠政策的适用问题
劳动就业服务企业中加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，可按规定在财税[2003]192号文规定的企业所得税定额税收优惠政策和现行劳动就业服务企业的优惠政策中选择一项优惠的政策，但不能累加执行。苏国税发[2004]97号
2．关于新办、现有服务型企业、商贸企业如何适用优惠政策的问题
2002年9月30日前组建的服务型(商贸)企业，经审核符合减免税条件的，按现有服务型(商贸)企业适用税收优惠政策；2002年9月30日后组建的服务型(商贸)企业，经审核符合减免税条件的，按新办服务型(商贸)企业适用税收优惠政策。安置下岗失业人员再就业企业，从被认定起按规定享受最长期限为三年的税收优惠。苏国税函[2004]169号
3、关于劳动就业服务企业原从业人员总数如何计算的问题 劳动就业服务企业免税期满后，当年新安置待业人员占企业原从业人员总数30%（含30%）以上的，并与其签订1年以上（含1年）期限劳动合同的，可减半征收企业所得税两年。上述“原从业人员总数”是指企业享受3年免税期满当年企业的平均从业人员人数。企业免税期满后未达到规定比例的，从达到比例的起，按照剩余年限享受减半征收所得税优惠。未达到比例的视同已享受减免。苏国税函[2004]169号
4、关于苏宁电器售后服务部能否适用居民服务业的税收优惠问题
居民服务业必须是从事现行营业税“服务业”税目规定的经营活动且主要为居民个人提供服务并收取费用的企业。如企业兼营非“服务业”的经营业务或为兼为团体客户提供服务的，应分别核算，按“经营主业”确定是否享受优惠。苏国税函[2004]169号
三 安置自谋职业城镇退役士兵所得税优惠
（一）自谋职业城镇退役士兵是指符合城镇安置条件，与安置地民政部门签订《退役士兵自谋职业协议书》，领取《城镇退役士兵自谋职业证》的士官和义务兵。
（二）纳税人为安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的服务型企业（除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）和商贸企业（从事批发、批零兼营以及其他非零售业务的商贸企业除外），其中服务型企业是指从事现行营业税“服务业” 税目规定的经营活动的企业。
（三）取得民政部门核发的新办服务型企业或新办商业零售企业安置自谋职业城镇退役士兵认定证明。
（四）当年新安置自谋职业的城镇退役士兵达到规定比例。
（五）与其签订l年以上期限劳动合同以及为安置自谋职业城镇退役士兵缴纳社会保险。
相关文件：安置自谋职业的城镇退役士兵就业的税收优惠问题（财税[2004]93号）
对为安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的服务型企业(除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)和商业零售企业，当年新安置自谋职业的城镇退役士兵达到职工总数30％以上，并与其签订1年以上期限劳动合同的，经县级以上民政部门认定，税务机关审核，3年内免征营业税及其附征的城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。
上述企业当年新安置自谋职业的城镇退役士兵人数不足职工总数30％，但与其签订1年以上期限劳动合同的，经县级以上民政部门认定，税务机关审核，3年内可按计算的减征比例减征企业所得税。减征比例=(企业当年新招用自谋职业的城镇退役士兵人数÷企业职工总数×100％)×2。
对于新办的从事商品零售兼营批发业务的商业零售企业，凡安置自谋职业的城镇退役士兵并与其签订1年以上期限劳动合同的，经县级以上民政部门认定，税务机关审核，每吸纳1名自谋职业的城镇退役士兵，每年可享受企业所得税2000元定额税收扣减优惠。当年不足扣减的，可结转至下一年继续扣减，但结转期不能超过两年。
