2016初级会计实务书中例题-第二章负债

第一篇：2016初级会计实务书中例题-第二章负债

第一节 短期借款 例题2-1 甲股份有限公司与2*12年1月1日向银行介入一笔生产经营用短期借款，共计120000元，期限为9个月，年利率为4%。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还，利息按季支付。甲公司应编制如下会计分录：（1）1月1日借入短期借款：（2）1月末，计提1月份应付利息

（3）3月末，支付第一季度银行借款利息：（4）10月1日，偿还银行借款本金

第二节 应付及预收款项 应付账款 例题2-2 甲企业为增值税一般纳税人。2*12年3月1日，从A公司购入一批材料，货款100 000元，增值税17 000元，对方代垫运杂费1000元。材料验收入库（实际成本法计价核算），款项尚未支付。4月10日，甲企业以银行存款支付购入材料相关款项118 000元。甲企业应编制如下会计分录；（1）确认应付款项（2）偿还应付款项

例题2-3 乙百货商场于2*12年4月2日，从B公司购入一批家电产品并验收入库。增值税专用发票上注明的该批家电的价款为1000 000元，增值税为170 000元。按照购货协议的规定，乙百货商场如在15天内付款，将获得1%的现金折扣（假定计算现金折扣时需考虑增值税）。乙百货商场于2*12年4月10日，按照扣除现金折扣后的金额，用银行存款付清了所欠B公司的货款。乙百货商场应编制如下会计分录：（1）4月2日确认应付账款（2）4月10日付清货款

例题2-4 2*12年5月20日，丙企业收到银行转来供电部门收费单据，支付电费38 000元。月末，该企业经计算，本月应付电费38 400元，其中生产车间电费25600元，企业行政管理部门电费12800元，款项尚未支付。不考虑相关税费，丙企业应编制如下会计分录：（1）支付外购动力费（2）月末分配外购动力费

例题2-5 2*12年12月31日，丁企业确定一笔应付账款5 000元为无法支付的款项，应予转销。丁企业应编制如下会计分录：

应付票据 例题2-6 甲企业为增值税一般纳税人，原材料按计划成本核算。2*12年2月6日购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为60 000元，增值税额为10 200元，原材料验收入库。该企业开出并经开户银行承兑的商业汇票一张，面值为70 200元。期限5个月。交纳银行承兑手续费35.10元。7月6日商业汇票到期，甲企业通知其开户银行以银行存款支付票款。甲企业应编制如下会计分录：

（1）开出并承兑商业汇票购入材料：（2）支付商业汇票承兑手续费（3）支付商业汇票款

例题2-7 承 例题2-6 假设上述银行承兑汇票到期时甲企业无力支付票款。甲企业应编制如下会计分录：

应付利息 例题2-8 甲企业借入5年到期还本、每年付息的长期借款3 000 000元，合同约定的年利率为6%。甲企业应编制如下会计分录（1）每年计算确定利息费用：（2）每年实际支付利息：

预收账款 例题2-9 甲企业为一般增值税纳税人。2*12年6月3日，甲公司与乙公司签订供货合同，向乙公司出售一批商品，货款金额共计200 000元，应交增值税34 000元。根据购货合同的规定，乙公司在购货合同签订后1周内，应当向甲公司预付货款120 000元，剩余货款在交货后付清。2*12年6月9日，甲公司收到乙公司预付货款120 000元存入银行，6月9日甲公司将货物发运到乙公司并开具增值税专用发票，乙公司验收货物后付清了剩余货款。甲公司应编制如下会计分录：

（1）收到乙公司预付的货款（2）向以公司发出货物（3）收到乙公司补付的货款

例题2-10 承 例题2-9 假设甲公司不设置“预收账款”科目，其预收的款项通过“应收账款”核算。甲公司应编制如下会计分录：

（1）收到乙公司预付的货款（2）向以公司发出货物（3）收到乙公司补付的货款

第三节 应付职工薪酬 例题2-11 甲企业2*14年7月份应付工资总额为693 000元，“工资费用分配汇总表”中列式的产品生产人员工资为480 000元，车间管理人员工资为105 000元，企业行政管理人员工资为90 600元，专设销售机构人员工资为17 400元。甲公司应编制如下会计分录：

例题2-12 承 例题2-11 甲企业根据“工资费用分配汇总表”结算本月应付职工工资总额693 000元，其中企业代扣职工房租32 000元，代垫职工家属医药费8 000元，实发工资653 000元。甲企业应编制如下会计分录：

（1）向银行提取现金（2）用现金发放工资（3）代扣款项

例题2-13 乙企业下设一所职工食堂，每月根据在岗职工数量及岗位分布情况、相关历史经验数据等计算需要补贴食堂的金额，从而确定企业每期因补贴职工食堂需要承担的福利费金额。2*14年9月，企业在岗职工共计200人，其中管理部门30人，生产车间170人，企业的历史经验数据表明，每个职工每月需补贴食堂150元。乙企业应编制如下会计分录：

例题2-14 承 例题2-13 2*14年10月，乙企业支付30 000元补贴给食堂。乙企业应编制如下会计分录：

例题2-15 承 例题2-11 2*14年7月份，甲企业根据相关规定，分别按照职工工资总额的2%和2.5%的计提标准，确认应付工会经费和职工教育经费。甲企业应该编制如下会计分录：

例题2-16

2*14年12月，丙企业根据国家规定的计提标准，计算影响社会保险经办机构交纳职工基本医疗保险费共计97 020元，其中，应计入基本生产车间生产成本的金额为67 200元，应计入制造费用的金额为14 700元，应计入管理费用的金额为15 120元。丙企业应编制如下会计分录：

例题2-17 丁企业共有2000名职工，从2*14年1月1日起，该企业实行累积带薪缺勤制度。该制度规定，每个职工每年可享受5个工作日带薪年休假，未使用的年休假只能向后结转一个公历年度，超过1年未使用的权利作废，在职工离开企业时也无权获得现金支付；职工休年假时，首先使用当年可享受的权利，再从上年结转的带薪年休假中扣除。

2*14年12月31日，丁企业预计2*15年有1900名职工将享受不超过5天的带薪年休假，剩余100名职工每人将平均享受6天半年休假，假定这100名职工全部为总部各部门经理，该企业平均每名职工每个工作日工资为300.不考虑其他相关因素。2*14年12月31日，丁公司应编制如下会计分录：

例题2-18 甲公司为家电生产企业，共有职工200名，其中170名为直接参加生产的职工，30名为总部管理人员。2*14年12月，甲公司以其生产的每台成本为900元的电暖器作为春节福利发放给公司每名职工。该型号的电暖器市场售价为每台1000元，甲公司使用的增值税税率为17%。甲公司应编制如下会计分录：

例题2-19 甲公司为总部各部门经理级别以上职工提供汽车免费使用，同时为副总裁以上高级管理人员每人租住一套住房。甲公司总部共有部门经理以上职工20名，每人提供一辆桑塔纳汽车免费使用，假定每辆桑塔纳汽车每月计提折旧1000元；该公司共有副总裁以上高级管理人员5名，公司为其每人租赁一套面积为200平米的公寓，租金为每套8000元。甲公司应编制如下会计分录：

（1）确认提供汽车的非货币型福利

（2）确认为职工租赁住房的非货币型福利

例题2-20 承 例题2-18和例题2-19 甲公司向职工发放电暖器作为福利，应确认主营业务收入，同时要根据相关税法规定，计算增值税销项税额。甲公司应编制如下会计分录：

例题2-21 承 例题2-11 甲企业根据所在地政府规定，按照职工工资总额的12%计提基本养老保险费，缴存当地社会保险经办机构。2*14年7月份，甲企业缴存的基本养老保险费，应计入生产成本的金额为57 000元，应计入制造费用的金额为12 600元，应计入管理费用的金额为10 872元，应计入销售费用的金额为2 088元。甲企业应编制如下会计分录：

第四节 应交税费 例题2-22 甲企业为增值税一般纳税人，使用的增值税税率为17%，原材料按计划成本核算，销售商品价格为不含增值税的公允价格。2*12年8月份发生经济交易或事项以及相关的会计分录如下：

（1）5日购入原材料一批，增值税专用发票上注明货款120 000元，增值税税额20 400元，货物尚未到达，货款和进项税额已用银行存款支付。用银行存款支付运输公司的运输费用5000元，增值税税额550元。

（2）15日，购入不需要安装生产设备一台，增值税专用发票上注明的价款为180 000元，增值税税额30 600元，款项尚未支付。

（3）20日，购入免税农产品一批，价款200 000元，规定的扣除率为13%，货物尚未到达，货款已用银行存款支付。

（4）25日，生产车间委托外单位修理机器设备，增值税专用发票上注明修理费用20 000元，增值税税额3 400元，款项已用银行存款支付。

例题2-23 承 例题2-22 甲企业2*12年8月份发生进项税额转出事项及相关会计分录如下：

（1）10日，库存材料因意外火灾损毁一批，有关增值税专用发票注明的成本为20 000元，增值税税额为3 400元。

（2）18日，企业所属的职工宿舍维修领用原材料6 000元，购入原材料时支付的增值税为1 020元。

例题2-24 承 例题2-22 甲企业2*12年8月份发生经济交易或事项以及相关会计分录如下：

（1）15日，销售产品一批，价款500 000元，按规定应收取增值税税额85 000元，提货单和增值税专用发票已经交给买方，款项尚未收到。

（2）28日，为外单位代加工电脑桌500个，每个收取加工费80元，加工完成，增值税专用发票上注明的价款为40 000元，增值税税额6 800元，款项已收到并存入银行。

例题2-25 承 例题2-22 2*12年8月15日，甲企业将自己生产的产品用于自行建造生产车间。该批产品成本为150 000元，计税价格为260 000元。甲企业应编制如下会计分录：

例题2-26 承 例题2-22至例题2-25 2*12年8月份，甲企业发生销项税额合计136 000元，近系那个税额转出合计4 420元，进项税额合计80950元。甲企业当月应交增值税计算如下：

例题2-27 甲企业为增值税小规模纳税人，适用增值税税率为3%，原材料按实际成本核算。该企业发生经济交易如下：购入原材料一批，取得的专用发票中注明货款30 000元，增值税5 100元，款项以银行存款支付，材料验收入库。销售产品一批，所开具的普通发票中著名的货款（含税）51 500元，款项已存入银行。用银行存款交纳增值税1500元。甲企业应编制如下会计分录：

（1）购入原材料（2）销售产品（3）缴纳增值税

例题2-28 某运输公司为营业税改征增值税试点的增值税一般纳税人，试用的增值税税率为11%。2*12年8月提供国内货物运输服务取得价款合计3 330 000元，款项存入银行。支付非试点联运企业运费555 000元并取得交通运输专业发票。不考虑其他因素，该运输公司应编制如下会计分录：

（1）接受联运企业应税服务

（2）确认提供货物运输服务应交增值税

应交消费税 销售应税消费品 例题2-29 甲企业销售所生产的化妆品，价款1 000 000元（不含增值税），使用的消费税税率为30%，不考虑其他相关税费。甲企业应编制如下会计分录：

自产自用应税消费品 例题2-30 乙企业在建工程领用自产汽油成本为50 000元，应纳消费税6000元。不考虑其他相关税费，乙企业应编制如下会计分录：

例题2-31 丙企业下设的职工食堂享受企业提供的补贴，本月领用自产产品一批，该产品账面成本20 000元，市场价格30 000元（不含增值税），适用的消费税税率为10%。不考虑其他相关税费。丙企业应编制如下会计分录：

委托加工 应税消费品 例题2-32 甲企业委托乙企业加工一批应交消费税的材料（非金银首饰）。甲企业的材料成本为2 000 000元，加工费为400 000元，由乙企业代收代缴的消费税为160 000元（不考虑增值税）。材料已经加工完成，并由甲企业收回验收入库，加工费尚未支付。甲企业采用实际成本法进行原材料的核算。甲企业应编制如下会计分录：

（1）如果委托加工物资收回继续用于生产应税消费品（2）如果委托加工物资收回直接对外销售

进口应税消费品 例题2-33 甲企业从国外进口一批需要缴纳消费税的商品，商品价值1 000 000元，进口环节需要缴纳的消费税为200 000元（不考虑增值税），采购的商品已经验收入库，货款尚未支付，税款已用银行存款支付。甲企业应编制如下会计分录：

应交营业税 例题2-34 2*14年10月31日，甲企业收到出租仓库收入600 000元，款项存入银行，适用的营业税税率为5%。甲公司应编制如下会计分录：（1）确认应交营业税（2）缴纳营业税

例题2-35 2*12年8月份，乙企业销售一栋原作为固定资产的办公楼，取得收入4 500 000元存入银行。该办公楼的账面原价为6 250 000元，乙提折旧费4 000 000元，未计提减值准备。在办公楼清理过程中，用银行存款支付清理费用25000元，办公楼已清理完毕。办公楼适用的营业税税率为5%。乙企业应编制如下会计分录：（1）将固定资产转入清理（2）收到出售价款（3）支付清理费用（4）计算应交营业税

