第16章 税务代理和税务筹划 单元测试 (下载版)

第一篇：第16章 税务代理和税务筹划 单元测试 (下载版)

第十六章税务代理和税务筹划

一、单项选择题

1.代理人应当在《外出经营活动税收管理证明》有效期届满后（），持该证明回原税务登记地税务机关办理缴销手续。

A.10日内B.15日内C.20日内D.30日内

2.临时到本省、自治区、直辖市行政区域以外从事经营活动的单位和个人，应凭所在地税务机关证明，向经营地税务机关申请领购经营地的发票，经营地税务机关可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量缴纳（）的保证金，并限期缴销发票。

A.10000元以上

B.不超过10000元

C.5000元以上

D.不超过20000元

3.注册税务师代个体工商户建立简易账簿的，除设置简易会计科目核算外，还要按月编制（），在办理当期纳税申报时向主管财政、税务机关报送。

A.损益表B.现金流量表C.资产负债表D.应税所得表

4.注册税务师建议某公司将销售货物的结算方式由直接收款变更为分期收款方式，这属于税务筹划方法中（）的运用。

A.利用会计处理方法筹划法

B.利用延期纳税筹划法

C.利用税收漏洞筹划法

D.利用税收优惠筹划法

二、多项选择题

1.下列有关开业税务登记代理的表述，不正确的有（）。

A.代理人以委托人的名义向税务机关办理税务登记申报

B.代理人不得代理填报《税务登记表》

C.代理人只负责代理税务登记申报，不得代理领取税务登记证件

D.代理人代纳税人办理开业税务登记的，应向代理人所在地主管税务机关申报办理税务登记

2.下列属于税务登记代理范围的有（）。

A.增值税一般纳税人认定登记代理

B.税种认定登记代理

C.代扣代缴税款登记代理

D.外出经营报验登记代理

3.以下属于统印发票领购方式的有（）。

A.批量供应B.交旧购新C.验旧购新D.信用发售

4.下列有关税务筹划基本方法的表述，正确的有（）。

A.纳税期的递延并没有减少应纳税额，因此不属于税务筹划

B.利用税法漏洞进行税务筹划是违法的C.通过对有关会计处理方法筹划也可以达到获取税收收益的目的D.税务筹划不能利用税收照顾性质的免税达到节税的目的，只有取得国家奖励性质的免税才能达到节税的目的参考答案及解析

一、单项选择题

1.【答案】A

【解析】代理人应当在《外出经营活动税收管理证明》有效期届满后10日内，持该证明回原税务登记地税务机关办理缴销手续。

2.【答案】B

【解析】临时到本省、自治区、直辖市行政区域以外从事经营活动的单位和个人，应凭所在地税务机关证明，向经营地税务机关申请领购经营地的发票，经营地税务机关可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量缴纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票。

3.【答案】D

【解析】注册税务师代个体工商户建立简易账簿的，除设置简易会计科目核算外，还要按月编制应税所得表，在办理当期纳税申报时向主管财政、税务机关报送。

4.【答案】B

【解析】利用延期纳税筹划是指在合法、合理的情况下，使纳税人延期缴纳税收而节税的税务筹划方法。根据企业所得税的有关规定，纳税人以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现，从而可以达到延期纳税的目的。

二、多项选择题

1.【答案】BCD

【解析】选项B：代理人可以代理填报《税务登记表》；选项C：税务机关将税务登记资料审核完毕，在规定时间发放税务登记证件时，代理人应当及时到税务机关领取税务登记证件，并将其交给委托人，同时对委托人进行税务登记证使用管理方面的辅导；选项D：从事生产、经营的纳税人向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记，其他纳税人向所在地主管税务机关办理税务登记。

2.【答案】ABCD

【解析】上述四个选项均属于税务登记代理的范围。

3.【答案】ABC

【解析】统印发票的领购方式包括：批量供应、验旧购新、交旧购新和担保发售四种。4.【答案】CD

【解析】选项A：纳税人延期缴纳本期税收并不能减少纳税人纳税绝对总额，但相当于得到一笔无息贷款，可以增加纳税人本期的现金流量，使纳税人在本期有更多的资金扩大流动资本，用于资本投资。由于货币的时间价值，即今天多投入的资金可以产生收益，使将来可以获得更多的税后所得，相对节减税收；选项B：利用税收漏洞筹划法就是利用税法文字上的忽略或税收实务中征管方大大小小的漏洞进行筹划的方法，属于避税筹划。纳税人可以利用税法漏洞争取自己并不违法的合理权益。

第二篇：CPA税务代理和税务筹划课后练习题

1、税务代理税种认定时，对于经营业务涉及国税、地税两套税务机构的纳税人，应（）申办税种认定手续。

A、向国税机关

B、向地税机关

C、分别在国税机关和地税机关

D、在国税机关与地税机关中选择

【正确答案】 C

【答案解析】

对于税种认定涉及国税、地税两套税务机构的纳税人，应分别申办税种认定手续。

【您的答案】 C【答案正确，得分：1.0】

2、下列有关外企商社营业税代理申报的表述中，不正确的是（）。

A、外企商社采用核定纳税方式

B、外企商社营业税应每季度终了后15日内办理纳税申报手续

C、对于按收入计算纳税的外企商社，代理人要核查计税合同的数量，合同中载明的应税佣金、回扣和手续费收入；对于按经费支出计算纳税的要核查计税经费支出，查实主要的原始凭证

D、外企商社应按季向主管税务机关报送营业税纳税申报表，属于按经费支出征税的外企商社，还要附送全部经费支出明细。对属于中国境外的经费支出部分，要提供其总机构和境外注册会计师签字的证明文件

【正确答案】 A

【答案解析】

外企商社分为核定纳税和免税两种。

【您的答案】 A【答案正确，得分：1.0】

3、下列各项中，不属于个人所得税纳税申报表及其附表的是（）。

A、扣缴个人所得税报告表

B、个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表

C、个人所得税纳税申报表(适用于年所得12万元以上的纳税人申报)

D、个人收入申报表

【正确答案】 D

【答案解析】

个人所得税申报表主要设置了7类9种，其中较常用的为7种,除ABC之外，还有：个人所得税纳税申报表；特定行业个人所得税月份申报表；特定行业个人所得税申报表；个体工商户所得税申报表。

