第一篇：深圳市国家税务局增值税小规模纳税人出口货物免税管理操作规程
深圳市国家税务局
增值税小规模纳税人出口货物免税管理操作规程
(试行)
第一章 总则
第一条 为规范增值税小规模纳税人出口货物免税管理，明确管理模式和岗位职责，统一和规范操作程序，现根据《国家税务总局关于印发<增值税小规模纳税人出口货物免税管理办法（暂行）>的通知》（国税发„2007‟123号，以下简称《管理办法》）、《国家税务总局关于启用2007年版出口退税软件中增值税小规模纳税人出口货物免税管理相关业务功能的通知》（国税函„2007‟1325号）等政策的规定，结合我市工作实际，制定本操作规程。
第二条 本操作规程适用于小规模纳税人在2008年1月1日以后自营或委托出口的货物。小规模纳税人以转厂出口、来料加工方式出口的货物，不适用本操作规程。各级税务机关须按照本操作规程受理免税认定、申报、核销申请并进行审核审批。
第三条 各区、分局（宝安区、龙岗区的各基层分局）是小规模纳税人出口货物免税管理工作的主管部门，负责办理辖区内小规模纳税人依法申请的出口货物免税认定、免税申报、免税核销手续。原则上各区、分局应将免税认定和免税核销的办理手续放在一个管理科室（进出口税收管理科或税源管理科)集中负责。
第二章 免税认定
第四条 小规模纳税人须依照本操作规程第五条、第六条的规定到所属区、分局的主管科室出口退（免）税认定岗申请办理出口货物免税认定。凡未办理免税认定的小规模纳税人出口的货物，税务机关应责令其限期补办认定手续，对超过规定期限未申报免税核销的出口货物，税务机关应按规定予以补征税款。
第五条 已办理对外贸易经营者备案登记的小规模纳税人，须在《对外贸易经营者备案登记表》上注明登记之日起30日内，提供以下资料向所属区、分局的主管科室出口退（免）税认定岗申请办理出口货物免税认定：
（一）《出口货物退（免）税认定表》（一式一份）；
（二）税务登记证（副本）；
（三）加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》（原件）；
（四）中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关注册登记证书（原件）。
第六条 未办理对外贸易经营者备案登记委托出口货物的小规模纳税人，须在首份代理出口协议签订之日起30日内，提供以下资料向所属区、分局的主管科室出口退（免）税认定岗申请办理出口货物免税认定：
（一）《出口货物退（免）税认定表》（一式一份）；
（二）税务登记证（副本）；
（三）代理出口协议（原件）。
第七条 对经审查后申报资料齐全、填报内容真实完整的企业，所属区、分局的主管科室出口退（免）税认定岗应为其在“出口退税审核系统V7.0版”的出口退税认定模块中登记企业《出口货物退（免）税认定表》信息（《出口货物退（免）税认定表》中属于退税的信息保留空白不用填写，详见填表说明），并将签章确认的《出口货物退（免）税认定表》交于企业保管。
第八条 已办理出口货物免税认定的小规模纳税人，其认定内容发生变化的，须自有关管理机关批准变更之日起30日内，填写《小规模纳税人出口货物退（免）税认定变更申请表》并持《出口货物退（免）税认定表》与本操作规程第五条、第六条规定的资料向所属区、分局的主管科室出口退（免）税认定岗申请办理出口货物免税认定变更手续。税务机关审批确认后在“出口退税审核系统V7.0版”的出口退税认定模块中变更企业《出口货物退（免）税认定表》信息，并在《出口货物退（免）税认定表》登记变更事项后交回企业保管。第九条 小规模纳税人发生解散、破产、撤销等依法应当办理注销税务登记的，应首先向所属区、分局的主管科室出口退（免）税认定岗申请办理注销其出口货物免税认定，再办理注销税务登记；小规模纳税人发生其他依法应终止出口货物免税认定的事项但不需要注销税务登记的，应在有关机关批准或者宣告终止之日起15日内向所属区、分局的主管科室出口退（免）税认定岗申请注销出口免税认定。小规模纳税人应填写《小规模纳税人出口货物退（免）税认定注销申请表》并持《出口货物退（免）税认定表》与本操作规程第五条、第六条规定的资料向所属区、分局的主管科室出口退（免）税认定岗申请注销出口免税认定。税务机关审批确认后应在“出口退税审核系统V7.0版”的出口退税认定模块中注销企业认定信息并收回企业手中的《出口货物退（免）税认定表》存档。
第十条 小规模纳税人因销售额超过强制认定标准或其他原因被认定为一般纳税人的，须在小规模纳税人被认定为一般纳税人之后，按照本操作规程第九条的规定办理小规模纳税人出口货物免税认定的注销。
第三章 免税申报
第十一条 小规模纳税人自营或委托出口货物后，须在海关报关单上货物报关出口日期的当月开具出口发票并确认为当月的出口销售收入。出口销售收入应根据出口货物离岸价（FOB）乘以外汇人民币牌价（报关单出口日期所在月份的月初人民币汇率中间价）计算。出口货物离岸价（FOB）以出口发票上的离岸价为准（委托代理出口的，出口发票可以是委托方开具的或受托方开具的），若以其他价格条件成交的，应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。若出口发票价格不能如实反映离岸价，企业应按实际离岸价申报免税，税务机关有权按照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》等有关规定予以核定。
第十二条 小规模纳税人自营或委托出口货物后，应在次月向税务机关办理增值税纳税申报时，填写《增值税小规模纳税人纳税申报表》的“出口免税货物销售额”项下“其中：直接出口货物免税销售额”一栏。此栏只填报企业本所属期内以一般贸易和进料加工方式出口的货物,不含转厂出口、来料加工出口、出口不予以退（免）税货物的出口货物销售额，并应与同期的《小规模纳税人出口货物免税申报表》的“出口货物免税销售额（人民币）”合计数一栏相符。第十三条 小规模纳税人自营或委托出口货物后，须下载安装“小规模纳税人出口免税申报系统1.0版”，按月将出口数据在“小规模纳税人出口免税申报系统1.0版——小规模出口免税申报”中录入并生成免税申报电子数据。