（5）结转销售固定资产的净收益

其他应交税费 例题2-36 甲企业本期对外销售资源税应税产品3600吨、将资产资源税应税产品800吨用于其产品生产，税法规定每吨矿产品应交资源税5元。甲企业应编制如下会计分录：（1）计算对外销售应税矿产品应交资源税（2）计算自用应税矿产品应交资源税（3）交纳资源税

例题2-37 甲企业本期实际应缴纳增值税360 000元、消费税240 000元、营业税150 000元，适用的城市维护建设税税率为7%。甲企业应编制如下会计分录：（1）计算应交城市维护建设税

（2）用银行存款上交城市维护建设税

例题2-38 甲企业按税法规定计算，2*12年度第四季度应缴纳教育费附加300 000元。款项已经用银行存款支付。甲企业应编制如下会计分录：（1）计算应缴纳的教育费附加（2）交纳教育费附加

例题2-39 甲企业对外转让一栋厂房，根据税法规定计算的应缴土地增值税为25 000元。甲企业应编制如下会计分录：

（1）计算应交土地增值税

（2）用银行存款交纳土地增值税

例题2-40 某企业按税法规定本期应交纳房产税160 000元、车船税38 000元、城镇土地使用税45 000元。该企业应编制如下会计分录：（1）计算应交纳上述税金（2）用银行存款交纳上述税金

例题2-41 某企业结算本月应付职工工资总额300 000元，按税法规定应代扣代缴的个人所得税3000元，实发工资297 000元。该企业应编制如下会计分录：（1）代扣个人所得税（2）交纳个人所得税

第五节 应付股利及其他应付款 例题2-42 A有限责任公司有甲、乙两个股东，分别占注册资本的30%和70%。2*11年该公司实现净利润6 000 000元，经过股东会批准，决定2*12年分配股利4 000 000元。股利已用银行存款支付。A有限责任公司应编制如下会计分录：（1）确认应付投资者利润（2）支付投资者利润

其他应付款 例题2-43 甲公司从2*12年1月1日起，以经营租赁方式租入管理用办公设备一批，每月租金8000元，按季支付。3月31日，甲公司以银行存款支付应付租金24 000元。甲公司应编制如下会计分录：

（1）1月31日计提应付经营租入固定资产租金（2）3月31日支付租金

第六节 长期借款 例题2-44 甲企业为增值税一般纳税人于*12年11月30日从银行借入资金3 000 000元，借款期限为3年，借款年利率6.9%，到期一次还本付息，不计复利，所借款项存入银行。甲企业用该借款于当日购买不需安装的设备一台，价款2 400 000元，增值税税额408 000元，另支付保险等费用32 000元，设备已于当日投入使用。甲企业应编制如下会计分录：（1）取得借款

（2）支付设备款及保险费

例题2-45 承例题2-44 甲企业于2*12年12月31日计提长期借款利息。甲企业应编制如下会计分录：

例题2-46 承例题2-44/2-45 甲企业于2*15年11月30日，偿还该笔银行借款本息。甲企业应编制如下会计分录

第七节 应付债券及长期应付款 发行债券 例题2-47 B企业于2*12年7月1日发行三年期、到期时一次还本付息、年利率为8%（不计复利）、发行面值总额为30 000 000元的债券，假定年利率等于实际利率。该债券按面值发行。B企业应编制如下会计分录：

债券利息的确认

例题2-48 承例题2-47 B企业发行债券所筹资金于当日用于建造固定资产，至2*12年12月31日工程尚未完工，计提本年长期债券利息。企业按照《企业会计准则第17号-借款费用》的规定计算，将该期债券产生的实际利息费用全部资本化，作为在建工程成本。B企业应编制如下会计分录

债券还本付息

例题2-49 承例题2-

47、2-48 2*15年7月1日，B企业偿还债券本金和利息。B企业应编制如下会计分录：

第二篇：2017《初级会计实务》第二章 负债习题

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初级会计实务第二章 负债

一、单项选择题

1、某公司购进的原材料因管理不善而毁损，毁损的材料成本为1000元，对应的购进时的增值税进项税额是170元，下列会计处理中，正确的是()。

A、借：待处置财产损溢1 170

贷：原材料1 000

应交税费——应交增值税(进项税额转出)170

B、借：原材料1 170

贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)170

待处置财产损溢1 000

C、借：银行存款1 170

贷：原材料1 000

应交税费——应交增值税(销项税额)170

D、借：应收账款1 170

贷：原材料1 000

应交税费——应交增值税(销项税额)170

2、下列各项中，进项税不需要做转出处理的是()。

A、将外购的原计划用于产品生产的原材料发放给职工

B、购进货物由于管理不善发生非常损失

C、购进货物用于生产线建造

D、将购进的原计划用于产品生产的原材料转用于集体福利

3、某企业为增值税一般纳税人，2010年应交各种税金为：增值税350万元，消费税150万元，城市维护建设税35万元，车辆购置税10万元，耕地占用税5万元，所得税150万元。该企业当期“应交税费”科目余额为()万元。

A、535 www.xiexiebang.com

B、54C、550

D、685

4、假设企业每月末计提利息，企业每季度末收到银行寄来的短期借款利息付款通知单时，应贷记()科目。

A、库存现金

B、银行存款

C、财务费用

D、应付利息

5、下列关于应付票据会计处理的说法中，不正确的是()。

A、企业到期无力支付的商业承兑汇票，应按账面余额转入“短期借款”

B、企业支付的银行承兑汇票手续费，记入当期“财务费用”

C、企业到期无力支付的银行承兑汇票，应按账面余额转入“短期借款”

D、企业开出商业汇票，应当按其票面金额作为应付票据的入账金额

6、甲企业为增值税一般纳税人，本月发生进项税额1 700万元，销项税额5 100万元，进项税额转出51万元，同时月末以银行存款缴纳增值税1 000万元，那么本月尚未缴纳的增值税为()万元。

A、4 349

B、3 4

C、2 349

D、2 451

7、下列各项中，应列入资产负债表“其他应付款”项目的是()。

A、应付租入包装物租金

B、应付融资租入固定资产租金

C、结转到期无力支付的应付票据

D、应付由企业负担的职工社会保险费 www.xiexiebang.com

8、下列各项中，会导致负债总额变化的是()。

A、从银行借款直接偿还应付账款

B、赊购商品

C、开出银行汇票

D、用盈余公积转增资本

9、下列关于长期借款利息费用会计处理的表述中，不正确的是()。

A、符合资本化条件的借款利息计入相关资产成本

B、日常生产经营活动不符合资本化条件的借款利息计入财务费用

C、筹建期间不符合资本化条件的借款利息计入长期待摊费用

D、筹建期间不符合资本化条件的借款利息计入管理费用 10、2012年7月1日，甲公司按面值发行5年期、分期付息一次还本、年利率6%(不计复利)、面值总额为5 000万元的债券。实际收到发行价款5 000万元。不考虑其他因素，则下列有关应付债券的会计处理不正确的是()。

A、2012年7月1日按照面值发行债券时确认应付债券账面余额为5 000万元

B、2012年12月31日确认债券利息费用为150万元

C、2013年12月31日确认债券利息费用为300万元

D、2013年12月31日应付债券账面余额为5 450万元

11、甲公司采用分期付款方式购入大型设备一套，当日投入使用。合同约定的价款为3000万元，分3年等额支付;该分期支付购买价款的现值为2730万元。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的入账价值为()万元。

A、910

B、2730

C、1000

D、3000

12、某项固定资产融资租赁，租赁开始日该资产公允价值为2 900万元，最低租赁付款额现值为2 950万元，承租人发生的初始直接费用为6万元。承租人在租赁开始日确定的该资产的入账价值为()万元。www.xiexiebang.com

A、2 900

B、2 950

C、2 906

D、2 956

13、B租赁公司为增值税一般纳税人，2013年2月出租一批汽车，取得租金收入187.2万元，以融资租赁方式出租设备，取得租金收入128.7万元，出租办公楼取得租金收入144.3万元。假定B公司动产租赁适用的税率为17%，不动产租赁适用的增值税税率为11%，且以上收入均为含税金额。该公司当月增值税销项税额为()万元。

A、27.B、37.68

C、45.9

D、60.2 14、2014年10月，某企业将自产的300台加湿器作为福利发放给职工，每台成本为800元，市场不含税售价为1500元，该企业适用的增值税税率为17%，假定不考虑其他因素，则该企业应确认的“应付职工薪酬”发生额为()元。

A、526500

B、450000

C、240000

D、316500

二、多项选择题

1、A企业与B企业签订购销合同销售一批产品，B企业预付货款120 000元，一个月后，A企业将产品发往B企业，开出的增值税专用发票上注明价款200 000元，增值税34 000元，该批货物成本144 000元。当日B企业以银行存款支付剩余货款。根据资料下列说法不正确的有()。

A、收到B企业预付货款时应确认为预收账款

B、A企业应在发出商品时确认收入200 000元

C、收到B企业预付货款时应确认收入120 000元

D、A企业在发出商品时确认收入8 000元 www.xiexiebang.com

2、企业发生的下列各项负债的利息支出，可以记入“财务费用”的有()。

A、筹建期间的长期借款利息

B、短期借款的利息

C、带息应付票据的利息

D、应付债券的利息

3、下列项目中，属于长期应付款核算内容的有()。

A、应付融资租入固定资产租赁费

B、应付经营租入固定资产租赁费

C、应付出租包装物的押金

D、具有融资性质分期付款购入固定资产的应付款项

4、一般纳税人企业发生的下列各项业务中，属于视同销售行为，要计算增值税销项税额的有()。

A、将自产的产品用于建造办公楼

B、将自产的产品分配给股东

C、将外购的材料用于建造厂房

D、将自产的产品用于集体福利

5、下列关于应付账款说法正确的有()。

A、企业预付账款业务不多时，可以不设置“预付账款”科目，直接通过“应付账款”科目核算企业的预付账款

B、在所购货物已经验收入库，但发票账单尚未到达，待月末暂估入账时应该贷记“应付账款”科目

C、企业在购入资产时形成的应付账款账面价值是已经扣除了商业折扣和现金折扣后的金额

D、确实无法支付的应付账款，直接转入“营业外收入”科目

6、下列各项中，关于消费税的会计处理表述正确的有()。

A、企业销售应税消费品应交纳的消费税计入营业税金及附加

B、在建办公楼领用应税消费品应交的消费税计入在建工程 www.xiexiebang.com

C、进口环节应交的消费税计入应交税费——应交消费税

D、委托加工环节受托方代扣代缴的消费税计入委托加工物资的成本

7、下列各项中，应计入其他应付款的有()。

A、存入保证金

B、应付销货方代垫的运杂费

C、应付租入包装物租金

D、到期无力支付的商业承兑汇票

8、下列对长期借款利息费用的会计处理，正确的有()。

A、生产经营期间发生的借款费用可能计入制造费用

B、筹建期间的借款利息计入长期待摊费用

C、日常生产经营活动的借款利息计入财务费用

D、符合资本化条件的借款利息计入相关资产成本

9、“预收账款”科目贷方登记()。

A、预收货款的数额

B、企业向购货方发货后冲销的预收货款的数额

C、收到购货单位补付货款的数额

D、退回购货方多付货款的数额

10、下列各项中，适用6%增值税税率的是()。

A、交通运输业

B、租赁有形动产

C、研发和技术

D、信息技术

三、判断题

1、增值税小规模纳税人购进货物支付的增值税直接计入有关货物的成本。()www.xiexiebang.com

2、企业进口应税物资在进口环节应交的消费税，应计入“应交税费——应交消费税”科目中。()

3、企业的出口产品按照规定退税的，按照应收的退税额计入企业的“营业外收入”科目中。()

4、企业购进的货物发生非常损失，以及将购进货物改变用途的(如用于非应税项目、集体福利或个人消费等)，其进项税额应通过“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目核算。()

5、经股东大会批准，企业对外宣告分配现金股利时，应确认一项负债。()

6、企业购入货物验收入库后，若货款尚未支付，发票账单尚未收到，应在月末按照估计的金额确认一笔负债，反映在资产负债表有关负债项目中。()

7、预收账款属于流动负债，因此，如果企业不单设预收账款，可以将预收账款并入应付账款科目核算。()

8、债券溢价或折价发行其实就是债券发行企业当时的收益或者损失。()

9、其他应付款是指企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项，包括应付经营租赁固定资产、租入包装物等，但是不包括存入保证金。()

四、不定项选择题

1、甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2014年6月发生与职工薪酬有关的交易或事项如下：

(1)对行政管理部门使用的设备进行日常维修，应付企业内部维修人员工资2.4万元。

(2)对以经营租赁方式租入的生产线进行改良，应付企业内部改良工程人员工资6万元。

(3)为公司总部下属25位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，假定每辆汽车每月折旧0.08万元。

