注会会计·课后作业·第五章

第一篇：注会会计·课后作业·第五章

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第五章 固定资产

一、单项选择题

1.下列各项资产中，不符合固定资产定义的是（）。A.企业以融资租赁方式租入的机器设备 B.企业以经营租赁方式出租的机器设备 C.企业为生产持有的机器设备

D.企业以经营租赁方式出租的建筑物 2.2011年3月1日，新龙公司购入一台需要安装的生产用设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为80万元，增值税进项税额为13.6万元，发生运输费1万元，款项全部付清；安装过程中发生安装调试费0.5万元。假定不考虑其他相关税费。新龙公司购入该设备的入账成本为（）万元。

A.81.43 B.95.1 C.81.5 D.95.03 3.2011年1月1日，新龙公司向大成公司一次性购进了三套不同型号且有不同生产能力的设备X、Y和Z。新龙公司以银行存款支付货款10 000万元、增值税税额1 700万元、包装费20万元。Y设备在安装过程中领用生产用原材料一批，价值为3万元，支付安装费 5万元。假定设备 X、Y和 Z分别满足固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为 1 500万元、4 500万元、6 000万元。假设不考虑其他相关税费，则 Y设备的入账价值为（）万元。

A．3 750 B．3 758 C．3 765.5 D．3 008 4.如果购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，下列说法中正确的是（）。

A．固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定 B．固定资产的成本以购买价款为基础确定

C．实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，无论是否符合资本化条件，均应当在信用期间内费用化

D．实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，无论是否符合资本化条件，均应当在信用期间内资本化

5.下列关于自行建造固定资产会计处理的表述中，正确的是（）。A.工程项目尚未达到预定可使用状态前发生的工程物资盘亏计入工程成本 B.固定资产的建造成本不包括工程完工前发生的工程物资净损失 C.为建造固定资产支付的职工薪酬计入当期损益

D.工程完工后造成的单项工程报废净损失计入工程成本

6.新龙公司是一家煤矿企业，依据开采的原煤产量按月提取安全生产费，提取标准为每吨12元，假定每月原煤产量为15万吨。2011年5月7日，经有关部门批准，该企业购入一批需要安装的用于改造和完善矿井运输的安全防护设备，价款为80万元，增值税的进项税额为13.6万元，设备预计于2011年6月1日安装完成。新龙公司于2011年5月份支付安全生产设备检查费9万元。假定2011年5月1日，新龙公司“专项储备——安全生产费”余额为300万元。不考虑其他相关税费，2011年5月31日，新龙公司“专项储备——安全生产费”余额为（）万元。

A．391 B．180 C．471 D．480 7.采用出包方式建造固定资产时，对于按合同规定预付的工程价款，应借记的会计科目是（）。

A.预付账款 B.工程物资 C.在建工程 D.固定资产

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http://www.xiexiebang.com/ 8.新龙公司经国家批准于2011年1月1日建造完成核电站核反应堆并交付使用，建造成本为2 000 000元，预计使用寿命为50年。该核反应堆将会对当地的生态环境产生一定的影响，根据国家法律和行政法规、国际公约等规定，企业应在该项设施使用期满以后将其拆除，并对造成的污染进行整治，预计发生弃置费用200 000元。假定适用的折现率为5%。已知，利率为5%，期数为50期的复利现值系数为0.0872。则该项固定资产的入账金额为（）元。

A.2 000 000 B.2 017 440 C.2 200 000 D.2 017 450 9.下列固定资产中，不应计提折旧的是()。

A．融资租赁租入的机器设备 B．闲置的房屋

C．提足折旧仍继续使用的固定资产 D．经营租赁租出的机器设备

10.2010年12月31日，新龙公司购入一台机器设备，设备原价为120万元，预计使用年限为5年，预计净残值为10万元，采用双倍余额递减法计提折旧。假定新龙公司未对该设备计提减值准备。2012年该机器设备应计提的折旧额为（）万元。A.48 B.26.4 C.28.8 D.22 11.新龙公司于2011年2月5日对某项生产线进行更新改造。当日，该固定资产的原价为5 000万元，预计使用年限为10年，已经使用了2年，预计净残值为0，未计提减值准备。更新改造过程中共发生劳务费用300万元；领用本公司产品一批计入固定资产的成本为200万元，以550万元的一项主要部件替换原价为450万元的该部件（已无使用和转让价值），经更新改造的固定资产于2011年10月15日达到预定可使用状态，预计尚可使用年限为20年，假定上述更新改造支出符合资本化条件，不考虑其他因素。该更新改造后的固定资产入账价值是()万元。