上述所称新办企业是指《国务院办公厅转发民政部等部门关于扶持城镇退役士兵自谋职业优惠政策意见的通知》(国办发[2004]10号)下发后新组建的企业。原有的企业合并、分立、改制、改组、扩建、搬迁、转产以及吸收新成员、改变领导或隶属关系、改变企业名称的，不能视为新办企业。（国办发[2004]10号于2004年1月20日下发）
上述所称服务型企业是指从事现行营业税“服务业”税目规定的经营活动的企业。
上述所称商业零售企业是指设有商品营业场所、柜台，不自产商品、直接面向最终消费者的商业零售企业，包括直接从事综合商品销售的百货商场、超级市场、零售商店等。
上述所称自谋职业的城镇退役士兵是指符合城镇安置条件，并与安置地民政部门签订《退役士兵自谋职业协议书》，领取《城镇退役士兵自谋职业证》的士官和义务兵。
上述优惠政策自2004年1月1日起执行，此前已征税款予以退还。
现行有关劳动就业服务企业的税收优惠政策以及其他扶持就业的税收优惠政策，仍按原规定执行。如果企业既适用财税[2004]93号文件规定的优惠政策，又适用原有的优惠政策，企业可选择适用最优惠的政策，但不能累加执行。
四 科研单位和大专院校服务于各业的技术成果转让等收入的所得税优惠
（一）经省、自治区、直辖市和计划单列市以上科委认定，报经同级税务机关审核的、全民所有制独立核算的科学研究机构，不包括企业事业单位所属研究所和各类技术开发、咨询、服务中介组织。★新
（二）经省级以上人民政府或国家教育行政主管部门批准、国家承认其大专以上学历的高校，以及高校举办的科研生产、教学一体化的设计研究院、科研所。★新赠
（三）取得举办方（如政府、教育部门等）举办本学校的有效证明文件或文书、经认定登记的技术合同，以及能够提供实际发生的技术性服务收入明细表。
注：对科研单位、大专院校取得的技术成果转让、技术培训、技术咨询、技术服务、技术承包等技术性服务收入暂免征所得税。
《江苏省国家税务局企业所得税减免税管理实施办法》 苏国税发〔2003〕101号
五 企事业单位进行技术成果转让等收入的所得税优惠
（一）必须是全民所有制事业单位所属的从事科技开发的机构，民营科技机构，国有大中型企业办的进行科技开发的事业单位。？？ 注：不符合国民待遇基本原则，和相关文件精神违背例如三新扣除，实际执行估计不会按此规定执行。
（二）取得经有权认定机构认定登记的技术合同，能够提供实际发生的技术性服务收入明细表。
注：企业事业单位进行技术转让以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训的所得，年净收入在30万元以下的免征所得税。
《江苏省国家税务局企业所得税减免税管理实施办法》 苏国税发〔2003〕101号
六 高校后勤经济实体所得税优惠
（一）高校后勤经济实体所隶属的高校是经省级以上人民政府或国家教育行政主管部门批准、国家承认其大专以上学历的高校。
（二）必须在高校后勤体制改革过程中，从原高校后勤管理部门剥离出来而成立的进行独立核算并具有法人资格，同时仍以学校为主要服务对象，所取得的收入也主要来源于学校的经济实体。 在高校后勤体制改革之外成立的其他经济实体，不得享受“高校后勤实体”的免税政策。
（三）其收入是为学生、教师、学校教学提供后勤服务而取得的租金和服务性收入，享受减免税优惠，其他收入不得享受。
（四）具有有关高校后勤改革的证明文件。
七 转制科研机构的所得税优惠
（一）必须经国务院批准的原国家经贸委管理的10个国家局所属242个科研机构和建设部等11个部门（单位）所属134个科研机构中转为企业的科研机构和进入企业的科研机构。
经科技部、财政部、中编办审核批准的国务院部门（单位）所属社会公益类科研机构中转为企业或进入企业的科研机构，享受上述优惠政策。
