山东省国家税务局关于加强增值税一般纳税人实地查验管理的意见大全

第一篇：山东省国家税务局关于加强增值税一般纳税人实地查验管理的意见大全

山东省国家税务局关于加强

增值税一般纳税人实地查验管理的意见

鲁国税函〔2010〕239号

各市国家税务局(不发青岛):

为切实加强增值税一般纳税人管理，防范增值税专用发票虚开，增强实地查验管理的成效,根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等有关规定,现提出以下意见。

一、实地查验是指税务机关派出工作人员，针对纳税人提请资料或税收管理中发现的疑点问题，对纳税人相关情况进行现场实地核查的一种税收管理行为。

二、实地查验对纳税人涉税资料的核查，不改变纳税人真实申报、据实报送的责任。

三、实地查验时应遵循法治、公开、公正、高效、便民、务实的原则。实地查验一般采取资料核对法、现场观察法等形式。

四、实地查验的范围。以下重点工作环节，应进行实地查验：

（一）未超过小规模纳税人标准（含新办，下同）申请一般纳税人资格的商贸企业、工业企业和个体工商户等纳税人;

（二）一般纳税人防伪税控最高开票限额行政许可、增值税专用发票数量申请、增量申请需要实地查验的;

（三）一般纳税人享受增值税税收优惠政策，主管税务机关确定需要实地查验的；

（四）一般纳税人税务登记注销需取消一般纳税人资格的；

（五）税务机关认为其他需要进行现场核查的事项。

五、实地查验可根据工作需要，于核准纳税人申请事项前、下达工作结论或主管税务机关认为需进行时实施。具体实施时间可按以下掌握。

（一）未超过小规模纳税人标准申请一般纳税人资格的商贸企业、工业企业和个体工商户等纳税人，在受理纳税人申请后20个工作日内实施。

（二）一般纳税人防伪税控最高开票限额行政许可，发票数量申请、发票增量申请，需实地查验的，在受理纳税人申请后10个工作日内实施。

（三）一般纳税人享受增值税税收优惠政策，需实地查验的，由主管税务机关确定实施时间。

（四）一般纳税人税务登记注销时取消一般纳税人资格，在在受理纳税人申请后10个工作日内实施。

（五）税务机关认为其他需要进行现场核查的事项，可根据工作需要，在相应的期限内及时实施。

六、进行现场实地查验的应有两名或者两名以上税务机关工作人员同时到场。当场填写增值税一般纳税人实地查验报告，列明本次实地查验的内容、查验的情况以及查验结论等项目，由纳税人法定代表人（负责人或者业主）、税务查验人员共同签字（签章）确认后,并入纳税人户管档案实行备案备查。在实地查验中发现纳税人有重大偷逃税嫌疑的，要按规定及时移交稽查部门。

七、未超过小规模纳税人标准申请一般纳税人资格的商贸企业、工业企业和个体工商户等纳税人的实地查验。

（一）有无固定生产经营场所，工业纳税人有无厂房、机器设备、筹建合同或协议等；

（二）能否按照国家统一的会计制度设置账薄，根据合法有效凭证核算，提供准确税务资料；

（三）是否为商贸企业；

（四）注册资金数额；

（五）职工人数；

（六）主管税务机关认为应予查验的其他内容。

八、一般纳税人防伪税控最高开票限额行政许可、增值税专用发票数量申请、增量申请实地查验

（一）纳税人书面申请报告是否与实际情况一致，是否按照国家统一的会计制度设置账薄，根据合法有效凭证核算，提供准确税务资料；年增值税应税销售额或预计销售额是否达到规定标准，注册地与实际经营地是否一致；实地查验实际库存货物情况，对属于异地存放的，应由企业提供货物存放的有关证明材料；预计销售额是否有相关的合同等证明资料；纳税人进、销项专用发票货物品名、数量是否符合常规。资金结算方式的种类是什么，主要结算方式是什么；以现金结算方式为主开具专用发票的，是否减少了相应的专用发票发售数量；单笔销售业务超过设定开票限额不便于拆分开票的，是否是价值较大的单台设备。

（二）纳税人申请调高专用发票限额、大宗交易临时申请增量，是否有相关合同、协议或已认证的进项发票原件等；所申请的专用发票限额、数量是否与其生产经营能力相匹配。

（三）纳税人提出变更发票用量的，还需查验纳税人发票使用情况发生变化是否与经营规模变化有关，其纳税情况是否也发生了相应的变化；是否为稽查在案或有其他涉税案件待处理状态。

（四）主管税务机关认为应予查验的其他内容。

九、一般纳税人享受增值税税收优惠政策实地查验

（一）纳税人是否具备享受税收优惠政策的资格；

（二）申请减税、免税、退税的产品是否达到规定的标准；

（三）申请减税、免税、退税的时限是否正确；

（四）申请减税、免税、退税产品是否单独记账，会计核算是否规范；

（五）是否按时办理纳税申报，申请减免退税前实现的税款是否缴纳，是否有违反税收法规补交入库的税款；

（六）是否有固定的经营场所和生产经营享受税收优惠政策产品具备的条件；

（七）不符合减免税条件的，是否依法纳税；

（八）主管税务机关认为应予查验的其他内容。

十、一般纳税人资格注销的实地查验

（一）实地盘点库存，检查固定资产、存货等是否账实相符，核查是否存在货物已经销售而未计收入、是否存在发生视同销售行为或进项税额转出行为而未按规定核算的行为;工业企业是否存在购入原材料与生产产品不符的情况；商贸企业应对企业销售货物的进项发票进行抽检，对进项发票的货品名称、数量等信息与企业开具的销售发票的货品名称、数量进行比对。如果进项发票所列货物在销货发票货物名称中不存在，或进货数量与销货数量不匹配的，则企业存在隐匿销售、虚抵进项和虚开专用发票等嫌疑，应对企业进行全面评估。

