第一篇：纳税人总分支机构汇总申报缴纳增值税消费税管理办法
办法
深圳市国家税务局深圳市财政委员会公告2014年第5号-关于发布《纳税人总分支机构汇总申报缴纳增值税消费税管理办法》的公告 2014-5-8 现将《纳税人总分支机构汇总申报缴纳增值税消费税管理办法》予以发布，自2014年6月1日起施行。特此公告。
附件：1.工业企业增值税、消费税汇总申报缴纳申请表 2.商业企业增值税、消费税汇总申报缴纳申请表 3.服务业企业增值税汇总申报缴纳申请表 4.取消增值税、消费税汇总申报缴纳申请表
纳税人总分支机构汇总申报缴纳增值税消费税管理办法
为规范纳税人总、分支机构汇总申报缴纳增值税、消费税业务管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》(财政部国家税务总局令第51号)、《财政部、国家税务总局关于固定业户总分支机构增值税汇总纳税有关政策的通知》(财税〔2012〕9号)、《财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2013〕106号)和
《国家税务总局关于公开行政审批事项等相关工作的公告》(2014年第10号)，制定本办法。
一、适用范围
本办法适用于深圳市内纳税人总、分支机构汇总申报缴纳增值税、消费税业务的管理。
报缴纳增值税、消费税适用本办法。
企业可以在申请总、分支机构汇总申报缴纳增值税的同时一并提出总、分支机构汇总申报缴纳消费税申请。已经获得总、分支机构汇总申报缴纳增值税资格的企业，可以按照规定申请汇总申报缴纳消费税。
二、申请条件
企业应根据总机构的行业性质申请增值税、消费税汇总申报缴纳。(一)工业企业汇总申报缴纳增值税、消费税，应同时符合以下规定： 1.总、分支机构实行统一采购、统一核算；
2.总机构为工业性质(增值税税种登记的企业类型为工业企业)；
3.总机构为一般纳税人的，分支机构可以为一般纳税人或小规模纳税人，总机构能够准确提供税款分配比例的计算数据；
4.总机构为小规模纳税人的，分支机构应为小规模纳税人；
5.截至申请受理日，本次申请汇总申报纳税的总、分支机构不存在欠缴税款、滞纳金、罚款。
(二)商业企业汇总申报缴纳增值税、消费税，应同时符合以下规定： 1.总、分支机构实行统一采购、统一核算；
2.总机构为商业性质(增值税税种登记的企业类型为商业企业)，分支机构为非工业性质；
3.总机构为一般纳税人的，分支机构可以为一般纳税人或小规模纳税人； 4.总机构为小规模纳税人的，分支机构应为小规模纳税人；
5.截至申请受理日，本次申请汇总申报纳税的总、分支机构不存在欠缴税款、滞纳金、罚款。
(三)服务业企业汇总申报缴纳增值税，应同时符合以下规定：
总、分支机构实行统一采购、统一核算；
2.总机构为服务业性质(增值税税种登记的企业类型为服务业企业)； 3.总机构为一般纳税人的，分支机构可以为一般纳税人或小规模纳税人； 4.总机构为小规模纳税人的，分支机构应为小规模纳税人；
5.截至申请受理日，本次申请汇总申报纳税的总、分支机构不存在欠缴税款、滞纳金、罚款。
总机构为混业经营的纳税人，根据主营业务分别按照本条第一、二、三项规定的企业类型申请增值税、消费税汇总申报缴纳。
三、办理程序(一)申请资料
《工业企业增值税、消费税汇总申报缴纳申请表》(工业企业填报)； 《商业企业增值税、消费税汇总申报缴纳申请表》(商业企业填报)； 《服务业企业增值税汇总申报缴纳申请表》(服务业企业填报)。
(二)办理流程
纳税人总、分支机构主管税务机关不属同一区局的，向总机构主管税务机关办税服务厅文书受理岗申请，经总机构主管税务机关审核后报深圳市国家税务局终审。审批时间为9个工作日。
纳税人总、分支机构主管税务机关属同一区局的，向总机构主管税务机关办税服务厅文书受理岗申请。文书受理岗受理后即时办结。
