甘肃省国家税务局关于印发甘肃省增值税减免退税操作规程

第一篇：甘肃省国家税务局关于印发甘肃省增值税减免退税操作规程

甘肃省国家税务局关于印发甘肃省增值税减免退税操作规程（试行）的通知

甘国税发【2009】64号

各市（州）国家税务局，开发区国家税务局，矿区税务局，省局直属税务分局：

为加强增值税减免退税管理，保证增值税优惠政策正确执行，进一步规范增值税减免退税申报、审批程序，省局研究制定了《甘肃省增值税减免退税操作规程（试行）》，通过全省国税系统流转税工作会议讨论修改和广泛征求各地及省局有关处室意见后，现印发给你们，自印发之日起执行。

各级国税机关要加强自身学习，吃透和理解文件精神，确保各项增值税优惠政策执行准确、到位；同时要做好向纳税人的宣传、解释、辅导工作，使符合享受优惠政策条件的纳税人真正得到实惠。各地在执行过程中如有问题，请及时报告省局。

附件：甘肃省增值税减免退税操作规程（试行）

二〇〇九年三月三十一日

甘肃省增值税减免退税操作规程（试行）

第一章 总 则 第一条 为了加强增值税管理，规范增值税减税、免税、即征即退、先征后退、先征后返（以下简称减免退税）等优惠政策的申报审批程序，保证国家各项增值税优惠政策的正确执行，维护纳税人的合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《征管法》)、《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则（以下简称《增值税暂行条例》及细则）、国家税务总局《税收减免管理办法（试行）》等有关规定，特制定本规程。

第二条 本规程适用于甘肃省国家税务局系统负责审核审批和备案确认的各项增值税减免退税的管理。

属于财政部驻甘肃省财政监察专员办事处负责审核、审批的减免退税管理仍按财政部、国家税务总局、中国人民银行《关于税制改革后对某些企业实行“先征后退”有关预算管理问题的暂行规定的通知》（[94]财预字第55号）的规定办理。

第三条 增值税减免退税审核审批应当以《增值税暂行条例》及细则和财政部、国家税务总局制定并出台有关政策为基本依据。

第四条 增值税减免退税分为报批类减免退税和备案类减免退税。报批类减免退税是指应由国税机关审批的减免退税项目；备案类减免退税是指取消审批手续的减免退税项目和不需国税机关审批的减免退税项目。

第五条 报批类减免退税每次审批可享受税收优惠政策的期限原则上不超过12个月；备案类减免退税应每年备案登记一次。

纳税人享受减免退税的条件发生变化的，应当自发生变化之日起15个工作日内向主管国税机关报告，经主管国税机关审核后，自变化之日起停止其减免退税。若由于企业名称变更、改组改制等形式要件发生变化的，经主管国税机关审核后，重新核定其是否享受增值税减免退税，不符合增值税减免退税条件的，停止其减免退税。

减免退税期满，应当自期满次日起恢复纳税。

在办理纸质文书资料审批手续的同时，应将CTAIS电子文书信息同步传递报送。

第六条 纳税人同时从事减免退税项目与非减免退税项目的，应分别核算，独立计算减免退税项目的计税依据及税额。不能分别核算的，不得享受减免退税。

第二章 报批类减免退税审批管理

第七条 纳税人享受报批类减免退税，应当在政策规定的减免退税期限内，向主管国税机关提出书面申请，并按规定报送有关资料，由主管国税机关逐级报送至具有审批权限的国税机关批准后，方可享受减免退税。未按规定申请或虽申请但未经有审批权限的国税机关审批确认的，纳税人不得享受减免退税。

第八条 纳税人申请享受报批类减免退税资格及直接减免税款的应报送以下资料：

一、减免退税书面申请报告，列明减免退税的理由、依据、范围、期限、数量、金额、生产经营等基本情况；

二、《纳税人减免退税申请审批表》（附件一）（报省局审批的一式五份）；

三、有关部门出具的证明材料或检测报告；

四、企业财务会计报表、增值税纳税申报表（上月）；

五、国税机关要求提供的与申请减免退税有关的其他资料。第九条 主管国税机关收到纳税人提出的减免退税申请和有关资料后，应组织人员对纳税人提供的申请资料的真实性、实际经营状况、财务核算及税收政策适用等情况派两人（含）以上进行实地调查核实，写出调查报告，提出审核意见，逐级上报有审批权限的国税机关。

由市（州）级以上国税局审批的减免退税，对主管国税机关作出的调查报告，须由县（区）国税局审查并签署意见。

第十条 主管国税机关对纳税人提出的减免退税申请，应当根据以下情况分别作出处理：

一、申请的减免退税项目，依法不需要由国税机关审查的，应当即时告知纳税人不受理；

二、申请的减免退税材料不详或存在错误的，应当及时告知纳税人并允许更正；

三、申请的减免退税材料不齐全或者不符合法定形式的，应在5个工作日内一次告知纳税人需要补正的全部内容；

四、申请的减免退税材料齐全、符合法定形式的，或者纳税人按照国税机关的要求提交全部补正减免退税材料的，应当受理纳税人的申请。

第十一条 各级国税机关应自主管国税机关受理纳税人申请之日起，按以下规定时限完成审批或审核上报工作：

县（区）国税局负责审批的减免退税，必须在20个工作日内作出审批决定；市（州）国税局负责审批的，必须在30个工作日内作出审批决定；省国税局负责审批的，必须在60个工作日内作出审批决定。在规定期限内不能做出决定的，经本级国税机关负责人批准，可以延长10个工作日，并将延长期限的理由告知纳税人。