（二）检查享受税收优惠政策纳税人的适用范围、适用时间和适用条件等情况，核实有无不应享受而享受税收优惠政策等问题。

（三）调取金税工程生成的存根联滞留票数据，实地检查发票入账情况，核实有无账外经营。

（四）是否按规定缴销专用发票或防伪税控设备。

（五）纳税人欠缴税款是否按规定追缴或依法注销等。

（六）主管税务机关认为应予查验的其他内容。

二〇一〇年六月一日

第二篇：山东省国家税务局关于防范和加强增值税一般纳税人“有货虚开”管理

精品文档就在这里

-------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有------------------------------

山东省国家税务局关于防范和加强增值税一般纳税人“有货虚开”管理.txt我自横刀向天笑，笑完我就去睡觉。你的手机比话费还便宜。路漫漫其修远兮，不如我们打的吧。山东省国家税务局关于防范和加强增值税一般纳税人“有货虚开”管理的意见 发文文号： 鲁国税函[2010]244号 发文时间： 2010-6-7

各市国家税务局(不发青岛)：

为规范增值税专用发票的开具，防范增值税一般纳税人“有货虚开”增值税专用发票行为，进一步提高税收征管质量，深化“四个体系”建设，省局针对一般纳税人“有货虚开”行为的特点，就增值税一般纳税人在专用发票开具使用、存货控制和现金结算等方面，特制定以下管理意见。

一、加强税法宣传教育，使纳税人真正从思想上认识到“有货虚开”的危害性

所谓“有货虚开”，即纳税人在有销售货物或者提供应税劳务的情况下，为他人(第三者)开具增值税专用发票行为。各级税务部门要对纳税人尤其是企业法人代表、财会人员、销售人员进行税收业务知识和税收法律知识的宣传教育，有针对性地举办知识讲座，使其了解“有货虚开”也是虚开增值税专用发票，也是犯罪，其危害性更大。要教育纳税人真正从思想上认识到“有货虚开”所带来的危害和产生的严重后果，主动加强财务管理，不断增强防范意识，自觉抵制虚开增值税发票的犯罪行为。

二、建立存货控制制度，加强纳税人存货核算管理

1、建立健全存货分类明细账。企业实物保管部门应逐笔记录存货收发存明细账，明细帐应按存货的规格、型号进行具体的明细核算。存货收发应按存货名称、品种、规格、数量等信息填写出入库凭证，仓库保管人员据此按时登记每笔业务的发生，每天结出存货的数量。企业财务核算部门应按货物具体品种、规格设置存货分类明细账，不得简单以“原材料”、“低值易耗品”“库存商品”、“产成品”等进行明细核算。存货明细账要记账及时，按原始凭证逐笔登记收、发数量和金额，并结出结存数，不得在月底或较长时段内一次性汇总记账。

2、纳税人在发货环节要建立和完善内部控制制度。纳税人的实物保管人员在发出商品填制出库凭证时，应在出库凭证(或提货凭证)上要求领货人签字并注明身份证号码，对上门提货的应在出库(提货)凭证上标明运输车辆的号码，同时按日向财务部门传递。企业财务人员应根据业务部门或发货部门开出的出库凭证及购销合同开具增值税专用发票。对单笔货款在一万元以上的，销货方应验证领票人的身份证，并留存复印件。有条件的企业可配备身份证识别系统，留存上门提货及运输人员身份证信息资料，防止不法分子套取增值税专用发票。

主管税务机关应督促纳税人建立健全存货控制制度，对纳税人不按规定设置帐簿的，不按照会计制度的规定记录核算存货的，下达限期改正通知书，督促纳税人按规定建立健全帐簿，拒不接受税务机关处理的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》第七十二条之规定，税务机关可以收缴其发票或者停止向其发售发票，并可按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十四条之规定，按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。

三、引导企业使用非现金结算，强化“资金流控制”

根据国务院现金管理条例之规定，纳税人发生商品交易、劳务供应等金额在结算起点(一千元)以上的业务应通过银行采取转帐方式进行结算，并将能够证明款项支付的银行结算凭证作为附件附在相关业务的记账凭证内。

对销售方单笔金额一千元以上的业务通过现金方式(含个人银行卡，下同)结算并开具专--------------------------精品

文档-------

精品文档就在这里

-------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有------------------------------

用发票的，主管税务机关可根据实际相应核减其专用发票领购量；现金结算比例明显偏高，有虚开发票行为，情节严重的可暂停向其发售专用发票。对成品油生产企业以及钢材生产企业单笔金额一千元以上通过现金方式结算的，不得开具增值税专用发票；其他行业(商业零售企业除外)纳税人通过现金方式结算比例超过30%的，税务机关应视情相应核减增值税专用发票使用数量，降低纳税人专用发票开票限额。

