第一篇：陕西省国家税务局总分支机构增值税管理办法
陕西省国家税务局关于发布《陕西省国家税务局总分支机构增值税管理办法[试行]》的公告
发文文号： 发文部门： 发文时间： 编辑时间： 陕西省国家税务局公告2012年第8号
陕西省国家税务局
2012-11-21 2012-11-29
实施时间： 2013-1-1 失效时间：
法规类型： 增值税
所属行业： 所有行业
现将《陕西省国家税务局总分支机构增值税管理办法(试行)》予以发布，自2013年1月1日起施行。
特此公告。
二〇一二年十一月二十一日
陕西省国家税务局总分支机构增值税管理办法
(试行)
第一章 总则
第一条 为了规范总分支机构纳税人(以下简称总分支机构)增值税管理，优化纳税服务，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则和有关规定，制定本办法。
第二条 本办法适用于总分支机构均在陕西省境内的增值税纳税人。
第三条 除本办法第十二条外总分支机构应按《税务登记管理办法》等相关规定分别向其生产经营所在地税务机关办理税务登记。
第四条 总分支机构的增值税申报缴纳方式包括“先预征后结算”、“销售额比例分摊”和“总机构统一缴纳”三种方式。纳税人具体适用方式由审批机关决定。
第二章 审批管理
第五条 纳税人申请实行本办法第四条所列增值税申报缴纳方式，应同时具备以下条件：
(一)总机构纳税人已取得增值税一般纳税人资格；
(二)分支机构由总机构全资或控股设立，且为非独立法人企业；
(三)实行统一经营、统一采购配送、统一核算、统一规范化管理，总机构与分支机构实现计算机联网，实时监控货物移送、销售收入实现和发票开具情况；准确核算增值税销项税额、进项税额和应纳税额。
(四)各分支机构的营运资金、固定资产、存货等在总机构账册或报表中反映和记载。
第六条 纳税人申请实行本办法第四条所列增值税申报缴纳方式，应报送以下申请材料：
(一)申请报告；
(二)总分支机构营业执照、税务登记证副本复印件;
(三)纳入总分支机构统一核算的分支机构名单；
(四)纳税人财务管理制度，财务核算软件、经营信息管理软件及其使用说明；
(五)纳税人近两年的年度财务报表和增值税纳税申报情况；
(六)税务机关要求提供的其他资料。
第七条 主管税务机关应对报送的资料进行认真审核，对符合规定条件的，应按审批权限逐级上报。
第八条 纳税人申请实行本办法第四条所列增值税申报缴纳方式的审批权限
(一)总分支机构省内跨市的，可由总机构向其所在地主管税务机关提出申请，并逐级上报省国税局审批；也可由总机构直报省国税局审批。对申请实行“总机构统一缴纳”方式的，报省国税局会同省财政厅审批。
(二)总分支机构市内跨县(市、区)的，由总机构向其所在地主管国税机关提出申请，并逐级上报省国税局审批。对申请实行“总机构统一缴纳”方式的，经市财政局同意后，报省国税局审批。
(三)总分支机构在同一县(市、区)的，报县(市、区)国税局审批。
本办法实施前已经由省、县(市、区)两级税务机关审批的，仍按原规定执行。
第三章 申报管理
第九条 实行“先预征后结算”方式的纳税人，由各分支机构(含有应税业务的总机构本部)以当期实现的应税销售额按预征率计算预缴增值税，就地申报纳税；总机构汇总核算应税销售额、销项税额、进项税额，扣减预缴税额，计算应补(退)税额，向总机构所在地主管税务机关申报纳税。具体方法为：
(一)分支机构预缴增值税＝分支机构应税销售额×预征率
总分支机构省内跨市的，预征率由省国税局确定；总分支机构市内跨县(市、区)的，预征率由省国税局授权市国税局确定。
(二)总机构应补(退)增值税额＝当期销项税额-当期进项税额-期初留抵税额-当期全部分支机构预缴税额-前期多缴增值税额
因预征率过高造成前期多缴税款的，省局将适时调整预征率。总机构在申报时应将多缴增值税额填入《增值税纳税申报表》第23栏“应纳税税额减征额”中，如前期多缴税额较大，不能一次抵减的，应建立台账，分次抵减。
(三)分支机构每月10日前向其主管税务机关申报缴纳当月预缴税款，并及时将缴税凭证上报总机构。总机构按月汇总后，作为扣减当月应纳税额的依据，并于每月25日前向其主管税务机关申报纳税。
第十条 实行“销售额比例分摊”方式的纳税人，由总机构汇总当期全部应税销售额、销项税额、进项税额，计算应纳增值税额。根据总机构本部有无应税收入，分两种情况按各分支机构当期应税销售额占企业全部销售额的比例，计算总分支机构应缴纳的增值税额。具体方法为：
(一)总机构本部有应税收入的：
(1)当期汇总应纳增值税额＝当期销项税额-当期进项税额-上期留抵税额
(2)各分支机构(含总机构本部)当期应纳增值税额＝当期汇总应纳增值税额×〔各分支机构(含总机构本部)当期应税销售额÷总分支机构当期全部应税销售额〕
(二)总机构本部无应税收入的：
(1)当期汇总应纳增值税额＝当期销项税额-当期进项税额-上期留抵税额
