第一篇:第四章 税务登记代理(课后作业)
第四章 税务登记代理(课后作业)
一、单项选择题
1.从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照(含临时工商营业执照)的,应当自领取工商营业执照之日起()内申报办理税务登记,税务机关核发税务登记证及副本。A.15日 B.30日 C.45日 D.60日
2.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的,应当自项目合同或协议签订之日起()内,向项目所在地税务机关申报办理税务登记。A.15日 B.30日 C.60日 D.90日
3.实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的,应当在停业前向税务机关申报办理停业登记,纳税人停业期不得超过()。A.6个月 B.1年 C.2年 D.3个月
4.下列项目中,不需要办理注销税务登记的是()。A.境外企业在中国境内承包建筑劳务,项目完工、离开中国 B.纳税人因资不抵债而破产
C.纳税人因经营地点变更而离开原主管税务机关管辖区 D.纳税人改变法人代表
5.甲商场系由A公司和B公司共同投资设立的,2015年经营情况发生变化,经投资双方协商,A公司将其持有甲商场的全部股权转让给B公司,并签订股权转让协议,于2015年10月20日向产权转移中心和工商行政管理部门办理了相关的登记手续。甲商场投资主体变化后,有关各方的税务登记,下列做法正确的是()。
A.A公司和B公司分别办理变更税务登记,甲商场不需要办理任何税务登记 B.甲商场和A公司办理变更税务登记,B公司不需要办理任何税务登记 C.甲商场办理变更税务登记,A公司和B公司不需要办理任何税务登记
D.甲商场应先办理注销税务登记,再办理设立税务登记;A公司和B公司分别办理变更税务登记
6.纳税人因破产依法终止纳税义务的,按规定不需要向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记的,应当自有关机关批准或者宣告终止之日起()内,持有关证件和资料向原税务机关申报办理注销税务登记。A.10日 B.15日 C.30日 D.60日
7.下列关于变更税务登记管理的有关规定,说法错误的是()。A.纳税人税务登记内容发生变化的,应当向原税务登记机关申报办理变更税务登记 B.纳税人税务登记表和税务登记证中的内容都发生变更的,税务机关按变更后的内容重新核发税务登记证件
C.纳税人税务登记表的内容发生变更而税务登记证中的内容未发生变更的,税务机关不再核发税务登记证件
D.股权转让交易双方均为非居民企业且在境外交易的,被转让股权的境内企业在依法变更税务登记时,应将股权转让合同原件报送主管税务机关 8.下列关于税种认定登记的表述中,不正确的是()。
A.纳税人如果变更税务登记的内容涉及税种、税目、税率变化的,应在变更税务登记之后重新申请税种认定登记,并附送申请报告
B.对于税种认定涉及国税、地税两套税务机构的纳税人,应向国税机关申办税种认定手续 C.纳税人对税务机关的认定提出异议的,应进一步调查并提出意见,提交主管税务机关重新加以认定
D.纳税人应在领取《税务登记证》副本后和申报纳税前,到主管税务机关的征收管理部门申请税种认定登记
9.某生产企业为增值税小规模纳税人,会计核算健全,2014年年应税销售额为150万元,2015年2月15日接到税务机关送到的《税务事项通知书》,通知该企业在10日内报送《一般纳税人申请认定表》,但该企业一直未报送。2015年3月销售货物取得含税销售收入11.7万元;当期购进原材料取得增值税专用发票上注明的价款为4万元。则该企业2015年3月应缴纳增值税()万元。A.1.02 B.1.70 C.0.34 D.2.15 10.增值税纳税人,年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的,除另有规定外,应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。上述所称年应税销售额是指纳税人在连续不超过()的经营期内累计应征增值税销售额。A.10个月 B.12个月 C.24个月 D.36个月
二、多项选择题
1.下列各项中,不需要办理税务登记的有()。A.企业设在外地的分支机构 B.个体工商户 C.国家税务总局 D.自然人个人
E.流动性经营的农村小商贩
2.下列关于停业、复业登记管理的说法中,不正确的有()。A.纳税人的停业期不得超过1年
B.纳税人在申报办理停业登记时,应结清应纳税款、滞纳金、罚款
C.纳税人在申报办理停业登记时,税务机关应收存其税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件 D.纳税人在停业期间发生纳税义务的不需要申报缴纳税款
E.纳税人因停业期满不能及时恢复生产经营的,应当重新办理税务登记 3.下列各项中,纳税人应进行变更税务登记的有()。A.改变法人代表的企业 B.增设分支机构的企业 C.改变隶属关系的企业
D.改变开户银行和账号的企业
E.改变经营地点涉及主管税务机关变动的企业
参考答案及解析
一、单项选择题 1.【答案】B 【解析】从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照(含临时工商营业执照)的,应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记,税务机关核发税务登记证及副本(纳税人领取临时工商营业执照的,税务机关核发临时税务登记证及副本)。2.【答案】B 【解析】境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的,应当自项目合同或协议签订之日起30日内,向项目所在地税务机关申报办理税务登记。3.【答案】B 【解析】实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的,应当在停业前向税务机关申报办理停业登记,纳税人停业期不得超过一年。4.【答案】D 【解析】纳税人需要办理注销税务登记主要有四种情形:
(1)纳税人因发生解散、破产、撤销以及其他情形依法终止纳税义务的;(2)纳税人因住所、经营地点变动而涉及改变税务登记机关的;
(3)纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的;
(4)境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的,项目完工、离开中国的。