由上级国税机关审批的减免退税，各级国税机关自收到完整的申请资料之日起10个工作日内上报上级国税机关。

第十二条 国税机关作出的减免退税审批决定，应当自作出决定之日起10个工作日内送达纳税人。

减免退税批复未下达前，纳税人应按规定申报缴纳税款。

减免退税批复下达之后，纳税人应享受的减免退税已办理了入库手续而多缴的税款，有欠税的除抵顶欠税外，办理退税手续，退还多缴的税款。

第三章 备案类减免退税登记管理

第十三条 纳税人享受备案类减免退税，应提请备案，经县（区）国税局登记备案审查后，自登记备案之日起执行。纳税人未按规定备案的，一律不得减免退税。

第十四条 纳税人提请备案时，应向主管国税机关报送以下资料：

一、减免退税书面申请报告，列明减免退税理由、依据、项目、期限、数量、金额、生产经营等基本情况；

二、《纳税人减免退税备案登记确认表》（报送纸质信息用附件二，报送CTAIS电子信息暂用《减免税申请审批表》）；

三、有关部门出具的证明材料或检测报告；

四、企业财务会计报表、增值税纳税申报表（上月）；

五、国税机关要求提供的与减免退税有关的其他资料。

第十五条 备案类减免退税由主管国税机关核实后，报县（区）国税局备案登记。以上工作在7个工作日内完成，并告知纳税人自登记备案之日起执行。

第四章 退税管理

第十六条 经有审批权的国税机关批准，具有享受即征即退、先征后退、先征后返等税收优惠政策资格的纳税人，方可申请办理退税。

第十七条 申请办理退税的纳税人，必须按照有关税收政策规定如实办理纳税申报，并将税款缴纳入库后，方可办理退税手续。

第十八条 纳税人申请办理退税应报送以下资料：

一、已批复的享受税收优惠政策资格的文件或《纳税人减免退税申请审批表》；

二、《退税申请审批表》（附件三）；

三、增值税税收缴款书复印件；

四、有关资料。

第十九条 主管国税机关自受理纳税人退税申请之日起5个工作日内完成审核上报工作，县（区）国税局5个工作日内完成退税审批工作。

第五章 有关产品或项目管理 第二十条 粮食经营企业增值税减免税管理

一、承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售粮食免税的审批管理

（一）报送资料

国有粮食购销企业申请免税时，除报送本规程第八条第一、四、五项资料外，还需向主管国税机关提供以下资料：

1．《甘肃省国有粮食购销企业免征增值税申请表》（报送纸质信息用附件四，报送CTAIS电子信息用《减免税申请审批表》）；

2．粮食收购许可证复印件；

3．政府或粮食主管部门下达的当年粮食收储任务的有效证明或文件。

（二）审批程序

1．县（区）属国有粮食购销企业免税由县（区）国税局、同级财政、粮食主管部门审核批准；

2．市（州）所属国有粮食购销企业的免税由县（区）国税局进行初审后，报市（州）国税局，由市（州）国税局、同级财政、粮食主管部门审核批准；

3．省属及省属以上国有粮食购销企业的免税，由县（区）国税局初审，市（州）国税局复审后，报省级国税、财政、粮食部门审核批准。

二、其他粮食企业销售军队用粮、救灾救济粮、水库移民口粮、退耕还林还草补助粮以及销售政府储备食用植物油免税的审批管理

（一）报送资料

申请免税时，除报送本规程第八条第一、二、四、五项资料外，还应根据销售粮食的具体情况分别向主管国税机关提供以下资料：

1．销售军队用粮的，提供销售军队用粮的凭据；

2．销售救灾救济粮、水库移民口粮、退耕还林还草补助粮的，提供销售所依据的县（含）以上人民政府文件复印件；

3．销售政府储备食用植物油的，提供销售所依据的由省政府下达的储备计划和销售指令的复印件。

（二）审批程序

1．销售军队用粮、救灾救济粮、水库移民口粮、退耕还林还草补助粮的其他粮食企业以及销售政府储备食用植物油的单位，暂不需要办理免税手续。实际业务发生后，直接办理免税审批手续。

对经常发生军粮销售业务的企业，也可按年办理免税手续。

2．免税申请由主管国税机关初审，报县（区）国税局审核批准。

第二十一条 残疾人就业单位增值税即征即退管理

一、残疾人就业单位增值税即征即退资格审批管理

（一）报送资料 残疾人就业单位申请增值税即征即退资格时，除报送本规程第八条一、四、五项资料外，还应向主管国税机关提供以下资料：

1．享受残疾人税收优惠政策认定申请审批表（附件五）；

2．民政或残联部门出具的书面审核认定意见书；

3．纳税人与残疾人签订的劳动合同或服务协议（副本）及复印件；

4．纳税人为残疾人缴纳养老、医疗、工伤、失业保险的缴费纪录（包括近三个月各类保险的核定明细表、缴款书以及能够证明为残疾人购买保险的相关证明）；

5．纳税人为残疾人通过银行等金融机构实际支付的工资凭证；

6．残疾人残疾证、企业职工花名册。

以上资料需按顺序装订。

（二）审批程序

县（区）国税局初审，市（州）国税局复审，省国税局审核批准。

二、残疾人就业单位增值税退税审批

（一）报送资料

残疾人就业单位每月申请退还增值税时，除报送本规

程第十八条三项的资料外，还需向主管国税机关提供以下 资料：

1．《退抵税申请审批表（享受残疾人税收优惠企业）》（附件六）；

2．已批复的《享受残疾人税收优惠政策认定申请审批表》；

3．纳税人为残疾人退税月份缴纳的社会保险费（包括养老、医疗、工伤、失业）缴费纪录；

4．纳税人为残疾人退税月份通过银行等金融机构实际支付的工资凭证。

（二）审批程序

主管国税机关初审，县（区）国税局审核批准。

第二十二条 资源综合利用产品增值税减免退税管理

一、资源综合利用产品增值税即征即退资格和直接减免增值税的审批

（一）报送资料

申请资源综合利用产品增值税即征即退资格和直接减免增值税时，除报送本规程第八条规定的资料外，还需提供以下资料：

1．资源综合利用认定委员会颁发的资源综合利用企业（项目、产品）认定证书和认定结论。

2.省级以上质量技术监督部门出具的有关检测（检验）报告。其中，建材类产品，提供省级建材质量技术监督部门出具的掺兑废渣比例的检测报告。

3．根据第十一条规定，县（区）国税局向上级国税机关出具建材类企业调查报告时，应列明上期或上年生产的资源综合利用产品耗用的各种原材料和废渣的名称、数量、生产设备类型等基本情况，其中还应列明各种废渣购进、耗用、库存的数量等。

（二）审批程序

县（区）国税局初审，市（州）国税局复审，省国税局审核批准。

二、资源综合利用产品增值税退税审批

（一）报送资料

报送本规程第十八条规定的资料。

（二）审批程序

主管国税机关初审，县（区）国税局审核批准。

第二十三条 农业生产资料增值税减免税管理

一、报送资料

报送本规程第八条规定的资料。

二、审批程序

主管国税机关初审，县（区）国税局审核批准。第二十四条 软件产品增值税退税管理

一、软件产品增值税退税资格审批

（一）报送资料

申请软件产品增值税退税资格时，除报送本规程第八条规定的资料外，还需向主管国税机关提供《软件产品登记证书》。

（二）审批程序

主管国税机关初审，县（区）国税局审核批准。

二、软件产品增值税退税审批

（一）报送资料

软件产品生产企业申请退还增值税时，除报送本规程第十八条规定的资料外，还需向主管国税机关提供以下资料：

1．退税软件产品销售明细帐；

2．增值税超税负计算资料。

（二）审批程序

主管国税机关初审，县（区）国税局审核批准。

第二十五条 饲料生产企业增值税减免税管理

一、报送资料

饲料生产企业申请备案类减免税时，除报送本规程第十四条规定的资料外，还需提供省级国税局认可的饲料质量检测机构出具的饲料产品合格证明。

对单一大宗饲料中的糠麸、酒糟、草饲料、菜子粕、棉子粕、向日葵粕、花生粕等粕类产品，不需要提供饲料产品合格证明。

二、备案登记程序

主管国税机关核实后，报县（区）国税局办理备案登记手续。

第二十六条 纳税人申请享受本规程未列明的增值税减免退税其他项目优惠政策的，应报送的资料及审批程序，可比照本规程相关规定办理。

第六章 监督管理

第二十七条 主管国税机关应督促纳税人及时办理减免退税资格及直接减免税款的审批和备案手续。

享受减免退税的纳税人，在减免退税期间应当按照规定办理纳税申报。

减免退税审批和备案是对纳税人提供的资料与减免退税法定条件的相关性进行的审核，不改变纳税人真实申报责任。

第二十八条 减免退税审批和备案要实行公示制度。县级国税机关可根据实际情况，公开已审批和备案的减免退税项目，接受监督。

第二十九条 国税机关应结合纳税检查、执法检查或其他专项检查，对纳税人减免退税事项进行清查、清理，加强监督检查，主要内容包括：

一、纳税人是否符合减免退税的资格条件，是否以隐瞒有关情况或者提供虚假材料等手段骗取减免退税；

二、纳税人享受减免退税的条件发生变化时,是否根据变化情况经税务机关重新审查后办理减免退税或终止办理减免退税；

三、减免退税税款有规定用途的，纳税人是否按规定用途使用减免退税税款；有规定减免退税期限的，是否到期恢复纳税；

四、是否存在纳税人未经税务机关批准自行享受减免退税的情况；

五、已享受减免退税是否未申报。

第三十条 纳税人实际经营情况不符合减免退税规定条件的或采用欺骗手段获取减免退税的、享受减免退税条件发生变化未及时向国税机关报告的，以及未按本规程规定程序报批而自行减免退税的，国税机关按照有关税收法律规定予以处理。