对购货方尚未支付货款但已开具增值税专用发票的业务，纳税人应在应收帐款帐户进行分户明细核算，主管税务机关要加强对企业的日常巡查，对超过6个月尚未结算的货款的，应要求纳税人逐笔提供尚未结算业务的购销合同、出库凭证及购货方领票人的身份证明。

四、加大处罚力度，强化对纳税人专用发票开具环节的管理

主管税务机关要加大对纳税人开具增值税专用发票的管理力度，认真落实增值税专用发票开具使用管理规定。专用发票应按下列要求开具：

(一)项目齐全，与实际交易相符；

(二)字迹清楚，不得压线、错格；

(三)发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章；

(四)按照增值税纳税义务的发生时间开具。

主管税务机关要规范专用发票开具内容的填写，检查和辅导纳税人按照规定开具专用发票，对货物或应税劳务名称、规格型号、单位、数量等内容必须如实填开，纳税人购销品名必须一致。“货物或应税劳务名称”栏应按货物具体品名和规格填写，不得填写货物大类。以销售钢材为例，在“货物或应税劳务名称”栏不能填写“钢材”，而应以钢材小类具体品名(工型钢、角钢、螺纹钢、碳结钢、合结钢、轴承钢、板材、原钢、普通线材等)填写，汇总开具的必须附有《销售货物或者提供应税劳务清单》。

主管税务机关要加强对纳税人增值税专用发票开具时限的监控和管理，要求纳税人按照增值税纳税义务的发生时间开具增值税专用发票，逐笔开具增值税专用发票，不得提前和滞后。成品油零售加油站开具增值税专用发票按照国家税务总局《成品油零售加油站增值税管理办法》(国家税务总局2号令)有关规定执行。

税务机关要加大对违反《增值税专用发票使用规定》行为的处罚力度，不折不扣的落实增值税专用发票使用的相关规定，对纳税人未按照规定开具专用发票的，按照《增值税专用发票使用规定》第八条、第十一条之规定，主管税务机关应暂扣其结存的专用发票和IC卡，逾期仍不改正的，停止其增值税专用发票领购资格。购货方取得未按规定开具的专用发票一律不得作为扣税凭证。

五、落实商业零售领域全面开票制度

凡从事商业零售经营的增值税一般纳税人，当日销售商品必须开具发票，对小额零售业务且消费者未索要发票部分的销售额，可以不逐笔开具发票，但要按日汇总开具等额普通发票，并附销售商品清单。

六、不断提高会计人员素质

主管税务机关要主动加强与当地财政部门的沟通与交流，研究会计人员依法诚信纳税从业管理的相关办法，提高会计人员依法诚信纳税的意识，规范企业会计核算水平。主管税务机关在日常税收征管中发现企业会计人员违反税法的规定、违反发票开具规定的，由主管税务机关在辖区内企业纳税人中进行通报，并通过召开联席会议等形式，依照信息交流反馈制度的规定提交财政部门处理，由财政部门视其情节的轻重，分别给予责令改正、罚款、以及吊销会计从业资格证书等处罚。通过联合执法，进一步加强对企业会计人员的约束，增强会计人员责任心，防范“有货虚开”现象的发生。

--------------------------精品

文档-------

精品文档就在这里

-------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有------------------------------

七、推行《商贸企业增值税管理系统》

在商业企业领域内推行《商贸企业增值税管理系统》，利用电子扫描、汉字识别和数据处理技术，将进项数据、销项数据所涉及的增值税专用发票、销货清单和电脑版增值税普通发票进行图像扫描，全面获取纳税人销售、购进商品的品名、规格、数量、单价、金额、税率、税额等信息，使购销双方的所有票面信息构成一个完整的企业发票信息库，系统就会自动进行商品排序、分类汇总、从而快速准确地实现商贸企业数据对比分析。通过对购销商品信息的比对，核实企业是否存在通过超范围开具发票的现象，是否存在多抵税款的问题，是否存在虚开发票的问题，从而高质高效地开展调查核实和纳税评估工作。

八、强化预警分析应用，加强对疑点企业的纳税评估

主管税务机关要充分应用预警评估系统的数据分析功能，定期对增值税专用发票数量变动异常、现金结算占比偏高异常以及应收(应付)账款变动等指标进行分析，针对“有货虚开”的特点，深入分析该类纳税人指标异常的规律，开发应用评估分析模版，筛选重点行业，实施分类评估，全面深入分析核查该类纳税人的异常疑点，及时发现并处理纳税人的“有货虚开”等涉税违法行为。对评估过程中发现有重大虚开行为的，及时移交稽查环节查处。

二0一0年六月七日

--------------------------精品

文档-------

第三篇：山东省国家税务局关于加强增值税一般纳税人增值税专用发票领购量核定管理的意见

山东省国家税务局关于加强增值税

一般纳税人增值税专用发票领购量核定管理的意见

鲁国税函〔2010〕238号

各市国家税务局（不发青岛）：

为规范增值税专用发票的领购管理，防范虚开虚抵专用发票行为的发生，进一步提高增值税管理水平，根据《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则、《国家税务总局关于修订<专用发票使用规定>的通知》（国税发〔2006〕156号）、《国家税务总局关于下放专用发票最高开票限额审批权限的通知》（国税函〔2007〕918号）等规定，现就增值税一般纳税人增值税专用发票领购量核定工作提出以下意见。