取消汇总申报纳税分为纳税人提请和税务机关提请两种方式，分别由纳税人或主管税务机关税源管理科填写《取消增值税、消费税汇总申报缴纳申请表》, 交总机构主管税务机关办税服务厅文书受理岗，文书受理岗受理后即时办结。总机构为小规模纳税人的，总机构或分支机构申请认定为一般纳税人后，其汇总申报纳税资格自动取消。
四、税款分配比例的确定
一)工业企业
1.总机构为一般纳税人的工业企业申请汇总申报纳税，应依据相关指标计算确定总、分支机构的税款分配比例。参与计算的指标包括：总机构、固定资产、应付职工薪酬、水电费支出，四项指标的权重依次为25%、25%、25%、25%。2.用于计算税款分配比例的各项指标数据均为申请受理之日的上月会计数据。具体填报口径为：
固定资产:企业总、分支机构实际使用的固定资产期末净值。应付职工薪酬:当期归属于总、分支机构“应付职工薪酬”的计提数。水电费支出:当期实际支付的归属于总、分支机构的水电费。3.计算公式如下：
总机构应纳税款分配比例=25%＋总机构固定资产所占比例×25%＋总机构应付职工薪酬所占比例×25%＋总机构水电费支出所占比例×25%
分支机构应纳税款分配比例=分支机构固定资产所占比例×25%＋分支机构应付职工薪酬所占比例×25%＋分支机构水电费支出所占比例×25%
总机构(分支机构)当期应分摊的税款=总机构应申报缴纳税款总额×总机构(分支机构)应纳税款分配比例
税款分配比例一经确定，原则上不再调整。已批准汇总申报纳税的工业企业申请增加或减少汇总申报纳税分支机构时，其税款分配比例相应进行调整。总机构为小规模纳税人的工业企业申请汇总申报缴纳的应纳税额均归属于总机构，不进行税款分配。
按照工业企业类型汇总申报纳税的混业经营纳税人，其申报的服务业应纳税额均归属于总机构，不按照以上规则进行税款分配。
(二)商业企业
总机构为一般纳税人的商业企业申请汇总申报纳税，不确定固定的税款分配比例。纳税人进行增值税或消费税纳税申报时，应按照以下公式填报《汇总申报税款划分明细表》：
总机构(分支机构)应纳税款分配比例=总机构(分支机构)当期实现销售额÷总机构汇总申报的当期销售额总额
(分支机构)当期应分摊的税款=总机构应申报缴纳税款总额×总机构(分支机构)应纳税款分配比例
总机构为小规模纳税人的商业企业申请汇总申报缴纳的应纳税额均归属于总机构，不进行税款分配。
按照商业企业类型汇总申报纳税的混业经营纳税人，其申报的服务业应纳税额均归属于总机构，不按照以上规则进行税款分配。
(三)服务业企业
服务业企业汇总申报缴纳的应纳税额均归属于总机构，不进行税款分配。
五、相关涉税业务规定(一)增值税一般纳税人资格
总机构为一般纳税人，申请汇总申报纳税的分支机构为小规模纳税人的，经批准汇总申报纳税后赋予其一般纳税人资格。分支机构被取消汇总申报纳税资格的，其一般纳税人资格按照一般纳税人资格认定管理的有关规定执行。
(二)纳税申报
汇总申报纳税单位在办理涉及汇总税种的纳税申报时，由总机构统一进行申报，各被汇总单位不需单独申报。
一般纳税人资格的商业企业办理汇总税种纳税申报时未按实际情况填报《汇总申报税款划分明细表》的，主管税务机关可以申请取消其汇总申报纳税资格。
(三)纳税证明
汇总申报纳税单位对汇总期间的纳税情况申请开具汇总税种纳税证明时，可以申请开具汇总的纳税证明。汇总申报纳税证明应附《分支机构名单》。
(四)发票管理
缴销、认证等管理工作统一由总机构负责，自汇总申报纳税生效之日起，各被汇总单位应当缴销结存发票，以总机构名义开具发票。各被汇总单位不得向税务机关申请领购或代开发票。汇总申报纳税单位之间移送货物不得开具发票。
(五)税收优惠业务
已批准汇总申报纳税的纳税人，其增值税、消费税报批类、备案类税收优惠事项统一由总机构办理，汇总申报纳税的分支机构不需单独办理。
(六)“免抵退”税业务
汇总申报纳税的总、分支机构若实行出口货物“免抵退”税的，退税额及“免抵”额不在各被汇总单位之间分配。
(七)退抵税(不含出口退税)业务
