有机肥增值税减免税备案业务流程

第一篇：有机肥增值税减免税备案业务流程

有机肥增值税减免税备案

（一）事项概述

生产销售和批发、零售有机肥产品免征增值税。

符合条件的纳税人，应向主管税务机关申请办理减免税备案手续。

（二）政策依据

1.《国家税务总局关于印发〈税收减免管理办法（试行）〉的通知》（国税发【2005】129号)；

2.《财政部 国家税务总局关于有机肥产品免征增值税的通知 》（财税【2008】56号）；

3.《财政部 国家税务总局关于免征磷酸二铵增值税的通知》（财税【2007】171号）；

4.《国家税务总局关于氨化硝酸钙免征增值税问题的批复》(国税函【2009】430号)；

5.《省国家税务局关于印发湖北省增值税备案类减免税管理操作规程（试行）的通知》（鄂国税发【2010】60号）。

（三）受理部门

主管国税机关办税服务厅

（四）填报表格

《增值税备案类减免税登记表》3份。

（五）附列资料

1．生产有机肥纳税人申报资料：

（1）由农业部或省、自治区、直辖市农业行政主管部门批准核发的在有效期内的肥料登记证复印件；

（2）由肥料产品质量检验机构一年内出具的有机肥产品质量技术检测合格报告复印件；

1（3）在省、自治区、直辖市外销售有机肥产品的，提供在销售使用地省级农业行政主管部门办理备案的证明复印件。

2．批发、零售有机肥产品的纳税人申报资料：

（1）生产企业提供的在有效期内的肥料登记证复印件；

（2）生产企业提供的产品质量技术检验合格报告原件复印件；

（3）在省、自治区、直辖市外销售有机肥产品的，提供在销售使用地省级农业行政主管部门办理备案的证明复印件。

（六）办理流程

（七）办结时限

法定时限：7个工作日办结。

（八）表证单书

《增值税备案类减免税登记表》。

第二篇：增值税减免税备案通知书

附件2：

增值税减免税备案通知书

纳税人名称（纳税人识别号）：

你单位报送的关于 减免税产品和项目 的备案报告表及附报资料收悉，经审查符合 的有关规定，自 年 月 日起至 年 月 日止享受该项增值税减免税优惠政策。在享受优惠政策期限内，你单位应按规定进行纳税申报。

享受减免税的条件发生变化的，应自发生变化之日起15个工作日内向主管税务机关报告。

主管税务机关（盖章）

年 月 日

说明：有固定期限的增值税减免税优惠政策，主管税务机关应向申请备案纳税人标明优惠政策截止日期；无固定期限的，主管税务机关只需标明起始日期，终止日期处填列“/”。

编号： 字﹝ ﹞ 号

第三篇：加强增值税备案类减免税工作的思考

加强增值税备案类减免税工作的思考

------------------

日期：2010-12-31 作者：襄城区国家税务局 【选择字号：大 中 小】

一、增值税备案类减免税管理存在的主要问题

（一）增值税减免税管理政策上存在的问题

1．政策定义不明确。如《税收减免管理办法（试行）》（国税发〔2005〕129号）第六条规定： 纳税人同时从事减免项目与非减免项目的，应分别核算，独立计算减免项目的计税依据以及减免税额度。不能分别核算的，不能享受减免税；核算不清的，由税务机关按合理方法核定。规定中“核算不清”应可理解为“不能分别核算”的情形之一，但两种结果的处理方式却不同，造成基层税务机关在进行减免税审批和审核时难以操作的情况出现。

2．征免范围难界定。如《关于农民专业合作社有关税收政策的通知》规定：农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税；增值税一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农业产品，可按13%的扣除率计算抵扣增值税进项税额。日常管理中基层税务人员很难界定农民专业合作社销售的农业产品是本社成员自产生产，还是外购销售的，一旦办理了增值税减免税备案登记手续，不仅外购农产品部分销售免征了增值税，而且增值税一般纳税人还抵扣了税款。

3．部分政策规定有“画蛇添足”之嫌。如现行增值税政策规定，农膜、批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机免征增值税，是不分销售对象的；而财税 [2008] 81号文件规定，农民专业合作社向本社成员销售的农膜、种子、种苗、化肥、农药、农机免征增值税，难道农民专业合作社向非本社成员销售不免征增值税吗？

4．报批类减免税和备案类减免税区分模糊。如关于飞机维修增值税超税负部分即征即退政策，属备案类减免项目，只需纳税人向主管税务机关备案后即可执行；但在实际退税操作中，却又与报批类减免税审批退税程序一样，因此在CTAIS系统中做资格备案时，无可选项，难以选定其减免类型。

