第一篇：国家针对民族贸易企业免征增值税的税收优惠政策有什么具体规定
国家针对民族贸易企业免征增值税的税收优惠政策有什么具体规定，如何才能享受民族贸易企业免征增值税的优惠。
整理与民族贸易企业免征增值税相关的文件后，12366咨询员告诉这位财务人员，民贸企业如果符合财政部、国家税务总局、国家民委《关于民族贸易企业销售货物增值税有关问题的通知》（财税„2007‟133号），国家税务总局《关于加强民族贸易企业增值税管理的通知》（国税函„2007‟1289号）等文件的有关规定，向税务机关提请备案，分开核算，并且民贸用品销售达到一定的比例，能通过税务机关的季度审查，就可以享受免征增值税的税收优惠。
优惠主体具有特定性
财税„2007‟133号文件明确了享受民贸企业增值税优惠主体的特定性，即能享受民贸企业增值税免税的民族贸易企业和供销社企业，是指在民族贸易县内经营少数民族生产生活用品销售额占企业全部销售额一定比例以上的商业企业。
特定主体有两个构成要素，缺一不可。一是少数民族生产生活用品包括少数民族特需用品和生产生活必需品。其中，少数民族特需用品为国家民委《关于印发少数民族特需用品目录（2001年修订）的通知》（民委发„2001‟129号）所列商品；少数民族生产生活必需品的范围由民族贸易县民族工作部门牵头，商同级财政、税务部门确定，并可根据实际情况进行合理调整。二是要占一定的比例，少数民族生产生活用品销售额占企业全部销售额的比例，由民族贸易县民族工作部门商同级财政、税务部门确定，具体不得低于20％。
另外，民贸企业需要注意的是，财政部、国家税务总局《关于继续对民族贸易企业销售的货物及国家定点企业生产和经销单位销售的边销茶实行增值税优惠政策的通知》（财税„2006‟103号）规定，自2006年1月1日起至2008年12月31日止，对民族贸易县内县级和县以下的民族贸易企业和供销社企业销售货物（除石油、烟草外）免征增值税。也就是说，无论民族生产生活用品销售额是否达到比例，石油和烟草的销售都不能享受免税待遇。
提请备案应及时
为加强民族贸易企业（含供销社企业，下同）的增值税管理，国家税务总局下发了《关于加强民族贸易企业增值税管理的通知》（国税函„2007‟1289号），对民族贸易企业增值税免征程序进行了规范。民贸企业应高度关注，按照相关规程操作。
国税函„2007‟1289号文件规定，符合条件的新老企业都可以向税务机关提请备案享受增值税免征。其中老企业应符合下列条件：能够分别核算少数民族生产生活用品和其他商品的销售额，备案前3个月的少数民族生产生活用品累计销售额占企业全部销售额比例（以下简称“累计销售比例”）达到规定标准，有固定的经营场所。新办企业应符合下列条件：预计自经营之日起连续3个月的累计销售比例可以达到规定标准；能够分别核算少数民族生产生活用品和其他商品的销售额有固定的经营场所。
享受增值税优惠政策的民族贸易企业应在每月1日~7日内提请备案，并向主管税务机关提交以下资料：《民族贸易企业备案登记表》或《新办民族贸易企业备案登记表》；备案前3个月的月销售明细表（新办企业除外）；主管税务机关要求提供的其他材料。
主管税务机关受理备案后，民族贸易企业即可享受增值税优惠政策，民族贸易企业备案当月的销售额，可全部享受免征增值税优惠政策。
季度审查不过免税资格不保
国税函„2007‟1289号文件规定，对民族贸易企业（不包括本季度内备案的新办企业）实行季度审查制度。主管税务机关将在每季度结束后15个工作日内，对民族贸易企业进行审查。发现有下列情况之一的，取消其免税资格，并对当季销售额（本季度内备案的企业自享受优惠政策之月起到季度末的销售额）全额补征税款，同时不得抵扣进项税额：未分别核算少数民族生产生活用品和其他商品的销售额；企业备案前3个月至本季度末，累计销售比例未达到规定标准。
新办民族贸易企业自经营之日起满3个月后的次月前15个工作日内，主管税务机关将对其进行首次审查。如果发现未分别核算少数民族生产生活用品和其他商品的销售额，或自开业起累计销售比例未达到规定标准的，取消其免税资格，并对销售额全额补征税款，同时不得抵扣进项税额。
新办企业首次审查通过之后，即为民族贸易企业，实行季度审查制度，累计销售比例自开办之日起计算。被取消免税资格的企业，自取消之日起1年内，不得重新备案享受民族贸易企业增值税优惠政策。
纳税人通过季度审查的要素分别核算和销售比例两项，如果有一项达不到要求，不仅要补缴本季度税款，而且1年内不能享受免税，对纳税人生产经营的负面影响较大，应引起高度关注。在核算中一定要注意分开核算，并时刻关注民贸商品的销售比例，保证在要求的比例之内，以避免不必要的税收风险。
免税权可酌情放弃
增值税免税是国家为鼓励一些特殊行业的发展而采取的税收优惠政策。但是，由于享受了免税政策，就不能开具增值税专用发票，对部分民贸企业而言，会影响到商品销售。因此，民贸企业结合自身经营实际，从利润最大化角度着眼，也可以选择放弃免税权。
如果民贸企业选择在一定时期放弃免税权，应当依照《关于增值税纳税人放弃免税权有关问题的通知》（财税„2007‟127号）有关规定处理，以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关备案。自提交备案资料的次月起，计算缴纳增值税，符合一般纳税人认定条件尚未认定为增值税一般纳税人的，按现行规定认定为增值税一般纳税人，其销售的货物或劳务可开具增值税专用发票。
民贸企业需要注意的是，一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。另外，自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起12个月内不得申请免税，纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物或者应税劳务所取得的增值税扣税凭证，一律不得抵扣。财政部、国家税务总局关于民族贸易企业销售货物增值税有关问题的通知
财税[2007]133号 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、民（宗）委（厅、局），新疆生产建设兵团财务局、民宗局：
