新一轮西部大开发税收优惠政策解读[全文5篇]

第一篇：新一轮西部大开发税收优惠政策解读

新一轮西部大开发税收优惠政策解读

2011年，财政部、海关总署、国家税务总局印发《关于深入实施西部大开发战略有关税收政策问题的通知》（财税〔2011〕58号），明确了新一轮西部大开发税收优惠政策：自2011年1月1日至2020年12月31日，对设在西部地区的以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业减按15%的税率征收企业所得税。对西部地区2010年12月31日前新办的、根据《财政部国家税务总局海关总署关于西部大开发税收优惠政策问题的通知》（财税 〔2001〕202号）第二条第三款规定可以享受企业所得税“两免三减半”优惠的交通、电力、水利、邮政、广播电视企业，其享受的企业所得税“两免三减半”优惠可以继续享受到期满为止。

近日，国家税务总局出台了《关于深入实施西部大开发战略有关企业所得税问题的公告》（国家税务总局公告2012年第12号，以下简称《公告》）。为执行好《公告》，贵州省国家税务局制定下发了《贵州省国家税务局关于执行<关于深入实施西部大开发战略有关企业所得税问题的公告>的通知》（黔国税函〔2012〕82号），进一步明确了政策执行过程中的操作性问题。

为贯彻执行好新一轮西部大开发税收优惠政策，现就相关政策及要求作如下解读：

一、收入总额的计算口径

上一轮西部大开发税收优惠的政策文件，即《财政部、国家税务总局、海关总署关于西部大开发税收优惠政策问题的通知》（财税〔2001〕202号）规定：西部企业要享受低税率优惠，按15%的税率缴纳企业所得税，必须具备前提条件，即以国家鼓励类产业项目为主营业务，且主营业务收入占企业总收入70%以上。但该文件并未明确收入总额具体范围，而此次下发的《公告》对此进行了明确，即收入总额应为《企业所得税法》第六条规定的收入总额，在此之前，各省市对该政策执行中各有差异，而《公告》的出台统一了政策的执行口径。

二、税务机关的审核(备案)权限及流程

《公告》第二条规定：“企业应当在年度汇算清缴前向主管税务机关提出书面申请并附送相关资料。第一年须报主管税务机关审核确认，第二年及以后年度实行备案管理。各省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关可结合本地实际制定具体审核、备案管理办法，并报国家税务总局（所得税司）备案。”

我省结合国税系统执行西部大开发税收优惠政策的具体情况，对西部大开发税收优惠的审核确认、备案管理工作有关事宜予以明确：

（一）我省国税系统管辖的企业需享受西部大开发企业所得税优惠政策，应当在年度汇算清缴前向主管国税机关提出书面申请。第一年提出享受西部大开发企业所得税优惠政策申请须由其主管国税机关（县及县以上，下同）审核确认，第二年及以后年度由其主管国税机关实行备案管理。对于2011年度已按西部大开发税收优惠预缴企业所得税且2012年需继续享受西部大开发税收优惠减按15%税率预缴的企业，主管国税机关应在2012年5月31日前重新审核确认和备案。

（二）企业向主管国税机关申请享受西部大开发企业所得税优惠时，应当在政策规定的减免税期限内，自行对照减免税条件，如实填写《西部大开发企业所得税优惠审核确认（备案）表》（见附件），报主管国税机关审核确认或备案。企业未经审核确认或备案的，不得享受西部大开发企业所得税优惠政策。经审核确认或备案的企业，享受减免税的条件发生变化的，应自发生变化之日起15个工作日内向主管国税机关报告,并作相应的纳税申报调整。

（三）主管国税机关的办税服务厅负责受理企业填报的《西部大开发企业所得税优惠审核确认（备案）表》，审核是否填写完整，如存在缺项、漏项、鼓励类产业项目主营业务收入占企业总收入比例未达标、无法定代表人或企业负责人签字、无企业公章等情况的，不予受理。

（四）主管国税机关应在接收企业申请后7个工作日内，完成审核确认或备案工作，并在报送的《西部大开发企业所得税优惠审核确认（备案）表》上签署是否予以确认或备案的意见，送达企业。并按规定录入综合征管系统。

三、鼓励类产业鉴定机构级次

《公告》第二条第二款同时规定：“凡对企业主营业务是否属于《西部地区鼓励类产业目录》难以界定的，税务机关应要求企业提供省级（含副省级）政府有关行政主管部门或其授权的下一级行政主管部门出具的证明文件。”这点也较之前《国家税务总局关于落实西部大开发有关税收政策具体实施意见的通知》（国税发〔2002〕47号）的规定有所放宽。按照国税发〔2002〕47号规定，税务机关应当要求企业提供省级以上（含省级）有关行业主管部门出具的证明文件。对于企业而言，在下一级行政主管部门得到确认应该更为便捷。

四、新旧政策衔接操作性问题

鉴于《西部地区鼓励类产业目录》尚未颁布，《公告》明确，《西部地区鼓励类产业目录》公布前只要符合《产业结构调整指导目录（2005年版）》、《产业结构调整指导目录（2011年版）》、《外商投资产业指导目录（2007年修订）》和《中西部地区优势产业目录（2008年修订）》范围的，就可以享受15%的优惠税率，《西部地区鼓励类产业目录》公布后依然符合的就继续享受，不符合的则按税法规定的适用税率重新计算申报。

同时，按照《公告》第四条的规定，2010年12月31日前新办的交通、电力、水利、邮政、广播电视企业，在申请享受企业所得税“两免三减半”优惠时，由于尚未取得收入（针对内资企业）或尚未进入获利年度（针对外资企业）等原因，2010年12月31日前尚未按照国税发〔2002〕47号第二条规定完成税务机关审核确认手续的，可按照黔国税函〔2012〕82号的规定，履行相关手续后享受原税收优惠。

五、西部大开发税收优惠和税法规定的减免优惠可以叠加享受

《公告》明确以《财政部、国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税〔2009〕69号）第一条及第二条的规定为依据，凡是符合西部大开发15%优惠税率条件的企业，同时又符合《企业所得税法》及其实施条例和国务院规定的各项税收优惠条件的，可以同时享受。在涉及定期减免税的减半期内，可以按照企业适用税率计算的应纳税额减半征税。例如，某企业正在享受2011年度享受西部大开发15%的优惠税率，同时还符合国家重点扶持的公共基础设施项目的优惠条件，并且处在第四至六年减半期间，这样该企业可以就该项公共基础设施项目所得享受在15%适用税率计算应纳税额的基础上，再减半征收的优惠。这一规定，更好地体现了国家对西部大开发的支持，以及对相关企业的优惠扶持力度。

六、优惠区外的机构不适用西部大开发税收优惠税率

《公告》第六条明确了总分机构在享受西部大开发税收优惠时的计算原则和计算方式。企业应当注意的是，无论是总机构还是二级分支机构，仅就设在优惠地区的总机构和分支机构（不含优惠地区外设立的二级分支机构在优惠地区内设立的三级以下分支机构）的所得确定适用15%优惠税率。在确定该企业是否符合优惠条件时，以该企业设在优惠地区的总机构和分支机构的主营业务是否符合《西部地区鼓励类产业目录》及其主营业务收入占其收入总额的比重加以确定，不考虑该企业设在优惠地区以外分支机构的因素。这里应注意，由于三级及以下分支机构不就地预缴企业所得税，其经营收入、职工工资和资产总额统一计入二级分支机构，所以不能单独享受优惠政策。具体的应纳所得税额的计算和缴纳方式仍然按照《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法〉的通知》（国税发〔2008〕28号）第十六条和《国家税务总局关于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理若干问题的通知》（国税函〔2009〕221号）第二条的规定执行。