一、增值税一般纳税人初次领购增值税专用发票的，由主管税务机关根据纳税人申请及其经营情况同时核定最高开票限额和专用发票领购量。

（一）对已开业的一般纳税人，按照其最近6个月经营期内单月的最高应税销售额，以及最高开票限额核定月最大领购量。

对新开业和尚无销售额的已开业一般纳税人，提供销售合同的，按照合同金额以及最高开票限额核定本次领购量；无销售合同的，专用发票月领购量原则上不超过25份，不能满足需要的，按照第二条规定核定。

（二）对生产设备尚未到位或不具备生产能力的工业类一般纳税人，暂不向其发售专用发票，待其生产设备到位、且具备生产能力，并由主管税务机关实地查验后，按照本条第一款核定领购量。此前，因经营确需领购专用发票的，主管税务机关应审核其购销合同、进货发票等凭证，并按合同需要发售专用发票。

（三）对变更法定代表人的商贸类一般纳税人，以及由工业变更为商业的一般纳税人，按照本条第一款关于新开业一般纳税人的规定核定领购量。

二、一般纳税人初次领购增值税专用发票之后提出领购量增加核定申请的，主管税务机关应按照其最大开票限额、生产能力或经营规模、货物

销售对象集中或分散程度、实际（或预计）销售额等实际情况，核定专用发票每次或每月领购量。

对申请领购量按最高开票限额计算的最大开票销售额超过原核定领购量计算的最大开票销售额20%的，主管税务机关应进行实地查验。

三、一般纳税人因偶然发生大宗交易业务而需要临时增加专用发票领购量的，按照其提供的合同和最高开票限额核定临时增加的具体数量并发售专用发票，主管税务机关应根据工作需要进行实地查验。

一般纳税人临时增加的专用发票开具之后，应持专用发票记账联向主管税务机关报验，主管税务机关与提供的申请资料核对。发现不相符、不合理等问题的，核减专用发票领购量或者暂停发售专用发票，并按规定处理；未发现问题的，在综合征管软件、防伪税控系统及开票用IC卡中恢复其原核定的专用发票领购量。

四、实行纳税辅导期管理的一般纳税人，主管税务机关可根据纳税人的经营情况核定每次专用发票的供应数量，但每次发售专用发票数量不得超过25份。

五、主管税务机关根据一般纳税人经营状况和经营行为，对其专用发票领购量实行动态管理。

（一）一般纳税人专用发票最大开票限额调整的，应同时调整核定的专用发票领购量。

（二）主管税务机关可在次年一月底前，根据一般纳税人上经营情况重新核定专用发票领购量。

（三）根据国务院现金管理暂行条例之规定，纳税人发生商品交易、劳务供应等金额在结算起点（一千元）以上的业务应通过银行采取转帐方式进行结算，并将能够证明款项支付的银行结算凭证作为附件附在相关业务的记账凭证内。一般纳税人应严格执行《现金管理暂行条例》及其实施细则，规范款项结算。对销售方（一千元）以上的业务通过现金方式（含个人银行卡）结算并开具专用发票的，主管税务机关可根据实际相应核减其专用发票领购量，情节严重的可停止向其发售专用发票。

（四）一般纳税人必须按照国家统一会计制度，设置库存商品和销售明细账，依据合法有效的凭证，按商品类别、数量、金额进行明细核算，及时准确地计量、记录存货的购进、耗用、产出、销售、库存等情况，并完整保存相关资料。对会计核算不健全的，停止其专用发票使用权，不得抵扣进项税额，按适用税率全额征收增值税。

（五）稽查部门或税源管理部门在税务稽查、日常监管中发现纳税人涉嫌虚开专用发票等重大涉税违法行为的，应及时通知相关部门核减专用发票领购量或暂停向其发售专用发票。

（六）一般纳税人有税收违法行为，拒不接受税务机关处理的，主管税务机关可以收缴其专用发票或者停止向其发售专用发票。

六、一般纳税人专用发票实行差额领购，即原领购的专用发票未使用完而再领购的，主管税务机关发售专用发票的份数不得超过核定的每次（月）领购专用发票份数与未使用完的专用发票份数的差额。

七、主管税务机关应每月查询《预警信息系统》中“增值税专用发票用量变动异常预警”指标预警信息，并根据需要实施纳税评估，发现问题的，按照第五条第五款规定处理。

八、一般纳税人提出专用发票领购量核定申请的，应提供纳税人书面申请和税务机关要求提供的其他材料。

一般纳税人按照第三条提出临时领购量核定申请的，还需提供购进合同、货物购进发票等货物所有权证明（专用发票需认证通过）原件及复印件；销售合同等销售业务相关证明原件及复印件。