汇总申报纳税的纳税人需办理增值税、消费税退、抵税业务的，退抵税申请的受理和审核工作由总机构主管税务机关负责，按照税款分配比例对总、分支机构的已入库税款分别办理应退、应抵税额。
(八)纳税评估及税务检查
汇总申报纳税的纳税人，其纳税评估及税务检查工作统一由总机构主管税务机关负责。分支机构所在地税务机关对分支机构的销售额和生产经营情况有查实权。
(九)注销税务登记及非正常户管理
汇总申报纳税的纳税人，总机构办理注销税务登记的，必须依照本办法的规定先取消总、分支机构的汇总申报纳税资格；分支机构办理注销登记，如资料齐全、没有未结事项的，由主管税务机关办税服务厅受理后直接核准注销。
总机构被认定为非正常户的，其总、分支机构的汇总申报纳税资格自动取消，解除非正常户时，纳税人可根据需要重新申请汇总申报纳税。
(十)其他税收业务
汇总申报纳税的纳税人其他税收业务，按总、分支机构主管税务机关的管理权限办理。
六、本办法自2014年6 月1日起施行。
《深圳市国家税务局深圳市财政委员会关于发布〈纳税人总分支机构增值税消费税汇总(合并)申报工作规程〉的公告》(2013年第10号)、《深圳市国家税务局关于纳税人总分支机构增值税、消费税汇总(合并)申报有关管理问题的通知》(深国税发〔2013〕93号)、《深圳市国家税务局关于纳税人依申请涉税事项集中办理的公告》(2013年第20号)附件1“纳税人依申请涉税事项集中办理流程”中第2—5项、《深圳市国家税务局关于印发纳税人依申请涉税事项集中办理方案的通知》(深国税发〔2013〕188号)附件1“纳税人依申请涉税事项集中办理流程”第2项中取消汇总(合并)申报的内容、第3—5项业务流程同时废止。将《深圳市国家税务局关于印发纳税人依申请涉税事项集中办理方案的通知》(深国税发〔2013〕188号)附件1“纳税人依申请涉税事项集中办理流程”第2项业务的名称调整为“对纳税人汇总申报缴纳增值税消费税的审批”。
第二篇：一般纳税人增值税申报缴纳流程
一般纳税人增值税申报缴纳流程
（来源于中华会计网校）
一般纳税人增值税的申报缴纳是个实务操作的过程，没有办理过增值税申报缴纳的朋友们可能会认为这个流程相当复杂，其实简单来说，整个实务流程主要有认证、抄税、报税、提交申报资料这么四步。
（一）进项税发票认证抵扣
企业一般纳税人每月的经营业务结束之后，会计人员开始关心增值税税务问题的开始，一般从进项税发票认证开始。一般纳税人本月如购进原材料，取得增值税发票（进项），将进项发票录入【增值税纳税申报系统】---【发票管理】中，每月20号至月末前一天进行增值税进项发票的网上认证工作，发票的认证可能会有不能通过认证的情况，注意，不能通过认证的发票意味着此项购进业务不得抵扣进项税。
（二）销项税发票抄税
企业一般纳税人发生销售业务，在税控系统中开具增值税专用发票(销项)或开具普通发票。月末至每月初2号前进行汇总抄税在开票系统中打印相关发票清单报表。
（三）网上纳税申报
将【防伪税控一机多票开票子系统】中增值税发票销项数据的导出，然后导入到【增值税纳税申报系统】中，同时，看本月销项税多少，进项税多少，上月未抵扣的有多少；经过认证的有多少，进行相应的账务处理。最后，生成申报所需文件，在国税局网站上传申报文件，进行网上纳税申报。
（四）提交申报资料
企业一般纳税人进行网上纳税申报之后，会计人员对纳税申报结果进行跟踪，最后在网上申报成功后于月初10号前打印申报报表，并到国税局提交纸质申报资料。
第三篇：深圳市国家税务局关于发布《纳税人总分支机构增值税、消费税汇总申报工作规程》的公告
发文标题： 深圳市国家税务局关于发布《纳税人总分支机构增值税、消费税汇总申报工作规程》的公告
发文文号： 深圳市国家税务局公告2011年第3号
发文部门： 深圳市国家税务局
发文时间： 2011-3-29
编辑时间： 2011-4-
1实施时间： 2011-6-1
失效时间：
法规类型： 消费税,增值税
所属行业： 所有行业
所属区域： 深圳
发文内容：
