注会第14章税务代理和税务筹划(课后作业)

第一篇：注会第14章税务代理和税务筹划(课后作业)

注会第十四章 税务代理和税务筹划（课后作业）

一、单项选择题

1.纳税人税务登记内容发生变化的，应当向原税务机关申报办理变更税务登记。纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理变更登记之日起（）日内，向税务机关办理变更税务登记申报。A.10 B.15 C.30 D.45 2.企业发生下列变动情形时，需要向原税务机关办理注销税务登记的是（）。A.被工商行政管理机关吊销营业执照 B.增设分支机构 C.减少注册资本 D.改变法人代表

3.扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起（）日内，向所在地主管税务机关申报办理扣缴税款登记。A.15 B.30 C.40 D.60 4.纳税人外出经营活动结束后，代理人应当在《外出经营活动税收管理证明》有效期（）内，持该证明回原税务登记地税务机关办理缴销手续。A.届满前10日 B.届满前15日 C.届满后10日 D.届满后15日

5.注册会计师为个体工商户无论是建立复式账，还是建立简易账，均需按月编制（），报送主管财政、税务机关。A.资产负债表 B.应税所得表 C.留存利润表 D.利润分配表

6.除特殊规定外，对各种账簿、凭证、表格必须保存（）以上，销毁时须经主管税务机关审验和批准。A.1年 B.2年 C.5年 D.10年

7.根据发票管理办法的有关规定，下列说法错误的是（）。

A.凡有固定生产经营场所，财务核算和发票管理制度健全，发票使用量较大的单位，可以申请印制印有本单位名称的发票即自制发票 B.纳税人自制发票仅限于增值税专用发票 C.纳税人自制发票需要到指定的印刷厂印制 D.统印发票的领购方式包括：批量供应、验旧购新、交旧购新和担保发售四种

8.临时到本省、自治区、直辖市行政区域以外从事经营活动的单位和个人，应凭所在地税务机关证明，向经营地税务机关申请领购经营地的发票，经营地税务机关可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量缴纳（）的保证金，并限期缴销发票。A.不超过5000元 B.不超过10000元 C.5000 D.10000

二、多项选择题

1.下列各项中，属于税务代理业务范围的有（）。A.办理纳税申报 B.制作涉税文书

C.办理增值税一般纳税人资格认定申请 D.办理增值税专用发票领购手续

2.下列项目中，属于税务登记表的主要内容的有（）。A.注册资金、投资总额 B.纳税人开户银行和账号 C.登记类型 D.核算方式

3.企业发生下列变动情形时，需要向税务机关申报办理变更税务登记的有（）。A.改变生产经营期限 B.改变开户银行和账号

C.改变经营地点（涉及改变主管税务机关）D.改变法人代表

4.纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理变更登记之日起30日内，向税务机关办理变更税务登记申报。纳税人在办理变更税务登记申报时，应向税务机关提供的证件、资料有（）。A.工商营业执照 B.工商登记变更表 C.原税务登记证件 D.财务报表

5.纳税人如果变更税务登记的内容涉及（）变化的，应在变更税务登记之后重新申请税种认定登记，并附送申请报告。A.税种 B.税目 C.税率 D.纳税期限

6.下列关于盈利企业税务筹划的说法中，正确的有（）。

A.购置固定资产时，购买费用应尽可能计入当期费用而不通过扩大固定资产原值 B.折旧年限应尽可能的延长

C.选择折旧方法，宜采用加速折旧方法 D.选择折旧方法，不宜采用加速折旧方法

三、计算问答题

甲企业为工业企业，主要生产电脑；乙企业为商业企业，主要经营各类产品的销售。2013年乙企业销售甲企业生产的电脑1000万台，共给甲企业带来900万元的利润，因此甲企业决定将自己的一栋自建的办公楼奖励给乙企业。已知甲企业建造该办公楼的成本为100万元，成本利润率为10%；同类房地产的市场销售价格为150万元。甲企业有两套方案选择：一是将该办公楼直接无偿赠送给乙企业；二是将该办公楼以参与利润分配、共担风险的形式作价150万元投资给乙企业。假设你是注册会计师：