为更好地落实《财政部国家税务总局关于继续对民族贸易企业销售的货物及国家定点生产和经销单位经销的边销茶实行增值税优惠政策的通知》（财税[2006]103号，以下简称《通知》）的有关优惠政策，经研究，现就民族贸易县内民族贸易企业免征增值税优惠政策的有关问题明确如下：
一、《通知》中所指的民族贸易企业和供销社企业，是指在民族贸易县内经营少数民族生产生活用品销售额占企业全部销售额一定比例以上的商业企业。
少数民族生产生活用品包括少数民族特需用品和生产生活必需品。其中，少数民族特需用品为《国家民委关于印发少数民族特需用品目录（2001年修订）的通知》（民委发[2001]129号）所列商品；少数民族生产生活必需品的范围由民族贸易县民族工作部门牵头，商同级财政、税务部门确定，并可根据实际情况进行合理调整。
少数民族生产生活用品销售额占企业全部销售额的比例，由民族贸易县民族工作部门商同级财政、税务部门确定，具体不得低于20％。
二、民族贸易县内申请享受增值税优惠政策的商业企业，应向其所在地税务机关提请备案。
三、本通知自2007年10月1日起执行。此前不属于本通知规定享受优惠政策的企业，已免的税款不再补征。
国家民委关于印发少数民族特需用品目录（2001年修订）的通知 民委发[2001]129号
各省、自治区、直辖市民(宗)委(厅、局)、新疆生产建设兵团民宗委：
随着我国少数民族地区社会生产力不断发展和少数民族群众生活水平的不断提高，《1997年少数民族特需用品目录》已不能准确反映当前少数民族群众生产生活的实际需要。为了更正确的反映当前少数民族群众生产生活的特殊需要，进一步落实民族特需用品生产优惠政策，根据各省、自治区、直辖市民委和民族地区的意见和要求，我委对《1997年少数民族特需用品目录》进行了修订。现将《少数民族特需用品目录（2001年修订）》印发给你们，从本年度开始执行此目录，《1997年少数民族特需用品目录》同时废止。
二ＯＯ一年十一月十四日 少数民族特需用品目录（2001年修订）
一、针纺织类
1、少数民族手工地毯、壁（挂）毯，提花带穗线毯，礼拜毯（垫），壮族线毯，帕拉孜织毯，开克子，炕毯，马鞍座垫毯，卡垫，蒙古包大毡，柯尔克孜花毡，哈萨克族花毡，毛毡，毡房马塔子，氆氇，氆氇被面等。
2、红阳绸，新华绸，经花绸，明朗绸，争春绸，新春绸，七星绸，寿字绸，伊人绸，迎春绸，新元绸，邮筒绸，金边绸，袖边绸，腰带绸，条花绸，花罗纹绸，艾德丽丝绸，膨涤绸，交织棉绸，真丝交织绸，织锦绸，新疆各种土绸；朝阳缎，克利缎，七星缎，幛缎，上三纺缎，苏锦缎，苏艳缎，修花缎，丁香缎，金玉缎，彩霞缎，花软缎，九霞缎，花累缎,花线缎,真丝花软缎,桑花缎,向阳缎,克利缎,素软缎,新霞缎,绒面缎,古香缎,各类花缎,花库缎,春霞缎,素库缎,绢丝库缎,壮绉缎;九霞光,金宝地;花粘绫,彩芝绫;民族织锦(云锦,宋锦,侗锦,傣锦,壮锦,洋莲花库锦,彩库锦,梅花锦，布依织锦，土家织锦等)；留香绉，云巾绉，缎被绉，二五绉，广壮绉，土蚕丝广壮绉；天香绢，荷平绢；烂花乔其绒，金丝绒，金丝立绒，苏立绒，卡丹绒，漳绒，藏呢绒；花塔夫，花线春，交织花线春，光霞羽纱，明华葛，文尚葛，腊线绨，烂花乔其纱，腊羽纱，金银条，印花富春纺，人丝条纺，复兴纺，银光扁，瑶族绣花布，白棉布，扎染品，蜡染品，西兰卡普系列，民族红蓝布、毛蓝布，傈僳族条花布，苗族裙子麻布，育苗布，少数民族彩条布，瑶族长纱布、包头布等。
3、哈达，花边，花线，少数民族用针织带、婚被、枕头套，白绸巾，藏被，靠被，哈尼族头线，谢玛（藏），棉烟袋，瑶族背包，背带，头饰织品，瑶族八宝被，侗族被单，少数民族织带，少数民族花纥，绣花枕头，绣花背娃带，盖头，少数民族头巾，少数民族绣（刺绣）品，抱褛，瑶、苗锦袋，民族筒帕，畲族围裙，民族包、袋等。
二、服装类
1、少数民族服装（含民族皮手套、水獭皮成品等）。
2、少数民族特殊用途服装：少数民族舞台、戏剧戏曲服装等。
三、鞋帽类
1、少数民族帽（回族帽，开不开，库拉克切，毡帽，乌克兰帽，金丝草帽，帽缨子，土家族帽，苗族帽，土族帽，花帽，礼帽，畲族凤凰冠等）。
2、少数民族靴鞋（蒙古族靴，满族靴，朝鲜族鞋，绣花鞋，马靴，毡靴，藏鞋，藏靴，回族鞋，哈萨克族鞋，土家族鞋，苗族鞋，钉鞋，民族雪地鞋，桃缝鞋，马革鞋，民族胶套鞋，毡窝子，毡筒，毛毡袜，满赛，皮袜子，乔鲁克等）。
四、日用杂品类
宽沿铸铁锅，铜锅，蒙古蒸锅，四耳铁锅，套锅，奶锅，糌粑锅，炒青稞锅，球型铁顶锅，苗锅，清锅酒锅，民族无耳锅，炖锅，羌族酒锅，高压锅，银锅，龙碗，苦碗，民族特色木碗，根木盘，铸铁火盘，烤盘，民族煎盘，挂盘，糯饭蕉盘，托盘，铜（铝）饭勺，木勺，吊罐，鼎罐，汤瓶，奶大盆，铜（铝）瓢，铜（铝）水舀，奶酒蒸屉，炒米匣子，奶饼模子，铝茶壶，铜制奶茶荷叶壶，二用壶，酥油壶，酥油（茶）桶，灯用酥油，酥油盒，酥油勺、碗，糌粑盒，提环，朝鲜族锅、瓢、盆、餐具，朝鲜族石头锅、电石锅，朝鲜族地暖炕热管固定架，蒙古族炊具，蒙古刀，新疆各族民族刀，藏刀，景颇刀，保安刀，佤、傣、傈僳族刀，户撒刀，吊刀，腰刀，刀穗，牛耳尖刀，刮田刀，砍田刀，民族火炉（蒙古炉子、粪炉等），彝族火盆，火剪，烤肉槽，农用提桶，斜水桶，背水桶，家用铁木桶，（挤）奶桶，奶罐，铁皮洗手壶，洗手刷，鄂伦春水口袋、酒壶，褡裢，脚蹬，股子皮，马搭子，毡雨衣，铜脸盆，蒙古族龙墩，民族婚礼箱，兜包，民族镜，炕琴镜，铜沙马瓦，铜巧功，阿不都拉，其拉不其，对臼，以牛羊脂为原料的香皂、肥皂，鸟包，背篓，三脚架，金斗，食兰，粉托，竹叶兰金帮，铜铃，玩桌，牛皮袋，汽灯，腰包，高丽瓦，蒙袍扣，五珠线，五彩线，扎头绳，排须，挂须，灯须，草垫，民族油布，纺织木梭，瓷鼓，水银珠，胡镊子，卫生用香，藏香，民族艺术装饰用品，仿古仿旧民族文物及民族建筑装饰用品，牧区用微型太阳能、风能发电装置等。
具有少数民族风格的陶瓷：少数民族缸、罐，园林瓷，石榴汤碗，法口碗，49头维吾尔餐具，42头藏族餐具，石榴饭碗，矮子饭碗，大肚盅，法口盅，藏族罗汉盅，穆斯林花面餐具系列，搪瓷系列盖碗，民族花碗，民族茶盘，抓饭盆、盘，气球壶，手把壶，民族茶壶，焖罐，洗手壶，高脚果盘，藏式土陶制品，傣陶，穆斯林图案各种茶具，穆斯林中堂对子，民族细瓷碗等。
五、家具类