选项D:属于变更税务登记的范围。5.【答案】C 【解析】甲商场改变生产经营权属的,应办理变更税务登记;A公司将股权转让给B 公司,A公司和B公司均不需要办理税务登记。6.【答案】B 【解析】纳税人因破产依法终止纳税义务的,按规定不需要向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记的,应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内,持有关证件和资料向原税务机关申报办理注销税务登记。7.【答案】D 【解析】选项D:股权转让交易双方均为非居民企业且在境外交易的,被转让股权的境内企业在依法变更税务登记时,应将股权转让合同复印件报送主管税务机关。8.【答案】B 【解析】选项B:对于税种认定涉及国税、地税两套税务机构的纳税人,应分别向国税、地税机关申办税种认定手续。9.【答案】B 【解析】年应税销售额超过小规模纳税人标准的,应当按规定向主管税务机关申请一般纳税人资格认定,未申请办理一般纳税人资格认定手续的,应按销售额依照增值税税率计算应纳税额,不得抵扣进项税额,也不得使用增值税专用发票。所以该企业应纳增值税=11.7/(1+17%)×17%=1.7(万元)。10.【答案】B 【解析】增值税纳税人,年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的,除另有规定外,应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。上述所称年应税销售额是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额。
二、多项选择题 1.【答案】CDE 【解析】除了国家机关、自然人个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外的纳税人,均应当自纳税义务发生之日起30日内,向纳税义务发生地税务机关申报办理税务登记,税务机关核发税务登记证及副本。2.【答案】DE 【解析】选项D:纳税人在停业期间发生纳税义务的,应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款;选项E:纳税人因停业期满不能及时恢复生产经营的,应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请,不用重新办理税务登记。3.【答案】ABCD 【解析】选项E:应办理注销税务登记。
第二篇:涉税服务实务(2016) 第04章 税务登记代理 课后作业
涉税服务实务(2016)第四章 税务登记代理 课后作业
一、单项选择题 1.根据规定,下列纳税人不列入“三证合一、一照一码”范围内的是()。A.企业
B.农民专业合作社
C.外国企业常驻代表机构 D.个体工商户 2.企业在工商登记,取得“三证合一、一照一码”证照后,()内未去税务机关报到,不属于逾期登记。A.15日 B.30日 C.60日 D.90日 3.实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的,应当在停业前向税务机关申报办理停业登记,纳税人停业期不得超过()。A.6个月 B.1年 C.2年 D.3个月 4.下列项目中,不需要办理注销税务登记的是()。
A.境外企业在中国境内承包建筑劳务,项目完工、离开中国 B.纳税人因资不抵债而破产
C.纳税人因经营地点变更而离开原主管税务机关管辖区 D.纳税人改变法人代表 5.领取“一照一码”营业执照的企业核算方式信息发生变化的,企业应向()申请变更。
A.主管税务机关 B.主管财政机关 C.主管工商机关 D.主管私法机关 6.纳税人因破产依法终止纳税义务的,按规定不需要向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记的,应当自有关机关批准或者宣告终止之日起()内,持有关证件和资料向原税务机关申报办理注销税务登记。A.10日 B.15日 C.30日 D.60日 7.下列关于税种认定登记的表述中,不正确的是()。
A.纳税人如果变更税务登记的内容涉及税种、税目、税率变化的,应在变更税务登记之后重新申请税种认定登记,并附送申请报告
B.对于税种认定涉及国税、地税两套税务机构的纳税人,应向国税机关申办税种认定手续
C.纳税人对税务机关的认定提出异议的,应进一步调查并提出意见,提交主管税务机关重新加以认定
D.纳税人应在领取《税务登记证》副本后和申报纳税前,到主管税务机关的征收管理部门申请税种认定登记 8.某生产企业为增值税小规模纳税人,会计核算健全,2015年年应税销售额为150万元,2016年2月15日接到税务机关送到的《税务事项通知书》,通知该企业在10日内报送《一般纳税人登记表》,但该企业一直未报送。2016年3月销售货物取得含税销售收入11.7万元;当期购进原材料取得增值税专用发票上注明的价款为4万元。则该企业2016年3月应缴纳增值税()万元。A.1.02 B.1.7 C.0.34 D.2.15 9.增值税纳税人,年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的,除另有规定外,应当向主管税务机关申请一般纳税人资格登记。上述所称年应税销售额是指纳税人在连续不超过()的经营期内累计应征增值税销售额。A.10个月 B.12个月 C.24个月 D.36个月
二、多项选择题 1.根据现行规定,增值税一般纳税人和小规模纳税人年应税销售额的划分标准为()。
A.工业企业年应税销售额50万元 B.商业企业年应税销售额180万元 C.商业企业年应税销售额80万元
D.“营改增”的应税服务年应税销售额500万元 E.工业企业年应税销售额100万元 2.下列关于停业、复业登记管理的说法中,不正确的有()。A.纳税人的停业期不得超过1年
B.纳税人在申报办理停业登记时,应结清应纳税款、滞纳金、罚款
C.纳税人在申报办理停业登记时,税务机关应收存其税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件 D.纳税人在停业期间发生纳税义务的不需要申报缴纳税款
E.纳税人因停业期满不能及时恢复生产经营的,应当重新办理税务登记 答案解析
一、单项选择题
1.【答案】 D 【解析】
个体工商户、其他机关(编办、民政、司法等)批准设立的主体暂不纳入“三证合一、一照一码”办理范围,仍按照现行有关规定执行。
【知识点】 税务登记
2.【答案】 B 【解析】
企业在工商登记,取得“三证合一、一照一码”证照后,30日内未去税务机关报到,不属于逾期登记。【知识点】 税务登记
3.【答案】 B 【解析】
实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的,应当在停业前向税务机关申报办理停业登记,纳税人停业期不得超过一年。
【知识点】 停业、复业登记
4.【答案】 D 【解析】
纳税人需要办理注销税务登记主要有四种情形:
(1)纳税人因发生解散、破产、撤销以及其他情形依法终止纳税义务的;(2)纳税人因住所、经营地点变动而涉及改变税务登记机关的;(3)纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的;(4)境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的,项目完工、离开中国的。
选项D:属于变更税务登记的范围。
【知识点】 注销税务登记
5.【答案】 A 【解析】
领取“一照一码”营业执照的企业生产经营地、财务负责人、核算方式三项信息由企业登记机关在新设时采集。在企业经营过程中,上述信息发生变化的,企业应向主管税务机关申请变更,不向工商登记部门申请变更。
【知识点】 变更税务登记
6.【答案】 B 【解析】
纳税人因破产依法终止纳税义务的,按规定不需要向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记的,应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内,持有关证件和资料向原税务机关申报办理注销税务登记。
【知识点】 注销税务登记
7.【答案】 B 【解析】
选项B:对于税种认定涉及国税、地税两套税务机构的纳税人,应分别向国税、地税机关申办税种认定手续。
【知识点】 税种认定登记
8.【答案】 B 【解析】
年应税销售额超过小规模纳税人标准的,应当按规定向主管税务机关申请一般纳税人资格登记,未申请办理一般纳税人资格登记手续的,应按销售额依照增值税税率计算应纳税额,不得抵扣进项税额,也不得使用增值税专用发票。所以该企业应纳增值税=11.7/(1+17%)×17%=1.7(万元)。
【知识点】 增值税一般纳税人资格登记
9.【答案】 B 【解析】
增值税纳税人,年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的,除另有规定外,应当向主管税务机关申请一般纳税人资格登记。上述所称年应税销售额是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额。
【知识点】 增值税一般纳税人资格登记 二、多项选择题
1.【答案】 A, C, D 【解析】
增值税一般纳税人的划分标准:工业企业划分标准为年销售额50万元,商业企业的划分标准为年销售额80万元,提供“营改增”应税服务的企业,划分标准为年销售额500万元。
【知识点】 增值税一般纳税人资格登记
2.【答案】 D, E 【解析】
选项D:纳税人在停业期间发生纳税义务的,应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款;选项E:纳税人因停业期满不能及时恢复生产经营的,应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请,不用重新办理税务登记。
第三篇:第三章 税务登记代理实务
税务代理实务
第三章 税务登记代理实务
第一节 企业税务登记代理实务
一、税务登记(结合第二章第二节税务登记管理的内容学习)
(一)税务登记管理规程(熟悉)
1.设立税务登记
注意:(1)时限;(2)哪些情况核发税务登记证,哪些情况核发临时税务登记证。
2.申报办理税务登记时应提供的资料——不包括银行账号
①工商营业执照或其他核准执业证件;②有关合同、章程、协议书;③组织机构统一代码证书;④法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或者其他合法证件。
3.税务登记表的主要内容(包括10项)
4.税务登记证件的主要内容
扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内,向税务登记地(办理税务登记的扣缴义务人)或机构所在地(可不办理税务登记的扣缴义务人)税务机关申报办理扣缴税款登记。
(二)代理设立税务登记操作规范(掌握)
1.代理税务登记申报注意按法定期限即30日内申报登记,时间不能滞后。
2.代理填报《税务登记表》
《税务登记表》分三种类型,分别适用于单位纳税人、个体经营、临时登记纳税人。(教材37页倒数第三行去掉,有错误)
3.代理领取税务登记证件
【例题】注册税务师以企业名义向税务机关办理开业税务登记申报时,应当注意()。
A.《申请税务登记报告书》应详细写明申请税务登记的原因和要求
B.按领取营业执照之日起60日内申报登记,时间不能滞后
C.提供工商营业执照、企业合同、章程及协议书
D.提供开户银行账号证明
第1页
[答疑编号1102030101]『正确答案』AC
二、变更税务登记
变更税务登记的适用范围:39页,注意改变住所或经营地点涉及主管税务机关变动的办理注销税务登记。
(一)变更税务登记管理规程
注意:
(1)税务机关应当自受理之日起30日内审核办理变更税务登记。
(2)(2010年新增内容,教材40页)股权转让交易双方均为非居民企业且在境外交易的,被转让股权的境内企业在依法办理变更税务登记时,应将股权转让合同复印件报送主管税务机关。
(二)变更税务登记操作要点(了解)
【例题1】(2000年多选)企业变更税务登记的适用范围包括()。
A.改变纳税人名称、法定代表人的B.改变经济性质或企业类型的C.改变注册资金的D.因住所、经营地点或产权关系变更而涉及改变主管税务机关的[答疑编号1102030102]『正确答案』ABC
『答案解析』D选项的情形,是注销,不是变更。
【例题2】(2001年单选)纳税人税务登记内容发生变化时,应在工商行政管理机关办理变更登记之日起,或经有关部门批准之日起()日内,持相关证件向税务局申请办理变更税务登记。
A.15B.30C.10D.4
5[答疑编号1102030103]『正确答案』B
【例题3】(2009年单选)甲厂系由乙公司和丙商场共同投资的食品生产企业。因经营情况变化,经投资双方协商,丙商场将其持有甲厂的全部股权转让给乙公司,并签订转让协议,于2008年4月18日向产权转移中心和工商行政管理部门办理了相关的登记手续。甲厂投资主体变化后,有关各方的税务登记,正确的做法是()。
A.甲厂、乙公司和丙商场分别办理变更税务登记
B.甲厂应办理变更税务登记:乙公司和丙商场不需要办理任何税务登记手续
C.甲厂应先办注销税务登记,再办设立税务登记:乙公司和丙商场分别办理变更税务登记
D.甲厂应先办注销税务登记,再办设立税务登记:乙公司和丙商场不需要办理任何税务登记手续
[答疑编号1102030104]『正确答案』B
三、停业、复业登记(熟悉)
1.实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的,应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停
业期不得超过一年。
2.纳税人在申报办理停业登记时,应结清应纳税款、滞纳金、罚款。税务机关应收存其税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件。