现将《纳税人总分支机构增值税、消费税汇总申报工作规程》予以发布，自2011年6月1日起施行。
特此公告。
二○一一年三月二十九日
纳税人总分支机构增值税、消费税汇总申报工作规程
为规范纳税人总、分支机构增值税、消费税汇总申报业务管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》有关规定，制定本规程。
一、适用范围
本规程适用于在深圳市内生产经营的纳税人总、分支机构增值税、消费税汇总申报业务的申请审批和管理。
未被汇总的非独立法人的二级或三级地区分公司对其下一级分支机构申请增值税、消费税汇总申报适用本规程。
工业性质的总机构既有工业性质的分支机构又有商业性质的分支机构，只能选择按工业企业申请总、分支机构增值税、消费税汇总申报。
企业可以在申请总、分支机构增值税汇总申报的同时一并提出总、分支机构消费税汇总申报申请。已经获得总、分支机构增值税汇总申报资格的企业，符合规定的，可以按照规定申请消费税汇总申报。企业总、分支机构增值税未实行汇总申报的，不得单独申请消费税汇总申报。
纳税人或税务机关可以单独申请取消总、分支机构消费税汇总申报，但申请取消增值税汇总申报资格时，必须一并取消其消费税汇总申报资格。
二、申请资料
(一)申请汇总申报资料
《工业企业增值税、消费税汇总申报申请表》(工业企业填报)
《商业企业增值税、消费税汇总申报申请表》(商业企业填报)
(二)取消汇总申报资料
《取消增值税、消费税汇总申报申请表》
(三)备案制管理资格申请资料
《增值税、消费税汇总申报备案制管理资格申请表》
三、申请条件
企业应根据总机构的行业性质申请增值税、消费税汇总申报。
(一)工业企业汇总申报增值税、消费税，应同时符合以下规定：
1.总、分支机构实行统一采购、统一销售、统一核算，各分支机构在总机构领导下统一生产经营。
2.总机构为工业性质(增值税税种登记的企业类型为工业企业)。
3.总机构为增值税一般纳税人。
4.总机构能够正确提供税款分配比例的计算依据。
5.截至申请受理日本次申请汇总申报的总、分支机构不存在以下情形：欠缴税款、滞纳金、罚款；法定代表人(负责人)担任非正常户的法定代表人(负责人)；未结案的税务违法违章案件。
(二)商业企业汇总申报增值税、消费税，应同时符合以下规定：
1.总、分支机构实行统一采购、配送商品，统一核算，各分支机构均由总机构全资开设，且在总机构领导下统一经营，总、分支机构不属于特许连锁、自愿连锁类企业、非商业性质的工贸型企业、服务型企业以及不能分别核算的属兼营性质的企业。
2.总、分支机构为商业性质(增值税税种登记的企业类型为商业企业)。
3.总机构为增值税一般纳税人。
4.总机构能够正确划分各分支机构销售比例和各分支机构应分摊的增值税额。
5.截至申请受理日本次申请汇总申报的总、分支机构不存在以下情形：欠缴税款、滞纳金、罚款；法定代表人(负责人)担任非正常户的法定代表人(负责人)；未结案的税务违法违章案件。
四、税款分配比例的确定
(一)工业企业
1.工业企业申请汇总申报，应依据相关指标计算确定总、分支机构的税款分配比例。参与计算的指标包括：总机构、固定资产、应付职工薪酬、水电费支出，四项指标的权重依次为25%、25%、25%、25%。
2.用于计算税款分配比例的各项指标数据均采用申请受理之日的上月会计口径。具体填报口径为：
固定资产：企业总、分支机构实际使用的固定资产期末净值。
应付职工薪酬：指当期归属于总、分支机构“应付职工薪酬”的计提数。
水电费支出：指当期归属于总、分支机构的应付水电费。
3.计算公式如下：
总机构应纳税款分配比例=25%＋总机构固定资产所占比例×25%＋总机构应付职工薪酬所占比例×25%＋总机构水电费支出所占比例×25%；
分支机构应纳税款分配比例=分支机构固定资产所占比例×25%＋分支机构应付职工薪酬所占比例×25%＋分支机构水电费支出所占比例×25%。
总机构(分支机构)当期应分摊的税款=总机构统一核算的当期应纳税款总额×总机构(分支机构)应纳税款分配比例
