增值税变化点解析-继续教育

第一篇：增值税变化点解析-继续教育

增值税变化点解析

单项选择题 1、2009年我国增值税实行全面“转型”指的是（由过去的生产型转为消费型）。

2、我国2009年以前采用的生产型增值税，具有（确定法定增值额不允许扣除任何外购固定资产价款）特点。

3、自2009年1月1日起，纳税人销售旧货，适用（4%）的征收率减半征收增值税。

4、自2009年1月1日起，工业盐适用（17%）的税率。5、2009年1月1日起，我国实行的增值税类型属于（消费型增值税）

6、按照对外购固定资产处理方式的不同，作为课税基数的法定增值额最少的增值税类型是（消费型增值税）。

7、纳税人一经放弃免税权，下列说法正确的是（其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率纳税）。

8、某企业2009年2月购入机器设备一套，取得增值税专用发票上注明价款100万元、增值税17万元，当月专用发票认证合格并作为进项税额抵扣。2009年12月，企业将机器设备出售给设在异地的关联企业，零售价98万元。该业务应缴纳的增值税为（14.24）万元。

9、实行增值税先征后退政策的自产综合利用生物柴油是指以废弃的动物油和植物油为原料生产的柴油。其中，废弃的动物油和植物油用量占生产原料的比重不低于（70%）。

10、对符合退税条件的纳税人2009年和2010年销售再生资源实现的增值税，分别按（70%；50%）的比例退回给纳税人。

11、某大型工业企业（一般纳税人）在技术更新的过程中淘汰一批机器设备，将一台使用三年的机器设备销售，售价96 000元。已知该设备账面原值90 000元，为2007年6月购进。该业务应缴纳的增值税为（1846.15）元。

11、纳税人以1日、3日、5日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起几日内预缴税款，于次月1日起几日内申报纳税并结清上月应纳税款（5日；15日）。

12、小规模纳税人统一适用（3%）的增值税征收率。

14、法定增值额与理论增值额一致、理论上最合理，但是却缺少实用性的增值税类型是（收入型增值税）。

15、某小规模电器修理部2009年10月取得修理收入20600，当月应纳增值税为（600）元。判断题

1、增值税一般纳税人购进的固定资产仅用于非增值税应税项目、免税增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额不得抵扣。（正确）2、2009年1月1日起，食用盐适用的增值税税率为17%。（错误）

3、纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税。放弃免税的，24个月内不得再申请免税。（错误）

4、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业必须按小规模纳税人纳税。（错误）

5、年应税销售额未超过新标准的小规模纳税人，不可以按照现行规定向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。（错误）

6、增值税一般纳税人应纳税额较少的，可申请以1个季度为纳税期限。（错误）

7、自2009年1月1日起，以1个季度为纳税期限的规定仅适用于小规模纳税人。（正确）

8、农民专业合作社销售本社员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品，免征增值税。（正确）

9、自2009年1月1日起，金属矿采选产品、非金属矿采选产品增值税税率由13%恢复到17%。（正确）

10、自2009年1月1日起，年应税销售额超过小规模纳税人标准的除个体经营者以外的其他个人按小规模纳税人纳税。（正确）

11、对增值税一般纳税人生产的粘土实心砖、瓦，既可按适用税率征收增值税，也可选择采取简易办法征收增值税。（错误）

12、对符合退税条件的纳税人2009年销售再生资源实现的增值税，按80%的比例退回给纳税人；对其2010年销售再生资源实现的增值税，按50%的比例退回给纳税人。（错误）

13、增值税起征点的适用范围限于个人和企业。（错误）

14、对销售自产的综合利用生物柴油实行增值税先征后退政策。（正确）

15、纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起10日内缴纳税款。（错误）

第二篇：酒店业增值税解析

酒店业增值税涉税相关解析

2016/09/175531 2844

一、收入构成及适用税率

1.住宿收入、餐饮收入、娱乐收入，按照6%税率缴纳增值税。

2.停车费收入、将场地出租给银行安放ATM机、给其他单位或个人做卖场取得的收入，均为不动产租赁服务收入，按11%的税率计税。

3.酒店商品部、迷你吧的收入按所售商品的适用税率计税。

4.长包房、洗衣、商务中心的打印、复印、传真、秘书翻译、快递服务收入，按6%的税率计税。

5.美容、美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴属于居民日常服务，按6%的税率计税。

6.电话费收入按11%的税率计税。

7.避孕药品和用具可免征增值税。

8.酒店送餐到房间的服务，按6%的税率计税。

9.出售会员卡仅给顾客授予会员资格的，属于销售其他权益性无形资产，按6%的税率计税。

10.接送客人取得的收入,如需向顾客另行收费，属于兼营行为，按“交通运输——陆路运输服务”适用11%税率征税;如果酒店提供的免费专车接送，例如机场、火车站、景点与酒店之间的往返，这里的专车接送，属于一项行为涉及多项服务，仅就实际取得的住宿费收入按6%的税率计税。