（1）请分析甲企业应采用何种方式，并说明理由以及得出结论运用的税收筹划的方法；（2）从营业税角度计算两套方案比较的情况下甲企业可以节税的金额。

参考答案及解析

一、单项选择题 1.【答案】C 【解析】纳税人税务登记内容发生变化的，应当向原税务机关申报办理变更税务登记。纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理变更登记之日起30日内，向税务机关办理变更税务登记申报。2.【答案】A 【解析】选项BCD属于变更税务登记的情形。3.【答案】B 【解析】扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向所在地主管税务机关申报办理扣缴税款登记。4.【答案】C 【解析】纳税人外出经营活动结束后，代理人应当在《外出经营活动税收管理证明》有效期届满后10日内，持该证明回原税务登记地税务机关办理缴销手续。5.【答案】B 【解析】设置复式账的个体工商户，应按月编制的会计报表有资产负债表、应税所得表和留存利润表；设置简易账的个体工商户一般要按月编制的报表只有应税所得表。6.【答案】D 【解析】除特殊规定外，对各种账簿、凭证、表格必须保存10年以上，销毁时须经主管税务机关审验和批准。7.【答案】B 【解析】选项B：自制发票仅限于普通发票。

8.【答案】B 【解析】临时到本省、自治区、直辖市行政区域以外从事经营活动的单位和个人，应凭所在地税务机关证明，向经营地税务机关申请领购经营地的发票，经营地税务机关可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量缴纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票。

二、多项选择题 1.【答案】ABC 【解析】代理人可以接受纳税人、扣缴义务人的委托，办理除增值税专用发票外的发票领购手续。2.【答案】ACD 【解析】税务登记表的主要内容包括：（1）单位名称、法定代表人或者业主姓名及其居民身份证、护照或者其他合法证件的号码；（2）住所、经营地点；（3）登记类型；（4）核算方式；（5）生产经营方式；（6）生产经营范围；（7）注册资金（资本）、投资总额；（8）生产经营期限；（9）财务负责人及其联系电话；（10）国家税务总局确定的其他有关事项。3.【答案】ABD 【解析】需要办理变更税务登记的情况主要有以下几种：（1）改变名称；（2）改变法人代表；（3）改变经济性质；（4）增设或撤销分支机构；（5）改变住所或经营地点（涉及主管税务机关变动的办理注销登记）；（6）改变生产、经营范围或经营方式；（7）增减注册资本；（8）改变隶属关系；（9）改变生产经营期限；（10）改变开户银行和账号；（11）改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容。选项C：需要向税务机关办理注销税务登记。4.【答案】ABC 【解析】纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理变更登记之日起30日内，向税务机关如实提供下列证件、资料，办理变更税务登记申报：（1）工商登记变更表及工商营业执照；（2）纳税人变更登记内容的有关证明文件；（3）税务机关发放的原税务登记证件（登记证正、副本和登记表等）；（4）其他有关资料。5.【答案】ABC 【解析】纳税人如果变更税务登记的内容涉及税种、税目、税率变化的，应在变更税务登记之后重新申请税种认定登记，并附送申请报告。6.【答案】AC 【解析】选项B：对于盈利企业来说，折旧年限应尽可能缩短，使折旧费用能够在尽可能短的时间内得到税前扣除；选项D：选择折旧方法，宜采用加速折旧法，因加速折旧法可以使折旧费用前移和应纳税所得额后移，以相对降低纳税人当期应缴纳的企业所得税。

三、【答案及解析】

（1）甲企业应采用第二套方案，将该办公楼以参与利润分配，共担风险的形式作价投资到 乙企业。

根据税法规定：单位将不动产无偿赠与其他单位和个人，应视同销售计算缴纳营业税、土地增值税、城建税和教育费附加、地方教育附加。

但是以不动产投资入股，参与接受被投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。

非房地产开发企业以房地产对外投资联营的，暂免缴纳土地增值税。所以可以运用不予征税方法和减免税方法得出应选择用第二套方案。

（2）自建的办公楼用于对外无偿赠送，应视同销售计算两道环节的营业税，一道是自建环节的营业税，一道是销售不动产环节的营业税。其中自建环节的营业税=100×（1+10%）/（1-3%）×3%=3.40（万元）；销售不动产环节营业税=150×5%=7.5（万元）。而将不动产对外投资不缴纳营业税，所以应纳营业税为0。

两套方案比较的情况下，选择第二种方案甲企业可以节税=7.5+3.4=10.9（万元）。

第二篇：注会第14章税务代理和税务筹划(课后作业)

注会第十四章税务代理和税务筹划（课后作业）

一、单项选择题

1.纳税人税务登记内容发生变化的，应当向原税务机关申报办理变更税务登记。纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理变更登记之日起（）日内，向税务机关办理变更税务登记申报。

A.10

B.15

C.30

D.45

2.企业发生下列变动情形时，需要向原税务机关办理注销税务登记的是（）。

A.被工商行政管理机关吊销营业执照

B.增设分支机构

C.减少注册资本

D.改变法人代表

3.扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起（）日内，向所在地主管税务机关申报办理扣缴税款登记。

