关于西部大开发企业所得税税收优惠政策落实情况的思考和建议

第一篇：关于西部大开发企业所得税税收优惠政策落实情况的思考和建议

关于西部大开发企业所得税税收优惠政策落实情况的思考和建议

西部大开发税收优惠政策自2001年出台以来，为西部地区积累资金、促进产业结构升级、发展区域经济等都发挥了重要作用。尤其是企业所得税优惠政策，对西部地区国家鼓励发展的各类企业，在2001至2010年间，减按15%税率征收企业所得税，加快了重点鼓励产业的扩张，增强了企业的市场竞争力，通过总结近年来我局贯彻西部大开发（指企业所得税税收优惠政策，下同）税收优惠的实践情况，我们有如下思考和建议：

一、西部大开发减征企业所得税优惠政策执行情况

我局充分利用国家税收优惠，不折不扣贯彻落实西部大开发税收政策，截止2009年度，累计减免9户国家重点鼓励发展产业、产品和技术目录企业所得税3710.15万元，其中：2001年2.38万元，2002年1.31万元，2003年21.8万元，2004年17.07万元，2005年62.32万元，2006年260.84万元，2007年1034.26万元，2008年1512.64万元，2009年797.19万元。

分行业税收优惠情况统计：制造业7户（其中2户2009年度已注销），占享受西部大开发税收优惠政策企业户数的77.78%；累计实现产品销售收入284358万元、减免税额3096万元，分别占享受西部大开发税收优惠政策企业产品销售收

入的88.34%、减免税额的83.45%；电力业1户，自2007年度累计实现销售收入30677万元、减免税额503万元，占同期享受西部大开发税收优惠政策企业产品销售收入的11.9%、减免税额的15%；批发和零售业1户，自2006年度累计实现销售收入6834万元、减免税额110.4万元，占同期享受西部大开发税收优惠政策企业产品销售收入的2.18%、减免税额的3.06%。

二、西部大开发减征企业所得税优惠政策实践中存在的问题 自2008年起国家开始施行新企业所得税法，取消了许多原有的区域性所得税优惠政策，确立了“产业优惠为主、区域优惠为辅”的原则。西部大开发税收优惠政策成为西部地区为数不多的比较优势之一。但是，西部大开发税收优惠政策在实施过程中也存在以下问题：

（一）目前规定西部大开发税收优惠政策只能执行到2010年，继续对西部地区给予税收优惠扶持的税收优惠政策尚未出台。这一不确定因素对于外地企业是否继续投资于西部、在西部发展壮大有不利影响。

（二）企业所得税优惠政策只有盈利企业才能享受到，而西部地区企业普遍盈利能力较弱，实际上难以享受优惠政策。

（三）《产业结构调整指导目录》范围还需进一步扩大。

（四）税收优惠采用直接优惠形式，适应于那些盈利快、见效快的企业。而对西部那些投资规模大、经营周期长、见效

慢的基础设施、交通能源建设、农业开发等项目的投资鼓励则作用不大，容易导致投资者只投资投入少、周期短、风险小、利润高的行业，造成区域产业结构不合理，发展不协调。

（五）调整主营业务收入70%的比例限制。

（六）在2001年至2010间，对符合条件的西部地区国家鼓励发展的各类企业，减按15%税率征收企业所得税，企业受惠期限不一致，以我分局所辖企业享受西部大开发优惠政策数据说明：2003年度以前有1户企业享受西部大开发优惠政策，2004年度有2户企业享受西部大开发优惠政策，2005年度有3户企业享受西部大开发优惠政策，2006年度有6户企业享受西部大开发优惠政策，2007年度有9户企业享受西部大开发优惠政策，2007年度新审批符合条件享受西部大开发优惠政策企业3户，该3户企业实际享受西部大开发优惠政策的时间只有4年，导致对企业的扶持力度不一致。

三、对加大西部大开发税收优惠政策力度的建议

（一）根据中共中央、国务院2010年召开西部大开发工作会议的精神，延长税收优惠期限，增强西部地区加快发展的信心。从目前情况看，西部大开发企业所得税优惠政策2010年执行到期。因此有必要延长西部大开发优惠政策期限，如把享受优惠政策的期限再延长10年～20年，以吸引外地企业对西部地区基础设施建设等获利期较晚的项目进行投资。