(4)将50台自产的V型厨房清洁器作为福利分配给本公司行政管理人员。该厨房清洁器每台生产成本为1.5万元，市场售价为2万元(不含增值税)。

(5)月末，分配职工工资150万元，其中在建工程人员工资105万元，车间管理人员工资15万元，企业行政管理人员工资20万元，专设销售机构人员工资10万元。

(6)以银行存款缴纳职工医疗保险费10万元。

(7)按规定计算代扣代交职工个人所得税0.8万元。

(8)以现金支付职工李某生活困难补助0.2万元。

(9)从应付张经理的工资中，扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费2万元。www.xiexiebang.com

要求：根据上述资料回答下列第(1)～(5)题。

<1>、针对业务(1)～(3)，下列处理正确的是()。

A、业务(1)

借：管理费用2.贷：应付职工薪酬2.4

B、业务(2)

借：在建工程6

贷：应付职工薪酬6

C、业务(3)

借：管理费用贷：应付职工薪酬2

借：应付职工薪酬2

贷：累计折旧2

D、业务(3)

借：管理费用贷：累计折旧2

<2>、业务(4)的完整处理为()。

A、借：管理费用117

贷：应付职工薪酬117

B、借：应付职工薪酬117

贷：主营业务收入100

应交税费——应交增值税(销项税额)17

C、借：应付职工薪酬7贷：库存商品75 www.xiexiebang.com

D、借：主营业务成本7贷：库存商品75

<3>、针对业务(5)、(6)，表述不正确的是()。

A、在建工程人员工资记入“在建工程”科目

B、车间管理人员工资和企业行政管理人员工资都记入“管理费用”科目

C、专设销售机构人员工资记入“销售费用”科目

D、以银行存款缴纳职工医疗保险费不需要通过“应付职工薪酬”科目核算

<4>、对于业务(7)～(9)处理不正确的是()。

A、业务(7)

借：应付职工薪酬0.8

贷：应交税费——应交个人所得税0.8

B、业务(8)

借：应付职工薪酬0.贷：库存现金0.2

C、业务(9)

借：应付职工薪酬贷：其他应付款2

D、业务(9)

借：应付职工薪酬贷：其他应收款2

<5>、根据上述资料，甲公司6月份确认的应付职工薪酬科目发生额为()万元。

A、155.B、113.C、103.4 www.xiexiebang.com

D、145.4

2、甲公司2013年年初“短期借款”、“长期借款”、“应付债券”科目均无余额，该公司2013年到2014年发生有关经济业务如下：

(1)2013年3月31日，从A银行借入2年期，年利率6%，到期一次还本付息，单利计息的长期借款300万元，当日用于购买一台不需要安装的生产设备。

(2)2014年6月30日，从B银行借入期限为3个月，年利率为3.6%，到期一次还本付息的短期借款200万元。

(3)2014年7月1按面值发行500万元的债券，年利率6%，到期一次还本付息，票面利率等于实际利率，发行债券所筹集资金于当日全部支出，用于购买厂房建造所需的工程物资，厂房预计两年后达到预定可使用状态。2014年该债券所产生的实际利息费用符合资本化条件。

(4)2014年9月30日，以银行存款向B银行归还短期借款本息。

(5)2014年11月1日，甲公司发行3年期分期付息到期一次还本债券100万张，面值合计为1000万元，票面利率为4.8%，实际利率为3%，收到价款1100万元已存入银行，用于日常生产经营。

要求：根据上述资料，回答下列第(1)～(5)题。

<1>、根据资料(1)，下列按月计提长期借款利息，会计处理正确的是()。

A、借：财务费用1.贷：长期借款—应计利息1.5

B、借：在建工程1.贷：应付利息1.5

C、借：财务费用1.贷：应付利息1.5

D、借：在建工程1.贷：长期借款—应计利息1.5

<2>、根据资料(2)，该公司7月31日预提短期借款利息正确的是()。

A、短期借款增加0.6万元

B、应付利息增加0.6万元 www.xiexiebang.com

C、财务费用增加0.6万元

D、银行存款减少0.6万元

<3>、根据资料(3)，该公司2014年12月31日计提债券半年利息的会计处理正确的是()。

A、应付利息增加15万元

B、应付债券增加15万元

C、财务费用增加15万元

D、在建工程增加15万元

<4>、根据资料(1)～(4)，2014年12月31日，资产负债表中填列项目正确的是()。

A、应付债券500万元

B、短期借款200万元

C、应付债券515万元

D、长期借款221万元

<5>、根据资料(5)，下列会计处理正确的是()。

A、2014年末应确认“财务费用”5.5万元

B、2014年末应确认“财务费用”8万元

C、2014年末应确认“应付利息”5.5万元

D、2014年末应确认“应付债券——应计利息”8万元

答案部分

一、单项选择题

1、【正确答案】 A

【答案解析】 本题的会计分录：

借：待处置财产损溢11 70

贷：原材料1000 www.xiexiebang.com

应交税费——应交增值税(进项税额转出)1 702、【正确答案】 C

【答案解析】 生产线建造属于增值税纳税范围，所以选项C不需要做进项税额转出。

3、【正确答案】 D

【答案解析】 车辆购置税与耕地占用税都计入相关资产的成本中，不在“应交税费”中核算，其他的税费都在“应交税费”中核算，因此“应交税费”科目余额=350+150+35+150=685(万元)。

4、【正确答案】 B

【答案解析】 企业计提短期借款利息时，借记“财务费用”，贷记“应付利息”;通过银行存款支付短期借款利息时，借记“财务费用”、“应付利息”等科目，贷记“银行存款”科目。

5、【正确答案】 A

【答案解析】 企业到期无力支付的商业承兑汇票，应按账面余额转入“应付账款”。

6、【正确答案】 D

【答案解析】 本月尚未缴纳的增值税=5 100+51-1 700-1 000=2 451(万元)。

7、【正确答案】 A

【答案解析】 选项B，计入长期应付款中，选项C，计入应付账款或短期借款中，选项D，计入应付职工薪酬中。

8、【正确答案】 B www.xiexiebang.com

【答案解析】 本题考核经济业务对负债的影响。选项A，使得应付账款减少长期借款或短期借款增加，属于负债项目一增一减，不影响负债总额;选项C，开出银行汇票，属于资产项目一增一减，不影响负债总额;选项D，用盈余公积转增资本是所有者权益项目内部一增一减，不影响负债总额。

9、【正确答案】 C

【答案解析】 筹建期间的长期借款利息不符合资本化条件的应该记入“管理费用”，如果符合资本化条件的应该计入相关资产的成本中，所以C选项不对。

10、【正确答案】 D

【答案解析】(1)2012年7月1日发行债券

借：银行存款 5 000

贷：应付债券——面值 5 000

(2)编制2012年12月31日

借：在建工程/财务费用 150

贷：应付利息 150(5 000×6%/2)

(3)编制2013年12月31日

借：在建工程/财务费用 300

贷：应付利息 300(5 000×6%)

(4)2013年12月31日应付债券账面余额=5 000(万元)。

11、【正确答案】 B

【答案解析】 本题考核具有融资性质的延期付款购买资产的核算。如果延期支付的购买价款超过正常信用条件，实质上具有融资性质的，所购资产的成本应当以延期支付购买价款的现值为基础确定。即该设备的入账价值为其购买价款的现值2730万元。

12、【正确答案】 C www.xiexiebang.com

【答案解析】 承租人在租赁开始日融资租入固定资产的入账价值=租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中的较低者+初始直接费用=租赁开始日租赁资产公允价值+初始直接费用=2 900+6=2 906(万元)。

13、【正确答案】 D

【答案解析】 增值税销项税额=(187.2+128.7)/(1+17%)×17%+144.3/(1+11%)×11%=60.2(万元)。

14、【正确答案】 A

【答案解析】 本题考核以自产产品发放福利的处理。应确认的应付职工薪酬=300×1500×(1+17%)=526500(元)。

借：应付职工薪酬526500

贷：主营业务收入450000

应交税费—应交增值税(销项税额)76500

借：主营业务成本240000

贷：库存商品240000

二、多项选择题

1、【正确答案】 CD

【答案解析】 收到预付款时：

借：银行存款

000

贷：预收账款

000

实际销售时：

借：预收账款

000

银行存款

000

贷：主营业务收入

200 000 www.xiexiebang.com

应交税费——应交增值税(销项税额)34 000

借：主营业务成本

000

贷：库存商品

0002、【正确答案】 BCD

【答案解析】 选项A，筹建期间的长期借款利息，计入管理费用。

3、【正确答案】 AD

【答案解析】 选项B、C应通过“其他应付款”科目核算。

4、【正确答案】 BD

【答案解析】 企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费，将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配给股东、赠送他人等，应视同销售计算交纳增值税，借记“应付股利”、“营业外支出”等科目，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目等。按照最新的增值税法规定，办公楼、厂房等属于增值税纳税范围，不再是非应税项目，故AC不属于视同销售的行为。

5、【正确答案】 ABD

【答案解析】 企业在购入资产的时候形成的应付账款账面价值不应该扣除现金折扣。

6、【正确答案】 AB

【答案解析】 选项C，进口环节应交的消费税计入所购物资的成本;选项D，委托加工环节受托方代扣代缴的消费税，委托加工物资收回后，直接用于销售的，计入委托加工物资成本，连续生产应税消费品的，计入应交税费——应交消费税。

7、【正确答案】 AC www.xiexiebang.com

【答案解析】 应付销货方代垫的运杂费记入到“应付账款”科目;到期无力支付的商业承兑汇票转到“应付账款”科目。故答案选AC。

8、【正确答案】 ACD

【答案解析】 筹建期间的借款利息不符合资本化条件的计入管理费用。

9、【正确答案】 AC

【答案解析】 “预收账款”科目贷方登记预收货款的数额和购货单位补付货款的数额，借方登记企业向购货方发货后冲销的预收货款的数额和退回购货方多付货款的数额。

10、【正确答案】 CD

【答案解析】 交通运输业适用11%税率，租赁有形动产适用17%税率。

三、判断题

1、【正确答案】 对

【答案解析】 增值税小规模纳税人购进货物支付的增值税，不得抵扣，直接计入有关货物的成本。

2、【正确答案】 错

【答案解析】 企业进口应税物资在进口环节应交的消费税，应计入该项物资的成本。

3、【正确答案】 错

【答案解析】 企业出口产品按规定退税的，按应收的出口退税额，借记“其他应收款”科目，贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”科目。

4、【正确答案】 对 www.xiexiebang.com

5、【正确答案】 对

【答案解析】 企业向股东宣告的现金股利，应将其转入流动负债“应付股利”科目中。

6、【正确答案】 对

【答案解析】 本题考核负债的具体核算。按照企业会计准则的规定，企业购入货物尚未支付货款，材料已验收入库应分情况处理。在货物和发票账单同时到达的情况下，应按发票账单确定的金额，确认为一笔负债;在货物到达而发票账单未到的情况下，期末在资产负债表上按照估计的金额确认为一笔负债，待下月初做相反分录予以冲回。

7、【正确答案】 错

【答案解析】 预收账款不多的企业，若不设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款应通过“应收账款”科目贷方核算。

8、【正确答案】 错

【答案解析】 债券溢价或折价不是债券发行企业的收益或损失，而是发行债券企业在债券存续期内对利息费用的一种调整。

9、【正确答案】 错

【答案解析】 其他应付款是指企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项，包括应付经营租赁固定资产、租入包装物、存入保证金等。

四、不定项选择题

1、【正确答案】 AC

【答案解析】 有关业务如下：

业务(1)： www.xiexiebang.com

借：管理费用2.贷：应付职工薪酬2.4

业务(2)：

借：长期待摊费用6

贷：应付职工薪酬6

业务(3)：

借：管理费用(0.08×25)贷：应付职工薪酬2

借：应付职工薪酬2

贷：累计折旧2

注意：以经营租赁方式租入的生产线进行改良支出，通过长期待摊费用进行核算。

【正确答案】 ABD

【答案解析】 业务(4)分录为：

借：管理费用117

贷：应付职工薪酬117

借：应付职工薪酬117

贷：主营业务收入100

应交税费——应交增值税(销项税额)17

借：主营业务成本7贷：库存商品75

注意：企业自产产品用于职工福利，视同销售，确认收入和销项税额。

【正确答案】 BD

【答案解析】 业务(5)

借：在建工程105 www.xiexiebang.com

制造费用15

管理费用20

销售费用10

贷：应付职工薪酬150

业务(6)

借：应付职工薪酬10

贷：银行存款10

【正确答案】 C

【答案解析】 业务(7)

借：应付职工薪酬0.8

贷：应交税费——应交个人所得税0.8

业务(8)

借：应付职工薪酬0.2

贷：库存现金0.2

业务(9)