第四章 免税核销申报
第十四条 小规模纳税人出口货物后，应于货物报关出口之日次月起四个月内的各申报期内（申报期为每月1－15日）收齐出口货物的有关出口凭证，并按月将收齐有关出口凭证的出口货物，在小规模纳税人出口免税申报系统1.0版——小规模出口免税核销”中录入单证收齐、打印免税核销申报表并生成核销申报电子数据软盘，在季度终了后的1－15日内（逢节假日顺延），依照本操作规程第十五条的规定将季度内三个月的核销申报资料一并提供到所属区、分局的主管科室申报出口货物免税核销。
第十五条 小规模纳税人申报出口货物免税核销时，应提供下列凭证资料：
（一）季度内各月的《小规模纳税人出口货物免税核销申报汇总表》（一式两联）；
（二）季度内各月的《小规模纳税人出口货物免税核销申报明细表》（一式两联）；
（三）季度内各月的《小规模纳税人增值税纳税申报表》（复印件）；
（四）季度内各月的《小规模纳税人出口货物免税申报表》（一式两联）；
（五）出口发票；
（六）出口货物报关单（出口退税专用）；
（七）出口收汇核销单电子数据；如属于远期收汇的，应按照现行出口退（免）税规定提供远期结汇证明；
（八）如属于小规模纳税人委托出口货物的，还需提供代理出口货物证明、代理出口协议（复印件）；
（九）季度内各月的免税核销电子申报数据；
（十）季度内各月的免税申报电子数据；
（十一）如属于出口货物已到免税核销申报期，而企业经核准允许延期申报的，还需提供经审批同意的《小规模纳税人出口货物免税核销延期申报申请审批表》；
（十二）税务机关要求的其他资料。
第十六条 小规模纳税人未在规定的期限内收齐单证进行免税核销申报的出口货物应视同内销征税。小规模纳税人应在逾期的当月，向所属区、分局的主管科室申报补税。小规模纳税人出口货物应征税额按以下方法确定： 1.增值税应征税额的计算公式
增值税应征税额=（出口货物离岸价×外汇人民币牌价）÷（1+征收率）×征收率
外汇人民币牌价为报关单出口日期所在月份的月初人民币汇率中间价。2.消费税应征税额的计算公式
（1）实行从量定额征税办法的出口应税消费品
消费税应征税额＝出口应税消费品数量×消费税单位税额
（2）实行从价定率征税办法的出口应税消费品
消费税应征税额＝（出口应税消费品离岸价×外汇人民币牌价）÷（1+增值税征收率）×消费税适用税率
（3）实行从量定额与从价定率相结合征税办法的出口应税消费品
消费税应征税额＝出口应税消费品数量×消费税单位税额＋（出口应税消费品离岸价×外汇人民币牌价）÷（1+增值税征收率）×消费税适用税率
第五章 免税核销管理
第十七条 各区、分局的主管科室于每季度终了后的1－15日内（逢节假日顺延）一并受理企业上季度各月的出口货物免税核销申报，并在一个月内予以免税核销审核审批。免税核销分预审、初审、复审、审批四个环节进行。各区、分局可以根据本单位实际情况对四个环节予以部分合并，但须本着保证正式审核各环节能够相互制约、相互监督的原则。第十八条 预审。
（一）预审流程 出口退(免)税预审岗受理企业预审申报，先进行检测病毒，然后将企业的预申报电子数据读入出口退(免)税审核系统。
（二）预审内容
通过出口退(免)税审核系统预审模块对企业预申报数据进行审核。
（三）预审反馈处理
预审结果通过软盘或网络反馈给企业。第十九条 初审。
（一）初审流程
出口退(免)税初审岗接收小规模纳税人报送的免税核销申报资料。对纳税人报送的纸质凭证、核销申报电子数据软盘等申报资料进行初步查验，检查报送资料是否齐全，填写内容是否完整，资料逻辑关系是否准确，是否签名、加盖公章，是否按规定装订，符合要求的将核销申报电子数据软盘中的数据读入出口退税审核系统。并在出口退（免）税审核系统对免税申报明细、免税核销明细及免税核销汇总数据进行审核，对审核通过的申报数据及有关资料签具意见后，提交出口退(免)税复审岗。
（二）初审内容
审查申报凭证、资料的合法性、有效性、完整性，审核纸质资料与电子申报数据的一致性，核实申报数据之间的逻辑对应关系，并在出口退(免)税审核系统对核销申报电子数据进行审核操作。
（三）初审审核结果处理
1、对经审核不符合规定的申报资料退回纳税人通知其补正后重新申报；
2、对纳税人报送的电子数据进行计算机对审，对纳税人申报电子数据与外部信息数据(海关报关单电子信息、外管局外汇核销单信息、远期收汇证明信息、代理出口货物证明信息、CTAIS系统的增值税纳税申报表信息等)进行核对，发现不一致的退回纳税人通知其补正后重新申报；
3、对发现有疑点的退税凭证或电子数据，疑点原因合理的给予人工挑过，无法做出疑点挑过处理的应不予核销并进一步调查核实；
4、核对各期《增值税小规模纳税人纳税申报表》的“出口免税货物销售额”项下“其中：直接出口货物免税销售额”一栏与同期的《小规模纳税人出口货物免税申报表》的“出口货物免税销售额（人民币）”合计数是否相符，不相符的应通知企业补正后重新申报；
5、核对各期的《小规模纳税人免税核销申报汇总表》与《小规模纳税人出口货物免税核销申报明细表》相关内容是否相符，明细申报表中填列的内容与对应凭证的相关内容是否一致，发现不一致的退回纳税人通知其补正后重新申报；
6、审核电子申报数据中的“单证不齐标志”与申报明细表中的“单证不齐标志”是否一致，以及与企业实际申报的退税凭证是否一致；
7、审核发现纳税人未按规定的期限收齐单证进行核销申报或其他属于《管理办法》第十条所列出口货物应征税情况的，应填制《小规模纳税人不予免税出口货物情况表》并开具《小规模纳税人出口货物补税通知书》对纳税人进行补税；
8、对初审通过的申报数据及有关资料签具意见后，提交出口退(免)税复审岗。第二十条 复审。