【您的答案】 D【答案正确，得分：1.0】

4、注册税务师建议某公司将销售货物的方式由直接收款业务，变更为分期收款销售业务等方式，这属于（）税收筹划方法的运用。

A、利用退税

B、利用税收抵免

C、利用税法漏洞

D、利用延期纳税

【正确答案】 D

【答案解析】

利用延期纳税筹划是指在合法、合理的情况下，使纳税人延期缴纳税收而节税的税务筹划方法。根据税法规定，分期收款销售业务的纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。

【您的答案】 D【答案正确，得分：1.0】

5、下列不属于税务登记表的主要内容的是（）。

A、单位名称、法定代表人

B、单位会计

C、生产经营期限

D、生产经营范围

【正确答案】 B

【答案解析】

单位主办会计不属于登记表上的内容，财务负责人是登记表表上内容。

【您的答案】 B【答案正确，得分：1.0】

6、生产企业的免抵退纳税申报，在财务做销售收入账务后，先向主管征税机关的（）办理增值税纳税和免、抵税申报，并向主管征税机关的（）办理退税申报。退税申报期为每月的（）。

A、征税部门；征税部门；1日到15日

B、征税部门；退税部门；1日到15日

C、退税部门；退税部门；15日到25日

D、退税部门；征税部门；1日到10日

【正确答案】 B

【答案解析】

生产企业的免抵退纳税申报，在财务做销售收入账务后，先向主管征税机关的征税部门或岗位（简称征税部门）办理增值税纳税和免、抵税申报，并向主管征税机关的退税部门或岗位（简称退税部门）办理退税申报。

退税申报期为每月的1日到15日（逢节假日顺延）。

【您的答案】 B【答案正确，得分：1.0】

二、多项选择题

1、需要办理变更税务登记的情况主要包括（）。

A、改变生产经营权属

B、改变经济性质

C、改变单位会计

D、改变开户银行和账号

【正确答案】 ABD

【答案解析】

单位会计不属于税务登记表上的内容，更换会计，不需要改变税务登记内容。

【您的答案】 ABD【答案正确，得分：1.5】

2、下列关于增值税纳税申报的陈述，正确的有（）。

A、对前期出口货物单证不齐，当期收集齐全的，应在当期免抵退税申报时一并申请参与免抵退税的计算

B、加盖海关验讫章的出口货物报关单（出口退税专用）属于增值税纳税申报中需要装订成册的凭证

C、新发生出口业务的生产企业，12个月内暂不退税

D、“免抵退税额抵减额”按退税部门当期开具的《生产企业进料加工贸易免税证明》中的“免抵退税额抵减额”填报

【正确答案】 ABCD

【答案解析】

新发生出口业务的生产企业，12个月内“应退税额”按0填报，“当期免抵税额”与“当期免抵退税额”相等。

【您的答案】 ABCD【答案正确，得分：1.5】

3、下列税收筹划的陈述，正确的有()。

A、纳税人可以利用税法漏洞争取自己并不违法的合理权益

B、如果经营活动已经发生，应纳税额已经确定而去偷逃税或欠税，都不能认为是税务筹划

C、企业在亏损期间购置固定资产，应尽可能多地将相关费用记入固定资产原值

D、奖励性免税往往是在非常情况或非常条件下才取得的，而且一般也只是弥补损失，所以税务筹划不能利用其达到节税目的【正确答案】 ABC

【答案解析】

照顾性免税往往是在非常情况或非常条件下才取得的，而且一般也只是弥补损失，所以税务筹划不能利用其达到节税目的。

【您的答案】 ABC【答案正确，得分：1.5】

4、某税务代理中介机构为其客户（增值税一般纳税人）进行增值税的代理中，可以从事的税务代理业务有（）。

A、办理增值税一般纳税人资格认定申请

B、办理增值税专用发票领购手续

C、利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票

D、办理增值税的纳税、退税和减免税申报

【正确答案】 ACD

【答案解析】

税务代理可以办理除增值税专用发票外的发票领购手续。

【您的答案】 ACD【答案正确，得分：1.5】

5、在企业所得税代理申报中，根据税法规定，代理人应在纳税人月份或季度终了后（）内报送申报表及月份或季度财务报表，履行月份或季度纳税申报手续。终了后（）内向其所在地主管税务机关报送《企业所得税纳税申报表》和有关资料，办理结清税款手续。

A、7日，45日

B、10日，3个月

C、15日，3个月

D、15日，5个月

【正确答案】 D

【答案解析】

根据税法规定，代理人应在纳税人月份或季度终了后15日内报送申报表及月份或季度财务报表，履行月份或季度纳税申报手续。终了后5个月内向其所在地主管税务机关报送《企业所得税纳税申报表》和有关资料，办理结清税款手续。

【您的答案】 D【答案正确，得分：1.5】

三、计算分析题

1、某小汽车制造企业，2012年接受注册会计师审计，公司当年发生下列业务，请分析企业增值税正确的处理方法。

（1）向甲汽车4S店销售A型小汽车100辆，由于4S店购买的数量多，按照协议规定，厂家给予汽车专卖店统一售价5%的优惠，销售额与折扣额在同一张发票金额栏上分别注明，货款全部以银行存款收讫；向乙汽车4S店销售A型小汽车50辆，为了尽快收回货款，厂家提供价税合计金额2%的现金折扣，乙汽车4S店及时付款享受了现金折扣。

（2）非独立核算的直营店采取以旧换新方式，从消费者个人手中收购旧汽车，销售A型小汽车10辆，旧小汽车作价10000元/辆，折抵旧车后，实际每辆新车向消费者个人收取含税价款180000元。

（3）独立核算的直营店采取还本销售方式销售A型小汽车给消费者15辆，根据协议规定，五年后厂家应当将全部货款以价税合计总额退还给购货方。销售后，开出普通发票15张，含税销售收入合计金额为3000000元。

（4）以30辆A型小汽车向丙单位等价换取原材料，A型小汽车成本每辆35000元。双方均按17%的税率开具了增值税专用发票，在交换过程中丙单位推迟时间交货，收取对方违约金2000元。

（5）当月向丁汽车4S店销售A型小汽车共200辆。专卖店在对外销售时发现，有3辆存在严重的质量问题，4S店当即要求退货，该厂于当月末将小汽车收回，货款退回，未履行相关手续直接向专卖店开具了红字专用发票。