(2)总机构应纳增值税额＝当期汇总应纳增值税额×总机构留成比例
(3)各分支机构当期应纳增值税额＝(当期汇总应纳增值税额-总机构应纳增值税额)×(分支机构当期应税销售额÷总分支机构当期全部应税销售额)
总分支机构省内跨市的，总机构留成比例由省国税局确定；总分支机构市内跨县(市、区)的，总机构留成比例由省国税局授权市国税局确定。
(三)总机构每月5日前编制《总分支机构增值税税额分配表》(以下简称《分配表》，见附件)，下发各分支机构。
(四)各分支机构将《分配表》作为增值税纳税申报表附列资料报送主管税务机关，并于每月15日前将增值税缴税凭证上报总机构。
(五)总机构应于每月25日前向主管税务机关申报纳税，同时附报《分配表》及各分支机构增值税缴税凭证(复印件)。
第十一条 实行“总机构统一缴纳”方式的纳税人，由总机构统一计算应纳税额、统一申报、统一缴纳。各分支机构不办理增值税纳税申报和税款缴纳。
第十二条 实行“先预征后结算”及“销售额比例分摊”方式的纳税人，如在同一县(市、区)设有多个分支机构的，经县(市、区)国税局同意，可确定其中一个分支机构作为纳税主体，其他分支机构不办理税务登记，其应税销售额并入该纳税主体统一申报纳税。
第四章 日常管理
第十三条 总分支机构省内跨市的，发票管理的具体办法由省国税局确定；总分支机构市内跨县(市、区)的，发票管理的具体办法由省国税局授权市国税局确定。
总机构及其分支机构之间移送货物、提供增值税应税劳务，不得开具发票，应使用内部货物调拨结算单，调拨结算单样式由纳税人自定并报各主管税务机关备案。
第十四条 分支机构办理税务登记时应提供总机构《增值税一般纳税人申请认定表》复印件和《税务登记证副本》复印件，主管税务机关直接认定其为增值税一般纳税人并录入CTAIS系统，不实行辅导期管理。
第十五条 总机构主管税务机关应及时更新总机构税务登记记录，准确反映分支机构变化情况。
新增分支机构的，经税务机关审批同意后纳入总机构统一申报纳税范围，审批权限同第八条。
注销分支机构的，纳税人应自变动之日起30日内，分别向总、分支机构主管税务机关报告。
第十六条 各主管税务机关负责本辖区内总分支机构的日常税收管理。对不再具备本办法第五条规定条件的纳税人，经原审批税务机关同意停止执行本办法规定的增值税申报缴纳方式。
第五章 附则
第十七条 本办法自2013年1月1日起施行。
第十八条 本办法由陕西省国家税务局负责解释。
第二篇：国税总分支机构管理办法
以企业所得税汇总纳税信息管理系统上线为契机 太原市
国税局全面加强汇总纳税企业总、分支机构管理企业所得税汇总纳税信息管理系统主要解决新企业所得税法下总分支机构汇总纳税的特点而推广使用的信息系统，该系统采用税务总局和省局两级部署，省局平台负责与各系统进行数据交互和数据检查，各基层单位负责数据的收集、维护以及基础数据及时录入等。系统对企业所得税内、外部电子申报数据进行校验比对，提高数据的准确性、一致性和及时性。近期，太原市国税局以该系统的推广使用为契机，全面加强总、分支机构的管理工作。该局以征管软件现有数据为基础，对全市各单位管辖的汇总纳税企业及其分支机构基础数据资料进行了全面清理，确保企业所得税汇总纳税信息管理系统省级平台从征管软件取数的准确性。
一是全面核实二级分支机构。总机构将其所属二级分支机构名单报送总机构所在地主管税务机关，并向其所属二级分支机构及时出具有效证明（支持证明的材料包括总机构拨款证明、总分机构协议或合同、公司章程、管理制度等）。二级分支机构将总机构出具的二级分支机构的有效证明报送至所在地主管税务机关，由主管税务机关对二级分支机构进行审核鉴定。以总机构名义进行生产经营的非法人分支机构，无法提供有效证据证明其二级及二级以下分支机构身份的，应视同独立纳税人计算并就地缴纳企业所得税；
二是全面规范总机构的管理。凡是我市管辖的总机构一律执行汇总纳税。由我市主管税务机关出具证明，并要求外地分支机构向总机构汇总，统一到我市就地纳税；
三是进一步扎实综合征管软件的数据。对于清理出的总、支机构数据全部在综合征管软件中进行维护。对清理出的三级及以下分支机构一律在征管软件中删除税种登记，如只缴纳企业所得税的纳税人，注销税务登记。同时对于不符合分支机构条件的，不能取得证明的，一律就地纳税；
四是进一步摸清了省直分局移交我市的总、分支机构底数。由于省直分局管辖的纳税人
大部分是国有大中型企业，这些企业规模大、层次多、体制管理复杂，以此次清理为契机，全面摸清企业的基本情况，为后续管理打下坚实的基础；
五是加强考核。为了确保数据的准确、及时和完整，本次数据清理必须一次到位，我市将数据清理工作责任到岗、责任到人，并进行严格考核，将考核结果计入全年目标责任制考核内容。对于数据清理不到位而影响系统信息交换传输的，将在全市国税系统进行通报。（市局所得税处）
第三篇：纳税人总分支机构汇总申报缴纳增值税消费税管理办法
办法