（一）复审流程
出口退(免)税复审岗接收初审通过的资料后进行复审，并在出口退（免）税审核系统对免税申报汇总表数据进行审核确认，对审核不通过的，将有关资料退回出口退（免）税初审岗处理。对审核通过的申报数据及有关资料签具意见后，提交出口退（免）税审批岗。
（二）复审内容
1、对初审环节传入的电子申报信息在审核系统内进行申报数据自身逻辑关系检查；
2、复核各期《增值税小规模纳税人纳税申报表》的“出口免税货物销售额”项下“其中：直接出口货物免税销售额”一栏与同期的《小规模纳税人出口货物免税申报表》的“出口货物免税销售额（人民币）”合计数一栏是否相符；
3、对出口发票与出口报关单金额不一致的货物检查是否按实际成交价申报出口免税；对企业申报的免税货物检查是否符合免税条件；对不符合免税条件的出口货物检查是否已按规定征税。
（三）审核结果处理
1、发现不符合规定的申报凭证、资料，将有关资料退回出口退(免)税初审岗重新审核，并把审核不通过的原因通知出口退(免)税初审岗；
2、如发现海关报关单、核销单、代理出口货物证明等核对不符或没有信息的，将资料退回出口退(免)税初审岗重新审核，并把审核不通过的原因通知出口退(免)税初审岗；
3、经审核发现企业存在不予免税需作征税处理的出口货物，应将有关资料退回出口退(免)税初审岗重新审核，并由其填制《小规模纳税人不予免税出口货物情况表》予以补税；
4、对审核通过的申报数据和相关资料签署意见后，提交出口退（免）税审批岗。第二十一条 审批
出口退（免）税审批岗在出口退(免)税审核系统对经复审的免税核销资料进行签批操作，对签批不通过的退回出口退（免）税复审岗，对签批通过的在《小规模纳税人出口货物免税申报表》（一式两联），《小规模纳税人出口货物免税核销申报明细表》（一式两联）和《小规模纳税人免税核销申报汇总表》（一式两联）签具意见后，将上述三表的第一联交给出口退（免）税资料管理岗归档，第二联加盖行政公章后，交给出口退（免）税初审岗退回纳税人。
第六章 岗位职责
第二十二条 岗位职责
（一）出口退（免）税认定岗
1、受理并审核企业免税认定、变更、注销的申请；
2、审批企业免税认定、变更、注销的申请；
3、其他工作。
（二）出口退（免）税预审岗
1、负责受理企业预申报；
2、其他工作。
（三）出口退（免）税初审岗
1、负责受理企业初审申报；
2、审核企业免税核销申报提供凭证的内容、印章是否齐全、真实、合法、有效；
3、审核企业核销申报的报表种类、内容及印章是否齐全、准确；
4、审核申报数据之间的逻辑对应关系，并在出口退(免)税审核系统对电子申报数据进行一致性检查；
5、将企业申报的电子数据与有关部门传递的电子信息进行对审；
6、负责免税核销审核疑点的核查与挑过；
7、负责对企业应征税的出口货物生成《小规模纳税人不予免税出口货物情况表》，按规定开具《小规模纳税人出口货物补税通知书》进行补税处理；
8、负责受理及初步审核企业书面提出的延期核销申报的申请；
9、其他工作。
（四）出口退（免）税复审岗
1、负责接收通过免税核销初审的资料并进行复核；
2、检查报表间出口货物免税销售额、出口货物免税核销销售额是否一致；
3、对企业申报的明细电子数据与汇总电子数据进行一致性检查；
4、核实出口货物免税销售收入是否按照实际成交价格申报；
5、根据企业的申报情况及电子信息，将逾期未申报、逾期未核销的出口货物情况反馈给初审岗；
6、负责复核企业书面提出的延期核销申报的申请；
7、其他工作。
（五）出口退（免）税审批岗
1、对复审转入的资料进行终审；
2、对经审核通过的免税核销申报资料进行签批操作；
3、负责审批企业书面提出的延期核销申报的申请。
（六）出口退（免）税资料保管岗
1、负责免税认定、免税核销申报资料的管理和归档，原则上上述资料应当至少保存十年；
2、其他工作。
第七章 单证办理
第二十三条 小规模纳税人代理其他企业出口货物后，除另有规定者除外，须在自货物报关出口之日起60天内凭出口货物报关单（出口退税专用）、代理出口协议，向主管区、分局申请开具《代理出口货物证明》，并及时转给委托出口企业。如因资料不齐等特殊原因，代理出口企业无法在60天内申请开具代理出口证明的，代理出口企业应在60天内提出书面合理理由，经主管区、分局核准后，可延期30天申请开具代理出口证明。
第二十四条 小规模纳税人的《补办出口货物报关单证明》、《出口货物退运已办结税务证明》等其他免税出口货物的单证开具工作由所属区、分局的主管科室负责，具体操作办法比照生产企业出口货物“免、抵、退”税的相关规定执行。
第八章 其他 第二十五条 对小规模纳税人因迁移变更、注销等原因进行非年度清算，可比照生产企业“免、抵、退”税非年度清算的要求进行操作。
第二十六条 小规模纳税人无法按规定期限办理免税核销申报的，纳税人应在规定的申报期限内填写《小规模纳税人出口货物免税核销延期申报申请审批表》向所属区、分局的主管科室提出书面申请，经主管税务机关批准后，可延期3个月办理免税核销申报手续。免税核销延期申报的审批权比照生产企业“免、抵、退”税的相关规定执行。
第二十七条 各区、分局税政管理科负责统计本辖区内小规模纳税人办理出口货物免税认定、办理出口货物免税核销的情况，在每半年度终了一个月内将统计结果填入《小规模纳税人出口货物免税统计报表》上报进出口税收管理处。第二十八条 小规模纳税人出口企业不符合出口免税条件而擅自享受免税，或小规模纳税人出口企业采用伪造、变造、涂改或其他非法手段骗取出口免税的视同偷税，按《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条规定处罚。第二十九条 本操作规程自2008年1月1日起执行。
附件：
1、出口货物退（免）税认定表
2、出口货物退（免）税认定表填表说明
3、出口货物退（免）税变更认定申请表
4、出口货物退（免）税注销认定申请表
5、小规模纳税人出口货物补税通知书