A.15

B.30

C.40

D.60

4.纳税人外出经营活动结束后，代理人应当在《外出经营活动税收管理证明》有效期（）内，持该证明回原税务登记地税务机关办理缴销手续。

A.届满前10日

B.届满前15日

C.届满后10日

D.届满后15日

5.注册会计师为个体工商户无论是建立复式账，还是建立简易账，均需按月编制（），报送主管财政、税务机关。

A.资产负债表

B.应税所得表

C.留存利润表

D.利润分配表

6.除特殊规定外，对各种账簿、凭证、表格必须保存（）以上，销毁时须经主管税务机关审验和批准。

A.1年

B.2年

C.5年

D.10年

7.根据发票管理办法的有关规定，下列说法错误的是（）。

A.凡有固定生产经营场所，财务核算和发票管理制度健全，发票使用量较大的单位，可以申请印制印有本单位名称的发票即自制发票

B.纳税人自制发票仅限于增值税专用发票

C.纳税人自制发票需要到指定的印刷厂印制

D.统印发票的领购方式包括：批量供应、验旧购新、交旧购新和担保发售四种

8.临时到本省、自治区、直辖市行政区域以外从事经营活动的单位和个人，应凭所在地税务机关证明，向经营地税务机关申请领购经营地的发票，经营地税务机关可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量缴纳（）的保证金，并限期缴销发票。

A.不超过5000元

B.不超过10000元

C.5000

D.10000

二、多项选择题

1.下列各项中，属于税务代理业务范围的有（）。

A.办理纳税申报

B.制作涉税文书

C.办理增值税一般纳税人资格认定申请

D.办理增值税专用发票领购手续

2.下列项目中，属于税务登记表的主要内容的有（）。

A.注册资金、投资总额

B.纳税人开户银行和账号

C.登记类型

D.核算方式

3.企业发生下列变动情形时，需要向税务机关申报办理变更税务登记的有（）。

A.改变生产经营期限

B.改变开户银行和账号

C.改变经营地点（涉及改变主管税务机关）

D.改变法人代表

4.纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理变更登记之日起30日内，向税务机关办理变更税务登记申报。纳税人在办理变更税务登记申报时，应向税务机关提供的证件、资料有（）。

A.工商营业执照

B.工商登记变更表

C.原税务登记证件

D.财务报表

5.纳税人如果变更税务登记的内容涉及（）变化的，应在变更税务登记之后重新申请税种认定登记，并附送申请报告。

A.税种

B.税目

C.税率

D.纳税期限

6.下列关于盈利企业税务筹划的说法中，正确的有（）。

A.购置固定资产时，购买费用应尽可能计入当期费用而不通过扩大固定资产原值

B.折旧年限应尽可能的延长

C.选择折旧方法，宜采用加速折旧方法

D.选择折旧方法，不宜采用加速折旧方法

三、计算问答题

甲企业为工业企业，主要生产电脑；乙企业为商业企业，主要经营各类产品的销售。2013年乙企业销售甲企业生产的电脑1000万台，共给甲企业带来900万元的利润，因此甲企业决定将自己的一栋自建的办公楼奖励给乙企业。已知甲企业建造该办公楼的成本为100万元，成本利润率为10%；同类房地产的市场销售价格为150万元。

甲企业有两套方案选择：一是将该办公楼直接无偿赠送给乙企业；二是将该办公楼以参与利润分配、共担风险的形式作价150万元投资给乙企业。

假设你是注册会计师：

（1）请分析甲企业应采用何种方式，并说明理由以及得出结论运用的税收筹划的方法；

（2）从营业税角度计算两套方案比较的情况下甲企业可以节税的金额。

参考答案及解析

一、单项选择题

1.【答案】C

【解析】纳税人税务登记内容发生变化的，应当向原税务机关申报办理变更税务登记。纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理变更登记之日起30日内，向税务机关办理变更税务登记申报。

2.【答案】A

【解析】选项BCD属于变更税务登记的情形。

3.【答案】B

【解析】扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向所在地主管税务机关申报办理扣缴税款登记。

4.【答案】C

【解析】纳税人外出经营活动结束后，代理人应当在《外出经营活动税收管理证明》有效期届满后10日内，持该证明回原税务登记地税务机关办理缴销手续。

5.【答案】B

【解析】设置复式账的个体工商户，应按月编制的会计报表有资产负债表、应税所得表和留存利润表；设置简易账的个体工商户一般要按月编制的报表只有应税所得表。

6.【答案】D

【解析】除特殊规定外，对各种账簿、凭证、表格必须保存10年以上，销毁时须经主管税务机关审验和批准。

7.【答案】B

【解析】选项B：自制发票仅限于普通发票。

8.【解析】临时到本省、自治区、直辖市行政区域以外从事经营活动的单位和个人，应凭所在地税务机关证明，向经营地税务机关申请领购经营地的发票，经营地税务机关可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量缴纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票。