（二）适当将不在《产业结构调整指导目录》内的一些西部

地区优势产业、支柱产业纳入优惠范围，在税收上优先鼓励和支持西部地区具有市场潜力和投资价值的重点产业发展，使优惠政策真正惠及西部地区更多的企业。

（三）改善税收优惠的操作方式，从直接优惠为主向间接优惠为主转变。间接优惠方式主要操作方法有加速折旧、投资折扣、费用扣除、特定准备金等，既有利于降低投资风险，体现政策导向，又有利于公平竞争，保障税收收入，为西部开发建立良好的发展环境。建议对西部继续执行购买国产设备投资抵免企业所得税税收优惠政策。

（四）完善相关配套政策，确保税收优惠政策落到实处。到目前为止，享受西部大开发税收优惠政策的国家鼓励类产业内资企业是指以国家重点鼓励发展的产业、产品和技术目录以及产业结构调整指导目录中鼓励类产业项目为主营业务的企业。建议有关部门每1年或2年对产业结构调整指导目录进行一次修改和更新。

（五）增加对新投产企业的税收优惠。为了促进西部地区基础设施建设和自然生态环境改造，投资符合国家产业结构调整和培育西部地区特色的经济，国家可对西部大开发中新投产的企业、特定行业增加税收优惠，给予政策倾斜，有效地发挥税收经济杠杆的作用。

（六）对落实西部大开发税收优惠造成财力的影响，相应调整下划基数和返还基数，对落实西部大开发税收优惠造成的财政减收部分，给予专项转移支付补助。同时，提高西部地区所得税地方分享比例，由现行所得税中央分成60%，地方分成40%，调整为所得税中央分成40%，地方分成60%，以调动西部地区发展经济、增加财力的积极性。

（七）扩大享受优惠企业的范围，降低政策准入“门槛”，一方面可适当降低主营业务收入70%的比例限制，另一方面可对主营业务收入未达到规定比例的，按一定比例确定享受西部大开发税收优惠政策，即按企业实现全部应纳税所得额的一定比例计算可享受优惠税额。

（八）建议以企业享受优惠政策期限、确定企业享受优惠政策年度的西部大开发优惠政策。对执行优惠政策到期的，按法定税率恢复征收企业所得税，对在享受西部优惠政策期限总的框架范围内，未享受规定减免年限的，继续执行优惠政策。

西部大开发税收优惠政策，作为深入实施西部大开发战略的总体目标的重要组成内容，对促进西部地区可持续发展具有重要意义。但同时还要看到，这些年西部地区为发展经济在资源和环境方面付出了巨大的代价，一些城市资源枯竭、生态环境恶化。解决这些问题仅仅依靠税收优惠政策是不够的。建议通过改革资源税、开征环境税等方式，对企事业单位和个人排放废水等行为加以限制，从而达到保护资源、提高资源使用效率、促进西部持续健康发展的目的。

第二篇：关于西部大开发企业所得税税收优惠政策落实情况的思考和建议

关于西部大开发企业所得税税收优惠政策落实情况的思考和建议

西部大开发税收优惠政策自2001年出台以来，为西部地区积累资金、促进产业结构升级、发展区域经济等都发挥了重要作用。尤其是企业所得税优惠政策，对西部地区国家鼓励发展的各类企业，在2001至2010年间，减按15%税率征收企业所得税，加快了重点鼓励产业的扩张，增强了企业的市场竞争力，通过总结近年来我局贯彻西部大开发（指企业所得税税收优惠政策，下同）税收优惠的实践情况，我们有如下思考和建议：

一、西部大开发减征企业所得税优惠政策执行情况 我局充分利用国家税收优惠，不折不扣贯彻落实西部大开发税收政策，截止2009，累计减免9户国家重点鼓励发展产业、产品和技术目录企业所得税3710.15万元，其中：2001年2.38万元，2002年1.31万元，2003年21.8万元，2004年17.07万元，2005年62.32万元，2006年260.84万元，2007年1034.26万元，2008年1512.64万元，2009年797.19万元。