总机构和分支机构设在我省的企业，需享受西部大开发税收优惠的，由总机构统一向总机构主管国税机关申请办理有关审核确认或备案手续。总机构设在我省以外的企业，其设在我省的二级分支机构需享受西部大开发税收优惠的，应由二级分支机构向其主管国税机关申请办理有关审核确认或备案手续。该二级分支机构主管国税机关应将二级分支机构享受西部大开发税收优惠情况及时函告总机构所在地主管税务机关。

第二篇：新一轮西部大开发税收优惠政策明确2011.8.16

西藏国税网

中国税务报：新一轮西部大开发税收优惠政策明确

发布时间：2011-08-16来源：国家税务总局作者：

近日，财政部、海关总署、国家税务总局联合印发《关于深入实施西部大开发战略有关税收政策问题的通知》（以下简称《通知》），明确了进一步支持西部大开发的一揽子税收政策。《通知》自2011年1月1日起执行。

在关税政策方面，《通知》规定，对西部地区内资鼓励类产业、外商投资鼓励类产业及优势产业的项目在投资总额内进口的自用设备，在政策规定范围内免征关税。

在企业所得税方面，《通知》规定，自2011年1月1日-2020年12月31日，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。鼓励类产业企业是指以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业。《西部地区鼓励类产业目录》将另行发布。

《通知》还明确，对西部地区2010年12月31日前新办的、根据相关政策规定享受企业所得税“两免三减半”优惠的交通、电力、水利、邮政、广播电视企业，其享受的企业所得税“两免三减半”优惠可以继续享受到期满为止。

根据《通知》规定，西部地区包括重庆市、四川省、贵州省、云南省、西藏自治区、陕西省、甘肃省、宁夏回族自治区、青海省、新疆维吾尔自治区、新疆生产建设兵团、内蒙古自治区和广西壮族自治区。湖南省湘西土家族苗族自治州、湖北省恩施土家族苗族自治州、吉林省延边朝鲜族自治州，可以比照西部地区的税收政策执行。

对此财税专家认为，此次新出台的西部大开发税收优惠政策体现出三个方面的政策取向： 第一，表明我国以西部大开发为基点，利用财税政策调整区域经济结构的思路将延续。第二，政策力度巨大，体现出中央支持西部发展的坚定决心。新的减税政策主要涉及企业所得税和关税两个税种，由于这两个税种主要属于中央税收，因此可以认为此次减税主要减的是中央税。还要看到，近年来，西部省份的税收增速要高于很多内地省份，其在全国税收中所占的比例也在不断提高，税收增长潜力巨大，从增量角度看，新一轮为期十年的西部大开发减税政策，将带来不小的税收减收，这也说明利用财税政策调节区域经济发展所付出的成本和代价将是十分高昂的。

第三，以企业所得税和关税为切入点实施西部大开发税收优惠政策，更有利于全国经济结构的优化。根据政策规定，受鼓励类产业可以享受到所得税税收优惠，因此其生产成本将降低，而这些产业的产品的最终用户来自于全国各地，全国相关产业的成本也将由此降低，从这个角度看，该项政策有利于全国经济结构的优化。

根据中央的部署，我国于2001年制定并实施了首轮西部大开发税收优惠政策，该政策主要包括：对设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业和外商投资企业，在2001年-2010年，减按15%的税率征收企业所得税；经批准，民族自治地方的内资企业可以享受定期减征或免征企业所得税优惠，外商投资企业可以享受减征或免征地方所得税优惠；对在西部地区新办交通、电力、水利、邮政、广播电视企业，上述项目业务收入占企业总收入70%以上的，可以享受企业所得税“两免三减半”政策等。包括税收优惠政策在内的西部大开发战略实施10年来，西部地区经济发展速度逐年加快，经济结构不断改善，产业结构更趋合理，人民生活水平不断提高。2010年7月5日，中共中央、国务院召开的西部大开发工作会议，此次会议明确了我国将继续深入实施西部大开发战略，同时也明确了将实施包括西部地区鼓励类产业企业减按15%税率征收企业所得税在内的一揽子税收优惠政策。

第三篇：总结西部大开发的税收优惠政策

总结西部大开发的税收优惠政策

近几年来，国家对西部进行大开发的力度在不断地加强，西部地区的经济也得到了高速的发展。西部经济的腾飞离不开众多企业和个人的热情参与，也离不开国家对西部发展给予各项优惠政策，其中税收优惠政策尤为重要。西部大开发的税收优惠政策主要体现在《财政部、国家税务总局、海关总署关于西部大开发税收优惠政策问题的通知》（财税[2001]202号）文件中。根据相关规定，新企业所得税法实施后该文件中的西部大开发企业所得税优惠政策继续执行。本文围绕财税[2001]202号文件，对现行西部大开发的主要税收优惠政策进行一个简要的盘点。

一、国家鼓励类产业的税收优惠

财税[2001]202号规定，对设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业和外商投资企业，在2001年至2010年期间，减按15%的税率征收企业所得税。

国家鼓励类产业的内资企业：自2001年1月1日起至自2005年12月31日止，以《当前国家重点鼓励发展的产业、产品和技术目录（2000年修订）》中规定的产业项目为主营业务，其主营业务收入占企业总收入70%以上的企业。自2006年1月1日起，以《产业结构调整指导目录（2005年本）》中鼓励类产业项目为主营业务且主营业务收入占企业总收入70%以上的企业。

国家鼓励类的外商投资企业：自2001年1月1日起至自2007年12月31日止，以《外商投资产业指导目录》中规定的鼓励类项目和由国家经济贸易委员会、国家发展计划委员会和对外经济贸易合作部联合发布的《中西部地区外商投资优势产业目录》（国家经济贸易委员会、国家发展计划委员会、对外贸易经济合作部令2000年第18号）中规定的产业项目为主营业务，其主营业务收入占企业总收入70%以上的企业。自2008年1月1日起，财税[2001]202号文件中《外商投资产业指导目录》按国家发展和改革委员会公布的《外商投资产业指导目录（2007年修订）》执行。自2009年1月1日起，财税[2001]202号文件中《中西部地区外商投资优势产业目录》（第18号令）按国家发展和改革委员会与商务部发布的《中西部地区优势产业目录（2008年修订）》执行。在相关目录变更前，已按财税[2001]202号文件规定的目录标准审核享受企业所得税优惠政策的外商投资企业，除属于《外商投资产业指导目录（2007

年修订）》中限制外商投资产业目录、禁止外商投资产业目录外，可继续执行到期满为止；对属于《外商投资产业指导目录（2007年修订）》中限制外商投资产业目录、禁止外商投资产业目录的企业，应自执行新目录的起，停止执行西部大开发企业所得税优惠政策。

二、减征或免征所得税

财税[2001]202号规定，经省级人民政府批准，民族自治地方的内资企业可以定期减征或免征企业所得税，外商投资企业可以减征或免征地方所得税。中央企业所得税减免的审批权限和程序按现行有关规定执行。

《关于贯彻落实国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策有关问题的通知》（财税[2008]21号）规定，根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十九条有关“民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征”的规定，对2008年1月1日后民族自治地方批准享受减免税的企业，一律按新税法第二十九条的规定执行，即对民族自治地方的企业减免企业所得税，仅限于减免企业所得税中属于地方分享的部分，不得减免属于中央分享的部分。民族自治地方在新税法实施前已经按照《财政部国家税务总局海关总署总关于西部大开发税收优惠政策问题的通知》（财税[2001]202号）第二条第2款有关减免税规定批准享受减免企业所得税（包括减免中央分享企业所得税的部分）的，自2008年1月1日起计算，对减免税期限在5年以内（含5年）的，继续执行至期满后停止；对减免税期限超过5年的，从第六年起按新税法第二十九条规定执行。

三、两免三减半税收优惠

财税[2001]202号规定，对在西部地区新办交通、电力、水利、邮政、广播电视企业，上述项目业务收入占企业总收入70%以上的，可以享受企业所得税如下优惠政策：内资企业自开始生产经营之日起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税；外商投资企业经营期在10年以上的，自获利起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。