深圳市国家税务局深圳市财政委员会公告2014年第5号-关于发布《纳税人总分支机构汇总申报缴纳增值税消费税管理办法》的公告 2014-5-8 现将《纳税人总分支机构汇总申报缴纳增值税消费税管理办法》予以发布，自2014年6月1日起施行。特此公告。
附件：1.工业企业增值税、消费税汇总申报缴纳申请表 2.商业企业增值税、消费税汇总申报缴纳申请表 3.服务业企业增值税汇总申报缴纳申请表 4.取消增值税、消费税汇总申报缴纳申请表
纳税人总分支机构汇总申报缴纳增值税消费税管理办法
为规范纳税人总、分支机构汇总申报缴纳增值税、消费税业务管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》(财政部国家税务总局令第51号)、《财政部、国家税务总局关于固定业户总分支机构增值税汇总纳税有关政策的通知》(财税〔2012〕9号)、《财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2013〕106号)和
《国家税务总局关于公开行政审批事项等相关工作的公告》(2014年第10号)，制定本办法。
一、适用范围
本办法适用于深圳市内纳税人总、分支机构汇总申报缴纳增值税、消费税业务的管理。
报缴纳增值税、消费税适用本办法。
企业可以在申请总、分支机构汇总申报缴纳增值税的同时一并提出总、分支机构汇总申报缴纳消费税申请。已经获得总、分支机构汇总申报缴纳增值税资格的企业，可以按照规定申请汇总申报缴纳消费税。
二、申请条件
企业应根据总机构的行业性质申请增值税、消费税汇总申报缴纳。(一)工业企业汇总申报缴纳增值税、消费税，应同时符合以下规定： 1.总、分支机构实行统一采购、统一核算；
2.总机构为工业性质(增值税税种登记的企业类型为工业企业)；
3.总机构为一般纳税人的，分支机构可以为一般纳税人或小规模纳税人，总机构能够准确提供税款分配比例的计算数据；
4.总机构为小规模纳税人的，分支机构应为小规模纳税人；
5.截至申请受理日，本次申请汇总申报纳税的总、分支机构不存在欠缴税款、滞纳金、罚款。
(二)商业企业汇总申报缴纳增值税、消费税，应同时符合以下规定： 1.总、分支机构实行统一采购、统一核算；
2.总机构为商业性质(增值税税种登记的企业类型为商业企业)，分支机构为非工业性质；
3.总机构为一般纳税人的，分支机构可以为一般纳税人或小规模纳税人； 4.总机构为小规模纳税人的，分支机构应为小规模纳税人；
5.截至申请受理日，本次申请汇总申报纳税的总、分支机构不存在欠缴税款、滞纳金、罚款。
(三)服务业企业汇总申报缴纳增值税，应同时符合以下规定：
总、分支机构实行统一采购、统一核算；
2.总机构为服务业性质(增值税税种登记的企业类型为服务业企业)； 3.总机构为一般纳税人的，分支机构可以为一般纳税人或小规模纳税人； 4.总机构为小规模纳税人的，分支机构应为小规模纳税人；
5.截至申请受理日，本次申请汇总申报纳税的总、分支机构不存在欠缴税款、滞纳金、罚款。
总机构为混业经营的纳税人，根据主营业务分别按照本条第一、二、三项规定的企业类型申请增值税、消费税汇总申报缴纳。
三、办理程序(一)申请资料
《工业企业增值税、消费税汇总申报缴纳申请表》(工业企业填报)； 《商业企业增值税、消费税汇总申报缴纳申请表》(商业企业填报)； 《服务业企业增值税汇总申报缴纳申请表》(服务业企业填报)。
(二)办理流程
纳税人总、分支机构主管税务机关不属同一区局的，向总机构主管税务机关办税服务厅文书受理岗申请，经总机构主管税务机关审核后报深圳市国家税务局终审。审批时间为9个工作日。
纳税人总、分支机构主管税务机关属同一区局的，向总机构主管税务机关办税服务厅文书受理岗申请。文书受理岗受理后即时办结。
取消汇总申报纳税分为纳税人提请和税务机关提请两种方式，分别由纳税人或主管税务机关税源管理科填写《取消增值税、消费税汇总申报缴纳申请表》, 交总机构主管税务机关办税服务厅文书受理岗，文书受理岗受理后即时办结。总机构为小规模纳税人的，总机构或分支机构申请认定为一般纳税人后，其汇总申报纳税资格自动取消。
四、税款分配比例的确定
一)工业企业
1.总机构为一般纳税人的工业企业申请汇总申报纳税，应依据相关指标计算确定总、分支机构的税款分配比例。参与计算的指标包括：总机构、固定资产、应付职工薪酬、水电费支出，四项指标的权重依次为25%、25%、25%、25%。2.用于计算税款分配比例的各项指标数据均为申请受理之日的上月会计数据。具体填报口径为：
固定资产:企业总、分支机构实际使用的固定资产期末净值。应付职工薪酬:当期归属于总、分支机构“应付职工薪酬”的计提数。水电费支出:当期实际支付的归属于总、分支机构的水电费。3.计算公式如下：
总机构应纳税款分配比例=25%＋总机构固定资产所占比例×25%＋总机构应付职工薪酬所占比例×25%＋总机构水电费支出所占比例×25%