一般纳税人应在复印件上注明“与原件一致”字样，加盖公章，并承担所提供材料的真实、可靠、完整。原件与复印件核对相符后退还纳税人。

九、主管税务机关应严格落实实地查验工作，对按规定应进行实地查验而未实地查验的，不得核定专用发票领购量并不得发售专用发票。

十、县级税务机关应结合本地实际情况，细化工作流程，将实地查验、核定量调整、信息传递、发票发售等各环节工作分解、落实到具体岗位。

二〇一〇年六月一日

第四篇：福建省国家税务局关于加强增值税一般纳税人管理的意见

闽国税发[2005]6号

福建省国家税务局关于加强增值税一般纳税人管理的意见

各设区市国家税务局，省局直属单位：

为进一步加强增值税一般纳税人管理，推进依法治税、规范征管行为，加强税源的精细化、科学化管理，全面开展纳税评估，提高征管质量与效率，根据《增值税条例》《实施细则》及《增值税一般纳税人申请认定办法》等有关增值税管理规定，结合我省实际，提出如下意见:

一、加强增值税一般纳税人认定管理

（一）切实加强增值税一般纳税人认定的审核管理，严把“认定”关。增值税一般纳税人认定管理是加强增值税管理的基础，基层税务机关在增值税日常管理工作中，必需严格按照增值税一般纳税人的条件和总局及省局的要求，特别是国税发明电[2004]37号和国税发明电

[2004]62号的要求，严格审核。达不到一般纳税人认定条件、未经实地查验或实地查验情况与申请资料不符的，一律不得认定为一般纳税人。

1、要认真审核企业一般纳税人资格认定表填写的内容是否真实、准确、完整，报送的各项资料是否真实有效，如：营业执照、税务登记副本、法人代表和办税人员的身份证明、经营场地（房产证或租赁合同）等有关证件资料，进行认真核实。

2、要认真做好约谈工作，不论是新办商贸企业还是工业生产企业都必需按国税发明电

[2004]37号要求，认真与企业法定代表人等进行约谈，并做好约谈记录，由约谈人和约谈对象签字后作为一般纳税人认定审批的档案资料归入一般纳税人认定档案。

3、要认真进行实地查验。要指派人员（2人以上）下户对申请认定企业的生产经营场所、生产经营情况、生产经营能力、会计核算是否健全等情况进行全面的调查核实，印证约谈内容，实地查验人员应将实地查验的内容与情况形成书面报告并签字盖章。实地查验人员除应按国税发明电[2004]37号规定的查验内容进行认真查验外，还应重点核实企业的实际生产规模，包括企业生产厂房占地面积、生产产品种类、购建机器设备的种类及数量、生产工人的人数、已投产时间、投产以来生产是否正常等情况，综合评价企业的实际生产能力与认定表所报备的信息是否相符。认真审核注册资金实际到位情况，防止注册资金虚假到位。审核企业的建制建账情况，了解财务人员的配置、设置帐目的种类、记账流程、原材料的购销存、产成品的出入库手续等企业内控制度的完善状况以及外购动力（主要是电力）的耗用、工人工资的发放水平等量化指标，初步测算出的每百元产值各项成本的占用情况等。

（二）严格按照国税函[2002]326号等有关规定，做好一般纳税人年审工作。对虽然会计 1

核算健全，但有虚开增值税专用发票或者偷、骗、抗税行为；连续3个月未申报或者连续6个月纳税申报异常且无正当理由；不按规定保管、使用增值税专用发票、税控装置、造成严重后果三种情形之一的，一律取消其一般纳税人资格。

（三）加强对暂认定和辅导期一般纳税人的管理。要严格按国税发明电[2004]37号和62号要求，对新办商贸企业实行辅导期一般纳税人管理。对生产性企业暂认定的一般纳税人和按国税发明电[2004]37号和62号通知规定不需进行辅导期一般纳税人管理的新办商贸企业一般纳税人仍必需按临时一般纳税人进行管理，暂认定一年期满后按国税函[2002]326号等有关规定进行严格审核后，符合条件的转为正式一般纳税人，不符合条件的取消其一般纳税人资格。

（四）对符合增值税一般纳税人认定条件，但不申请办理一般纳税人认定手续的企业，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，并不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。

二、加强一般纳税人销项税额管理

（一）加强对企业销售收入和销项税额的监控管理。

1、以票控税，切实加强对企业增值税专用发票和普通发票使用情况的控管。所有增值税一般纳税人都必需纳入防伪税控管理，除不需开具增值税专用发票的和国税发明电[2004]62号规定不提供增值税发票的全出口一般纳税人外，需开具专用发票的一般纳税人都必需及时纳入防伪税控开票系统管理。在增值税专用发票纳入防伪税控系统管理后，特别要注重加强对企业开具普通发票情况的控管和不开票销售收入的控管。应通过核实企业申报的销售收入与其生产经营范围、生产能力是否相匹配，与其原材料消耗或直接费用支出是否相匹配等，审核企业是否存在瞒报销售额，是否存在迟报销售额，是否存在虚开增值税专用发票行为等情况。

2、严格增值税专用发票限额限量供应制度，按有关规定做好的使用量核定和领购的审批工作，加强对增值税专用发票开具使用情况的检查。严格控制和检查企业普通发票的领购和使用情况，坚持验旧换新制度；加强普通发票打假力度。

3、做好网络比对，严格执行“一窗式”比对管理。在对企业纳税申报的销项税额比对中，除要与防伪税控报税金额进行比对外，有使用普通发票的企业还要与普通发票开具的金额进行比对。对比对不符的，管理人员必需及时查明原因，并将检查情况及处理意见形成正式文字材料归档备查。比对公式如下：

