第一篇：小微企业税收优惠政策落实状况及对策建议
小微企业税收优惠政策落实状况及对策建议
近期，为贯彻国务院扶持小微企业发展的部署要求，国家税务总局出台10条措施，从全力宣传，全程服务、全年督查、全面分析等4个方面部署小微企业税收优惠政策落实工作。作为基层国税局是国家重要经济职能部门之一，自然承担起落实小微企业税收优惠政策的管理责任。本文将围绕这一课题展开研究，以博爱县区域为例，探讨基层国税如何更好地服务小微企业健康发展。
一、落实小微税收优惠政策情况
为确保小型微利企业税收优惠政策宣传、落实做到“应享尽知”，该局不断加大对小微企业支持力度，自我加压，主动靠前服务，努力打通政策落实“最后一公里”，真正减轻企业税负，减少办税环节，成为支持博爱经济社会发展的一大亮点。
（一）基本情况
2015年一季度，博爱县区域内享受小微企业所得税优惠政策的户数为121户，实际盈利46户，享受小型微利企业所得税减免的纳税人46户，优惠面达到100%。享受小微增值税优惠政策的户数为381户，免征增值税税额5万元，优惠面达到100%。
（二）主要效果
1.政策优惠面增大。随着国家进一步加大对小微企业的税收支持力度，优惠范围拓展到月销售额2万元至3万元的增值税小 1
规模纳税人，优惠面扩大。享受优惠政策户数从2013年底2451户上升到2015年第一季度末3844户，增长1393户。
2.市场主体增加。截止2014年底，全局国税办理税务登记的增值税小规模纳税人共3941户，2015年1季度增加135户，增幅为3.43%。
3.征税面降低。2015年第一季度小规模企业增值税征税面27%，个体工商户增值税达起征点率为6 %，同比下降0.7个百分点。小规模纳税人税负1.11%，同比降低0.56个百分点，降幅达18.89%。
4.政策红利全面兑现。2013年1-8月份，博爱县国税局管辖的纳税人，2014年小微企业获得税收政策红利501万元，比2013年享受的413万元增加88万元；2015年第一季度享受增值税优惠141万元，全年预计享受增值税优惠600万元。
（三）主要做法
1.广泛开展小微税收优惠政策宣传。一是提取全县符合小微企业条件的数据信息,通过加工筛选将企业名单分派到税务分局,要求各分局按照名单逐户上门宣传。二是制作《小微企业税收优惠政策宣传确认书》,全面阐述小微企业税收优惠政策的条件和内容,并要求逐户填写宣传回执单，从而确保政策宣传面达到100%。
2.扎实推进小微企业财会知识培训。一是统一列出小微企业常用业务辅导清单,通过在“纳税人学堂”开设小微企业专题讲 2
座、组建上门辅导小分队、在办税场所设臵“小微企业专职业务辅导员”等方式,让小微企业熟练掌握财会、纳税申报等业务技能。二是签订《优化服务目标任务书》，把为小微企业提供优质、便捷、高效服务作为各部门绩效考核的重要内容,按季分析通报，为小微企业办理涉税事宜大开方便之门。
3.深入实地进行落实情况“回头看”。一是组建小微企业政策研究专家组,深入企业，通过对近些年影响小微企业享受优惠政策的因素进行分析,整理出调研、改革清单。既改革制度机制弊端、拓展小微企业办理优惠的度，又积极向上级建言，扩大小微企业享受优惠的面。二是签订《政策落实责任书》，通过督查督办和明察暗访发现宣传、落实小微企业税收优惠政策不彻底的，严格追究主要领导和当事人的责任。
二、政策执行过程中存在的问题
（一）税收优惠政策不完善，导致税负不公平现象出现。起征点提高后销售额不超3万元暂免征收增值税政策，有强烈的扶持小微企业发展的政策导向。但在日常管理中，出于管理便利和节省成本考虑，对小微企业一般采用核定征收办法，反而导致临界起征点小微企业税负的上升。
（二）申报数据不准确，税务机关核实难。有的小微企业申报数据从金三系统中难以提取；有的小微企业不据实申报，直接以零申报代替；有的小微企业通过网报直接申报，税收管理员不能及时收到企业财务报表及纳税申报表，也就难以准确掌握企业 3
经营情况及申报数据，享受政策的小微企业数量相对较多，征管力量不足，难以对享受政策企业进行逐户核实。
（三）个别纳税户为达到享受小微税收优惠的条件，从而达到逃税目的，人为调整月销售额，化整为零，一户多证。个别纳税人为享受减免税政策，以调整月收入额或调整收入所属期达到违规享受减免税政策的目的。
（四）依法纳税意识不强，财务会计核算不健全。在实际工作中发现，有相当一部分中小企业财务机构不健全，会计、办税人员的业务素质也相对较低，满足不了税务管理的要求；并且财务管理制度不够规范，没有一套完整的管理体系，财务核算不真实，掩盖了企业的正常经济活动，从而加大了对小微企业税收优惠政策的难度。
（五）征管基础信息录入不完整。登记过程中审核不细致，操作随意性大，监督不到位，登记差错率高，直接造成政策执行不到位，存在多征现象。征管系统与税收政策调整不及时，也是导致多征的原因。
三、助推小微企业发展的税收政策建议
（一）增值税方面。一是加强申报管理。对30000元以下的小微企业及时通知纳税人按月进行纳税申报，对申报异常的纳税人要进行跟踪管理，深入研究如何通过征管手段减少和防范纳税人人为调节收入额度及税款所属期的行为，对达到30000元以上营业额的纳税人要及时恢复征税。二是加快推进增值税转型。尽 4
快把与扣除项目有关的建筑业、服务业、房地产业以及转让无形资产等纳入“营改增”。三是将增值税起征点更改为免征额，切实降低小微企业的实际税负，减少起征点临界上下的差异，实现小规模企业的政策普惠。