分支机构应纳税款分配比例=分支机构固定资产所占比例×25%＋分支机构应付职工薪酬所占比例×25%＋分支机构水电费支出所占比例×25%
总机构(分支机构)当期应分摊的税款=总机构应申报缴纳税款总额×总机构(分支机构)应纳税款分配比例
税款分配比例一经确定，原则上不再调整。已批准汇总申报纳税的工业企业申请增加或减少汇总申报纳税分支机构时，其税款分配比例相应进行调整。总机构为小规模纳税人的工业企业申请汇总申报缴纳的应纳税额均归属于总机构，不进行税款分配。
按照工业企业类型汇总申报纳税的混业经营纳税人，其申报的服务业应纳税额均归属于总机构，不按照以上规则进行税款分配。
(二)商业企业
总机构为一般纳税人的商业企业申请汇总申报纳税，不确定固定的税款分配比例。纳税人进行增值税或消费税纳税申报时，应按照以下公式填报《汇总申报税款划分明细表》：
总机构(分支机构)应纳税款分配比例=总机构(分支机构)当期实现销售额÷总机构汇总申报的当期销售额总额
(分支机构)当期应分摊的税款=总机构应申报缴纳税款总额×总机构(分支机构)应纳税款分配比例
总机构为小规模纳税人的商业企业申请汇总申报缴纳的应纳税额均归属于总机构，不进行税款分配。
按照商业企业类型汇总申报纳税的混业经营纳税人，其申报的服务业应纳税额均归属于总机构，不按照以上规则进行税款分配。
(三)服务业企业
服务业企业汇总申报缴纳的应纳税额均归属于总机构，不进行税款分配。
五、相关涉税业务规定(一)增值税一般纳税人资格
总机构为一般纳税人，申请汇总申报纳税的分支机构为小规模纳税人的，经批准汇总申报纳税后赋予其一般纳税人资格。分支机构被取消汇总申报纳税资格的，其一般纳税人资格按照一般纳税人资格认定管理的有关规定执行。
(二)纳税申报
汇总申报纳税单位在办理涉及汇总税种的纳税申报时，由总机构统一进行申报，各被汇总单位不需单独申报。
一般纳税人资格的商业企业办理汇总税种纳税申报时未按实际情况填报《汇总申报税款划分明细表》的，主管税务机关可以申请取消其汇总申报纳税资格。
(三)纳税证明
汇总申报纳税单位对汇总期间的纳税情况申请开具汇总税种纳税证明时，可以申请开具汇总的纳税证明。汇总申报纳税证明应附《分支机构名单》。
(四)发票管理
缴销、认证等管理工作统一由总机构负责，自汇总申报纳税生效之日起，各被汇总单位应当缴销结存发票，以总机构名义开具发票。各被汇总单位不得向税务机关申请领购或代开发票。汇总申报纳税单位之间移送货物不得开具发票。
(五)税收优惠业务
已批准汇总申报纳税的纳税人，其增值税、消费税报批类、备案类税收优惠事项统一由总机构办理，汇总申报纳税的分支机构不需单独办理。
(六)“免抵退”税业务
汇总申报纳税的总、分支机构若实行出口货物“免抵退”税的，退税额及“免抵”额不在各被汇总单位之间分配。
(七)退抵税(不含出口退税)业务
汇总申报纳税的纳税人需办理增值税、消费税退、抵税业务的，退抵税申请的受理和审核工作由总机构主管税务机关负责，按照税款分配比例对总、分支机构的已入库税款分别办理应退、应抵税额。
(八)纳税评估及税务检查
汇总申报纳税的纳税人，其纳税评估及税务检查工作统一由总机构主管税务机关负责。分支机构所在地税务机关对分支机构的销售额和生产经营情况有查实权。
(九)注销税务登记及非正常户管理
汇总申报纳税的纳税人，总机构办理注销税务登记的，必须依照本办法的规定先取消总、分支机构的汇总申报纳税资格；分支机构办理注销登记，如资料齐全、没有未结事项的，由主管税务机关办税服务厅受理后直接核准注销。
总机构被认定为非正常户的，其总、分支机构的汇总申报纳税资格自动取消，解除非正常户时，纳税人可根据需要重新申请汇总申报纳税。
(十)其他税收业务
汇总申报纳税的纳税人其他税收业务，按总、分支机构主管税务机关的管理权限办理。
六、本办法自2014年6 月1日起施行。
《深圳市国家税务局深圳市财政委员会关于发布〈纳税人总分支机构增值税消费税汇总(合并)申报工作规程〉的公告》(2013年第10号)、《深圳市国家税务局关于纳税人总分支机构增值税、消费税汇总(合并)申报有关管理问题的通知》(深国税发〔2013〕93号)、《深圳市国家税务局关于纳税人依申请涉税事项集中办理的公告》(2013年第20号)附件1“纳税人依申请涉税事项集中办理流程”中第2—5项、《深圳市国家税务局关于印发纳税人依申请涉税事项集中办理方案的通知》(深国税发〔2013〕188号)附件1“纳税人依申请涉税事项集中办理流程”第2项中取消汇总(合并)申报的内容、第3—5项业务流程同时废止。将《深圳市国家税务局关于印发纳税人依申请涉税事项集中办理方案的通知》(深国税发〔2013〕188号)附件1“纳税人依申请涉税事项集中办理流程”第2项业务的名称调整为“对纳税人汇总申报缴纳增值税消费税的审批”。
第四篇：武汉市国家税务局增值税政策性减免税管理办法
武汉市国家税务局增值税政策性减免税管理办法