分行业税收优惠情况统计：制造业7户（其中2户2009已注销），占享受西部大开发税收优惠政策企业户数的77.78%；累计实现产品销售收入284358万元、减免税额3096万元，分别占享受西部大开发税收优惠政策企业产品销售收入的88.34%、减免税额的83.45%；电力业1户，自2007累计实现销售收入30677万元、减免税额503万元，占同期享受西部大开发税收优惠政策企业产品销售收入的11.9%、减免税额的15%；批发和零售业1户，自2006累计实现销售收入6834万元、减免税额110.4万元，占同期享受西部大开发税收优惠政策企业产品销售收入的2.18%、减免税额的3.06%。

二、西部大开发减征企业所得税优惠政策实践中存在的问题 自2008年起国家开始施行新企业所得税法，取消了许多原有的区域性所得税优惠政策，确立了“产业优惠为主、区域优惠为辅”的原则。西部大开发税收优惠政策成为西部地区为数不多的比较优势之一。但是，西部大开发税收优惠政策在实施过程中也存在以下问题：

（一）目前规定西部大开发税收优惠政策只能执行到2010年，继续对西部地区给予税收优惠扶持的税收优惠政策尚未出台。这一不确定因素对于外地企业是否继续投资于西部、在西部发展壮大有不利影响。

（二）企业所得税优惠政策只有盈利企业才能享受到，而西部地区企业普遍盈利能力较弱，实际上难以享受优惠政策。

（三）《产业结构调整指导目录》范围还需进一步扩大。

（四）税收优惠采用直接优惠形式，适应于那些盈利快、见效快的企业。而对西部那些投资规模大、经营周期长、见效慢的基础设施、交通能源建设、农业开发等项目的投资鼓励则作用不大，容易导致投资者只投资投入少、周期短、风险小、利润高的行业，造成区域产业结构不合理，发展不协调。

（五）调整主营业务收入70%的比例限制。

（六）在2001年至2010间，对符合条件的西部地区国家鼓励发展的各类企业，减按15%税率征收企业所得税，企业受惠期限不一致，以我分局所辖企业享受西部大开发优惠政策数据说明：2003以前有1户企业享受西部大开发优惠政策，2004有2户企业享受西部大开发优惠政策，2005有3户企业享受西部大开发优惠政策，2006有6户企业享受西部大开发优惠政策，2007有9户企业享受西部大开发优惠政策，2007新审批符合条件享受西部大开发优惠政策企业3户，该3户企业实际享受西部大开发优惠政策的时间只有4年，导致对企业的扶持力度不一致。

三、对加大西部大开发税收优惠政策力度的建议

（一）根据中共中央、国务院2010年召开西部大开发工作会议的精神，延长税收优惠期限，增强西部地区加快发展的信心。从目前情况看，西部大开发企业所得税优惠政策2010年执行到期。因此有必要延长西部大开发优惠政策期限，如把享受优惠政策的期限再延长10年～20年，以吸引外地企业对西部地区基础设施建设等获利期较晚的项目进行投资。

（二）适当将不在《产业结构调整指导目录》内的一些西部地区优势产业、支柱产业纳入优惠范围，在税收上优先鼓励和支持西部地区具有市场潜力和投资价值的重点产业发展，使优惠政策真正惠及西部地区更多的企业。

（三）改善税收优惠的操作方式，从直接优惠为主向间接优惠为主转变。间接优惠方式主要操作方法有加速折旧、投资折扣、费用扣除、特定准备金等，既有利于降低投资风险，体现政策导向，又有利于公平竞争，保障税收收入，为西部开发建立良好的发展环境。建议对西部继续执行购买国产设备投资抵免企业所得税税收优惠政策。

（四）完善相关配套政策，确保税收优惠政策落到实处。到目前为止，享受西部大开发税收优惠政策的国家鼓励类产业内资企业是指以国家重点鼓励发展的产业、产品和技术目录以及产业结构调整指导目录中鼓励类产业项目为主营业务的企业。建议有关部门每1年或2年对产业结构调整指导目录进行一次修改和更新。

（五）增加对新投产企业的税收优惠。为了促进西部地区基础设施建设和自然生态环境改造，投资符合国家产业结构调整和培育西部地区特色的经济，国家可对西部大开发中新投产的企业、特定行业增加税收优惠，给予政策倾斜，有效地发挥税收经济杠杆的作用。