（二）享受优惠的起始时间是转制注册之日。
（三）原科研机构所占的股权比例达到规定标准。
（四）必须具有有关部门出具的改制批复及经批准的改制方案。
（五）科研机构整体改制后在新企业中所占股权达50%以上。
八 中央、国务院各部门机关服务中心的所得税优惠
（一）是经中央机构编制委员会办公室批准，后勤体制改革后的中央各部门、国务院各部委、各直属机构的机关服务中心，机关服务中心包括为机关办公和职工生活提供后勤服务的非独立核算机关服务单位，如机关食堂、车队、医务室、幼儿园、理发室、洗衣房、洗浴室、副食品基地（绿化基地）等。
（二）必须实行独立经济核算并具有事业法人或企业法人资格，按规定办理了税务登记。
（三）为机关内部后勤保障服务取得的收入，即为国家财政全额拨付行政办公经费的中央各部门机关工作需要而提供各类劳务与技术性服务后取得的收入。
（四）改革后的机关服务中心应分别核算为机关内部提供的后勤保障服务所取得的收入和为机关以外提供服务取得的收入，不能分别核算的不能享受税收优惠政策。
（五）机关服务中心以安置分流人员为主从事经营、服务活动而新办的企业，其所得税优惠具体审批条件：
1．当年安置分流人员超过企业从业人员总数60%，免征企业所得税3年；免税期满，当年新安置分流人员占企业原从业人员总数30%以上的，减半征收企业所得税2年。
2．企业从业人员总数包括该企业工作的各类人员，含聘用的临时工、合同工及离退休人员。
3．与安置的分流人员建立稳定的劳动关系，签定1年以上劳动合同或协议。 4．安置的分流人员与原单位解除了劳动关系，为安置的分流人员办理了养老保险。
（六）地方省级党委、政府进行机关后勤改革后的机关服务中心，比照以上条件执行。九 对专门生产《当前国家鼓励发展的环保产业设备（产品）目录》企业的所得税优惠
（一）生产的设备（产品）属于现行的《当前国家鼓励发展的环保产业设备（产品）目录（第一批）》中所列示的设备（产品）。
（二）能够独立核算、独立计算盈亏。
（三）取得地级市以上（含市级）原经贸委（现发改委）对生产环保设备（产品）和企业的认定证明。
十 林业企业的所得税优惠
（一）享受优惠的主体包括种植林木、林木种子和苗木作物以及从事林木产品初加工的所有企事业单位。
（二）必须是种植林木、林木种子和苗木作物以及从事林木产品初加工取得的所得。种植林木、林木种子和苗木作物以及从事林木产品初加工范围按《财政部 国家税务总局关于国有农口企事业单位征收企业所得税问题的通知》（财税字[1997]49号）规定执行。
（三）免税的种植林木、林木种子和苗木作物以及从事林木产品初加工必须与其他业务分别核算，能准确提供种植林木、林木种子和苗木作物以及从事林木产品初加工的收入核算情况。
十一 渔业企业的所得税优惠
（一）远洋渔业企业享受减免税必须具备以下条件：
1．取得农业部颁发的“远洋渔业企业资格证书”并在有效期内。 2．必须是从事远洋捕捞业务取得的所得。
（二）渔业企业享受减免税必须具备以下条件：
1．取得各级渔业主管部门核发的“渔业捕捞许可证”并在有效期内。 2．必须是从事外海、远洋捕捞业务取得的所得。近海及内水捕捞业务取得的所得不得享受优惠。
（三）国有农口远洋渔业企业和其他国有农口渔业企业从事渔业类初加工取得的所得，按《财政部 国家税务总局关于国有农口企事业单位征收企业所得税问题的通知》（财税字[1997]49号）规定征免企业所得税。
（四）渔业企业能够分别核算免税业务和征税业务。
十二 西部大开发的所得税优惠
（一）享受西部大开发所得税优惠必须是位于西部地区的国家鼓励类产业的内资企业。西部地区包括重庆市、四川省、贵州省、云南省、陕西省、甘肃省、青海省、西藏自治区、宁夏回族自治区、新疆维吾尔自治区、新疆生产建设兵团、内蒙古自治区、广西壮族自治区。湖南省湘西土家族苗族自治州、湖北省恩施土家族自治州、吉林省延边朝鲜族自治州，比照西部地区优惠政策执行。