3.纳税人在停业期间发生纳税义务的,应当依法申报缴纳税款。
4.纳税人应当于恢复生产经营之前,向税务机关申报办理复业登记。
5.纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的,应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请,并如实填写《停、复业报告书》。
【例题4】(2009年单选)下列关于停业的税务管理,表述正确的是()。
A.定期定额征收方式的个体工商户停业期不得超过半年
B.若停业期间发生经营行为时,不需要申报缴纳税款
C.纳税人办理停业登记,税务机关收存其税务登记证正本,纳税人保留副本
D.一旦纳税人申请停业,其未使用完的发票由税务机关予以收存
[答疑编号1102030105]『正确答案』D
四、注销税务登记
(一)注销税务登记管理规程
注意:纳税人办理注销税务登记前,应结清应纳税款、多退(免)税款、滞纳金和罚款,缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。
常考的内容:区分注销税务登记和变更税务登记;各种税务登记的时限规定
【例题5】(2006年多选)下列有关办理税务登记的做法,正确的有()。
A.纳税人遗失税务登记证件的,应当在15日内书面报告主管税务机关,并登报声明作废
B.纳税人税务登记的内容发生变化时,应自工商行政管理部门办理变更登记之日起30日内,向原税务登记机关申报办理变更税务登记
C.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的,应自营业执照被吊销之日起30日内,向原税务登记机关申报办理注销税务登记
D.纳税人在办理注销登记后,应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销发票和其他税务证件E.纳税人因住所变动涉及改变主管税务登记机关的,应向原税务登记机关申报办理注销税务登记,并在30日内向迁达地税务机关申请办理税务登记
[答疑编号1102030106]『正确答案』ABE
【例题6】(2008年单选)下列企业变动情形中,需要注销原有税务登记的是()。
A.某企业由国有企业改制为股份制企业B.某企业被工商局吊销营业执照
C.某企业改变经营范围 D.李某接替张某担任公司法人代表
『正确答案』B
(二)代理注销税务登记的操作要点
第二节 纳税事项税务登记代理实务
一、增值税一般纳税人认定登记
(一)增值税一般纳税人认定登记管理规程(熟悉)
1.符合增值税一般纳税人条件的企业,应在向税务机关办理税务登记的同时,申请办理一般纳税人认定手续;已开业经营的小规模企业(商业零售企业除外),若当年应税销售额超过小规模纳税人标准的,应在次年1月底之前,申请办理一般纳税人认定手续。
【例题7】(1999年单选)B公司为外商独资企业,1998年1月办理开业税务登记手续,1998年7月开始生产经营,产品全部外销。B公司预计年出口销售额为160万美元,1998年7月~12月累计出口销售额60万美元,按规定B公司应于()申请办理增值税一般纳税人认定登记手续。
A.1998年1月 B.1998年7月 C.1998年12月 D.1999年1月
『正确答案』A
『答案解析』符合增值税一般纳税人条件的企业,应在向税务机关办理税务登记的同时,申请办理一般纳税人认定手续;B公司为外商独资企业,1998年1月办理开业税务登记手续,应该当期1998年1月申请办理增值税一般纳税人认定登记手续。
2.企业申请办理一般纳税人认定手续,应向所在地主管国税局提出书面申请。
3.企业总、分支机构不在同一县市的,应分别向其机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定登记手续。除商业企业以外,纳税人总分支机构实行统一核算,其总机构年应税销售额超过小规模纳税人标准,但分支机构年应税销售额未超过小规模企业标准的,其分支机构可申请办理一般纳税人认定手续。
【例题8】(2001年单选)某企业总机构在甲地,分支机构在乙地,其增值税一般纳税人认定手续应在()主管税务机关申请办理。
A.甲地 B.乙地 C.各自机构所在地 D.总机构的上级主管部门所在地
『正确答案』C
【例题9】(2002年多选)下列关于增值税一般纳税人认定登记管理规程规定正确的表述有()。
A.符合增值税一般纳税人条件的企业,应在向税务机关办理开业税务登记的同时,申请办理一般纳税人的认定手续
B.企业申请办理一般纳税人认定手续,应向所在地地方税务机关提出书面申请
C.企业总分支机构不在同一县市的,应分别向其机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定登记手续
D.企业总机构已被认定为增值税一般纳税人,其分支机构可持总机构为增值税一般纳税人的证明,办理有关手续
『正确答案』ACD
『答案解析』企业申请办理一般纳税人认定手续,应向所在地国税机关提出书面申请。
4.县级以上国家税务机关签署审核意见。
5.国税发明电[2004]62号《国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的补充通知》:新办小型商贸企业是指新办小型商贸批发企业。在2004年6月30日前已办理税务登记并正常经营的属于小规模纳税人的商贸企业,按其实际纳税情况核算年销售额实际达到180万元(2009年1月1日起改为80万)后,经主管税务机关审核,可直接认定为一般纳税人,不实行辅导期一般纳税人管理。
6.(新增)工业企业——50万元;商业企业——80万元。2009年应税销售额超过新标准的小规模纳税人,应向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。未申请办理一般纳税人手续的,应按销售额依照增值税税率计算应纳税额,不得抵扣进项税额,也不得使用增值税专用发票。(非常重要)
(二)代理增值税一般纳税人认定登记操作要点(掌握)
注意:针对《增值税一般纳税人申请认定表》的主要内容,注册税务师应要求企业提供有关资料,如企业设立的合同、章程,企业申办工商登记、税务登记的报表和证件,企业已实现销售的情况,会计、财务核算的原始资料等。对企业可能实现或已经实现的应税销售额,企业会计、财务管理的方法和管理制度,企业财务人员的办税能力能否具备增值税一般纳税人的条件等问题,写出有关增值税一般纳税人认定登记的核查报告,作为《增值税一般纳税人申请认定表》的附件,报送主管国税局。
二、税种认定登记代理实务(了解)
(一)税种认定登记管理规程
纳税人应在领取《税务登记证》副本后和申报纳税之前,申请税种认定登记,填写《纳税人税种登记表》。纳税人如果变更税务登记的内容涉及税种、税目、税率变化的,应在变更税务登记之后重新申请税种认定登记,并附送申请报告。