（六）对落实西部大开发税收优惠造成财力的影响，相应调整下划基数和返还基数，对落实西部大开发税收优惠造成的财政减收部分，给予专项转移支付补助。同时，提高西部地区所得税地方分享比例，由现行所得税中央分成60%，地方分成40%，调整为所得税中央分成40%，地方分成60%，以调动西部地区发展经济、增加财力的积极性。

（七）扩大享受优惠企业的范围，降低政策准入“门槛”，一方面可适当降低主营业务收入70%的比例限制，另一方面可对主营业务收入未达到规定比例的，按一定比例确定享受西部大开发税收优惠政策，即按企业实现全部应纳税所得额的一定比例计算可享受优惠税额。

（八）建议以企业享受优惠政策期限、确定企业享受优惠政策的西部大开发优惠政策。对执行优惠政策到期的，按法定税率恢复征收企业所得税，对在享受西部优惠政策期限总的框架范围内，未享受规定减免年限的，继续执行优惠政策。

西部大开发税收优惠政策，作为深入实施西部大开发战略的总体目标的重要组成内容，对促进西部地区可持续发展具有重要意义。但同时还要看到，这些年西部地区为发展经济在资源和环境方面付出了巨大的代价，一些城市资源枯竭、生态环境恶化。解决这些问题仅仅依靠税收优惠政策是不够的。建议通过改革资源税、开征环境税等方式，对企事业单位和个人排放废水等行为加以限制，从而达到保护资源、提高资源使用效率、促进西部持续健康发展的目的。

第三篇：分局落实西部大开发税收优惠政策总结

直属征收分局落实西部大开发税收优惠政

策总结

西部大开发税收优惠政策自2001年出台以来，为西部地区积累资金、促进产业结构升级、发展区域经济等都发挥了重要作用。尤其是企业所得税优惠政策，对西部地区国家鼓励发展的各类企业，在2001至2010年间，减按15%税率征收企业所得税，加快了重点鼓励产业的扩张，增强了企业的市场竞争力。通过总结近年来分局贯彻落实西部大开发（指企业所得税税收优惠政策，下同）税收优惠的实践情况，作如下总结：

一、西部大开发企业所得税优惠政策执行情况

分局充分利用国家税收优惠，不折不扣贯彻落实西部大开发税收政策，自2002年审批以来，截止2010，先后对23户企业实施了企业所得税减按15%税率征收的政策，累计减免企业所得税16073.37万元。其中：2002年审批13户，2003、2005年分别审批2户，2007、2008年分别审批3户。实际减免税款情况： 2002年12.31万元，2003年414.88万元，2004年535.72万元，2005年1315.71万元，2006年3206.4万元，2007年3639.93万元，2008年764.81万元，2009年714.28万元，2010年2469.32万元。

分行业税收优惠情况统计：工业8户（其中1户已注销、1户2006年未达标），占享受西部大开发税收优惠政策企业户数的34.78%，自2002年起累计减免税额2815万元，占总减免税额的46.35%；商务服务业（旅游）2户，自2007年起累计减免税额2700万元，占总减免税额的44.46%；商业2户（1户已注销），自2002年起累计减免税额256万元，占总减免税额的4.22%；建安业2户，自2005累计减免税额123万元，占总减免税额的2%；服务业2户，累计减免税额0.3万元；房地产业1户（2006年不达标），2003、2004年减免税额155万元，占总减免税额的2.55%；其他行业6户，自2002年起累计减免税额24万元，占总减免税额的0.4%。

二、西部大开发减征企业所得税优惠政策实践中存在的问题

自2008年起国家开始施行新企业所得税法，取消了许多原有的区域性所得税优惠政策，确立了“产业优惠为主、区域优惠为辅”的原则。西部大开发税收优惠政策成为西部地区为数不多的比较优势之一。但是，西部大开发税收优惠政策在实施过程中也存在以下问题：

（一）目前规定西部大开发税收优惠政策只能执行到2010年，继续对西部地区给予税收优惠扶持的税收优惠政策尚未出台。这一不确定因素对于外地企业是否继续投资于西部、在西部发展壮大有不利影响。