第七章 附 则

第三十一条 因机构设置等原因未设立县以下国税机关或县级国税机关的，本规程规定的职责由承担相同职能的部门或机构办理。

第三十二条 各级国税机关要建立增值税减免退税管理台账和增值税减免退税备案登记台帐，记录减免退税政策依据、审批意见、政策执行时限、减免退税额（或销售额）等事项。建立各类审批资料案卷，并妥善保管各类案卷资料。

第三十三条 县（区）国税局应在每季度终了后3日内向市（州）国税局上报《甘肃省增值税减免退税情况统计表》，市（州）国税局汇总后于季度终了后5日内报省国税局。

第三十四条 本规程与国家新出台的有关规定相抵触的，依照国家有关规定执行。本规程未尽事宜，依照法律、行政法规的有关规定执行。以前规定与本规程相抵触的，按本规程执行。

第三十五条 本规程由甘肃省国家税务局负责解释，《甘肃省增值税减免退税管理办法》（试行）（甘国税发〔

2002〕158号）同时废止。

第二篇：甘肃省人民政府办公厅关于印发

甘肃省人民政府办公厅关于印发

《甘肃省两基迎国检实施方案》的通知

甘政办发„2011‟51号

各市、自治州人民政府，省政府有关部门：

现将《甘肃省两基迎国检实施方案》印发给你们，请认真贯彻执行。

二〇一一年三月九日

甘肃省两基迎国检实施方案

为了巩固全省“两基”成果，提高全省义务教育水平，确保我省“两基”工作顺利通过国家检查验收，特制定本实施方案。

一、指导思想

我省“两基”迎国检工作要以落实各级政府教育职责为重点，以全面提升全省义务教育和扫除文盲成果水平、促进义务教育均 1 衡发展为目的，促进全省普及九年义务教育和扫除青壮年文盲工作，全面提高我省义务教育的质量和水平。

二、工作重点

（一）普及程度。小学适龄儿童都能入学；初中阶段入学率达到98%以上，初中净入学率达到95%以上；城市流动人口子女都能按时入学；适龄残疾儿童少年入学率达到80%以上。小学在校学生年辍学率控制在1%以下；初中在校学生年辍学率控制在2%以下。15周岁人口初等义务教育完成率达到95%以上；17周岁人口初级中等义务教育完成率达到90%以上。

(二)教师队伍。加强教师队伍建设，完善教职工编制管理，实施教师资格准入、教师聘任和绩效工资制度，建立城镇教师到农村学校、薄弱学校任教服务期制度；全面落实校长公选制度，确保教师数量、结构基本满足教育教学发展需要。积极开展教师培训，增强培训的针对性、实效性，确保义务教育阶段教师的学历合格率达到省定标准。按照“有情辞退、合理安置、适当补偿、择优考录”的原则解决代课人员的问题，并严把入口关，不再产生新的代课人员。

（三）办学条件。按照“四个集中”原则，加快中小学布局结构调整步伐，实施好中小学校舍安全工程、义务教育阶段学校标准化建设工程等重大项目工程，努力推进义务教育均衡发展。确保生均建筑面积、图书、实验仪器等各项指标达到国家或省级标准。中小学危房比例下降至1%以内，消除D级危房（承重结构 承载力已不能满足正常使用需求，房屋整体出现险情，构成整幢危房）。中小学及校园周边环境无安全隐患。

（四）教育经费。全面落实“以县为主”管理体制和义务教育经费保障机制。确保本级财政教育经费做到“三个增长”，财政预算内教育经费支出占财政支出的比例2004-2007年分别达到18.50%，19.50%，20.00%，20.50%；2008-2011年达到20.50%以上。加强教育经费管理，建立健全预算、审计和公告制度。确保按时足额发放中小学教师工资，及时发放免费教科书和助学金。确保上级转移支付资金和各类教育专项资金按时足额拨付到位，杜绝截留、挤占和挪用。

（五）教育质量。全面贯彻党的教育方针，积极推进素质教育。坚持依法治校，遵循教育规律，规范办学行为，加大政务公开力度，建立决策、执行、监督相协调的科学管理体制。认真落实中小学新课程改革制度，积极推进教育教学改革，不断提高教育教学质量。健全教育督导机构和制度，全面开展对中小学的督导评估。努力营造有利于未成年人健康成长的社会环境。

（六）学校安全管理。重点检查学校（特别是寄宿制学校）校舍与设施的安全，学校周边环境的治理，以及加强对师生的安全教育，建立安全管理责任制和应急机制的情况。

（七）扫盲工作。重点检查扫除青壮年文盲情况和脱盲人员的巩固提高情况。15至50周岁人口中的非文盲（丧失学习能力者除外）率，攻坚县现阶段农村达到95％以上，企事业单位和城 镇达到98％以上；巩固提高县农村达到97％以上，城镇达到99％以上。近三年来，脱盲人员的巩固率达到98％以上。

三、工作步骤

(一)宣传动员阶段（2011年1月—3月）。

1.建立组织领导机构，完善工作制度。省政府已成立“两基”迎国检工作领导小组及办公室，并召开全省“两基”迎国检启动大会，部署迎接国检工作。各市州及县市区也要成立两基迎国检工作领导小组及办公室，召开迎国检动员会议，制定实施方案，统一思想、统一行动，全面展开迎国检工作。

2.开展宣传工作。各新闻媒体单位广泛宣传“两基”国检的重要意义，宣传全省实施《义务教育法》、《国务院扫除文盲工作条例》等法律法规和“两基”国检的内容、要求，全省迎国检工作举措、实绩、发展动态及巩固“两基”成果情况，进一步提高义务教育质量和水平的目标任务、意义，宣传“两基”工作中涌现出来的先进人物和先进事迹，营造良好的舆论氛围。

(二)自查整改阶段（2011年3月—5月）。

1.各市州及县市区自查。各县市区要按照国检的主要内容逐项排摸核实，找准存在的问题和不足，查漏补缺。各市州在县市区自查的基础上，对所辖县市区 “两基”工作进行跟进式复查，并形成复查报告，于2011年5月底上报省“两基”迎国检领导小组办公室。

2.省级查补调研。由省发展改革委、省教育厅、省监察厅、省财政厅、省审计厅等部门组成工作组对各县达标情况进行督查调研，完成调研报告，分析问题，提出意见，查漏补缺。

3.县级整改。根据省级调研报告和市州复查报告提出的意见，有关县市区认真进行整改。

（三）省级抽检阶段（2011年6月—7月）。

1.省级抽查。在各地自查的基础上，邀请国家督导团的部分专家与省上组织的政府督学和有关专家一起对各市、州和部分县、区“两基”工作进行抽查评估，评估结果及进一步整改意见向省“国检”领导小组书面报告。省“国检”领导小组各成员单位要对各县、区、单位查漏补缺情况进行跟踪督办，及时总结工作中的先进典型和经验，对工作不力、问题较大的县、区、单位予以通报批评并下发整改通知书，限期整改。