【正确答案】（1）根据税法规定，纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票金额栏上分别注明的，可以按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。汽车生产厂采用商业折扣方式向甲汽车4S店销售产品，属于先打折后销售，实际上就是按每辆单价的95%销售，可按折扣后的金额计算增值税。对乙汽车4S店采取的是现金折扣方式，折扣部分不得抵减销售额，要按销售的总价计算缴纳增值税。

（2）根据税法规定，纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额（金银首饰除外）。所以，直营店应该按一般新车的不含税价格16239.16元/辆【即

（180000+10000）/1.17=16239.16(元)】计算缴纳增值税。

（3）根据税法规定，纳税人采取还本销售方式销售货物的，不得从销售额中减除还本支出。所以，直营店应该按收取的全部不含税价款2564102.56元【即3000000/（1+17%）=2564102.56（元）】计算缴纳增值税。

（4）根据税法规定，纳税人采取以物易物方式销售货物的，双方都应作购销处理。以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额。由于是等价交换，并且双方均开具增值税专用发票，该笔业务的销项税额和进项税额相等。收取的违约金作为价外费用，企业应将该笔违约金收入作为含税收入，计算缴纳增值税。

（5）根据税法规定，销售货物并向购买方开具专用发票后，如发生退货或销售折让，购买方必须取得购货方所在地主管税务机关开具的《开具红字增值税专用发票通知单》送交销售方，作为销售方开具红字专用发票的合法依据。红字专用发票的记账联作为销售方扣减当期销项税额的凭证。本业务中，企业擅自开具红字增值税专用发票是不正确的，不得作为扣减销项税额的依据。

2、北方阀门股份有限公司（以下简称“北方阀门”）位于天津市区，系2004年5月15日在原国有企业长河集团北方阀门厂的基础上改制设立的。

2012年9月，公司拟扩大经营规模，计划与美国奥菲公司联营成立北方阀门国际贸易有限责任公司。

公司现有一台闲置的设备和一幢自建房屋。该设备系2005年购入，账面原值为200万元，累计已提折旧100万元，经评估确认评估价值为120万元（含税）；该幢房屋账面原值110万元，累计已提折旧50万元，经评估确认评估价值为120万元。该企业经与奥菲公司协商约定以设备或房屋投资组成联营企业，第一种方式：以设备作为投资，房屋由联营企业购进；第二种方式：以房屋作为投资，设备由联营企业购进。无论投资还是购进行为均以评估价值计算。假定北方阀门当年盈利，不享受任何税收优惠政策，北方阀门公司的财务负责人向注册会计师咨询上述两种投资方式下相关税种的税负差异，并确定采用哪种方式对企业更为有利。（不考虑土地增值税、印花税的内容）

【正确答案】 方案一：以设备进行投资

（1）设备投资应征收的增值税=120÷（1+4%）×4%×50%=2.31（万元）

应缴纳城建税＝2.31×7%＝0.16（万元）

应缴纳教育费附加＝2.31×3%＝0.07（万元）

（2）销售房屋应缴纳营业税＝120×5%＝6（万元）

应缴纳城建税＝6×7%＝0.42（万元）

应缴纳教育费附加＝6×3%＝0.18（万元）

（3）影响当年应纳税所得额=[（120-2.31）-（200-100）-（0.16+0.07）] ＋[l20-（110-50）-（6+0.42+0.18）]=70.86（万元）

影响企业所得税额＝70.86×25%＝17.72（万元）

方案二：以房屋进行投资

（1）出售设备应征收的增值税=120÷（1+4%）×4%×50%=2.31（万元）

应缴纳城建税＝2.31×7%＝0.16（万元）

应缴纳教育费附加＝2.31×3%＝0.07（万元）

（2）房屋对外投资，不征收营业税

（3）影响应纳税所得额=[（120-2.31）-（200-100）-（0.16+0.07）]+[120-（110-50）]＝77.46（万元）

影响企业所得税额=77.46×25%＝19.37（万元）

结论：

以设备对外投资与以房屋对外投资方式相比，会多缴纳营业税6万元，城建税0.42万元，教育费附加0.18万元，也因此而少缴企业所得税1.65万元。

从总体税负来看，该企业应选择以房屋对外投资方式更为有利。

第三篇：注会第14章税务代理和税务筹划(课后作业)

注会第十四章 税务代理和税务筹划（课后作业）

一、单项选择题

1.纳税人税务登记内容发生变化的，应当向原税务机关申报办理变更税务登记。纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理变更登记之日起（）日内，向税务机关办理变更税务登记申报。A.10 B.15 C.30 D.45 2.企业发生下列变动情形时，需要向原税务机关办理注销税务登记的是（）。A.被工商行政管理机关吊销营业执照 B.增设分支机构 C.减少注册资本 D.改变法人代表

3.扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起（）日内，向所在地主管税务机关申报办理扣缴税款登记。A.15 B.30 C.40 D.60 4.纳税人外出经营活动结束后，代理人应当在《外出经营活动税收管理证明》有效期（）内，持该证明回原税务登记地税务机关办理缴销手续。A.届满前10日 B.届满前15日 C.届满后10日 D.届满后15日

5.注册会计师为个体工商户无论是建立复式账，还是建立简易账，均需按月编制（），报送主管财政、税务机关。A.资产负债表 B.应税所得表 C.留存利润表 D.利润分配表

6.除特殊规定外，对各种账簿、凭证、表格必须保存（）以上，销毁时须经主管税务机关审验和批准。A.1年 B.2年 C.5年 D.10年

7.根据发票管理办法的有关规定，下列说法错误的是（）。

A.凡有固定生产经营场所，财务核算和发票管理制度健全，发票使用量较大的单位，可以申请印制印有本单位名称的发票即自制发票 B.纳税人自制发票仅限于增值税专用发票 C.纳税人自制发票需要到指定的印刷厂印制 D.统印发票的领购方式包括：批量供应、验旧购新、交旧购新和担保发售四种

8.临时到本省、自治区、直辖市行政区域以外从事经营活动的单位和个人，应凭所在地税务机关证明，向经营地税务机关申请领购经营地的发票，经营地税务机关可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量缴纳（）的保证金，并限期缴销发票。A.不超过5000元 B.不超过10000元 C.5000 D.10000