（二）企业所得税方面。一是增加再投资退税的政策规定。对于小微企业用税后利润转增资本的投资，或者投资设立新的企业，建议对再投资部分缴纳的企业所得税给予退还40%，以鼓励企业扩大投资。二是取消亏损结转五年的时间限制。小微企业亏损可以考虑取消亏损弥补五年的时间限制，建议实行无时间限制的弥补规则。三是增加对技改项目设备投资抵免优惠。为鼓励中小微企业技术改造，加快产品更新换代，建议对小微企业技改项目购进并实际使用的设备，按购进额的10%给予企业所得税税额抵免优惠。四是对小微企业购臵的生产设备实行普遍的加速折旧政策。对高能耗、高污染企业以外的中小微企业，购入的生产设备实行普遍的加速折旧，鼓励企业更新设备。
（三）税收征管方面。一是统一小微企业的认定及划型标准。对企业基础信息录入不完整的业户要补充录入遗漏的人员、营业额、企业资产等与划型有关的基础信息，管理部门对划型结果要进行认真审核或检查，确保纳税人的权益不受侵犯。二是切实增强对小微企业的服务力度。通过大力加强对小微企业税法和财务知识的辅导培训，提高小微企业财务人员的业务水平，积极扩大查账征收范围，尽量缩小核定征收的比重，使小微企业享有充分 5 的自主权。三是进一步优化办税流程，整合精简考核项目，充分提高电子信息的利用率，进一步规范进户执法行为，精简纳税人报送资料，简化办税环节，规范涉税文书，严禁增设纳税人非法定义务。
（四）纳税服务方面。一是纠正在服务上“重大轻小”的倾向，为小微企业提供经营管理、税收咨询、会计指导等服务，更好满足小微企业涉税服务需求。缩短企业办理涉税事项的时间，降低中小微企业纳税过程中的奉行成本和隐性成本。二是把办税服务厅真正创建为“一窗通办，全程流转，内部闭合，一站服务”的全职能办税场地。利用金三系统的强大功能，梳理再造业务流程，使行政管理更加扁平化。在办税大厅安装专供小微企业共用的增值税开票自助系统，减少其设备成本，鼓励自主办税。三是降低小微企业的纳税成本。积极推行网上抄报税和办理涉税事项审批。足量供应小微企业发票，给小微企业以相对宽松的用票环境。对小微企业创建初期的善意失误给予适当宽容。通过细节上的差异管理，逐步推动小微企业做强做大，增强市场占有的竞争力。四是加大宣传力度。通过多种形式拓宽宣传途径，借助内、外网站发布税收政策信息，在各办税服务厅张贴公告、印制宣传册，让广大纳税人及时了解最新税收政策。
第二篇：最新小微企业税收优惠政策
小微企业税收优惠政策汇编
一、企业所得税
（一）小型微利企业所得税优惠政策 1.减低税率优惠
自2008年1月1日始，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。
—《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条 2.减半征税政策
自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50％计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
—《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》财税【2011】117号）
自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得减按50％计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
—《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》财税【2014】34号）
自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元（含20万元）的小型微利企业，其所得减按50％计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
—《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》财税【2015】34号）
（二）小型微利企业的条件
小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：
（一）工业企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；
（二）其他企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
—《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第九十二条
（三）小型微利企业从业人数和资产总额的计算
企业所得税法实施条例第九十二条第（一）项和第（二）项所称从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。
从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税确定上述相关指标。
—《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的
通知》(财税[2015]34号)
（四）核定征收企业可以享受小型微利企业优惠政策
符合规定条件的小型微利企业，无论采取查账征收还是核定征收方式，均可享受小型微利企业所得税优惠政策。
—《国家税务总局关于贯彻扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第17号）