新办交通企业是指投资新办从事公路、铁路、航空、港口、码头运营和管道运输的企业。新办电力企业是指投资新办从事电力运营的企业。新办水利企业是指投资新办从

事江河湖泊综合治理、防洪除涝、灌溉、供水、水资源保护、水力发电、水土保持、河道疏浚、河海堤防建设等开发水利、防治水害的企业。新办邮政企业是指投资新办从事邮政运营的企业。新办广播电视企业是指投资新办从事广播电视运营的企业。《关于执行西部大开发税收优惠政策有关问题的批复》（国税函[2009]411号）进一步明确，财税[2001]202号第二条第三款规定“新办交通企业是指投资新办从事公路、铁路、航空、港口、码头运营和管道运输的企业”中的交通企业，是指投资于上述设施建设项目并运营该项目取得经营收入的企业。

《财政部、国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税

[2009]69号）规定，执行《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发

[2007]39号）规定的过渡优惠政策及西部大开发优惠政策的企业，在定期减免税的减半期内，可以按照企业适用税率计算的应纳税额减半征税。其他各类情形的定期减免税，均应按照企业所得税25%的法定税率计算的应纳税额减半征税。

四、保护生态环境的税收优惠

财税[2001]202号规定，对为保护生态环境，退耕还林（生态林应在80%以上）、草产出的农业特产收入，自取得收入年份起10年内免征农业特产税。

五、道路建设方面的税收优惠

对西部地区公路国道、省道建设用地，比照铁路、民航建设用地免征耕地占用税。享受免征耕地占用税的建设用地具体范围限于公路线路、公路线路两侧边沟所占用的耕地，公路沿线的堆货场、养路道班、检查站、工程队、洗车场等所占用的耕地不在免税之列。西部地区公路国道、省道以外其他公路建设用地是否免征耕地占用税，由省、自治区和直辖市人民政府决定。

上述免税用地，凡改变用途，不再属于免税范围的，应当自改变用途之日起补缴耕地占用税。

六、进口自用设备的税收优惠

对西部地区内资鼓励类产业、外商投资鼓励类产业及优势产业的项目在投资总额内进口的自用设备，除《国内投资项目不予免税的进口商品目录（2000年修订）》和《外

商投资项目不予免税的进口商品目录》所列商品外，免征关税和进口环节增值税。外资优势产业按国家经济贸易委员会、国家发展计划委员会和对外经济贸易合作部联合发布的《中西部地区外商投资优势产业目录》（第18号令）执行。

上述免税政策按照《国务院关于调整进口设备税收政策的通知》（国发[1997]37号）的有关规定执行。

《财政部、海关总署、国家税务总局公告》（财政部、海关总署、国家税务总局2008年第43号公告）规定，自2009年1月1日起，对《海关总署关于进一步鼓励外商投资有关进口税收政策的通知》（署税[1999]791号）中规定的外商投资企业和外商投资设立的研究开发中心进行技术改造以及按《中西部地区外商投资优势产业目录》批准的外商投资项目进口的自用设备及其配套技术、配件、备件，恢复征收进口环节增值税，在原规定范围内继续免征关税。

七、集成电路和软件产业方面的税收优惠

《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税[2008]1号）规定，自2008年1月1日起至2010年底，对国内外经济组织作为投资者，以其在境内取得的缴纳企业所得税后的利润，作为资本投资于西部地区开办集成电路生产企业、封装企业或软件产品生产企业，经营期不少于5年的，按80%的比例退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款。再投资不满5年撤出该项投资的，追缴已退的企业所得税税款。

八、资源综合利用及其他产品增值税优惠政策

《关于资源综合利用及其他产品增值税政策的通知》（财税[2008]156号）规定，仅限西部地区销售自产烧结多孔砖（符合GB13544—2000技术要求）和烧结空心砖（符合GB13545—2003技术要求），实现的增值税实行即征即退50%的政策。

第四篇：西部大开发税收优惠政策问题(2007.202.47)

财政部, 国家税务总局

关于将西部地区旅游景点和景区经营纳入西部大开发税收优惠政策范围的通知

财税[2007]65号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局、新疆生产建设兵团财务局：

按照国务院把西部地区旅游景点和景区经营纳入西部大开发税收优惠政策范围的指示精神，观将西部地区旅游景点和景区经营的税收政策问题通知如下：

—、设在西部地区的企业在西部大开发地区的旅游景点和景区从事下列经营活动取得的收入达到全部经营收入70％以上的，按照《财政部国家税务总局海关总署关于西部大开发税收优惠政策问题的通知》（财税[2001]202号）第二条第1款的规定享受税收优惠政策：

1．销售门票（包括景点和景区的大小门票、通票、月票、年票和门禁以内文艺、体育及其他综合艺术表演活动场所的门票）的经营活动；

2．在景点和景区门禁以内区域提供导游服务的经营活动；

3．在景点和景区门禁以内区域提供游客运输服务（包括利用各种车辆、游船、索道、滑道及其他交通工具向游客提供的服务）的经营活动。

二、本通知所称旅游景点和景区，是指经县级以上（含县级）人民政府旅游主管部门认定的景点和景区。

本通知从2007年1月1日起执行。

财政部国家税务总局 二〇〇七年五月二十二日

财政部 国家税务总局 海关总署关于西部大开发税收优惠政策问题的通知

财税[2001]202号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，海关总署广东分署，各直属海关：

为体现国家对西部地区的重点支持，全面贯彻落实《国务院关于实施西部大开发若干政策措施的通知》（国发〔2000〕33号）及《国务院办公厅转发国务院西部开发办关于西部大开发若干政策措施实施意见的通知》（国办发〔2001〕73号）精神，现将西部大开发的税收优惠政策问题通知如下：

一、适用范围本政策的适用范围包括重庆市、四川省、贵州省、云南省、西藏自治区、陕西省、甘肃省、宁夏回族自治区、青海省、新疆维吾尔自治区、新疆生产建设兵团、内蒙古自治区和广西壮族自治区（上述地区以下统称“西部地区”）。湖南省湘西土家族苗族自治州、湖北省恩施土家族苗族自治州、吉林省延边朝鲜族自治州，可以比照西部地区的税收优惠政策执行。

二、具体内容

1、对设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业和外商投资企业，在2001年至2010年期间，减按15％的税率征收企业所得税。

国家鼓励类产业的内资企业是指以《当前国家重点鼓励发展的产业、产品和技术目录（2000年修订）》中规定的产业项目为主营业务，其主营业务收入占企业总收入70％以上的企业。

国家鼓励类的外商投资企业是指以《外商投资产业指导目录》中规定的鼓励类项目和由国家经济贸易委员会、国家发展计划委员会和对外经济贸易合作部联合发布的《中西部地区外商投资优势产业目录》（第18号令）中规定的产业项目为主营业务，其主营业务收入占企业总收入70％以上的企业。

2、经省级人民政府批准，民族自治地方的内资企业可以定期减征或免征企业所得税，外商投资企业可以减征或免征地方所得税。中央企业所得税减免的审批权限和程序按现行有关规定执行。

3、对在西部地区新办交通、电力、水利、邮政、广播电视企业，上述项目业务收入占企业总收入70％以上的，可以享受企业所得税如下优惠政策：内资企业自开始生产经营之日起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税；外商投资企业经营期在10年以上的，自获利起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。

新办交通企业是指投资新办从事公路、铁路、航空、港口、码头运营和管道运输的企业。新办电力企业是指投资新办从事电力运营的企业。新办水利企业是指投资新办从事江河湖泊综合治理、防洪除涝、灌溉、供水、水资源保护、水力发电、水土保持、河道疏浚、河海堤防建设等开发水利、防治水害的企业。新办邮政企业是指投资新办从事邮政运营的企业。新办广播电视企业是指投资新办从事广播电视运营的企业。