二、多项选择题

1.【答案】ABC

【解析】代理人可以接受纳税人、扣缴义务人的委托，办理除增值税专用发票外的发票领购手续。

2.【答案】ACD

【解析】税务登记表的主要内容包括：（1）单位名称、法定代表人或者业主姓名及其居民身份证、护照或者其他合法证件的号码；（2）住所、经营地点；（3）登记类型；（4）核算方式；（5）生产经营方式；（6）生产经营范围；（7）注册资金（资本）、投资总额；

（8）生产经营期限；（9）财务负责人及其联系电话；（10）国家税务总局确定的其他有关事项。

3.【答案】ABD

【解析】需要办理变更税务登记的情况主要有以下几种：（1）改变名称；（2）改变法人代表；（3）改变经济性质；（4）增设或撤销分支机构；（5）改变住所或经营地点（涉及主管税务机关变动的办理注销登记）；（6）改变生产、经营范围或经营方式；（7）增减注册资本；（8）改变隶属关系；（9）改变生产经营期限；（10）改变开户银行和账号；（11）改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容。选项C：需要向税务机关办理注销税务登记。4.【答案】ABC

【解析】纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理变更登记之日起30日内，向税务机关如实提供下列证件、资料，办理变更税务登记申报：（1）工商登记变更表及工商营业执照；（2）纳税人变更登记内容的有关证明文件；（3）税务机关发放的原税务登记证件（登记证正、副本和登记表等）；（4）其他有关资料。

5.【答案】ABC

【解析】纳税人如果变更税务登记的内容涉及税种、税目、税率变化的，应在变更税务登记之后重新申请税种认定登记，并附送申请报告。

6.【答案】AC

【解析】选项B：对于盈利企业来说，折旧年限应尽可能缩短，使折旧费用能够在尽可能短的时间内得到税前扣除；选项D：选择折旧方法，宜采用加速折旧法，因加速折旧法可以使折旧费用前移和应纳税所得额后移，以相对降低纳税人当期应缴纳的企业所得税。

三、【答案及解析】

（1）甲企业应采用第二套方案，将该办公楼以参与利润分配，共担风险的形式作价投资到

根据税法规定：单位将不动产无偿赠与其他单位和个人，应视同销售计算缴纳营业税、土地增值税、城建税和教育费附加、地方教育附加。

但是以不动产投资入股，参与接受被投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。

非房地产开发企业以房地产对外投资联营的，暂免缴纳土地增值税。所以可以运用不予征税方法和减免税方法得出应选择用第二套方案。

（2）自建的办公楼用于对外无偿赠送，应视同销售计算两道环节的营业税，一道是自建环节的营业税，一道是销售不动产环节的营业税。其中自建环节的营业税=100×（1+10%）/（1-3%）×3%=3.40（万元）；销售不动产环节营业税=150×5%=7.5（万元）。

而将不动产对外投资不缴纳营业税，所以应纳营业税为0。

两套方案比较的情况下，选择第二种方案甲企业可以节税=7.5+3.4=10.9（万元）。

第三篇：CPA税务代理和税务筹划课后练习题

1、税务代理税种认定时，对于经营业务涉及国税、地税两套税务机构的纳税人，应（）申办税种认定手续。

A、向国税机关

B、向地税机关

C、分别在国税机关和地税机关

D、在国税机关与地税机关中选择

【正确答案】 C

【答案解析】

对于税种认定涉及国税、地税两套税务机构的纳税人，应分别申办税种认定手续。

【您的答案】 C【答案正确，得分：1.0】

2、下列有关外企商社营业税代理申报的表述中，不正确的是（）。

A、外企商社采用核定纳税方式

B、外企商社营业税应每季度终了后15日内办理纳税申报手续

C、对于按收入计算纳税的外企商社，代理人要核查计税合同的数量，合同中载明的应税佣金、回扣和手续费收入；对于按经费支出计算纳税的要核查计税经费支出，查实主要的原始凭证

D、外企商社应按季向主管税务机关报送营业税纳税申报表，属于按经费支出征税的外企商社，还要附送全部经费支出明细。对属于中国境外的经费支出部分，要提供其总机构和境外注册会计师签字的证明文件

【正确答案】 A

【答案解析】

外企商社分为核定纳税和免税两种。

【您的答案】 A【答案正确，得分：1.0】

3、下列各项中，不属于个人所得税纳税申报表及其附表的是（）。

A、扣缴个人所得税报告表

B、个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表

C、个人所得税纳税申报表(适用于年所得12万元以上的纳税人申报)