借：应付职工薪酬2

贷：其他应收款2

【正确答案】 D

【答案解析】 甲公司6月份确认的应付职工薪酬科目发生额=2.4+6+2-2+117-117+150―10―0.8―0.2―2=145.4(万元)。

其中2.4为资料(1);6为资料(2);2为资料(3)确认职工薪酬，-2为计提累计折旧计入职工薪酬的金额;117为资料(4)贷方的应付职工薪酬，-117为借方应付职工薪酬，150为资料(5);-10为资料(6);-0.8为资料(7);-0.2为资料(8);-2为资料(9)。

2、【正确答案】 A www.xiexiebang.com

【答案解析】 本题考核长期借款利息的处理。借入长期借款的分录：

借：银行存款300

贷：长期借款300

此项长期借款是到期时一次还本付息，计提的利息通过“长期借款—应计利息”科目核算，该长期借款购入的是不需要安装的设备，所以计提利息记入“财务费用”科目。

按月计提长期借款利息分录如下：

借：财务费用(300×6%/12)1.5

贷：长期借款—应计利息1.5

【正确答案】 BC

【答案解析】 本题考核短期借款利息的处理。业务(2)的分录为：

借入短期借款：

借：银行存款200

贷：短期借款200

预提短期借款月利息：

借：财务费用(200×3.6%/12)0.6

贷：应付利息0.6

【正确答案】 BD

【答案解析】 因为是在建造期间发生的利息费用，符合资本化条件，所以通过在建工程进行核算。分录为：

发行债券：

借：银行存款500

贷：应付债券—面值500

计提债券半年利息：

借：在建工程(500×6%/12×6)15

贷：应付债券—应计利息15 www.xiexiebang.com

【正确答案】 C

【答案解析】 应付债券项目列示金额=500+15=515(万元);根据资料(4)可知2014年9月30日，该公司已经偿还短期借款，所以短期借款项目列示金额为0元;2013年3月31日借入长期借款，到2014年12月31日，共计提9+12=21个月的利息，计提的利息在“长期借款—应计利息”科目核算，直接影响长期借款的账面价值，“长期借款—应计利息”的金额=300×6%/12×(9+12)=31.5(万元)，长期借款的账面价值300+31.5=331.5(万元)，但长期借款是2年期，2015年3月31日到期，在2014年的资产负债表中，此长期借款的期限不到一年，应在“一年内到期的非流动负债”项目填列，所以长期借款项目列示的金额为0元。

【正确答案】 A

【答案解析】 2014年末应计提2个月的利息，实际利息=1100×3%×2/12=5.5(万元)，计入财务费用;票面利息=1000×4.8%=8(万元)，应记入“应付利息”科目。

第三篇：2011初级会计实务（范文模版）

2011年初级会计实务模拟题

一、单项选择题(本题型共20题。答案正确的，每题得1分。本题型共20分。)

1、国家机关、社会团体，企业、事业单位和其他组织，都应当按照要求设置会计账簿，进行会计核算。对于不具备建账条件的单位，可以采取的做法是（）。A．可以自主决定不建账

B．经过政府财政部门批准可以不建账 C．不管是否具备条件，都必须依法建账 D．应当实行代理记账

【正确答案】D

【答案解析】本题考核企业财务会计的相关规定。代理记账是一项合法的社会服务工作，各个单位都可以实行委托代理记账。根据规定，国家机关、社会团体，企业、事业单位和其他组织，都应当按照要求设置会计账簿，进行会计核算。对于不具备建账条件的单位，应当实行代理记账。

2、某企业2005年发生亏损1000万元，预计企业2006～2012年每年可以获得生产经营所得150万元，根据税法规定，此亏损将有（）万元不能在税前弥补(假设此企业每年均无纳税调整事项)。A．250 B．500 C．750 D．1000

【正确答案】A

【答案解析】本题考核企业所得税税前弥补亏损的规定。纳税人发生亏损的，可以用下一纳税的所得弥补；下一纳税的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过5年。本题目中，企业可以用2006～2010年的所得进行弥补，即，可以弥补150×5＝750(万元)，所以，此亏损将有1000－750＝250(万元)不能在税前弥补。

3、相关指标比率分析法是通过计算（）的相对数，借以考察经济业务相对经济效益的一种分析方法。

A．连续若干期相同指标之间

B．某项指标的各个组成部分占总体比重 C．各个不同的相关指标之间 D．实际数与计划数之间

【正确答案】C

4、不属于记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序应共同遵循的程序有（）。

A．根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账

B.根据记账凭证逐笔登记总分类账

C．期末现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与有关总分类账的余额核对相符

D.根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表

【正确答案】B

【答案解析】三种账务程序的主要区别在于登记总账的依据不同。记账凭证账务处理程序是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账；汇总记账凭证账务处理程序是根据汇总记账凭证登记总分类账；科目汇总表账务处理程序是根据科目汇总表登记总分类账。所以选项B，根据记账凭证逐笔登记总分类账不是三种账务处理程序应共同遵循的程序。

5、某公司本月收到上期商品赊销款40000 元；本月销售商品货款总计80000 元，实际收到60000 元，余款暂未收到；本月预收下期销售商品货款30000 元。该公司采用权责发生制 PDF 文 原则，本月实现的商品销售收入为（）元。A．150000 B．60000 C．80000 D．130000 【正确答案】C

【答案解析】按照权责发生制原则，当期发生的收入不论是否收到款项都应确认收入，但预收的款项属于“预收账款”不确认收入。

6、某企业向某汽车生产厂(增值税一般纳税人)订购自用汽车一辆，支付含税货款265800元，另付设计、改装等其他相关费用15000元。该辆汽车计征消费税的销售额为（）元。A．250800 B．280800 C．214359 D．240000 【正确答案】D 【答案解析】本题考核消费税应纳税额的计算。计征消费税的销售额为销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税，价外费视为含税收入，需换算为不含税收入。则计征消费税的销售额为：(265800＋15000)÷(1＋17%)＝240000(元)。

7、某 企业 2004年1月1日购入固定资产买价300000元，运输费6000元，安装调试费3000元，10月5日交付使用。该固定资产预计残值收入5000元，预计使用5年，如果企业采用双倍余额递减法提折旧，则2004年企业应提折旧额为（）元。A．20600 B．30900 C．20667 D．30400

【正确答案】A

【答案解析】2004年企业应计提折旧额＝（300000＋6000＋3000）×（2/5）×2/12＝20600元。

8、根据我国《会计法》的规定，单位内部会计监督的主体是指（）。A．监事会

B．本单位的会计机构和会计人员 C．注册会计师及会计师事务所

D．本单位的内部审计机构及其人员

【正确答案】B

【答案解析】本题考核单位内部会计监督。各单位的会计机构、会计人员对本单位的经济活动进行会计监督。内部会计监督的主体是各单位的会计机构、会计人员；内部会计监督的对象是单位的经济活动。

9、下列银行支付结算中只能用于商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项是（）。A．支票

B．汇兑

C．托收承付

D．委托收款

【正确答案】C 【答案解析】根据企业会计制度规定，办理托收承付的款项是商品交易及因商品交易而产生的劳务供应的款项。

10、下列各项，适用3%营业税税率的是（）。A．金融保险业 B．房地产业 C．文化体育业 D．服务业

【正确答案】C

【答案解析】本题考核营业税税率。金融保险业与销售不动产、服务业均适用5%的营业税税率交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业均适用3%的税率。

11、下列企业为2008年成立的新企业，相关办税人员对于企业所得税适用税率的选择不正确的是（）。

A．符合条件的小型微利企业实行20%的优惠税率

B．国家需要重点扶持的高新技术企业，适用15%的税率 C．当年应纳税所得额不足3万元的，适用18%的税率 D．非居民企业依法应当缴纳预提所得税的，税率为20% 【正确答案】C 【答案解析】本题考核各种企业适用所得税税率的规定。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用税率为20%。

国家为了重点扶持和鼓励发展特定的产业和项目，规定了两档优惠税率：

(1)符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

(2)国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。新企业所得税法中取消了旧法中27%和18%的两档照顾性税率的优惠政策。所以，C项中的适用税率是不正确的。

12、下列各项，属于公益金用途的是（）。A．弥补亏损

B．转增资本

C．支付职工生活困难补助

D．兴建集体福利设施

【正确答案】D

【答案解析】前三项均不是公益金的用途，这是基本的知识点，应记住。

13、下列法律事实中，属于法律事件的是（）。A．经济管理行为 B．签订合同 C．战争

D．发行股票

【正确答案】C

【答案解析】本题考核法律事实。法律事实包括法律行为和法律事件，选项ABD属于法律行为。

14、依据有关法律制度的规定，在股份有限公司中，对公司的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责的是（）。A．主管会计工作的副总裁 B．财务总监 C．财务经理

D．公司的法定代表人

【正确答案】D

【答案解析】本题考核对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责的人员。根据《会计法》的规定，单位负责人(法定代表人)对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。

15、A公司以1900万元投资取得B公司30%的股权，投资时B公司可辨认净资产的账面价值为6800万元，公允价值为7000万元。则A公司投资时确认的营业外收入是（）万元。

A．0 B．40 C．200 D．－100

【正确答案】C

【答案解析】营业外收入：7 000×30%－1900＝200(万元)。

16、企业自行组织工程物资采购、自行组织施工人员施工的建筑工程和安装工程称为（）。A．发包工程

B．在建工程

C．自营工程

D．承包工程

【正确答案】C

17、甲公司于2007年4月接受一项产品安装任务，安装期6个月，合同总收入60万元，预收款项12万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本20万元，预计还将发生成本10万元。该项劳务2007应确认的劳务收入为（）万元。A．30 B．45

C．40 D．50

【正确答案】C

【答案解析】当年应确认的收入＝60×20÷(20＋10)＝40(万元)

19、某增值税一般纳税企业发生的下列业务中，应将其进项税额转出的是（）。A．将外购的原材料用于生产加工

B．将外购的原材料用于工程项目 C．将自产的产成品用于职工福利

D．将自产的产成品用于分配股利

【正确答案】B

【答案解析】企业购进的货物、在产品或产成品等发生非常损失，以及购进货物改变用途等原因，其进项税额应转入有关科目。

20、某企业为增值税一般纳税人，购入材料一批，增值税专用发票上标明的价款为25万元，增值税为4.25万元，另支付材料的保险费2万元、包装物押金2万元。该批材料的采购成本为（）万元。

A．27 B．29 C．29.25 D．31.25

【正确答案】A 【答案解析】此题目中某企业为一般纳税人，因此增值税可以抵扣，不用计入存货的成本中，包装物押金是单独在其他应收款中核算的，有分录： 借：原材料 27 应交税费－应交增值税（进项税额）4.25 其他应收款 2 贷：银行存款 33.25 试题点评：此题目出题难点就在于学员容易将包装物的押金考虑进来，在网校的练习及模拟试题中许多题目都涉及到了这一知识点的练习，这一分要拿到是比较容易的。

二、多项选择题(本题型共15题。不答、错答、漏答均不得分。答案正确的，每题得2分。本题型共30分。)

21、下列经济业务在一般纳税企业要计算增值税销项税额的有（）。A．将自产产品用于集体福利设施建设

B．以库存商品对外投资

C．将自产产品对外捐赠

D．库存商品发生非正常损失

【正确答案】A,B,C

【答案解析】选项A．B．C为视同销售行为，因而应计交销项税；选项D应计入进项税额转出。

22、对固定资产计提折旧时，能体现谨慎性原则的计提折旧方法是（）。

A．工作量法

B．平均年限法

C．年数总和法

D．双倍余额递减法

【正确答案】C,D

【答案解析】这两项都是加速折旧法的内容，而加速折旧法正是体现了谨慎性原则。

23、下列各项中，企业能够确认为资产的有（）。A．经营性租出的设备

B．经营租入的设备

C．已收到发票，但尚未到达企业的原材料

D．已经签了合同将要购入的材料

【正确答案】A,C

【答案解析】资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。B是企业并不拥有或控制的；D不是企业过去的交易和事项。

24、企业缴纳的下列税金，应通过“应交税费”科目核算的有（）。

A．营业税

B．增值税

C．印花税

D．耕地占用税

【正确答案】A,B

【答案解析】食业的印花税和耕地占用税不通过“应交税费”核算。

25、在各种会计核算形式中，共同的账务处理程序是（）。A．均应编制原始凭证

B．均应编制记账凭证

C．均应编制汇总记账凭证

D．均应设置总账

【正确答案】A,B,D

26、一般而言，下列账户的内部关系中，正确的是（）。

A．收入类账户的期末余额＝期初余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额

B．资产类账户的期末余额＝期初余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额

C．权益类账户的期末余额＝期初余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额

D．费用类账户的期末余额＝期初余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额

【正确答案】A,B,C

【答案解析】费用类账户的期末余额＝期初余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额

27、产品生产成本表主要有（）。A．按销售品种反映的产品生产成本表 B．按费用项目反映的产品生产成本表 C．按产品品种反映的产品生产成本表 D．按成本项目反映的产品生产成本表 【正确答案】C,D 【答案解析】产品生产成本表是反映企业在报告期内生产的全部产品的总成本的报表。一般分为两种：按成本项目反映和按产品种类反映。