6、小规模纳税人不予免税出口货物情况表
7、小规模纳税人出口货物免税核销延期申报申请审批表
8、小规模纳税人出口货物免税统计报表
第二篇：增值税小规模纳税人出口货物免税管理办法(暂行)
增值税小规模纳税人出口货物免税管理办法(暂行).txt23让我们挥起沉重的铁锤吧！每一下都砸在最稚嫩的部位，当青春逝去，那些部位将生出厚晒太阳的茧，最终成为坚实的石，支撑起我们不再年轻但一定美丽的生命。国家税务总局关于印发《增值税小规模纳税人出口货物免税管理办法（暂行）》的通知
国税发〔2007〕123号
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：??
为规范增值税小规模纳税人出口货物免税管理，国家税务总局制订了《增值税小规模纳税人出口货物免税管理办法（暂行）》，现印发给你们，请遵照执行。
附件：1.小规模纳税人出口货物免税申报表??
2.小规模纳税人出口货物免税核销申报汇总表??
3.小规模纳税人出口货物免税核销申报明细表??
4.小规模纳税人不予免税出口货物情况表??
5.填表说明
国家税务总局
二○○七年十二月三日
增值税小规模纳税人出口货物免税管理办法（暂行）
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例》和《财政部、国家税务总局关于印发<出口货物退（免）税若干问题规定>的通知》（财税字〔1995〕92号），对增值税小规模纳税人出口货物免征增值税、消费税，其进项税额不予抵扣或退税。为规范增值税小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）出口货物免税管理，制定本办法。
一、小规模纳税人应在规定期限内填写《出口货物退（免）税认定表》并持有关资料到主管税务机关办理出口货物免税认定。
已办理对外贸易经营者备案登记的小规模纳税人办理出口货物免税认定的期限是办理对外贸易经营者备案登记之日起30日内。应申报以下资料：
（一）税务登记证（由税务机关查验）；
（二）加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》；
（三）中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关注册登记证书。
未办理对外贸易经营者备案登记委托出口货物的小规模纳税人办理出口货物免税认定的期限是首份代理出口协议签定之日起30日内。应申报以下资料：
（一）税务登记证（由税务机关查验）；
（二）代理出口协议。
二、已办理出口货物免税认定的小规模纳税人，其认定内容发生变化的，须自有关管理机关批准变更之日起30日内，持相关证件向税务机关申请办理出口货物免税认定变更手续。
三、小规模纳税人发生解散、破产、撤销等依法应当办理注销税务登记的，应首先注销其出口货物免税认定，再办理注销税务登记；小规模纳税人发生其他依法应终止出口货物免税认定的事项但不需要注销税务登记的，应在有关机关批准或者宣告终止之日起15日内向税务机关申请注销出口免税认定。
四、小规模纳税人自营出口货物报关后，应向海关部门申请签发出口货物报关单（出口退税专用），并及时登录“口岸电子执法系统”出口退税子系统，按照《国家税务总局海关总署关于正式启用“口岸电子执法系统”出口退税子系统的通知》（国税发〔2003〕15号）有关规定提交相关电子数据。
五、小规模纳税人自营或委托出口货物后，须在次月向主管税务机关办理增值税纳税申报时，提供《小规模纳税人出口货物免税申报表》（格式见附件1，以下简称《免税申报表》）及电子申报数据。
主管税务机关受理纳税申报时，应对《免税申报表》“出口货物免税销售额（人民币）”合计数与同期《增值税纳税申报表》（适用于小规模纳税人）中“出口货物免税销售额”进行核对。经核对相符后，在《免税申报表》（第一联）签章并交小规模纳税人。如核对不符，或者《增值税纳税申报表》中申报了出口货物免税销售额而未报送《免税申报表》，主管税务机关应将申报资料退回小规模纳税人，由其补正后重新申报。
主管税务机关的纳税申报受理部门应在当月15日前(逢节假日顺延)，将签章的《免税申报表》（第二联）及电子数据转交同级的负责出口退税业务部门或岗位。
六、小规模纳税人应按月将收齐有关出口凭证的出口货物，填写《小规模纳税人出口货物免税核销申报汇总表》（格式见附件2）、《小规模纳税人出口货物免税核销申报明细表》（格式见附件3），并于货物报关出口之日（以出口货物报关单上注明的出口日期为准，下同）次月起四个月内的各申报期内（申报期为每月1-15日），持下列资料到主管税务机关（负责出口退税业务的部门或岗位）按月办理出口货物免税核销申报，并同时报送出口货物免税核销电子申报数据：
1.出口发票；
2.小规模纳税人自营出口货物应提供的其它资料；包括：
（1）出口货物报关单（出口退税专用）；
（2）出口收汇核销单（出口退税专用）。申报时出口货物尚未收汇的，可在货物报关出口之日起180日内提供出口收汇核销单（出口退税专用）；在试行申报出口货物退（免）税免予提供纸质出口收汇核销单的地区，对实行“出口收汇核销网上报审系统”的小规模纳税人，可以比照相关规定执行，申报出口货物免税时免于提供纸质出口收汇核销单，税务机关以出口收汇核销单电子数据审核出口货物免税；属于远期收汇的，应按照现行出口退税规定提供远期结汇证明。
3.小规模纳税人委托出口货物应提供的其它资料；包括：
（1）代理出口货物证明；
（2）代理出口协议；
（3）出口货物报关单（出口退税专用）或其复印件；
（4）出口收汇核销单（出口退税专用）或其复印件。出口收汇核销单（出口退税专用）提供要求与上述小规模纳税人自营出口货物提供要求相同。
4.主管税务机关要求提供的其他资料。