D、个人收入申报表

【正确答案】 D

【答案解析】

个人所得税申报表主要设置了7类9种，其中较常用的为7种,除ABC之外，还有：个人所得税纳税申报表；特定行业个人所得税月份申报表；特定行业个人所得税申报表；个体工商户所得税申报表。

【您的答案】 D【答案正确，得分：1.0】

4、注册税务师建议某公司将销售货物的方式由直接收款业务，变更为分期收款销售业务等方式，这属于（）税收筹划方法的运用。

A、利用退税

B、利用税收抵免

C、利用税法漏洞

D、利用延期纳税

【正确答案】 D

【答案解析】

利用延期纳税筹划是指在合法、合理的情况下，使纳税人延期缴纳税收而节税的税务筹划方法。根据税法规定，分期收款销售业务的纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。

【您的答案】 D【答案正确，得分：1.0】

5、下列不属于税务登记表的主要内容的是（）。

A、单位名称、法定代表人

B、单位会计

C、生产经营期限

D、生产经营范围

【正确答案】 B

【答案解析】

单位主办会计不属于登记表上的内容，财务负责人是登记表表上内容。

【您的答案】 B【答案正确，得分：1.0】

6、生产企业的免抵退纳税申报，在财务做销售收入账务后，先向主管征税机关的（）办理增值税纳税和免、抵税申报，并向主管征税机关的（）办理退税申报。退税申报期为每月的（）。

A、征税部门；征税部门；1日到15日

B、征税部门；退税部门；1日到15日

C、退税部门；退税部门；15日到25日

D、退税部门；征税部门；1日到10日

【正确答案】 B

【答案解析】

生产企业的免抵退纳税申报，在财务做销售收入账务后，先向主管征税机关的征税部门或岗位（简称征税部门）办理增值税纳税和免、抵税申报，并向主管征税机关的退税部门或岗位（简称退税部门）办理退税申报。

退税申报期为每月的1日到15日（逢节假日顺延）。

【您的答案】 B【答案正确，得分：1.0】

二、多项选择题

1、需要办理变更税务登记的情况主要包括（）。

A、改变生产经营权属

B、改变经济性质

C、改变单位会计

D、改变开户银行和账号

【正确答案】 ABD

【答案解析】

单位会计不属于税务登记表上的内容，更换会计，不需要改变税务登记内容。

【您的答案】 ABD【答案正确，得分：1.5】

2、下列关于增值税纳税申报的陈述，正确的有（）。

A、对前期出口货物单证不齐，当期收集齐全的，应在当期免抵退税申报时一并申请参与免抵退税的计算

B、加盖海关验讫章的出口货物报关单（出口退税专用）属于增值税纳税申报中需要装订成册的凭证

C、新发生出口业务的生产企业，12个月内暂不退税

D、“免抵退税额抵减额”按退税部门当期开具的《生产企业进料加工贸易免税证明》中的“免抵退税额抵减额”填报

【正确答案】 ABCD

【答案解析】

新发生出口业务的生产企业，12个月内“应退税额”按0填报，“当期免抵税额”与“当期免抵退税额”相等。

【您的答案】 ABCD【答案正确，得分：1.5】

3、下列税收筹划的陈述，正确的有()。

A、纳税人可以利用税法漏洞争取自己并不违法的合理权益

B、如果经营活动已经发生，应纳税额已经确定而去偷逃税或欠税，都不能认为是税务筹划

C、企业在亏损期间购置固定资产，应尽可能多地将相关费用记入固定资产原值

D、奖励性免税往往是在非常情况或非常条件下才取得的，而且一般也只是弥补损失，所以税务筹划不能利用其达到节税目的【正确答案】 ABC

【答案解析】

照顾性免税往往是在非常情况或非常条件下才取得的，而且一般也只是弥补损失，所以税务筹划不能利用其达到节税目的。

【您的答案】 ABC【答案正确，得分：1.5】

4、某税务代理中介机构为其客户（增值税一般纳税人）进行增值税的代理中，可以从事的税务代理业务有（）。

A、办理增值税一般纳税人资格认定申请

B、办理增值税专用发票领购手续

C、利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票

D、办理增值税的纳税、退税和减免税申报

【正确答案】 ACD

【答案解析】

税务代理可以办理除增值税专用发票外的发票领购手续。

【您的答案】 ACD【答案正确，得分：1.5】

5、在企业所得税代理申报中，根据税法规定，代理人应在纳税人月份或季度终了后（）内报送申报表及月份或季度财务报表，履行月份或季度纳税申报手续。终了后（）内向其所在地主管税务机关报送《企业所得税纳税申报表》和有关资料，办理结清税款手续。