为了进一步规范增值税减税、免税管理，堵塞税收流失漏洞，提高增值税管理水平，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十三条规定，结合我市实际情况，特制定本办法。
第一条 总则
一、增值税减税、免税是指《中华人民共和国增值税暂行条例》第十六条规定的范围。
二、纳税人销售货物或提供应税劳务，凡符合规定属减征或免征增值税项目的，都必须依照本办法规定办理减税、免税审批手续，否则不得享受减税、免税政策。
第二条 减免税范围
需要办理减税、免税审批手续的具体范围，包括以下项目：
（一）纳税人销售的自产农产品；
（二）销售免税农业生产资料；
（三）生产销售免税资源综合利用建材产品；
（四）销售免税粮食和食用植物油；
（五）校办企业生产的用于本校教学、科研的应税货物；
（六）销售供残疾人员专用的物品；
（七）生产销售军品；
（八）生产销售给公安、司法部门的免税货物；
（九）销售进口免税货物；
（十）纳税人销售自己使用过的物品；
（十一）血站供应给医疗机构的临床用血；
（十二）医疗卫生机构自产自用的符合减免税条件的制剂；
（十三）废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资；
（十四）铁路系统内部单位为本系统修理货车的业务；
（十五）2005年底以前,经国务院批准成立的电影制片厂销售的电影拷贝；
（十六）黄金生产和经营单位销售黄金（不包括标准黄金）和黄金矿砂（含伴生金）；
（十七）各级政府及主管部门委托自来水厂(公司)随水费收取的污水处理费；
（十八）农村电管站在收取电价时一并向用户收取的农村电网维护费；
（十九）生产销售的支线飞机；
（二十）外国政府和国际组织无偿援助项目在国内采购的货物；
（二十一）对国家定点企业生产和经销单位经销的边销茶；
（二十二）生产销售饲料、农药、化肥和农膜；
（二十三）按增值税应纳税额减半征收的货物；
（二十四）避孕药品和用具；
（二十五）古旧图书；
（二十六）其他减税、免税项目。
第三条 审批权限
一、符合年减免税金额在30万元以下（含30万元），或减免税货物销售额在500万元以下（含500万元）条件之一的减免税项目，由各分局审批后。
二、年减免税金额在30万元以上，或减免税货物销售额在500万元以上的，由分局审核报市局审批。
三、饲料生产企业生产销售饲料免征增值税逐级报省局审批后。
以上减免税金额和销售额以纳税人上年实际数（已实施稽查的以稽查报告的稽查数）或当年预计数为依据；不论上年实际数或当年全年预计数，凡达到上述标准的，都应按管理权限办理审批。
第四条 办理时间
一、增值税减税、免税手续原则上每年6月底前办理完毕，一年一办，一次审批有效期限为一年。凡国务院、财政部、国家税务总局已明文规定的增值税政策性减免税项目属分局审批权限的在每年3月底前办完，属市局审批权限的分局在4月底前将资料上报。
二、对部分一次性销售减免税的货物，可按次在发生该项行为的一季度内办理审批手续。
三、对因免税资格的认定或财政部、国家税务总局另行规定而逾期未办理的，应在资格认定和有关文件发布的一个月内办理完审核、审批手续。
四、对上级税收主管部门中间颁布的增值税政策性减免税项目，各分局应在收到文件的一个月内办理完审核、审批手续。
第五条 办理程序
一、纳税人办理减免税审批手续，必须向主管国税机关提出书面申请，填写《政策性减免增值税申请审批表》。说明申请减免税的项目、理由、政策依据、生产经营等情况，并连同有关资料、证件报送基层税务机关。
二、基层税务机关在接到纳税人报送的减免税申请及《政策性减免增值税申请审批表》等有关资料后，应组织有关人员进行专题调查，审核所报项目、经营活动是否真实，申请减免税是否符合政策规定，数据是否正确，并写出专题调查报告。对情况属实符合减免税规定的，应在《政策性减免增值税申请审批表》上签署意见，连同纳税人申请等资料送单位负责人复核签署意见后逐级上报。审核不合格的，退还纳税人。
三、经基层税务机关审查符合规定的减免税项目，报分局流转税科。分局流转税科接到有关报告和资料后，审查报送的资料是否齐全，数据是否准确，依据是否符合规定。并在《政策性减免增值税申请审批表》上签署具体意见，报分管局长。属分局权限的由分局审批。属市局以上权限的，经分管局长签署意见后报市局。
第六条 资料报送
一、纳税人申请办理减免税需报送以下资料：
（一）工商营业执照复印件；
（二）税务登记证复印件；
（三）有关生产经营许可证；
（四）纳税人申请减免税报告；
（五）有关认定资格的资料；
（六）纳税人上年财务报表（经过检查的报稽查报告表）和申请减免税当月的财务报表。
二、税务机关办理减免税需报送以下资料：
（一）纳税人按规定报送的各种资料；
（二）主管税务机关专题调查报告；
减免税专题调查报告，要求有纳税人的基本情况；减免税的项目及依据；减免税货物是否单独核算；不得抵扣的进项税额如何计算以及调查意见。
