第一篇：一般纳税人增值税纳税申报常见问题
一般纳税人增值税纳税申报常见问题解答
纳税申报是纳税人向税务机关提交报告的法律行为，是界定纳税人法律责任的主要依据，纳税人对纳税申报的内容承担相应的法律责任。
2009年增值税转型后，一般纳税人增值税纳税申报表填写发生了一些变化，由于这些申报资料之间关系复杂，其核心资料包括纳税人增值税申报表(以下简称主表)、增值税纳税申报表附列资料（表
一、本期销售明细，以下简称附表一）、增值税纳税申报表附列资料（表二进项税额明细，以下简称附表二）,这三份表统称为“一主二附”,在337项录入项目中就有200项逻辑关系，包括：上期申报表数据，防伪税控等系统数据（一窗式比对关系）、表内的计算、表间的逻辑等，填表复杂严密。下面就一般纳税人增值税申报表编制中遇到的常见问题进行说明，供纳税人编制申报表时参考。
（一）辅导期一般纳税人
1、辅导期一般纳税人，当月认证的增值税专用发票如何填报？
辅导期一般纳税人根据规定，其取得的增值税专用发票在认证通过后还必须通过稽核比对无误才能抵扣税款，因此认证当月的增值税专用发票当月不能抵扣，应作为待抵扣进项税额，其份数、金额、税额填列在附表二的第24栏（“本期认证相符且本期未申报抵扣”）、第25栏（“期末已认证相符且本期未申报抵扣”）、第35栏（“本期认证相符的全部防伪税控增值税专用发票”）中。
2、辅导期一般纳税人，当月认证的《公路内河运输发票》如何填报？
辅导期一般纳税人根据规定，其取得的《公路内河运输发票》在认证通过后还必须通过稽核比对无误才能抵扣税款，因此认证当月的《公路内河运输发票》当月不能抵扣，应作为待抵扣进项税额，其份数、金额、税额应填列在附表二的第31栏（“7%扣除率”）中。
3、辅导期一般纳税人取得《铁路运输发票》怎么填报？
无须进行认证，直接填写在附表二的第8栏“运输费用结算单据”中。
4、辅导期一般纳税人比对结果出来后怎么填报？
辅导期增值税一般纳税人可以将比对通过的专用发票份数、金额、税额填列在附表二的第3栏中，将比对通过的《公路内河运输发票》份数、金额、税额填列在附表二的第8栏中。
5、辅导期一般纳税人如何获知比对结果？
税务机关已将比对结果发布在网上申报系统中，辅导期增值税一般纳税人可以在进行增值税网上申报时获得比对通过的汇总数据。
（二）外贸出口企业
1、外贸企业用于出口的增值税专用发票抵扣联怎么填报？
填写在附表二的第24栏“本期认证相符且本期未申报抵扣”、第25栏“期末已认证相符且本期未申报抵扣”、第26栏“其中：按照税法规定不允许抵扣”和第35栏“本期认证相符的全部防伪税控增值税专用发票”中，不得参与当期抵扣。
2、外贸企业出口的销售收入怎么填报？
出口销售额填写在主表的第9栏“其中：免税货物销售额”和附表一中的第17栏“未开具发票”中。
3、外贸企业因出口征退税率不一致而导致的征退税率差要做进项税额转出，增值税申报表在哪体现？
由于外贸企业内外销分开核算，用于出口的进项税额不在内销抵扣，所以此部分进项转出在增值税申报表上不体现。
（三）生产型出口企业
1、生产型出口企业出口销售收入和应退税额怎么填报？
出口销售额填写在主表的第7栏“免、抵、退办法出口货物销售额”中，应退税额填写在主第15栏“免抵退货物应退税额”中，但当期计算的应退税额要在下期申报表中体现。
2、生产型出口企业因征退税率不一致而产生的征退税率差在哪体现？
填写在附表二的第18栏“免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额”中。
3、生产企业来料加工怎么填报？
销售额填写在主表的第10栏“免税劳务销售额”和附表一中的第17栏“未开具发票”中。
（四）查补税款
新的申报办法在增值税一般纳税人申报表各部分均单独列举有关查补税款的栏目，专门反映整个查补税款的计算以及纳税人入库查补税款的过程。纳税人被检查部门检查发生查补税款情况的处理，不管税款所属时期是当年度或以前年度的，均在收到处理决定书的当月作帐务处理，并填写在申报表有关栏目的本月数。相比于旧办法，新申报表更全面地反映纳税人缴纳全部税款的情况。
1、税务稽查部门查补税款的处理