28、资产负债表中的项“一年内到期的款”应当根据下列科目贷方余额分析填列（）。

A．应付债券

B．应付账款

C．长期借款

D．长期应付款

【正确答案】A,C,D

【答案解析】长期负债包括长期借款、长期应付款、应付债券。一年内到期的不是属于长期借款

29、以下（）会计账簿应每年更换一次。A．总账 B．日记账 C．多数明细账 D．备查账簿

【正确答案】A,B,C

【答案解析】会计账簿的更换通常在新会计建账时进行。总账、日记账和多数明细账应每年更换一次。备查账簿可以连续使用。

30、以下会计处理正确的有（）。

A．收到货币资金投资时，借记“银行存款”科目，贷记“实收资本”科目

B．结转本年利润时，借记“利润分配——未分配利润”科目，贷记“本年利润”科目 C．资本公积转增资本时，借记“资本公积”科目，贷记“实收资本”科目

D．提取盈余公积时，借记“利润分配一提取法定盈余公积”科目，贷记“盈余公积科目

【正确答案】A,C,D

31、下列各项中，不符合消费税纳税义务!发生时间规定的是（）。A．进口的应税消费品，为取得进口货物的当天： B．自产自用的应税消费品，为移送使用的当天 C．委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天 D．采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天

【正确答案】A,C,D

【答案解析】本题考核消费税纳税义务发生时间。选项A错误是因为进口应税消费品的纳税义务发生时间为报关进口的当天；选项C错误是因为委托加工应税消费品的纳税义务发生时间为纳税人提货当天；选项D错误是因为采用预收货款结算方式的纳税义务发生时间为发货当天，故应选择ACD。

32、根据《消费税暂行条例》及其实施细则的规定，纳税人自产自用的应税消费品用于下列用途时，应缴纳消费税的有（）。A．用干职工福利和奖励 B．用于生产非应税消费品

C．用于投资

D．用于馈赠、赞助

【正确答案】A,B,C,D

【答案解析】本题考核消费税征税范围。纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税

消费品的，不缴纳消费税；用于其他方面的，即用于生产非应税消费品和在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的应税消费品，应缴纳消费税。

33、采用在产品按固定成本计价时应具备的条件是（）。A．月末在产品数量大，但较稳定

B．月末在产品数量大且不稳定 C．月末在产品数量较小

D．月初、月末在产品数量变化不大

【正确答案】A,D

34、下列属于原始凭证审核的主要内容（）。A．合法性

B．合理性

C．正确性

D．谨慎性

【正确答案】A,B,C

【答案解析】原始凭证的审核内容包括：(1)审核原始凭证的真实性；(2)审核原始凭证的合法性；(3)审核原始凭证的合理性；(4)审核原始凭证的完整性；(5)审核原始凭证的正确性；(7)审核原始凭证的及时性。

35、下列各项中，属于产品生产成本项目的有（）。A．直接材料

B．直接人工

C．制造费用

D．管理费用

【正确答案】A,B,C

【答案解析】根据生产特点和管理要求，企业一般可以设立的成本项目有：直接材料、直接人工和制造费用。

三、判断题(本题型共10题。答案正确的，每题得1分；答案错误的，每题倒扣0.5分。本题型扣至零分为止。不答题既不得分，也不扣分。本题型共10分。)

36、企业的工资总额都应计入产品成本。（）

【正确答案】×

【答案解析】企业行政管理人员的工资计入管理费用，不计入产品成本。

37、在计算营业税应纳税额时，纳税人的营业额超过起征点的，仅就超过起征点的部分征税。（）

【正确答案】×

【答案解析】本题考核起征点的基本概念。纳税人的营业额超过起征点的，应就其全部营业额计征营业税。

38、企业采用委托代销方式销售商品，应在收到受托方开具的代销清单时，再确认本企业的销售收入。（）

【正确答案】√

39、存货的成本是指存货的采购成本（）。

【正确答案】×

【答案解析】存货的成本包括采购成本以及加工成本、其他成本。

40、企业对其他单位的长期股权投资，即使其持股比例超过20%，只要不能对被投资单位的财务和经营政策施加重大影响，仍应采用成本法进行核算。（）

【正确答案】√

41、在备抵法下，企业将不能收回的应收账款确认为坏账损失时，应计入管理费用，并冲销相应的应收账款。（）

【正确答案】×

【答案解析】在备抵法下，企业将不能收回的应收账款确认为坏账损失时，应冲销相应的坏账准备和应收账款。

42、原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。（）

【正确答案】√

43、企业长期投权投资在成本核算下，如果被投资单位宣告分派的现金股利，属于被投资单位接受投资后产发生的累积净利润的分配额，则应确认投资收益。（）

【正确答案】√

44、为使银行存款日记账与银行对账单核对相符，企业应根据银行存款余额调节表来调整银行存款的账面余额。（）

【正确答案】×

【答案解析】银行存款余额调节表只起到核对账目的作用，并不能作为调整银行存款账面余额的原始凭证。

45、汇总记账凭证账务处理程序，能够反映账户之间的对应关系。（）

【正确答案】√

【答案解析】汇总记账凭证账务处理程序按账户对应关系汇总编制记账凭证，因此能够反映账户之间的对应关系。

四、计算分析题（本类题共4题，每小题5分，共20分，凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）。

46、某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，2006年8月购进原材料一批，取得增值税专用发票注明销售额600万元，税额102万元，已经过认证，货已验收入库；上期末留抵税款3万元；本月内销货物不含税销售额300万元，销项税额51万元，合计351万元已存入银行；本月出口货物销售额折合人民币200万元；2006年9月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税额34万元，货已验收入库。当月经税务机关核定的进料加工免税进口料件的组成计税价格是100万元。

本月内销货物不含税销售额110万元，收款128.7万元存入银行。本月出口货物销售额折合人民币200万元。(出口货物征税率17%，退税率15%)要求：请计算该企业2006年8、9月的应(征)退税。

【答案】8月份应纳税情况：当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝200X(17%一15%)＝4(万元)当期应纳税额＝300×17%－(102—4)＝350(万元)当期免抵退税额＝200×15%＝30(万元)当期期末留抵税额>当期免抵退税额时(50万元>30(万元)： 当期应退税额一当期免抵退税额 该企业当期应退税额＝30(万元)当期免抵税额＝30－30＝0(万元)8月期末留抵税额＝50－30＝20(万元)9月份应纳税情况：

(1)免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝100×(17%－l5%)＝2(万元)(2)免抵退税不得免征和抵扣税额＝200×(17%－l5%)－2＝4－2＝2(万元)(3)当期应纳税额＝1l0×17%－(34－2)－20＝18.7－(34－2)－20＝－33.3(万元)(4)免抵退税额抵减额＝l00×15%＝15(万元)(5)出口货物“免、抵、退”税额＝200×15%－l5＝15(万元)(6)按规定，如当期期末留抵税额>当期免抵退税额时(33.3万元>15万元)： 当期应退税额一当期免抵退税额，即该企业应退税额＝l5(万元)(7)当期免抵税额＝15－15＝0(8)9月份留抵下月继续抵扣税额＝33.3－15＝18.3(万元)

47、按照有关规定，20×7年6月MBM公司为其自主创新的高新技术一洗衣机节水项目申报政府财政贴息，申报材料中表明该项目已于20×6年12月启动，预计共需投入资金4 000万元，项目期1.5年，已投入资金600万元。项目尚需新增投资3 400万元，其中计划贷款800万元，已与银行签订贷款协议，协议规定贷款年利率6%，贷款期1.5年。经审核，20×7年7月政府批准拨付甲企业贴息资金280万元，分别在20×7年10月和20×8年3月支付130万元和150万元。

要求：做MBM公司的相关会计处理。【答案】

(1)20×7年10月实际收到贴息资金130万元： 借：银行存款300 000

贷：递延收益300 000

(2)20×7年10月起，在项目期内分配递延收益(假设按月分配)： 借：递延收益

260 000(1 300 000/5)

贷：营业外收入

260 000

(3)20×8年3月实际收到贴息资金150万元： 借：银行存款500 000

贷：递延收益500 000

(4)20×8年3月起，在项目期内分配递延收益(假设按月分配)： 借：递延收益

500 000(1 500 000/3)

贷：营业外收入

500 000

48、某食品生产企业为增值税一般纳税人，2006年6月发生如下经济业务：(1)购进一批生产用的食用植物油，取得专用发票上的价税合计金额为56500元。(2)以每公斤2元的单价向农业生产者收购水果2000公斤。

(3)购置办公用电脑5台，单价6000元，销售方开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为5100兀。

(4)向某商厦(一般纳税人)销售食品5000公斤，取得含增值税销售收人ll7000元；向某糕点厂(小规模纳税人)销售水果罐头l000箱，取得含增值税销售收入93600元。(5)直接向消费者零星销售食品400公斤，取得零售收入l4040元。

要求：计算该公司当期增值税可以抵扣的进项税额、销项税额，当期应缴纳的增值税。

【答案】当期可以抵扣的进项税额＝56500÷(1＋13%)×13%＋(2000×2)×13%＝7020(元)当期销项税额＝117000÷(1＋17%)×17%＋93600－(1＋17%)×17%＋14040÷(1＋17%)×17%＝32640(元)应缴增值税＝32640－7020＝25620(元)

49、某商场为增值税一般纳税人，2007年3月发生以下经济业务：

(1)购入服装2批，均取得增值税专用发票且已通过认证。两张专用发票注明的货款分别是20万元和36万元，进项税额分别为3.4万元和6.12万元，其中第一批货款20万元未付，第二批货款36万元当月已付清。另外，先后购进这两批货物时已分别支付两笔运费0.26万元和4万元，并取得承运单位开具的普通发票。

(2)批发销售服装一批，取得不含税销售额18万元，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续，货款尚未收回。

(3)零售各种服装，取得含税销售额38万元，同时将零售价为l.78万元的服装作为礼品赠送给了顾客。

(4)采取以旧换新方式销售家用电脑20台，每台零售价6500元，另支付顾客每台旧电脑收购款500元。

要求：计算该商场当期应缴纳的增值税。

【答案】(1)当期进项税额＝3．4＋6．12＋(4＋0．26)×7%＝9．82(万元)(2)当期销项税额＝18×17%＋38÷(1＋17%)×17%＋1．78÷(1＋17%)×17%＋0．65÷(1＋17%)×20×17%＝l0．73(万元)(3)当期应纳增值税额＝10．73－9．82＝0．91(万元)【解析】(1)只要专用发票通过认证，就可以抵扣，与款项是否付清是没有关系的。

(2)采取委托银行收款结算方式的，增值税纳税义务发生时间为发出货款并办妥托收手续的当天，与是否收到货款无关，因此l8万元的销售额应计入当期的销项税额。

(3)将零售价为1．78万元的服装作为礼品赠送给了顾客，视同销售计入当期的销项税额。(4)采取以旧换新方式销售货物，应以商品的零售价6500元计税，不得扣除支付旧电脑的收购款500元。

五、综合题（本类题共2题，每小题10分，共20分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）

50、风帆公司2007年至2009年有关投资业务如下：

(1)风帆公司2007年2月1目取得B公司发行的股票5万股，作为交易性金融资产，每股公允价值l0元，含已宣告末发放的现金股利0.1元/股，3天后收到现金股利。

(2)风帆公司2007年7月10日取得C公司于2007年1月1日发行的债券，面值20万元，3年期，每半年付息一次，购买时支付价款220000元，票面利率6%，取得的债券作为交易性金融资产。

(3)2007年12月31日，风帆公司领取持有C公司债券半年期利息，同时，B公司宣告并分派现金股利，0.5元/股。

(4)2008年1月，风帆公司将持有的C公司债券出售，收到价款l8万元，另以银行存款支付手续税费700元。

(5)2008年2月2日，风帆公司将持有B公司的股票出售40%，收到价款30万元。

(6)风帆公司2008年1月1日，按投资合同取得D公司股票200万股，每股公允价值11元，另支付手续税费5000元，对D公司实施控制，采用成本法核算长期股权投资。(7)2008年3月20日，收到D公司宣告并分派的2007年现金股利1200000元。(8)D公司2009年1月1日，宣告并分派2008年现金股利，每股l元。