少数民族家具（蒙古族酒柜、炕桌，炕柜，朝鲜族老人桌，炕琴，八仙桌，腿桌椅，藏柜，藏桌，藏铁皮箱，回式桌柜，睡柜，银柜，领架，晃车，壮锦衣箱，壮族特柜，葫芦床，摇床，花木箱等）。
六、文体用品类
少数民族乐器（马头琴，胡拨思，四弦胡，少数民族鼓、笛、号，芦笙，冬不拉，伽倻琴，上帽，热瓦甫，库姆孜，卡龙琴，皮皮，弹拨尔，苏那依，纳格拉，萨它尔，维吾尔扬琴，达甫，艾捷克，柯布孜，克亚克，那艺，民族铜铃、铜锣，高边锣，铜鼓，月琴，口弦，独弦琴，巴乌，铜响器等），少数民族戏曲戏剧用品，少数民族象棋，少数民族文字印刷品，少数民族语言文字软件，少数民族文字专用书写水笔，摔跤服，赛马弓箭等。
七、工艺美术品类
1、具有少数民族特色的金、银、铜、玉、珠宝等印刷品。
2、椰雕，角雕，皮雕，骨雕，漆器工艺品，民族系列景泰蓝制品，雕刻葫芦，金银雕刻茶盖茶架，银雕木碗，民族花丝工艺摆件，宝石花漆筷，镜屏，绣球，荷包，香包，金线，银线，金银箔等。
八、药类
少数民族成药（蒙、藏、维、傣等少数民族成药）。
牧区牛、羊等牲畜用兽药。
九、生产工具类
蒙古包构件，蒙古包门，各少数民族帐篷，浴羊槽，饮水槽，水车，水斗，拉水箱，牛奶分离器，冰镩，羊圈锹，羊绒抓子，羊毛剪子，弹毛机，除雪木铣，刮雪扒子，阿篓，割草机，搂草机，搂草扒，草叉子，套马杆，套马杆梢，弓弦，芟刀，芟刀杆，马上用具（驼驮鞍、驼篓、马鞍垫、泡钉、马鞍捎绳眼、马鞍条、马鞍屉、马镫、马嚼环、藤马棒、肚带环、马镫钎、马毡），车类（敖登车、勒勒车、蓬车），冷面机，民族稻镰，水井头，水田步犁，铧子，坎土镘，坎坎子，牛鞍具，藏式铧耙，贝母锄，板锄，月亮锄，山区用微型碾米机，粉碎机，微型水轮发电机，木制榨油机，木制打谷机，剪毛机，牛马挽具，驼鞍，活动羊圈，网围栏，三角铧口，行克里，牧区用塑料棚膜，家庭牧场用移管式喷灌设备等。
十、边销茶（紧压茶）
国家税务总局关于加强民族贸易企业增值税管理的通知 国税函[2007]1289号
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：
为加强民族贸易企业（含供销社企业，下同）的增值税管理，根据《财政部 国家税务总局关于继续对民族贸易企业销售的货物及国家定点企业生产和经销单位销售的边销茶实行增值税优惠政策的通知》（财税„2006‟103号）和《财政部 国家税务总局 国家民委关于民族贸易企业增值税有关问题的通知》（财税„2007‟133号）的规定，现将有关问题明确如下：
一、享受增值税优惠政策的民族贸易企业应同时具备以下条件：
（一）能够分别核算少数民族生产生活用品和其他商品的销售额；
（二）备案前三个月的少数民族生产生活用品累计销售额占企业全部销售额比例（以下简称“累计销售比例”）达到规定标准；
（三）有固定的经营场所。
二、新办企业预计其自经营之日起连续三个月的累计销售比例达到规定标准，同时能够满足上述第一条第（一）、（三）款规定条件的，可备案享受民族贸易企业优惠政策。
三、享受增值税优惠政策的民族贸易企业，应在每月1-7日内提请备案，并向主管税务机关提交以下资料：
（一）《民族贸易企业备案登记表》（附件1）或《新办民族贸易企业备案登记表》（附件2）;
（二）备案前三个月的月销售明细表（新办企业除外）；
（三）主管税务机关要求提供的其他材料。
主管税务机关受理备案后，民族贸易企业即可享受增值税优惠政策，并停止使用增值税专用发票。
主管税务机关应停止向备案企业发售增值税专用发票，同时按规定缴销其结存未用的专用发票。民族贸易企业备案当月的销售额，可全部享受免征增值税优惠政策。
四、对民族贸易企业（不包括本季度内备案的新办企业）实行季度审查制度。主管税务机关应在每季度结束后15个工作日内，对民族贸易企业进行审查。发现有下列情况之一的，取消其免税资格，并对当季销售额（本季度内备案的企业自享受优惠政策之月起到季度末的销售额）全额补征税款，同时不得抵扣进项税额。
（一）未分别核算少数民族生产生活用品和其他商品的销售额；
（二）企业备案前三个月至本季度末，累计销售比例未达到规定标准。
五、新办民族贸易企业自经营之日起满三个月后的次月前15个工作日内，主管税务机关应对其进行首次审查。发现有第四条第（一）款情况，或自开业起累计销售比例未达到规定标准的，取消其免税资格，并对销售额全额补征税款，同时不得抵扣进项税额。
新办企业首次审查通过之后，即为民族贸易企业，应按照第四条规定实行季度审查制度，其中，第四条第（二）款中累计销售比例自开办之日起计算。
六、被取消免税资格的企业，自取消之日起一年内，不得重新备案享受民族贸易企业增值税优惠政策。
对停止享受增值税优惠政策的企业，主管税务机关应允许其重新使用增值税专用发票。
七、享受免征增值税优惠政策的民族贸易企业，要求放弃免税权的，按照《财政部 国家税务总局关于增值税纳税人放弃免税权有关问题的通知》（财税„2007‟127号）规定执行。
本通知自2007年10月1日起执行。
附件：1.民族贸易企业备案登记表
2.新办民族贸易企业备案登记表
国家税务总局
二○○七年十二月二十四日
财政部 国家税务总局关于继续对民族贸易企业销售的货物及国家定点企业生产和经销单位经销的边销茶实行增值税优惠政策的通知 财税[2006]103号
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：
经国务院批准，现对民族贸易企业销售的货物及国家定点企业生产和经销单位经销的边销茶有关增值税问题通知如下：
一、自2006年1月1日起至2008年12月31日止，对民族贸易县内县级和县以下的民族贸易企业和供销社企业销售货物(除石油、烟草外)免征增值税。
二、自2006年1月1日起至2008年12月31日止，对国家定点企业生产的边销茶及经销单位销售的边销茶免征增值税。
三、在政策执行期间，国家如果对民族贸易县和边销茶定点企业进行重新调整认定，按调整后的范围执行。
四、《财政部 国家税务总局关于继续对民族贸易企业执行增值税优惠政策的通知》(财税[2001]69号)和《财政部 国家税务总局关于继续对国家定点企业生产和经销单位经销的边销茶免征增值税的通知》(财税[2001]71号)同时废止。
财政部 国家税务总局
发文日期：二○○六年八月七日
第二篇：国家关于农业企业税收优惠政策
国家关于农业企业税收优惠政策:
（一）营业税
1．对从事农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治工作所取得的收入，免征营业税。——摘自国务院令[1993]第136号
2．根据《国家税务总局关于农业土地出租征税问题的批复》(国税函[1998]82号)精神，对单位或个人将土地、水面等发包(出租)给其他单位或个人从事农业生产所收取的承包金(租金)，可比照《财政部、国家税务总局关于对若干项目免征营业税的通知》(财税字[94]002号)第三条的规定免征营业税。——摘自苏地税发[2001]72号通知
3．单位和个人将其拥有的人工用材林使用权转让给其他单位和个人并取得货币、货物或其他经济利益的行为，应按“转让无形资产”税目中“转让土地使用权”项目征收营业税。如果转让的人工用材林是转让给农业生产者用于农业生产的，按照财政部、国家税务总局《关于对若干项目免征营业税的通知》（财税字[1994]002号）规定，可免征营业税。——摘自国税函[2002]700号批复
（二）企业所得税
1．对重点龙头企业从事种植业、养殖业和农林产品初加工业取得的所得，比照财政部、国家税务总局《关于国有农口企事业单位征收企业所得税问题的通知》(财税字[1997]49号)规定，暂免征收企业所得税。为了鼓励重点龙头企业加快技术开发和技术创新，企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的各项费用在企业所得税前扣除的办法，按照财政部、国家税务总局《关于促进技术进步有关财务税收问题的通知》(财工字[1996]41号)和国家税务总局《关于促进企业技术进步有关税收问题的补充通知》(国税发[1996]152号)规定执行。符合国家产业政策的技术改造项目所需国产设备投资的所得税抵免政策，按照财政部、国家税务总局《关于印发;lt;技术改造国产设备投资抵免企业所得税暂行办法的通知》(财税字[1999]290号)执行。——摘自农经发[2000]008号
2．自2001年1月1日起，对包括国有企事业单位在内的所有企事业单位种植林木、林木种子和苗木作物以及从事林木产品初加工取得的所得暂免征收企业所得税。种植林木、林木种子和苗木作物以及从事林木产品初加工取得的范围，根据《财政部国家税务总局关于国有农口企事业单位征收企业所得税问题的通知》(财税字[1997]49号)的规定确定。——摘自财税
[2001]171号3．对符合下列条件的企业，可按《财政部、国家税务总局关于国有农口企事业单位征收企业所得税问题的通知》(财税字[1997]49号)的规定，暂免征收企业所得税：(1)经过全国农业产业化联席会议审查认定为重点龙头企业；(2)生产经营期间符合《农业产业化国家重点龙头企业认定及运行监测管理暂行办法》的规定；(3)从事种植业、养殖业和农林产品初加工，并与其他业务分别核算。此外，重点龙头企业所属的控股子公司，其直接控股比例超过50％(不含50％)的，且控股子公司符合前三条的规定，可享受重点龙头企业的税收优惠政策。——摘自国税发[2001]124号
4．对渔业企业的优惠政策：(1)对取得农业部颁发的“远洋渔业企业资格证书”并在有效期内的远洋渔业企业从事远洋捕捞业务取得的所得暂免征收企业所得税。(2)对取得各级渔业主管部门核发的“渔业捕捞许可证”的渔业企业，从事外海、远洋捕捞业务取得的所得，暂免征收企业所得税；从事近海及内水捕捞业务取得的所得应照章征收企业所得税。(3)国有农口远洋渔业企业和其他国有农口渔业企业从事渔业类初加工取得的所得，按照财政部、国家税务总局下发的《关于国有农口企事业单位征收企业所得税问题的通知》(财税字[1997]49
号)的规定征免所得税。(4)渔业企业兼营免税业务和征税业务的，必须将免税业务和征税业务分别核算。划分不清的，一律照章征收企业所得税。(5)从事远洋、外海捕捞业务的内资渔业企业应将“远洋渔业企业资格证书”或各级渔业主管部门核发的“渔业捕捞许可证”等资料报送主管税务机关备案。——摘自财税[1997]114号
5．对国有农口企业的优惠政策(1)对国有农口企事业单位从事种植业、养殖业和农林产品初加工业取得的所得暂免征收企业所得税。农口企事业单位与其他企事业单位组成的联营企业、股份制企业从事上述各业的所得应照章征收企业所得税。(2)对边境贫困的国有农场、林场取得的生产经营所得和其他所得暂免征收企业所得税。(3)除上述政策外，国有农业企事业单位还可享受国家统一规定的其他企业所得税优惠政策。如遇有优惠政策交叉的情况，在具体执行时，可选择适用其中一项最优惠的政策，不能两项或几项优惠政策累加执行。(4)免税的种植业、养殖业、农林产品初加工业必须与其他业务分别核算。否则，应全额照章征收企业所得税。——摘自财税[1997]49号
6．对家禽行业的优惠政策(1)、对家禽养殖(包括种禽养殖)、加工和冷藏冷冻企业进行家禽养殖(包括种禽养殖)、加工和冷藏冷冻所取得的所得免征2004企业所得税。(2)、对企业或个人由于禽类扑杀所取得的财政专项补助，免征企业所得税或个人所得税。——摘自财税[2004]45号
（三）个人所得税
1、关于青苗补偿费暂免征收的规定 乡镇企业的职工和农民取得的青苗补偿费，属种植业的收益范围，同时，也属经济损失的补偿性收入，因此，对他们取得的青苗补偿费收入暂不征收个人所得税。——摘自国税函发[1995]079号
2、个体工商户或个人专营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，其经营项目属于农业税(包括农业特产税，下同)、牧业税征税范围并已征收了农业税、牧业税的，不再征收个人所得税；不属于农业税、牧业税征税范围的，应对其所得征收个人所得税。兼营上述四业并四业的所得单独核算的，比照上述原则办理，对于属于征收个人所得税的，应与其他行业的生产、经营所得合并计征个人所得税；对于四业的所得不能单独核算的，应就其全部所得计征个人所得税。——摘自财税
[1994]020号
3、农村税费改革试点地区停止征收农业特产税，改为征收农业税后，对个体户或个人取得的农业特产所得，按照财政部、国家税务总局《关于个人所得税若干政策问题的通知》[(94)财税字020号]的有关规定，不再征收个人所得税。——摘自财税[2003]157号