(1)税务机关查补纳税人应计未计的收入，纳税人补税后,当期申报表如何填报？ 在附表一中的第6栏“纳税检查调整”中将查补数填入；在主表的第4栏“纳税检查调整的销售额”填写查补销售额，在主表的第16栏“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”填列查补税款。
(2)税务机关查补的调减进项税额，申报表如何体现？
调减进项税额填列在附表二的第19栏“纳税检查调减进项税额”中，同时还须填写在主表的第16栏“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”中。
2、纳税人自查查补税款处理。
（1）纳税人自己检查发现少报销售收入，不管税款所属时期是当年度或以前年度的，均在发现的当期调整和作帐务处理，并按正常的业务处理一样填写申报表有关栏目的本月数。即，如纳税人2011年05月发现2010年12月少报销售收入10万元，应在税款所属时期为2011年05月申报表的“应税货物销售额”“应纳税额”等栏目的本月数作调增反映。
（2）自查调整的进项税额转出补税。如纳税人仅发生自查进项税额需作转出的，在进行增值税纳税申报时，应将需进项税额转出的数据，反映在主表的第14栏“进项税额转出”本月数，并在附表二的除第19栏外的其他相关栏目中填列。
3、评估管理部门查补税款处理。管理分局管理人员在日常稽核（或纳税评估）时，发现纳税人需补缴税款的，在申报表上的填报同纳税人自查查补税款的处理一样。
（五）一般纳税人简易征收办法征税
企业销售使用过的固定资产，政策规定应按4％减半征收增值税，申报表怎么填报？
附表一填写在第10栏的4%项下。主表销售额填写在第5栏“按简易征收办法征税货物销售额”中，按4％征收的税额填写主表在第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”中，按4％减半计算的税额填写在主表第23栏“应纳税额减征额”中。
（六）红字增值税专用发票的申报
红字增值税专用发票无须进行认证，纳税人在进行一般纳税人增值税申报时，应将当期申请开具红字发票通知单注明的进项税额作进项转出。具体地说，应将其填列在附表二的第21栏“红字专用发票通知单注明的进项税额”中。
第二篇：一般纳税人增值税电子纳税申报具体流程
一般纳税人增值税电子纳税申报（有金税卡和IC卡的企业）
一、在防伪税控机上抄税（每月初抄税处理，抄税后才能结转下月开票）
1、IC卡抄税：插入IC卡→防伪开票系统→进入系统→报税处理→抄税处理→（本期资料）→确定、抄税成功
2、打印抄税资料上门抄税：防伪开票系统→进入系统→发票资料→选择月份→确定→打印本期有发生业务的明细表及增值税专用发票汇总表（盖章）
二、电子报税
1、上月完税：插入携税宝→报表填写→增值税一般纳税人申报→点击“完税”→确定申报所属期间为当月
2、销项读入：同时打开电子申报系统和防伪开票系统
1）防伪开票系统→进入系统→发票管理→发票查询（申报所属期）2）进入电子申报系统→销项发票采集→防伪税控销项专用发票→开票系统查询资料读入→保存→确定、退出
3、进项读入：进入电子申报系统→进项发票采集→防伪税控进项专用发票→认证结果文件导入（国税网下载的认证结果进行解压的文件）→保存、确定、退出
4、报表填写→增值税一般纳税人申报→表一（核对销售额、税额）→保存、审核→表二（核对进项税额）→保存、审核→申报情况、代缴代扣、固定资产→保存、审核→（最后）纳税申报表（数据核对）→保存、审核
5、生成申报盘
6、进入办税大厅→增值税纳税申报→上传文件→缴税、扣款
非防伪税控一般纳税人（没有金税卡和IC卡的企业）和小规模
纳税人申报增值税
1、网上申报：
领取UKEY电子钥匙后，由专管员对钥匙进行维护、开户后，企业可以通过吉林省国家税务局网上申报系统自行申报，申报状态查询为“申报成功”、“扣款成功”
如申报状态查询显示“申报处理中”，可能是网络延迟，请先等待2-3天，再进行查询。如果仍然显示“申报处理中”，需携带UKEY电子钥匙和纸质纳税申报表（加公章）到纳税服务厅处理。
2、直接上门申报：
没有UKEY的小规模纳税人或非防伪税控一般纳税人，填制《增值税纳税申报表》并加盖公章，到办税服务厅直接申报。