2.开展对口支援和帮扶活动。发动省直各部门、企事业单位对口帮扶各县市区解决“两基”迎国检工作中的困难和问题。各市州要全面承担对所辖各县市区迎国检工作的指导和帮助，协调县市区及有关部门开展帮扶和支援。

3.做好业务培训。省、市、县按照国检要求分别举办“两基”业务培训班，对迎国检的目标、要求、工作任务、实施方案及档案资料建设工作进行全面培训。

（四）接受国检阶段（2011年8月至国检）。

1.2011年8月，邀请国家教育部和国家教育督导办领导对我省“两基”工作进行指导。

2.2011年8月底，省政府向国家正式呈送国检申请报告。3.抓好各项指标的巩固和提高，做好接受国检的全部准备工作。

四、保障措施

（一）加强领导，统一思想。要从事关我省教育发展全局的高度，充分认识“两基”迎国检工作的重大意义，增强责任感和紧迫感。要进一步明确目标任务，细化工作措施，狠抓工作落实，全面提高义务教育普及水平。

各市州及县市区要成立政府主要领导为组长的“两基”迎国检领导小组，认真落实政府相关职能部门履行教育职责的责任，抓好各部门间的统筹协调配合，切实解决“两基”迎国检工作中的突出问题。

（二）强化机制，落实责任。建立政府一把手负总责，各有关部门齐抓共管的有效工作机制。全省“两基”迎国检实行纵横双线四级责任制，即省、市州、县市区与各职能部门签订责任书，各级政府逐级签订责任书。要将“两基”迎国检的各项工作任务认真分解落实，齐心协力做好各项迎检工作。

（三）坚持标准，求真务实。在推进“两基”国检工作中，要坚持标准，求真务实，各项数据和情况要真实可靠，严禁弄虚 6 作假，坚决反对形式主义。要以迎国检为契机，全面推进我省义务教育又好又快发展。

（四）广泛宣传，营造氛围。要加大宣传力度，多渠道、多形式、多层面宣传我省“两基”取得的巨大成就和涌现出来的先进典型。要坚持正确的舆论导向，深入宣传国家关于“两基”的政策法规、目标、内容、要求，使之家喻户晓，深入人心，努力营造全社会关心支持教育的社会氛围，同时大胆曝光不良现象。

（五）严格问责，靠实责任。建立迎国检刚性责任制和责任追究制度。对领导不力、措施不落实、工作不到位造成不良后果的，要按照相关规定，对单位主要负责人及有关责任人实行问责。

（六）落实经费，保障工作。各级政府要做好“两基”迎国检的经费保障工作，确保迎国检工作顺利开展。

附件：甘肃省“两基”迎国检工作主要职责分工 甘肃省“两基”迎国检工作主要职责分工

一、省编办

会同教育等相关部门按照国家和省编制标准核定教师编制；督促各地认真落实我省中小学教职工编制标准，及时审批中小学补充录用新教师的计划；协助教育、财政、人社等部门做好中小学教师招聘录用等工作。

二、省发展改革委

按照教育优先发展的要求，把教育纳入国民经济和社会发展的总体规划和计划；指导教育部门编制和完善各类专项建设 规划；协助教育部门做好中小学布局调整工作；积极争取中央资金支持，加大全省教育基础设施建设投入；会同教育、财政等部门督查中小学危房改造、农村初中校舍改造等工程的实施，促进农村中小学进一步改善办学条件；加强教育收费管理和监督检查，规范教育收费行为。

三、省教育厅

（1）承担领导小组办公室日常工作；会同有关部门收集、汇总各项数据、报表和有关资料。

（2）督促各市州、县市区采取积极措施，确保九年义务教育普及程度和扫除青壮年文盲等有关任务的达标。

（3）负责中小学校管理工作；会同公安、司法、文化、卫生、工商等部门加强对校园及周边环境的治理，确保中小学校不发生重大安全责任事故、传染病疫情和突发公共卫生事件；会同发展改革、财政等部门规范学校收费行为。

（4）负责教育质量各项指标的监控，督促中小学校全面贯彻落实教育方针，实施素质教育，依法规范办学行为。调整学校布局，促进义务教育均衡发展。

（5）会同发展改革、财政等部门组织实施中小学危房改造、农村初中校舍改造等工程，进一步改善农村中小学办学条件，提高管理水平和使用效益；在2011年秋季开学前全部消除中小学D级危房。

8（6）管好用好教育经费，并做好完善农村义务教育经费保障机制的有关工作。理顺义务教育经费管理使用机制。

（7）会同省编办、省财政厅按《国家中长期教育改革和发展规划纲要（2010-2020年）》和全省基础教育发展需求，重新核定中小学教职工编制。

四、省民委

帮助民族地区巩固“两基”成果，督促特殊扶持政策的落实，争取国家对民族地区义务教育的支持。

五、省公安厅

加强户籍管理，协助地方政府、教育部门和学校做好中小学控辍保学工作；会同有关部门整治学校及周边治安环境，在校园周边复杂地区设立治安岗亭，有针对性地开展治安巡逻，加强对校园周边娱乐场所的治安管理；积极配合做好校园安全管理，加强中小学生自我防护、交通安全、消防安全和禁毒等方面的教育；选派民警担任中小学法制副校长或法制辅导员。

六、省监察厅

加强对各级政府、相关职能部门教育工作职责落实情况的监察，建立责任追究制度；督促政府有关部门加强对义务教育阶段各项建设工程质量、项目资金投入、使用情况进行监察。

七、省司法厅

把依法保障适龄儿童、少年受教育权纳入法制宣传教育规划，配合教育部门加强对社会、教师、学生及家长的法制宣传教育； 会同有关部门开展青少年维权活动和未成年人保护活动，预防未成年人犯罪，做好有严重不良行为适龄少年的教育工作；加强青少年法制教育基地建设，营造青少年健康成长的社会法治环境。

八、省财政厅

（1）确保省级并督促各市州、县市区落实教育经费的“三个增长”，即教育财政拨款的增长高于财政经常性收入的增长、生均教育费用和生均公用经费逐步增长、教职工工资逐步增长；按省规定的用途，将农村税费改革转移支付教育资金落实到位；按规定将征收的城市教育费附加全额拨付教育使用。

（2）负责督促各市、州、县落实省政府在《国家西部地区“两基”攻坚计划》责任书中承诺的2004—2007年预算内教育经费支出比例缺额资金。

（3）督促各地将教职工国标工资全额纳入财政预算，并由财政按时足额统一发放。保障绩效工资的发放。

（4）会同省教育厅完善农村义务教育经费保障机制，按规定比例落实省级财政应负担的新机制经费；核定并执行生均公用经费标准；督促各地落实好“两免一补”资金；会同发展改革、教育等部门规范中小学收费行为。