(9)2009年1月，出售持有的B公司剩余股票，每股公允价值6元，另支付手续税费1000元。

要求：编制风帆公司交易性金融资产、对D公司长期股权投资有关业务会计分录。

【答案】

编制交易性金融资产有关业务会计分录：(1)2007年2月1日：

借：交易性金融资产－成本(B公司)495000

应收股利5000

贷：银行存款500000 收到现金股利： 借：银行存款5000

贷：应收股利5000(2)2007年7月10日：

借：交易性金融资产－成本(C公司)220000

贷：银行存款220000(3)2007年l2月31日： 借：应收利息6000

贷：投资收益6000

借：银行存款E2000006%＋23 6000

贷：应收利息6000 借：应收股利25000

贷：投资收益25000(4)2008年1月：

借：银行存款(180000－－700)179300

投资收益40700

贷：交易性金融资产－成本(C公司)220000

(5)2008年2月2日： 借：银行存款300000

贷：交易性金融资产－成本(B公司)(49500040%)198000

投资收益l02000(6)2008年1月1日：

借：长期股权投资－D公司(112000000＋5000)22005000

贷：银行存款22005000(7)2008年3月20日： 借：应收股利l200000

贷：长期股权投资－D公司l200000 借：银行存款l200000

贷：应收股利l200000(8)2009年1月1日：

借：应收股利(12000000)2000000

贷：投资收益2000000 借：银行存款2000000

贷：应收股利2000000(9)2009年1月：

借：银行存款(65000060%－l000)179000

投资收益ll8000

贷：交易性金融资产－成本(B公司)(49500060%)297000

51、大地公司2008年有关损益类科目的年末余额如下(该公司采用表结法年末一次结转损益类科目，所得税税率为25%，金额单位为万元)。

要求：

(1)将各损益类科目年末余额结转入“本年利润”科目；

(2)假设没有纳税调整事项，计算确认当期所得税费用，结转所得税费用；(3)将“本年利润”科目的余额转入“利润分配”科目；

(4)企业按净利润的10%计提法定盈余公积，按净利润的50%宣告发放现金股利；(5)结转利润分配。(金额单位为万元，分录中的“利润分配”科目要写出明细科目)

【答案】(1)借：主营业务收入2000

其他业务收入400

公允价值变动损益40

投资收益200

营业外收入60

贷：本年利润2700 借：本年利润2000

贷：主营业务成本 1360

其他业务成本280

营业税金及附加16

销售费用10

管理费用l60

财务费用24

资产减值损失70

营业外支出80(2)企业的利润总额＝2700－2000＝700(万元)应交所得税＝700×25%－l75(万元)确认所得税费用 借：所得税费用175

贷：应交税费－应交所得税l75 将所得税费用转入“本年利润”科目 借：本年利润l75

贷：所得税费用175

(3)企业的净利润＝700－175＝525(万元)将本年利润转入利润分配 借：本年利润525

贷：利润分配－未分配利润525(4)借：利润分配－提取法定盈余公积52.5

－应付现金股利262.5

贷：盈余公积52.5

应付股利262.5(5)借：利润分配－未分配利润315

贷：利润分配－提取法定盈余公积52.5

－应付现金股利262.5

第四篇：2012会计职称《初级会计实务》知识点总结：行政事业单位的负债

2012会计职称《初级会计实务》知识点总结：行政事业单位的负债

一、借入款项

事业单位的借入款项，是指事业单位从财政部门、上级主管部门、金融机构借入的有偿使用的款项。其核算特点：一般不预计利息支出，实际支付利息时，为开展专业业务活动及其辅助活动而借入的款项所发生的利息，计入事业支出；为开展经营活动而借入的款项所发生的利息，计入经营支出。

二、应缴款项

事业单位的应缴款项包括按财政部门规定应缴预算的资金（应缴预算款）、应缴财政专户的预算外资金（应缴财政专户款）、按税法规定应缴纳的相关税费（应交税金）等。

1.应缴预算款

事业单位的应缴预算款，是指事业单位按规定取得的应缴入财政预算的各种款项。应缴预算款项主要包括事业单位代收的纳入预算管理的基金、行政性收费收入、罚没收入、无主财物变价收入和其他按预算管理规定应上缴预算的款项。事业单位应当设置“应缴预算款”科目，核算各项应缴预算款的收取和上缴情况，该科目期末贷方余额反映应缴未缴数（年终该科目应无余额）。取得应缴预算的各项收入时，借记“银行存款”等科目，贷记“应缴预算款”科目，上缴时，借记“应缴预算款”科目，贷记“银行存款”等科目。

2.应缴财政专户款

事业单位的应缴财政专户款，是指事业单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金。

事业单位应当设置“应缴财政专户款”科目，核算各项应上缴财政专户的预算外资金的收取和上缴情况，该科目期末贷方余额反映应缴未缴数（年终该科目

应无余额）。收到应缴财政专户的各项收入时，借记“银行存款”等科目，贷记“应缴财政专户”科目；上缴财政专户时，借记“应缴财政专户款”科目，贷记“银行存款”科目。

第五篇：会计实务PPT例题

第一章 资产

第一节 货币资金

【例题1·单选题】企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入（）。（2005年）

A.财务费用

B.管理费用

C.营业费用

D.营业外支出 【答案】B 【解析】企业现金清查中的现金短缺，属于无法查明的其他原因的，计入管理费用。

【例题2·单选题】企业在进行现金清查时，查出现金溢余，并将溢余数记入“待处理财产损溢”科目。后经进一步核查，无法查明原因，经批准后，对该现金溢余正确的会计处理方法是（）。（2004年）

A.将其从“待处理财产损溢”科目转入“管理费用”科目

B.将其从“待处理财产损溢”科目转入“营业外收入”科目

C.将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应付款”科目

D.将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应收款”科目 【答案】B 【例题3·多选题】下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有（）。（2008年）A.企业开出支票，银行尚未支付 B.企业送存支票，银行尚未入账

C.银行代收款项，企业尚未接到收款通知 D.银行代付款项，企业尚未接到付款通知 【答案】AC 【解析】选项A企业开出支票的同时在账簿上已经记录了一笔银行存款的减少，而银行尚未支付说明银行没有记录该笔银行存款的减少；选项C银行已经记录了银行存款的增加，而企业尚未记录这笔存款的增加；选项BD是银行存款日记账的账面余额大于银行对账单的余额的情形。

【例题4·判断题】企业银行存款账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。（）（2007年）【答案】×

【解析】银行存款余额调节表不能作为记账的依据。

【例5·单选】下列不通过“其他货币资金”核算的是（）。（2006年）A.信用证保证金存款B.备用金C存出投资款 D.银行本票存款 【答案】B 【例6·计算分析】2009年1月20日，甲公司委托某证劵公司（关键点）从上海证劵交易所购入A上市公司股票10 000 000股，并将其划分为交易性金融资产。该笔股票在购买日的公允价值为10 000 000元。甲公司会计分录： 向证券公司换出资金时：

借：其他货币资金——存出投资款000 000

贷：银行存款000 000 购买股票时：

借：交易性金融资产——成本000 000

贷：其他货币资金——存出投资款000 000 【例7·计算分析】2009年1月20日，甲公司从上海证劵交易所购入A上市公司股票10 000 000股，并将其划分为交易性金融资产。该笔股票投资在购买日的公允价值为10 000 000元。

借：交易性金融资产——成本000 000

贷：银行存款000 000

【例8·单选】企业将款项汇往异地银行开立采购专户，编制该业务的会计分录时应当（）。（2011年）

A.借记“应收账款”科目，贷记“银行存款”科目

B.借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目

C.借记“其他应收款”科目，贷记“银行存款”科目

D.借记“材料采购”科目，贷记“其他货币资金”科目 【答案】B

【解析】企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项，应通过其他货币资金科目核算。

【例题9·多选题】下列各项中，应确认为企业其他货币资金的有（）。（2010年）

A.企业持有的3个月内到期的债券投资

B.企业为购买股票向证券公司划出的资金

C.企业汇往外地建立临时采购专户的资金

D.企业向银行申请银行本票时拨付的款项 【答案】BCD

【解析】3个月内到期的债券投资不属于其他货币资金，而是属于现金等价物。第二节 应收及预付款项

【例1·多选】下列属于应收款项的有（）。A.应收票据

B.应收账款

C.其他应收款

D.预收账款 【答案】ABC 【解析】预收账款属于负债，不属于应收款项。

【例2·单选】某企业持有一张2003年2月28日签发、期限为3个月的商业汇票。该汇票的到期日为（）。（2003年）

A.5月28日

B.5月29日

C.5月30日

D.5月31日 【答案】D 【例题3·综合题】甲有限责任公司（简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。原材料等存货按实际成本进行日常核算。2007年甲公司发生的交易或事项如下：（1）～（8）略；

（9）将持有的面值为32万元的未到期、不带息银行承兑汇票背书转让，取得一批材料并验收入库，增值税专用发票上注明的价款为30万元，增值税进项税额为5.1万元。其余款项以银行存款支付。要求：编制甲公司上述第（9）项交易或事项的会计分录。（2008年综合题部分）答案：

借：原材料

应交税费——应交增值税（进项税额）

5.1 贷：应收票据

银行存款

3.1 【例题4·多选题】下列各项中，应列入资产负债表“应收账款”项目的有（）。（2011年）A.预付职工差旅费

B.代购货单位垫付的运杂费 C.销售产品应收取的款项 D.对外提供劳务应收取的款项 【答案】BCD 【解析】预付职工差旅费计入其他应收款。

【例题5·单选题】某企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为60万元，适用的增值税税率为17％，为购买方代垫运杂费2万元，款项尚未收回。该企业确认的应收账款为（）万元。（2007年）

A.60

B.62

C.70.2

D.72.2 【答案】D 【解析】该企业确认的应收账款=60×（1+17%）+2=72.2（万元）。

【例题6·多选题】企业因销售商品发生的应收账款，其入账价值应当包括（）。（2004年）

A.销售商品的价款

B.增值税销项税额

C.代购货方垫付的包装费

D.代购货方垫付的运杂费 【答案】ABCD 【例题7·计算分析题】甲公司采用托收承付结算方式向乙公司销售商品一批，货款300 000元，增值税51 000元，以银行存款代垫运杂费6 000元，代垫包装费3 000元，已经办理托收手续，该批商品成本为200 000元。要求：编制相应会计分录。借：应收账款

360 000

贷：主营业务收入

300 000

应交税费——应交增值税（销项税额）

000

银行存款000 借：主营业务成本

200 000

贷：库存商品

200 000 【例题8·计算分析题】甲公司在2010年12月28日向乙公司销售100件商品，每件商品100元，提供10％的商业折扣，增值税税率为17％。要求：编制相应会计分录。（假定不考虑销售成本）

（12月28日销售实现时，按销售总价确认收入）

借：应收账款

530

贷：主营业务收入000

应交税费——应交增值税(销项税额)530 【解析】存在商业折扣，销售企业计算增值税销项税额应当按照扣除商业折扣后的金额计算，同时企业应收账款的入账价值直接以扣除商业折扣后的金额入账，商业折扣不影响应收账款的入账价值。

【例题9·多选题】下列各项，构成应收账款入账价值的有（）。（2006年）A.赊销商品的价款

B.代购货方垫付的保险费 C.代购货方垫付运杂费 D.销售货物的商业折扣 【答案】ABC 【解析】赊销商品的价款、代购货方垫付的保险费、代购货方垫付的运杂费构成应收账款的入账价值。而销售货物发生的商业折扣直接扣除，不构成应收账款的入账价值。

【例题10·计算分析题】甲公司向乙公司采购材料5000吨，单价10元，所需支付的款项总额为50000元。按照合同规定向乙公司预付货款的50%，验收货物后补付其余款项。要求：做出相应的账务处理。（1）预付50%的货款时：

借：预付账款——乙公司

25000

贷：银行存款

25000（2）收到乙公司发来的5000吨材料，验收无误，增值税专用发票记载的货款为50000元，增值税税额为8500元。甲公司以银行存款补付所欠款项33500元。借：原材料

50000

应交税费——应交增值税（进项税额）

8500

贷：预付账款——乙公司

58500（按照材料和增值税的合计金额冲减）

借：预付账款——乙公司

33500

贷：银行存款

33500 【例11·多选】应在其他应收款进行核算的有（）。

A.应收的出租包装物租金

B.租入包装物支付的押金 C.应收的赔款

D.企业代购货单位垫付包装费、运杂费 【答案】ABC 【解析】选项D应当在应收账款科目中核算。

【例题12·单选题】某企业“坏账准备”的年初余额为4000元，“应收账款”和“其他应收款”的年初余额分别为30000元和10000元。当年不能收回应收账款2000元确认坏账损失。“应收账款”和“其他应收款”的年末余额分别为50000元和20000元，假定该企业年末的坏账提取比例为10%.该企业年末应提取的坏账准备为（）元。（2003年）A.1000

B.3000

C.5000

D.7000 【答案】C 【解析】坏账准备的计提基数为“应收账款”和“其他应收款”科目余额之和，当期按应收款项计算应提坏账准备金额为：（50000+20000）×10%＝7000（元）。年初坏账准备余额4000元，本年发生坏账损失2000元，因此坏账准备科目余额为贷方（计提前余额）4000-2000＝2000（元），计提坏账准备后，坏账准备科目年末余额为7000元，在本年应计提坏账准备7000-2000＝5000（元）。