（二）企业所得税优惠政策只有盈利企业才能享受到，而西部地区企业普遍盈利能力较弱，实际上难以享受优惠政策。

（三）《产业结构调整指导目录》范围还需进一步扩大。

（四）税收优惠采用直接优惠形式，适应于那些盈利快、见效快的企业。而对西部那些投资规模大、经营周期长、见效慢的基础设施、交通能源建设、农业开发等项目的投资鼓励则作用不大，容易导致投资者只投资投入少、周期短、风险小、利润高的行业，造成区域产业结构不合理，发展不协调。

（五）调整主营业务收入70%的比例限制。

（六）在2001年至2010间，对符合条件的西部地区国家鼓励发展的各类企业，减按15%税率征收企业所得税，企业受惠期限不一致，以我分局所辖企业享受西部大开发优惠政策数据说明：2003以前有1户企业享受西部大开发优惠政策，2004有2户企业享受西部大开发优惠政策，2005有3户企业享受西部大开发优惠政策，2006有6户企业享受西部大开发优惠政策，2007有9户企业享受西部大开发优惠政策，2007新审批符合条件享受西部大开发优惠政策企业3户，该3户企业实际享受西部大开发优惠政策的时间只有4年，导致对企业的扶持力度不一致。

三、对加大西部大开发税收优惠政策力度的建议

（一）根据中共中央、国务院2010年召开西部大开发工作会议的精神，延长税收优惠期限，增强西部地区加快发展的信心。从目前情况看，西部大开发企业所得税优惠政策2010年执行到期。因此有必要延长西部大开发优惠政策期限，如把享受优惠政策的期限再延长10年～20年，以吸引外地企业对西部地区基础设施建设等获利期较晚的项目进行投资。

（二）适当将不在《产业结构调整指导目录》内的一些西部地区优势产业、支柱产业纳入优惠范围，在税收上优先鼓励和支持西部地区具有市场潜力和投资价值的重点产业发展，使优惠政策真正惠及西部地区更多的企业。

（三）改善税收优惠的操作方式，从直接优惠为主向间接优惠为主转变。间接优惠方式主要操作方法有加速折旧、投资折扣、费用扣除、特定准备金等，既有利于降低投资风险，体现政策导向，又有利于公平竞争，保障税收收入，为西部开发建立良好的发展环境。建议对西部继续执行购买国产设备投资抵免企业所得税税收优惠政策。

（四）完善相关配套政策，确保税收优惠政策落到实处。到目前为止，享受西部大开发税收优惠政策的国家鼓励类产业内资企业是指以国家重点鼓励发展的产业、产品和技术目录以及产业结构调整指导目录中鼓励类产业项目为主营业务的企业。建议有关部门每1年或2年对产业结构调整指导目录进行一次修改和更新。

（五）增加对新投产企业的税收优惠。为了促进西部地区基础设施建设和自然生态环境改造，投资符合国家产业结构调整和培育西部地区特色的经济，国家可对西部大开发中新投产的企业、特定行业增加税收优惠，给予政策倾斜，有效地发挥税收经济杠杆的作用。

（六）对落实西部大开发税收优惠造成财力的影响，相应调整下划基数和返还基数，对落实西部大开发税收优惠造成的财政减收部分，给予专项转移支付补助。同时，提高西部地区所得税地方分享比例，由现行所得税中央分成60%，地方分成40%，调整为所得税中央分成40%，地方分成60%，以调动西部地区发展经济、增加财力的积极性。

（七）扩大享受优惠企业的范围，降低政策准入“门槛”，一方面可适当降低主营业务收入70%的比例限制，另一方面可对主营业务收入未达到规定比例的，按一定比例确定享受西部大开发税收优惠政策，即按企业实现全部应纳税所得额的一定比例计算可享受优惠税额。

（八）建议以企业享受优惠政策期限、确定企业享受优惠政策的西部大开发优惠政策。对执行优惠政策到期的，按法定税率恢复征收企业所得税，对在享受西部优惠政策期限总的框架范围内，未享受规定减免年限的，继续执行优惠政策。

西部大开发税收优惠政策，作为深入实施西部大开发战略的总体目标的重要组成内容，对促进西部地区可持续发展具有重要意义。但同时还要看到，这些年西部地区为发展经济在资源和环境方面付出了巨大的代价，一些城市资源枯竭、生态环境恶化。解决这些问题仅仅依靠税收优惠政策是不够的。建议通过改革资源税、开征环境税等方式，对企事业单位和个人排放废水等行为加以限制，从而达到保护资源、提高资源使用效率、促进西部持续健康发展的目的。