（二）必须是投资主体自建、运营的企业才可享受优惠，单纯承揽项目建设的施工企业不得享受优惠。
（三）能够提供项目业务收入和企业总收入的明细表。
（四）减按15%税率征税的企业必须具备以下条件：
1．以《当前国家重点鼓励发展的产业、产品和技术目录(2000年修订)》中规定的产业项目为主营业务。 2．主营业务收入占企业总收入70%以上。
3．取得省级以上（含省级）有关行业主管部门出具的国家重点鼓励的产业、产品和技术的证明文件。
（五）新办交通、电力、水利、邮政、广播电视享受“两免三减半”优惠必须具备以下条件：
1．主营业务收入占企业总收入70%以上。
2．交通企业是指投资新办从事公路、铁路、航空、港口、码头运营和管道运输的企业。新办电力企业是指投资新办从事电力运营的企业。新办水利企业是指投资新办从事江河湖泊综合治理、防洪除涝、灌溉、供水、水资源保护、水力发电、水土保持、河道疏浚、河海堤防建设等开发水利、防治水害的企业。新办邮政企业是指投资新办从事邮政运营的企业。新办广播电视企业是指投资新办从事广播电视运营的企业。
（六）民族自治地方定期减免税应提供省级人民政府的批准文件。
（七）对投资项目是否属于鼓励类项目难以界定的，税务机关应当要求企业提供省级以上(含省级)有关行业主管部门出具的证明文件，并结合其他相关材料审核认定。
十三 青少年活动场所的所得税优惠
（一）专门为青少年学生提供科技、文化、德育、爱国主义教育、体育活动的青少年宫、青少年活动中心等校外活动的公益性场所。
（二）取得县级以上共青团组织出具的专门为青少年学生提供公益性活动的证明材料。
（三）取得文化或体育等主管部门核发的经营许可证。
十四 生产和装配伤残人员专门用品企业的所得税优惠
（一）必须是生产和装配《中国伤残人员专门用品目录(第一批)》范围内的伤残人员专门用品的企业。
（二）销售本企业生产或者装配的伤残人员专门用品所取得的销售收入占企业全部收入50%以上(不含出口取得的收入)。
（三）必须账证健全，能够准确、完整地向主管税务机关提供纳税资料，且本企业生产或者装配的伤残人员专门用品所取得的收入能够单独、准确核算。
（四）必须具备一定的生产和装配条件以及帮助伤残人员康复的其他辅助条件。其中：
1．企业拥有取得注册登记的假肢、矫形器制作师执业资格证书的专业技术人员不得少于2人；其企业生产人员如超过20人，则其拥有取得注册登记的假肢、矫形器制作师执业资格证书的专业技术人员占全部生产人员不得少于六分之一。
2．具有测量取型、石膏加工、抽真空成型、打磨修饰、钳工装配、对线调整、热塑成型、假肢功能训练等专用设备和工具。
3．残疾人接待室不少于15平方米，假肢、矫形器制作室不少于20平方米，假肢功能训练室不少于80平方米。
（五）须提供伤残人员专门用品制作师名册及其相关的《执业证书》(复印件)。十五（★变化）减免税起始时间的计算按以下规定执行：
（一）法律、法规及国家有关税收政策有规定的，按有关规定执行。
（二）规定新办企业减免税执行起始时间的生产经营之日是指纳税人取得第一笔收入之日。
相关文件：
1．国税发[1996]023号《国家税务总局关于新办企业减免税执行期限问题的通知》
财政部、国家税务总局《关于企业所得税若干优惠政策的通知》（[94]财税字第001号）对新办企业、单位开业之日有多种提法，为便于各地具体招待和掌握，对新办企业、单位开业之日的执行口径，统一为纳税人从生产经营之日起开始计算。生产经营之日，是指从纳税人开始从事生产经营的当天算起，包括试营业。
2．苏国税发〔2003〕101号《江苏省国家税务局企业所得税减免税管理实施办法》
新办企业减免税除另有规定外，统一为纳税人自取得第一笔销售收入（营业收入）之日起开始计算。
3．国税函［2003］1239号《关于新办企业所得税优惠执行口径的批复》
对新办企业、单位开业之日的执行口径统一为纳税人取得营业执照上标明的设立日期。