A、7日，45日

B、10日，3个月

C、15日，3个月

D、15日，5个月

【正确答案】 D

【答案解析】

根据税法规定，代理人应在纳税人月份或季度终了后15日内报送申报表及月份或季度财务报表，履行月份或季度纳税申报手续。终了后5个月内向其所在地主管税务机关报送《企业所得税纳税申报表》和有关资料，办理结清税款手续。

【您的答案】 D【答案正确，得分：1.5】

三、计算分析题

1、某小汽车制造企业，2012年接受注册会计师审计，公司当年发生下列业务，请分析企业增值税正确的处理方法。

（1）向甲汽车4S店销售A型小汽车100辆，由于4S店购买的数量多，按照协议规定，厂家给予汽车专卖店统一售价5%的优惠，销售额与折扣额在同一张发票金额栏上分别注明，货款全部以银行存款收讫；向乙汽车4S店销售A型小汽车50辆，为了尽快收回货款，厂家提供价税合计金额2%的现金折扣，乙汽车4S店及时付款享受了现金折扣。

（2）非独立核算的直营店采取以旧换新方式，从消费者个人手中收购旧汽车，销售A型小汽车10辆，旧小汽车作价10000元/辆，折抵旧车后，实际每辆新车向消费者个人收取含税价款180000元。

（3）独立核算的直营店采取还本销售方式销售A型小汽车给消费者15辆，根据协议规定，五年后厂家应当将全部货款以价税合计总额退还给购货方。销售后，开出普通发票15张，含税销售收入合计金额为3000000元。

（4）以30辆A型小汽车向丙单位等价换取原材料，A型小汽车成本每辆35000元。双方均按17%的税率开具了增值税专用发票，在交换过程中丙单位推迟时间交货，收取对方违约金2000元。

（5）当月向丁汽车4S店销售A型小汽车共200辆。专卖店在对外销售时发现，有3辆存在严重的质量问题，4S店当即要求退货，该厂于当月末将小汽车收回，货款退回，未履行相关手续直接向专卖店开具了红字专用发票。

【正确答案】（1）根据税法规定，纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票金额栏上分别注明的，可以按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。汽车生产厂采用商业折扣方式向甲汽车4S店销售产品，属于先打折后销售，实际上就是按每辆单价的95%销售，可按折扣后的金额计算增值税。对乙汽车4S店采取的是现金折扣方式，折扣部分不得抵减销售额，要按销售的总价计算缴纳增值税。

（2）根据税法规定，纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额（金银首饰除外）。所以，直营店应该按一般新车的不含税价格16239.16元/辆【即

（180000+10000）/1.17=16239.16(元)】计算缴纳增值税。

（3）根据税法规定，纳税人采取还本销售方式销售货物的，不得从销售额中减除还本支出。所以，直营店应该按收取的全部不含税价款2564102.56元【即3000000/（1+17%）=2564102.56（元）】计算缴纳增值税。

（4）根据税法规定，纳税人采取以物易物方式销售货物的，双方都应作购销处理。以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额。由于是等价交换，并且双方均开具增值税专用发票，该笔业务的销项税额和进项税额相等。收取的违约金作为价外费用，企业应将该笔违约金收入作为含税收入，计算缴纳增值税。

（5）根据税法规定，销售货物并向购买方开具专用发票后，如发生退货或销售折让，购买方必须取得购货方所在地主管税务机关开具的《开具红字增值税专用发票通知单》送交销售方，作为销售方开具红字专用发票的合法依据。红字专用发票的记账联作为销售方扣减当期销项税额的凭证。本业务中，企业擅自开具红字增值税专用发票是不正确的，不得作为扣减销项税额的依据。

2、北方阀门股份有限公司（以下简称“北方阀门”）位于天津市区，系2004年5月15日在原国有企业长河集团北方阀门厂的基础上改制设立的。

2012年9月，公司拟扩大经营规模，计划与美国奥菲公司联营成立北方阀门国际贸易有限责任公司。

公司现有一台闲置的设备和一幢自建房屋。该设备系2005年购入，账面原值为200万元，累计已提折旧100万元，经评估确认评估价值为120万元（含税）；该幢房屋账面原值110万元，累计已提折旧50万元，经评估确认评估价值为120万元。该企业经与奥菲公司协商约定以设备或房屋投资组成联营企业，第一种方式：以设备作为投资，房屋由联营企业购进；第二种方式：以房屋作为投资，设备由联营企业购进。无论投资还是购进行为均以评估价值计算。假定北方阀门当年盈利，不享受任何税收优惠政策，北方阀门公司的财务负责人向注册会计师咨询上述两种投资方式下相关税种的税负差异，并确定采用哪种方式对企业更为有利。（不考虑土地增值税、印花税的内容）