三、实施西部大开发所得税政策取向

从“老、少、边、穷”地区新办企业税收优惠政策实施效果看，尽管近几年来减免税款数千万元，但真正由此受益而发展壮大的企业并没有。受益颇大的企业如陡岭子水电有限公司、丹江西保铝制品有限公司、农夫山泉等都是受当地自然资源优势吸引，才有外来资金来此投资。从这点看，与“老、少、边、穷”政策相类似的西部大开发政策，对吸引外来资金投资增加潜在税源的效果也并不乐观。相反，实施西部大开发政策还会影响我市现有主导税源如水电企业的减收，从而影响当地财政收入。因此，如何既考虑当地财政利益、又使税收优惠最大化，是我们必须面对的一个重要问题。笔者建议如下：

（一）公平税负，使内外企业处于同一起跑线上。统一内外资企业税收优惠执行期的规定。建议将内资企业从事交通、电力、水利等基础产业的税收优惠执行期改为从企业获利起开始计算。考虑到上述基础产业的投资回收期较长的实际，建议同时将税收优惠期适当延长为“两免五减半”。

（二）综合优惠，形成西部较东部沿海地区税收优惠政策上的比较优势。一是对投资于西部从事国家鼓励类产业的货物生产销售的以及西部老企业进行技术改造投资的，可给予适当的增值税先征后退；二是对利用本地区资源就地进行深加工，增值额达到一定标准的，可以考虑减免或退还其已纳的资源税。这样做可以避免仅对所得税优惠中由于西部企业效益或投资初期没有效益等原因而无税可免或投资者受益微薄吸引力不大以及受制于地方财力的尴尬，使税收优惠政策的作用真正有效发挥；三是对西部所有企业实施更为积极的间接税收政策优惠。如加速折旧、允许企业将一定比例的资本费用冲减新增所得税。

（三）加大中央财政转移支付力度。对西部地区因落实税收优惠政策而减少的收入，中央应继续通过财政转移支付的方式予以扶持，以保证地方既得利益，使其落实税收优惠的积极性得以发挥。

第四篇：西部大开发税收优惠政策的实效分析及建议

一、西部大开发税收优惠政策的实施效应分析

税收优惠政策尤其是企业所得税优惠政策对调节经济发挥着重要作用。西部大开发税收优惠政策自2001年出台以来，为西部地区积累资金、促进产业结构升级、发展区域经济等都发挥了重要作用。西部大开发税收优惠政策将在2010年执行到期。

现有的西部大开发税收优惠政策涉及企业

所得税、农业特产税、耕地占用税、关税和进口环节增值税等税种，其中涉及范围最广、影响最大的是企业所得税。自2001年～2010年，符合条件的西部地区企业可以申请享受的税收优惠政策包括：经税务机关审核确认后，对设在西部地区，以国家规定的鼓励类产业项目为主营业务，且其当年主营业务收入超过企业总收入70％的企业，可减按15％的税率缴纳企业所得税。对在西部地区新办交通、电力、水利、邮政、广播电视基础产业的企业，且上述项目业务收入占企业总收入70％以上的，内资企业自开始生产经营之日起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税；外商投资企业经营期在10年以上的，自获利起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。企业同时符合以上条件的，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税时，按15％税率计算出应纳所得税额后减半执行。

这些税收优惠政策在减轻企业税负、推动招商引资和优化产业结构方面发挥了积极作用。以**省为例，2001年～2008年，**省国税系统共为1313户（次）企业减免企业所得税208249万元，其中减税191885万元，免税16364万元，平均为每户（次）企业减免企业所得税158.6万元，大大减轻了企业的税收负担。

国家出台的西部大开发企业所得税方面的优惠政策，吸引了大量国内外企业在西部投资办厂。如**省2008年招商引资项目达到1100个，到位资金260亿元；新批设立外商投资企业40家，实际吸收外商投资8044万美元。

前些年，不少在发达地区已经落后淘汰的产业项目如高耗能、高污染项目在西部仍被当做招商项目引进。西部大开发税收优惠政策一方面规定国家鼓励类产业项目可以享受低税率优惠，另一方面强调淘汰类和限制类产业项目不得享受优惠政策。这对引导西部地区企业投资方向，调整和升级产业结构发挥了积极作用。