4、农村税费改革试点期间，取消农业特产税、减征或免征农业税后，对个人或个体户从事种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，且经营项目属于农业税(包括农业特产税)、牧业税征税范围的，其取得的“四业”所得暂不征收个人所得税。——摘自财税[2004]30号
（四）车船使用税
1、拖拉机专门用于农业生产的，免征车船使用税；主要从事运输业务的应征税，具体界限由省、自治区、直辖市人民政府确定。——摘自财税[1986]008号
2、载重量不超过1吨(1吨或1吨以下)的渔船，可以免征车船使用税；超过1吨而在1.5吨以下的渔船，可按照非机动船1吨税额计算征收车船使用税。为了避免与1吨免税渔船混淆，可在税票上注明实际载重量，以备查考。——摘自财税[1986]008号
（五）印花税 代购、代销“国务院市场调节粮”协议书免征印花税。——摘自国税函发
[1990]508号
（六）城镇土地使用税 直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免缴土地使用税。——摘自国务院令[1988]第17号
（七）地方三税 经省、自治区、直辖市人民政府批准，可以在全省（自治区、直辖市）范围内或本省（自治区、直辖市）的部分地区对家禽养殖（包括种禽养殖）企业、家禽加工企业、冷藏冷冻企业及个人生产经营用的土地、房产和车船，适当减免2004年城镇土地使用税、房产税和车船使用税。
解读国发[2012]10号：税收优惠助力农业龙头企业发展
2012-05-0
3近日，国务院发布《关于支持农业产业化龙头企业发展的意见》（国发[2012]10号，以下简称意见）。意见提出，将实施若干税收优惠政策再推农业龙头企业发展，做大做强农业龙头企业，稳步推进农业市场化、产业化、现代化。
税收优惠支持农业龙头企业发展
意见明确，对龙头企业从事国家鼓励发展的农产品加工项目且进口具有国际先进水平的自用设备，在现行规定范围内免征进口关税。
意见对龙头企业购置符合条件的环境保护、节能节水等专用设备，依法享受相关税收优惠政策。对龙头企业带动农户与农民专业合作社进行产地农产品初加工的设施建设和设备购置给予扶持。
意见鼓励龙头企业开展新品种新技术新工艺开发，落实自主创新的各项税收优惠政策。鼓励龙头企业引进国外先进技术和设备，消化吸收关键技术和核心工艺，开展集成创新。发挥龙头企业在现代农业产业技术体系、国家农产品加工技术研发体系中的主体作用，承担相应创新和推广项目。
意见支持龙头企业与农户建立风险保障机制，对龙头企业提取的风险保障金在实际发生支出时，依法在计算企业所得税前扣除。龙头企业用于公益事业的捐赠支出，对符合法律法规规定的，在计算企业所得税前扣除。此外，还将完善农产品进出口税收政策，积极对外谈判，签署避免双重征税协议。
此次意见明确支持龙头企业通过兼并、重组、收购、控股等方式，组建大型企业集团，支持符合条件的国家重点龙头企业上市融资、发行债券、在境外发行股票并上市，各项优惠政策合力，必将进一步推动农业产业化向更深层次发展。
事实上，在意见发布之前，税收上支持农业发展有系列的税收优惠，比如有关支持农业产业化的税收优惠、支持农产品加工发展的税收优惠、以及免征蔬菜流通环节增值税等优惠。下文将详述这些内容。
税收支持农业产业化
（一）农业生产者销售的自产农产品免征增值税。《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条规定，农业生产者销售的自产农产品免征增值税。这里的农业，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。农业生产者，包括从事农业生产的单位和个人。农产品，是指初级农产品，具体按照《农业产品征税范围注释》执行。从2004年起，我国取消了存在2000多年的农业税，而且销售的自产农产品免征增值税，极大地调动了农业生产者的积极性。
（二）收购农产品抵扣进项税。《财政部、国家税务总局关于提高农产品进项税抵扣率的通知》（财税字[2002]12号）明确，增值税一般纳税人购进农业生产者销售的免税农业产品，按13%的税率抵扣进项税额。
对农业生产者销售的自产农产品，免征增值税。收购农产品可抵扣进项税，可将工业环节现代科技和生产方式引入农业，从而进一步提高农业劳动生产率，加快由传统农业向现代农业转变的步伐。
（三）涉农项目所得免、减征企业所得税。企业所得税法规定，企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：（1）蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植。（2）农作物新品种的选育。（3）中药材的种植。（4）林木的培育和种植。（5）牲畜、家禽的饲养。（6）林产品的采集。（7）灌溉、农产品的初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目。（8）远洋捕捞。（9）“公司＋农户”经营模式从事农、林、牧、渔业项目生产的企业。
企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：（1）花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植。（2）海水养殖、内陆养殖。
农业龙头企业在推动规模化生产、打造农业产业链、完善市场流通机制等方面发挥着重要作用。通过对涉农项目免、减征企业所得税，可以做大做强农业龙头企业，从而进一步发挥农业龙头企业的功能作用。通过对农产品的精深加工，进一步提高农产品的附加值，从而带动农民走向市场，增加农民收入，破解农户小规模生产与大市场的矛盾，帮助农民分享农产品加工和销售环节的收益。“公司＋农户”、“公司＋农民专业合作社”等是农业产业化的主要表现形式。因此，要鼓励农业龙头企业与农民建立紧密型的利益互惠关系，支持企业与农户联姻，从而增强农业龙头企业带动农户、推进农业产业化发展的能力。
税收支持农产品加工业发展