七、主管税务机关在接受小规模纳税人的免税核销申报后，应当核对小规模纳税人申报的纸质单证是否齐全，审核小规模纳税人提供的纸质单证与《小规模纳税人出口货物免税核销申报明细表》的逻辑关系是否对应，并对小规模纳税人申报的电子数据与出口货物报关单、出口收汇核销单、代理出口证明等相关电子信息进行核对。对审核无误的，在《小规模纳税人出口货物免税核销申报汇总表》、《小规模纳税人出口货物免税核销申报明细表》上签章，经由设区的市、自治州以上（含本级）税务机关根据审核结果批准免税核销（下放出口退税审批权试点地区除外）。
八、小规模纳税人在按规定办理出口货物免税认定以前出口的货物，凡在免税核销申报期限内申报免税核销的，税务机关可按规定审批免税；凡超过免税核销申报期限的，税务机关不予审批免税。
九、小规模纳税人无法按本办法第六条规定期限办理免税核销申报手续的，可在申报期限内向主管税务机关提出书面合理理由申请免税核销延期申报，经核准后，可延期3个月办理免税核销申报手续。
十、小规模纳税人出口下列货物,除另有规定者外，应征收增值税。下列货物为应税消费品的，若小规模纳税人为生产企业，还应征收消费税。
（一）国家规定不予退（免）增值税、消费税的货物；
（二）未进行免税申报的货物；
（三）未在规定期限内办理免税核销申报的货物；
（四）虽已办理免税核销申报，但未按规定向税务机关提供有关凭证的货物；
（五）经主管税务机关审核不批准免税核销的出口货物；
（六）未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的货物。
上述小规模纳税人出口货物应征税额按以下方法确定：
1.增值税应征税额的计算公式
增值税应征税额=（出口货物离岸价×外汇人民币牌价）÷（1+征收率）×征收率
2.消费税应征税额的计算公式
（1）实行从量定额征税办法的出口应税消费品
消费税应征税额＝出口应税消费品数量×消费税单位税额
（2）实行从价定率征税办法的出口应税消费品
消费税应征税额＝（出口应税消费品离岸价×外汇人民币牌价）÷（1+增值税征收率）×消费税适用税率
（3）实行从量定额与从价定率相结合征税办法的出口应税消费品
消费税应征税额＝出口应税消费品数量×消费税单位税额＋（出口应税消费品离岸价×外汇人民币牌价）÷（1+增值税征收率）×消费税适用税率
上述出口货物的离岸价及出口数量以出口发票上的离岸价或出口数量为准(委托代理出口的，出口发票可以是委托方开具的或受托方开具的)，若出口价格以其他价格条件成交的，应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。若出口发票不能真实反映离岸价或出口数量，小规模纳税人应当按照离岸价或真实出口数量申报，税务机关有权按照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例》等有关规定予以核定。
十一、主管税务机关在审核、审批过程中，凡发现属于本办法第十条所列出口货物应征税情况，应生成《小规模纳税人不予免税出口货物情况表》（格式见附件4），并按规定进行补税处理。
十二、本办法自2008年1月1日起执行。小规模纳税人2008年1月1日后自营或委托出口的货物（以出口货物报关单上注明的“出口日期”为准）应按照本办法规定向税务机关进行免税或免税核销申报。
第三篇：增值税小规模纳税人出口货物免税管理办法(2017年最新版)
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增值税小规模纳税人出口货物免税管理办法(2017年最新版)
发布部门: 国家税务总局
发布文号: 国税发123号
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：
为规范增值税小规模纳税人出口货物免税管理，国家税务总局制订了《增值税小规模纳税人出口货物免税管理办法(暂行)》，现印发给你们，请遵照执行。
国家税务总局
二○○七年十二月三日
增值税小规模纳税人出口货物免税管理办法(暂行)
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国消
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费税暂行条例》和《财政部、国家税务总局关于印发<出口货物退(免)税若干问题规定>的通知》(财税字〔1995〕92号)，对增值税小规模纳税人出口货物免征增值税、消费税，其进项税额不予抵扣或退税。为规范增值税小规模纳税人(以下简称小规模纳税人)出口货物免税管理，制定本办法。
一、小规模纳税人应在规定期限内填写《出口货物退(免)税认定表》并持有关资料到主管税务机关办理出口货物免税认定。
已办理对外贸易经营者备案登记的小规模纳税人办理出口货物免税认定的期限是办理对外贸易经营者备案登记之日起30日内。应申报以下资料：
(一)税务登记证(由税务机关查验);
(二)加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》;
(三)中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关注册登记证书。
未办理对外贸易经营者备案登记委托出口货物的小规模纳税人办理出口货物免税认定的期限是首份代理出口协议签定之日起30日
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内。应申报以下资料：
(一)税务登记证(由税务机关查验);
(二)代理出口协议。
二、已办理出口货物免税认定的小规模纳税人，其认定内容发生变化的，须自有关管理机关批准变更之日起30日内，持相关证件向税务机关申请办理出口货物免税认定变更手续。
三、小规模纳税人发生解散、破产、撤销等依法应当办理注销税务登记的，应首先注销其出口货物免税认定，再办理注销税务登记;小规模纳税人发生其他依法应终止出口货物免税认定的事项但不需要注销税务登记的，应在有关机关批准或者宣告终止之日起15日内向税务机关申请注销出口免税认定。