（二）国税机关管理上存在的问题

1．涉农户财务核算不健全、不规范，造成税收管理难度极大。首先，受经营习惯、教育程度等影响，部分涉农户对财务核算缺乏起码的认识，认为只要有利于扩大经营、增加收入就行，有没有账本一样可以算清楚，聘会计还要多支出，因此就不主动设置账簿进行会计核算。其次，从目前已减免备案情况来看，多数涉农户账簿设置非常简单，白条入账情况相当普遍，难以准确确认收入和费用的真实性和合法性，造成税收管理非常被动、难度极大，使得税收优惠政策的落实带有很大的风险。

2．大多涉农户地处偏远，造成税务机关日常监管不到位。从目前已减免备案情况来看，大多数涉农户，特别是从事种植和养殖业的纳税户经营地点非常偏远，有的种养殖场地甚至在襄阳、宜城的地界上，加上交通不便利，无形中给税管员日常监管带来很大的不便，这些户长期零申报，随之，在纳税评估、税收分析等方面，都未将该涉农减免户列为重点征管对象，导致管理上存在较大的真空。

3．税务机关部门之间联动性不强，造成先申报免税后报备案资料的现象。由于目前CTAIS系统中没有对增值税纳税申报表的“减免销售额”栏做强制限定，导致没进行减免备案的纳税人也可以在此栏填报免税数据，直接申报，同时受理岗位也未及时将这一减免申报情况告知税源管理、综合业务等部门，造成纳税人往往在已经申报免税后才被告知需要办理减免备案登记手续。

4．发票使用率低、纳税申报资料不实。由于销售对象大部分不要发票,加之有部分涉农减免备案户认为自产农产品销售免税，也不开具发票，申报时存在随意填报的问题，有的开具了发票但一直进行零申报，有的帐簿反映销售额大而申报金额小。目前，辖区涉农户领购发票的只有5户，占备案户数的14%，实际开票数量也相当少。

二、进一步加强增值税减免税管理的几点建议

（一）进一步加强对减免税纳税人的纳税辅导和政策宣传。在核实纳税人开业登记时，对符合享受备案减免的纳税人可有针对性地开展相关税收优惠政策、免税业务、应税业务、纳税申报和规范核算等方面的辅导和宣传，并及时将减免税政策变化的情况告知纳税人，提高企业对税收政策的遵从度，从思想上对税收业务引起足够的重视，依规守法经营，规范核算申报，杜绝先享受减免税后报送申请备案资料的做法，促进减免税管理质效的进一步提高。

（二）进一步明确增值税减免税有关政策。在政策层面上，结合《税收减免管理办法（试行）》，对在实际操作中难于理解和执行的相关规定作进一步的明确和细化。如“核算不清”与“不能分别核算”具体界定标准；对审批类和备案类减免税项目作进一步明确和划分；对部分政策规定进一步规范等，从而使基层税务机关对减免税管理的操作更规范，操作性更强。

（三）抓好备案类减免税纳税人的建账建制。在日常管理及巡查中，税管员要不时失机大力宣传建账的目的和意义，让纳税人充分认识到建账的好处，提高企业自主建账的积极性；同时税务人员应帮助企业健全财务制度，辅导财务人员规范建账，增强他们的财务核算、办税能力，并严格执行账簿管理制度，不定期检查企业财务管理情况。

（四）强化减免企业的年终清算、数据分析及纳税评估。严格按照《关于加强增值税减免税管理的通知（试行）》的要求，进一步完善减免税台账，对间纳税人减免税事项发生变动和企业的生产情况、享受减免税情况等信息及时做好收集、更新和补充，以便全面了解企业的动态。在此基础上，认真落实减免税年终清算制度，在次年第一季度，组织开展一次清算，详细摸清减免税类型、户数、税额以及是否符合相关政策规定，并认真分析其生产经营、申报数据、发票使用情况等，并辅以纳税评估，以及时发现问题，采取切实可行的管理措施加强管理。

（五）逐步完善CTAIS系统减免税控管机制及强化内部协作共管力度。针对纳税人先申报免税后报备案资料的现象，一方面，在CTAIS系统程序中，对未减免备案纳税人限制其在CTAIS纳税申报表中的减免税栏数据填写权限；另一方面，在实际操作中，综合业务科应先将已备案减免名单通知大厅，大厅受理窗口在受理纳税人减免申报时，核实对照名单，决定是否受理，对未办理备案减免的纳税人当场告知，并及时将这一情况反馈税源管理科，督促其进行核实备案，从而强化科室内部之间的密切配合，达到齐抓共管的目的，进一步规范减免税管理。

第四篇：增值税减免税文件

根据国务院会议决定，从今年8月1日起，对小微企业中月销售额不超过2万元的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，暂免征收增值税和营业税。相关企业的会计处理有何变化呢？