（五）新办小型微利企业当年即可享受优惠政策
本新办小型微利企业预缴企业所得税时，凡累计实际利润额或应纳税所得额不超过20万元的，可以享受减半征税政策，超过20万元的，停止享受减半征税政策。
—《国家税务总局关于贯彻扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第17号）
（六）小型微利企业如何申请享受优惠
符合规定条件的小型微利企业，在季度、月份预缴企业所得税时，可以自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无须税务机关审核批准。
小型微利企业在预缴和汇算清缴时通过填写企业所得税纳税申报表“从业人数、资产总额”等栏次履行备案手续，不再另行专门备案。在2015年企业所得税预缴纳税申报表修订之前，小型微利企业预缴申报时，暂不需提供“从业人数、资产总额”情况。
—《国家税务总局关于贯彻扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第17号）
（七）查账征收的小微企业在季度预缴所得税时如何享受优惠
查账征收的小型微利企业。上一纳税符合小型微利企业条件，且应纳税所得额不超过20万元（含）的，分别按照以下情况处理: 1.本按照实际利润额预缴企业所得税的，预缴时累计实际利润额不超过20万元的，可以享受小型微利企业所得税减半征税政策；超过20万元的，应当停止享受减半征税政策。
2.本按照上应纳税所得额的季度（或月份）平均额预缴企业所得税的，可以享受小型微利企业减半征税政策。
—《国家税务总局关于贯彻扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第17号）
（八）核定征收的小微企业在季度预缴所得税时如何享受优惠 采取定率征税的小型微利企业。上一纳税符合小型微利企业条件，且应纳税所得额不超过20万元（含）的，本预缴企业所得税时，累计应纳税所得额不超过20万元的，可以享受减半征税政策；超过20万元的，不享受减半征税政策。
采用定额征税的小型微利企业，由主管税务机关根据优惠政策规定相应调减定额后，继续采取定额征税办法。
—《国家税务总局关于贯彻扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第17号）
（九）上一不符合小微企业条件，本年预计可能符合的，季度预缴可以享受优惠政策
企业根据本生产经营情况，预计本符合小型微利企业条
件的，在季度（月份）预缴企业所得税时，可以享受小型微利企业所得税优惠政策。
—《国家税务总局关于贯彻扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第17号）
（十）小型微利企业汇算清缴环节享受优惠政策需注意的问题 对于预缴时享受了小型微利企业优惠政策，但汇算清缴超过规定标准的，应按规定补缴税款。
—《国家税务总局关于贯彻扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第17号）
二、增值税
（一）未达起征点免征增值税
1.纳税人销售额未达到国务院财政、税务主管部门规定的增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，依照本条例规定全额计算缴纳增值税。
—《中华人民共和国增值税暂行条例》第十七条
2.增值税起征点的适用范围限于个人。增值税起征点的幅度规定如下:
（一）销售货物的，为月销售额5000-20000元；
（二）销售应税劳务的，为月销售额5000-20000元；
（三）按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元。
—《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十七条第二
款
3.个人销售货物和销售应税劳务按月征税的增值税起征点，统一调整到月销售额20000元；按次纳税的调整为每次（日）500元。
—《江西省国家税务局关于调整增值税起征点的公告》（江西省国家税务局公告2011年第6号）
（二）小微企业暂免征收增值税
1.自2013年8月1日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税。
—《财政部 国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知（财税[2013]52号）
2.自2014年10月1日至2015年12月31日，对月销售额2万元（含本数，下同）至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税。
—《财政部 国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》（财税„2014‟71号）
3.增值税小规模纳税人和营业税纳税人，月销售额或营业额不超过3万元（含3万元，下同）的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，季度销售额或营业额不超过9万元的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。