（三）《政策性减免增值税申请审批表》。
《政策性减免增值税申请审批表》的填写，要求数据真实、准确、复核逻辑关系；减免税项目和行业填写准确；减免税理由及依据的引用要规范和准确；签署意见要有减免税项目、依据、时间和期限。
三、减免税申报资料，按照审批权限适当简化。属分局权限的，纳税人已报送过的基本资料可不再报送。属市局以上权限的按规定要求报送资料。
第七条 减免税批复
所有经各级国税机关审批同意的减免税项目，均由分局以《增值税政策性减免税批复》形式，将已审批的减免税下达给纳税人。市、分局审批过的《政策性减免增值税申请审批表》内部留存归档。
第八条 财务核算
一、凡经批准减税、免税的货物，纳税人必须单独核算减税、免税货物的销售额，准确划分征、免税进项税额，不能正确核算的，不得减税、免税。
二、销售免税货物（除国有粮食购销企业外）不得开具增值税专用发票，凡开具增值税专用发票的，应按发票上注明的税额作为销项税额全额征收增值税。
三、免税货物生产耗用的外购货物或应税劳务的进项税额不得申报抵扣。其免税项目耗用的外购货物或应税劳务的进项税额，凡能准确划分的，按实际购进数剔除不得抵扣的进项税额。无法准确划分抵扣的进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：
不得抵扣的 当月全部 当月免税项目销售额
＝ ×——————————――
进项税额 进项税额 当月全部销售额
第九条 纳税申报
一、纳税人凡经批准的减免税项目均应按《增值税纳税申报办法》规定按期进行纳税申报。
二、从每年税源期的一月份起，各分局征收所应严格依据CTAIS中的减免税资格信息，受理纳税人的增值税减免税申报。凡CTAIS中没有减免税资格信息或减免税项目不符的,均按正常征税规定办理纳税申报和征税手续。各分局输入CTAIS减免税资格信息的纳税人名单及减免税项目要及时录入减免税软件中，于2月15日前将软盘报市局备案。
三、对已在CTAIS中输入减免税资格信息，但未办理减免税审批手续的，属于分局权限的从4月1日起，属市局权限从7月1日起取消CTAIS中减免税资格信息，恢复征税并补缴以前的税款。
四、每年元月份内，对符合减免税条件、需要享受减免税优惠的项目，采取先在CTAIS中录入减免理由、税种、减免退方式、减免所属时期起止和减免幅（额）度等减免税资格信息，受理其减免税申报，再办理减免税手续。程序为管理所据实提出分户纳税人名单及减免税项目，分局流转科审核，在CTAIS中输入减免税资格信息。
第十条 资料管理
一、减免税资料实行档案化管理。上报市局的减免税资料要求齐全完整，按户装订成册。分局流转税科留存的减免税资料要求按户分类存档。基层税务机关留存的减免税资料要求按户并入纳税人当年税收征管资料中存档。
二、减免税资料的统计管理。基层税务机关和分局流转税科必须按《税收基层征管工作规程》的要求，建立《减免税台帐》，对已批准的减免税企业和项目及时进行登记。
三、加强减免税数据信息化管理。从2003年起，增值税政策性减免税审批表、台帐和统计报表运用计算机信息化管理。各分局要按要求及时将减免税数据录入计算机，自动生成《政策性减免增值税申请审批表》和统计台帐。分局所有减免税数据定期上报市局。
第十一条 监督检查
对已办理减免税手续的企业每年要进行一次事后检查，核实减免税政策具体执行情况，发现问题及时进行纠正。对销售额比较大，项目多，以及既有减免税项目又有征税项目的企业，要纳入重点检查范围，组织人员进行专项检查，同时还要注重减免税款用途的跟踪管理工作。
第十二条 违章处罚
一、纳税人凭税务机关下达的减免税批复通知书作为减税、免税的依据。所有减免税项目，未经批准，擅自减、免，或不申报纳税的，按《税收征收管理法实施细则》第四十三条的有关规定办理。
二、增值税政策性减免税是一项十分严肃的税收政策管理工作，各单位要加强管理，凡未经批准，不得擅自减免税。市局将加强对增值税政策性减免税工作的指导和检查，及时通报工作动态。对执行政策不力或有意违反税收政策的将追究有关人员的责任。
第十三条 本办法自发布之日起执行
第五篇：国家税务局红字增值税专用发票监控管理办法
《国家税务局红字增值税专用发票监控管理办法》
第一章 总则
第一条 为进一步加强增值税专用发票管理，规范企业红字增值税专用发票（以下简称红字发票）开具行为，有效防范和堵塞专用发票管理漏洞，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《增值税专用发票使用规定》和《国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知》等相关规定，制定本办法。
第二条 红字发票是指一般纳税人发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让由销货方企业开具的销项负数发票。