（三）规定新办企业应由政府部门或行业协会颁发资质证书或其他资格证书，并以此作为企业所得税减免条件的，从有关部门据以确认资质、资格的时间起，按本条第（二）项规定在剩余减免税时限内享受企业所得税减免税政策。相关文件：关于资质认定时间与享受减免税政策起始时间如何掌握的问题 按照法律法规的规定，应由政府有权部门或行业协会颁发资质证书，并以此作为企业所得税减免条件的新办软件企业、集成电路及其他高新技术企业，从被有关部门据以确认资质的上报资料的所属起，享受相关企业所得税减免优惠政策，此前的首个获利开始起算享受减免优惠时间。
苏国税发[2004]97号
注：解决后置审批带来的税收问题，特别的比如软件企业两免三减半期间，某一年年审不合格，当年不可以享受优惠，但合格的可以享受但是期限的享受必须连续计算。
第四篇：国家税务总局关于印发《企业所得税 减免税管理办法》的通知
【发布单位】税务总局 【发布文号】国税发[1997]99号 【发布日期】1997-06-18 【生效日期】1997-06-18 【失效日期】
【所属类别】国家法律法规 【文件来源】中国法院网
国家税务总局关于印发《企业所得税
减免税管理办法》的通知
（国税发［1997］99号1997年6月18日）
为了进一步规范和完善对企业所得税减免税的管理，国家税务总局制定了《企业所得税减免税管理办法》，现印发给你们，请贯彻执行。在执行中有什么问题，请及时反映给总局。
企业所得税减免税管理办法
根据《 中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则和有关规定，为加强企业所得税减税、免税（以下简称减免税）管理，促进纳税人和税务机关更好地执行企业所得税减免税政策，充分发挥减免税促进经济发展和调节经济的杠杆作用，特制定本办法。
一、减免税的报批范围
凡依据税收法律、法规，以及国务院有关规定给予减征或免征应缴税款的，属于减免税的报批范围。超出这个规定范围的，不得报批减免税。
对于符合规定报批范围的减免税，由纳税人提出减免税申请，税务机关审核批准后执行。未经税务机关审核批准，纳税人一律不准自行减免税。
二、减免税申请
纳税人申请减免税必须向主管税务机关提出如下书面资料：
（一）减免税申请报告。包括减免税的依据、范围、年限、金额、企业的基本情况等；
（二）纳税人的财务会计报表；
（三）工商执照和税务登记证的复印件；
（四）根据不同的减免税项目，税务机关要求提供的其他材料。
税务机关应随时受理纳税人的减免税申请，但减免税受理的截止日期为终了后2个月内，逾期减免税申请不再办理。
三、减免税审批要求
（一）必须以国家税收法律、法规和其他有关规定为依据；
（二）政策性强、数额较大、涉及较广的减免税，坚持集体审批制度；
（三）审批减免税要依法秉公办理，不得越权行事，更不得以权谋私；
（四）纳税人申请减免税的手续完备，所需的资料齐全；
（五）税务机关接到纳税人申请和上级税务机关接到下级税务机关的报告后，要及时办理。对不符合规定或手续不全的，要及时通知纳税人或下级税务机关；
（六）超过一年以上的减免税原则上实行一次审批制度。
四、减免税审批权限
审批减免税，应当按照权限要集中的原则办理，不搞层层下放。具体是：
（一）地方级企业的减免税，由各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局审批或确定；
（二）中央级企业的减免税，属于纳税人遇有风、火、水、震等严重自然灾害及国家确定的“老、少、边、穷”地区新办的企业，减免所得税额达到或超过100万元的，由国家税务总局审批；其余企业的减免税，由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局审批或确定。
五、减免税审批程序
（一）纳税人申请减免税，必须通过主管税务机关逐级上报，审批机关不直接受理纳税人的减免税申请；