二、多项选择题

1.下列各项中，属于税务代理业务范围的有（）。A.办理纳税申报 B.制作涉税文书

C.办理增值税一般纳税人资格认定申请 D.办理增值税专用发票领购手续

2.下列项目中，属于税务登记表的主要内容的有（）。A.注册资金、投资总额 B.纳税人开户银行和账号 C.登记类型 D.核算方式

3.企业发生下列变动情形时，需要向税务机关申报办理变更税务登记的有（）。A.改变生产经营期限 B.改变开户银行和账号

C.改变经营地点（涉及改变主管税务机关）D.改变法人代表

4.纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理变更登记之日起30日内，向税务机关办理变更税务登记申报。纳税人在办理变更税务登记申报时，应向税务机关提供的证件、资料有（）。A.工商营业执照 B.工商登记变更表 C.原税务登记证件 D.财务报表

5.纳税人如果变更税务登记的内容涉及（）变化的，应在变更税务登记之后重新申请税种认定登记，并附送申请报告。A.税种 B.税目 C.税率 D.纳税期限

6.下列关于盈利企业税务筹划的说法中，正确的有（）。

A.购置固定资产时，购买费用应尽可能计入当期费用而不通过扩大固定资产原值 B.折旧年限应尽可能的延长

C.选择折旧方法，宜采用加速折旧方法 D.选择折旧方法，不宜采用加速折旧方法

三、计算问答题

甲企业为工业企业，主要生产电脑；乙企业为商业企业，主要经营各类产品的销售。2013年乙企业销售甲企业生产的电脑1000万台，共给甲企业带来900万元的利润，因此甲企业决定将自己的一栋自建的办公楼奖励给乙企业。已知甲企业建造该办公楼的成本为100万元，成本利润率为10%；同类房地产的市场销售价格为150万元。甲企业有两套方案选择：一是将该办公楼直接无偿赠送给乙企业；二是将该办公楼以参与利润分配、共担风险的形式作价150万元投资给乙企业。假设你是注册会计师：

（1）请分析甲企业应采用何种方式，并说明理由以及得出结论运用的税收筹划的方法；（2）从营业税角度计算两套方案比较的情况下甲企业可以节税的金额。

参考答案及解析

一、单项选择题 1.【答案】C 【解析】纳税人税务登记内容发生变化的，应当向原税务机关申报办理变更税务登记。纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理变更登记之日起30日内，向税务机关办理变更税务登记申报。2.【答案】A 【解析】选项BCD属于变更税务登记的情形。3.【答案】B 【解析】扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向所在地主管税务机关申报办理扣缴税款登记。4.【答案】C 【解析】纳税人外出经营活动结束后，代理人应当在《外出经营活动税收管理证明》有效期届满后10日内，持该证明回原税务登记地税务机关办理缴销手续。5.【答案】B 【解析】设置复式账的个体工商户，应按月编制的会计报表有资产负债表、应税所得表和留存利润表；设置简易账的个体工商户一般要按月编制的报表只有应税所得表。6.【答案】D 【解析】除特殊规定外，对各种账簿、凭证、表格必须保存10年以上，销毁时须经主管税务机关审验和批准。7.【答案】B 【解析】选项B：自制发票仅限于普通发票。

8.【答案】B 【解析】临时到本省、自治区、直辖市行政区域以外从事经营活动的单位和个人，应凭所在地税务机关证明，向经营地税务机关申请领购经营地的发票，经营地税务机关可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量缴纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票。

二、多项选择题 1.【答案】ABC 【解析】代理人可以接受纳税人、扣缴义务人的委托，办理除增值税专用发票外的发票领购手续。2.【答案】ACD 【解析】税务登记表的主要内容包括：（1）单位名称、法定代表人或者业主姓名及其居民身份证、护照或者其他合法证件的号码；（2）住所、经营地点；（3）登记类型；（4）核算方式；（5）生产经营方式；（6）生产经营范围；（7）注册资金（资本）、投资总额；（8）生产经营期限；（9）财务负责人及其联系电话；（10）国家税务总局确定的其他有关事项。3.【答案】ABD 【解析】需要办理变更税务登记的情况主要有以下几种：（1）改变名称；（2）改变法人代表；（3）改变经济性质；（4）增设或撤销分支机构；（5）改变住所或经营地点（涉及主管税务机关变动的办理注销登记）；（6）改变生产、经营范围或经营方式；（7）增减注册资本；（8）改变隶属关系；（9）改变生产经营期限；（10）改变开户银行和账号；（11）改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容。选项C：需要向税务机关办理注销税务登记。4.【答案】ABC 【解析】纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理变更登记之日起30日内，向税务机关如实提供下列证件、资料，办理变更税务登记申报：（1）工商登记变更表及工商营业执照；（2）纳税人变更登记内容的有关证明文件；（3）税务机关发放的原税务登记证件（登记证正、副本和登记表等）；（4）其他有关资料。5.【答案】ABC 【解析】纳税人如果变更税务登记的内容涉及税种、税目、税率变化的，应在变更税务登记之后重新申请税种认定登记，并附送申请报告。6.【答案】AC 【解析】选项B：对于盈利企业来说，折旧年限应尽可能缩短，使折旧费用能够在尽可能短的时间内得到税前扣除；选项D：选择折旧方法，宜采用加速折旧法，因加速折旧法可以使折旧费用前移和应纳税所得额后移，以相对降低纳税人当期应缴纳的企业所得税。

三、【答案及解析】

（1）甲企业应采用第二套方案，将该办公楼以参与利润分配，共担风险的形式作价投资到 乙企业。

根据税法规定：单位将不动产无偿赠与其他单位和个人，应视同销售计算缴纳营业税、土地增值税、城建税和教育费附加、地方教育附加。

但是以不动产投资入股，参与接受被投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。

非房地产开发企业以房地产对外投资联营的，暂免缴纳土地增值税。所以可以运用不予征税方法和减免税方法得出应选择用第二套方案。

（2）自建的办公楼用于对外无偿赠送，应视同销售计算两道环节的营业税，一道是自建环节的营业税，一道是销售不动产环节的营业税。其中自建环节的营业税=100×（1+10%）/（1-3%）×3%=3.40（万元）；销售不动产环节营业税=150×5%=7.5（万元）。而将不动产对外投资不缴纳营业税，所以应纳营业税为0。