为进一步完善农产品加工税收政策，完善促进农业产业化重点龙头企业发展的税收政策，《财政部、国家税务总局关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）的通知》（财税[2008]149号）规定了多项农产品生产加工免征或减征企业所得税的政策。文件将享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围划分为种植业、畜牧业、渔业3大类，列举
了粮食初加工等30多项农产品初加工类别，涉及若干个产品200多道工艺流程，覆盖了除烟草初加工外我国大部分地区的农业产品初加工业。这些产业将工、农有机结合起来，进一步加大了对农产品的生产加工税收扶持力度，促进了农业发展。《财政部、国家税务总局关于享受企业所得税优惠的农产品初加工有关范围的补充通知》（财税[2011]26号）进一步扩大并细化了部分农产品初加工的税收优惠政策，增加6大类、10小项、26个初加工品。
农产品初加工享受税收优惠，节约了税收成本，为农产品精深加工奠定了基础，既扶持和带动了一大批中小企业发展，同时做大了产业龙头企业。据不完全统计，目前国家级农业产业化龙头企业达1253家，年销售收入超百亿元的企业27家，超50亿元的64家，龙头企业中的上市公司达80多家。从销售自产农产品免征增值税，到农产品购进抵扣增值税、涉农产品低税率，再到农产品初加工企业所得税免减征优惠等，税收政策成为农业企业发展的推进器，促进了农业龙头企业的形成和不断做大做强，从而引导和推进农业产业化发展。
税收优惠加速农产品流通
我国是鲜活农产品生产和消费大国。为了落实《国务院关于加强鲜活农产品流通体系建设的意见》（国办发[2011]59号），扶持培育一批大型鲜活农产品流通企业、农业产业化龙头企业等，《财政部、国家税务总局关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知》（财税
[2011]137号）规定，自2012年1月1日起，对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木本植物。经挑选、清洗、切分、晾晒、包装、脱水、冷藏、冷冻等工序加工的蔬菜，亦属于上述蔬菜的范围。免征蔬菜流通环节增值税，可以积极推动农超对接、农校对接、农批对接等多种形式的产销衔接；鼓励批发市场、大型连锁超市等流通企业，学校、酒店、大企业等最终用户与农业生产基地、农民专业合作社、农业产业化龙头企业建立长期稳定的产销关系；多措并举，支持农业生产基地、农业产业化龙头企业、农民专业合作社在社区菜市场直供直销，推动在人口集中的社区有序设立周末菜市场及早、晚市等鲜活农产品零售网点，惠及城乡居民。
第三篇：国家关于农业企业税收优惠政策
国家关于农业企业税收优惠政策汇编
（一）营业税
1．对从事农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治工作所取得的收入，免征营业税。——摘自国务院令[1993]第136号
2．根据《国家税务总局关于农业土地出租征税问题的批复》(国税函[1998]82号)精神，对单位或个人将土地、水面等发包(出租)给其他单位或个人从事农业生产所收取的承包金(租金)，可比照《财政部、国家税务总局关于对若干项目免征营业税的通知》(财税字[94]002号)第三条的规定免征营业税。——摘自苏地税发[2001]72号通知
3．单位和个人将其拥有的人工用材林使用权转让给其他单位和个人并取得货币、货物或其他经济利益的行为，应按“转让无形资产”税目中“转让土地使用权”项目征收营业税。如果转让的人工用材林是转让给农业生产者用于农业生产的，按照财政部、国家税务总局《关于对若干项目免征营业税的通知》（财税字
[1994]002号）规定，可免征营业税。——摘自国税函[2002]700号批复
（二）企业所得税
1．对重点龙头企业从事种植业、养殖业和农林产品初加工业取得的所得，比照财政部、国家税务总局《关于国有农口企事业单位征收企业所得税问题的通知》(财税字[1997]49号)规定，暂免征收企业所得税。为了鼓励重点龙头企业加快技术开发和技术创新，企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的各项费用在企业所得税前扣除的办法，按照财政部、国家税务总局《关于促进技术进步有关财务税收问题的通知》(财工字[1996]41号)和国家税务总局《关于促进企业技术进步有关税收问题的补充通知》(国税发[1996]152号)规定执行。符合 1
国家产业政策的技术改造项目所需国产设备投资的所得税抵免政策，按照财政部、国家税务总局《关于印发技术改造国产设备投资抵免企业所得税暂行办法的通知》(财税字[1999]290号)执行。——摘自农经发[2000]008号
2．自2001年1月1日起，对包括国有企事业单位在内的所有企事业单位种植林木、林木种子和苗木作物以及从事林木产品初加工取得的所得暂免征收企业所得税。种植林木、林木种子和苗木作物以及从事林木产品初加工取得的范围，根据《财政部国家税务总局关于国有农口企事业单位征收企业所得税问题的通知》(财税字[1997]49号)的规定确定。——摘自财税[2001]171号
3．对符合下列条件的企业，可按《财政部、国家税务总局关于国有农口企事业单位征收企业所得税问题的通知》(财税字[1997]49号)的规定，暂免征收企业所得税：(1)经过全国农业产业化联席会议审查认定为重点龙头企业；(2)生产经营期间符合《农业产业化国家重点龙头企业认定及运行监测管理暂行办法》的规定；(3)从事种植业、养殖业和农林产品初加工，并与其他业务分别核算。此外，重点龙头企业所属的控股子公司，其直接控股比例超过50％(不含50％)的，且控股子公司符合前三条的规定，可享受重点龙头企业的税收优惠政策。——摘自国税发[2001]124号
4．对渔业企业的优惠政策：(1)对取得农业部颁发的“远洋渔业企业资格证书”并在有效期内的远洋渔业企业从事远洋捕捞业务取得的所得暂免征收企业所得税。(2)对取得各级渔业主管部门核发的“渔业捕捞许可证”的渔业企业，从事外海、远洋捕捞业务取得的所得，暂免征收企业所得税；从事近海及内水捕捞业务取得的所得应照章征收企业所得税。(3)国有农口远洋渔业企业和其他国有农口渔业企业从事渔业类初加工取得的所得，按照财政部、国家税务总局下发的《关于国有农口企事业单位征收企业所得税问题的通知》(财税字[1997]49号)