A．4 500 B．4 400 C．4 600 D．4 690 12.2011年3月1日，新龙公司对现有的一台生产用机床和一台管理用的机器设备进行日常维护，为了维护生产用机床领用本企业原材料一批，价值为10万元，应支付维护人员工资5万元；为了维护管理用机器设备领用本企业原材料一批，价值为8万元，应支付维护人员工资3万元。不考虑其他因素，新龙公司因该事项应计入管理费用的金额为（）万元。A.26 B.11 C.15 D.18 13.关于固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法，下列说法中不正确的是（）。A．企业至少应当于每年年度终了对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核 B．固定资产使用寿命预计数与原先估计数有差异的，应当调整固定资产使用寿命 C．与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，应当调整预计净残值 D．固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应作为会计估计变更处理 14.2010年6月1日，新龙公司购入一台不需要安装的生产设备，支付价款300万元，增值税税额为51万元，购入后即达到预定可使用状态。该设备的预计使用寿命为8年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。2011年12月31日因出现减值迹象，对该设备进行减值测试，预计该设备的公允价值为2l0万元，处置费用为15万元；如果继续使用，预计未来使用及处置产生现金流量的现值为170万元。假定原预计使用寿命、净残值以及选用的折旧方法不变。2011年12月31日机器设备的账面价值为（）万元。A．195 B．170 C．247.5 D．243.75 15.关于持有待售的固定资产，下列说法不正确的是（）。A.持有待售的固定资产不计提折旧，按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量

B.划分为持有待售的固定资产照提折旧

C.企业的只要符合持有待售条件的固定资产都可以划分为持有待售的资产

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http://www.xiexiebang.com/ D.企业对于持有待售的固定资产，应当调整该项固定资产的预计净残值

16.新龙公司2010年年末在对固定资产进行清查时，发现丢失了一台机床。该机床的账面原价为10万元，已经计提折旧6万元，未计提减值准备。经查明，该机床丢失的原因在于看守不当。经批准，由保管人员赔偿0.5万元。假定不考虑增值税的影响。新龙公司由于丢失机床而应计入营业外支出的金额为（）万元。

A．4 B．3.5 C．4.5 D．6 17.2011年1月1日，新龙公司与大成公司签订一项购货合同，新龙公司从大成公司购入一台需要安装的甲生产设备作为固定资产使用，合同约定，新龙公司采用分期付款方式支付价款。甲设备的总价款共计2 000万元，当日支付800万元，余款分3年于2011年至2013年每年年末支付。

2011年1月1日，甲设备运抵新龙公司并开始安装。2011年3月31日，甲设备达到预定可使用状态，共发生安装等相关费用30.8万元，已用银行存款付讫。甲设备预计净残值为40万元，预计使用年限为5年，采用年数总和法计提折旧。假定银行同期借款年利率为6%。[（P/A，6%，3）＝2.6730，（P/A，6%，4）＝3.4651] 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第(1)至第(3)题。（1）关于融资租入固定资产，下列说法中不正确的是（）。

A.企业融资租入的固定资产，所有权上的风险报酬已经转移，所以属于承租方的固定资产 B.融资租入的固定资产应该计提折旧 C.融资租入的固定资产不应该计提折旧

D.融资租入固定资产的，固定资产应该按照最低租赁付款额现值和公允价值中较低者确定（2）甲设备的入账价值为（）万元。

A.2038.8 B.1416.84 C.1 900 D.2 000（3）2012年应计提的折旧额为（）万元。

A.527 B.465 C.460 D.520（4）2013年度未确认融资费用的摊销额为（）万元。

A.64.15 B.44 C.22.65 D.23.65

二、多项选择题

1.关于固定资产的特征，下列说法中正确的有（）。A.固定资产的使用寿命超过一个会计年度

B.固定资产是有形资产

C.固定资产是为了生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有 D.与固定资产有关的经济利益很可能流入企业 E.该固定资产的成本能够可靠的计量