11.会场的场租费为不动产租赁服务收入，按11%的税率计税;如果不是单独提供场地，还包括整理、打扫、饮水等服务，应按照“会议展览服务”依据6%的税率计税;若会议服务中还包含餐饮服务、住宿服务收入，应分别按照会议服务、餐饮服务、住宿服务征税，餐饮服务不得开具增值税专用发票。

12.客人支付的物品损坏赔款收入，按住宿、餐饮服务取得的价外费用，适用6%税率。

13.向场地承租方收取的水电费，分别按13%和17%的税率计税。

二、可抵扣进项税额项目及适用税率

以下项目均需取得合法的增值税扣税凭证：

1.向增值税一般纳税人购进农产品，按增值税专用发票上注明的税额，或按照增值税普通发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算进项税额;

2.向小规模纳税人购进农产品，按取得的增值税普通发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算进项税额;

3.向农业生产者个人购进自产农产品，餐饮企业可开具农产品收购发票，按照注明的农产品买价和13%的扣除率计算进项税额;

4.从批发、零售环节购进初级农产品，取得增值税普通发票上“税额栏”有数据的，可以按照农产品买价和13%扣除率计算抵扣进项税额;“税额栏”数据为“0”或“*”的，不得计算抵扣进项税额;

5.酒店租入停车场给客人提供服务，可以凭取得的增值税专用发票抵扣进项税额，税率11%或征收率3%;

6.电费，材料，用具，设备，经营用车辆等取得的增值税专用发票，税率17%或征收率3%;

7.购置不动产取得的增值税专用发票，税率11%或征收率5%，注意进项税额分期抵扣政策;

8.接受房屋租赁支出，进项抵扣税率为11%或征收率5%;

9.购买煤炭制品(非居民用煤炭制品)支出，进项抵扣税率为17%或征收率3%;

10.购买暖气、自来水、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品支出，进项抵扣税率为13%或征收率3%;

11.电话服务进项抵扣，其中基础电信11%，增值电信6%;

12.对外发布广告支付给广告发布者费用，进项抵扣税率6%，征收率3%;

13.交通运输服务进项抵扣11%或征收率3%。

三、增值税涉税风险点

1.在本酒店宴请客人发生的招待、住宿支出，未作视同销售处理;

2.客人支付的物品损坏赔款未作为提供住宿、餐饮服务取得的价外费用纳税;

3.酒店商品部、迷你吧等单独收费的货物、服务，未按适用税率纳税;

4.将增值税专用发票开具给个人;

5.将餐饮服务按住宿服务开具增值税发票;

6.未准确区分混合销售与兼营;

7.用于员工宿舍、员工餐、员工巴士等属于不得抵扣规定中的“集体福利或者个人消费”的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产，未作进项税额转出;

8.未取得合规的扣税凭证抵扣税款;

9.隐瞒客房、餐饮、小卖部、租赁收入少计销项税额;

10.虚构农产品收购支出多计进项税额;

11.转售水电未按规定计提销项税额;

12.销售货物或提供租赁服务通过开住宿费降低税率;

13.餐饮部发生外卖服务，一般纳税人应适用17%的税率，却用了3%的征收率;

14.处置旧固定资产未申报缴纳增值税;

15.购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务抵扣了进项税额;

16.发生了因管理不善造成货物被盗、丢失、食品霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物被依法没收等非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务或产成品所耗用的购进货物和交通运输服务未做进项转出。

第三篇：变化点管理制度

YM/体d-7.5.1-08

初期管理规定

1.目的: 加强规范对量产产品的变化点管理，减少由于变化点引起的质量问题。2.适用范围: 适用于保定市屹马汽车配件制造有限公司范围内量产产品的设计及生产过程中的变化点管理。3.术语和定义

变更等级分为重大、严重和一般

4.职责：

3.1 研发部为产品/工艺变更的管理部门。

3.2质检部为生产过程中人、机、料、法变更的管理部门。

3.3 生产部负责变更的生产，并做好产品状态的标识，统计在制品、产成品库存。3.4 销售部负责在变化点发生后的产品发运及发货前顾客通知;3.5管理部负责因变更产生的物料采购及供应商库存统计等。5.内容： 5.1人员变更