四、小规模纳税人自营出口货物报关后，应向海关部门申请签发出口货物报关单(出口退税专用)，并及时登录“口岸电子执法系统”出口退税子系统，按照《国家税务总局海关总署关于正式启用“口岸电子执法系统”出口退税子系统的通知》(国税发〔2003〕15号)有关规定提交相关电子数据。
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五、小规模纳税人自营或委托出口货物后，须在次月向主管税务机关办理增值税纳税申报时，提供《小规模纳税人出口货物免税申报表》(格式见附件1，以下简称《免税申报表》)及电子申报数据。
主管税务机关受理纳税申报时，应对《免税申报表》“出口货物免税销售额(人民币)”合计数与同期《增值税纳税申报表》(适用于小规模纳税人)中“出口货物免税销售额”进行核对。经核对相符后，在《免税申报表》(第一联)签章并交小规模纳税人。如核对不符，或者《增值税纳税申报表》中申报了出口货物免税销售额而未报送《免税申报表》，主管税务机关应将申报资料退回小规模纳税人，由其补正后重新申报。
主管税务机关的纳税申报受理部门应在当月15日前(逢节假日顺延)，将签章的《免税申报表》(第二联)及电子数据转交同级的负责出口退税业务部门或岗位。
六、小规模纳税人应按月将收齐有关出口凭证的出口货物，填写《小规模纳税人出口货物免税核销申报汇总表》(格式见附件2)、《小规模纳税人出口货物免税核销申报明细表》(格式见附件3)，并于货物报关出口之日(以出口货物报关单上注明的出口日期为准，下同)次月起四个月内的各申报期内(申报期为每月 1-15日)，持下列资料到主管税务机关(负责出口退税业务的部门或岗位)按月办理出口货
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物免税核销申报，并同时报送出口货物免税核销电子申报数据：
1.出口发票;
2.小规模纳税人自营出口货物应提供的其它资料;包括：
(1)出口货物报关单(出口退税专用);
(2)出口收汇核销单(出口退税专用)。申报时出口货物尚未收汇的，可在货物报关出口之日起180日内提供出口收汇核销单(出口退税专用);在试行申报出口货物退(免)税免予提供纸质出口收汇核销单的地区，对实行“出口收汇核销网上报审系统”的小规模纳税人，可以比照相关规定执行，申报出口货物免税时免于提供纸质出口收汇核销单，税务机关以出口收汇核销单电子数据审核出口货物免税;属于远期收汇的，应按照现行出口退税规定提供远期结汇证明。
3.小规模纳税人委托出口货物应提供的其它资料;包括：
(1)代理出口货物证明;
(2)代理出口协议;
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(3)出口货物报关单(出口退税专用)或其复印件;
(4)出口收汇核销单(出口退税专用)或其复印件。出口收汇核销单(出口退税专用)提供要求与上述小规模纳税人自营出口货物提供要求相同。
4.主管税务机关要求提供的其他资料。
七、主管税务机关在接受小规模纳税人的免税核销申报后，应当核对小规模纳税人申报的纸质单证是否齐全，审核小规模纳税人提供的纸质单证与《小规模纳税人出口货物免税核销申报明细表》的逻辑关系是否对应，并对小规模纳税人申报的电子数据与出口货物报关单、出口收汇核销单、代理出口证明等相关电子信息进行核对。对审核无误的，在《小规模纳税人出口货物免税核销申报汇总表》、《小规模纳税人出口货物免税核销申报明细表》上签章，经由设区的市、自治州以上(含本级)税务机关根据审核结果批准免税核销(下放出口退税审批权试点地区除外)。
八、小规模纳税人在按规定办理出口货物免税认定以前出口的货物，凡在免税核销申报期限内申报免税核销的，税务机关可按规定审批免税;凡超过免税核销申报期限的，税务机关不予审批免税。
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九、小规模纳税人无法按本办法第六条规定期限办理免税核销申报手续的，可在申报期限内向主管税务机关提出书面合理理由申请免税核销延期申报，经核准后，可延期3个月办理免税核销申报手续。
十、小规模纳税人出口下列货物，除另有规定者外，应征收增值税。下列货物为应税消费品的，若小规模纳税人为生产企业，还应征收消费税。
(一)国家规定不予退(免)增值税、消费税的货物;
(二)未进行免税申报的货物;
(三)未在规定期限内办理免税核销申报的货物;
(四)虽已办理免税核销申报，但未按规定向税务机关提供有关凭证的货物;
(五)经主管税务机关审核不批准免税核销的出口货物;
(六)未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的货物。
上述小规模纳税人出口货物应征税额按以下方法确定：
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1.增值税应征税额的计算公式
增值税应征税额=(出口货物离岸价×外汇人民币牌价)÷(1+征收率)×征收率
2.消费税应征税额的计算公式
(1)实行从量定额征税办法的出口应税消费品
消费税应征税额=出口应税消费品数量×消费税单位税额
(2)实行从价定率征税办法的出口应税消费品
消费税应征税额=(出口应税消费品离岸价×外汇人民币牌价)÷(1+增值税征收率)×消费税适用税率
(3)实行从量定额与从价定率相结合征税办法的出口应税消费品
费税应征税额=出口应税消费品数量×消费税单位税额+(出口应税消费品离岸价×外汇人民币牌价)÷(1+增值税征收率)×消费税适用税率