2.企业购入不需要安装的生产设备，其入账价值包括()。A．购买买价 B．进口关税 C．专业人员服务费 D．运杂费

E．支付的增值税

3.关于固定资产的初始计量，下列说法中正确的有（）。

A.企业盘盈的固定资产应作为前期差错处理，在按管理权限报经批准处理前，应通过“以前年度损益调整”科目核算

B.投资者投入固定资产成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约

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http://www.xiexiebang.com/ 定价值不公允的除外

C.按照暂估价值入账的固定资产，待办理竣工决算手续后再调整原来的暂估价值和原已计提的折旧额

D.企业为了建造固定资产通过出让方式取得土地使用权而支付的土地出让金应计入在建工程成本

E.特殊行业的特定固定资产，确定其初始成本时，还应考虑弃置费用 4.影响固定资产折旧的因素主要有（）。A.固定资产原值

B.固定资产预计净残值 C.固定资产减值准备 D.固定资产的使用寿命 E.固定资产清理费用

5.关于固定资产折旧的说法，下列正确的有（）。

A.企业基本生产车间所使用的固定资产，其计提的折旧应计入制造费用 B.企业经营租出的固定资产计提的折旧额应计入管理费用 C.销售部门所使用的固定资产计提的折旧应计入销售费用

D.未使用的固定资产计提的折旧额应计入管理费用

E.自行建造固定资产过程中使用的固定资产计提的折旧应计入财务费用 6.下列关于固定资产后续支出，处理方法正确的有（）。

A.与固定资产有关的更新改造等后续支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除

B.固定资产发生可资本化的后续支出时，应停止计提折旧

C.企业生产车间（部门）发生的固定资产日常修理费用应计入制造费用

D.与固定资产有关的大修理费用，不符合固定资产确认条件的，应当计入当期损益 E.企业行政管理部分发生的固定资产日常修理费用应计入管理费用 7.关于高危行业提取的安全生产费用，下列说法中不正确的有（）。A.高危行业提取的安全生产费用应记入“专项储备”科目

B.“专项储备”属于资产类科目

C.企业使用提取的安全生产费时，属于费用性支出的，直接冲减专项储备 D.企业使用提取的安全生产费用时，全部确认为固定资产

E.企业使用提取的安全生产费用形成固定资产的，待安全项目达到预定可使用状态时确认为固定资产

8.下列税费中，应该计入固定资产入账价值的有（）。A.契税 B.关税

C.耕地占用税

D.一般纳税人购入生产经营用设备所支付的增值税

E.车辆购置税

9.下列有关固定资产会计处理的表述中，正确的有（）。

A.企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益

B.企业收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等，应冲减清理支出 C.债务重组中取得的固定资产按其公允价值及相关税费之和入账

D.计提减值准备后的固定资产以扣除减值准备后的账面价值为基础计提折旧

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http://www.xiexiebang.com/ E.固定资产盘亏造成的损失，应当计入当期损益

10.新龙公司2011年6月购入一组设备，购买价款为2 000万元，增值税税额为340万元，该组设备包含X、Y、Z三台设备，另支付运输装卸费用100万元，若单独购入三台设备的公允价值（市价与运输装卸费）分别为600万元、800万元和1 000万元，X、Y设备预计使用年限为10年，Z设备预计使用年限为5年，预计净残值均为0，新龙公司采用年限平均法计提折旧。2014年6月因改变产品方向，Z设备开始闲置，新龙公司12月与大成公司签订合同将于下年1月以150万元出售这台设备，新龙公司销售此设备预计还将支付5万元运费，假设该组设备生产的产品均已在当期销售。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）题至第（3）题。（1）以下有关固定资产核算，表述正确的有（）。

A.以一笔款项同时购入多项固定资产时，各项固定资产应单独确认

B.以一笔款项同时购入多项没有单独标价的资产时，应按各项固定资产公允价值的比例分别确定其各自成本

C.固定资产应自达到预定可使用状态时开始计提折旧，终止确认时或划分为持有待售非流动资产时停止计提折旧

D.持有待售固定资产账面价值低于重新预计净残值的金额不作会计处理 E.持有待售固定资产账面价值高于重新预计净残值的金额计入资产减值损失（2）以下关于新龙公司的确认和计量，正确的有（）。A.购入X设备初始计量为525万元 B.购入X设备初始计量为600万元 C.购入Y设备初始计量为800万元