5.1.1出现新入职员工、调岗员工、替岗员工、有经验的支援者、无经验的支援者、紧急支援者等属人员变更，具体变更等级及初期管理期限见附表1。

5.1.2属重大及严重变更等级的人员变更，由管理部（人力资源）按照《人力资源管理制度》对其进行岗前培训或在职培训，考核合格后由生产部车间到质检部进行初期管理登记，领取《工程变更联络书》、《日质量确认表》、《不合格记录表》，并在相应工位悬挂《初期管理卡》，由车间变更负责人及检验员按规定频次进行检查及质量确认，并填写《日质量确认表》、《不合格记录表》，初期管理结束后，由变更负责人将上述记录表交至质检部，由质检部进行确认后将初期管理结果记录至《初期管理登记表》中。如初期管理结束后，仍存在由人员变更引起的质量不稳定时，要适当的延长初期管理时间，直至产品质量趋于稳定状态。

5.1.3出现一般变更时，可依照5.1.2进行初期管理，初期管理将随着支援人员工作的结束而解除。

5.2设备（工装、模具）变更

5.2.1出现新购入设备、经过大修的设备、生产线调整的设备、参数变更的设备时属设备出现变化点，具体变更等级及初期管理期限见附表1.5.2.2属严重及重大变更等级的设备变更，由生产部设备科到质检部进行初期管理登记，领取《工程变更联络书》、《日质量确认表》、《不合格记录表》，并在相应工位悬挂《初期管理卡》，由车间变更负责人及检验员按规定频次进行检查及质量确认，并填写《日质量确认表》、《不合格记录表》，初期管理结束后，由变更负责人将上述记录表交至质检部，由质检部进行确认后将初期管理结果记录至《初期管理登记表》中。如初期管理结束后，仍存在由设备变更引 制 造 过 程 精 品 YM/体d-7.5.1-08

起的质量不稳定时，要适当的延长初期管理时间，直至产品质量趋于稳定状态。

5.2.2.3出现经过大修的设备属于严重变更，严重变更初期管理期限为两周，其他初期管理流程同5.2.2.2。5.3材料变更

5.3.1出现新开发/设计变更的材料、新更换供应商的材料、供应商生产变更的材料时属材料出现变化点，应执行初期管理，具体变更等级及初期管理期限见附表1.5.3.2新开发/设计变更、新更换供应商的材料

5.3.2.1新产品/设计变更、新更换供应商的原材料，研发部应 5.2.3原材料/零部件的变化点管理

5.2.3.1出现新开发的物料，新更换供应商的物料，供应商重大生产变更的物料时，需进行变化点管理，属于严重变更，应在发货前由研发部通知顾客，并确认是否重新提交PPAP，具体执行《PPAP管理程序》。由研发部到质检部进行初期管理登记，领取《初期管理卡》《初期管理记录表》悬挂在现场，由研发部指定的变更负责人进行检查（每两小时一次），由质检部进行品质确认（每1小时一次）。当初期管理过程中发现由物料引起的异常，应由变更负责人进行异常分析，制定对策，并填入《初期管理记录表》中。严重变更的初期管理期限为两周，如初期管理期间结束时，仍存在设备引起的品质不稳定的情况，要适当延长初期管理的期间，直到品质稳定后，由将《初期管理卡》《初期管理记录表》交质检部，质检部确认后方可解除初期管理。

5.2.4作业标准的变化点管理

5.2.4.1出现新设定的作业标准，变更后的作业标准，需进行变化点管理。

5.2.4.2出现新设定的作业标准，属于重大变更，由车间到质检部进行初期管理登记，领取《初期管理卡》《初期管理记录表》悬挂在现场，由车间指定的变更负责人进行检查（每一小时两次），由质检部进行品质确认（每2小时一次）。当初期管理过程中发现由作业标准引起的异常，应由变更负责人进行异常分析，制定对策，并填入《初期管理记录表》中。重大变更的初期管理期限为一个月，如初期管理期间结束时，仍存在作业标准引起的品质不稳定的情况，要适当延长初期管理的期间，直到品质稳定后，由车间将《初期管理卡》《初期管理记录表》交质检部，质检部确认后方可解除初期管理。