税款分配比例一经确定，原则上不再调整。已批准汇总申报的工业企业总、分支机构增加或减少汇总申报分支机构等影响税款分配比例情形的，纳税人应向总机构主管税务机关申请调整税款分配比例。
(二)商业企业
商业企业申请汇总申报，不确定固定的税款分配比例。纳税人进行增值税或消费税纳税申报时，应按照以下公式填报《汇总申报税款划分明细表》：
总机构(分支机构)应纳税款分配比例=总机构(分支机构)当期实现销售额÷总机构汇总申报的当期销售额总额
总(分支机构)当期应分摊的税款=总机构统一核算的当期应纳增值税总额×总机构(分支
机构)应纳税款分配比例。
五、审批制管理
汇总申报审批制管理是指纳税人通过申请获得总、分支机构汇总申报资格，包括汇总申报申请审批、取消汇总申报申请审批。
总、分支机构属同一主管税务机关的，由该主管税务机关终审；总、分支机构分属不同主管税务机关的，由总、分支机构各自主管税务机关的共同上一级税务机关终审。
(一)汇总申报申请审批
汇总申报申请审批是指独立申报的企业总、分支机构为申请汇总申报资格而提起的申请审批，或者已批准汇总申报的纳税人对其新设分支机构而提出汇总申报增设申请。
纳税人申请汇总申报，应填写《工业企业增值税、消费税汇总申报申请表》(工业企业填报)或《商业企业增值税、消费税汇总申报申请表》(商业企业填报)，向总机构主管税务机关办税服务厅提出申请。
(二)取消汇总申报的申请审批
取消汇总申报的申请审批是指已批准汇总申报的纳税人，减少汇总申报的分支机构，或者取消所有总、分支机构汇总申报而提起的取消汇总申报申请。
取消汇总申报的申请分为纳税人申请取消和税务机关提请取消两种方式，分别由纳税人或税收管理员填写《取消增值税、消费税汇总申报申请表》，交办税服务厅录入系统。
六、备案制管理
汇总申报备案制管理是指已批准增值税、消费税汇总申报的商业纳税人，经税务机关审批核准获得汇总申报的备案制管理资格，以备案制管理的方式办理汇总申报增设分支机构或取消分支机构的申请事项。
(一)备案制管理资格申请条件
汇总申报单位为大中型连锁商业企业，具体应同时满足以下条件：
1.已批准汇总申报的分支机构达到5家以上。
2.已批准汇总申报的总、分支机构上一(税款所属期自公历1月1日至12月31日)销售总额达到5000万元。
3.总机构截至申请受理日前12个月无发生罚款金额在人民币1万元(含)以上的税务违章行为或所有涉及有补税、滞纳金、调减亏损、罚款的税务稽查案件。
4.截至申请受理日总、分支机构不存在以下情形：欠缴税款、滞纳金、罚款；法定代表人(负责人)担任非正常户的法定代表人(负责人)；未结案的税务违法违章案件。
(二)申请备案制管理资格
纳税人总机构填写《增值税、消费税汇总申报备案制管理资格申请表》，向总机构所在地税务机关提出申请。
(三)取消备案制管理资格
取消备案制管理资格的申请审批是指对已批准汇总申报备案制管理资格的总机构提起取消其备案制管理资格申请，恢复其汇总申报的审批制管理。
取消汇总申报备案制管理资格分为纳税人申请取消和税务机关提请取消两种方式，分别由纳税人或税收管理员填写《增值税、消费税汇总申报备案制管理资格申请表》，交办税服务厅录入系统。
(四)备案制管理核准增设分支机构
经审批取得备案制管理资格的纳税人申请增设汇总申报的分支机构，应填写《商业企业增值税、消费税汇总申报申请表》，向总机构主管税务机关办税服务厅提出申请。税务机关将申请信息录入系统后，系统即赋予其汇总申报资格。
(五)备案制管理核准取消分支机构
备案制管理核准取消分支机构是指经审批取得备案制管理资格的纳税人，申请取消部分或全部汇总申报分支机构。
备案制管理核准取消分支机构的申请分为纳税人申请取消和税务机关提请取消两种方式，分别由纳税人或税收管理员填写《取消增值税、消费税汇总申报申请表》。税务机关将申请信息录入系统后，系统即取消分支机构的汇总申报资格。
七、相关涉税业务管理规定