增值税小规模纳税人兼营营业税应税项目的，应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额，月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的，免征增值税；月营业额不超过3万元(按季
纳税9万元)的，免征营业税。
增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，当期因代开增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票）已经缴纳的税款，在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。
—《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第57号）
4.享受小微企业免征增值税的小规模纳税人，包括月销售额不超过3万元（含3万元，下同）或按季申报纳税的季度销售额不超过9万元的企业和非企业性单位、个体工商户及其他个人。
小微企业免征增值税的销售额为不含税销售额，包括所有应税货物和劳务、应税服务销售额。
—《江西省国家税务局关于贯彻落实小微企业免征增值税政策有关问题的通知》赣国税函„2014‟317号
（三）享受小微企业免征增值税政策的纳税人可以申请代开增值税专用发票
享受小微企业免征增值税政策的纳税人可以向主管国税机关申请代开增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票，下同），并按规定缴纳税款。当期销售额按月不超过3万元（按季不超过9万元）的，其代开发票所缴纳的税款，仅在发票全部联次追回后或者按规定开具红字专用发票后，方可向主管国税机关申请退还。没有追回的发票或仅追回部分联次的发票已缴纳的税款不予退还。
—《江西省国家税务局关于贯彻落实小微企业免征增值税政策有关问题的通知》（赣国税函„2014‟317号）
（四）纳税人享受小微企业免征增值税政策如何填报
享受小微企业免征增值税政策的企业和非企业性单位，免税销售额填写在《申报表》第7栏“小微企业免税销售额”。个体工商户和其他个人，免税销售额填写在《申报表》第8栏“未达起征点销售额”。
享受小微企业免税政策的纳税人开具的应税普通发票和销售使用过的应税固定资产的销售额直接填写在《申报表》第6栏“免税销售额”。
享受小微企业免税政策的纳税人发生其他免征增值税或出口免征增值税应税项目的，免征增值税应税项目销售额填写在《申报表》第9栏“其他免税销售额”，出口免税销售额填写在《申报表》第10栏“出口免税销售额”。
享受小微企业免税政策的纳税人，《申报表》第2栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”只填写当月代开增值税专用发票未收回全部联次的销售额，对应的代开发票预缴税款填写在《申报表》第18栏“本期预缴税额”。
当月代开的增值税专用发票在申报时已收回全部联次的，已收回的代开增值税专用发票销售额和对应的应（已）退税额分别填写在《申报表》第6栏“免税销售额”和第14栏“本期免税额”
纳税人符合免税政策月份的代开增值税专用发票，在以后月份收回全部联次的，可按规定给予退税，但不再在收回月份的《申报表》
中反映。
—《江西省国家税务局关于贯彻落实小微企业免征增值税政策有关问题的通知》（赣国税函„2014‟317号）
三、营业税
（一）未达起征点免征营业税
1.根据财政部、国家税务总局《关于修改<中华人民共和国增值税暂行条例实施细则>和<中华人民共和国营业税暂行条例实施细则>的决定》（财政部令65号）文件精神，经研究决定，对我省营业税起征点调整如下：
一、对按期纳税的，起征点调整为月营业额20000元。
二、对按次纳税的，起征点调整为每次（日）营业额500元。
三、房屋出租营业税起征点调整为月租金收入5000元。本通知自2011年11月1日起执行。
—《江西省财政厅 江西省地方税务局关于调整我省营业税起征点的通知》（赣财法„2011‟92号）
2.自2014年10月1日起至2015年12月31日，对月营业额2万元至3万元的营业税纳税人，免征营业税。
—《财政部 国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》（财税„2014‟71号）
（新增部分）
（二）小微企业暂免征收营业税
1.自2013年8月1日起，对营业税纳税人中月营业额不超过2万
元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。
—《财政部 国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》（财税„2013‟52号）
2.自2014年10月1日起至2015年12月31日，对月营业额2万元至3万元的营业税纳税人，免征营业税。
—《财政部 国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》（财税„2014‟71号）
四、印花税
自2014年11月1日至2017年12月31日，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。
上述小型、微型企业的认定，按照《工业和信息化部 国家统计局 国家发展和改革委员会财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业„2011‟300号）的有关规定执行。