（5）会同省教育厅加强农村义务教育专项经费管理，会同发展改革、教育等部门落实并管好用好各项教育工程的专项资金。

（6）会同教育部门督促各地做好义务教育债务的清理、剥离及化解工作。（7）根据实际需要，做好各项保障工作，确保我省“两基”迎国检工作顺利开展。

九、省人社厅

（1）落实和完善教师管理体制，为教育部门依法履行中小学教师的资格认定、公开招聘、职务评聘、培养培训、调配交流、档案管理和考核奖惩等职能创造条件。

（2）认真执行国家和省上相关政策，落实教师的工资待遇和政策性津补贴。

（3）加强劳动保障监察，查处非法使用童工的行为，配合教育等相关部门维护适龄少年儿童受教育权利。

（4）依法维护教职工的劳动保障权益，督促检查各地依法落实教职工的基本医疗保险、基本养老保险、失业保险等社保待遇的情况。

十、省国土资源厅

在土地利用计划上优先保证审批中小学用地，并采取划拨方式供地，确保中小学建设项目顺利实施；在用地审批程序上为中小学建设项目依法简化手续，做好土地确权登记工作。

十一、省建设厅

把中小学建设纳入基础设施建设统一规划，依法落实城镇住房小区配套建设中小学的有关规定；对中小学建设项目优先办理报建手续，并实行优惠政策；加强对中小学建设工程的质量监督；会同教育等部门做好中小学危房的鉴定和改造工作。

十二、省文化厅

加强对校园文化活动的指导和辅导；强化对学校周边文化娱乐市场及网吧的管理，优化、净化社会文化环境。

十三、省卫生厅

督促、检查学校有关卫生工作规定的执行情况，监督、指导学校做好卫生工作；协调承担残疾鉴定的医疗机构，配合教育部门做好对残疾儿童、少年的医学鉴定。

十四、省审计厅

组织各级审计机关审计各级各有关部门教育投入“三个增长”、转移支付情况和教育费附加征收、农村义务教育经费保障机制改革经费、各种教育专项资金的拨付及管理使用情况。

十五、省地税局

加大征管力度，依法足额征收城市教育费附加，并及时上缴国库；加大宣传力度，确保有关教育的税收优惠政策落实到位。

十六、省工商局

配合人社等部门清理打击非法使用童工的行为；加强对学校周边食品市场的整顿，取缔无照经营食品行为。

十七、省统计局

配合教育、财政等部门做好教育事业发展和教育经费投入的年报统计工作；协助教育行政部门做好“两基”的数据填报工作，为“两基”国检提供经济、社会发展及人口普查等方面的统计资料。

十八、省扶贫办

落实有关扶持贫困地区义务教育发展的农业科技项目推广和劳务输出的人员培训。

十九、团省委

实施“希望工程”，协助地方政府、配合教育部门和学校做好控辍保学和扫除青壮年文盲工作；会同教育等部门加强青少年学生的思想道德教育，积极发展学生团员；会同有关部门做好青少年学生维权工作。

二十、省妇联

组织实施“春蕾计划”，配合教育部门和学校做好控辍保学和扫除妇女文盲工作；加强家庭教育，协助有关部门做好中小学生家长及监护人的劝学工作；会同有关部门做好女学生及女教师的维权工作。

第三篇：甘肃省国家税务局农业产品税收管理办法

附件：

甘肃省国家税务局农业产品税收管理办法

(试行)

第一章 总 则

第一条 为了进一步加强农业产品税收管理，堵塞税收漏洞，防止税收流失，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国企业所得税法》及其实施细则、《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则、《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则等法律法规和财政部、国家税务总局有关政策规定，制定本办法。

第二条

本办法适用于从事农业产品收购加工、农业产品收购销售等经营业务的纳税人。

第二章 登记管理

第三条 从事农业产品经营的纳税人，应在向主管税务机关办理税务登记的同时，办理农业产品收购业务基本情况登记。

纳税人总机构与分支机构不在同一县（市、区）的，应分别到其机构所在地主管税务机关办理农业产品收购业务基本情况登记。

第四条 纳税人办理农业产品收购业务基本情况登记时，应如实向主管税务机关报告收购业务基本情况，主要内容包括：收

-1-购货物的品种、收购申请区域、收购方式、加工生产能力、生产工艺流程、主要原材料、农产品所占比例、主要销售对象及销售区域、销售毛利率。

纳税人生产经营状况发生变化的应按照有关税收法律法规的规定及时到主管税务机关办理变更登记。

第三章 发票管理

第五条 纳税人应按规定向所在地主管税务机关申请领用《甘肃省农副产品收购发票》（以下简称收购发票）。

收购发票实行限量发售、验（缴）旧购新制度。主管税务机关应按照普通发票管理的有关规定进行审核，并按《普通发票领购簿》上核准的发票种类、数量以及购票方式发售发票。

纳税人的经营规模、纳税情况及发票使用情况发生较大变化的，主管税务机关应进行实地核查，并根据其实际情况对核定的月供票量和限额进行调整。

第六条 收购发票由收购农业产品的纳税人在收购农业生产者个人销售的自产农业产品时使用。

第七条

收购发票按以下要求开具：

（一）按顺序号、各联次一次性开具。各项目必须填写齐全、品名明确、内容真实、字迹清楚。

（二）按出售人逐笔开具，不得按多个出售人汇总开具，也不得以其他形式汇总开具。出售人名称必须真实，不得以他人名称开具。

（三）开具发票的买价只能是直接支付给农业生产者个人的价款。

第八条 纳税人不得为其他企业、单位和个人代开、虚开收购发票。不得买卖、转借或转让收购发票。不得虚拟销货人（出售人）、虚构收购业务开具收购发票。

第九条 纳税人必须建立健全收购发票领、用、存、销制度和相关账簿，实行专人管理，定期向主管税务机关书面报告收购发票领、用、存、销等情况。

第十条

本办法涉及收购发票、其他普通发票、增值税专用发票的其他管理事项，按照《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则、国家税务总局《增值税专用发票使用规定》及其他有关规定执行。

第十一条

收购发票由甘肃省国家税务局统一制定样式，统一印制。

第四章 财务管理

第十二条 纳税人应当按照财务会计制度和税收法律法规的规定建立健全会计账簿和会计核算。

（一）从事农业产品收购加工业务的纳税人，对购进的各类农业产品应分大类、品名、等级、数量、金额等，设立“农业产品收购日记账”和相应的月台账、明细账。生产加工产品领用的外购农业产品，应按投入、耗用、产出、产品销售等情况设置“生

-3-产企业耗用农业产品日记账”和相应的月台账、明细账，进行明细分类核算。对实物库存应建立盘库制度，登记库存账簿。

（二）从事农业产品收购销售业务的纳税人，应按购销农业产品的大类、品名、数量、金额等，设立“农业产品经营单位收购日记账”、“农业产品经营单位销售日记账”和月台账、明细账、库存商品账，正确反映各类农业产品的进、销、存情况。同时设置其他账簿，正确核算进销差价、毛利率、税负率。

（三）对纳税人购销农业产品收付结算资金，应按现金、银行或农村信用社存款、资金往来等科目设置日（月）台账明细账，准确反映资金流动情况。各类账务必须账账相符、账物相符、账资相符。

第十三条 纳税人应完整提供会计核算所需的各种记账凭证和相关原始单证, 其货款支付凭证（转账结算单、现金付款单）、收购码单、验收入库单，应视同农业产品收购发票的附件，作为货物验收入库和进行财务核算的凭据。完善过磅、检验、入库、出库、收款、付款等环节手续。购进、销售（耗用）农业产品的主要环节必须有专人负责，保证财务核算的准确、真实。

第十四条 纳税人开具或取得的合法发票（收购发票、专用发票、其他普通发票）应附过磅单（码单）、检验单、入库单、付款凭证、运费单据等作为原始凭证。单次收购大宗农业产品（由主管税务机关自定标准，下同）的，还必须附出售人身份证复印件。