【例题10】(2003年多选)下列有关办理税务登记的做法,正确的有()。
A.纳税人如变更税务登记的内容涉及税种、税率、税目变化的,应在变更税务登记之后重新申请税种认定登记,并附送申请报告
B.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的,应自营业执照被吊销之日起30日内,向原税务登记机关申报办理注销税务登记
C.纳税人在办理注销登记后,应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销发票和其他税务证件
D.纳税人因住所变动涉及改变税务登记机关的,应向原税务登记机关申报办理注销税务登记,并向迁达地税务机关申请办理税务登记
『正确答案』AD
『答案解析』纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的,应自营业执照被吊销之日起15日内,向原税务登记机关申报办理注销税务登记;纳税人在办理注销登记前,应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销发票和其他税务证件。
(二)税种认定登记操作要点
注意对于税种认定涉及国税、地税两套税务机构的纳税人,应分别申办税种认定手续。
本章总结
第四篇:2012税务代理实务 第三章 税务登记代理实务【讲义】
第三章 税务登记代理
本章考情分析:题型:单选、多选
题量、历年分值:1—2分左右。
本章框架:
第一节 企业税务登记代理第二节 纳税事项税务登记代理
第一节 企业税务登记代理
一、税务登记(结合第二章第二节“税务登记管理”的内容学习)
(一)税务登记管理规程(熟悉)1.设立税务登记
从事生产、经营的纳税人,向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记。
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2.申报办理税务登记时应提供的资料——不包括银行账号①工商营业执照或其他核准执业证件;②有关合同、章程、协议书;③组织机构统一代码证书;
④法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或者其他合法证件。3.税务登记表的主要内容(包括10项)4.税务登记证件的主要内容
扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内,向税务登记地(已办理税务登记的扣缴义务人)
(二)代理税务登记操作规范(掌握)1.代理税务登记申报
2.代理填报《税务登记表》
《税务登记表》分三种类型,分别适用于单位纳税人、个体经营、临时税务登记纳税人。3.代理领取税务登记证件
二、变更税务登记
变更税务登记的适用范围主要有11注销税务登记。
(一)变更税务登记管理规程
注意:
(1(2)股权转让交易双方均为非居民企业且在境外交易的,被转让股权的境内企业在依法办理变更税务登记时,应将股权转让合同复印件报送主管税务机关。——企业所得税的所得来源地确定原则:权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。
(二)代理变更税务登记操作要点(了解)例题:
1.(2000年多选)企业变更税务登记的适用范围包括()。A.改变纳税人名称、法定代表人的B.改变经济性质或企业类型的C.改变注册资金的D.因住所、经营地点或产权关系变更而涉及改变主管税务机关的[答疑编号3608030101] 『正确答案』ABC
『答案解析』因住所、经营地点或产权关系变更而涉及改变主管税务机关的应当办理注销税务登记。
2.(2001年单选)纳税人税务登记内容发生变化时,应在工商行政管理机关办理变更登记之日起,或经有关部门批准之日起()日内,持相关证件向税务局申请办理变更税务登记。A.15B.30C.10D.45[答疑编号3608030102] 『正确答案』B
『答案解析』纳税人税务登记内容发生变化时,应在工商行政管理机关办理变更登记之日起,或经有关部门批准之日起30日内,持相关证件向税务局申请办理变更税务登记。
三、停业、复业登记(熟悉)
1.实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的,应当在停业前向税务机关申报办理停业登
2.纳税人在申报办理停业登记时,应结清应纳税款、滞纳金、罚款。税务机关应收存其税务登3.纳税人在停业期间发生纳税义务的,应依法申报缴纳税款。
4.前复业)报告书》,领回并启用税务登记证件、发票领购簿及其停业前领购的发票。
5.纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的,应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请,并如实填写《停、复业(提前复业)报告书》。
【例题】(2009年单选)下列关于停业的税务管理,表述正确的是()。A.定期定额征收方式的个体工商户停业期不得超过半年B.若停业期间发生经营行为时,不需要申报缴纳税款
C.纳税人办理停业登记,税务机关收存其税务登记证正本,纳税人保留副本D.一旦纳税人申请停业,其未使用完的发票由税务机关予以收存[答疑编号3608030103] 『正确答案』D
『答案解析』定期定额征收方式的个体工商户停业期不得超过一年;若停业期间发生经营行为时,应按规定申报缴纳税款;纳税人在申报办理停业登记时,税务机关应收存其税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件,纳税人不能保留副本。
四、注销税务登记
1.(2010年多选)关于注销税务登记管理规程的说法,正确的有()。
A.纳税人发生解散、破产等情形,按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记的,应当自有关机关批准或者宣告终止之日起30日内,持有关证件和资料向原税务机关申报办理注销税务登记
B.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的,应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起30日内,向原税务机关申报办理注销税务登记
C.纳税人因住所、经营地点变动,涉及改变税务登记机关的,应先向原税务登记机关申报办理注销税务登记,并自注销税务登记之日起30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。D.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的,应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内,向原税务机关申报办理注销税务登记