5.2.4.3出现变更后的作业标准属于一般变更，一般变更初期管理周期为一周，其他初期管理流程同5.2.4.2。6.流程 无

7.质量记录： 无

制 造 过 程 精 品

第四篇：2013年会计继续教育—2012最新增值税政策

2013年会计继续教育—2012最新增值税政策

1.2012年8月1日起，以下各项中适用17%增值税税率的是（玉米浆）。2.2012年，增值税扩围改革全国瞩目，增值税的优越性表现（中性、公平）。

3.自2012年2月1日起，纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产，应（按简易办法依4%征收率减半征收增值税）。

4.自2012年7月1日起，适用于一般纳税人的增值税纳税申报表附列资料中“简易征收办法征收增值税货物的销售额和应纳税额明细”部分增加的征收率为（3%）5.自2012年7月1日起，对融资租赁出口货物试行（退税政策）。

6.自2012年4月1日起执行，符合规定条件的国内企业为生产通知所列装备或产品而确有必要进口通知所列商 品，免征（关税和进口环节增值税）

7.自2012年4月1日起，密集型烤房设备适用的增值税税率为（13%）。

8.自2012年2月1日起，纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产，应（按简易办法依4%征收率减半征收增值税）9.以下各项中，不属于《关于营业税改征增值税试点文化事业建设费申报有关事项的公告》特点的是（明确了申报内容）

10.以下各项中，不属于增值税防伪税控系统专用设备的是（税控盘）。11.以下各项中，不属于出口企业或其他单位视同出口货物的是（出口企业对外提供加工修理修配劳务）。

12.下列关于出口货物劳务退（免）税申报方面要求的说法中，错误的是（跨境贸易人民币结算方式出口的货物，出口企业申报退（免）税须提供出口收汇核销单）。13.下列各项中，不属于适用增值税免税政策的出口货物劳务的是（出口企业或其他单位提供虚假备案单证的货物）。14.下列各项中，不属于融资租赁企业的是（经中国银行业监督管理委员会批准设立的金融租赁公司）。

15.下列软件企业中，不允许申报规划布局内重点软件企业的是（软件产品开发销售（营业）收入总额低于1.5亿元人民币，在认定主管部门发布的支持领域内综合评分位居申报企业第十位）。

16.下列各项中，不属于出口企业对外提供加工修理修配劳务退（免）税申报应提供资料的是（维修人员身份证明）。17.营业税改征增值税试点地区，在征税范围的界定上，环境评估服务应（按照“鉴证服务”征收增值税）。

18.营业税改征增值税试点中，提供有形动产租赁服务适用的税率为（17%）

19.纳税人购买的增值税税控系统专用设备自购买之日起（3年）内因质量问题无法正常使用的，由专用设备供应商负责免费维修，无法维修的免费更换。

20.集成电路生产企业的生产设备折旧年限可以适当缩短，最短可为（3年）

21.对饮水工程运营管理单位为建设饮水工程而承受土地使用权，免征契税的期间是（自2011年1月1日至2015年12月31日）。

22.对饮水工程运营管理单位从事规定的饮水工程新建项目投资经营所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳 税起，实行企业所得税（三免三减半）。

23.获认定的规划布局企业在申请认定过程中提供虚假信息应取消其认定资格，并在（4年）内不再受理其认定申请。

24.国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业，如当年未享受免税优惠，可享受的企业所得税优惠税率为（10%）。25.《国家规划布局内重点软件企业和集成电路设计企业认定管理试行办法》规定，规划布局企业认定资格有效期 为（两年）。

26.《国家中小企业公共服务示范平台（技术类）进口设备免征进口税收的暂行规定》要求示范平台累计购置设备 总额不低于（300万元）。

27.申报国家规划布局内集成电路设计企业须提交经具有国家法定资质的中介机构鉴证的企业认定前（两个）会计的财务报表。

28.出口企业或其他单位骗取国家出口退税款的，经（省级以上税务机关（含本级））批准可以停止其退（免）税资格。

29.出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具，应实行的增值税政策为（按规定征收增值税）。

30.出口企业应在办理对外贸易经营者备案登记或签订首份委托出口协议之日起（30日）内，办理出口退（免）税 资格认定。

31.出口企业和其他单位以假报出口骗取国家出口退税款，由主管税务机关追缴其骗取的退税款，并处罚款（税款 一倍以上五倍以下）。32.生产企业出口货物免抵退税前期申报数据错误的，应（在当期用负数将前期错误申报数据全额冲减，再重新全额申报）。