4、对为保护生态环境，退耕还林（生态林应在80％以上）、草产出的农业特产收入，自取得收入年份起10年内免征农业特产税。

5、对西部地区公路国道、省道建设用地，比照铁路、民航建设用地免征耕地占用税。享受免征耕地占用税的建设用地具体范围限于公路线路、公路线路两侧边沟所占用的耕地，公路沿线的堆货场、养路道班、检查站、工程队、洗车场等所占用的耕地不在免税之列。

西部地区公路国道、省道以外其它公路建设用地是否免征耕地占用税，由省、自治区和直辖市人民政府决定。

上述免税用地，凡改变用途，不再属于免税范围的，应当自改变用途之日起补缴耕地占用税。

6、对西部地区内资鼓励类产业、外商投资鼓励类产业及优势产业的项目在投资总额内进口的自用设备，除《国内投资项目不予免税的进口商品目录（2000年修订）》和《外商投资项目不予免税的进口商品目录》所列商品外，免征关税和进口环节增值税。外资优势产业按国家经济贸易委员会、国家发展计划委员会和对外经济贸易合作部联合发布的《中西部地区外商投资优势产业目录》（第18号令）执行。

上述免税政策按照《国务院关于调整进口设备税收政策的通知》（国发〔1997〕37号）的有关规定执行。

三、具体执行办法由国家税务总局、海关总署另行规定。

四、本通知自2001年1月1日起执行。

关于西部大开发税收优惠政策问题的通知（国税发[2002]47号）2008年10月17日

根据《国务院办公厅转发国务院西部开发办关于西部大开发若干政策措施实施意见的通知》（国办发[2001]73号）、《财政部、国家税务总局、海关总署关于西部大开发税收优惠政策问题的通知》（财税[2001]202号）精神，现将落实有关西部大开发税收优惠政策的具体实施意见通知如下：

一、对设在西部地区，以国家规定的鼓励类产业项目为主营业务，且其当年主营业务收入超过企业总收入70%的企业，实行企业自行申请，税务机关审核的管理办法。经税务机关审核确认后，企业方可减按15%税率缴纳企业所得税。

企业应当在规定的期限内向主管税务机关提出书面申请并附送相关材料，经主管税务机关审核后上报，第一年报省级税务机关审核确认，第二年以后报经地、市级税务机关审核确认后执行。

凡对投资项目是否属于鼓励类项目难以界定的，税务机关应当要求企业提供省级以上（含省级）有关行业主管部门出具的证明文件，并结合其他相关材料审核认定。

二、对在西部地区新办交通、电力、水利、邮政、广播电视基础产业的企业，且上述项目业务收入占企业总收入70%以上的，实行企业自行申请，税务机关审核的管理办法。经税务机关审核确认后，内资企业自开始生产经营之日起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税；外商投资企业经营期在十年以上的，自获利起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。其中生产性外商投资企业主营业务收入的比重，按照国家税务总局关于《外商投资企业兼营生产性和非生产性业务如何享受税收优惠问题的通知》（国税发[1944]209号）的规定执行。

企业应当在规定的期限内向主管税务机关提出书面申请并附送相关材料，经主管税务机关审核后上报，第一年报省级税务机关审核确认，第二年及以后报经地、市经税务机关审核确认后执行。

上述企业同时符合本通知第一条规定条件的，第三年至第五年减半征收企业所得税时，按15%税率计算出应纳所得税额后减半执行。

前款所称企业，是指投资主体自建、运营上述项目的企业，单纯承揽上述项目建设的施工企业不得享受两年免征，三年减半征收企业所得税的政策。

三、企业未按规定提出申请或未经税务机关审核确认的，不得享受上述税收优惠政策。

四、经省级人民政府批准，民族自治地方的内资企业可以定期减征或免征企业所得税；外商投资企业可以减征或免征地方所得税。其中内资企业减免税款涉及中央收入100万元（含100万元）以上的，需报国家税务总局批准。

五、对实行汇总（合并）纳税企业，应当将西部地区的成员企业与西部地区以外的成员企业分开，分别汇总（合并）申报纳税，分别适用税率。

六、农业特产税、耕地占用税的审批程序和办法，按现行有关规定执行。

七、各地不得擅自扩大国办发[2001]73号及财税[2001]202号文件有关税收优惠政策的适用范围和条件。一经发现，要按有关规定严肃处理。

（国税发[2002]47号）

当前国家重点鼓励发展的产业、产品和技术目录

（2000年修订）

为推进经济结构的战略性调整，促进产业升级，提高竞争力，特颁布《当前国家重点鼓励发展的产业、产品和技术目录（2000年修订）》。

确定当前国家重点鼓励发展的产业、产品和技术的原则是：①当前和今后一个时期有较大的市场需求，发展前景广阔，有利于开拓国内市场；②有较高的技术含量，有利于促进企业设备更新和产业技术进步，提高竞争力；③国内存在从研究开发到实现产业化的技术基础，有利于技术创新，形成新的经济增长点；④符合可持续发展战略，有利于节约资源和改善生态环境；⑤供给能力相对滞后，提高其供给能力，有利于促进经济结构的合理化，保持国民经济持续快速健康发展。

本着上述原则，当前国家重点鼓励28个领域，共526种产品、技术及部分基础设施和服务的发展。

本目录是国家引导经济结构战略性调整，改善投资结构以及审批投资项目的主要依据之一。

有关经济管理部门，要依据本目录，采取相应的措施，保证经济结构战略性调整的顺利进行。

对符合本目录的国内投资项目，在投资总额内进口的自用设备，除《国内投资项目不予免税的进口商品目录（2000年修订）》所列商品外，免征关税和进口环节增值税。

各地区要根据本地区的实际情况，认真分析国内外市场需求和供给条件的变化，从实际出发，量力而行，选择目录内有可能形成本地比较优势的领域发展，避免盲目重复建设。

一、农业

1.动植物优良品种繁育 2.重大病虫害防治

3.农作物、家畜遗传基因工程及基因库建设 4.种(苗)脱毒技术开发 5.蔬菜、花卉无土栽培

6.果、茶、桑等多年生经济作物良种繁育及优质产品开发 7.农作物种子（种苗）繁育、储藏、加工、检验 8.优质、高产、高效模式化栽培及养殖 9.先进农业技术开发及推广

10.农产品储藏、保鲜、加工及综合利用 11.中低产田综合治理

12.商品粮、棉、油、糖、肉、毛等农产品基地建设 13.旱作农业、节水农业及生态农业建设 14.天然橡胶种植 15.草业

16.水产品生态养殖 17.秸秆氨化养牛 18.奶业

19.牛羊胚胎工厂化生产 20.农业克隆技术开发 21.土壤肥力培育技术开发

二、林业及生态环境 1.天然林等自然资源保护工程 2.植树种草工程 3.水土保持技术及工程 4.优质种苗工程

5.经济林树种、花卉、中药材良种繁育及储藏 6.森林灾害防治

7.生态环境脆弱地区特殊困难立地造林技术开发 8.生态示范工程 9.速生丰产林工程 10.竹林基地建设 11.名特优新经济林建设 12.防护林工程

13.退耕还林及恢复森林资源工程 14.荒漠化防治

15.附带原料林基地的木浆造纸

16.人工林、小径木材、竹材和林区剩余物的深度加工及系列产品开发 17.木材功能性改良

18.竹质工程材料及植物纤维工程材料生产 19.林产化学工业产品的深度加工 20.树木生理活性物质提取技术开发 21.固沙、保水、改土新材料生产 22.中幼林抚育工程

23.天然经济林树种保护及开发

24.珍稀濒危植物、野生动物保护及森林公园建设 25.野生动植物基因库建设 26.生态环境及小流域综合治理工程 27.采矿植被恢复工程

三、水利

1.大江、大河、大湖治理及干支流控制性工程 2.跨流域调水工程 3.水资源短缺地区水源工程 4.干旱地区人畜饮水及改水工程 5.蓄滞洪区安全建设 6.海堤防维护及建设 7.江河湖库清淤疏浚工程 8.病险水库和堤防除险加固工程 9.城市防洪工程 10.出海口门整治工程 11.综合利用水利枢纽工程