E.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的,应当在项目完工、离开中国境内前15日内,持有关证件和资料,向原税务登记机关申报办理注销税务登记[答疑编号3608030104] 『正确答案』CDE
『答案解析』注销税务登记的时间限定是15天,而不是30天,选项A、B有误。
2.(2008年单选)下列企业变动情形中,需要注销原有税务登记的是()。A.某企业由国有企业改制为股份制企业B.某企业被工商局吊销营业执照C.某企业改变经营范围
D.李某接替张某担任公司法人代表[答疑编号3608030105] 『正确答案』B
『答案解析』纳税人需要办理注销税务登记主要有三种情形:(1)纳税人因发生解散、破产、撤销以及其他情形依法终止纳税义务;(2)纳税人因住所、经营地点变动而涉及改变税务登记机关;(3)纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照。
(二)代理注销税务登记的操作要点
第二节 纳税事项税务登记代理实务
一、增值税一般纳税人认定登记
(一)增值税一般纳税人认定登记管理规程(熟悉)
1.增值税纳税人,年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的,除另有规定外,应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。上述所称年应税销售额,是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额,包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。
稽查查补销售额和纳税评估调整销售额计入查补税款申报当月的销售额,不计入税款所属期销售额。
2.企业申请办理一般纳税人认定手续,应向所在地主管国税局提出书面申请。
3.企业总、分支机构不在同一县市的,应分别向其机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定登记手续。
除商业企业以外,纳税人总分支机构实行统一核算,其总机构年应税销售额超过小规模纳税人标准,但分支机构年应税销售额未超过小规模企业标准的,其分支机构可申请办理一般纳税人认定手续。在办理认定手续时,须提供总机构所在地主管税务机关批准其总机构为一般纳税人的证明。4.县级以上国家税务机关签署审核意见。
5.纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的,应在申报期结束后40日内,向主管税务机关报送一般纳税人认定表。
6.工业企业——50万元;商业企业——80万元。2009年应税销售额超过新标准的小规模纳税人,应向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。未申请办理一般纳税人手续的,应按销售额依照增值税税率计算应纳税额,不得抵扣进项税额,也不得使用增值税专用发票。(非常重要)【例题】(单选)某百货商店直接从服装厂购进各种服装销售,2009年销售额100万元,但未申请一般纳税人认定;2010年1月份购进各种服装价款400000元,取得专用发票上的税金为68000元,该店当月销售收入(含税)702000元,该店当月应纳增值税税额()元。A.34000B.33960.23C.136000D.102000
[答疑编号3608030202] 『正确答案』D
『答案解析』应纳增值税=702000÷(1+17%)×17%=102000(元)。
(二)代理增值税一般纳税人认定登记操作要点(掌握)
注意:针对《增值税一般纳税人申请认定表》的主要内容,注册税务师应要求企业提供有关资料等。对企业可能实现或已经实现的应税销售额,企业会计、财务管理的方法和管理制度,企业财务人员的办税能力能否具备增值税一般纳税人的条件等问题,写出有关增值税一般纳税人认定登记的核查报告,作为《增值税一般纳税人申请认定表》的附件,报送主管国税局。
二、税种认定登记代理(了解)
(一)税种认定登记管理规程
纳税人应在领取《税务登记证》副本后和申报纳税之前,申请税种认定登记,填写《纳税人税种登记表》。纳税人如果变更税务登记的内容涉及税种、税目、税率变化的,应在变更税务登记之后重新申请税种认定登记,并附送申请报告。
(二)代理税种认定登记操作要点
注意对于税种认定涉及国税、地税两套税务机构的纳税人,应分别申办税种认定手续。【例题】(2003年多选)下列有关办理税务登记的做法,正确的有()。
A.纳税人如变更税务登记的内容涉及税种、税率、税目变化的,应在变更税务登记之后重新申请税种认定登记,并附送申请报告
B.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的,应自营业执照被吊销之日起30日内,向原税务登记机关申报办理注销税务登记
C.纳税人在办理注销登记后,应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销发票和其他税务证件
D.纳税人因住所变动涉及改变税务登记机关的,应向原税务登记机关申报办理注销税务登记,并向迁达地税务机关申请办理税务登记
[答疑编号3608030203] 『正确答案』AD
『答案解析』纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的,应自营业执照被吊销之日起15日内,向原税务登记机关申报办理注销税务登记;纳税人在办理注销登记前,应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销发票和其他税务证件。
本章总结
第五篇:《税务登记管理办法》
附件10
税务登记管理办法
(2003年12月17日国家税务总局令第7号公布,根据2014年12月27日 《国家税务总局关于修改〈税务登记管理办法〉 的决定》和2018年6月15日《国家税务总局关于修改
部分税务部门规章的决定》修正)
第一章 总 则
第一条 为了规范税务登记管理,加强税源监控,根据《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《税收征管法》)以及《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》(以下简称《实施细则》)的规定,制定本办法。
第二条 企业,企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所,个体工商户和从事生产、经营的事业单位,均应当按照《税收征管法》及《实施细则》和本办法的规定办理税务登记。
前款规定以外的纳税人,除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外,也应当按照《税收征管法》及《实施细则》和本办法的规定办理税务登记。