企业纳税申报的销项税额>=企业防伪税控报税销项税额+普通发票的销项税额。

（二）加强出口供货企业生产能力的跟踪和监控。

1、加强出口供货企业资格认定管理。各地必须认真做好出口供货企业资格认定工作，重点必须核实《出口供货企业资格认定表》有关数据是否真实，如设备的数量、所拥有的设备是否全部投入使用、人均最大产值等必须认真检查核实。当供货产品或供货对象发生变化时，应及时变更企业备案信息。

2、加强对出口供货企业因实际生产能力不足而委托其他生产企业进行加工业务真实性的审核。在审核委托加工业务时，应按照规定的条件，要求企业提供委托加工合同、货物入库单、加工费发票和支付款项的结算凭证以及使用原材料来源等。必要时主管国税机关还可发函或派人外调，向受托方所在地主管税务机关查证委托加工业务的真实性。对一些国内知名品牌、具有成熟营销网络的出口供货企业，应检查其自行申报的内销收入与其自身的品牌效应是否相符，是否存在采取现金不入帐、体外循环等形式匿报销售额。

3、对企业外设的生产车间，包括改装成厂房的私人住宅、小型加工点，应要求企业向该企业所属主管国税机关进行报备，报备信息包括地址、工人人数、机器设备数量、厂房面积、满负荷产值等。

4、加强对出口供货业务真实性的审核。应认真对照企业提供的合同原件逐份对《出口供货企业供货登记表》的供货对象和合同号进行审核，同时对企业收取的货款及其帐务处理进行核对，以验证货物交易的真实性。

（三）加强免税产品和享受增值税优惠政策企业的管理。

1、各级税务机关要加强免税产品和享受优惠政策企业的认定和审核审批工作。对农业生产单位（不包括农民个人）自产自销的初级农产品必需经主管税务机关审核鉴定后，才可享受免税。饲料生产企业生产的饲料产品必需经省局指定的检测机构检测合格，并报经主管税务局备案后才可享受免税。对享受先征后退优惠政策的民政福利企业、资源综合利用企业，必需取得相关认定证书并按规定报经有权税务机关审批后才可享受税收优惠。对军品和废旧物资回收经营单位必需经有权税务机关审批后才可享受免税。对享受超税负返还的软件产品等必需取得指定部门的认证证书，并经主管税务机关对企业的实际税务情况进行认真审查确认后才可办理超税负返还。凡未取得规定要求的相关证书或审批文件和认定文件的产品、企业一律不得享受免税和有关增值税优惠政策。

2、税务机关要加强对免税和享受优惠政策企业的检查，凡不符合免税和优惠政策规定条件的；免税和优惠条件消失或发生变化的，应及时取消其免税和优惠资格，并补回已免或已退税款。

3、基层税务机关管理人员要加强免税和享受优惠政策企业的申报管理及财务核算管理，监督免税和享受优惠政策的企业按《征管法》及有关规定要求按期、如实向税务机关进行纳税申报，并按规定进行财务核算。

三、加强一般纳税人进项税额管理

（一）严格执行各项进项税额抵扣制度。

1、严格执行“先认证后抵扣”政策和纳税申报“一窗式”比对管理，对未经防伪税控系统认证的防伪税控专用发票、未向税务机关报送电子信息的非防伪税控发票以及“一窗式”比对不符的发票，一律不得抵扣。对辅导期一般纳税人必需严格遵守“先比对后抵扣”政策，未经稽核比对相符的发票一律不得抵扣。

2、纳税人外购项目取得增值税专用发票，其票、款、物必须相符，即其实际购买货物或劳务的单位与实际支付款项给销售货物或提供劳务（包括代理业务）单位及银行帐号，与其票面上注明的销货单位及银行帐号相同，才能够申报抵扣进项税额。否则，按不一致处理，不予抵扣，已经抵扣的，应予以剔除。

3、企业取得的非防伪税控的运输费用发票（包括代垫运输费用）、废旧物资发票、海关完税凭证等抵扣凭证的，所支付款项的对象，必须与发票注明销售货物或提供劳务的单位一致，并向税务机关报送电子信息后，才能够申报抵扣进项税额。

（二）要加强对企业取得的进项发票的审核力度。

1、加强对进项抵扣合理性以及合法性的审核，着重检查主、辅材料的耗用是否合理，可以从原材料的采购渠道、采购数量、单价、原材料的耗用、库存等方面认真审核取得的进项发票，按照配比性原则，对主、辅材料库存变化情况、抵扣比例、单位产品耗用情况进行认真分析，对不符合抵扣范围和条件的坚决予以剔除。对耗用异常的立即转入纳税评估。特别是实行“免抵退”税生产企业，出口应退税额是来源于其进项税额，因此，按照配比性原则严格审查其进项也是严防骗税行为发生的内在要求，绝不能因其无税收收入等因素而忽视管理。