33.生产企业出口货物劳务（进料加工复出口货物除外）增值税退（免）税的计税依据为出口货物劳务的（实际离岸价）。

34.退（免）税相关备案单证由出口企业存放和保管，不得擅自损毁，保存期为（5年）。35.已准予免税购进的卷烟，卷烟生产企业销售给出口企业的价格应（不含消费税、不含增值税）。

36.对已办理出口退税手续的货物，应于启运日起（2个月）内办理结关核销手续，否则视为未实际出口货物。

37.融资租赁出租方将融资租赁出口货物租赁给境外承租方，取得增值税专用发票的，增值税应退税额为（购进融资租赁货物的增值税专用发票注明的金额×融资租赁货物适用的增值税退税率）。

38.固定业户的总分支机构不在同一县，但在同一省范围内的，由总机构汇总向其所在地的主管税务机关申报缴纳增值税需（省财政厅、国家税务总局）审批同意。39.为保证增值税专用发票和增值税普通发票二维码密文的正常打印，稀土企业打印增值税发票时须使用（24针针 式票据打印机）。40.适用增值税免税政策的出口货物劳务，出口企业或其他单位如果放弃免税，一旦放弃免税，（36个月）内不得 更改。

41.适用启运港退税政策的企业须满足（属于海关管理的B类及以上企业）。

42.退税率有调整的，除另有规定外，其执行时间为（货物出口货物报关单上注明的出口日期）。

43.外贸企业出口委托加工修理修配货物以外的货物增值税免退税计算公式为（增值税应退税额=增值税退（免）税计税依据×出口 货物退税率）。

44.停止办理出口退税的起始日为省级以上（含本级）税务机关批准后作出《税务行政处罚决定书》的（决定之日）。

45.试点纳税人购进农产品直接销售的，当期农产品增值税进项税额计算公式为（当期销售农产品数量/(1-损耗率)×农产品平均购买单价×13%/(1+13%)）。

46.小规模纳税人出口货物实行增值税征税政策时，应纳税额为（出口货物离岸价÷（1+征收率）×征收率）。

47.企业向主管税务机关办理出口货物增值税、消费税免退税申报的时限为（货物报关出口之日次月起至次年4月30日前）。

48.我国允许增值税一般纳税人购进免税农产品时自行开具农产品收购发票作为抵扣凭证，计算抵扣进项税额的扣除率为（13%）

49.在营业税改征增值税试点地区，组织安排会议或展览的服务仍征收营业税。（错误）50.营业税改征增值税试点中，建筑图纸审核服务按照“咨询服务”征收增值税。（错误）51.玉米蛋白粉不属于初级农产品，也不属于免税饲料的范围，2012年5月1日起，明确适用17%的增值税税率。（正确）

52.增值税纳税人2011年12月1日以后缴纳的全部技术维护费，可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减。（错误）

53.增值税税率和征收率方面的最新规定主要集中在部分农机、农产品等方面。（正确）

54.增值税纳税人非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，由其自行负担，不得在增值税应纳税额中抵减。（正确）

55.《增值税一般纳税人资产重组进项留抵税额转移单》一式三份，原纳税人主管税务机关留存一份，交纳税人一份，传递新纳税人主管税务机关一份。（正确）

56.平均购买单价是指购买农产品期末平均买价，包括单独支付的运费和入库前的整理费用。（错误）

57.自2012年7月1日起，属于增值税一般纳税人的药品经营企业销售生物制品，可以选择简易办法按照生物制 品销售额和3%的征收率计算缴纳增值税。（正确）58.自2012年10月1日起，对从事农产品批发、零售的纳税人销售的全部鲜活肉蛋产品免征增值税。（错误）

59.自2012年6月1日起，稀土企业必须通过增值税防伪税控开票系统开具增值税专用发票和增值税普通发票。（正确）

60.自2012年6月1日起，外贸企业可使用经税务机关审核允许纳税人抵扣其进项税额的增值税专用发票作为出口退税申报凭证向 主管税务机关申报出口退税。（正确）

61.自2013年1月1日起，增值税一般纳税人将全部资产、负债和劳动力一并转让给其他增值税一般纳税人，其在办理注销登记前 尚未抵扣的进项税额不允许抵扣。（错误）62.对饮水工程运营管理单位向农村居民提供生活用水取得的自来水销售收入，免征增值税。（正确）

63.集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用，应单独进行核算并按规定限额在计算应纳税所得额时扣除。（错误）64.申请中小企业公共服务示范平台，必须具有良好的服务资质和业绩，年服务中小企业至少100家，用户满意度 在90％以上。（错误）