两套方案比较的情况下，选择第二种方案甲企业可以节税=7.5+3.4=10.9（万元）。

第四篇：税务筹划

1.税务筹划师前言

税务筹划师(Taxpay strategist)。税务筹划是确立市场经济发展中的一个新兴行业，就是纳税人在合法合理的前提下，运用税收、会计、法律、财务等综合知识，采取合法合理或“非违法”的手段来达到避税、节税、涉税零风险的目的，而使企业降低税务支出而获取最大化的经济利益。

2.税务筹划在国际经济发展中的应用

税务筹划产生于西方，19世纪中叶，意大利的税务专家已经出现，并为纳税人提供税务咨询，其中就包括为纳税人进行纳税筹划，美国、英国等国也早在20世纪30年代就开始在税收实践中加以广泛地应用。在税务筹划的发展历史上，欧洲税务联合会的成立具有重要意义。它极大地促进了税务筹划业的发展。1959年法国巴黎，有五个欧洲国家的从事税务咨询及纳税筹划的人员有了自己行业组织。这一方面说明在这些国家纳税筹划得到了政府的认可。与此同时，纳税筹划已成为了一个新的研究领域，对其研究也全面展开和不断走向深入成为一门专业性很强的学科，在企业经营中广泛被使用，也受到人们和政府部门的高度重视。特别是20世纪50年代以来，随着经济全球化不断向纵深方向发展，跨国企业雨后春笋般的出现，这些跨国性的大企业对纳税筹划的需求，进一步地促进了纳税筹划的发展。

3.税务筹划在中国的现状

在我国对税务筹划的研究还很少，主要原因一是市场经济体制建立的比较晚，纳税人的独立经济利益主体身份没有充分体现出来；二是人们对纳税筹划的思想认识偏激，把纳税筹划等同于税收欺诈，尤其是新闻出版对部门对避税方面的书籍由于担心政府部门审查，一度将纳税筹划方面的理论实践书籍视为“禁书”，将其打入冷宫。直接改革开放和十四大确定我国经济体制政策的目标是建立社会主义市场经济体制后，人们的认识才逐渐发生了一些改变，从恐惧到接受，从接受到研究，从研究到应用，逐步对纳税筹划形成了一些认识，但也有待于深化对纳税筹划理论研究和实际纳税筹划工作的实施。

什么是税务筹划

国际专家称：“税务筹划是指纳税人通过经营和私人实务的安排以达到减轻纳税的活动。”“人们合理而又合法的安排自己的经营活动，使之缴纳尽可能低的税收，他们所使用的方法可称之为纳税筹划„„少缴税和递延缴纳税收是纳税筹划目标之所在。”“税务筹划是纳税人通过财务的安排以充分利用税收法规所提供的包括减税在内的一种优惠，从而获得最大的税收。”

国内专家说：“税务筹划是指纳税人通过非违法的避税行为和合法的节税方法以及税务转嫁方法达到尽可能减少纳税的行为。”“纳税人筹划是指纳税人为了实现利益最大化，在不违反法律法规的前提下，对尚未发生或已经发生的应税行为进行的各种巧妙的安排。”“税收筹划是指纳税人在税法许可范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能地取得节约税收成本的纳税收益。”从国际=国内专家对纳税筹划的论述，本文将税务筹划的定义设定为：“税务筹划是指纳税人或其代理人在合理合法的前提下，自觉地运用税收、会计、法律、财务等综合知识，采取合法合理或‘非违法’的手段，以期降低税收成本服务于企业价值最大化的经济行为。”

税务筹划的主要内容

什么是真正意义上的税务筹划？目前理论界对此观点不一，首先应当肯定的是纳税筹划不等于逃脱，逃脱是建立在对税法不理解，违法的基础之上的，这与税务筹划有着本质的区别，税务筹划是指一切采用合法和“非违法”的手段进行纳税方面的策划和有利于纳税人的财务安排。

税务筹划应包括四个方面的内容：一是采用合法的手段进行的节税筹划；二是采用“非违法”的手段进行避税筹划；三是采用经济手段，特别是价格手段 进行的税收转嫁筹划；四是归整纳税人帐目，实现涉税零风险。

所谓“合理避税筹划”——避税筹划与节税筹划不同，避税筹划与逃税筹划亦不同，它是以非违法的手段来达到少缴税或不缴税的目的，因此避税筹划既不违法也不合法，而是处在二者之间，故称之为”非违法“。

“合法节税筹划”——研究避税最初产生的缘由不难发现，避税是纳税人为了抵制政府过重的税负，维护自身既得经济利益而进行的 各种逃税、骗税、欠税、抗税等受到政府严厉的法律制裁后，找到的更为有效的规避的办法。

“合理转嫁筹划”——是指纳税人为了达到减轻税负的目的，通过价格的调整与变动将税负转嫁给他人承担的经济行为。

“实现涉税零风险”——涉税零风险是指纳税人帐目清楚，纳税申报正确，缴纳税款及时、足额，不会出现任何关于税收方面的处罚。即在税收方面没有任何风险，或风险极小可以忽略不计的一种状态。

“偷”税将接受法律的制裁

以“合法节税、合理避税、税务转嫁和实现涉税零风险”为代表的纳税筹划，是在符合税法或至少不违法的前提下进行的，而以“偷”税为代表的“偷、漏、骗、抗、欠”税，绝不是税务筹划，要负担相应的法律责任。

1.偷税的法律责任——偷税是我国税收征管法加以明确的定义，即纳税人伪造、编造、隐匿、擅自销毁帐薄、记帐凭证或者在涨薄上多列支出、或者不列、少列收入、或者经财务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假纳税申报、不缴或者少缴应纳税款行为。偷税是一种违法行为，应受到处罚。

2.漏税的法律责任——漏税是纳税人无意识发生的漏缴或少缴税款的行为。

3.骗税的法律责任——骗税是指采取弄虚作假和欺骗手段，将本来没有发生的应税行为虚构成发生了应税行为，将小额的应税行为伪造成大额的应税行为，从而从国库中骗取出口退税款的违法行为。

4.抗税的法律责任——欠税是指纳税人超过税务机关核定的纳税期限而发生的拖欠税款的行为。

5.欠税的法律责任——欠税是指纳税人超过税务机关核定的纳税期限而发生的拖欠税款的行为。

值得注意的是缓缴税款不是欠税，按《税收征管法》规定“纳税人如有特殊困难，只要在税务机关核定的纳税期内书面申请并获批准者，即可获得不长于3个月的延期纳税期限。”