(一)增值税一般纳税人资格
申请被汇总申报的分支机构为小规模纳税人的，经批准后，系统将自动赋予其增值税一般纳税人资格。分支机构被取消汇总申报资格的，其增值税一般纳税人资格按照增值税一般纳税人资格认定管理的有关规定执行。
(二)纳税申报
汇总申报单位在办理涉及汇总税种的纳税申报时，由总机构统一进行申报，各被汇总单位不需单独申报。系统自动按照税款分配比例将税款分配到各被汇总单位所在地的税款所属税务机关。如统一核算的当月应补退的增值税税额为负数，或者有期末留抵税额的，不参与计算分配。
商业企业办理汇总税种纳税申报时未按实际情况填报《汇总申报税款划分明细表》的，主管税务机关可以取消其汇总申报资格。
(三)纳税证明
汇总申报企业对汇总期间的纳税情况申请开具汇总税种纳税证明时，可以申请开具汇总的纳税证明。汇总申报纳税证明应附《分支机构名单》同时使用。
(四)发票管理
已批准汇总申报的纳税人所用发票的领购、缴销、认证等管理工作统一由总机构负责办理，各被汇总单位不得向税务机关申请领购或代开发票。汇总申报单位之间移送货物不得开具发票。
(五)“免抵”额处理
汇总申报的总、分支机构若实行出口货物“免抵退”税的，退税额及“免抵”额不在各被汇总单位之间分配。
(六)退、抵税(不含出口退税)业务的处理
已批准汇总申报的纳税人需办理增值税、消费税退、抵税业务的，退、抵税申请的受理和审核工作由总机构主管税务机关负责，按照税款分配比例对总、分支机构的已入库税款分别办理应退、应抵税额。
(七)纳税评估及税务检查
已批准汇总申报的纳税人，其纳税评估及税务检查工作统一由总机构主管税务机关负责。分支机构所在地税务机关对分支机构的销售额和生产经营情况有查实权。
(八)注销税务登记及非正常户管理
已批准汇总申报的纳税人，总机构办理注销税务登记的，必须依照本规程的规定先取消总、分支机构的汇总申报资格；分支机构办理注销登记，如资料齐全、没有未结事项的，由办税服务厅受理后直接核准后即可注销。
总机构被认定为非正常户的，取消其总、分支机构的汇总申报资格，解除非正常户时，纳税人可根据需要重新申请汇总申报。
(九)其他日常税收管理
汇总申报的纳税人其他日常税收管理工作，按总、分支机构主管税务机关的管理权限办理。
八、本规程自2011年6月1日起施行。深圳市国家税务局《关于印发〈商业企业总、分支机构增值税汇总申报工作规程〉的通知》(深国税发[2008]183号)、《深圳市国家税务局关于发布〈工业企业总、分支机构增值税汇总申报工作规程(试行)〉的公告》(深圳市国家税务局公告2010年第1号)、深圳市国家税务局《关于消费税汇总申报有关问题的公告》(深圳市国家税务局公告2010年第3号)同时废止。
『附件』
工业企业增值税、消费税汇总申报申请表
商业企业增值税、消费税汇总申报申请表
取消增值税、消费税汇总申报申请表
增值税、消费税汇总申报备案制管理资格审批表
第四篇：3.一般纳税人增值税申报缴纳流程
一般纳税人增值税申报缴纳流程
一般纳税人增值税的申报缴纳是个实务操作的过程，没有办理过增值税申报缴纳的朋友们可能会认为这个流程相当复杂，其实简单来说，整个实务流程主要有认证、抄税、报税、提交申报资料四步。
（一）进项税发票认证抵扣
企业一般纳税人每月的经营业务结束之后，会计人员开始关心增值税税务问题的开始，一般从进项税发票认证开始。一般纳税人本月如购进原材料，取得增值税发票（进项），将进项发票录入【增值税纳税申报系统】——【发票管理】中，每月20号至月末前一天（月末最后一天不认证）进行增值税进项发票的网上认证工作，发票的认证可能会有不能通过认证的情况，注意，不能通过认证的发票意味着此项购进业务不得抵扣进项税。
（二）销项税发票抄税
企业一般纳税人发生销售业务，在税控系统中开具增值税专用发票（销项）或开具普通发票。月末至每月初2号前进行汇总抄税在开票系统中打印相关发票清单报表。
（三）网上纳税申报