12.微咸水、劣质水、海水的开发利用及海水淡化工程 13.水能资源保护及开发

14.水利工程用土工合成材料开发制造 15.大中型灌区改造及配套设施建设 16.高效输配水、节水灌溉技术及设备制造 17.高效耐磨及低扬程大流量水泵制造 18.水情自动测报及防洪调度自动化系统开发 19.水利工程勘测设计(CAD)系列软件开发 20.水文数据采集仪器及设备制造

四、气象

1.自动气象站系统技术开发及设备制造 2.特种气象观测及分析设备制造

五、煤炭

1.煤田地质及地球物理勘探

2.年产120万吨及以上高产、高效矿井（含露天）改扩建 3.大中型高效选煤厂建设

4.瓦斯、煤尘、矿井水、井下火灾防治 5.工业及生活用环保型煤制造 6.水煤浆技术开发 7.煤炭气化、液化 8.煤层气勘探及开发利用

9.低热值燃料及煤矿伴生资源开发利用 10.管道输煤 11.洁净燃煤技术开发

六、电力 1.水力发电

2.大型煤矿坑口电站及重要枢纽电站建设 3.热电联产

4.太阳能、地热能、海洋能、生物质能及风力发电 5.燃气联合循环发电 6.洁净煤发电

7.利用煤矸石或劣质煤发电 8.远距离超高压输变电 9.城乡电网改造及建设 10.继电保护技术开发 11.变电站自动化技术开发 12.跨区电网互联工程技术开发 13.电网商业化运营技术开发

七、核能

1.百万千瓦级压水堆核电站建设

2.低温核供热堆、快中子增殖堆、聚变堆、先进研究堆 3.铀矿地质勘查和先进的铀矿采冶 4.高性能核燃料元件制造 5.乏燃料后处理

6.核分析、核探测仪器仪表制造 7.同位素及辐照应用技术开发 8.先进的铀同位素分离技术开发 9.核废料污染监视监测设备制造

八、石油天然气

1.石油、天然气勘探、开采及利用 2.原油及成品油管道输送及管网建设 3.天然气管道输送

4.石油、天然气储备技术及设施建设 5.油气伴生资源综合利用 6.油田提高采收率技术开发

九、铁路 1.铁路干线网建设 2.既有线路提速及扩能 3.高速铁路系统技术开发及建设 4.25吨轴重货运重载技术开发 5.铁路行车安全技术保障系统开发 6.重型优质钢轨及新型轨枕制造

7.编组站自动化、装卸作业机械化及货场设备制造 8.铁路客货运装备制造 9.铁路客货运信息系统开发 10.铁路集装箱运输

十、公路

1.国道主干线系统建设 2.智能公路运输系统技术开发 3.公路快速客货运输系统开发 4.公路管理信息系统开发 5.公路工程新材料开发及生产 6.公路新型机械设备设计制造 7.公路集装箱运输

8.特大跨径桥梁修筑技术开发 9.长大隧道修筑技术开发

十一、水运

1.沿海主枢纽港口建设 2.内河干线航道及码头建设 3.大型港口装卸自动化工程 4.海运电子数据交换系统开发 5.水运安全保障系统开发及设备制造 6.港口新型机械设备设计与制造 7.水上集装箱运输 8.集装箱多式联运 9.水上高速客运

10.沿海船舶溢油监测及应急消除系统开发 11.水上滚装多式联运

十二、航空运输 1.干线机场改造

2.高性能机场安检设备开发制造 3.航空特种车辆制造

4.航空计算机管理及其网络系统开发

5.航空货物装卸、货场设备、仓储设备、集装器及其配套设备制造 6.航空货物检测设备制造 7.机场通讯导航系统开发 8.机场高性能消防设备制造

十三、信息产业

1.2.5GB/s及以上光同步传输系统建设 2.155MB/s及以上数字微波同步传输系统建设 3.卫星通信地球站建设

4.网管监控、七号信令、时钟同步、计费等通信支撑网建设 5.数据通信网建设 6.智能网等新业务网建设 7.宽带异步转移模式网络建设 8.数字蜂窝移动通信网建设 9.IP业务网络建设

10.通信链路实时调度系统(交叉连接)建设 11.邮政金融网建设 12.邮政综合业务网建设 13.邮件处理自动化工程

14.光纤波分复用传输系统设备制造

15.2.5Gb/s及以上数字同步系列光纤通信系统设备制造 16.数字交叉连接设备制造 17.支撑通讯网的新技术设备制造

18.卫星通信系统（含卫星移动通信）及地球站设备制造 19.智能网络设备制造

20.高速宽带数字程控交换机制造 21.数据通信用网络系统设备制造 22.同温层通信系统关键技术及设备制造

23.155Mb/s及以上数字同步系列微波通信系统设备制造

24.数字移动通信（GSM、CDMA、DCS1800等）手机，基站及交换设备制造（须经国家计委批准）25.有线及无线用户接入网系统设备制造 26.数字集群通信系统设备制造

27.路由器、集线器、网关、网卡等网络设备制造 28.工作站、高性能服务器制造 29.大中型电子计算机制造 30.高性能微型电子计算机制造

31.线宽1.2微米以下大规模集成电路设计制造 32.新型电力电子器件及系统制造 33.新型表面贴装元器件制造

34.光电器件、敏感元器件及传感器制造 35.电子专用材料、电子功能陶瓷材料制造 36.软件开发生产

37.计算机辅助设计（CAD）、辅助测试（CAT）、辅助制造（CAM）、辅助工程（CAE）系统开发生产

38.电子专用设备、仪器、工模具制造 39.大容量光、磁盘驱动器及其部件制造

40.液晶显示器件、等离子体（PDP）显示器件等新型显示器件开发制造 41.大屏幕彩色投影电视及其关键器件开发制造 42.激光打印机、喷墨打印机制造 43.单模光纤及光纤预制棒制造 44.数字音视频广播系统设备制造

45.DVD系列数字激光视盘产品机芯、光头、专用芯片制造 46.高密度数字激光视盘播放机(DVD)盘片制造(须经国家定点)47.数字录放像技术开发

48.数字电视产品（包括传输设备、机顶盒、数字彩色电视机）制造 49.普通纸传真机制造 50.新型保密机制造 51.多媒体终端制造

52.高速无线寻呼系统设备制造 53.数字多功能电话机制造 54.新型频率器件制造

55.无汞碱锰二次电池、镍氢电池、锂离子电池、太阳能电池制造 56.移动通信用射频电缆制造 57.混合集成电路制造

58.6英寸及以上单晶硅、多晶硅及晶片制造 59.喷墨打印机用墨水生产 60.数字照相机制造

61.多普勒雷达技术及设备制造 62.空中交通管制系统开发与制造 63.汽车电子产品制造 64.医疗电子产品制造

十四、钢铁 1.高效采矿及运输

2.高效选矿及矿产资源综合利用 3.氧化球团生产

4.炼焦煤调湿、配型煤炼焦、捣固炼焦、干法熄焦技术开发 5.高风温热风炉长寿技术开发 6.高炉富氧喷煤技术开发 7.高炉高效长寿综合技术开发 8.直接还原 9.熔融还原

10.高炉、转炉煤气回收及综合利用 11.铁水预处理 12.钢水炉外精炼 13.转炉溅渣护炉技术开发 14.高效连铸技术开发 15.连铸坯热装热送技术开发 16.薄板坯、薄带坯等近终型连铸连轧 17.冶金综合自动化技术开发 18.控制轧制及控制冷却系统开发 19.板型控制系统开发