4.对中国税务筹划工作实施的展望

从我们对税务筹划的发展和展望大体上分为四个阶段：

第一阶段：（1978年-1994年）：1978年中国确定了改革开放政策，使中国的国门顿开，在中国开始出现了“三资”企业，它们在实际经营过程中普遍的实施纳税筹划，由于种种原因这一阶段人们对纳税筹划持有较敏感和忌讳态度。

第二阶段（1994年-1999年）：1992年中共十四大确定中国经济体制改革方向是建立社会主义市场经济体制，国有企业的改革不断纵深方向发展，使国有企业逐步成为“自主经营、自负盈亏”的法人主体。国有企业在独立的经济利益驱使下，逐步也重视、颁发了部分配套规范规划。另一方面关于纳税筹划方面的书籍大量发行，同时国家征税机关也非常关注纳税筹划工作推行、出版了宣传刊物、设立了纳税筹划专栏，逐步为纳税人提供纳税筹划平台和案例，这一阶段是我国纳税筹划的大发展阶段。

第三阶段（1999年—2001年）：在这一阶段，人们普遍接受纳税筹划理念，并在实践中自觉或不自觉地加以利用，纳税筹划已悄悄地形成了一个行业，但处于无序竞争状态。其原因：一是纳税人对纳税筹划存在大量的现实的市场需求；二是政府已默许纳税筹划的合法性，但还没有具体对纳税筹划的规范性的法规来加以约束，这一阶段由于纳税筹划行业处于无序竞争状态，急需要有关法律法规来加以引导和规范。

5.税务筹划的必要性

实施税务筹划无论从纳税人维护自身权利，还是从完善国家税收法律、法规来讲都是非常重要的。特别是法制补角健全的国家，强调依法治国和强调保护纳税人的合法权利，倡导“用税”的理念，税收是国家提供给纳税人公共产品的价格，毕竟税收是对纳税人经济利益的直接侵犯。在市场经济不是很健全的国家，更是要强调纳税筹划，以便更好地维护纳税人的正当合法的权利/特别加入WTO后，中外企业将在一个更加开放公平的环境下竞争，取胜的关键就在于能否降低企业的成本支出、增加赢利，中国企业要想与国外企业同台竞争，就应该把策略重点放到“节流”即企业内部财务成本的控制上，通过纳税筹划予以控制，对企业来说纳税筹划就变得相当关键。

6.税务筹划师，市场缺口大

2006年，我国税收政策将在许多方面做大幅改革和调整，这将给企业的税务筹划提供新的机会。

从国际发展趋势来看，年税收额在100万元以上的企业都应该设税务经理。在美国、日本、西欧等一些发达国家，85%以上的企业都是通过税务筹划师处理税务，仅在日本，专业的税务筹划师就多达27万人之多，而我国从业人员还不到4万人，市场缺口极大。

企业内部的税务经理，因为控制公司的税务风险和税务成本方面具有重要作用，其薪酬相当丰厚。

专业注册税务筹划师的收入是根据为客户提供服务的价值多少来取得佣金，一般是为客户提供直接受益值的15－30％。

税务筹划亦就是纳税筹划，是国家赋予纳税人的一项基本权力，纳税人在法律允许或不违反税法的前提下，有从事经济活动、获取收益的权利，有选择生存与发展、兼并、重组与

破坏的权利。纳税筹划所取得的收益应属合法收益。

税务筹划是企业对社会赋予起权利的具体运用，属于企业应有的社会权利。企业的社会权利是指法律规定并允许的受社会保障的权利。它不应因企业所有制性质、经营状况、贡献大小不同而不等。在税务筹划上，政府不能以外商投资企业与内资企业、国有企业与非国有企业划界，不能对某类企业采取默许或认同态度，而对另类企业则反对和制止。其实，对企业正当的税务筹划活动进行打压，恰恰助长了偷、逃、坑、骗、欠税现象的滋生。因此，鼓励企业依法纳税、遵守税法的最明智的办法是让企业（纳税人）充分享受其应有的权利（其中包括税务筹划），而不是剥夺其权利，促使其走违法之途。

纳税筹划体现纳税人权利保护原。在征纳税过程中，强调保护纳税人权利显得非常重要。该原则包括：量能裸睡原则、实质课税原则、合理回避税收原则。

7.起步较晚 专业人才极度匮乏

税务筹划在国外已经发展为一个相对成熟的行业，而在国内，尽管早有“四大”等公司在为企业提供相关服务，但税务筹划作为一个行业，与国外相比还处于刚刚起步阶段，人才储备少，专业人才极度匮乏。

“每年临近年底，公司员工都是一个项目接着一个项目，有时候忙得连个人生活上的事情都没有时间处理。”林绥告诉记者。税务方面的专业人才非常紧缺。”

虽然很多企业有会计人员，但是这些会计人员往往对税务知识一知半解，只知道怎么填写报表，甚至不知道一些有利于与不利于自己的税收政策，懂税务知识的高级财务管理人才太少。

西子奥的斯电梯有限责任公司首席财务官范泰祖告诉记者，由于国内税务筹划专业人才紧缺，相当长一段时间内企业只好请国外专家过来帮忙。“以前只要谈到税务筹划，专家的PPT都是英文写的，现在这一块人才慢慢开始本土化了，但还是比较紧缺。”他同时透露，正因为此，从“四大”挖人成为很多企业的选择。

“不管是企业、政府税务主管机构，还是专业的咨询公司，都需要税务筹划师，需求不断增长，而大家都在一个人才库里找人才，自然是供不应求。”林绥说。

据了界，在美国、日本、西欧等一些发达国家大部分的企业都是通过税务筹划师处理税务。仅在日本，专业的税务筹划师就多达27万人之多，而我国目前从业人员还不到4万，市场缺口相当大。

8.行业兴起税务筹划师走向前台

目前，我国税务筹划行业方兴未艾，一些大公司，企业开始专门设立税务部门负责这项工作，同时，税务咨询和代理业务正走向专业化和精锐化。随着企业，咨询公司以及政府税收部门对税务筹划师这一职业开始走向前台，被更多人所关注。