2的规定征免所得税。(4)渔业企业兼营免税业务和征税业务的，必须将免税业务和征税业务分别核算。划分不清的，一律照章征收企业所得税。(5)从事远洋、外海捕捞业务的内资渔业企业应将“远洋渔业企业资格证书”或各级渔业主管部门核发的“渔业捕捞许可证”等资料报送主管税务机关备案。——摘自财税
[1997]114号
5．对国有农口企业的优惠政策(1)对国有农口企事业单位从事种植业、养殖业和农林产品初加工业取得的所得暂免征收企业所得税。农口企事业单位与其他企事业单位组成的联营企业、股份制企业从事上述各业的所得应照章征收企业所得税。(2)对边境贫困的国有农场、林场取得的生产经营所得和其他所得暂免征收企业所得税。(3)除上述政策外，国有农业企事业单位还可享受国家统一规定的其他企业所得税优惠政策。如遇有优惠政策交叉的情况，在具体执行时，可选择适用其中一项最优惠的政策，不能两项或几项优惠政策累加执行。(4)免税的种植业、养殖业、农林产品初加工业必须与其他业务分别核算。否则，应全额照章征收企业所得税。——摘自财税[1997]49号
6．对家禽行业的优惠政策(1)、对家禽养殖(包括种禽养殖)、加工和冷藏冷冻企业进行家禽养殖(包括种禽养殖)、加工和冷藏冷冻所取得的所得免征2004企业所得税。(2)、对企业或个人由于禽类扑杀所取得的财政专项补助，免征企业所得税或个人所得税。——摘自财税[2004]45号
（三）个人所得税
1、关于青苗补偿费暂免征收的规定 乡镇企业的职工和农民取得的青苗补偿费，属种植业的收益范围，同时，也属经济损失的补偿性收入，因此，对他们取得的青苗补偿费收入暂不征收个人所得税。——摘自国税函发[1995]079号
32、个体工商户或个人专营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，其经营项目属于农业税(包括农业特产税，下同)、牧业税征税范围并已征收了农业税、牧业税的，不再征收个人所得税；不属于农业税、牧业税征税范围的，应对其所得征收个人所得税。兼营上述四业并四业的所得单独核算的，比照上述原则办理，对于属于征收个人所得税的，应与其他行业的生产、经营所得合并计征个人所得税；对于四业的所得不能单独核算的，应就其全部所得计征个人所得税。——摘自财税[1994]020号
3、农村税费改革试点地区停止征收农业特产税，改为征收农业税后，对个体户或个人取得的农业特产所得，按照财政部、国家税务总局《关于个人所得税若干政策问题的通知》[(94)财税字020号]的有关规定，不再征收个人所得税。——摘自财税[2003]157号
4、农村税费改革试点期间，取消农业特产税、减征或免征农业税后，对个人或个体户从事种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，且经营项目属于农业税(包括农业特产税)、牧业税征税范围的，其取得的“四业”所得暂不征收个人所得税。——摘自财税[2004]30号
（四）车船使用税
1、拖拉机专门用于农业生产的，免征车船使用税；主要从事运输业务的应征税，具体界限由省、自治区、直辖市人民政府确定。——摘自财税[1986]008号
2、载重量不超过1吨(1吨或1吨以下)的渔船，可以免征车船使用税；超过1吨而在1.5吨以下的渔船，可按照非机动船1吨税额计算征收车船使用税。为了避免与1吨免税渔船混淆，可在税票上注明实际载重量，以备查考。——摘自财税[1986]008号
（五）印花税
代购、代销“国务院市场调节粮”协议书免征印花税。——摘自国税函发
[1990]508号
（六）城镇土地使用税
直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免缴土地使用税。——摘自国务院令
[1988]第17号
（七）地方三税 经省、自治区、直辖市人民政府批准，可以在全省（自治区、直辖市）范围内或本省（自治区、直辖市）的部分地区对家禽养殖（包括种禽养殖）企业、家禽加工企业、冷藏冷冻企业及个人生产经营用的土地、房产和车船，适当减免2004年城镇土地使用税、房产税和车船使用税。
第四篇：自然人、个体户、小微企业最新免征增值税优惠政策
自然人、个体户、小微企业最新免征增值税优惠政策
018年到了，那么，自然人、个体户、小微企业在2018年最新免征增值税优惠政策是什么呢？为此，中华第一财税网（又名“智董网”）专访了全国著名税务专家贺志东教授，以下是我们为广大网友整理的相关知识（囿于篇幅，此处仅谈大家最关心的2点）：
一、个体工商户和其他个人（自然人）
对个人销售额未达到规定起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税。增值税起征点的适用范围限于按照小规模纳税人纳税的个体工商户和其他个人（自然人），不适用于登记为一般纳税人的个体工商户。增值税起征点的幅度规定如下：
（1）销售货物的，为月销售额5 000～20 000元。（2）销售应税劳务的，为月营业额5 000～20 000元。（3）按次纳税的，为每次（日）销售额300～500元。（4）“营改增”规定的应税行为的起征点：
① 按期纳税的，为月销售额5 000～20 000元（含本数）。② 按次纳税的，为每次（日）销售额300～500元（含本数）。
增值税起征点所称的销售额不包括其应纳税额，采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额： 销售额=含税销售额÷（1+征收率）
起征点的调整由财政部和国家税务总局规定。省、自治区、直辖市财政厅（局）和国家税务局应当在规定的幅度内，根据实际情况确定本地区适用的起征点，并报财政部和国家税务总局备案。
【案例】 纳税人提供应税服务的起征点为20 000元，某个体工商户（小规模纳税人）本月取得餐饮服务收入20 000元（含税），该个体工商户本月应缴纳多少增值税？
因为提供应税服务的起征点为20 000元，该个体工商户本月餐饮服务不含税收入为20 000÷（1+3%）=19 417（元）。餐饮服务取得的收入未达到起征点，因此对该部分收入无须缴纳增值税。