【例题13·单选题】企业已计提坏帐准备的应收账款确实无法收回，按管理权限报经批准作为坏账转销时，应编制的会计分录是（）。（2010年）

A．借记“资产减值损失”科目，贷记“坏账准备”科目

B．借记“管理费用”科目，贷记“应收账款”科目

C．借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”科目

D．借记“坏账准备”科目，贷记“资产减值损失”科目 【答案】C

【解析】对于企业计提的坏账准备的应收账款确实无法进行收回，进行转销的时候，所做的分录为：借记坏账准备，贷记应收账款。所以答案应该选择选项C。【例题14·多选】下列各项，会引起应收账款账面价值发生变化的有（）。（2008年）

A.计提坏账准备 B.收回应收账款

C.转销坏账准备 D.收回已转销的坏账 【答案】ABD 【解析】转销坏账准备时，借方登记坏账准备，贷方登记应收账款，不会影响应收账款账面价值发生变化。

【例题15·多选题】下列各项，会引起期末应收账款账面价值发生变化的有（）。（2006年）A.收回应收账款

B.收回已转销的坏账 C.计提应收账款坏账准备

D.将应收票据转入应收账款 【答案】ABCD 【解析】A收回应收账款使应收账款的账面余额减少，则应收账款的账面价值发生变化；B收回已转销的坏账，使坏账准备金额减少，则应收账款的账面价值发生变化；C计提坏账准备，使坏账准备金额增加，则应收账款的账面价值发生变化；D结转到期不能收回的应收票 据，将应收票据的账面余额转入应收账款，则应收账款的账面价值发生变化。【解释】应收账款的转销与应收账款减值转回的区别：

实际发生坏账的时候，称为应收账款的转销；应收账款的价值回升，称为应收账款减值准备的转回。

第三节交易性金融资产

【例题1·单选】某企业购入W上市公司股票180万股，划分为交易性金融资产，共支付款2 830 万元，包括已宣告但尚未发放现金股利126万元。另支付交易费4万元。该交易性金融资产的入账价值为（）万元。（2007年）

A.2 700

B.2 704

C.2 830

D.2 834 【答案】B 【解析】该项交易性金融资产的入账价值=2 830-126=2 704（万元）。相关的账务处理：

借：交易性金融资产——成本

704

应收股利

126

投资收益

贷：银行存款834 或：借：交易性金融资产——成本

704

应收股利

126

贷：银行存款

830 借：投资收益

贷：银行存款【例题2·单选】甲公司20×7年10月10日自证券市场购入乙公司发行股票100万股，共支付价款860万元，包括交易费用4万元。购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.16元。甲公司将购入乙公司股票作为交易性金融资产核算。20×7年10月10日购入该交易性金融资产的入账价值为（）。

A.860万元

B.840万元

C.844万元

D.848万元 【答案】B 【解析】该交易性金融资产入账价值=860-4-100×0.16＝840（万元）。

【例题3·判断题】企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产初始确认金额。（）（2009年）【答案】×

【解析】为取得交易性金融资产发生的交易费计入投资收益。

【例题4·单选题】甲公司2008年7月1日购入乙公司2008年1月1日发行的债券，支付价款为2 100万元(含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元)，另支付交易费用l5万元。该债券面值为2 000万元，票面年利率为4％(票面利率等于实际利率)，每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。甲公司2008该项交易性金融资产应确认的投资收益为（）万元。（2009年）

A.25

B.40

C.65

D.80 【答案】A 【解析】2008年该项交易性金融资产应确认的投资收益=2000×4%×1/2-15=25（万元）。相关的账务处理：

借：交易性金融资产——成本

060

应收利息

投资收益

贷：银行存款

收到价款中包含的应收未收利息：

借：银行存款

贷：应收利息

确认半年的利息：

借：应收利息

40（2 000×4%×1/2）

贷：投资收益

【例题5·计算分析题】2009年1月1日某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款2830 万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。另外，支付相关交易费用4万元。2009年12月31日该项交易性金融资产的公允价值为2904万元；2010年12月31日该交易性金融资产的公允价值为2804万元。（假定不考虑持有期间分得的现金股利）

要求：编制上述业务的会计分录。

账务处理：借：交易性金融资产—成本

704

应收股利

126

投资收益

贷：银行存款834 2009年12月31日：

借：交易性金融资产——公允价值变动

200

贷：公允价值变动损益

200 2009年12月31日账面余额=2704+200=2904(万元)2010年12月31日：

借：公允价值变动损益

100（2 904-2 804）

贷：交易性金融资产—公允价值变动 100（2 904-2 804）2010年12月31日账面余额=2704+200-100=2804(万元)【例题6·单选题】甲公司将其持有的交易性金融资产全部出售，售价为3 000万元；前该金融资产的账面价值为2 800万元（其中成本2 500万元，公允价值变动300万元）。假定不考虑其他因素，甲公司对该交易性金融资产应确认的投资收益为（）万元。（2011年）

A.200

B.-200 C.500 D.-500 【答案】C 【解析】甲公司对该交易性金融资产应确认的投资收益=3000-2500=500（万元）借：银行存款

000

贷：交易性金融资产——成本500

——公允价值变动

300

投资收益

200 借：公允价值变动损益

300

贷：投资收益

300 投资收益总额=200+300=500（万元），（将涉及到的投资收益简单加总即可）。【例题7·计算分析】甲公司2009年7月1日购入乙公司2009年1月1日发行的股票200股，每股市价10元，支付价款为2 000元，另支付交易费用150元。2009年12月31日，该股票市价为12元。2010年3月宣告现金股利500元，2010年4月收到现金股利，2010年5月1日甲公司以每股15元的价格将该股票出售（甲公司持有乙公司股票作为交易性金融资产核算）。要求：编制甲公司与上述业务的相关的会计分录。（1）计算该交易性金融资产整个持有期间实现的投资收益:（-交易费用）+持有期间（投资收益，股利）+处置时的投资收益（处置收款与资产账面价值之间的差额）+结转的投资收益（公允价值变动结转至投资收益的金额）=-150+500+600+400=1 350（元）

或：总现金流入（3 000+500）减去总的现金流出（2 150）=1 350（元）。（2）计算交易性金融资产整个持有期间对当期损益（利润）的影响

（-交易费用）+持有期间（投资收益，股利）+持有期间的公允价值变动+处置时的投资收益（处置收款与资产账面价值之间的差额）=-150+500+400+600+400-400=1 350（元）

说明：借记“公允价值变动损益”贷记“投资收益”并不会对当期损益有影响，因为两者均属于损益类科目属于损益的此增彼减。

（3）计算对处置时点投资收益的总额

处置时的投资收益（处置收款与资产账面价值之间的差额）+结转的投资收益（公允价值变动结转至投资收益的金额）=600+400=1 000（元）

（4）计算处置时对当期损益的影响：

处置时投资收益（处置收款与资产账面价值之间的差额）=600（元）借：交易性金融资产——成本

000

投资收益

150

贷：银行存款

2009年12月31日

借：交易性金融资产——公允价值变动

400

贷：公允价值变动损益

400 2010年3月

借：应收股利

500

贷：投资收益

500 2010年4月

借：银行存款

500

贷：应收股利

500 2010年5月1日

借：银行存款

000

贷：交易性金融资产——成本

000

——公允价值变动

400

投资收益

600 借：公允价值变动损益

400

贷：投资收益

400 第四节 存货

【例1·判断】已完成销售手续、购买方在当月尚未提取的产品，销售方应作为本企业库存商品核算。（）（2009年）【答案】× 【解析】这种情况下企业已经将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方了，企业只保留商品所有权上的次要风险和报酬，这批商品不再属于企业的资产。【例题4·单选题】下列税金中，不计入存货成本的是（）。（2011年）A.一般纳税企业进口原材料支付的关税 B.一般纳税企业购进原材料支付的增值税 C.小规模纳税企业购进原材料支付的增值税 D.一般纳税企业进口应税消费品支付的消费税 【答案】B 【解析】一般纳税企业购进原材料支付的增值税计入应交税费—应交增值税（进项税额）的借方，不计入存货成本。

【例题5·单选题】某企业为增值税小规模纳税人，本月购入甲材料2 060公斤，每公斤单价（含增值税）50元，另外支付运杂费3 500元，运输途中发生合理损耗60公斤，入库前发生挑选整理费用620元。该批材料入库的实际单位成本为每公斤（）元。（2008年）A.50

B.51.81

C.52

D.53.56 【答案】D 【解析】（2 060×50＋3 500＋620）/（2 060－60）＝53.56（元/公斤）。

【例题6·单选题】某企业为增值税一般纳税人，购入材料一批，增值税专用发票上标明的价款为25万元，增值税为4.25万元，另支付材料的保险费2万元、包装物押金2万元。该批材料的采购成本为（）万元。（2007年）

A．27

B．29

C．29.25

D．31.25 【答案】A 【解析】某企业为增值税一般纳税人，因此增值税可以抵扣，不应计入存货的成本中，但是包装物押金是单独在其他应收款中核算的，不应计入存货的采购成本中。如果是包装费则计入外购存货的成本。因此材料的采购成本=25+2=27（万元）。借：原材料

应交税费－应交增值税

4.25

其他应收款

贷：银行存款

33.25 【例7·判断】商品流通企业在采购商品过程中发生的运杂费等进货费用，应当计入存货采购成本。进货费用数额较小的，也可以在发生时直接计入当期损益。（）（2009年）【答案】√

【例题8·判断题】委托加工的物资收回后用于连续生产的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。（）（2011年）【答案】×

【解析】 如果收回的加工物资用于继续加工的，由受托方代收代缴的消费税应先记入“应交税费—应交消费税”科目的借方（关键点），按规定用以抵扣加工的消费品销售后所负担的消费税。

【例9·单选】甲公司为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批应交消费税的商品，以银行存款支付加工费200万元、增值税34万元、消费税30万元，该加工商品收回后直接用于销售。甲公司支付款项应编制的会计分录是（）。（2010年）A.借：委托加工物资

264

贷：银行存款

264 B.借：委托加工物资

230

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

264 C.借：委托加工物资

200

应交税费

贷：银行存款

264 D.借：委托加工物资

264

贷：银行存款

200

应交税费

【答案】B

【解析】收回后直接用于销售的委托加工物资缴纳的消费税应计入“委托加工物资”成本。会计分录为：

借：委托加工物资

230（200+30）

应交税费—应交增值税（进项税额）34

贷：银行存款

264 【例10·单选】甲、乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司委托乙公司加工一批应交消费税的半成品，收回后用于连续生产应税消费品。甲公司发出原材料实际成本210万元，支付加工费6万元、增值税1.02万元、消费税24万元。假定不考虑其他相关税费，甲公司收回该半成品入账价值为（）万元。（2009年）

Ａ.216

B.217.02

C.240

D.241.02 【答案】A

【解析】甲公司收回该半成品的入账价值=210+6=216(万元)，委托加工物资收回后用于继续加工应税消费品的，其消费税不计入存货成本，记入“应交税费—应交消费税”科目。借：委托加工物资

216

应交税费—应交增值税

1.02

—应交消费税

贷：银行存款

241.02 【例11·单选】甲公司为小规模纳税人，乙公司为增值税一般纳税人，甲委托乙加工一批应交消费税的半成品，收回后用于连续生产。甲公司发出原材料实际成本210万元，支付加工费6万元、增值税1.02万元、消费税24万元。不考虑其他相关税费，甲收回该半成品的入账价值为（）万元。

Ａ.216

B.217.02

C.240

D.241.02 【答案】B 【解析】甲收回该半成品的入账价值=210+6+1.02=217.02(万元)，收回后用于继续加工应税消费品的，其消费税不计入存货成本，记入“应交税费—应交消费税”。借：委托加工物资

217.02（210+6+1.02）

应交税费—应交消费税

贷：银行存款

241.02 【例12·单选】下列会计处理，不正确的是（）

A.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用，应在发生时计入当期损益 B.增值税小规模纳税人购入材料支付的增值税进项税额计入存货采购成本 C.设计产品发生的设计费用通常应计入存货成本

D.为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用计入相关产品成本

【答案】C 【解析】企业设计产品发生的设计费用通常应计入当期损益（销售费用）。【例13·单选】某企业用先进先出法计算发出原材料成本。9月1日，甲材料结存200千克，每千克实际成本为300元；9月7日购入350千克，每千克实际成本为310元；9月21日购入400千克，每千克实际成本为290元；9月28日发出500千克。9月份发出成本为（）元。（2010年）

A．145 000

B．150 000

C．153 000

D．155 000 【答案】C 【解析】9月份甲材料发出成本=200×300+300×310=153 000（元）。【例14·单选】某企业采用先进先出法计算发出甲材料的成本，2007年2月1日，结存甲材料200公斤，每公斤实际成本100元；2月10日购入甲材料300公斤，每公斤实际成本110元；2月15日发出甲材料400公斤。2月末，库存甲材料的实际成本为（）元。（2008年）