那么，税务筹划师的工作有那些呢？

“很多人认为税务筹划就是为了避税，因此税务筹划师的工作就是想尽办法帮助企业少缴税，甚至逃脱，其实不是这样的。税务筹划的首要目的是为了降低企业风险，帮助企业做好税务规划：其次才是节税，而且是在国家相关税收法规允许的前提下，用好用足国家的各项税收优惠政策，帮助企业节省税收开支。”德勒另外一位税务合伙人蒋颖女士认为。

“税务筹划师在帮助企业合理节税的同时，也引导国内企业遵守国家相关税收法规，成功的税务筹划往往既能使企业承担的税收负担最轻，又能使政府赋予税收法规的政策意图得意实现。”林绥表示。

由此可见，税务筹划师的职责决不仅是避税节税，更不是想放设法钻法律空子，而是考虑如何用好国家政策，使得企业的税收对政府、对企业都有利，处理好维护纳税人合法权益和保护国家税收利益之间的关系。

9.德才兼备税务筹划人才需要有“三心”

一名优秀的税务筹划人才应当具备怎样的素质？作为德勒先生在这一行工作了30年，他总结出三条：

一是守法。“国家法律法规不容侵犯，必须严格遵守，”这是税务筹划人员工作的前提。二是经验。税务筹划是一门实践性很强的科学，即使对国家所有税收法规都一清二楚没有经过企业税收实务的实践，往往还是很难抓住问题的关键，对相关政策也难以做到灵活运用，缺乏判断能力。所以，优秀的饿税务筹划人必须经过多年的实践经验磨练。

三是诚信。任何时候都不能忘记诚信这一准则，对企业，对国家都应抱着诚实守信的原则来工作这样才能赢得信任。

“四大”每年都是招聘税务人才的“大户”，谢英峰同时总结出德勒在招聘相关人员时的“三心”标准：

“决心”。他表示，审计是查过去的帐，而税务筹划师做将来的帐，税务筹划人员必须替客户做决断，尤其在碰到困难时，他要有做好事情的充分决心。

“恒心”。很多事情不是一蹴而就的，不管是为客户服务，还是个人的成长，都需要恒心，需要长期的毅力，来面对紧张的工作，并持之以恒。

“耐心”。凡是涉及到帐目方面的工作都必须有足够的耐心，税务筹划工作同样也是如此，必须要细致，严谨地对待工作。

10.接轨国际税务筹划专才需求增大

“税务筹划”这个名词乍一听有些陌生，其实，它是税务咨询部门的重要工作之一。“四大”每年校园招聘时，招人大户除了审计部门之外，就是税务咨询部门了。

所谓税务筹划，是指“纳税人在税法规定的范围内，在符合税法的前提下，通过对经营、投资、理财活动的精密规划而获得节税收益”。税务筹划人才，是指为企业提供税务筹划服务的专业人才。

“经济发展非常快，制度的变革也快，加上WTO的有关规则和我过加入WTO谈判中做出的承诺，我国税收政策将在许多方面做出大幅改革和调整，对国家税收部门和国内企业也都提出了新的要求，国家的税务制度越来越复杂，都需要税务筹划方面的人才来帮助国内企业适应这一局面。”德勒中国税务合伙人林绥先生告诉记者。

随着中国加入WTO，关税逐步下调，国内企业与跨国企业同台竞争，而跨国企业经过多年的磨练，在税务筹划方面已经领先一步，这就要求国内不论是中小企业还是大企业，都要尽快掌握税务筹划方面的技能，增强企业竞争力；同时，随着新一轮税制改革的深入，税收征管越来越严格，缺乏有效税务管理的企业迫切面临巨大的税务风险，各类企业迫切需要懂

税务政策，税务筹划，能实际操作的税务管理人才，以协助企业顺应国家税收政策降低税收负担，控制税务风险。

另外，随着进入中国的跨国公司越来越多，也有越来越多的国内企业开始走出国门，在这其中双方都涉及到很多前所为有的税收问题，都需要税务筹划师，根据国外的纳税习惯和业务需要，专业的税务筹划师将会成为热点人才。

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第五篇：注会第14章税务代理和税务筹划(课后作业)

注会第十四章税务代理和税务筹划（课后作业）

一、单项选择题

1.纳税人税务登记内容发生变化的，应当向原税务机关申报办理变更税务登记。纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理变更登记之日起（）日内，向税务机关办理变更税务登记申报。

A.10

B.15

C.30

D.45

2.企业发生下列变动情形时，需要向原税务机关办理注销税务登记的是（）。

A.被工商行政管理机关吊销营业执照

B.增设分支机构

C.减少注册资本

D.改变法人代表

3.扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起（）日内，向所在地主管税务机关申报办理扣缴税款登记。

A.15

B.30

C.40

D.60

4.纳税人外出经营活动结束后，代理人应当在《外出经营活动税收管理证明》有效期（）内，持该证明回原税务登记地税务机关办理缴销手续。

A.届满前10日

B.届满前15日

C.届满后10日

D.届满后15日

5.注册会计师为个体工商户无论是建立复式账，还是建立简易账，均需按月编制（），报送主管财政、税务机关。

A.资产负债表

B.应税所得表

C.留存利润表

D.利润分配表

6.除特殊规定外，对各种账簿、凭证、表格必须保存（）以上，销毁时须经主管税务机关审验和批准。

A.1年

B.2年

C.5年

D.10年

7.根据发票管理办法的有关规定，下列说法错误的是（）。

A.凡有固定生产经营场所，财务核算和发票管理制度健全，发票使用量较大的单位，可以申请印制印有本单位名称的发票即自制发票

B.纳税人自制发票仅限于增值税专用发票

C.纳税人自制发票需要到指定的印刷厂印制

D.统印发票的领购方式包括：批量供应、验旧购新、交旧购新和担保发售四种

8.临时到本省、自治区、直辖市行政区域以外从事经营活动的单位和个人，应凭所在地税务机关证明，向经营地税务机关申请领购经营地的发票，经营地税务机关可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量缴纳（）的保证金，并限期缴销发票。