将【防伪税控一机多票开票子系统】中增值税 发票销项数据的导出，然后导入到【增值税纳税申报系统】中，同时，看本月销项税多少，进项税多少，上月未抵扣的有多少；经过认证的有多少，进行相应的账务 处理。最后，生成申报所需文件，在国税局网站上传申报文件，进行网上纳税申报。
（四）提交申报资料
企业一般纳税人进行网上纳税申 报之后，会计人员对纳税申报结果进行跟踪，最后在网上申报成功后于月初10号前打印申报报表，并到国税局提交纸质申报资料。
第五篇：陕西省国家税务局总分支机构增值税管理办法
陕西省国家税务局关于发布《陕西省国家税务局总分支机构增值税管理办法[试行]》的公告
发文文号： 发文部门： 发文时间： 编辑时间： 陕西省国家税务局公告2012年第8号
陕西省国家税务局
2012-11-21 2012-11-29
实施时间： 2013-1-1 失效时间：
法规类型： 增值税
所属行业： 所有行业
现将《陕西省国家税务局总分支机构增值税管理办法(试行)》予以发布，自2013年1月1日起施行。
特此公告。
二〇一二年十一月二十一日
陕西省国家税务局总分支机构增值税管理办法
(试行)
第一章 总则
第一条 为了规范总分支机构纳税人(以下简称总分支机构)增值税管理，优化纳税服务，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则和有关规定，制定本办法。
第二条 本办法适用于总分支机构均在陕西省境内的增值税纳税人。
第三条 除本办法第十二条外总分支机构应按《税务登记管理办法》等相关规定分别向其生产经营所在地税务机关办理税务登记。
第四条 总分支机构的增值税申报缴纳方式包括“先预征后结算”、“销售额比例分摊”和“总机构统一缴纳”三种方式。纳税人具体适用方式由审批机关决定。
第二章 审批管理
第五条 纳税人申请实行本办法第四条所列增值税申报缴纳方式，应同时具备以下条件：
(一)总机构纳税人已取得增值税一般纳税人资格；
(二)分支机构由总机构全资或控股设立，且为非独立法人企业；
(三)实行统一经营、统一采购配送、统一核算、统一规范化管理，总机构与分支机构实现计算机联网，实时监控货物移送、销售收入实现和发票开具情况；准确核算增值税销项税额、进项税额和应纳税额。
(四)各分支机构的营运资金、固定资产、存货等在总机构账册或报表中反映和记载。
第六条 纳税人申请实行本办法第四条所列增值税申报缴纳方式，应报送以下申请材料：
(一)申请报告；
(二)总分支机构营业执照、税务登记证副本复印件;
(三)纳入总分支机构统一核算的分支机构名单；
(四)纳税人财务管理制度，财务核算软件、经营信息管理软件及其使用说明；
(五)纳税人近两年的财务报表和增值税纳税申报情况；
(六)税务机关要求提供的其他资料。
第七条 主管税务机关应对报送的资料进行认真审核，对符合规定条件的，应按审批权限逐级上报。
第八条 纳税人申请实行本办法第四条所列增值税申报缴纳方式的审批权限
(一)总分支机构省内跨市的，可由总机构向其所在地主管税务机关提出申请，并逐级上报省国税局审批；也可由总机构直报省国税局审批。对申请实行“总机构统一缴纳”方式的，报省国税局会同省财政厅审批。
(二)总分支机构市内跨县(市、区)的，由总机构向其所在地主管国税机关提出申请，并逐级上报省国税局审批。对申请实行“总机构统一缴纳”方式的，经市财政局同意后，报省国税局审批。
(三)总分支机构在同一县(市、区)的，报县(市、区)国税局审批。
本办法实施前已经由省、县(市、区)两级税务机关审批的，仍按原规定执行。
第三章 申报管理
第九条 实行“先预征后结算”方式的纳税人，由各分支机构(含有应税业务的总机构本部)以当期实现的应税销售额按预征率计算预缴增值税，就地申报纳税；总机构汇总核算应税销售额、销项税额、进项税额，扣减预缴税额，计算应补(退)税额，向总机构所在地主管税务机关申报纳税。具体方法为：
(一)分支机构预缴增值税＝分支机构应税销售额×预征率