2、加强对企业因业务需要购进间接材料抵扣税额的管理。对于企业取得的这些间接材料抵扣凭证，首先应审核该企业是否自身具有能力加工成直接原材料，这主要应查看企业是否拥有相应的生产加工设备，拥有相应的生产加工设备是否正常运作。所配备的机器设备满负荷生产能力与企业外购的间接原材料的数量是否相匹配。如将各种化纤、涤纶丝织成布匹的圆盘机等。若企业自身无能力加工成直接原材料的，当企业申报间接材料或加工费抵扣时，可要求企业提供委托加工合同、货物的入库单、加工费发票和支付款项的结算凭证等资料进一步核实。

3、充分利用金税工程，加大对增值税专用发票协查力度。各地应认真审核企业的进项申报资料，尤其是对从虚开增值税专用发票的案发敏感地区、经济不发达地区的贸易公司等取得的如进项税票满额或整额开具增值税专用发票要重点稽核，除进行账面检查外，还必须实地检查。对于有疑问的进项发票，应通过金税工程发出协查函核实，或直接发函到所在地主管国税机关进行核实。

4、加强对企业进项抵扣的案头审核。企业管理人员申报期结束后，要加强对企业各种进项凭证的案头审核，一是审核企业遵守“先认证后抵扣” 政策（辅导期企业“先比对后抵扣”）情况，有无将未经认证的专用发票和未向税务机关报送电子信息非防伪税控发票、“一窗式”比对不符的发票进行抵扣；二是企业进行抵扣的进项发票是否符合政策要求，有无将不属抵扣范围的进项列入抵扣；有无将票款物不一致的发票列入抵扣等。

（三）加强对企业当期申报的金额较大或大宗的货物实地核查的力度，尤其是对其资金运作、实物、帐户的核查。具体需要实地核查的货物和标准由各地自行确定。

（四）加强对企业库存存货的盘点，定期不定期通过专项或全面，分品种或分大类的存货的盘点和清查，及时了解库存的真实情况，对已构成损失的、报废的物资，各地应责令企业进行清理，并作进项税额转出处理。

四、建立一般纳税人税负预警制度，强化增值税一般纳税人的纳税评估

增值税纳税评估是对纳税人实施有效监控的一种重要手段，各地主管税务机关的各级领导应将纳税评估工作作为日常管征的一项重要工作来抓，要充分运用现有的CTAIS系统和金税工程增值税稽核系统的大量数据, 通过对纳税人的申报资料和其销售额变动率、进项税额变动率、税负率等指标，加强分析运用,建立一般纳税人纳税预警系统，健全和完善增值税纳税评估办法，切实将纳税评估摆上重要工作议程，积极探寻、摸索出一套适合企业的、适用的、易于操作的纳税评估流程，将企业纳税评估工作做实、做出成效。要把使用十万元版、百万元版专用发票的商贸企业和税负始终连续保持在一个固定值的企业及连续三个月低税负、零税负的其他商贸企业，出口供货企业、申报额明显偏低的内销品牌企业作为增值税纳税评估的主要对象。除使用十万元版增值税专用发票的商贸企业按月进行纳税评估外，对其他一般纳税人均实行按季开展纳税评估。特别是对“免抵退”税生产企业务必坚持按季进行模拟税负计算，发现税负率偏低的须要按规定进行纳税评估。

五、落实税收管理员制度，切实提高管理员执法水平和责任意识

各级税务机关要切实落实《福建省国家税务局税收管理员工作制度（试行）》和《税收执法过错责任追究办法（试行）》（国税发[2001]126号），进一步提高税务人员的执法责任意识。

各基层税收管理员要做到总局谢旭人局长在东北调研时提出的“五清一会”，即管户及相应行业基本情况清、纳税人生产经营财务状况和资金运用情况清、申报纳税及欠税情况清、发票购买使用情况清、适用税收政策情况清，会运用五清的资料进行纳税评估。税收管理员要通过对纳税人生产经营及其财务核算情况；各税种的申报纳税、增值税进项税额管理、税款滞纳及其补缴情况；税务检查及其处理、享受减免税政策及其执行情况；纳税人发票领购资格、品种、数量情况；纳税户关、停、并、转、歇业情况的了解掌握，从中及时发现隐患，解决存在的问题，强化和细化管理。各基层税务机关要通过推行税管员制度和能级税管员办法，进一步建立和完善执法责任制，健全税收监督管理和纳税服务机制，明确税管员工作职责、程序和达到的目标要求，有效评价税管员工作绩效，达到切实提高税收管理效能的目的。

二ＯＯ五年一月十日

主题词：增值税管理意见

福建省国家税务局办公室2005年1月11日印发

打字：周燕玲校对：流转税管理处 朱文翀

第五篇：山东省国家税务局关于加强增值税一般纳税人增值税专用发票领购量核定管理的意见

山东省国家税务局

鲁国税函[2010]238号

山东省国家税务局

关于加强增值税一般纳税人

增值税专用发票领购量核定管理的意见

各市国家税务局(不发青岛)：

为规范增值税专用发票的领购管理，防范虚开虚抵专用发票行为的发生，进一步提高增值税管理水平，根据《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则、《国家税务总局关于修订<专用发票使用规定>的通知》(国税发[2006]156号)、《国家税务总局关于下放专用发票最高开票限额审批权限的通知》(国税函[2007]918号)等规定，现就增值税一般纳税人增值税专用发票领购量核定工作提出以下意见。