【正确答案】 方案一：以设备进行投资

（1）设备投资应征收的增值税=120÷（1+4%）×4%×50%=2.31（万元）

应缴纳城建税＝2.31×7%＝0.16（万元）

应缴纳教育费附加＝2.31×3%＝0.07（万元）

（2）销售房屋应缴纳营业税＝120×5%＝6（万元）

应缴纳城建税＝6×7%＝0.42（万元）

应缴纳教育费附加＝6×3%＝0.18（万元）

（3）影响当年应纳税所得额=[（120-2.31）-（200-100）-（0.16+0.07）] ＋[l20-（110-50）-（6+0.42+0.18）]=70.86（万元）

影响企业所得税额＝70.86×25%＝17.72（万元）

方案二：以房屋进行投资

（1）出售设备应征收的增值税=120÷（1+4%）×4%×50%=2.31（万元）

应缴纳城建税＝2.31×7%＝0.16（万元）

应缴纳教育费附加＝2.31×3%＝0.07（万元）

（2）房屋对外投资，不征收营业税

（3）影响应纳税所得额=[（120-2.31）-（200-100）-（0.16+0.07）]+[120-（110-50）]＝77.46（万元）

影响企业所得税额=77.46×25%＝19.37（万元）

结论：

以设备对外投资与以房屋对外投资方式相比，会多缴纳营业税6万元，城建税0.42万元，教育费附加0.18万元，也因此而少缴企业所得税1.65万元。

从总体税负来看，该企业应选择以房屋对外投资方式更为有利。

第四篇：税务筹划第一次作业

如何理解营业税改征增值税的现实意义？并联系实际予以阐述。

从2012年1月1日起，以上海作为示范地区，开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税的试点改革，而后分批扩大至北京市、天津市、江苏省等8个省（直辖市），目前已初见成效。营业税改征增值税是一次重要的结构性减税措施，意义重大，有利于建立健全符合科学发展的税收制度，有利于支持现代服务业发展，有利于促进经济结构调整及国家综合实力的提高。

营业税改征增值税试点实施情况

（一）营业税改征增值税试点范围逐步扩大

2011年11月16日，财政部和国家税务总局联合下发了《营业税改征增值税试点方案》（财税[2011]110号）（下面简称为《试点方案》），以及根据《试点方案》制定的《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》、《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》、《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定》（财税[2011]111号），规定从2012年1月1日起，以上海作为示范地区，开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税的试点改革。2012年7月31日，财政部和国家税务总局根据国务院第212次常务会议决定精神印发了《财政部国家税务总局关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税 〔2012〕71号），明确将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围，由上海市分批扩大至北京市、天津市、江苏省、浙江省（含宁波市）、安徽省、福建省（含厦门市）、湖北省、广东省（含深圳市）等8个省（直辖市）。各地新旧税制转换的时间不同，北京市为2012年9月1日，江苏省、安徽省为2012年10月1日，福建省、广东省为2012年11月1日，天津市、浙江省、湖北省为2012年12月1日。

（二）营业税改征增值税初见成效

据统计，截至今年3月底，上海市共有12.9万户企业经审核确认后纳入了营业税改征增值税改革试点范围。从企业类型看，一般纳税人为4.1万户，占31.8%；小规模纳税人为8.8万户，占68.2%。截至4月份申报期结束，上述12.9万户试点企业的应纳增值税税款累计为49.3亿元。与原实行营业税税制相比，实施改革后，今年一季度上海市试点企业和原增值税一般纳税人整体减轻税收负担超过20亿元，中央和地方两级财政相应减少税收收入、增加财政支出。其中，小规模纳税人的税负明显下降，降幅为40%左右；大部分一般纳税人的税负略有下降；原增值税一般纳税人的税负因进项税额抵扣范围增加而普遍下降

结合个人所得税的征收实践分析我国的税收公平面临的问题，并提出相应的对策

现行个人所得税法并没有对税制模式进行改革，这不仅与我国经济的发展现状和居民收入多样化不相符，而且也抑制了我国个人所得税法的发展和税收公平原则的实现。我国个人所得税法在费用扣除方面的缺陷,从我国个人所得税法的修改历程可以看出，我国个人所得税中工资、薪金扣除额正在逐步提高，尤其是刚修订的个人所得税法，是历次改革费用扣除额变动幅度最大的一次，工资、薪金的费用扣除额提高到3500元。这次费用扣除额的提高符合我国现阶段的经济发展水平，在客观上削减了纳税人的纳税负担，具有进步性。但这次改革仅仅是费用扣除制度一个方面，是我国个税法改革的冰山一角。费用扣除制度设置之目的就是为了针对纳税人负担能力的不同情况而加以区别对待，以体现量能课税原则。但我国现行个税法关于费用扣除制度的规定并未综合考量纳税人的实际负担能力，而是仍以所得作为衡量纳税人纳税能力的单一标准，仅仅扣除纳税人的个人生计费用，违背了税收公平原则。主