第三条 红字发票监控管理应遵循依法办事、优化服务、诚实信赖、循序渐进的原则，寓执法于服务之中，不断引导企业重视红字发票管理，并在管理中切实保证企业的合法权益，保障企业的正常业务需要。
第四条 对企业红字发票的管理，应体现规范简便，利于操作的精神，便于企业遵行，注重管理效能。
第五条 各县、区局应设置红字发票管理岗位，负责辖区内红字发票管理工作的组织、检查、通报及督导。
第六条 主管税务机关要高度重视，按照职责分工，加强对本辖区内红字发票的管理，税收管理员具体负责受理企业开具红字发票申请及单据出具，提供政策宣传、辅导及培训服务，实施红字发票检查等工作。
第二章 企业开具红字发票的管理
第七条 销售方企业凭主管税务机关出具的《开具红字增值税专用发票通知单》（以下简称《通知单》），开具红字发票，在防伪税控开票系统中以销项负数开具。没有取得《通知单》一律不得开具红字发票。
第八条 红字发票应与《通知单》一一对应，并将其作为记帐联附件。
第九条 《开具红字增值税专用发票申请单》（以下简称《申请单》）、《通知单》应纳入财务档案，妥善保管，做到开具红字发票《申请单》、《通知单》一一对应，按月依次装订成册，并比照专用发票保管规定管理。
第十条 企业要建立健全红字发票开具管理制度，加强企业内部财务与销售部门的沟通衔接，加大对红字发票考核力度，减少和避免退票改票现象的发生。
第十一条 为避免或减少开具红字发票，对于销售方企业（即发票开具方）应采取以下措施：
（一）保持发票票面整洁，减少发票褶折、污损；
（二）打印机定期保养，打印针头弯曲、断针时，及时更换配件或设备；
（三）经常更换打印色带，保持票面内容打印清晰，不错格、不压线；
（四）开具发票时，仔细核对纸质发票代码（票面左上角）、号码（票面右上角）与防伪税控开票系统电子发票代码、号码，必须一致；
（五）发票开具准确，特别是购买方名称、税号、地址、电话、开户银行及账号、货物名称、数量、单价、不含税金额、税率、税额等；
（六）购买方应为增值税一般纳税人；
（七）发票专用章或财务专用章加盖在备注栏中，尽量不要遮挡小写或大写金额数字上；
（八）非征期抄税前，在防伪税控开票系统通过发票查询，检查有无需要作废的发票，将需要作废的发票及时作废。月底最后一天，同样按上述方法检查，并将需作废的发票作废；
（九）妥善保管好已开具专用发票的发票联、抵扣联（一旦丢失，销售方企业必须在抄报税后才能取得主管税务机关开具的已抄报税证明单，但已无法对符合作废条件的该份已开具发票进行作废）；
（十）购销双方及时按合同、协议履行。销售方严格按专用发票开具时限开具，并将发票及时、安全交给购买方；
第十二条 为避免或减少开具红字发票，对于购买方企业（即发票取得方）应做到：
（一）保持发票票面整洁，减少发票褶折、污损；
（二）妥善保管专用发票的发票联、抵扣联，并及时认证（特别是当月取得当月开具的专用发票）；
（三）购买方企业应仔细核对发票开具是否准确、内容是否完整、字迹是否清楚。发现有误、需要退货（票）、无法认证等情形的，对符合作废条件的发票，应及时、安全交给销售方企业作废，并重新取得专用发票。
第三章税务部门出具《通知单》的管理
第十三条 《通知单》依据企业申请，由主管税务机关出具。纳税人申请时应向主管税务机关填报《申请单》。
《申请单》所对应的蓝字专用发票一般应经税务机关认证。
经认证结果为“认证相符”并且已经抵扣增值税进项税额的，企业在填报《申请单》时，不填写相应的蓝字专用发票信息。
经认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”的，企业在填报《申请单》时，应填写相应的蓝字专用发票信息。
第十四条 依据纳税人申请，主管税务机关审核符合下列情形者，应即出具《通知单》：
（一）企业取得专用发票认证后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者发生销货部分退回及销售折让情形的。由购买方企业向其主管税务机关申请开具《通知单》。
（二）发生增值税专用发票抵扣联、发票联均无法认证情形，以及购买方企业所购货物不属于增值税扣税项目范围，取得的专用发票未经认证的。由购买方企业向其主管税务机关申请开具《通知单》。
（三）发生纳税人识别号认证不符、专用发票代码、号码认证不符情形的。由购买方企业向其主管税务机关申请开具《通知单》。
（四）发生因开票有误等原因，购买方企业拒收专用发票。由销售方企业在专用发票认证期限内向其主管税务机关申请开具《通知单》。
（五）发生因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方企业情形的，由销售方企业在开具有误专用发票的次月内向其主管国税机关申请开具《通知单》。
第十五条 税务机关出具《通知单》所需资料：
（一）《开具红字增值税专用发票申请单》（以下简称申请单）一式两份，需加盖企业财务专用章或企业发票专用章。