（二）主管税务机关接到纳税人减免税申请后，必须对申请内容逐项核实，提出具体的初审意见和报告，并按审批权限逐级上报；
（三）上级税务机关接到下级税务机关的减免税报告后，要按照审批权限规定及时进行核报或审批。对金额较大或影响面广的减免税事项，要进行专题调查，核实情况后，再作出决定。
六、减免税的监督管理
减免税税款，必须按国家规定的用途和有利于经济发展的要求使用，税务机关要对其加强监督检查。监督检查包括：
（一）经批准减免税的纳税人，在享受减免税期间，必须按照统一规定报送纳税申报表和财务会计报表以及减免税税款的使用情况等资料，接受税务机关的监督检查；
（二）纳税人享受减免税的条件发生变化时，应当及时向税务机关报告，经税务机关审核后，根据变化情况依法确定是否继续给予减免税；
（三）主管税务机关要定期对纳税人减免税情况进行检查，发现因纳税人情况发生变化不应继续给予减免税或者纳税人不按规定用途使用减免税款等情况，税务机关有权停止给予减免税，情节严重的要追回相应已减免的税款。减免税期满，应当自期满次日起恢复征税；
（四）纳税人以隐瞒、欺骗等手续骗取减免税或未经税务机关批准擅自比照有关规定自行减免税的，应当按《中华人民共和国税收征收管理办法》有关规定处理；
（五）上级税务机关对下级税务机关减免税管理情况要进行定期或不定期的检查。
七、减免税的统计上报
（一）主管税务机关应当建立纳税人减免税台帐，详细登记减免税的批准时间、年限、金额、用途；
（二）各地要建立减免税统计制度，定期统计本地区的减免情况。具体格式、时间等由各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局确定；
（三）每年5月底前，各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局要向国家税务总局报送上减免税情况。报表式样同《企业所得税纳税申报表》之附表二《企业减免项目表》。
各地可以根据本办法制定补充规定，以前规定凡与本办法不一致的，一律按本规定执行。
本内容来源于政府官方网站，如需引用，请以正式文件为准。
第五篇：企业所得税减免税政策
企业所得税减免税政策
一、减免税的政策范围
1、高新技术企业
国务院批准的高新技术产业开发区内经有关部门认定的高新技术企业，减按15％的税率缴纳企业所得税，高新技术企业如属新办的，自投产起免征企业所得税两年。中关村科技园区内（含海淀、丰台、昌平、朝阳区电子城、北京经济技术开发区园区）经认定的高新技术企业，“减按15％税率缴纳企业所得税”，“自开办之日起，三年内免征所得税”，“第四至六年可按前项规定的税率，减半征收所得税”。
2、软件开发企业
凡领取市软件企业认证小组颁发的《软件产品证书》的软件开发企业（1）、工资和培训费据实扣除。（2）、固定资产可以加速折旧。（3）、对其实际税负超过3%的部分返还的增值税款免征企业所得税。（4）、自开始获利起第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。
3、第三产业企业
（1）对农村的乡、村农技推广站、植保站、水管站、林业站、畜牧兽医站、水产站、种子站、农机站、气象站、农民专业技术协会、专业合作社，以及城镇其他各类事业单位为农业生产的产前、产中、产后提供技术推广、良种供应、植保、配种、机耕、排灌、疫病防治、病虫害防治、气象信息和科学管理，以及收割、田间运送等技术服务或劳务取得的收入暂免缴纳企业所得税。这些企业和单位兼营农业生产资料的所得，应分别核算，按规定缴纳企业所得税。