备注：推行税控收款机的纳税人需到办税服务厅报送控机款机IC卡。（首先通过税控机进行“报税”，然后到办税服务厅窗口抄税，最后回去进行“完税”）
申报错误
（一）一般纳税人（防伪税控企业）增值税当月申报错误
1、一般纳税人申报错误，在申报期内发现，申报状态查询为“申报处理中”的，可直接携带申报表加盖公章到办税服务厅窗口取消申报。
2、一般纳税人申报错误，在申报期内发现，申报状态查询为“申报成功为扣款”或“申报成功扣款失败”的，需携带申报表加公章到办税服务厅窗口取消申报后，通过吉林省国家税务局网上申报系统进行申报，再携带正确的申报表（加盖公章）到办税服务厅进行对比，比对相符后即申报成功。
3、一般纳税人申报错误，在申报期内发现的，申报状态查询为“申报成功扣款成功”，重新填写正确的申报表，专管员及专管员所属科室科长同时签字，并注明修改原因到办税服务厅申报窗口进行修改。
（二）其他申报错误
重新填写正确的申报表，专管员及专管员所属科室科长同时签字，并注明修改原因，到申报窗口进行修改。
四、扣款失败
网上申报的企业，申报状态查询为“申报成功”“扣款失败”的企业，先与开户行联系，确认扣款未成功的，需携带当月申报表加盖公章到办税服务厅申报窗口重新扣税或打纸质税票。
第三篇：一般纳税人纳税申报流程
一般纳税人纳税申报流程
通过“企业电子报税管理系统”（以下简称电子申报软件）制作生成增值税电子申报文件。在申报期内通过网上申报系统将申报资料电子数据传递到税务机关，同时在网上申报系统内完成表表之间勾稽关系和进项的比对（在此环节不进行销项税额的比对）。纳税人提交的申报文件各项比对相符的，申报资料信息上报成功，纳税人按系统提示在网上通过ETS划缴税款。
一、网上申报、缴税
1、通过“企业电子报税管理系统”（以下简称电子申报软件）制作生成增值税电子申报文件。
2、在申报期内通过网上申报系统将申报资料电子数据传递到税务机关，同时在网上申报系统内完成表表之间勾稽关系和进项的比对（在此环节不进行销项税额的比对）.纳税人提交的申报文件各项比对相符的，申报资料信息上报成功，纳税人按系统提示在网上通过ETS划缴税款。
3、在网上申报系统成功进行增值税申报的，纳税人应通过网上申报系统的报表查询功能查询打印相关增值税申报报表。
二、（上门）报税
纳税人在网上完成申报缴税后，在申报期限内到税务机关办理报税、销项、税款的比对和IC卡的解锁等业务。
纳税人到税务机关报税之前，在税控机上将金税卡中本月开具专用发票明细与统计数据抄到本机税控IC卡上。1.报税资料（1）税控IC卡
（2）打印的本月销项发票的汇总表与明细表。
（3）当月开出的所有记账联纸质资料（采用 “存根联补录报税”的方式进行抄税的纳税人须提供）。
网上申报纳税人到税务机关前台只需办理报税和销项的比对，因此可不携带申报文件。同时纳税人应向税务机关提供网上已完成申报并通过网上办税系统打印的纸质申报资料，在纸质申报表的左上角有“国税网上办税”的标志。2.报税及结果处理
税务机关进入网络版报税子系统通过纳税人的IC卡采集纳税人防伪税控开票系统的开票数据。经审核一致的，存入报税子系统，报税成功。
报税审核不一致或因金税卡或硬盘损坏等原因报税失败的，视实际情况处理，必要时纳税人应提供当月开具的全部专用发票，通过存根联补录方式进行报税。
三、（上门）销项比对、税额比对和IC卡解锁
完成报税工作后，税务机关对纳税人申报销项数据与IC卡报税数据进行比对，同时根据“增值税一般纳税人销项比对”界面提示的纳税人“本期应纳税款”、“本期已缴税额”和“本期未缴税额”数据，人工校验纳税人的税款入库情况，并区分不同的情况在网络版中采用不同的解锁方式对纳税人IC卡进行清零解锁。
四、申报资料报送
网上办税方式的一般纳税人当期的申报资料应在报税时一并报送。
1、通过网上申报系统打印的《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》和《增值税纳税申报表附列资料（表一）、（表二）、（表三）、（表四）、（表五）、（表六）》
2、《资产负债表》和《损益表》复印件
3、《成品油购销存情况明细表》（发生成品油零售业务的纳税人填报）