总分支机构省内跨市的，预征率由省国税局确定；总分支机构市内跨县(市、区)的，预征率由省国税局授权市国税局确定。
(二)总机构应补(退)增值税额＝当期销项税额-当期进项税额-期初留抵税额-当期全部分支机构预缴税额-前期多缴增值税额
因预征率过高造成前期多缴税款的，省局将适时调整预征率。总机构在申报时应将多缴增值税额填入《增值税纳税申报表》第23栏“应纳税税额减征额”中，如前期多缴税额较大，不能一次抵减的，应建立台账，分次抵减。
(三)分支机构每月10日前向其主管税务机关申报缴纳当月预缴税款，并及时将缴税凭证上报总机构。总机构按月汇总后，作为扣减当月应纳税额的依据，并于每月25日前向其主管税务机关申报纳税。
第十条 实行“销售额比例分摊”方式的纳税人，由总机构汇总当期全部应税销售额、销项税额、进项税额，计算应纳增值税额。根据总机构本部有无应税收入，分两种情况按各分支机构当期应税销售额占企业全部销售额的比例，计算总分支机构应缴纳的增值税额。具体方法为：
(一)总机构本部有应税收入的：
(1)当期汇总应纳增值税额＝当期销项税额-当期进项税额-上期留抵税额
(2)各分支机构(含总机构本部)当期应纳增值税额＝当期汇总应纳增值税额×〔各分支机构(含总机构本部)当期应税销售额÷总分支机构当期全部应税销售额〕
(二)总机构本部无应税收入的：
(1)当期汇总应纳增值税额＝当期销项税额-当期进项税额-上期留抵税额
(2)总机构应纳增值税额＝当期汇总应纳增值税额×总机构留成比例
(3)各分支机构当期应纳增值税额＝(当期汇总应纳增值税额-总机构应纳增值税额)×(分支机构当期应税销售额÷总分支机构当期全部应税销售额)
总分支机构省内跨市的，总机构留成比例由省国税局确定；总分支机构市内跨县(市、区)的，总机构留成比例由省国税局授权市国税局确定。
(三)总机构每月5日前编制《总分支机构增值税税额分配表》(以下简称《分配表》，见附件)，下发各分支机构。
(四)各分支机构将《分配表》作为增值税纳税申报表附列资料报送主管税务机关，并于每月15日前将增值税缴税凭证上报总机构。
(五)总机构应于每月25日前向主管税务机关申报纳税，同时附报《分配表》及各分支机构增值税缴税凭证(复印件)。
第十一条 实行“总机构统一缴纳”方式的纳税人，由总机构统一计算应纳税额、统一申报、统一缴纳。各分支机构不办理增值税纳税申报和税款缴纳。
第十二条 实行“先预征后结算”及“销售额比例分摊”方式的纳税人，如在同一县(市、区)设有多个分支机构的，经县(市、区)国税局同意，可确定其中一个分支机构作为纳税主体，其他分支机构不办理税务登记，其应税销售额并入该纳税主体统一申报纳税。
第四章 日常管理
第十三条 总分支机构省内跨市的，发票管理的具体办法由省国税局确定；总分支机构市内跨县(市、区)的，发票管理的具体办法由省国税局授权市国税局确定。
总机构及其分支机构之间移送货物、提供增值税应税劳务，不得开具发票，应使用内部货物调拨结算单，调拨结算单样式由纳税人自定并报各主管税务机关备案。
第十四条 分支机构办理税务登记时应提供总机构《增值税一般纳税人申请认定表》复印件和《税务登记证副本》复印件，主管税务机关直接认定其为增值税一般纳税人并录入CTAIS系统，不实行辅导期管理。
第十五条 总机构主管税务机关应及时更新总机构税务登记记录，准确反映分支机构变化情况。
新增分支机构的，经税务机关审批同意后纳入总机构统一申报纳税范围，审批权限同第八条。
注销分支机构的，纳税人应自变动之日起30日内，分别向总、分支机构主管税务机关报告。
第十六条 各主管税务机关负责本辖区内总分支机构的日常税收管理。对不再具备本办法第五条规定条件的纳税人，经原审批税务机关同意停止执行本办法规定的增值税申报缴纳方式。
第五章 附则
第十七条 本办法自2013年1月1日起施行。
第十八条 本办法由陕西省国家税务局负责解释。
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