-4-第十五条 从事农业产品收购、加工、销售业务的纳税人应对每日收购、加工、销售的农业产品进行汇总，作为核算的依据之一。

第十六条

纳税人应在主管税务机关的指导和监制下印制使用过磅单、质量检验单和入库单（以下简称“三单”）。“三单”的格式、印制数量等情况应报主管税务分局（所）备案。主管税务分局（所）要对纳税人“三单”的使用情况按照生产周期查验登记，加强监督管理。

第十七条

纳税人应加强货币资金的核算管理，严格遵守《现金管理条例》的规定，完善货款结算制度。

第五章 税源监控

第十八条 各级国税机关应进一步强化农产品行业的税收管理，积极探索和实践农产品行业税收管理方面好的经验和做法，不断促进农产品行业税收管理的科学化、精细化。

第十九条 农产品税收管理员的主要职责有：

税收政策宣传送达、纳税咨询辅导；掌握所辖税源户籍变动情况；调查核实管户生产经营、财务核算情况；核实管户申报纳税情况；进行税款催报催缴；开展对所管纳税人的一般性纳税评估及税务约谈；提出一般性涉税违章行为纠正处理意见；负责发票日常管理及农产品出口退（免）税的监控检查等。

第二十条 税收管理员应当对大宗农业产品出售人的身份、产品真实性等情况进行抽查。对登记、申报、收购、耗用、销售、-5-资金收付、核算管理、发票使用等环节实施全面监控分析。定期采集农产品市场交易价格的相关信息。

第二十一条 纳税人必须根据国家产品质量监督管理的有关规定或行业标准，如实对其生产工艺流程、加工方法、设备生产能力等情况向主管税务机关备案(“农业产品收购企业及收购业务基本情况表”可以反映)。

第二十二条 税收管理员应全面了解纳税人的生产经营情况，掌握纳税人的生产工艺和流程、产品、原料、库存、能耗、物耗和销售、成本、价格、利润、税负、毛利率等生产经营、财务情况，及时采集动态监控数据，了解影响税负和税额的主要因素,同时为纳税评估提供可靠数据。

第二十三条 税收管理员要对采集的税源管理信息及时进行分析，通过对纳税人当期涉税指标与历史指标的纵向比对、同行业纳税人涉税指标的横向比对、实物流转及库存情况与账面记录情况的账实比对，分析税负变化趋势，实现动态监控。

第二十四条 税务分局（所）必须针对不同类型的农产品按不同时期建立价格分类档案或数据库，搜集有关数据，对纳税人的收购价格进行评估。纳税人的收购价格应在正常范围内波动，对存在畸高畸低收购价格的纳税人，应实施核查以查明原因，对存在问题的纳税人必须暂停其农副产品收购发票的使用。

第二十五条 纳税人必须对收购过程中产生的原始单据进行长期保存备查，其销毁必须经主管税务机关批准。原始单据是指-6-收购过程中发生的过磅单、质检单、收款单、入库单、运输票据及其他各种单据。

第二十六条 纳税人加工产品必须与营业执照、税务登记所列内容一致，对超出范围的严格按有关规定进行处理。

第二十七条 税收管理员应对构成纳税人生产能力的从业人数、生产设备、车间库房、工艺水平进行登记备案和综合测算，对纳税人的生产能力做出基本评估。

第二十八条 纳税人库存应与其产品内容、生产能力、原料购进数量保持一致，应定期核查纳税人库存品种和数量，保证其库存的真实性。纳税人的异地（外县市）库存，应视同销售申报缴纳税款。

有条件的地区应对番茄酱、苹果汁等果蔬加工企业积极推行农产品收购结算信息系统和电脑版收购发票，实行电子化结算管理，确保收购环节进项税额的真实性。

第二十九条 各级国税机关应积极开展对农产品行业的纳税评估工作。开展纳税评估可参照的评估模型有：

（一）原料购进数量评估模型

模型一：根据纳税人评估期产品数量及产品出品率（或干鲜率）推算出评估期原料购进数量。计算公式：

评估期原料购进数量=评估期产品数量÷产品出品率（或干鲜率）+评估期原料期末库存数-评估期原料期初库存数。

-7-模型二：根据纳税人加工单位原料能耗量推算出评估期原料购进数量。计算公式：

评估期原料购进数量＝评估期能耗总量÷单位原料能耗量+评估期原料期末库存数-评估期原料期初库存数。

以上二个评估值分别与纳税人评估期原材料账面数据比对，确定纳税人有无账外经营的内销原材料以及虚假购进原材料等问题。

（二）产品生产数量评估模型

模型一：根据纳税人申报出口销售量推算评估期产品生产数量。计算公式：

产品评估生产数量= 评估期海关电子报关产品销量+评估期产品内销量+评估期产品期末库存数-评估期产品期初库存数。（采集海关电子报关信息）

模型二：根据纳税人原料耗用量及产品出品率（或干鲜率）推算评估期产品数量。计算公式：

产品评估生产数量＝评估期原料耗用数量×产品出品率（或干鲜比率）；

评估期原料耗用数＝评估期原料期初库存数＋评估期原料购进数－评估期原料期末库存数；

模型三：根据纳税人单位产品能耗量推算评估期产品数量。计算公式：

-8-产品评估生产数量＝评估期能耗总量÷单位产品能耗量。（电力等部门提供或直接抄表计算）

以上三个评估值分别与纳税人评估期产品账面数据比对，确定纳税人有无账外经营的内销产品等问题。

（三）产品销售数量评估模型

模型一：根据纳税人原料耗用量及产品出品率（或干鲜率）推算评估期产品销售数量。计算公式：

评估期产品销量=评估期产品期初库存数-评估期产品期末库存数+评估期原料耗用量×产品出品率（或干鲜比率）；

评估期原料耗用量=评估期原料期初库存数+评估期购进原料发生数-评估期原料期末库存数。

模型二：根据纳税人单位产品能耗量推算评估期产品销量。计算公式：

评估期产品销量=评估期产品期初库存数-评估期产品期末库存数+评估期能耗总量÷单位产品能耗量。

模型三：根据纳税人申报出口销售量推算评估期产品销量。计算公式：

评估期产品销量=评估期海关电子报关销量+评估期产品内销量

以上三个评估值分别与纳税人评估期产品销售账面数据比对，确定纳税人有无账外经营的内销商品等问题。

（四）原料收购价格评估模型

-9-评估期原料收购金额=评估期农产品收购量×评估期农产品市场交易平均价格

评估期原料收购金额差异=评估期原料收购金额-评估期原料账面发生额。

按月将纳税人本期收购的农产品单价与获取的市场交易价格参考信息进行比较。确定纳税人进项税额的真实性等问题。

（五）产品销售价格评估模型

产品销售价格差异=产品市场销售均价-产品实际销售价格 纳税人产品销售价格出现明显差异又无正当理由的，主管税务所（分局）按产品成本利润率核定其销售价格，其价格差异部分应计提销项税额。