4、退税部门确认的上期《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》和《生产企业出口货物增值税纳税申报补充资料（适用于一般纳税人）》（实行免、抵、退税的生产企业须报送）
5、当月抵扣联《认证结果通知书》
6、《机动车销售统一发票清单》
7、《机动车销售统一发票领用存月报表》
五、注意事项
1.在申报期内由于特殊原因不能按时完成增值税申报的，纳税人必须先到税务机关进行防伪税控开票系统开票数据的报税，确保在规定期限内完成开票信息的采集，但暂不进行IC卡的清卡解锁。
2.纳税人未完成申报、缴税、报税、销项比对、表税比对时，IC卡不能清卡解锁，纳税人则无法进行购领、开具增值税专用发票等操作。
3.如纳税人报送的申报文件出现比对不符的情况，网上不接收申报。纳税人应根据系统显示的《电子申报数据检查结果通知书》，检查错误原因，如属于申报表有关数据错误，可在企业电子报税管理系统中修改数据后重新生成申报文件提交申报。经修改后提交仍不能通过申报的，纳税人应在规定期限内到税务机关进行上门申报。4.个人所得税的全员申报和个税税表是两种表格。
5.请携带税务登记证副本，到国税办税报务厅领申请领购发票审批表，税务人员受理后，会交一份票种核定表你填，妈即填你所需什么样的发票，如增值税专用发票等。应注意的是，若公司是增值税一般纳税人，要使用的发票是在国税机关领购使用，地税不会领购发票你公司。因为地税是管服务行业，发票对应的是服务行业的纳税人，如开饭店、住宿、建筑工程等服务行业。
第四篇：增值税纳税申报表填报常见问题
增值税纳税申报表填报常见问题 ?(2008-11-04 20:02:36)转载▼ 标签：? 财经分类：?会计实务 一、一般纳税人
（一）辅导期一般纳税人
1、辅导期第一个月，当月认证的专用发票数怎么填报？
认证的专用发票数填在表二的第24、25待抵扣进项税额、第35栏“本期认证相符的全部防伪税控增值税专用发票”中。
2、辅导期第一个月比对的结果出来了，在报表上怎么填报？
可以抵扣的数填写在表二的第23栏“初期已认证相符且本期未申报抵扣”中，同时这个数自动挤到表二的第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”中。
3、辅导期取得《铁路运输发票》怎么填报？
填写在表二的第8栏“7%扣除率”中。
4、辅导期取得《公路内河运输发票》，已经认证，怎么填报？比对结果出来后怎么填报？
认证的数填写在表二的第31栏“7%扣除率”中。
比对结果出来后，可以抵扣的数填写在表二的第8栏“7%扣除率”中。
5、辅导期取得《废旧物资专用发票》，已经认证，怎么填报？比对结果出来后怎么填报？
废旧物资专用发票比照增值税专用发票处理。
（二）外贸出口企业
1、外贸企业用于出口的进项税额怎么填报？
填写在表二的第24、25、26待抵扣进项税额、第35栏“本期认证相符的全部防伪税控增值税专用发票”中，不得参与当期抵扣。
2、外贸企业出口的销售收入怎么填报？
出口销售额填写在主表的第9栏“其中：免税货物销售额”和表一的第17栏“未开具发票”中。
3、外贸企业因出口征退税率不一致而导致的征退税率差要做进项税额转出，增值税申报表在哪体现？
由于外贸企业内外销分开核算，用于出口的进项税额不在内销抵扣，所以此部分进项转出在增值税申报表上不体现。
（三）生产型出口企业
1、生产型出口企业出口销售收入和应退税额报表怎么填报？
出口销售额填写在主表的第7栏“免、抵、退办法出口货物销售额”中，应退税额填写在第15栏“免抵退货物应退税额”中，但当期计算的应退税额要在下期申报表中体现。
2、生产型出口企业因征退税率不一致而产生的征退税率差在哪体现？
填写在表二的第18栏“免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额”中。
3、生产企业来料加工报表怎么填报？
销售额填写在主表的第10栏“免税劳务销售额”和表一的第17栏“未开具发票”中。
（四）查补税款
1、税务机关查补纳税人应计未计的收入，纳税人补税后，当期又开具了增值税专用发票，当期申报表，应该怎么填报？