65.软件产品开发销售（营业）收入总额超过1.5亿元人民币的软件企业可以申报规划布局内重点软件企业。（错误）

66.认定主管部门根据相关国家规划研究确定支持领域和认定工作要求，在申报3月底前发布公告。（错误）

67.认定规划布局内企业的主管部门和地方主管部门工作人员不得作为专家参与评审规划布局内企业。（正确）

68.申报国家规划布局内集成电路设计企业须提交企业主管税务机关受理签章的企业认定前两年所得税汇算 清缴申报表。（正确）

69.出口企业或其他单位销售给国际运输企业用于国际运输工具上的货物视同出口货物。（正确）

70.出口企业丢失增值税专用发票抵扣联的，在增值税专用发票认证相符后，可凭发票联复印件向主管出口退税的71.税务机关申报退（免）税。（正确）

72.出口货物劳务除输入特殊区域的水电气外，出口企业和其他单位不得开具增值税专用发票。（正确）

73.出口货物的消费税应退税额的计税依据，按购进出口货物的消费税专用缴款书和海关进口消费税专用缴款书确定。（正确）

74.免税品经营企业销售的货物增值税退（免）税的计税依据，为购进货物的增值税专用发票注明的金额或海关进 口增值税专用缴款书注明的完税价格。（正确）

75.免抵退税办法是指不具有生产能力的出口企业或其他单位出口货物劳务，免征增值税，相应的进项税额予以退还。（错误）76.经主管税务机关同意，出口企业可以不分别核算内销货物和增值税征税的出口货物的生产成本、主营业务成本。（错误）77.经主管税务机关批准，外贸企业在增值税纳税申报期以外的其他时间也可办理免退税申报。（正确）

78.生产企业出口货物本已申报免抵退税的，如须实行免税办法或征税办法，在当期用负数冲减原免抵退税申报数据。（正确）

79.从事进料加工业务的企业应根据核销前的免税进口料件金额，计算调整当期的增值税纳税申报和免抵退税申报金额。（错误）

80.输入特殊区域的水电气，由销售水电气的的企业申报退税。（错误）

81.输入特殊区域的水电气，区内生产企业未在规定期限内申报退（免）税的，进项税额须转入成本。（正确）

82.除经国家税务总局批准销售给免税店的卷烟外，免税出口的卷烟须从指定口岸直接报关出口。（正确）

83.融资租赁货物属于消费税应税货物的，若申请退税，还应提供有关消费税专用缴款书。（正确）

84.融资租赁海洋工程结构物的，以退税证明联上注明的出口日期为准。（错误）85.融资租赁出口货物属于消费税应税消费品的，应向融资租赁出租方退还前一环节已征的消费税。（正确）

86.对于使用AI3型金税卡的稀土企业，不管是否使用网上抄报税，都需配备报税盘。（错误）

87.纳税人取得虚开的增值税专用发票，不得作为增值税合法有效的扣税凭证抵扣其进项税额。（正确）

88.外贸企业应在取得出口货物转内销证明当期的增值税纳税申报期内申报纳税时，以此作为进项税额的抵扣凭证使用。（错误）

89.外贸企业可凭增值税专用发票原件向主管出口退税的税务机关申报出口退税，如原件丢失，则不能申报。（错误）

90.稀土企业使用的防伪税控开票系统升级工作由各地防伪税控系统技术维护服务单位和稀土企业共同承担。（错误）

91.适用不同退税率的货物劳务，应分开报关、核算并申报退（免）税，未分开报关、核算或划分不清的，从高适用退税率。（错误）92.在我国现行税制结构中，增值税和营业税作为最重要的两个商品与劳务税税种，分立并行。（正确）

93.试点纳税人购进农产品用于生产经营且不构成货物实体的，当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期耗用农 产品数量×农产品平均购买单价×13%/(1+13%)。（正确）

94.退税率低于适用税率的，相应计算出的差额部分的税款计入出口货物劳务成本。（正确）95.中小企业公共服务示范平台在合理数量范围内进口国内不能生产或者性能不能满足需要的科技开发用品，免征 进口环节关税和进口环节增值税、消费税。（正确）

96.视同出口货物及对外提供修理修配劳务实行备案单证管理。（错误）

97.开展进料加工业务的出口企业若发生未经海关批准将海关保税进口料件作价销售给其他企业加工的，应按规定 征收增值税，免征消费税。（错误）

98.出租车公司向出租车司机收取的管理费用，按照“陆路运输服务”征收增值税。（错误）

99.实行退税政策的融资租赁出口货物包括在海关监管年限内的进口减免税货物。（错误）100.纳税人取得虚开的增值税专用发票，不得作为增值税合法有效的扣税凭证抵扣其进项税额。（正确）