销售额差异=产品成本×(1+产品成本利润率)-实际销售额。

（六）生产能力评估模型

评估期产品生产量=机械单台设计生产能力×（满负荷生产时间-机械停机时间）；

评估期生产量差异=评估期产品生产量-完工产品账面数量。根据上述评估期产品生产量与完工产品数量进行比较，核实自产产量，确定纳税人有无账外经营的内销产成品等问题。

（七）退（免）税结构比评估模型

退(免)税结构比值=本期累计免抵税额÷本期累计免抵退（免）税额；

-10-评估期免抵税额差异=评估期免抵退（免）税额×退(免)税结构比值-评估期申报免抵税额

将纳税人本期累计实现的免抵税额与按退(免)税结构比值计算的免抵税额进行比较，确定纳税人进项税额的真实性等问题。

第六章 出口退（免）税管理

第三十条 各级国税机关内部各部门之间要加强协作配合、切实做好农产品企业的征、退税衔接工作，强化农产品行业的征、退税管理。

第三十一条 主管税务分局（所）要加强出口退（免）税的日常监控检查。监控检查的主要内容是收购环节进项税的真实性、企业的实际生产能力、内外销的数量及比例、出口货物单证备案资料等，及各种原因所造成的多退（免）税款的追征补缴工作。

县（市、区）国家税务局出口退（免）税管理部门应设立报前审核岗位。报前审核是指具有出口退（免）税资格的纳税人在纳税申报前，必须将出口退（免）税相关资料及纳税申报资料报县（市、区）国家税务局出口退（免）税管理部门进行审核签字盖章后，方可进行纳税申报，确保纳税申报的准确性。

第三十二条

具有出口退（免）税资格的纳税人在办理退（免）税申报时应做以下事项备案：

（一）外贸纳税人购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同，包括一笔购销合同下签订的补充合同等；

（二）出口货物明细单；

（三）出口货物装货单；

（四）出口货物运输单据（包括：海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运收据、邮政收据等承运人出具的货物收据）。

第三十三条 主管税务分局（所）要按照规定的期限逐级上报出口退（免）税监控检查情况、退(免)税款追征补缴工作以及出口退（免）税违法行为处罚执行等情况。

第七章 附 则

第三十四条

本办法未涉及的其他事项，按照国家颁布的有关法律、法规、规章执行。

第三十五条 本办法由甘肃省国家税务局负责解释。第三十六条 各地可根据本办法，结合管理工作实际，制订具体的农产品税收管理办法。

第三十七条

本办法自2008年 11 月 1 日起施行。

第四篇：甘肃省国家税务局关于贯彻落实增值税一般纳税人资格认定管理办法的通知

甘肃省国家税务局关于贯彻落实增值税一般纳税人资格认定管理办法的通知

甘国税函发〔2010〕81号

各市、州国家税务局，开发区国家税务局，矿区税务局，省局直属税务分局：国家税务总局制定的《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令第22号）（以下简称办法）已于二〇一〇年二月十日公布，为保证本办法的全面贯彻落实，现就有关问题明确如下，请一并遵照执行。

一、办法第九条要求省税务机关确定并报国家税务总局备案的实地查验的方法和范围，现明确为：

实地查验方法：现场约谈、调阅相关证明材料、实地查看生产经营状况。

实地查验范围：主要核实纳税人的实际生产经营情况与申请认定信息是否相符；会计核算是否健全，能否准确提供税务资料；有无固定的生产经营场所；资金往来、费用结算、货物购销等情况。

二、办法第十条所述的“增值税一般纳税人”戳记，由各地按要求自行刻制使用。

三、省局下发的《关于印发〈甘肃省增值税一般纳税人认定管理办法（试行）〉的通知》（甘国税发〔2002〕130号）同时废止。

第五篇：关于印发甘肃省再生资源增值税先征后退审核审批实施办法的通知

关于印发甘肃省再生资源增值税先征后退审核审批实施办法的通知

各市（州、矿区）财政局、国家税务局、中国人民银行中心支行；各“省直管县”财政局、国税局、中国人民银行县支行：

根据《财政部 国家税务总局关于再生资源增值税政策的通知》（财税[2008]157号）和《财政部关于明确办理再生资源增值税退税程序的补充通知》（财监[2009]7号）规定，经财政部驻甘肃省财政监察专员办事处（以下简称专员办）、甘肃省财政厅、甘肃省国税局、中国人民银行兰州中心支行共同研究，制定了《甘肃省再生资源增值税先征后退审核审批实施办法》，现印发给你们，请认真贯彻执行。

财政部驻甘肃省财政监察专员办事处

甘肃省财政厅

甘肃省国税局

中国人民银行兰州中心支行

二〇〇九年二月二十五日

附件：

甘肃省再生资源增值税先征后退审核审批实施办法

一、再生资源增值税先征后退的范围

对符合条件的增值税一般纳税人销售再生资源缴纳的增值税实行先征后退。适用退税政策的增值税一般纳税人应当同时满足以下条件：

1、按照《再生资源回收管理办法》（商务部令2007年第八号）第七条、第八条规定已向有关部门备案；

2、有固定的再生资源仓储、整理、加工场地；

3、通过金融机构结算的再生资源销售额占全部再生资源销售额的比重不低于80%；

4、自2007年1月1日起，未因违反《中华人民共和国反洗钱法》、《中华人民共和国环境保护法》、《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国发票管理法》、或者《再生资源回收管理办法》受到刑事处罚或者县级以上工商、商务、环保、税务、公安机关相应的行政处罚（警告和罚款除外）。

二、退税比例

对符合上述条件的纳税人，2009年销售再生资源实现并缴纳的增值税按70%的比例退还给纳税人；对其2010年销售再生资源实现并缴纳的增值税按50%的比例退还给纳税人。

三、再生资源增值税实行先征后退政策的执行期限

对再生资源增值税实行先征后退政策的期限为2009年1月1日起至2010年12月31日止。

四、审核审批权限

按照《财政部关于明确办理再生资源增值税退税程序的补充通知》（财监[2009]7号）规定，甘肃省再生资源增值税退税初审工作原则上由各市(州、矿区）财政局负责受理，实行“省直管县”财政管理体制的县，由各县（县级市）财政局负责受理；复审工作由省财政厅负责受理；终审工作由专员办负责受理，并按规定办理退税审批手续。

五、申报资料

申请退付再生资源增值税的一般纳税人，在每次申请退税时必须向所在市（州）财政局（“省直管县”向县财政局）报送以下书面材料：

1、申请退付某一时期再生资源增值税的正式申请文件（一式三份，A4规格纸打印，无文件编号或手工抄写的申请一律不予受理）。后附以下资料：

（1）《企业法人营业执照》复印件。

（2）《税务登记证》复印件。

（3）商务主管部门核发的备案登记证明复印件。

（4）再生资源仓储、整理、加工场地的土地使用证和房屋产权证或者租赁合同复印件。

（5）自2007年1月1日起未因违反《中华人民共和国反洗钱法》、《中华人民共和国环境保护法》、《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国发票管理法》、或者《再生资源回收管理办法》受到刑事处罚或者县级以上工商、商务、环保、税务、公安机关相应的行政处罚（警告和罚款除外）书面申明。

2、《一般增值税退付审查（记录）工作底稿》（附件1）。

3、《增值税先征后退申请审核表》（附件2）。

4、《增值税退付申请书》（附件3）。

5、《申请退付增值税入库级次核对表》（附件4，须持《税收缴款书》复印件经当地收缴国库审核签章）。

6、《XX年X_X月增值税审核汇总表》（附件5）。

7、《XX年X_X月再生资源销售收入审核汇总表》（附件6）。

8、申请退税所属期内实际缴纳增值税的《税收缴款书》原件和复印件（原件待专员办终审并批复后，由申请人将当地国库加盖印章的《收入退还书》第一联返回专员办后，专员办在《税收缴款书》原件上加盖“税款已退还”印戳再退回申请人）。