20.表面镀锌（锌、铝）、镀锡、彩色涂层及复合 21.微合金钢冶炼

22.大中型不锈钢冶炼新工艺 23.冷轧硅钢片生产 24.高强度机械用钢生产 25.热、冷轧不锈钢板生产 26.高速铁路用钢生产

27.石油油井管及油、气长输管生产 28.高铝矾土、硬质粘土矿开采及熟料生产 29.冶金炉窑及节能技术开发 30.高性能精密合金板带生产

十五、有色金属 1.深部及难采矿床开采 2.多金属共生矿综合利用

3.难处理金矿、含金尾矿资源综合回收 4.低品位、难处理铜矿利用技术开发 5.稀有、稀散金属开发及综合利用 6.采用焙烧新工艺、热压预氧化-氰化提金工艺和细菌氧化-氰化提金工艺开发利用难处理金矿石

7.金属硫化矿无污染强化熔炼技术开发 8.高效节能选矿和电化学控制浮选 9.高效选矿药剂开发 10.氧化铝生产及新工艺开发 11.280KA以上预焙槽电解铝技术开发 12.有色金属湿法冶炼 13.超临界萃取技术开发

14.铝及铝合金快速铸轧技术开发与设备制造 15.非晶合金薄带制造 16.稀土应用

17.有色金属复合材料、新型合金材料制造

18.高性能、高精度硬质合金、锡化合物、锑化合物及陶瓷材料制造 19.高性能磁性材料制造

20.超细粉体材料、电子浆料及其制品制造 21.新型刹车材料制造 22.地铁用高性能金属材料制造

十六、化工

1.大中型化学矿山建设

2.大型氮肥生产装置新建及现有氮肥企业的节能、增产改造 3.高浓度磷复肥、钾肥及各种专用复混肥料生产 4.各种新型化肥的开发利用

5.高效、低毒、安全新品种农药的开发和生产 6.易回收、可降解农膜生产

7.采用新型节能、环保技术新建和改造现有无机化工生产 8.新型精细无机化工产品生产 9.新型涂料生产 10.染料新品种生产 11.饲料添加剂、食品添加剂、水处理化学品、油田化学品、电子化学品、造纸化学品、皮革化学品、胶粘剂生产

12.新型生物化工产品生产 13.新型信息化学品生产 14.新型高效催化剂生产

15.工程塑料及通用塑料的高性能化生产 16.有机硅产品生产 17.有机氟产品生产 18.新型膜材料及制品生产 19.无机纳米材料生产

20.高等级子午线轮胎及配套专用材料和专用关键设备制造 21.化工生产“三废”治理和资源综合利用 22.生物活性饲料及肥料生产

十七、石化

1.适应原油结构、油品品种结构调整和提高油品质量的炼油改造以及重油深度加工 2.大型乙烯及后加工 3.乙烯改扩建

4.大型合成树脂及合成树脂新工艺、新产品制造 5.大型合成橡胶和橡塑性弹性体先进工艺、新产品制造 6.大型合成纤维单体及聚合物制造 7.工程塑料及新型塑料合金生产 8.符合经济规模的基本有机化工原料生产

9.提高合成纤维差别化率技术及差别化合成纤维新品种制造 10.乙烯氧氯化法制聚氯乙烯 11.土工合成材料原料生产 12.炼厂气、化工副产品的综合利用

13.“三废”治理及综合利用

十八、建材

1.日产4000吨及以上熟料新型干法水泥生产 2.新型墙体材料、新型保温材料、新型防水材料及新型建筑密封材料生产 3.利废建材生产

4.一万吨及以上无碱玻璃纤维池窑拉丝技术装备的开发及制造 5.优质塑料复合门窗及年产万吨以上塑料管材生产线建设 6.平板玻璃深加工技术开发

7.50万件以上高档卫生洁具及30万件以上五金配件生产线建设 8.非金属矿超细、改性深加工技术装备开发及制造 9.高技术陶瓷技术开发

十九、医药

1.国家一、二、三类新药生产 2.高附加值的出口优势产品生产 3.药用生物工程新技术开发 4.放射性药品生产 5.爱滋病治疗药物生产 6.新型药物制剂及辅料生产 7.医药紧缺的中间体生产 8.新型诊断试剂生产 9.新型药用包装材料生产 10.新型卫生材料和敷料生产 11.计划生育药物及器具新产品生产 12.新药筛选技术与筛选模型开发 13.新菌种培育技术开发 14.抗生素提炼和纯化技术开发 15.发酵过程自动控制 16.大规模药用多肽合成、纯化 17.大规模药用核酸合成、纯化 18.高产基因工程菌生产 19.天然类药物、海洋类药物生产

20.中药有效成份的提炼、纯化及分析技术开发

21.药物生产中的膜技术、结晶技术、超临界萃取技术、手性技术及拆分技术开发 22.药品生产中大规模动植物细胞培养技术开发 23.酶技术开发 24.输液软包装技术开发 25.药用丁基胶塞生产技术开发

26.优质、丰产、地道药材技术开发及野生变家种技术开发 27.中药饮片全浸润炮制工艺技术开发 28.医学影像信息采集技术开发 29.新型医疗器械及制造技术开发 30.介入治疗用装备及器械制造 31.植入、进入人体的新型医用材料生产 32.高效节能制药机械制造 33.医药生产废水处理技术开发 34.填补国内空白的药物制造

二十、机械

1.精密成型技术开发及设备制造

2.五轴以上联动的高速、精密数控机床，数控系统及交流伺服装置、直线电机制造 3.机械产品开发用先进计算机软硬件技术开发及设备制造 4.机械产品开发用先进试验、检测技术开发及设备制造 5.数控机床关键零部件（高速主轴、刀库、动力卡盘）制造 6.新型传感器制造

7.轿车轴承、铁路机车车辆轴承、精密轴承、高速轴承制造

8.转轮直径8.5米及以上混流、轴流式水电设备及其关键配套辅机制造 9.大型贯流及抽水蓄能水电机组及其关键配套辅机制造 10.超临界火电机组制造

11.60万千瓦及以上大型空冷机组制造 12.10万千瓦及以上循环流化床锅炉制造

13.3.6万千瓦及以上燃气、蒸汽联合循环设备制造 14.大型风力发电机组制造 15.核电机组及关键配套辅机制造

16.50万伏及以上超高压交直流输变电设备制造 17.大电流断流容量试验及变压器突发短路试验设备制造 18.脱硫技术及装置开发 19.新型绝缘材料制造

20.大型化肥、乙烯装置关键制造技术开发及设备制造 21.重大技术装备的分散型控制系统开发 22.在线自动测试技术及系统开发 23.大型精密仪器制造

24.新型液压、密封、气动元器件制造 25.智能式低压电器制造 26.高强度异型紧固件制造

27.20吨/时及以上树脂砂铸造设备制造 28.先进模具设计、制造技术开发及设备制造 29.大型真空电子束焊技术开发及设备制造 30.可控气氛及真空热处理技术开发及设备制造 31.安全生产及环保检测仪器新技术设备制造 32.秸杆分解利用新技术及关键设备制造 33.城市垃圾处理技术开发及设备制造 34.大型污水处理技术开发及设备制造 35.烟气脱硫脱硝设备制造

36.重大自然灾害监测技术及设备制造 37.消烟除尘成套设备制造 38.环境监测仪器及测试仪器制造 39.煤矸石发电成套设备制造 40.粉煤灰储运、制砖成套设备制造 41.废旧塑料回收利用设备制造 42.海水淡化技术开发及设备制造 43.工业机器人开发制造

44.500万吨/年及以上井下无轨采、装、运设备制造 45.2000万吨级及以上大型露天矿成套设备制造 46.隧道掘进机制造 47.地铁暗挖设备制造 48.2米及以上大型冷热连轧及过程控制技术开发及设备制造 49.3万立方米/时及以上空分设备制造 50.机械式立体车库制造 51.天然气集输设备制造