—《财政部、国家税务总局关于金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税的通知》（财税„2014‟78号））
五、政府性基金
（一）免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金、文化事业建设费
自2015年1月1日起至2017年12月31日，对按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（含3万元），以及按季纳税的季度销售额或营业额不超过9万元（含9万元）的缴纳义务人，免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金、文化事业建设费。
—《财政部、国家税务总局关于对小微企业免征有关政府性基金的通知》（财税[2014]122号）
（二）免征残疾人就业保障金
自工商登记注册之日起3年内，对安排残疾人就业未达到规定比例、在职职工总数20人以下（含20人）的小微企业，免征残疾人就业保障金。
—《财政部、国家税务总局关于对小微企业免征有关政府性基金的通知》（财税[2014]122号）
第三篇：小微企业税收优惠政策
各税收优惠政策
一、增值税
1.增值税小规模纳税人月销售额不超过3万（含3万，下同）的，免征增值税；以1个季度为纳税期限的小规模纳税人，季度销售额不超过9万的，免征增值税；开票超过9万，全额（含9万以内部分）缴税。注：要注意增值税申报期限录的是月报or季报；新旧单位都可以要求税局录季报。
2.当期因代开增值税专用发票已经缴纳的税款，申报时候可以抵扣应纳税额。
3.此处销售额（不含税销售额=含税销售额/1+征收率）包括代开发票的不含税销售额。
二、小微企业费金优惠政策
1.对按月纳税的月销售额不超过3万元（含3万元），以及按季缴纳的季度销售额不超过9万元（含9万元）的缴纳义务人，免征城建税、教育费附加、地方教育费附加、水利建设基金、文化事业建设费；自2016.2.1起，将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元）的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人。
2.残疾人保障金：自工商登记注册之日起3年内，对安排残疾人就业未达到规定比例、在职职工总数20人以下（含20人）的小微企业，免征残疾人就业保障金。
三、小微企业所得税优惠政策（包括核定征收企业）
1.符合企业所得税法规定的小型微利企业：应纳税所得额不超过30万，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
2.符合条件的小微企业，减按20%的税率征收企业所得税。其中，对年应纳税所得额低于50万元（含50万）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
注：即应税所得额<=50W,所得税率10%；符合国家规定高新技术企业，所得税率15%；自产自销农产品企业，免征增值税和企业所得税，需要在税务局备案；其他，所得税率25%。
注：需要缴纳企业所得税的单位，记得填写所得税季报的附表3，年报A107040.
第四篇：2016小微企业税收优惠政策
小微企业税收优惠政策汇集
一、小微企业享受税收优惠政策主要涉及的税种
根据最新政策规定，符合条件的小微企业，可享受营业税、增值税、企业所得税和印花税的优惠政策。
二、当前小微企业营业税和增值税优惠的主要内容
自2014年10月1日起至2017年12月31日，对月销售额在3万元(含本数，按季纳税9万元)以下的增值税小规模纳税人，免征增值税;对月营业额在3万元(含本数，按季纳税9万元)以下的营业税纳税人，免征营业税。政策范围涵盖小微企业、个体工商户和其他个人。
三、当前小型、微型企业印花税优惠的主要内容
自2014年11月1日至2017年12月31日，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。
四、小微企业享受增值税、营业税和印花税的税收优惠政策如何办理
享受暂免征收增值税、营业税和印花税的纳税人，无需向主管税务机关申请备案或审批，可直接在申报表或电子税务局相关申报模块中自行填报即可享受减免。
五、小型微利企业所得税优惠的主要内容
1、减低税率及减半征税优惠
符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税;
自2015年1月1日起至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元(含20万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税;
自2015年10月1日起至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元(含30万元)之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
2、固定资产加速折旧和一次性扣除优惠
对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等6个行业的小型微利企业2014年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分计算折旧;单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。
对轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业的小型微利企业2015年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分计算折旧;单位价值超过100万元的，可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。
六、企业所得税小型微利企业的判定标准及计算方法
符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：
1、工业企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;
2、其他企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
其中工业企业为根据《国民经济行业分类》(GB/4754-2011)，所属行业代码为0600至4690的企业，不包括建筑业。
应纳税所得额是指企业每一纳税的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前亏损后的余额。
“从业人数”和“资产总额”按企业全年季度平均值确定，具体计算公式为：
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
七、小型微利企业享受企业所得税税收优惠政策如何办理
符合规定条件的小型微利企业自行申报享受企业所得税税收优惠，无须税务机关审核批准。在汇算清缴时，小型微利企业通过填报企业所得税纳税申报表中“资产总额、从业人数、所属行业、国家限制和禁止行业”等栏次履行备案手续，不再另行专门备案。
汇算清缴后，主管税务机关将核实企业是否符合上述小型微利企业规定条件。不符合规定条件的，应按照规定补缴税款。
八、核定征收的小型微利企业可否享受企业所得税优惠政策
自2014年1月1日起，符合规定条件的小型微利企业，采取核定征收企业所得税方式的，可按规定享受小型微利企业所得税减低税率及减半征税优惠政策。
九、小型微利企业在季度预缴企业所得税时如何享受优惠
1、减低税率及减半征税优惠的季度预缴申报：
查账征收企业。上一纳税符合小型微利企业条件的，分别按照以下情况处理:按照实际利润预缴企业所得税的，预缴时累计实际利润不超过30万元(含，下同)的，可以享受减半征税政策;按照上一纳税应纳税所得额平均额预缴企业所得税的，预缴时可以享受减半征税政策。
定率征收企业。上一纳税符合小型微利企业条件，预缴时累计应纳税所得额不超过30万元的，可以享受减半征税政策。
定额征收企业。根据优惠政策规定需要调减定额的，由主管税务机关按照程序调整，依照原办法征收。
上一纳税不符合小型微利企业条件的企业。预缴时预计当年符合小型微利企业条件的，可以享受减半征税政策。
本新成立小型微利企业，预缴时累计实际利润或应纳税所得额不超过30万元的，可以享受减半征税政策。
2、固定资产加速折旧和一次性扣除优惠的季度预缴申报：
在预缴申报时，按照规定填报附表《固定资产加速折旧(扣除)明细表》申报享受。
十、小型微利企业在企业所得税汇算清缴时如何享受优惠
一是符合条件的小型微利企业，预缴时未享受税收优惠的，可依据企业的申报情况，在汇算清缴时统一计算享受;二是企业预缴时享受了小型微利企业优惠政策，但汇算清缴超过规定标准的，应按规定补缴税款。
第五篇：小微企业税收优惠政策解读
一、小微企业的定义
小微企业在税收管理上涉及到两个概念，分别是小型微利企业和小型微型企业。
（一）小型微利企业的定义。
1.工业企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；
2.其他企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
小型微利企业的从业人数，是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣工人数之和。
（二）小型微型企业的定义。中小企业根据从业人员、营业收入、资产总额等指标，结合行业特点制定具体标准划分为中型、小型、微型三种。规定适用的行业包括十六大项：（1）农、林、牧、渔业；（2）工业（包括采矿业、制造业、电力、热力、燃气及水生产和供应业）；（3）建筑业；（4）批发业；（5）零售业；（6）交通运输业（不含铁路运输业）；（7）仓储业；（8）邮政业；（9）住宿业；（10）餐饮业；（11）信息传输业（包括电信、互联网和相关服务）；（12）软件和信息技术服务业；（13）房地产开发经营；（14）物业管理；（15）租赁和商务服务业；（16）其他未列明行业（包括科学研究和技术服务业，水利、环境和公共设施管理业，居民服务、修理和其他服务业，社会工作，文化、体育和娱乐业等）。
（三）小型微利企业与小型微型企业的主要区别。通过比较两者定义，小型微利企业与小型微型企业主要有几个方面不同。首先是适用对象不同。小型微利企业的适用范围只包括企业；但小型微型企业的适用范围除一般企业外，还包括个人独资企业、合伙企业、个体工商户等。其次是划分标准不同。小型微利企业是根据企业所得税应纳税所得额、从业人数、资产总额这三项指标来划分的；而小型微型企业的划分指标包括从业人员、营业收入、资产总额。如建筑业，营业收入6000万元以下或资产总额5000万以下的为小型微型企业。其中，营业收入300万元及以上，且资产总额300万元及以上的为小型企业；营业收入300万元以下或资产总额300万元以下的为微型企业。