D.购入Y设备初始计量为700万元 E.购入Z设备初始计量为875万元

（3）以下关于新龙公司的确认和计量，正确的有（）。A.2011年12月31日年该组设备的账面价值是1951.25万元 B.2014年12月31日X设备和Y设备账面价值合计是796.25万元 C.2014年12月31日Z设备账面价值为145万元

D.该组设备在2014年12月31日资产负债表上列示为固定资产941.25万元 E.该组设备对2014年度利润总额产生的影响金额是415万元

11.新龙公司为大中型煤矿企业，按照国家规定该煤炭生产企业按原煤实际产量每吨提取3元安全生产费。2011年3月1日，新龙公司“专项储备——安全生产费”科目余额为600万元。

（1）2011年3月份按照原煤实际产量计提安全生产费20万元。（2）2011年3月份支付安全生产检查费1万元，以银行存款支付。

（3）2011年4月份购入一批需要安装的用于改造和完善矿井瓦斯抽采等安全防护设备，取得增值税专用发票注明价款为400万元，增值税为68万元，立即投入安装。（4）2011年4月份安装过程中应付安装人员薪酬0.6万元。

（5）2011年4月末安装完毕达到预定可使用状态。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）题至第（3）题。

（1）下列有关固定资产的核算，说法正确的有()。

A.融资租入的固定资产，承租人应当将租赁开始日租赁资产的公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值

B.企业使用提取的安全生产费形成固定资产的，待安全项目完工达到预定可使用状态时确认为固定资产

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http://www.xiexiebang.com/ C.高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费，应当计入相关产品的成本或当期损益，同时记入“专项储备”科目

D.在建工程进行负荷联合试车形成的产品或副产品对外销售或转为库存商品的，借记“银行存款”、“库存商品”等科目，贷记“在建工程”科目 E.“专项储备”科目属于所有者权益类科目

（2）新龙公司2011年正确的会计处理有()。A.计提安全生产费20万元，借记“管理费用”科目 B.计提安全生产费20万元，贷记“专项储备”科目 C.购入安全防护设备400万元计入在建工程成本 D.支付安全生产检查费1万元冲减专项储备 E.支付安全生产检查费1万元计入当期管理费用(3)新龙公司2011年4月份正确的会计处理有()。

A.安装人员薪酬0.6万元计入在建工程成本

B.安装完毕达到预定可使用状态，结转在建工程成本400.6万元 C.安装完毕达到预定可使用状态，确认400.6万元的累计折旧 D.该固定资产在以后期间不再计提折旧

E.“专项储备”科目期末余额在资产负债表所有者权益项下“减：库存股”和“盈余公积”之间增设“专项储备”项目反映

三、计算分析题

1.新龙公司属于核电站发电企业，2010年12月31日正式建造完成并交付使用一座核电站，全部成本为60 000万元，预计使用寿命为50年。据国家法律和行政法规、国际公约等规定，企业应承担相关的环境保护和生态恢复等义务，2011年1月1日预计50年后该核电站核设施弃置时，将发生弃置费用4 000万元，且金额较大。在考虑货币的时间价值和相关期间通货膨胀等因素的影响基础确定的折现率为5%。[（P/F，5％，50）＝0.0872] 要求：

（1）编制2010年12月31日固定资产入账的会计分录。

（2）编制2011年12月31日采用实际利率法计算利息费用的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）

2.新龙公司属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。新龙公司2010年至2013与固定资产有关的业务资料如下：

（1）2010年10月20日，新龙公司以自营方式建造一条生产线。购入一批工程物资，取得的增值税专用发票上注明的价款为2 000万元，增值税税额为340万元；发生保险费50万元，款项均以银行存款支付；工程物资已经验收入库。

（2）2010年10月25日，新龙公司开始建造该生产线。工程领用工程物资2 050万元。安装期间领用生产用原材料实际成本为100万元，发生安装工人薪酬80万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。

工程建造过程中，由于非正常原因造成部分工程毁损，该部分工程成本为60万元（不考虑增值税问题），未计提在建工程减值准备；应从保险公司收取赔偿款20万元，该赔偿款尚未收到。

工程达到预定可使用状态前进行试运转，领用生产用原材料实际成本为20万元。未对该批原材料计提存货跌价准备。工程试运转生产的产品完工转为库存商品，该库存商品的估计售价（不含增值税）为40万元。