52.石油化工装置配套用大型透平压缩机制造 53.柔性版印刷关键设备制造 54.全自动高速多色印刷设备制造 55.先进、适用的农业机械设备制造

56.农、渔、畜、糖蔗产品深加工及资源综合利用设备制造 57.生态农业设备制造

58.农业（棉花、水稻、玉米、豆类、青饲料等）收获机械及农机具制造 59.林业机械设备制造技术开发 60.真空精炼与铸造技术开发及设备制造 61.新型仪表元器件及材料制造 62.大型工程施工机械设备制造 63.先进内燃机及关键零部件制造 64.集中供热热量计量系统设备制造

65.城市供水、污水处理仪器仪表及集中控制设备制造 66.地铁变频变压（VVVF）设备制造 67.城市轨道交通设备国产化项目 68.石油天然气勘探、钻采设备制造 69.高性能清淤设备制造

70.城市绿化型草皮工业化生产技术及设备制造 71.旅游抢险系统和设备制造

二

十一、汽车

1.汽车车身和车身附件开发及制造 2.汽车、摩托车新型发动机制造 3.汽车关键零部件开发制造

4.汽车重要部件的精密锻压、黑色铸造、有色铸造毛坯制造 5.汽车模具开发制造 6.汽车轻型化新材料制造

7.汽车、摩托车整车及发动机、零部件研制系统开发

8.发动机管理系统、三元催化转化装置等汽车尾气排放控制系统开发制造 9.国家级检测中心用于汽车、摩托车型式认证检测系统开发 10.燃气汽车燃气转换系统等关键零部件开发制造

二

十二、船舶

1.高技术、高性能、特种船舶及6万吨级以上大型船舶设计及制造 2.万吨级及以上客滚船、客箱船制造

3.5000立方米及以上液化石油气（LPG）、液化天然气（LNG）船制造 4.船舶主机制造 5.船用电站制造

6.船用曲轴、特辅机、电子仪表制造 7.海上钻井船、钻采平台制造

8.3000标准箱（TEU）及以上集装箱船舶制造

二

十三、航空航天

1.民用飞机及零部件开发制造 2.航空发动机开发制造 3.航空电子综合系统开发制造 4.机载设备系统开发制造

5.直升机总体、旋翼系统、传动系统开发制造 6.航空航天新型材料、新工艺及应用 7.燃气轮机制造

8.卫星、运载火箭及零部件制造 9.卫星应用

10.航空、航天技术应用

11.航空器地面模拟训练系统开发制造 12.航空器地面维修、维护、检测设备开发制造

二

十四、轻工纺织 1.非金属制品模具设计、加工、制造 2.符合经济规模标准的纸浆、纸和纸制品生产 3.农用塑料节水器材制造 4.新型高速九层以上瓦楞纸生产 5.皮革后整理加工

6.高技术陶瓷、高档出口日用瓷制造 7.特种工业缝纫机制造 8.酶制剂生产

9.合成香料、单离香料生产 10.无氟制冷技术开发 11.黄原胶（食品级）生产 12.新型包装材料生产 13.新型复合材料制造

14.数字印刷技术及高清晰度制版系统开发 15.高档织物印染和高技术后整理加工 16.单系列日产400吨及以上聚酯生产 17.高仿真化纤面料生产

18.纺织用油剂、助剂、染化料生产

19.碳纤维、芳纶纤维、新型纤维素纤维以及多功能、差别化化学纤维生产 20.特种天然纤维加工 21.产业用特种纺织品制造

22.高技术的轻工、纺织机械及关键技术和零部件制造 23.单线能力3万吨/年及以上直接纺涤纶短纤维生产 24.单线能力1万吨/年及以上直接纺涤纶长丝生产 25.符合经济规模的连续纺粘胶长丝生产

二

十五、建筑

1.建筑工程计算机辅助设计 2.建筑机械计算机辅助设计及制造 3.建筑节能关键技术开发 4.高层建筑与空间结构设备制造 5.建筑施工关键设备制造

6.住宅高性能外围护结构材料与部件制造 7.新型建筑结构系统开发 8.建筑隔震减震材料制造

9.地下工程盾构施工技术与装备制造 10.市政设施用复合管道制造 11.墙体吸收噪声技术与材料开发

二

十六、城市基础设施及房地产

1.城市地铁、轻轨（设备国产化比例70%及以上）及公共交通建设 2.城市道路建设

3.城市交通管制系统及设备制造

4.城镇供水水源、自来水、排水及污水处理工程

5.城镇垃圾及其他固体废弃物无害化、资源化、减量化处理和综合利用 6.城镇燃气工程 7.城镇集中供热工程 8.节能、低污染取暖设备制造 9.城镇园林绿化及生态小区建设 10.城市立体停车场建设 11.经济适用住房建设 12.城市汽车燃气改造工程

二

十七、环境保护和资源综合利用 1.生态及环境整治工程 2.生物多样性保护技术与工程 3.林区资源综合开发与利用 4.废弃物综合利用 5.海洋开发及海洋环境保护 6.消耗臭氧层替代物开发 7.放射性废物处理处置 8.农膜回收及无害分解技术开发

二

十八、服务业

1.现代化配送中心、加工中心、代理经营配套设施建设及连锁经营

2.粮食、棉花、食糖、食用油、化肥、石油等重要商品的现代化仓储设施建设 3.农产品贸工农、产加销一体化经营及流通设施建设 4.闲置设备调剂市场 5.农业社会化服务体系建设 6.旅游交通等基础设施建设

7.重大旅游度假项目和专项旅游项目建设 8.大型旅游资源综合开发项目建设 9.旅游信息服务系统开发 10.信用卡及其网络服务 11.租赁服务

12.文化艺术、广播影视、大众体育设施建设 13.文物保护

14.高等学校、职业技术教育及特殊教育 15.远程教育系统建设 16.信息网络建设

17.城市社区服务中心及服务网络建设

18.养老院、老龄公寓、老人护理院等老年服务设施建设 19.残疾人服务设施建设 20.基本医疗服务设施建设 21.预防保健服务设施建设 22.地级以上中心血站建设

23.国家工程（技术）中心、国家重点实验室、高新技术创业服务中心、新产品开发设计中心、科研中试基地、实验基地建设

24.技术推广、科技交流、技术咨询、气象、环保、测绘、地震、海洋、专利、技术监督等科技服务

25.经济、科技、工程、管理、会计、审计、就业、法律、环保咨询 26.高新技术广告制作、经济和科技展览、科学普及 27.精密仪器、设备维修及服务 28.科学仪器、实验动物、化学试剂、文献信息等科研支撑条件共建共享服务

第五篇：分局落实西部大开发税收优惠政策总结

直属征收分局落实西部大开发税收优惠政

策总结

西部大开发税收优惠政策自2001年出台以来，为西部地区积累资金、促进产业结构升级、发展区域经济等都发挥了重要作用。尤其是企业所得税优惠政策，对西部地区国家鼓励发展的各类企业，在2001至2010年间，减按15%税率征收企业所得税，加快了重点鼓励产业的扩张，增强了企业的市场竞争力。通过总结近年来分局贯彻落实西部大开发（指企业所得税税收优惠政策，下同）税收优惠的实践情况，作如下总结：

一、西部大开发企业所得税优惠政策执行情况

分局充分利用国家税收优惠，不折不扣贯彻落实西部大开发税收政策，自2002年审批以来，截止2010，先后对23户企业实施了企业所得税减按15%税率征收的政策，累计减免企业所得税16073.37万元。其中：2002年审批13户，2003、2005年分别审批2户，2007、2008年分别审批3户。实际减免税款情况： 2002年12.31万元，2003年414.88万元，2004年535.72万元，2005年1315.71万元，2006年3206.4万元，2007年3639.93万元，2008年764.81万元，2009年714.28万元，2010年2469.32万元。