9、申请退税所属期内各月份《增值税纳税申报表》复印件。

10、申请退税所属期的财务报表复印件。

11、申请退税所属期的“银行存款”和“现金”日记账复印件。

六、退税申请办理时限

根据甘肃省的实际情况，纳税人一律按季度申请办理退税。

七、申报、审核、审批程序

（一）申报：再生资源增值税一般纳税人的申请报告，按属地原则报送当地市（州、矿区）财政局初审，“省直管县”所属的再生资源增值税一般纳税人的申请报告，报送县（县级市）财政局初审。

（二）初审：市（州、矿区）和“省直管县”财政局必须落实专门岗位，并指定专人负责办理再生资源增值税退税初审工作。对报送资料齐全的申请报告，应在收到报告之日起10个工作日内以正式文件（一式两份）向省财政厅提交初审意见；对报送资料不齐全的申请报告，应及时督促申请人补报相关资料或退回申请人重新报送，直至相关资料齐全后10个工作日内向省财政厅提交初审意见；对不符合退税条件的申请人报送的申请报告，应以函件形式正式向申请人答复不予受理，并说明理由。

承担初审任务的市（州、矿区）、“省直管县”财政局必须对已出具初审意见的申请报告所附报的数据、资料（复印件）的真实性负全责，重要数据和相关重要附件的复印件必须与原始资料核对一致。

初审的主要内容包括：

1、审核申请人是否同时具备财政部和国家税务总局规定享受退税政策的四项基本条件。

（1）有无商务主管部门核发的备案登记证明。

（2）有无再生资源仓储、整理、加工场地的土地使用证和房屋产权证或者租赁合同。

（3）通过金融机构结算的再生资源销售额占全部再生资源销售额的比重是否不低于80%。

（4）有无自2007年1月1日起未因违反《中华人民共和国反洗钱法》、《中华人民共和国环境保护法》、《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国发票管理法》、或者《再生资源回收管理办法》受到刑事处罚或者县级以上工商、商务、环保、税务、公安机关相应的行政处罚（警告和罚款除外）书面申明。

2、审核申请人申报的资料是否齐全、真实，有关数据是否准确。

（1）有无《企业法人营业执照》复印件。

（2）有无《税务登记证》复印件。

（3）《一般增值税退付审查（记录）工作底稿》（附件1）填报是否准确。

（4）《增值税先征后退申请审核表》（附件2）填报的数据是否与有关会计帐、表（纳税申报表和会计报表）数据一致，数字勾稽关系是否正确。

（5）《增值税退付申请书》（附件3）填报的相关资料、数据是否与《税收缴款书》一致。

（6）《申请退付增值税入库级次核对表》（附件4）是否经收款国库审核盖章，填报的数据是否与《增值税退付申请书》（附件3）数据一致。

（7）《XX年X_X月增值税审核汇总表》（附件5）所填报的有关数据是否与有关会计帐、表（纳税申报表和会计报表）数据一致，是否与其它附件相关数据一致。

（8）《XX年X_X月再生资源销售收入审核汇总表》（附件6）填报的各月份“通过金融机构结算的再生资源销售收入”是否与企业“银行存款”明细账等有关账户记载的数据一致。

（9）申请退税所属期内各月份实际缴纳增值税的《税收缴款书》原件和复印件是否一致，有无税务征收机关加注“查补税款”字样的《税收缴款书》，（“查补税款”一律不予退付）。

（10）申请退税所属期内各月份的《增值税纳税申报表》复印件是否齐全，有关附件所填报的数据是否与《增值税纳税申报表》的相关数据一致。

（11）申请退税所属期的财务报表复印件。

负责初审的市（州、矿区）、“省直管县”财政局在开展初审工作的过程中，必须严格按照《财政部 国家税务总局关于再生资源增值税政策的通知》第四条各项规定，深入现场实地审核申报人第一次申报退税有关条件的满足情况和申报人通过金融机构结算的销售收入

是否不小于全部销售收入的80%，并定期（自收到纳税人第一次退税申请之日起至少每12个月一次）向同级公安、商务、环保、税务及人民银行核实纳税人书面申明的内容。对经查实不符合退税条件和与申报人申明不符的问题，要及时书面报告专员办，由专员办按照《财政部国家税务总局关于再生资源增值税政策的通知》第四条第（三）款第3项规定予以处理。

（三）复审：省财政厅的复审工作岗位设在税政处。省财政厅在收到市（州）、县财政局出具的初审意见后10个工作日内向专员办提交复审意见。

复审工作的内容和要点除了基本相同于初审外，应着重就申报资料是否完整、填报数据勾稽关系是否正确、初审工作是否规范、初审确认的重要数据和签注的初审意见是否准确等进行复审。对复审发现的一般问题和疑问，要及时与初审人或申报人沟通，弥补和纠正初审工作所遗留的一般问题，同时要及时指正初审工作欠规范的问题。对发现的重大问题和疑问，可深入现场复审，或发回初审财政部门重申。

（四）终审、批复：终审工作岗位设在专员办一处。专员办应在收到省财政局厅出具的复审意见后10个工作日内完成终审，并按照《财政监察专员办事处一般增值税行政审批管理程序暂行规定》（财监[2003]110号），向申请人开具《收入退还书》，同时向市（州、矿区）、“省直管县”财政局下发批复文件，并抄送省财政厅及相关部门和申请人。

终审工作的内容和要点基本相同于复审，应着重就申报资料是否完整、填报数据勾稽关系是否正确、初、复审工作是否规范、初、复审确认的重要数据和签注的初、复审意见是否准确等进行复审。对终审发现的一般问题和疑问，要及时与初、复审人或申报人沟通，弥补和纠正初、复审工作所遗留的一般问题，同时要及时指正初、复审工作欠规范的问题。对发现的重大问题和疑问，可深入现场复查，或发回初、复审部门重申。

（五）申请资料的传递：从初审、复审到终审过程的资料传递和批复文件的下发，均通过挂号信件或特快专递邮件方式进行，谢绝申请人直接来往复审、终审财政机关。

（六）国库办理退库：市（州、矿区）、县（市）财政局收到专员办开具的《收入退还书》后必须及时送达当地国库，由当地国库按照现行财政预算体制划分退库级次（中央级75%、地方级25%），将应退税款直接划转到申请人开设的银行账户。

八、廉政要求

各级财政部门的退税审核工作人员要严格遵守各项廉政制度与工作纪律，牢固树立为申报人服务的观念，不得滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊，不得以任何理由和手段刁难申报人。不得收受申报人的馈赠礼品，更不得借审核、审批的权力，指使或暗示申报人办理非退税业务以外的其它任何个人事宜或索取申报人的钱物。若发现各级财政部门的退税工作人员违反廉政纪律的问题，或滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊，一经查实，将严格按照有关规定进行处理。

附件：

1、《一般增值税退付审查（记录）工作底稿》（附件1）

2、《增值税先征后退申请审核表》（附件2）

3、《增值税退付申请书》（附件3）

4、《申请退付增值税入库级次核对表》（附件4）

5、《XX年X_X月增值税审核汇总表》（附件5）

6、《XX年X_X月再生资源销售收入审核汇总表》（附件6）

7、《财政部国家税务总局关于再生资源增值税政策的通知》

8、《财政部关于明确办理再生资源增值税退税程序的补充通知》

附件下载： 再生资源退税表格.xls