（3）2010年12月20日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使

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http://www.xiexiebang.com/ 用年限为10年，预计净残值为150万元，采用年限平均法计提折旧。

（4）2011年12月31日，新龙公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。新龙公司预计该生产线的预计未来现金流量现值为1415万元；该生产线的公允价值减去处置费用后净额为1 500万元。该生产线计提减值以后，预计使用年限，预计净残值和采用的折旧方法均不变。

（5）2012年6月20日，新龙公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，新龙公司以银行存款支付工程总价款375万元。（6）2012年8月10日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为10年，预计净残值为60万元，采用年限平均法计提折旧。2012年12月31日，该生产线未发生减值。

（7）2013年4月20日，新龙公司与大成公司达成协议，将该生产线出售给大成公司，价款为2 000万元，增值税税率为17%。2013年4月30日，新龙公司与大成公司办理完毕移交手续，开出增值税专用发票并收到价款，不考虑其他相关税费。要求：

（1）编制2010年10月20日购入工程物资的会计分录。（2）编制2010年建造生产线有关会计分录。

（3）编制2010年12月20日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。（4）计算2011年12月31日该生产线应计提的固定资产减值准备金额，并编制相应的会计分录。

（5）编制2012年6月20日该生产线转入改良时的会计分录。（6）计算2012年度该生产线改良后计提的折旧额。

（7）编制2013年4月30日出售该生产线相关的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）

四、综合题

新龙股份有限公司（以下简称新龙公司）为上市公司，该公司内部审计部门在对其2011年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问：

(1)经董事会批准，新龙公司2011年9月21日与大成公司签订一项不可撤销的销售合同，将一条生产线转让给大成公司。合同约定，该生产线的转让价格为2 850万元，相关税费50万元，大成公司应于2012年1月30日前支付上述款项；新龙公司与大成公司于2012年3月1日前完成生产线所有权的转移手续。

新龙公司生产线系2006年3月达到预定可使用状态并投入使用，成本为5 100万元，预计使用年限为20年，预计净残值为100万元，采用年限平均法计提折旧，至2011年9月21日签订销售合同时未计提减值准备。

2011年度，新龙公司对该办公用房共计提了250万元折旧，相关会计处理如下： 借：管理费用 250 贷：累计折旧 250（2）2011年3月31日，新龙公司与腾远公司签订合同，自腾远公司购买不需安装的设备供管理部门使用，合同价格3 000万元。因新龙公司现金流量不足，按合同约定价款自合同签定之日起满l年后分3期支付，每年4月1日支付1 000万元。该设备预计其使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。假定新龙公司的实际利率为10%，利率为10%、期数为3期的普通年金现值系数为2.4869。新龙公司2011年对上述交易或事项的会计处理如下：

借：固定资产 3000

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http://www.xiexiebang.com/ 贷：长期应付款 3 000 借：管理费用 450 贷：累计折旧 450 要求：根据资料(1)和(2)，逐项判断新龙公司会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并编制更正有关会计差错的会计分录(有关会计差错更正按当期差错处理，不要求编制结转损益的会计分录)。（答案中的金额单位用万元表示）

参考答案及解析

一、单项选择题 1.【答案】D 【解析】选项A、B和C均属于固定资产；选项D中的建筑物属于投资性房地产的核算范围，不属于固定资产。

【知识点】固定资产的定义和确认。

2.【答案】A 【解析】新龙公司购入该设备的成本=80+1-1×7%+0.5=81.43（万元）。

【知识点】固定资产的初始计量。3.【答案】D 【解析】 Y设备的入账价值=（10 000+20）/（1 500+4 500+6 000）×4 500+3+5=3 765.5（万元）。

【知识点】固定资产的初始计量。4.【答案】A 【解析】购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定；实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，在达到预定可使用状态之前符合资本化条件的，计入固定资产成本，不符合资本化条件的，计入当期损益。