有必要了解2018年最新免征增值税优惠政策
二、小微企业暂免征收增值税优惠政策
（一）对增值税小规模纳税人中月销售额未达到3万元的企业或非企业性单位，免征增值税 2017年12月31日前，对月销售额2万元（含本数）至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税。增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。最新政策：
小微企业月销售额不超过3万元免增值税延长至2020年底！有以下2点特别需要注意：
1.月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，分别暂免征收增值税 增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。
增值税小规模纳税人应分别核算销售货物以及提供加工、修理修配劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额。诸位朋友，请看清楚这个用语：“分别享受”！2.该优惠政策延长至2020年12月31日
小微企业增值税优惠政策执行的截止期限延长至2020年12月31日。【案例】 某小规模纳税人，2016年12月发生以下业务：销售一批货物取得收入3万元，转让自建的不动产取得收入5万元，提供建筑服务取得收入2.4万元，出租不动产取得月租金收入0.4万元，上述业务分别核算，且取得的收入均为不含税价款。
根据政策规定，该纳税人销售货物及劳务月销售额未超过3万元、销售服务、无形资产月销售额未超过3万元，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。
小微企业最新免征增值税优惠政策
（二）增值税小规模纳税人应分别核算销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额。
（三）按季纳税申报的增值税小规模纳税人，实际经营期不足一个季度的，以实际经营月份计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度。
（四）其他个人采取预收款形式出租不动产，取得的预收租金收入，可在预收款对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过3万元的，可享受小微企业免征增值税优惠政策。
其他个人出租不动产适用小微企业免税政策口径： 其他个人采取预收款形式出租不动产，对一次性收取多月的租金，可在对应的租赁期内平均分摊并判断是否超过3万元，适用小微企业免税政策。《关于营改增试点若干征管问题的公告》（2016年8月18日 国家税务总局公告2016年第53号）规定：
二、其他个人采取一次性收取租金的形式出租不动产，取得的租金收入可在租金对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过3万元的，可享受小微企业免征增值税优惠政策。国家税务总局关于明确营改增试点若干征管问题的公告（国家税务总局公告2016年第26号）
为确保全面推开营改增试点顺利实施，现将若干税收征管问题公告如下： ……
按照现行规定，适用增值税差额征收政策的增值税小规模纳税人，以差额前的销售额确定是否可以享受3万元（按季纳税9万元）以下免征增值税政策。……
本公告自2016年5月1日起施行。
第五篇：资源综合利用增值税税收优惠政策有哪些主要变化
资源综合利用增值税税收优惠政策有哪些主要变化
一、新增了税收优惠项目
1、免税政策。根据财税[2008]156号文件规定，纳税人销售再生水；以废旧轮胎为原料生产的胶粉；翻新轮胎；生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的特定建材产品等自产货物的，自2009年1月1日起免税；同时规定对污水处理劳务免征增值税。
2、即征即退政策。实行即征即退的主要包括：以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品；以垃圾为燃料生产的电力或者热力；以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油；以废旧沥青混凝土为原料生产的再生沥青混凝土；满足“在水泥生产原料中掺兑废渣比例不低于30%”的条件，通过熟料研磨阶段生产的水泥，包括采用旋窑法工艺自制水泥熟料和外购水泥熟料生产的水泥；满足沼气用量占发电燃料的比重不低于80%，并且生产排放达到
GB13223?2003第1时段标准或者GB18485?2001的有关规定的沼气发电或供热享受增值税即征即退。对满足一定条件的废旧物资回收企业按其销售再生资源实现的增值税的一定比例（2009年为70%，2010年为50％）实行增值税先征后退政策。
3、即征即退50%的政策。主要包括六类产品：以退役军用发射药为原料生产的涂料硝化棉粉；以燃煤发电厂及各类工业企业产生的烟气、高硫天然气进行脱硫生产的副产品；以废弃酒糟和酿酒底锅水为原料生产的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸钙、沼气；以煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩为燃料生产的电力和热力；利用风力生产的电力；部分新型墙体材料产品。
4、先征后退政策。仅适用于以废弃的动物油和植物油为原料生产的生物柴油。
二、取消的税收优惠政策
1、来料加工、来件装配和补偿贸易所需进口的设备免税政策；
2、废旧物资回收企业销售废旧物资免征增值税的政策；
3、自2008年7月1日起取消采用立窑法工艺生产综合利用水泥产品增值税即征即退政策；
4、取消利废企业购入废旧物资时按销售发票上注明的金额依10%计算抵扣进项税额的政策；
5、停止执行外商投资企业在投资总额内采购国产设备可全额退还国产设备增值税的政策。
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