根据税收法律、行政法规的规定负有扣缴税款义务的扣缴义务人(国家机关除外),应当按照《税收征管法》及《实施细则》和本办法的规定办理扣缴税款登记。
第三条 县以上(含本级,下同)税务局(分局)是税务登记的主管税务机关,负责税务登记的设立登记、变更登记、注销登记和税务登记证验证、换证以及非正常户处理、报验登记等有关事项。
第四条 税务登记证件包括税务登记证及其副本、临时税务登记证及其副本。
扣缴税款登记证件包括扣缴税款登记证及其副本。
第五条 县以上税务局(分局)按照国务院规定的税收征收管理范围,实施属地管理。有条件的城市,可以按照“各区分散受理、全市集中处理”的原则办理税务登记。
第六条 税务局(分局)执行统一纳税人识别号。纳税人识别号由省、自治区、直辖市和计划单列市税务局按照纳税人识别号代码行业标准联合编制,统一下发各地执行。
已领取组织机构代码的纳税人,其纳税人识别号共15位,由纳税人登记所在地6位行政区划码+9位组织机构代码组成。以业主身份证件为有效身份证明的组织,即未取得组织机构代码证书的个体工商户以及持回乡证、通行证、护照办理税务登记的纳税人,其纳税人识别号由身份证件号码+2位顺序码组成。
纳税人识别号具有唯一性。
第七条 纳税人办理下列事项时,必须提供税务登记证件:
(一)开立银行账户;
(二)领购发票。
纳税人办理其他税务事项时,应当出示税务登记证件,经税务机关核准相关信息后办理手续。
第二章 设立登记
第八条 企业,企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所,个体工商户和从事生产、经营的事业单位(以下统称从事生产、经营的纳税人),向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记:
(一)从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照的,应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记,税务机关发放税务登记证及副本;
(二)从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的,应当自有关部门批准设立之日起30日内申报办理税务登记,税务机关发放税务登记证及副本;
(三)从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的,应当自纳税义务发生之日起30日内申报办理税务登记,税务机关发放临时税务登记证及副本;
(四)有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包承租人,应当自承包承租合同签订之日起30日内,向其承包承租业务发生地税务机关申报办理税务登记,税务机关发放临时税务登记证及副本;
(五)境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的,应当自项目合同或协议签订之日起30日内,向项目所在地税务机关申报办理税务登记,税务机关发放临时税务登记证及副本。
第九条 本办法第八条规定以外的其他纳税人,除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外,均应当自纳税义务发生之日起30日内,向纳税义务发生地税务机关申报办理税务登记,税务机关发放税务登记证及副本。
第十条 税务机关对纳税人税务登记地点发生争议的,由其共同的上级税务机关指定管辖。
第十一条 纳税人在申报办理税务登记时,应当根据不同情况向税务机关如实提供以下证件和资料:
(一)工商营业执照或其他核准执业证件;
(二)有关合同、章程、协议书;
(三)组织机构统一代码证书;
(四)法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或者其他合法证件。
其他需要提供的有关证件、资料,由省、自治区、直辖市税务机关确定。
第十二条 纳税人在申报办理税务登记时,应当如实填写税务登记表。
税务登记表的主要内容包括:
(一)单位名称、法定代表人或者业主姓名及其居民身份证、护照或者其他合法证件的号码;
(二)住所、经营地点;
(三)登记类型;
(四)核算方式;
(五)生产经营方式;
(六)生产经营范围;
(七)注册资金(资本)、投资总额;
(八)生产经营期限;
(九)财务负责人、联系电话;
(十)国家税务总局确定的其他有关事项。
第十三条 纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符合规定的,税务机关应当日办理并发放税务登记证件。纳税人提交的证件和资料不齐全或税务登记表的填写内容不符合规定的,税务机关应当场通知其补正或重新填报。
第十四条 税务登记证件的主要内容包括:纳税人名称、税 务登记代码、法定代表人或负责人、生产经营地址、登记类型、核算方式、生产经营范围(主营、兼营)、发证日期、证件有效期等。
第十五条 已办理税务登记的扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内,向税务登记地税务机关申报办理扣缴税款登记。税务机关在其税务登记证件上登记扣缴税款事项,税务机关不再发放扣缴税款登记证件。
根据税收法律、行政法规的规定可不办理税务登记的扣缴义务人,应当自扣缴义务发生之日起30日内,向机构所在地税务机关申报办理扣缴税款登记。税务机关发放扣缴税款登记证件。
第三章 变更登记
第十六条 纳税人税务登记内容发生变化的,应当向原税务登记机关申报办理变更税务登记。
第十七条 纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的,应当自工商行政管理机关变更登记之日起30日内,向原税务登 记机关如实提供下列证件、资料,申报办理变更税务登记:
(一)工商登记变更表及工商营业执照;
(二)纳税人变更登记内容的有关证明文件;
(三)税务机关发放的原税务登记证件(登记证正、副本和登记表等);
(四)其他有关资料。
第十八条 纳税人按照规定不需要在工商行政管理机关办理变更登记,或者其变更登记的内容与工商登记内容无关的,应当自税务登记内容实际发生变化之日起30日内,或者自有关机关批准或者宣布变更之日起30日内,持下列证件到原税务登记机关申报办理变更税务登记:
(一)纳税人变更登记内容的有关证明文件;
(二)税务机关发放的原税务登记证件(登记证正、副本和税务登记表等);
(三)其他有关资料。
第十九条 纳税人提交的有关变更登记的证件、资料齐全的,应如实填写税务登记变更表,符合规定的,税务机关应当日办理; 不符合规定的,税务机关应通知其补正。
第二十条 税务机关应当于受理当日办理变更税务登记。纳税人税务登记表和税务登记证中的内容都发生变更的,税务机关按变更后的内容重新发放税务登记证件;纳税人税务登记表的内容发生变更而税务登记证中的内容未发生变更的,税务机关不重新发放税务登记证件。