【知识点】融资租入固定资产的初始计量。5.【答案】A 【解析】建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损，减去残料价值以及保险公司、过失人等赔偿后的净损失，计入所建工程项目的成本；工程完工以后发生的工程物资盘盈、盘亏、报废等，计入当期损益；为建造固定资产支付的职工薪酬应计入建造固定资产的成本。【知识点】自行建造固定资产的初始计量。6.【答案】C 【解析】2011年5月31日，生产设备未完工，不冲减专项储备，新龙公司“专项储备——安全生产费”余额=300+12×15-9=471（万元）。【知识点】固定资产的初始计量。7.大家论坛--注会论坛-免费学习考试的论坛

http://www.xiexiebang.com/ 【答案】A 【解析】按规定预付的工程价款通过“预付账款”科目核算，借记“预付账款”，贷记“银行存款”等，按工程进度结算的工程价款，借记“在建工程”，贷记“预付账款”等科目。【知识点】自行建造固定资产的核算。8.【答案】B 【解析】固定资产入账的金额=2 000 000+200 000×0.0872= 2 017 440（元）。【知识点】固定资产考虑弃置费用的初始计量。

9.【答案】C 【解析】提足折旧仍继续使用的固定资产，不再计提折旧。【知识点】固定资产的后续计量。10.【答案】

【解析】新龙公司2012年应计提的折旧额={120-120×40%}×40%=28.8（万元）。【知识点】固定资产的后续计量。

11.【答案】D 【解析】该更新改造后的固定资产入账价值=（5 000-5 000/10×2）+300+200+（550-450/10×8）=4 690（万元）。

【知识点】固定资产的后续支出。

12.【答案】A 【解析】企业生产车间和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出计入管理费用。所以，新龙公司应计入管理费用的金额=10+5+8+3=26（万元）。【知识点】固定资产的后续支出。13.【答案】C 【解析】与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，应当改变固定资产折旧方法。

【知识点】固定资产的后续计量。14.【答案】A 【解析】2011年12月31日固定资产账面净值=300-（300-20）÷8×1.5=247.5（万元）；2011年12月31日固定资产账面净值为247.5万元，公允价值减去处置费用后的净额=210-15=195（万元），大于预计未来现金流量现值170万元，所以可收回金额为195万元，计提减值准备后的固定资产的账面价值为195万元。【知识点】固定资产的后续计量。15.【答案】B 【解析】持有待售的固定资产不计提折旧，按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量。

【知识点】固定资产处置的账务处理。

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http://www.xiexiebang.com/ 16.【答案】B 【解析】新龙公司由于丢失机床而应计入营业外支出的金额=（10-6）-0.5=3.5（万元）。【知识点】固定资产盘亏的会计处理。17.(1)【答案】C 【解析】企业融资租入的固定资产，所有权上的风险报酬已经转移，属于租入方的固定资产，所以，融资租入的固定资产应该计提折旧。【知识点】固定资产的初始计量。（2）【答案】C 【解析】购买价款的现值=800+（2 000-800）/3×（P/A，6%，3）=800+400×2.6730=1 869.2（万元）。甲设备的入账价值=1 869.2＋30.8=1 900（万元）。【知识点】固定资产的初始计量。(3)【答案】A 【解析】2012年应计提的折旧额=（1 900-40）×5/15×3/12+（1 900-40）×4/15×9/12=155+372=527（万元）。【知识点】固定资产的后续计量。(4)【答案】C 【解析】2011年应确认的融资费用=（1 869.2-800）×6%=64.15（万元）； 2012年应确认的融资费用=[（1 869.2-800）-（400-64.15）]×6%=44（万元）； 2012年应确认的融资费用=130.8-64.15-44=22.65（万元）。【知识点】固定资产的初始计量。

二、多项选择题 1.【答案】ABC 【解析】从固定资产的定义看，固定资产具有以下三个特征：（1）固定资产是为了生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有；（2）固定资产的使用寿命超过一个会计年度；（3）固定资产是有形资产。选项D和选项E属于固定资产的确认条件。【知识点】固定资产的定义和确认条件。2.【答案】ABCD

【解析】企业购置的不需要安装的生产设备，应按实际支付的买价加上支付的运输费、包装费、专业人员服务费和相关税费等作为入账价值，支付的增值税应作为进项税额抵扣，不计入固定资产成本。

【知识点】固定资产的初始计量。3.【答案】ABE 【解析】按照暂估价值入账的固定资产，待办理竣工决算手续后再调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额，选项C错误；企业为了建造固定资产通过出让方式取得土地