要表现在以下几个方面：首先，个人所得税是对纳税人的净收入征税，即应当是对必要费用扣除后的余额征税，也就是说，衡量个人税负能力的标准只能是纳税人的纯所得。因此，费用扣除额应当首先包括纳税人的成本费用和基本的生计费用。但是我国个人所得税法在费用扣除方面规定的过于简陋，仅规定了按所得性质的不同，采用定额扣除或定率扣除两种方法，并规定了一些与纳税人基本生计费用无关的减税或者免税的税收优惠项目。纵观世界上发达国家的税收体制，在费用扣除方面大都考虑纳税人赡养义务、婚姻家庭等情况，并以家庭作为课税单位的基础，以更好的体现纳税人的纳税能力。然而，我国个税法关于费用扣除制度仅仅规定了一个扣除标准，既没有区分成本费用和生计费用，也没有考虑到通货膨胀对费用扣除标准的影响。而美国对个人所得税费用扣除标准的规定，不仅规定了纳税人的家庭生计费用扣除，而且其费用扣除额中的个人宽免部分每年都会根据通货膨胀率进行相应的调整。在我国现实生活中，不仅存在着相同所得的纳税人税负不同，也存在着大量的收入水平相同、家庭负担不同，但却承担同等税负的纳税人，这与我国的个人所得税法的相关规定不完善有很大关系，这不仅使得个人所得税没有发挥收入再分配作用，反而会扩大纳税人之间的收入差距，与税收公平原则背道而驰。其次，基于分类所得税制，我国在个人所得税法的费用扣除方面采用分项扣除方法，或采用累进税率或适用比例税率。因采用不同的计算方法，有可能导致收入来源多元化的纳税人不交税，而收入来源相对集中的纳税人却承担较多的税额。也可能导致性质相同，所得相同的纳税人承担不相同的税负。最后，虽然我国个税法也规定了许多税收优惠政策，以及减税、免税项目，但这些优惠政策并非从纳税人基本生计费用考虑，且适用于特殊领域和群体。比如对省级政府颁发的奖金、军人转业费，抚恤金等免征税；对于在我国无住所而从我取得工资的人适用附加减除费用。另外，这些优惠政策纷繁复杂，多散见于一些国务院发布的规范性文件中，比如国务院在1999年发布的《对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法》中取消了对储蓄存款利息的规定；在1994年发布的《关于印发征收个人所得税若干问题的规定的通知》等等文件。这些规定没有上升到法律的高度，缺乏系统性，一方面造成计征上的困难，另一方面导致了纳税人之间税负不公。特别是针对外籍人员规定，虽然新修订的个税法实施条例规定了外籍人员费用扣除标准为3500元，但因其享受附加减除的优惠政策，还应在减除3500元的基础上，再减除费用标准1300元，所以综合起来，外籍人员的个人所得税工资薪金所得费用扣除标准仍为4800元。在以税收公平原则为税制改革目标的大背景下，对外籍人员实行实行内外有别的费用扣除税收优惠政策, 虽是为了吸引先进的人才，但已明显不合时宜，这不仅有悖于“法律面前人人平等的”法治原则，也违背税收的公平性原则和市场经济条件下的公平竞争原则。

第五篇：税务筹划第二次作业

某学者与出版社签订一份出版合同，由出版社支付该学者200000元的稿费，该学者通过考察写出一本以考

察结果为依据的专著。该考察所需要费用为50000元，费用由该学者负担。

1、计算出版社在支付稿费时应代扣代缴的个人所得税

2、若该学者进行纳税筹划，与出版社达成协议，由出版社负担考察费用，最终支付稿费150000元。请计

算筹划后的应纳个人所得税

3、该学者运用了何种筹划方法？

答：1，个人所得税= 200000*(1-20%)*20%*(1-30%)=22400(元)

2，个人所得税= 150000*(1-20%)*20%*(1-30%)=16800(元)

3，该学者采用的是费用抵减法。即通过减少名义劳务报酬所得的形式来筹划,将本应由纳税人负担的费用改由业主承担,以达到减少名义劳务报酬的目的