二、小微企业税收优惠政策
（一）企业所得税优惠政策。《中华人民共和国企业所得税法》规定，符合条件的小型微利企业，年应纳税所得额在30万元以下的，减按20%的税率征收企业所得税；其中：自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元（含20万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。注意事项：《国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第17号)第一条规定，符合规定条件的小型微利企业无论采取查账征收和核定征收方式，均可享受小型微利企业所得税优惠政策。
1.查账征收的小型微利企业。上一纳税符合小型微利企业条件，且应纳税所得额不超过20万元（含）的，分别按照以下情况处理:一是本按照实际利润额预缴企业所得税的，预缴时累计实际利润额不超过20万元的，可以享受小型微利企业所得税减半征税政策；超过20万元的，应当停止享受减半征税政策。二是本按照上应纳税所得额的季度（或月份）平均额预缴企业所得税的，可以享受小型微利企业减半征税政策。
2.核定应税所得率征税的小型微利企业。上一纳税符合小型微利企业条件，且应纳税所得额不超过20万元（含）的，本预缴企业所得税时，累计应纳税所得额不超过20万元的，可以享受减半征税政策；超过20万元的，不享受减半征税政策。
3.核定应纳税额征税的小型微利企业，由主管税务机关根据优惠政策规定相应调减定额后，按照原办法征收。
4.本新办的小型微利企业预缴企业所得税时，凡累计实际利润额或应纳税所得额不超过20万元的，可以享受减半征税政策；超过20万元的，停止享受减半征税政策；超过30万元的，停止享受小型微利企业所得税优惠政策。
5.对上一纳税资产总额、从业人数符合小型微利企业条件，但应纳税所得额不符合小型微利企业条件的，如果企业预计本可能符合小型微利企业条件，其季度、月份预缴企业所得税时，也可以申报享受小微企业税收优惠政策。
（二）增值税、营业税优惠政策。《财政部国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》（财税„2014‟71号）、《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》（2014年第57号）、《财政部国家税务总局关于对小微企业免征有关政府性基金的通知》（财税„2014‟122号），明确对月营业额不超过3万元的纳税人，免征营业税及政府性基金。其中，以1个季度为纳税期限的营业税纳税人，季度营业额不超过9万元的，免征营业税。
注意事项：享受小微企业营业税优惠政策的纳税人，是指营业税纳税人中月营业额不超过3万元（季度营业额不超过9万元，下同）的单位和个人，故对营业税纳税人中的自然人、个体工商户凡月营业额不超过3万元，均可享受该优惠政策。其中“月营业额不超过3万元”包含“月营业额3万元”。同时，享受小微企业营业税优惠政策的纳税人包括按次征收和按期征收纳税人，对按次征收营业税的纳税人，月营业额不超过3万元的，免征营业税。
对月营业额不超过3万元的纳税人，免征营业税；对月营业额超过3万元的纳税人，应全额征收营业税。纳税人经营项目中包括营业税免税项目，“月营业额不超过3万元”包括免税项目营业额。
增值税纳税人（包括一般纳税人和小规模纳税人）兼营营业税应税项目的，应该分别核算增值税应税项目销售额和营业税应税项目营业额，月营业额不超过3万元的，免征营业税。
月营业额不超过3万元的营业税纳税人，可不向主管地税机关提请减免税备案，直接申报享受税收优惠政策。纳税人向主管税务机关申请代开发票时，应按《山东省地方税务机关代开发票管理暂行办法》有关规定缴纳营业税及附加，月累计营业额不超过3万元的可申请退税。
（三）个人所得税优惠政策。我省自2013年8月1日起对实行定期定额征收的个体工商户月营业额不足2万元的，应税所得率为0。
（四）印花税优惠政策。《财政部国家税务总局关于金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税的通知》（财税„2014‟78号）规定：自2014年11月1日起至2017年12月31日止，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。
（五）政府性基金优惠政策。《财政部、国家税务总局关于对小微企业免征有关政府性基金的通知》财税„2014‟122号规定：1.自2015年1月1日起至2017年12月31日，对按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（含3万元），以及按季纳税的季度销售额或营业额不超过9万元（含9万元）的缴纳义务人，免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金、文化事业建设费。2.自工商登记注册之日起3年内，对安排残疾人就业未达到规定比例、在职职工总数20人以下（含20人）的小微企业，免征残疾人就业保障金。
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