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http://www.xiexiebang.com/ 使用权而支付的土地出让金不计入在建工程成本，应确认为无形资产，选项D错误。【知识点】固定资产的初始计量。4.【答案】ABCD 【解析】影响固定资产折旧的因素主要有：固定资产原值；固定资产预计净残值；固定资产减值准备；固定资产的使用寿命。【知识点】固定资产的后续计量。5.【答案】ACD 【解析】企业经营租出的固定资产计提的折旧额应计入其他业务成本，选项B错误；自行建造固定资产过程中使用的固定资产计提的折旧应计入在建工程成本，选项E错误。【知识点】固定资产的后续计量。6.【答案】ABDE 【解析】企业生产车间（部门）发生的固定资产日常修理费用应计入当期管理费用,选项C错误。

【知识点】固定资产后续支出的核算。7.【答案】BD 【解析】“专项储备”属于所有者权益类科目，选项B错误；企业使用提取的安全生产费用形成固定资产的，待安全项目达到预定可使用状态时确认为固定资产，属于费用性支出的，直接冲减专项储备，选项D错误。【知识点】固定资产的初始计量。8.【答案】ABCE 【解析】固定资产的成本包括企业为取得固定资产而交纳的关税、契税、耕地占用税、车辆购置税等相关税费；企业购入生产经营用设备所支付的增值税按照新规定是可以抵扣的，不计入固定资产的成本。

【知识点】固定资产的初始计量。9.【答案】ABCDE 【知识点】固定资产的处置。10.（1）

【答案】ABCDE（2）【答案】ADE 【解析】购入X设备初始计量=600/（600+800+1 000）×（2 000+100）=525（万元）； 购入Y设备初始计量=800/（600+800+1 000）×（2 000+100）=700（万元）； 购入Z设备初始计量=1 000/（600+800+1 000）×（2 000+100）=875（万元）。

（3）

【答案】ABCDE 【解析】选项A：2011年年末该组设备的账面价值=2 100-(525+700)/10×6/12-875/5×6/12=1951.25（万元）；

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http://www.xiexiebang.com/ 选项B：2014年年末 X设备和Y设备账面价值=（525+700）-(525+700)/10×（3+6/12）=796.25（万元）；

选项C：2014年年末Z设备账面价值=875-875/5×3.5=262.5（万元），公允价值扣除销售税费=150-5=145（万元），应计提减值准备=262.5-145=117.5（万元），减值后账面价值为145万元。

选项D：持有待售仍然列示为固定资产，所以该组设备在2014年年末资产负债表上列示为固定资产=796.25+145=941.25（万元）； 选项E：该组设备对2014年度利润总额的影响金额=（525+700）/10+875/5+117.5=415（万元）。【知识点】固定资产的初始计量及后续计量。11.(1)【答案】ABCDE 【知识点】固定资产的初始计量。(2)【答案】BCD 【解析】支付安全生产检查费1万元冲减专项储备。相关会计分录如下： 借：生产成本 20 贷：专项储备——安全生产费 20 借：专项储备——安全生产费 1 贷：银行存款 1 借：在建工程 400

应交税费——应交增值税（进项税额）68 贷：银行存款 468 【知识点】固定资产的初始计量。

(3)【答案】ABCDE 【解析】相关会计分录如下：

借：在建工程 0.6 贷：应付职工薪酬 0.6 借：固定资产 400.6 贷：在建工程 400.6 借：专项储备——安全生产费 400.6 贷：累计折旧 400.6 【知识点】固定资产的初始计量。

三、计算分析题 1.【答案】（1）

固定资产入账的金额=4 000×0.0872+60 000=60 348.8（万元）借：固定资产 60 348.8 贷：在建工程 60 000

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http://www.xiexiebang.com/ 预计负债 348.8（2）

利息费用＝348.8×5%＝17.44（万元）

借：财务费用 17.44 贷：预计负债 17.44 【知识点】固定资产的初始计量。2.【答案】

（1）2010年10月20日：

借：工程物资

050（2 000+50）

应交税费——应交增值税（进项税额）

340 贷：银行存款

390（2）2010年建造生产线有关会计分录：

借：在建工程

230 贷：工程物资050

原材料

应付职工薪酬

借：营业外支出

其他应收款

贷：在建工程

借：在建工程

贷：原材料

借：库存商品

贷：在建工程

40（3）2010年12月20日的会计分录：

借：固定资产

（2 230-60+20-40）2 150 贷：在建工程150（4）2011年12月31日未计提减值准备前该生产线的账面价值=2150-（2150-150）/10=1 950（万元）