第五篇：土地增值税清算的关键点

土地增值税扣除项目应注意的16个关键点

1.不能将房地产开发费用记入取得土地使用权支付金额以及土地征用及拆迁补偿费。

2.拆迁补偿费是必须实际发生，尤其是支付给个人的拆迁补偿款、拆迁（回迁）合同和签收花名册或签收凭证应一一对应。

3.不能将房地产开发费用记入前期工程费、基础设施费和公共配套设施费。4.多个（或分期）项目共同发生的公共配套设施费，应按项目合理分摊。根据国家税务总局《关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发[2006]187号）的相关规定，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的居委会和派出所用房、会所、停车场（库）、物业管理场所、变电站、热力站、水厂、文体场馆、学校、幼儿园、托儿所、医院、邮电通讯等公共设施，按以下原则处理：

（1）建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除；

（2）建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的，其成本、费用可以扣除；

（3）建成后有偿转让的，应计算收入，并准予扣除成本、费用。

5.房地产开发企业自购建筑材料时，自购建材费用不能重复计算扣除。6.企业行政管理部门（总部）为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用应记入开发费用，不能记入开发间接费用的。

7.分期开发项目或者同时开发多个项目的，其取得的一般性贷款的利息支出，应按照项目合理分摊。

8.利用闲置专项借款对外投资取得收益，其收益不得冲减利息支出。9.质量保证金的扣除问题

国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》（国税函[2010]220号）第二条规定：“房地产开发企业在工程竣工验收后，根据合同约定，扣留建筑安装施工企业一定比例的工程款，作为开发项目的质量保证金，在计算土地增值税时，建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开发企业开具发票的，按发票所载金额予以扣除；未开具发票的，扣留的质保金不得计算扣除。” 10.房地产开发费用的扣除问题

国税函[2010]220号第三条第（一）项、第（二项）款规定：

（一）财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。其他房地产开发费用，在按照“取得土地使用权所支付的金额”与“房地产开发成本”金额之和的5%以内计算扣除。

（二）凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，房地产开发费用在按“取得土地使用权所支付的金额”与“房地产开发成本”金额之和的10%以内计算扣除。

11.土地增值税清算中利息费用的扣除技巧

《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》（国税函[2010]220号）第三条规定：

（一）财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。其他房地产开发费用，在按照‘取得土地使用权所支付的金额’与‘房地产开发成本’金额之和的5%以内计算扣除。

（二）凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，房地产开发费用在按‘取得土地使用权所支付的金额’与‘房地产开发成本’金额之和的10%以内计算扣除。全部使用自有资金，没有利息支出的，按照以上方法扣除。上述具体适用的比例按省级人民政府此前规定的比例执行。“

基于以上政策规定，应注意以下几点： 第一，文件中规定税前扣除的金融机构利息费用不能超过商业银行同类同期贷款利率，这里的“商业银行同类同期贷款利率”是指“中国人民银行规定的基准利率和浮动利率”.《国家税务总局关于企业所得税若干题目的公告》（国家税务总局2011年第34号公告）的规定，企业在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时，应提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”，以证明其利息支出的合理性。

“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”中，应包括在签订该借款合同当时，本省任何一家金融企业提供同期同类贷款利率情况。该金融企业应为经政府有关部门批准成立的可以从事贷款业务的企业，包括银行、财务公司、信托公司等金融机构。“同期同类贷款利率”是指在贷款期限、贷款金额、贷款担保以及企业信誉等条件基本相同下，金融企业提供贷款的利率。既可以是金融企业公布的同期同类平均利率，也可以是金融企业对某些企业提供的实际贷款利率。第二，国税函[2010]220号规定的扣除比例都是5%“以内”或者10%“以内”，上述具体适用的比例按省级人民政府此前规定的比例执行“。因此，开发企业还应注意所在省份规定的具体扣除比例。第三，在目前对开发企业限制放贷的情况下，如果开发企业的资金全部来源于非金融机构借款的，通常利率较高，利息支出较大。由于土地增值税清算时只能按“取得土地使用权所支付的金额”与“房地产开发成本”金额之和的10%以内扣除，可能导致实际发生的利息费用超限额的问题，这是开发企业筹划融资结构时应该预见的问题。《关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税字[1995]48号）第八条关于扣除项目金额中的利息支出如何计算问题规定如下：