先谈增值税小规模纳税人的会计处理： 中国淘税网cntaotax.net 淘尽税海精华，网遍财会政策！

假设本月取得了10笔销售收入，含税金额分别为1200元、2000元、3000元、3000元、1000元、1000元、2000元、3000元、2000元、1000元。这样全月收入19200元，小于含税月销售额20600元（不含税即为20000元）。以第一笔业务为例：（假设收取的是“银行存款”）借：银行存款

1200.00

贷：主营业务收入

1165.05

应交税费—应交增值税

34.95

其他会计分录参照编制。

这样算下来，月末“应交税费—应交增值税”的余额为559.22元（19200÷1.03×3%）。

正常情况下，在下个月的纳税申报期需要将559.22元申报纳税。到时的会计分录是： 借：应交税费—应交增值税

559.22

贷：银行存款

559.22 假设不考虑城建税、教育费附加、地方教育费附加。中国淘税网cntaotax.net 淘尽税海精华，网遍财会政策！

现在根据国务院会议的决定，可以享受暂免征收增值税的税收优惠，在下一个纳税申报期内，就不需要申报缴纳了。因此在这个月底，就可以将其转为“营业外收入”，二级科目可以为“补贴收入”。

借：应交税费—应交增值税

559.22

贷：营业外收入—补贴收入

559.22

请注意：会计处理时，不能不按规定计提应交增值税，因为我们销售的货物或劳务、提供的服务，并不是法定免税的。

再谈营业税纳税人的会计处理：

营业税的适用税率有3%、5%，我们在此假设某企业适用的营业税税率是5%。

假设本月取得了10笔营业税应税收入，金额分别为1200元、2000元、3000元、3000元、1000元、1000元、2000元、3000元、2000元、1000元。这样全月收入19200元，小于月营业额20000元。（假设取得的都是“银行存款”）取得第一笔收入时作如下会计处理： 借：银行存款

1200

贷：主营业务收入

1200 以后几笔业务参照此方法进行会计处理。中国淘税网cntaotax.net 淘尽税海精华，网遍财会政策！

营业税纳税人是到月末统计出月销售额（如果适用不同的营业税税率，需要分别统计核算），然后再计算应该缴纳的营业税（假设不考虑城建税、教育费附加、地方教育费附加）。借：营业税金及附加

960

贷：应交税费—应交营业税

960 正常情况下，企业在下个月的纳税申报期内申报纳税，并做如下会计处理： 借：应交税费—应交营业税

960

贷：银行存款

960 现在根据国务院会议的决定，可以享受暂免征收营业税的税收优惠，在下一个纳税申报期内，就不需要申报缴纳了。因此在这个月底，就可以将其转为“营业外收入”，二级科目可以为“补贴收入”。

借：应交税费—应交营业税

960

贷：营业外收入—补贴收入

960 中国淘税网cntaotax.net 淘尽税海精华，网遍财会政策！

请注意：营业税纳税人会计处理时，不能不按规定计提“营业税金及附加”、“应交税费—应交营业税”等，因为我们提供的营业税服务并不是法定免税的。

还有一点要注意：以应该缴纳的增值税、营业税为依据计算的城建税、教育纲附加、地方教育费附加，在增值税、营业税减免后，计提的相应金额也依法减免了，需要同时结转进入“营业外收入—补贴收入”。中国淘税网cntaotax.net 淘尽税海精华，网遍财会政策！

这部分补贴收入是需要并入“利润总额”的，作为企业的企业所得税的应纳税所得额，然后根据应纳税所得额的多少，确定适用的企业所得税税率。

第五篇：湖北省增值税备案类减免税管理操作规程(试行)

湖北省增值税备案类减免税管理操作规程(试行).txt熬夜，是因为没有勇气结束这一天；赖床，是因为没有勇气开始这一天。朋友，就是将你看透了还能喜欢你的人。各市州、省直管市、林区国家税务局：

为加强增值税备案类减免税管理，省局制定了《湖北省增值税备案类减免税管理操作规程（试行）》，现印发给你们，请遵照执行。

二○一○年四月十二日

湖北省增值税备案类减免税管理操作规程（试行）

第一条为规范和加强全省增值税备案类减免税管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称税收征管法)及其实施细则、《中华人民共和国增值税暂行条例》(以下简称暂行条例)及其实施细则、《税收减免管理办法（试行）》和有关税收法律、法规、规章的规定，制定本规程。