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上述出口货物的离岸价及出口数量以出口发票上的离岸价或出口数量为准(委托代理出口的，出口发票可以是委托方开具的或受托方开具的)，若出口价格以其他价格条件成交的，应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。若出口发票不能真实反映离岸价或出口数量，小规模纳税人应当按照离岸价或真实出口数量申报，税务机关有权按照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例》等有关规定予以核定。
十一、主管税务机关在审核、审批过程中，凡发现属于本办法第十条所列出口货物应征税情况，应生成《小规模纳税人不予免税出口货物情况表》(格式见附件4)，并按规定进行补税处理。
十二、本办法自2008年1月1日起执行。小规模纳税人2008年1月1日后自营或委托出口的货物(以出口货物报关单上注明的“出口日期”为准)应按照本办法规定向税务机关进行免税或免税核销申报。
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诈
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被欺骗消费了怎么处理
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民法与消费者权益保护法的比较
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消费者维权时的正确投诉方法
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KTV不允许带酒水的条款是否属于违法
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第四篇：山东省小规模纳税人出口货物免税管理办法(2017年最新版)
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山东省小规模纳税人出口货物免税管理办法(2017年最新版)
发布部门: 山东省国家税务局
发布文号: 鲁国税发125号
各市国家税务局(不发青岛)：
为进一步规范小规模纳税人出口货物免税管理，统一全省对小规模纳税人出口免税的操作程序，并加强相关数据的统计，我们在总结枣庄、潍坊、滨州等地管理经验的基础上，制定了《山东省小规模纳税人出口货物免税管理办法(试行)》。现将该办法印发各市，请遵照执行。对于执行中出现的问题，应及时向省局反映。
山东省小规模纳税人出口货物免税管理办法(试行)
第一条 为进一步规范小规模纳税人出口货物免税管理，保障国家出口免税政策的正确贯彻实施，根据财政部、国家税务总局《关于印发出口货物退(免)税若干问题规定的通知》(财税字92号)、《中
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华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例》等规定，结合我省实际，特制定本办法。
第二条 小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，或会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人，包括小规模企业、个体经营者及其他个人。
第三条 小规模纳税人自营和委托出口的货物，均可在货物报关出口后，凭有关凭证向税务机关申请办理免征增值税、消费税。
第四条 凡经批准有进出口经营权的小规模纳税人，须在有关部门批准其进出口经营权之日起三十天内，持有关资料向所在县市区征税机关的退税部门(或岗位)(以下简称退税部门)申请办理出口退(免)税登记。没有进出口经营权的小规模纳税人，须在发生第一笔委托出口业务之前，向县市区退税部门申请办理出口退(免)税登记。
第五条 出口货物免税额的计算
一、增值税免税额的计算
小规模纳税人在货物出口后，应根据出口货物离岸价、增值税征
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收率计算增值税免税额。其计算公式为：
增值税免税额=出口货物销售额×征收率
出口货物销售额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价
工业小规模纳税人征收率为6%，商业小规模纳税人征收率为4%。
二、消费税免税额的计算
小规模纳税人出口自产的属于应征消费税的货物后，应根据出口应税消费品数量和出口应税消费品销售额计算消费税免税额。其计算公式为：
1、对出口实行从量定额办法征税的应税消费品
消费税免税额=出口应税消费品数量×消费税单位税额
2、出口实行从价定率办法征税的应税消费品
消费税免税额=出口应税消费品销售额×适用税率
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3、出口实行从量定额与从价定率相结合办法征税的应税消费品，消费税免税额=出口应税消费品数量×消费税单位税额+出口应税消费品销售额×适用税率
第六条 出口货物销售收入的实现时间
小规模纳税人出口货物销售收入的实现时间按照权责发生制的原则确定。陆运以取得承运货物收据或铁路联运单，海运以取得出口装船提单，空运以取得运单，并向银行办理交单(预交货款不通过银行交单的，仅以取得以上提单、运单为依据)，作为收入的实现。
小规模纳税人委托代理出口的货物，以取得受托方提供的出口发票和有关退税单证的日期作为出口货物销售收入的实现。
第七条 免税申报
一、小规模纳税人应于出口销售收入实现后的次月纳税申报前，凭以下资料向所在县市区退税部门办理出口货物免税申报：
1、出口货物销售合同;
2、出口货物销售发票;