自2008年起国家开始施行新企业所得税法，取消了许多原有的区域性所得税优惠政策，确立了“产业优惠为主、区域优惠为辅”的原则。许多企业在不能享受“老少边穷”地区新办企业免征企业所得税优惠政策后，转向申请享受西部大开发税收优惠政策。西部大开发税收优惠政策成为西部地区为数不多的比较优势之一

但是，西部大开发税收优惠政策在实施过程中也存在诸多问题，例如目前规定西部大开发税收优惠政策只能执行到2010年，对于之后是否继续执行，国家没有明确，这一不确定因素对于外地企业是否继续投资于西部、在西部发展壮大有不利影响。企业所得税优惠政策只有盈利企业才能享受到，而西部地区企业普遍盈利能力较弱，实际上难以享受优惠政策。

二、完善西部大开发税收优惠政策的建议

延长税收优惠期限，增强西部地区加快发展的信心。从目前情况看，西部地区要发展，没有几十年时间是不够的。税收优惠政策期限为10年，这对于西部大开发这一长期复杂的工程而言显得较短。并且，这容易导致投资者只投资投入少、周期短、风险小、利润高的行业，造成区域产业结构不合理，发展不协调。因此笔者认为，有必要延长西部大开发优惠政策期限，如把享受优惠政策的期限再延长10年～20年，以吸引外地企业对西部地区基础设施建设等获利期较晚的项目进行投资。

加大税收优惠力度，增强对外地企业的吸引力。西部地区经营环境较差，基础设施落后，环境保护和资源节约意识相对薄弱，企业盈利能力普遍较弱，能享受到企业所得税优惠政策的企业不多。建议加大鼓励投资西部基础设施建设的力度。将从事基础设施项目的企业可以自取得第一笔收入起享受“两免三减半”的政策改为“三免三减半”或“五免五减半”政策。扩大享受所得税优惠企业的范围，降低政策准入门槛。适当将不在《产业结构调整指导目录》内的一些西部地区优势产业、支柱产业纳入优惠范围，在税收上优先鼓励和支持西部地区具有市场潜力和投资价值的重点产业发展，使优惠政策真正惠及西部地区更多的企业。

增加税收优惠方式，切实发挥促进西部企业发展的作用。目前西部大开发税收优惠政策主要是税率式优惠，对一些税种实行免征或低税率优惠。这种优惠方式只对有利润的企业起作用，对西部地区众多盈利能力弱的中小型企业作用不大。因此，建议增加能有效促进投资的加速折旧、投资抵免等间接优惠方式，把真正需要鼓励和扶持的亏损、微利企业纳入

第五篇：小微企业所得税税收优惠政策落实情况调查问卷

小微企业所得税税收优惠政策落实情况调查问卷

被调查单位名称：

企业2014年资产总额（）万元，从业人数（）人，2014年应纳税所得额（）万元，2015年2季度累计利润（）万元。

为深入调查了解小型微利税收优惠落实情况，特制作此问卷。本问卷对企业无任何影响，请认真如实填写。

1、所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

（1）工业企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；

（2）其它企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

您单位符合小型微利企业的标准吗？ 是（）否（）是否已享受小型微利企业所得税税收优惠政策？是（）否（）

2、自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元（含20万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

对以上税收政策，您单位负责人、办税人员和财务人员是否了解并熟练掌握？ 是（）否（）

3、符合规定条件的小型微利企业，无论采取查账征收还是核定征收方式，均可享受小型微利企业所得税优惠政策。

对以上税收政策，您单位负责人、办税人员和财务人员是否了解并熟练掌握？ 是（）否（）

4.符合规定条件的小型微利企业，在季度、月份预缴企业所得税时，可以自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无须税务机关审核批准。

对以上税收政策，您单位负责人、办税人员和财务人员是否了解并熟练掌握？ 是（）否（）

5、小型微利企业在汇算清缴时通过填写企业所得税纳税申报表“从业人数、资产总额”等栏次履行备案手续，不再另行专门备案。

对以上税收政策，您单位负责人、办税人员和财务人员是否了解并熟练掌握？ 是（）否（）