A.不超过5000元

B.不超过10000元

C.5000

D.10000

二、多项选择题

1.下列各项中，属于税务代理业务范围的有（）。

A.办理纳税申报

B.制作涉税文书

C.办理增值税一般纳税人资格认定申请

D.办理增值税专用发票领购手续

2.下列项目中，属于税务登记表的主要内容的有（）。

A.注册资金、投资总额

B.纳税人开户银行和账号

C.登记类型

D.核算方式

3.企业发生下列变动情形时，需要向税务机关申报办理变更税务登记的有（）。

A.改变生产经营期限

B.改变开户银行和账号

C.改变经营地点（涉及改变主管税务机关）

D.改变法人代表

4.纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理变更登记之日起30日内，向税务机关办理变更税务登记申报。纳税人在办理变更税务登记申报时，应向税务机关提供的证件、资料有（）。

A.工商营业执照

B.工商登记变更表

C.原税务登记证件

D.财务报表

5.纳税人如果变更税务登记的内容涉及（）变化的，应在变更税务登记之后重新申请税种认定登记，并附送申请报告。

A.税种

B.税目

C.税率

D.纳税期限

6.下列关于盈利企业税务筹划的说法中，正确的有（）。

A.购置固定资产时，购买费用应尽可能计入当期费用而不通过扩大固定资产原值

B.折旧年限应尽可能的延长

C.选择折旧方法，宜采用加速折旧方法

D.选择折旧方法，不宜采用加速折旧方法

三、计算问答题

甲企业为工业企业，主要生产电脑；乙企业为商业企业，主要经营各类产品的销售。2013年乙企业销售甲企业生产的电脑1000万台，共给甲企业带来900万元的利润，因此甲企业决定将自己的一栋自建的办公楼奖励给乙企业。已知甲企业建造该办公楼的成本为100万元，成本利润率为10%；同类房地产的市场销售价格为150万元。

甲企业有两套方案选择：一是将该办公楼直接无偿赠送给乙企业；二是将该办公楼以参与利润分配、共担风险的形式作价150万元投资给乙企业。

假设你是注册会计师：

（1）请分析甲企业应采用何种方式，并说明理由以及得出结论运用的税收筹划的方法；

（2）从营业税角度计算两套方案比较的情况下甲企业可以节税的金额。

参考答案及解析

一、单项选择题

1.【答案】C

【解析】纳税人税务登记内容发生变化的，应当向原税务机关申报办理变更税务登记。纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理变更登记之日起30日内，向税务机关办理变更税务登记申报。

2.【答案】A

【解析】选项BCD属于变更税务登记的情形。

3.【答案】B

【解析】扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向所在地主管税务机关申报办理扣缴税款登记。

4.【答案】C

【解析】纳税人外出经营活动结束后，代理人应当在《外出经营活动税收管理证明》有效期届满后10日内，持该证明回原税务登记地税务机关办理缴销手续。

5.【答案】B

【解析】设置复式账的个体工商户，应按月编制的会计报表有资产负债表、应税所得表和留存利润表；设置简易账的个体工商户一般要按月编制的报表只有应税所得表。

6.【答案】D

【解析】除特殊规定外，对各种账簿、凭证、表格必须保存10年以上，销毁时须经主管税务机关审验和批准。

7.【答案】B

【解析】选项B：自制发票仅限于普通发票。

8.【解析】临时到本省、自治区、直辖市行政区域以外从事经营活动的单位和个人，应凭所在地税务机关证明，向经营地税务机关申请领购经营地的发票，经营地税务机关可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量缴纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票。

二、多项选择题

1.【答案】ABC

【解析】代理人可以接受纳税人、扣缴义务人的委托，办理除增值税专用发票外的发票领购手续。

2.【答案】ACD

【解析】税务登记表的主要内容包括：（1）单位名称、法定代表人或者业主姓名及其居民身份证、护照或者其他合法证件的号码；（2）住所、经营地点；（3）登记类型；（4）核算方式；（5）生产经营方式；（6）生产经营范围；（7）注册资金（资本）、投资总额；

（8）生产经营期限；（9）财务负责人及其联系电话；（10）国家税务总局确定的其他有关事项。

3.【答案】ABD

【解析】需要办理变更税务登记的情况主要有以下几种：（1）改变名称；（2）改变法人代表；（3）改变经济性质；（4）增设或撤销分支机构；（5）改变住所或经营地点（涉及主管税务机关变动的办理注销登记）；（6）改变生产、经营范围或经营方式；（7）增减注册资本；（8）改变隶属关系；（9）改变生产经营期限；（10）改变开户银行和账号；（11）改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容。选项C：需要向税务机关办理注销税务登记。4.【答案】ABC

【解析】纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理变更登记之日起30日内，向税务机关如实提供下列证件、资料，办理变更税务登记申报：（1）工商登记变更表及工商营业执照；（2）纳税人变更登记内容的有关证明文件；（3）税务机关发放的原税务登记证件（登记证正、副本和登记表等）；（4）其他有关资料。

5.【答案】ABC

【解析】纳税人如果变更税务登记的内容涉及税种、税目、税率变化的，应在变更税务登记之后重新申请税种认定登记，并附送申请报告。

6.【答案】AC

【解析】选项B：对于盈利企业来说，折旧年限应尽可能缩短，使折旧费用能够在尽可能短的时间内得到税前扣除；选项D：选择折旧方法，宜采用加速折旧法，因加速折旧法可以使折旧费用前移和应纳税所得额后移，以相对降低纳税人当期应缴纳的企业所得税。

三、【答案及解析】

（1）甲企业应采用第二套方案，将该办公楼以参与利润分配，共担风险的形式作价投资到

根据税法规定：单位将不动产无偿赠与其他单位和个人，应视同销售计算缴纳营业税、土地增值税、城建税和教育费附加、地方教育附加。

但是以不动产投资入股，参与接受被投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。

非房地产开发企业以房地产对外投资联营的，暂免缴纳土地增值税。所以可以运用不予征税方法和减免税方法得出应选择用第二套方案。

（2）自建的办公楼用于对外无偿赠送，应视同销售计算两道环节的营业税，一道是自建环节的营业税，一道是销售不动产环节的营业税。其中自建环节的营业税=100×（1+10%）/（1-3%）×3%=3.40（万元）；销售不动产环节营业税=150×5%=7.5（万元）。

而将不动产对外投资不缴纳营业税，所以应纳营业税为0。

两套方案比较的情况下，选择第二种方案甲企业可以节税=7.5+3.4=10.9（万元）。