由于当期开具了专用发票，所以在申报抄税时，与当期的其他销售额一并记在表一第1栏“防伪税控系统开具的增值税专用发票”中，再将查补已经补税的销售额在表一第4栏“未开具发票”中填写负数，同时表一的第6栏“纳税检查调整”中要将查补数填入；销售额还要在主表的第4栏体现，税额在主表的第16栏“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”体现。
2、税务机关查补的调减的进项税额，申报表如何体现？
表二填写在第19栏“纳税检查调减进项税额”中，主表填写在第16栏“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”中。
（五）一般纳税人简易征收办法征税
1、非八大行业企业销售使用过的固定资产，售价未超原值，按政策免征增值税，报表怎么填报？
主表填写在第9栏“免税货物销售额”中，表一填写在第16栏“开具普通发票”中。
2、非八大行业企业销售使用过的固定资产，售价超过原值，政策规定应按4％减半征收增值税，报表怎么填报？
表一填写在第10栏的4%项下。主表销售额填写在第5栏“按简易征收办法征税货物销售额”中，按4％征收的税额填写在第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”中，按4％减半计算的税额填写在第23栏“应纳税额减征额”中。
（六）主要逻辑关系
1、主表第1栏（按适用税率征税货物及劳务销售额）=表一第7栏（当期+纳税检查调整）
2、主表第2栏（其中：应税货物销售额）=表一第5栏（应税货物小计）
3、主表第4栏（纳税检查调整的销售额）=表一第6栏（纳税检查调整销售额小计）
4、主表第5栏（按简易征收办法征税货物销售额）=表一第14栏（销售额合计）
5、主表第6栏（其中：纳税检查调整的销售额）=表一第13栏（纳税检查调整的销售额合计）
6、主表第11栏（销项税额）=表一第7栏（销项税额合计）
7、主表第12栏（进项税额）=表二第12栏（当期申报抵扣进项税额合计）
8、主表第14栏（进项税额转出）=表二第13栏（本期进项税额转出税额）
9、主表第15栏（免抵退货物应退税额）：填写上月应退税额
10、主表第16栏（按适用税率计算的纳税检查应补缴税额）≦表一第6栏（纳税检查调整税额合计）+表二第19栏（纳税检查调减的进项税额）
11、主表第21栏（简易征收办法计算的应纳税额）=表一第12栏（应纳税额小计）
12、主表第22栏（按简易征收办法计算的纳税检查应补缴税额）=表一第13栏（纳税检查调整税额合计）
13、主表第34栏（本期应补、退税额）=本期实际应入库（或多缴）税额
二、小规模纳税人
1、小规模纳税人销售使用过的固定资产，售价未超原值，免征增值税，报表怎么填报？
销售额填写在第6栏“免税货物及劳务销售额”中。
2、小规模纳税人销售使用过的固定资产，售价超过原值，按4％减半征收，报表怎么填报？
销售额填写在第4栏“销售使用过的应税固定资产不含税销售额”，4％减半计算的税额填写在第11栏“本期应纳税额减征额”中。
3、小规模纳税人出口货物销售额在哪填报？
销售额填写在第8栏“出口免税货物销售额”中。
第五篇：营改增增值税一般纳税人专用发票及纳税申报管理
营改增增值税一般纳税人专用发票及纳税申报管理
继11月1日成功开出首张货物运输业增值税专用发票后，12月1日上午8时36分，广州市思哲设计院有限公司在广州市荔湾区办税服务厅完成全省首笔增值税纳税申报业务，成功入库税款27.8万元。这标志着营改增新旧税制转换工作在广东已初步完成，试点工作进入正常化阶段。截至12月2日，全省已有21883户纳税人进行了纳税申报，其中营改增试点纳税人2320户，缴纳增值税3874.28万元。
截至11月30日，全省共有122216户纳税人经国税机关确认纳入营改增试点范围，并完成税种登记，可以正常办理纳税申报等国税业务。其中增值税一般纳税人21404户，占17.51%，小规模纳税人100812户，占82.49%；按试点行业划分，交通运输业纳税人11355户，占9.29%，部分现代服务业纳税人110861户，占90.71%。
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