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3、小规模纳税人出口货物免税申报表(以下简称免税申报表，一式四联，第一联企业留存，第二联用于免税核销，第三联交征税机关用作免税证明，第四联退税部门留存)。
二、县市区退税部门对《免税申报表》审核签章后，将第四联留存，作为备案台账，第一至三联交小规模纳税人，小规模纳税人凭第三联在纳税申报时向主管征税的基层征收管理部门(以下简称征税部门)办理出口(免税)货物的纳税申报。
三、小规模纳税人必须在纳税申报前到县市区退税部门办理免税申报，未经申报的出口货物，征收部门一律不得免税。
第八条 免税的核销
一、小规模纳税人应在收齐整月份的免税核销资料后，认真填写《免税申报表》第一、二联的免税核销部分内容，及时到县市区退税部门办理免税核销手续。办理免税核销应附送的资料：
1、出口货物报关单(出口退税联);
2、出口收汇核销单(出口退税联);
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3、出口货物代理证明(委托出口的提供);
4、《免税申报表》(第一、二联)。
二、县市区退税部门在对免税核销单证资料的齐全性、真实性、勾稽关系等进行认真审核，并经电子信息挂审后，对出口货物免税予以核销，留存《免税申报表》的第二联，第一联退还小规模纳税人。
第九条 免税的清算
一、小规模纳税人应于终了后3个月内，按照税务机关的要求，对上办理的免税情况进行一次全面、系统的重新审核、计算、清理和检查。
二、小规模纳税人应于3月底前清理上全部的免税核销资料，对上出口货物在3月底以前未收齐免税核销资料的，应填写《免税申报表》相关内容，对未核销单证申请备案，同时写出清算报告，一并上报县市区退税部门。在6月30日以前收齐单证的，可予以核销，否则视同内销处理，小规模纳税人应及时申报补税。
第十条 小规模纳税人出口货物发生退关退运的，应到县市区退
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税部门办理出口商品退运证明，若货物已办理免税手续的，县市区退税部门应予以注销并相应减少免税统计数据。
第十一条 县市区退税部门每月应认真统计本县市区的小规模纳税人出口免税数据，填制《小规模纳税人出口免税情况月报表》，于每月12日前上报市级退税机关，市级退税机关应于15日前将本市汇总报表通过广域网上报至省局服务器CENTRE进出口税收管理处小规模免税报表目录下。
第十二条 征、退税部门管理职责
一、征收部门职责
1、根据退税部门签章的《免税申报表》，对小规模纳税人实现的出口销售收入办理免税手续;
2、定期对小规模纳税人的免税申报及核销情况进行核实及实地调查;
3、对小规模纳税人超过规定期限未核销的出口货物，根据退税部门的补税通知，通知小规模纳税人补税并予以征收入库。
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二、县市区退税部门职责
1、负责受理小规模纳税人的免税和核销申报，审核出口货物凭证的内容、印章是否齐全、真实、合法、有效，免税申报表的内容及印章是否齐全、准确，并进行电子信息对审;
2、负责小规模纳税人出口免税的审批和核销，并将结果及时反馈给征税部门;
3、负责本县市区小规模纳税人免税数据的统计上报工作;
4、负责免税有关单证的办理;
5、负责免税资料的管理和归档;
6、负责清算的实施及报表、报告的上报工作;
7、负责做好所辖企业免税政策宣传、培训和指导;
8、对小规模纳税人出口货物免税的违规行为，根据《中华人民共和国税收征收管理法》以及其他有关规定进行处罚。
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三、市级退税机关职责
1、负责小规模纳税人出口货物免税政策的正确贯彻执行并进行监督检查;
2、负责小规模纳税人有关电子信息的接收、清分;
3、负责小规模纳税人出口货物免税清算工作的部署;
4、负责小规模纳税人出口货物相关政策的培训工作;
5、负责本市小规模纳税人出口货物免税数据的统计上报。
第十三条 本办法由山东省国家税务局负责解释。
第十四条 本办法自2003年 9 月1日起执行。
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第五篇：国家税务总局关于增值税小规模纳税人出口货物免税核销申报有关问题的通知
国家税务总局
国税函〔2009〕108号
国家税务总局关于增值税小规模纳税人 出口货物免税核销申报有关问题的通知
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：
按照〘中华人民共和国增值税暂行条例实施细则〙（财政部 国家税务总局令第50号）有关规定，经研究，现对增值税小规模纳税人出口货物免税核销申报有关问题通知如下：
一、纳税期限为一个季度的增值税小规模纳税人，应在办理纳税申报后的下个季度的纳税申报期内，向主管税务机关申请办理出口货物免税核销手续。
二、纳税期限为一个月的增值税小规模纳税人出口货物的免税申报期限，仍按〘国家税务总局关于印发〖增值税小规模纳税人出口货物免税管理办法（暂行）〗的通知〙（国税发〔2007〕123号）有关规定执行。
三、纳税期限为一个季度的增值税小规模纳税人无法按本通知第一条规定期限办理免税核销申报手续的，可在申报期限内向主管税务机关提出有合理理由的免税核销延期申报书面 — 1 — 申请，经核准后，可延期一个季度办理免税核销申报手续。
四、本通知自2009年4月1日开始执行。
国家税务总局办公厅 2009发
校对：货物和劳务税司
年3月13日封— 2 —
二○○九年三月五日
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