（２）对科研单位的大专院校服务于各业的技术成果转让、技术培训、技术咨询、技术服务、技术承包所取得的技术性服务收入，暂免缴纳企业所得税。（３）对新开办的从事咨询业（包括科技咨询，需经省级以上司法、财政、审计、税务机关批准相应成立的法律咨询、会计咨询、税务咨询等服务事业单位）、信息业（包括统计信息、科技信息、经济信息的收集、传播和处理服务）；广告业；计算机应用服务（包括软件开发、数据处理、数据库服务等）；技术服务业的独立核算的企业或经营单位，从开办之日起，免缴两年企业所得税。（４）对新开办从事交通运输业、邮电通讯业独立核算的企业或经营单位，自开业之日起，第一年免征，第二年减半征收企业所得税。
（５）对新开办从事公用事业、商业物资业、对外贸易业、旅游业、仓储业、居民服务业、饮食业、教育文化事业、卫生事业等独立核算的企业或经营单位，自开办之日起，报经主管税务机关批准，免缴企业所得税一年。
4、农业产业化重点龙头企业
（1）、经全国农业产业化联席会议审查认定为重点企业；（2）、生产期间符合《农业产业化国家重点龙头企业认定及运行监测管理暂行办法》的规定；（3）、从事种植业、养殖业和农林产品初加工，并于其他业务分别核算。同时符合以上条件的暂免征收企业所得税。
5、综合治理企业
企业在设计规定的产品之外，综合利用本企业生产经营过程中产生的，在《资源综合利用目录》内的资源作主要原料生产的产品的所得，自投产经营之日起，免缴企业所得税５年。企业利用本企业以外的大宗煤矸石、炉渣、粉煤灰作为主要原料生产建材产品的所得，自生产经营之日起，免缴企业所得税五年。为处理利用其他企业废弃的，在《资源综合利用目录》内的资源而新开办的企业，经主管税务机关批准后，免缴企业所得税一年。
6、“老、少、边、穷”地区新办企业
在国家确定的革命老根据地、少数民族地区、边远地区、贫困地区新开办的企业，经主管税务机关批准，减征或者免征所得税三年。北京市没有国家确定的“老、少、边、穷”地区。
7、企业事业单位技术转让（四技收入）
企业、事业单位进行技术转让、以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训的所得，年净收入在30万元以下的，暂免缴纳企业所得税；超过30万元的部分依法缴纳企业所得税。
8、风、火、水、震灾害
企业遇有风、火、水、震等严重自然灾重，经税务机关批准，减征或者免征企业所得税一年。
9、劳动就业服务企业
按照国务院1990年66号令有关规定，经认定的新办城镇劳动就业服务企业，当年安置城镇待业人员（包括待业青年、国有企业转换经营机制的富余职工、机关事业单位精减机构的富余人员、农转非人员、两劳释放人员）超过企业从业人员总数60%的，经主管税务机关审查批准，免缴所得税三年。其三年免缴所得税期满后，当年新安置待业人员占企业原从业人员总数30%以上的经主管税务机关批准，减半缴纳企业所得税两年。
10、下岗失业人员、自谋职业的城镇退役军人再就业（优惠）
（1）、对新办的服务型企业(除广告业、桑拿、网吧、氧吧外)和商贸企业(批发、批零兼营、其他非零售业务的除外)，当年新招用的下岗失业人员、城镇退役军人达到职工总数30％以上(含30％)，并与其签订1年以上期限劳动合同的，经劳动保障部门、民政部门认定，税务机关审核，2003年1月1日起(注：招用城镇退役军人的企业自2004年1月1日起)3年内免征营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。
企业当年新招用下岗失业人员、城镇退役军人不足职工总数30%，但与其签订1年以上期限劳动合同的，可减征企业所得税。减正比例=（企业当年新招用的下岗失业人员、城镇退役军人÷企业职工总数×100%）×2。
（2）、对下岗失业人员从事个体经营(除建筑业、娱乐业、广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。
（3）、国有大中型企业通过主辅分离和辅业改制分流安置本企业富余人员30%（含30%）兴办的符合《税收政策问题》中规定的经济实体，经劳动保障部门认定,经区国税局审核批准后，自批准之日的起至2005年12月31日，免征企业所得税。