第二条凡在我省境内享受增值税备案类减免税政策的企业类纳税人均适用本规程。

本规程所述增值税备案类减免税政策包括暂行条例第十五条规定的减免税项目及相关规范性文件规定的减免税项目（附件一）。

第三条纳税人享受备案类减免税，应提请备案，经主管国税机关登记备案后，自登记备案之日起执行。纳税人未按规定备案的，一律不得减免税。

第四条纳税人同时从事减免项目与非减免项目的，应分别核算。不能分别核算的，不能享受减免税，核算不清的，由税务机关按合理方法核定。

第五条纳税人在办理增值税减免税备案手续时，应向主管国税机关办税服务厅提供以下资料：

（一）《增值税备案类减免税登记表》(附件二)；

（二）有关部门出具的证明材料，包括相关资格认定或登记证书、产品质量技术检测合格报告、备案证明材料等。

第六条纳税人申请材料齐全、填写完整，主管国税机关办税服务厅应及时受理，并于受理备案资料之日起1个工作日内将相关资料转交税源管理部门。资料不全或填写不完整的，应告知纳税人补正。

第七条税源管理部门应对相关资料进行审核，并安排2名以上税收管理员在3个工作日内完成实地核查并报税源管理部门负责人审核。

第八条税收管理员进行实地核查时，应重点核查以下内容，并作好实地核查记录。

（一）纳税人的生产销售产品与减免税政策规定是否相符；

（二）增值税减免税项目与非减免税项目是否分别核算；

（三）有关部门出具的证明材料。

第九条税源管理部门在1个工作日内审核后报区县级税政管理部门，税政管理部门在2个工作日内审核后报分管领导审核确认，有必要时可下户进一步核实。经分管领导审核确认后，予以备案登记并传送办税服务厅。

第十条办税服务厅接到备案登记通知后，应书面告知纳税人。

第十一条纳税人放弃减免税优惠的，应向主管国税机关提出书面申请，经主管国税机关审核确认后，依照现行有关规定缴纳增值税。纳税人放弃免税后，36个月内不得再申请减免税，主管税务机关36个月内也不得受理纳税人的免税申请。

第十二条主管国税机关应加强对申报数据的审核，督促纳税人如实申报应税和免税收入。

第十三条主管国税机关应加强对减免税纳税人的发票管理，应根据企业的经营规模和实际经营情况核定其发票限量和限额。

第十四条纳税人享受增值税税收优惠（备案类减免税）条件发生变化的，应自发生变化之日起15个工作日内向主管国税机关报告。

第十五条主管国税机关应建立日常巡查制度，税收管理员每个季度应对纳税人进行一次巡查。重点巡查以下内容，并做好巡查记录。

（一）享受税收优惠的条件是否发生变化，变化情况是否按规定时间报主管国税机关；

（二）纳税人同时从事增值税税收减免项目与非减免项目的，是否分别核算；

（三）核实纳税人是否如实申报应税和减免税收入，特别是下脚料、边角余料等应税收入是否如实申报；

（四）纳税人所提供的相关登记证书、产品质量技术检测合格报告、备案证明材料等是否有效。

第十六条主管国税机关发现纳税人存在本规程第十五条所列情形的，按以下规定处理：

（一）纳税人减免税条件发生变化而未在规定时间内向主管国税机关报告的，应按规定取消其减免税资格，并书面告知纳税人；

（二）纳税人未分别核算减免项目与非减免项目的，应按规定取消其减免税资格，并书面告知纳税人；

（三）纳税人未如实申报的，应按税收征管法有关规定处理；

（四）纳税人提供的相关登记证书、产品质量技术检测合格报告、备案证明材料等失效或不符合减免税要求的，应按规定取消其减免税资格，并书面告知纳税人。

第十七条市州国税机关货物和劳务税管理部门应在每年一季度，督促主管国税机关组织专班完成增值税备案类减免税清算工作。第十八条清算结束后，主管国税机关应根据清算结果做好下列工作：

（一）企业经营情况与政策相符，减免税条件未发生变化的，可继续享受减免税优惠，不需另行报备；

（二）清算中发现纳税人有新的货物和劳务税收入符合备案类减免税规定的，告知纳税人重新报备；

（三）清算中发现纳税人存在第十五条第一、二、四款所列问题的，应按规定取消其减免税资格，书面告知纳税人，按税收征管法有关规定处理。发现纳税人未如实申报的，按税收征管法有关规定处理。

第十九条清算结束后，主管国税机关应及时汇总清算情况，填报《增值税备案类减免税清算情况统计表》（附件三），撰写清算报告，并于每年4月15日前将统计表和清算报告报市州级国税局，市州级国税局汇总后于每年4月25日前报省国税局。

第二十条主管国税机关税政管理部门应健全档案管理制度，加强减免税的档案资料管理。

第二十一条本规程第十六、十八条所列书面告知纳税人，是指主管国税机关制作《税务事项告知书》告知纳税人。

第二十二条本规程由湖北省国家税务局负责解释。未尽事宜按相关政策执行。

第二十三条本规程自二0一0年四月一日起实行。《湖北省国家税务局关于增值税减免税资格认定若干问题的通知》（鄂国税函[2008]85号）中《增值税备案类减免税应提供资料明细表》（附件2）同时废止。