A.10 000 B.10 500

C.10 600 D.11 000 【答案】D 【解析】库存甲材料的实际成本=100×110=11 000（元）

【例15·单选】企业采用月末一次加权平均法计算发出材料成本。3月1日结存甲材料200件，单位成本40元；3月15日购入400件，单位成本35元；3月20日购入400件，单位成本38元；当月共发出500件。3月发出甲材料成本为（）元。（2011年）

A.18 500

B.18 600

C.19 000

D.20 000 【答案】B 【解析】月末一次加权平均单价=（200×40+400×35+400×38）/(200+400+400)=37.2(元/件)；发出甲材料成本=37.2×500=18 600（元）

【例16·单选】某企业采用月末一次加权平均计算发出原材料的成本。20×7年2月1日，甲材料结存200公斤，每公斤实际成本为100元；2月10日购入甲材料300公斤，每公斤实际成本为110元；2月15日发出甲材料400公斤。2月末，甲材料的库存余额为（）元。（2007年）

A.10 000

B.10 500

C.10 600

D.11 000 【答案】C 【解析】全月一次加权平均单价=（200×100+300×110）/（200+300）=106（元）；月末库存材料数量200+300-400=100（公斤）；甲材料库存余额=100×106=10 600（元）

【例17·单选】某企业采用计划成本核算。月初结存材料计划成本130万元，材料成本差异为节约20万元。当月购入材料实际成本110万元，计划成本120万元，领用材料计划成本100万元。当月领用材料实际成本（）万元。(2010年)A.88

B.96

C.100

D.112 【答案】A 【解析】成本差异率=（-20-10）/（130+120）×100%=-12%，发出材料实际成本=100×(1-12%)=88（万元）。

【例18·单选】某企业采用计划成本核算。12月1日，结存材料的计划成本为400万元，材料成本差异贷方余额为6万元；本月入库材料的计划成本为2 000万元，材料成本差异借方发生额为12万元；本月发出材料的计划成本为1 600万元。l2月31日结存材料的实际成本为（）万元。（2009年）

A.798

B.800

C.802

D.1 604 【答案】C 【解析】材料成本差异率=（-6+12）/（400+2 000）×100%=0.25% 月底结存材料实际成本=（400+2000-1600）×（1+0.25%）=802（万元）【例19·单选】某企业采用计划成本进行材料的日常核算。月初结存材料的计划成本为80万元，成本差异为超支20万元。当月购入材料一批，实际成本为110万元，计划成本为120万元。当月领用材料的计划成本为100万元，当月领用材料应负担的材料成本差异为（）万元。（2007年）

A.超支5

B.节约5

C.超支15

D.节约15 【答案】A 【解析】材料成本差异率=[20+（110-120）]/（80+120）×100%=5%当月领用材料应负担的材料成本差异=100×5%=5（万元）（超支）。【例20·单选】某企业月初结存材料的计划成本为250万元，材料成本差异为超支45万元；当月入库材料的计划成本为550万元，材料成本差异为节约85万元；当月生产车间领用材料的计划成本为600万元。当月生产车间结存材料应负担的材料成本差异为（）万元。A.45

B.10

C.85

D.40 【答案】B【解析】本月的材料成本差异率=（45-85）/（250+550）×100%=-5%；

当月结存材料应负担的材料成本差异=当月结存材料的计划成本（250+550-600）×（-5%）=-10（万元）。

【例21·判断】企业采用计划成本对材料进行日常核算，应按月分摊发出材料应负担的成本差异，不应在季末或年末一次计算分摊。（）【答案】√

【解析】发出材料应负担的成本差异应当按期（月）分摊（关键点），不得在季末或年末一次计算。

【例题22·单选题】企业对随同商品出售而不单独计价的包装物进行会计处理时，该包装物的实际成本应结转到（）。

A.“制造费用”科目

B.“销售费用”科目

C.“管理费用”科目

D.“其他业务成本”科目 【答案】B 【解析】随同商品出售而不单独计价的包装物属于企业在销售过程中的促销费用，所以记入销售费用。【例23·计算分析】某商场采用毛利率法进行核算，2009年4月1日日用品存货1800万元，本月购进4000万元，本月销售收入4000万元，销售折让500万元，上季度该类商品毛利率为20%。要求：计算本期销售商品的成本和月末库存商品的成本。【答案】销售成本＝销售净额-销售毛利 销售净额=4000-500=3500（万元）销售毛利=3500×20%=700（万元）销售成本=3500-700=2800（万元）

或销售成本=销售净额×（1-毛利率）=3500×（1-20%）=2800（万元）期末存货成本（关键点）＝期初存货成本（已知）+本期购货成本（已知）-本期销售成本（计算）=1800+4000-2800=3000（万元）

账务处理：

借：主营业务成本

2800

贷：库存商品

2800 【例题24·单选题】某商场采用毛利率法计算期末存货成本。甲类商品2010年4月1日期初成本为3 500万元，当月购货成本为500万元，当月销售收入为4 500万元。甲类商品第一季度实际毛利率为25%。2010年4月30日，甲类商品结存成本为()万元。

（2011年）A.500

B.1 125

C.625

D.3 375 【答案】C

【解析】本期销售成本=4500×（1-25%）=3375（万元）；结存存货成本=3500+500-3375=625（万元）。

【例题25·单选题】某商场采用毛利率法计算期末存货成本。甲类商品2010年4月1日期初成本为4 500万元，当月购货成本为1500万元，当月销售收入为5 500万元。甲类商品第一季度实际毛利率为20%。2010年4月30日，本月销售甲类商品的实际成本为()万元。

A.1600

B.500

C.4400

D.4900 【答案】C

【解析】本期销售成本=5500×（1-20%）=4400（万元）。

【例题26·单选题】某商场采用售价金额核算法对库存商品核算。本月月初库存商品进价成本总额30万元，售价总额46万元；购进商品进价成本总额40万元，售价总额54万元；销售商品售价总额80万元。假设不考虑相关税费，本月销售商品实际成本为（）万元。（2008年）

A.46

B.56

C.70

D.80 【答案】B 【解析】商品进销差价率＝〔（46-30）＋（54-40）〕/（46＋54）×100%＝30%；销售商品应该结转的实际成本＝80×（1-30%）＝56（万元）,如题目要求计算期末结存商品实际成本，则期末结存商品实际成本=（46+54-80）×（1-30%）=14，或30+40-56=14（万元）。

【例27·判断】股份有限公司在财产清查时发现的存货盘亏、盘盈，应于年末结账前处理完毕，如确实尚未报经批准的，可先保留在“待处理财产损溢”中，批准后再处理。（2006）【答案】×

【例28·单选】企业对记入“待处理财产损溢”的存货盘亏及毁损进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。（2003年）

A.管理不善造成的存货净损失 B.自然灾害造成的存货净损失 C.应由保险公司赔偿的存货损失D.应由过失人赔偿的存货损失 【答案】A 【例29·单选】某增值税一般纳税人，因自然灾害毁损一批材料，成本16 000元，增值税进项税额2 720，收到保险公司赔款1 500元，残料收入200元，批准后记入营业外支出的金额为（）元。

A.17 020

B.18 620

C.14 300

D.14 400 【答案】C 借：待处理财产损溢

000

贷：原材料000 借：其他应收款——保险公司赔款

1500

原材料

200

贷：待处理财产损溢

700 借：营业外支出

300

贷：待处理财产损溢

300 【例30·单选】某企业3月31日，乙存货实际成本100万元，该存货至完工估计还发生成本20万元，估计销售费用和税费2万元，售价110万元。乙存货月初“存货跌价准备”余额为0，3月31日应计提的存货跌价准备为（）万元。（2007年）A.-10

B.0

C.10

D.12 【答案】D【解析】成本=100万元；可变现净值=110-2-20=88（万元）【例31·多选】与存货相关会计处理表述中，正确的有（）。（2011）A.应收保险公司存货损失赔偿款计入其他应收款 B.资产负债表日存货应按成本与可变现净值孰低计量 C.按管理权限报经批准的盘盈存货价值冲减管理费用

D.结转商品销售成本的同时转销其已计提的存货跌价准备 【答案】ABCD 【解析】四个选项的说法都与存货的相关会计处理相符。

【例32·计算分析】2008年，甲公司库存A机器5台，每台成本5 000元，已提存货跌价准备合计为6 000元。2009年，甲公司将5台机器全部以每台6 000元价格出售，增值税税率为17%，货款未收到。要求：编制甲公司上述会计分录。【答案】应作如下会计处理：（1）借：应收账款

100

贷：主营业务收入000

应交税费—应交增值税（销项税额）100（2）借：主营业务成本

000

贷：库存商品

000 借：存货跌价准备

000

贷：主营业务成本

000 【相关链接】计提存货跌价准备的账务处理：

借：资产减值损失000

贷：存货跌价准备

000 第五节 持有至到期投资 第六节 长期股权投资

【例题1·单选】甲公司长期持有乙公司10%的股权，采用成本法核算。2009年1月1日，该项投资账面价值为1 300万元。2009乙公司实现净利润2 000万元，宣告发放现金股利1 200万元。假定不考虑其他因素，2009年12月31日，甲公司该项投资账面价值为（）万元。(2010年)

A.1 300

B.1 380

C.1 500

D.1 620 【答案】A 【解析】采用成本法进行核算，乙公司实现净利润2 000万元；宣布发放现金股利，借：应收股利，贷：投资收益，不影响长期股权投资账面价值的变化，所以本题长期股权投资的账面价值没有发生变化。

【例2·多选】长期股权投资会计处理表述，正确的有（）。（2011年）

A.对子公司长期股权投资应采用成本法核算

B.处置长期股权投资时应结转其已计提的减值准备

C.成本法下，按被投资方实现净利润应享有的份额确认投资收益

D.成本法下，按被投资方宣告发放现金股利应享有的份额确认投资收益 【答案】ABD 【解析】选项A，对子公司的长期股权投资应采用成本法核算；选项B，处置长期股权投资时应结转其已计提的减值准备；选项C，成本法下，按被投资方分配的股利应享有的份额确认投资收益。

【例3•单选】 甲企业2010年1月1日，购入乙公司30%股份进行长期投资，采用权益法核算，支付价款15 900元，包含已宣告尚未发放的现金股利1 000元，另支付相关税费100元，购入时被投资企业可辨认净资产公允价值为60 000元，该长期股权投资的初始投资成本为（）元

A.14 900

B.15 900

C.15 000

D.18 000 【答案】D 【解析】长期股权投资的初始成本=15 900+100-1 000=15 000（元）；投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额=60 000×30％＝18 000（元），初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，差额计入到初始投资成本，应当将差额3000元计入长期股权投资初始成本，并确认营业外收入。

【例题4·单选】2010年1月1日，甲公司以1 600万元购入乙公司30%的股份，另支付相关费用8万元，采用权益法核算。取得投资时，乙公司所有者权益的账面价值为5 000万元(与可辨认净资产的公允价值相同)。乙公司2010实现净利润300万元。假定不考虑其他因素，甲公司该长期股权投资2010年12月31日的账面余额为（）万元。（2011年）A.1 590

B.1 598

C.1 608

D.1 698 【答案】 D【解析】1608+300×30%=1698（万元）。

购入时：借：长期股权投资——成本

608

贷：银行存款

608 长期股权投资初始投资成本大于投资时被投资单位所有者权益公允价值的份额，不调整长期股权投资的账面余额。被投资单位实现净利润：

借：长期股权投资——损益调整

贷：投资收益

第七节 可供出售金融资产

第八节 固定资产和投资性房地产

【例题】下列税金，应计入企业固定资产价值的有（）。（2003年）

A.房产税

B.车船税

C.车辆购置税

D.购入固定资产交纳的契税 【答案】CD【解析】企业交纳的房产税、车船税、印花税计入管理费用

【例题11·判断】企业采用出包方式建造固定资产时按合同规定向建造承包商预付的款项，应在资产负债表中列示为流动资产。（）【答案】×

【例题19·单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2010年12月31日购入不需安装的生产设备一台，当日投入使用。该设备价款为360万元，增值税税额为61.2万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。该设备2011年应计提的折旧为（）万元。

A．72

B．120 C．140.4 D．168.48 【答案】B 【解析】2011年应计提的折旧额为：360×5/15=120（万元）。

【例题20·单选题】某企业2003年12月31日购入一台设备，入账价值90万元，预计使用年限5年，预计净残值6万元，按年数总和法计算折旧。该设备2005年计提的折旧额为（）万元。（2006年）

A.16.8

B.21.6

C.22.4

D.24 【答案】C 【解析】该设备应从2004年1月1日起开始计提折旧，2005年计提的折旧额为（90-6）×4/15=22.4（万元）。

第九节 无形资产和其他资产