分行业税收优惠情况统计：工业8户（其中1户已注销、1户2006年未达标），占享受西部大开发税收优惠政策企业户数的34.78%，自2002年起累计减免税额2815万元，占总减免税额的46.35%；商务服务业（旅游）2户，自2007年起累计减免税额2700万元，占总减免税额的44.46%；商业2户（1户已注销），自2002年起累计减免税额256万元，占总减免税额的4.22%；建安业2户，自2005累计减免税额123万元，占总减免税额的2%；服务业2户，累计减免税额0.3万元；房地产业1户（2006年不达标），2003、2004年减免税额155万元，占总减免税额的2.55%；其他行业6户，自2002年起累计减免税额24万元，占总减免税额的0.4%。

二、西部大开发减征企业所得税优惠政策实践中存在的问题

自2008年起国家开始施行新企业所得税法，取消了许多原有的区域性所得税优惠政策，确立了“产业优惠为主、区域优惠为辅”的原则。西部大开发税收优惠政策成为西部地区为数不多的比较优势之一。但是，西部大开发税收优惠政策在实施过程中也存在以下问题：

（一）目前规定西部大开发税收优惠政策只能执行到2010年，继续对西部地区给予税收优惠扶持的税收优惠政策尚未出台。这一不确定因素对于外地企业是否继续投资于西部、在西部发展壮大有不利影响。

（二）企业所得税优惠政策只有盈利企业才能享受到，而西部地区企业普遍盈利能力较弱，实际上难以享受优惠政策。

（三）《产业结构调整指导目录》范围还需进一步扩大。

（四）税收优惠采用直接优惠形式，适应于那些盈利快、见效快的企业。而对西部那些投资规模大、经营周期长、见效慢的基础设施、交通能源建设、农业开发等项目的投资鼓励则作用不大，容易导致投资者只投资投入少、周期短、风险小、利润高的行业，造成区域产业结构不合理，发展不协调。

（五）调整主营业务收入70%的比例限制。

（六）在2001年至2010间，对符合条件的西部地区国家鼓励发展的各类企业，减按15%税率征收企业所得税，企业受惠期限不一致，以我分局所辖企业享受西部大开发优惠政策数据说明：2003以前有1户企业享受西部大开发优惠政策，2004有2户企业享受西部大开发优惠政策，2005有3户企业享受西部大开发优惠政策，2006有6户企业享受西部大开发优惠政策，2007有9户企业享受西部大开发优惠政策，2007新审批符合条件享受西部大开发优惠政策企业3户，该3户企业实际享受西部大开发优惠政策的时间只有4年，导致对企业的扶持力度不一致。

三、对加大西部大开发税收优惠政策力度的建议

（一）根据中共中央、国务院2010年召开西部大开发工作会议的精神，延长税收优惠期限，增强西部地区加快发展的信心。从目前情况看，西部大开发企业所得税优惠政策2010年执行到期。因此有必要延长西部大开发优惠政策期限，如把享受优惠政策的期限再延长10年～20年，以吸引外地企业对西部地区基础设施建设等获利期较晚的项目进行投资。

（二）适当将不在《产业结构调整指导目录》内的一些西部地区优势产业、支柱产业纳入优惠范围，在税收上优先鼓励和支持西部地区具有市场潜力和投资价值的重点产业发展，使优惠政策真正惠及西部地区更多的企业。

（三）改善税收优惠的操作方式，从直接优惠为主向间接优惠为主转变。间接优惠方式主要操作方法有加速折旧、投资折扣、费用扣除、特定准备金等，既有利于降低投资风险，体现政策导向，又有利于公平竞争，保障税收收入，为西部开发建立良好的发展环境。建议对西部继续执行购买国产设备投资抵免企业所得税税收优惠政策。

（四）完善相关配套政策，确保税收优惠政策落到实处。到目前为止，享受西部大开发税收优惠政策的国家鼓励类产业内资企业是指以国家重点鼓励发展的产业、产品和技术目录以及产业结构调整指导目录中鼓励类产业项目为主营业务的企业。建议有关部门每1年或2年对产业结构调整指导目录进行一次修改和更新。

（五）增加对新投产企业的税收优惠。为了促进西部地区基础设施建设和自然生态环境改造，投资符合国家产业结构调整和培育西部地区特色的经济，国家可对西部大开发中新投产的企业、特定行业增加税收优惠，给予政策倾斜，有效地发挥税收经济杠杆的作用。

（六）对落实西部大开发税收优惠造成财力的影响，相应调整下划基数和返还基数，对落实西部大开发税收优惠造成的财政减收部分，给予专项转移支付补助。同时，提高西部地区所得税地方分享比例，由现行所得税中央分成60%，地方分成40%，调整为所得税中央分成40%，地方分成60%，以调动西部地区发展经济、增加财力的积极性。

（七）扩大享受优惠企业的范围，降低政策准入“门槛”，一方面可适当降低主营业务收入70%的比例限制，另一方面可对主营业务收入未达到规定比例的，按一定比例确定享受西部大开发税收优惠政策，即按企业实现全部应纳税所得额的一定比例计算可享受优惠税额。

（八）建议以企业享受优惠政策期限、确定企业享受优惠政策的西部大开发优惠政策。对执行优惠政策到期的，按法定税率恢复征收企业所得税，对在享受西部优惠政策期限总的框架范围内，未享受规定减免年限的，继续执行优惠政策。

西部大开发税收优惠政策，作为深入实施西部大开发战略的总体目标的重要组成内容，对促进西部地区可持续发展具有重要意义。但同时还要看到，这些年西部地区为发展经济在资源和环境方面付出了巨大的代价，一些城市资源枯竭、生态环境恶化。解决这些问题仅仅依靠税收优惠政策是不够的。建议通过改革资源税、开征环境税等方式，对企事业单位和个人排放废水等行为加以限制，从而达到保护资源、提高资源使用效率、促进西部持续健康发展的目的。

三、实施西部大开发所得税政策取向

从“老、少、边、穷”地区新办企业税收优惠政策实施效果看，尽管近几年来减免税款数千万元，但真正由此受益而发展壮大的企业并没有。受益颇大的企业如陡岭子水电有限公司、丹江西保铝制品有限公司、农夫山泉等都是受当地自然资源优势吸引，才有外来资金来此投资。从这点看，与“老、少、边、穷”政策相类似的西部大开发政策，对吸引外来资金投资增加潜在税源的效果也并不乐观。相反，实施西部大开发政策还会影响我市现有主导税源如水电企业的减收，从而影响当地财政收入。因此，如何既考虑当地财政利益、又使税收优惠最大化，是我们必须面对的一个重要问题。笔者建议如下：

（一）公平税负，使内外企业处于同一起跑线上。统一内外资企业税收优惠执行期的规定。建议将内资企业从事交通、电力、水利等基础产业的税收优惠执行期改为从企业获利起开始计算。考虑到上述基础产业的投资回收期较长的实际，建议同时将税收优惠期适当延长为“两免五减半”。

（二）综合优惠，形成西部较东部沿海地区税收优惠政策上的比较优势。一是对投资于西部从事国家鼓励类产业的货物生产销售的以及西部老企业进行技术改造投资的，可给予适当的增值税先征后退；二是对利用本地区资源就地进行深加工，增值额达到一定标准的，可以考虑减免或退还其已纳的资源税。这样做可以避免仅对所得税优惠中由于西部企业效益或投资初期没有效益等原因而无税可免或投资者受益微薄吸引力不大以及受制于地方财力的尴尬，使税收优惠政策的作用真正有效发挥；三是对西部所有企业实施更为积极的间接税收政策优惠。如加速折旧、允许企业将一定比例的资本费用冲减新增所得税。

（三）加大中央财政转移支付力度。对西部地区因落实税收优惠政策而减少的收入，中央应继续通过财政转移支付的方式予以扶持，以保证地方既得利益，使其落实税收优惠的积极性得以发挥。