一、增值税一般纳税人初次领购增值税专用发票的，由主管税务机关根据纳税人申请及其经营情况同时核定最高开票限额和专用发票领购量。

(一)对已开业的一般纳税人，按照其最近6个月经营期内单月的最高应税销售额，以及最高开票限额核定月最大领购量。

对新开业和尚无销售额的已开业一般纳税人，提供销售合同的，按照合同金额以及最高开票限额核定本次领购量；无销售合同的，专山东省国家税务局

用发票月领购量原则上不超过25份，不能满足需要的，按照第二条规定核定。

(二)对生产设备尚未到位或不具备生产能力的工业类一般纳税人，暂不向其发售专用发票，待其生产设备到位、且具备生产能力，并由主管税务机关实地查验后，按照本条第一款核定领购量。此前，因经营确需领购专用发票的，主管税务机关应审核其购销合同、进货发票等凭证，并按合同需要发售专用发票。

(三)对变更法定代表人的商贸类一般纳税人，以及由工业变更为商业的一般纳税人，按照本条第一款关于新开业一般纳税人的规定核定领购量。二、一般纳税人初次领购增值税专用发票之后提出领购量增加核定申请的，主管税务机关应按照其最大开票限额、生产能力或经营规模、货物销售对象集中或分散程度、实际(或预计)销售额等实际情况，核定专用发票每次或每月领购量。

对申请领购量按最高开票限额计算的最大开票销售额超过原核定领购量计算的最大开票销售额20%的，主管税务机关应进行实地查验。三、一般纳税人因偶然发生大宗交易业务而需要临时增加专用发票领购量的，按照其提供的合同和最高开票限额核定临时增加的具体数量并发售专用发票，主管税务机关应根据工作需要进行实地查验。山东省国家税务局

一般纳税人临时增加的专用发票开具之后，应持专用发票记账联向主管税务机关报验，主管税务机关与提供的申请资料核对。发现不相符、不合理等问题的，核减专用发票领购量或者暂停发售专用发票，并按规定处理；未发现问题的，在综合征管软件、防伪税控系统及开票用IC卡中恢复其原核定的专用发票领购量。

四、实行纳税辅导期管理的一般纳税人，主管税务机关可根据纳税人的经营情况核定每次专用发票的供应数量，但每次发售专用发票数量不得超过25份。

五、主管税务机关根据一般纳税人经营状况和经营行为，对其专用发票领购量实行动态管理。

(一)一般纳税人专用发票最大开票限额调整的，应同时调整核定的专用发票领购量。

(二)主管税务机关可在次年一月底前，根据一般纳税人上经营情况重新核定专用发票领购量。

(三)根据国务院现金管理暂行条例之规定，纳税人发生商品交易、劳务供应等金额在结算起点(一千元)以上的业务应通过银行采取转帐方式进行结算，并将能够证明款项支付的银行结算凭证作为附件附在相关业务的记账凭证内。一般纳税人应严格执行《现金管理暂行条例》及其实施细则，规范款项结算。对销售方(一千元)以上的业务通过现金方式(含个人银行卡)结算并开具专用发票的，主管税务机关山东省国家税务局

可根据实际相应核减其专用发票领购量，情节严重的可停止向其发售专用发票。

(四)一般纳税人必须按照国家统一会计制度，设置库存商品和销售明细账，依据合法有效的凭证，按商品类别、数量、金额进行明细核算，及时准确地计量、记录存货的购进、耗用、产出、销售、库存等情况，并完整保存相关资料。对会计核算不健全的，停止其专用发票使用权，不得抵扣进项税额，按适用税率全额征收增值税。

(五)稽查部门或税源管理部门在税务稽查、日常监管中发现纳税人涉嫌虚开专用发票等重大涉税违法行为的，应及时通知相关部门核减专用发票领购量或暂停向其发售专用发票。

(六)一般纳税人有税收违法行为，拒不接受税务机关处理的，主管税务机关可以收缴其专用发票或者停止向其发售专用发票。

六、一般纳税人专用发票实行差额领购，即原领购的专用发票未使用完而再领购的，主管税务机关发售专用发票的份数不得超过核定的每次(月)领购专用发票份数与未使用完的专用发票份数的差额。

七、主管税务机关应每月查询《预警信息系统》中“增值税专用发票用量变动异常预警”指标预警信息，并根据需要实施纳税评估，发现问题的，按照第五条第五款规定处理。八、一般纳税人提出专用发票领购量核定申请的，应提供纳税人书面申请和税务机关要求提供的其他材料。山东省国家税务局

一般纳税人按照第三条提出临时领购量核定申请的，还需提供购进合同、货物购进发票等货物所有权证明(专用发票需认证通过)原件及复印件；销售合同等销售业务相关证明原件及复印件。

一般纳税人应在复印件上注明“与原件一致”字样，加盖公章，并承担所提供材料的真实、可靠、完整。原件与复印件核对相符后退还纳税人。

九、主管税务机关应严格落实实地查验工作，对按规定应进行实地查验而未实地查验的，不得核定专用发票领购量并不得发售专用发票。

十、县级税务机关应结合本地实际情况，细化工作流程，将实地查验、核定量调整、信息传递、发票发售等各环节工作分解、落实到具体岗位。

二○一○年六月一日