（4）、对现有的服务型企业（除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）和商贸企业（批发、批零兼营、其他非零售业务除外）新增加的岗位，当年新招用下岗失业人员达到职工总数30%以上（含），并与其签订1年以上期限劳动合同的，经劳动保障部门认定，税务机关审核，3年内对应缴纳的企业所得税额减征30%。
11、校办企业
教育部门所属的普教性高等学校、中小学校、中等专业学校、职业高中所举办的校办工厂、农场（不包括商业、服务业）自身从事生产经营的收入所得，经税务机关批准，暂免缴纳企业所得税。社会办学、包括电大、夜（业）大等各类成人学校，企业举办的职工学校、私人办学校不属于普教性学校，因此，其举办的校办工厂、农场不享受校办企业的免税政策。
12、福利生产企业
对民政部门举办的福利生产企业和街道举办而非转办的社会福利生产单位，凡当年安置具有劳动能力的盲、聋、哑、肢体残疾人员占生产人员总数35%以上的，暂免缴纳企业所得税。凡当年安置前述“四残”人员占生产人员总数超过10%,不达35%的减半缴纳企业所得税。
13、乡镇企业
允许乡镇企业按应缴所得税额减征10%，用于补助社会性开支。
１
4、对军需工厂（指1984年底以前由总后授予代号的企业化工厂），军人服务社（主要为部队内部服务的），军办农场及军办农场中农副产品加工企业（不含挂靠农场的工矿企业及其他企业），军马场（含统一核算的附属企业），暂免缴纳企业所得税。
１
5、有境外投资的企业
（1）纳税人在境外遇有风、火、水、震等严重自然灾害，损失较大，继续维持投资、经营活动确有困难的，应取得中国政府驻当地使、领馆等驻外机构的证明后，按现行规定报经税务机关批准，按照《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其《实施细则》的有关规定，对其境外所得给予一年减征或免征所得税的照顾。
（２）纳税人举办的境外企业或其他投资活动（如工程承包、劳务承包等），由于所在国（地 区）发生战争或政治**等不可抗拒的客观因素造成损失较大的，可比照前款规定办理。
１
6、合并、兼并企业
（1）企业无论采取何种方式合并、兼并，都不是新办企业，不应享受新办企业的税收优惠照顾。
（2）合并、兼并前各企业应享受的定期减免税优惠，未享受期满的，且剩余期限不一致的，经主管税务机关审核批准，合并或兼并后的企业可继续享受优惠至期满。
（3）合并、兼并前各企业应享受的定期减免税优惠，未享受期满的，且剩余期限一致的，应分别计算相应的应纳税所得额，分别按税收法规规定继续享受优惠至期满。合并、兼并后不符合减免税优惠的，照章纳税。
１
7、分立企业
（1）企业分立不能视为新办企业，不得享受新办企业的税收优惠照顾。（2）分立前享受有关税收优惠尚未期满，分立后的企业符合减免税条件的，可继续享受减免税至期满。
18、转制的科研机构
对转制的科研机构，凡符合企业所得税纳税人条件的，从2001年起至2005年底止，5年内免征企业所得税。
19、中央各部门机关服务中心 对中央各部门机关服务中心为内部提供的后勤保障服务所取得的收入，在2005年12月31日之前暂免征收企业所得税。
20、从事种植林木、林木种子、苗木作物、林产品初加工的企业
自2001年月1月1日起，对包括国有企事业单位在内的所有企事业单位在内的所有企事业单位种植林木、林木种子和苗木作物以及从事林产品初加工取得的所得暂免征收企业所得税。
21、军队转业干部
对为安置自主择业的转业干部就业而新办的企业，凡安置自主择业的军队转业干部占企业总人数60%（含60%）以上的，经区国家税务局审批后，自领取税务登记证之日起，3年内免征企业所得税
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