（一）利息的上浮幅度按国家的有关规定执行，超过上浮幅度的部分不允许扣除；

（二）对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。

第四，开发项目全部使用自有资金，没有利息支出的，开发费用在按“取得土地使用权所支付的金额”与“房地产开发成本”金额之和的10%以内计算扣除。这一规定对于开发企业而言是相对有利的。第五、如果开发企业存在多种渠道来源的借款，不可将从金融机构取得的借款费用据实扣除，同时又将其他渠道的借款费用与其他开发费用一并按“取得土地使用权所支付的金额”与“房地产开发成本”金额之和的10%以内计算扣除，而只能在国税函[2010]220号第三条

（一）、（二）项所述两种办法中选择一种确定扣除金额。

第六、土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除。

国税函[2010]220号第三条第（四）项规定：土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除。

会计准则中关于借款费用资本化的原则不适用于土地增值税清算，对于已经计入房地产开发成本的利息支出，土地增值税清算时应调整至财务费用中计算扣除。土地增值税中利息支出处理原则与会计核算、企业所得税处理有很大区别。根据《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》（国税发[2009]31号），企业为建造开发产品借入资金而发生的符合税收规定的借款费用，可按企业会计准则的规定进行归集和分配，其中属于财务费用性质的借款费用，可直接在税前扣除。账务方面，会计科目设置一般将项目开发资本化利息计入“开发成本-开发间接费用”核算。而在土地增值税清算计算房地产开发费用时，应先调减开发成本中的资本化利息，而后与财务费用中的利息支出加总，再适用文件规定的计算方法。

《土地增值税鉴证业务规则》（国税发[2007]132号文件）第三十五条第八款规定：“在计算加计扣除项目基数时，审核是否剔除了已计入开发成本的借款费用。在计算加计扣除项目基数时，要审核是否剔除了已计入开发成本的借款费用。”规定可知：计入开发成本的借款费用需要剔除单独计算。12.土地闲置费不得扣除

国税函[2010]220号第四条：“房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除。”

13.取得土地使用权时支付契税的扣除 国税函[2010]220号第五条规定：“房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，应视同”按国家统一规定交纳的有关费用“，计入”取得土地使用权所支付的金额“中扣除。” 14.拆迁安置费的扣除

国税函[2010]220号第五条规定：

（一）房地产企业用建造的本项目房地产安置回迁户的，安置用房视同销售处理，按《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发[2006]187号）第三条第（一）款规定确认收入，同时将此确认为房地产开发项目的拆迁补偿费。

房地产开发企业支付给回迁户的补差价款，计入拆迁补偿费；回迁户支付给房地产开发企业的补差价款，应抵减本项目拆迁补偿费。

国税函[2010]220号第五条规定：

（二）开发企业采取异地安置，异地安置的房屋属于自行开发建造的，房屋价值按国税发[2006]187号第三条第（一）款的规定计算，计入本项目的拆迁补偿费；异地安置的房屋属于购入的，以实际支付的购房支出计入拆迁补偿费。

（三）货币安置拆迁的，房地产开发企业凭合法有效凭据计入拆迁补偿费。此处的合法有效凭据是：由被拆迁方签字的收据和拆迁补偿协议。15.与转让房地产有关的税金

指在转让房地产时缴纳的营业税、印花税、城市维护建设税，教育费附加也可视同税金扣除。

其中：房地产开发企业缴纳的印花税列入管理费用，印花税不再单独扣除。《关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税字[1995]48号）第九条规定：“细则中规定允许扣除的印花税，是指在转让房地产时缴纳的印花税。房地产开发企业按照《施工、房地产开发企业财务制度》的有关规定，其缴纳的印花税列入管理费用，已相应予以扣除。其他的土地增值税纳税义务人在计算土地增值税时允许扣除在转让时缴纳的印花税”。

对于个人购入房地产再转让的，其在购入环节缴纳的契税，由于已经包含在旧房及建筑物的评估价格之中，故计征土地增值税时，不另作为与转让房地产有关的税金予以扣除。

16.关于评估费用可否在计算增值额时扣除的问题

纳税人转让旧房及建筑物时因计算纳税的需要而对房地产进行评估，其支付的评估费用允许在计算增值额时予以扣除。对条例第九条规定的纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格等情形而按房地产评估价格计算征收土地增值税所发生的评估费用，不允许在计算土地增值税时予以扣除。