（二）对应的原蓝字发票原件及复印件，其中原件由税收管理原审核后退还企业（原发票必须经认证，超过90天未认证的不得申请出具通知单）。
（三）原蓝字发票相关的入账凭证复印件。
（四）原发票进项税金转出的记账凭证复印件（属固定资产等原本不予抵扣及其他原因未抵扣的，无需转出进项、无需提供转出进项凭证）。
（五）税务机关需要的其他资料。
上述复印件须注明“与原件相符”字样，并加盖企业公章。
第十六条 税务机关出具《通知单》的资料审核
（一）属于购买方企业申请《通知单》的，由购买方企业填报《申请单》并在《申请单》
上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供第十五条所列其他资料，由税收管理员审核，主管领导审批确认后，出具《通知单》。
（二）因开票有误购买方企业拒收专用发票的，由销售方企业在专用发票认证期限内向主管税务机关填报《申请单》，并在《申请单》上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时由购买方企业出具写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，并提供第十五条所列其他资料，主管税务机关审核确认后出具《通知单》。
（三）因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方企业的，由销售方企业在开具有误专用发票的次月内向主管税务机关填报《申请单》，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时由销售方企业出具的写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，并提供第十五条所列其他资料，主管税务机关审核确认后出具《通知单》。
第十七条 主管税务机关主管领导和税收管理员要同时在出具的《通知单》上签字，并加盖主管税务机关公章。税收管理员对开具的通知单要及时登记《发票管理台账》（附件一）。
第十八条 出具的《通知单》一式三联。《通知单》第一联、《申请单》第二联及需审核的各复印件由主管税务机关留存，《通知单》第三联、《申请单》第一联由申请企业留存，《通知单》第二联由开票企业留存。
第十九条 《通知单》的税务处理
购买方企业除符合以下条件的，不作进项税额转出外，其他必须暂依《通知单》所列增值税税额从当期（即申请开具的当月）进项税额中转出，未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额，待取得销售方企业开具的红字专用发票后，与留存的《通知单》一并作为记账凭证。
（一）属于经认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”的，不作进项税额转出。
（二）专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，购买方不作进项税额转出处理。
（三）购买方企业所购货物不属于增值税扣税项目范围，取得的专用发票未经认证的，购买方企业不作进项税额转出处理。
第四章 保障措施
第二十条 对税务机关留存的申请单、通知单及所附审核资料，主管税务机关应比照专用发票保管规定列入档案管理，由专人负责，按月依次装订成册，登记《开具红字增值税专用发票通知单管理台账》（附件二），设专柜保管。
第二十一条 建立健全红字专用发票开具异常增长报告制度，主管税务机关要定期对企业开具红字专用发票进行归类分析，加强与企业的沟通协调，及时掌握企业红字发票开具信息，并逐级报告，针对性采取措施，以最大限度降低红字发票率。
第二十二条 建立健全红字专用发票开具预警机制，各县区局参照省局考核标准自行制定红字专用发票率警戒线，及时监控辖区内红字发票开具情况，对于企业红字专用发票达到或超过警戒水平的，责成主管税务机关要及时对其进行评估检查。
第二十三条 主管税务机关应采取日常检查、专项检查等方式，定期与不定期相结合，加大对企业开具红字发票的检查力度。
第二十四条 主管税务机关应加强对《增值税专用发票使用规定》及其他相关规定的宣传，采取多种形式对企业进行培训、辅导。
第二十五条 主管税务机关可根据企业纳税信誉等级，有选择地实行企业开具红字发票事前审核制度。对购买方企业提供《通知单》，由销售方企业开具红字发票的，须经负责分管的税收管理员审核无误后，方允许企业开具。
第五章 附则
第二十六条 税务机关为小规模纳税人代开专用发票需要开具红字发票的，比照一般纳税人开具红字发票的处理办法，通知单第二联交代开税务机关留存备查。
第二十七条 本办法由滨州市国家税务局负责解释。
第二十八条 本办法自下发之日起执行。
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