第四章 停业、复业登记
第二十一条 实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的,应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期限不得超过一年。
第二十二条 纳税人在申报办理停业登记时,应如实填写停业复业报告书,说明停业理由、停业期限、停业前的纳税情况和发票的领、用、存情况,并结清应纳税款、滞纳金、罚款。税务机关应收存其税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件。
第二十三条 纳税人在停业期间发生纳税义务的,应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款。
第二十四条 纳税人应当于恢复生产经营之前,向税务机关申报办理复业登记,如实填写《停业复业报告书》,领回并启用税务登记证件、发票领购簿及其停业前领购的发票。
第二十五条 纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的,应当在停业期满前到税务机关办理延长停业登记,并如实填写《停业复业报告书》。
第五章 注销登记
第二十六条 纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形,依法终止纳税义务的,应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前,持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记;按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的,应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内,持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登 记。
纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的,应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内,向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
第二十七条 纳税人因住所、经营地点变动,涉及改变税务登记机关的,应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前,或者住所、经营地点变动前,持有关证件和资料,向原税务登记机关申报办理注销税务登记,并自注销税务登记之日起30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。
第二十八条 境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的,应当在项目完工、离开中国前15日内,持有关证件和资料,向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
第二十九条 纳税人办理注销税务登记前,应当向税务机关提交相关证明文件和资料,结清应纳税款、多退(免)税款、滞纳金和罚款,缴销发票、税务登记证件和其他税务证件,经税务机关核准后,办理注销税务登记手续。
第六章 外出经营报验登记
第三十条 纳税人到外县(市)临时从事生产经营活动的,应当在外出生产经营以前,持税务登记证到主管税务机关开具《外出经营活动税收管理证明》(以下简称《外管证》)。
第三十一条 税务机关按照一地一证的原则,发放《外管证》,《外管证》的有效期限一般为30日,最长不得超过180天。
第三十二条 纳税人应当在《外管证》注明地进行生产经营前向当地税务机关报验登记,并提交下列证件、资料:
(一)税务登记证件副本;
(二)《外管证》。
纳税人在《外管证》注明地销售货物的,除提交以上证件、资料外,应如实填写《外出经营货物报验单》,申报查验货物。
第三十三条 纳税人外出经营活动结束,应当向经营地税务机关填报《外出经营活动情况申报表》,并结清税款、缴销发票。
第三十四条 纳税人应当在《外管证》有效期届满后10日内,持《外管证》回原税务登记地税务机关办理《外管证》缴销手续。
第七章 证照管理
第三十五条 税务机关应当加强税务登记证件的管理,采取实地调查、上门验证等方法进行税务登记证件的管理。
第三十六条 税务登记证式样改变,需统一换发税务登记证的,由国家税务总局确定。
第三十七条 纳税人、扣缴义务人遗失税务登记证件的,应当自遗失税务登记证件之日起15日内,书面报告主管税务机关,如实填写《税务登记证件遗失报告表》,并将纳税人的名称、税务登记证件名称、税务登记证件号码、税务登记证件有效期、发证机关名称在税务机关认可的报刊上作遗失声明,凭报刊上刊登的遗失声明到主管税务机关补办税务登记证件。
第八章 非正常户处理
第三十八条 已办理税务登记的纳税人未按照规定的期限申 报纳税,在税务机关责令其限期改正后,逾期不改正的,税务机关应当派员实地检查,查无下落并且无法强制其履行纳税义务的,由检查人员制作非正常户认定书,存入纳税人档案,税务机关暂停其税务登记证件、发票领购簿和发票的使用。
第三十九条 纳税人被列入非正常户超过三个月的,税务机关可以宣布其税务登记证件失效,其应纳税款的追征仍按《税收征管法》及其《实施细则》的规定执行。
第九章 法律责任
第四十条 纳税人不办理税务登记的,税务机关应当自发现之日起3日内责令其限期改正;逾期不改正的,依照《税收征管法》第六十条第一款的规定处罚。
第四十一条 纳税人通过提供虚假的证明资料等手段,骗取税务登记证的,处2000元以下的罚款;情节严重的,处2000元以上10000元以下的罚款。纳税人涉嫌其他违法行为的,按有关法律、行政法规的规定处理。
第四十二条 扣缴义务人未按照规定办理扣缴税款登记的,税务机关应当自发现之日起3日内责令其限期改正,并可处以1000元以下的罚款。
第四十三条 纳税人、扣缴义务人违反本办法规定,拒不接受税务机关处理的,税务机关可以收缴其发票或者停止向其发售发票。
第四十四条 税务人员徇私舞弊或者玩忽职守,违反本办法规定为纳税人办理税务登记相关手续,或者滥用职权,故意刁难纳税人、扣缴义务人的,调离工作岗位,并依法给予行政处分。
第十章 附 则
第四十五条 本办法涉及的标识、戳记和文书式样,由国家税务总局确定。
第四十六条 本办法由国家税务总局负责解释。各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局可根据本办法制定具体的实施办法。
第四十七条 本办法自2004年2月1日起施行。