因为，该生产线的未来现金流量现值为1415万元，公允价值减去处置费用后净额为1 500万元，所以，该生产线可收回金额为1 500万元。

2011年12月31日该生产线应计提减值准备金额=1 950-1 500=450（万元）借：资产减值损失

450 贷：固定资产减值准备

450（5）2012年6月20日该生产线转入改良时的会计分录：

2012年改良前计提的折旧额=（1 500-150）/9×6/12=75（万元）借：在建工程

425

累计折旧

（200＋75）275

固定资产减值准备

450 贷：固定资产

150（6）改良以后该生产线的成本=1 425+375=1 800（万元）2012年改良后应计提折旧额=（1 800-60）/10×4/12=58（万元）（7）2013年4月30日出售该生产线相关的会计分录： 2013年该生产线的账面价值=1 800-58×2=1 684（万元）

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http://www.xiexiebang.com/ 借：固定资产清理

1684

累计折旧

贷：固定资产

借：银行存款

贷：固定资产清理

800 2 340

000 应交税费——应交增值税（销项税额）340 借：固定资产清理

316 贷：营业外收入

316 【知识点】固定资产的初始计量、固定资产后续计量和固定资产处置。

四、综合题 【答案】

（1）

①事项（1）会计处理不正确。持有待售的固定资产应当对其预计净残值进行调整。同时从划归为持有待售之日起停止计提折旧。

至2011年9月30日累计计提的折旧=（5100-100）/20/12×66=1 375（万元），账面价值=5100-1375=3725（万元），1至9月份计提折旧=（5100-100）/20/12×9=187.5（万元），应计提减值准备=3725-（2850-50）=925（万元）。

借：资产减值损失 925 贷：固定资产减值准备 925 借：累计折旧 62.5（250-187.5）

贷：管理费用 62.5 ②事项（2）会计处理不正确。理由：购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。固定资产入账金额=1000×2.4869= 2486.9（万元）

2011年固定资产折旧金额=2486.9÷5×9/12=373.04（万元）

2011年未确认融资费用摊销=2486.9×10%×9/12=186.52（万元）借：未确认融资费用 513.1（3 000-2486.9）

贷：固定资产 513.1 借：累计折旧 76.96（450-373.04）

贷：管理费用 76.96 借：财务费用 186.52 贷：未确认融资费用 186.52

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第二篇：注会会计·课后作业·第5章

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第五章 固定资产

一、单项选择题

1.下列各项资产中，不符合固定资产定义的是（D）。A.企业以融资租赁方式租入的机器设备 B.企业以经营租赁方式出租的机器设备 C.企业为生产持有的机器设备

D.企业以经营租赁方式出租的建筑物 2.2011年3月1日，新龙公司购入一台需要安装的生产用设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为80万元，增值税进项税额为13.6万元，发生运输费1万元，款项全部付清；安装过程中发生安装调试费0.5万元。假定不考虑其他相关税费。新龙公司购入该设备的入账成本为多少万元？

A.81.43 B.95.1 C.81.5 D.95.03 3.2011年1月1日，新龙公司向大成公司一次性购进了三套不同型号且有不同生产能力的设备X、Y和Z。新龙公司以银行存款支付货款10 000万元、增值税税额1 700万元、包装费20万元。Y设备在安装过程中领用生产用原材料一批，价值为3万元，支付安装费 5万元。假定设备 X、Y和 Z分别满足固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为 1 500万元、4 500万元、6 000万元。假设不考虑其他相关税费，则 Y设备的入账价值为（C）万元。

A．3 750 B．3 758 C．3 765.5 D．3 008 4.如果购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，下列说法中正确的是（C）。

A．固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定 B．固定资产的成本以购买价款为基础确定

C．实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，无论是否符合资本化条件，均应当在信用期间内费用化

D．实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，无论是否符合资本化条件，均应当在信用期间内资本化

5.下列关于自行建造固定资产会计处理的表述中，正确的是（A）。A.工程项目尚未达到预定可使用状态前发生的工程物资盘亏计入工程成本 B.固定资产的建造成本不包括工程完工前发生的工程物资净损失 C.为建造固定资产支付的职工薪酬计入当期损益

D.工程完工后造成的单项工程报废净损失计入工程成本

6.新龙公司是一家煤矿企业，依据开采的原煤产量按月提取安全生产费，提取标准为每吨12元，假定每月原煤产量为15万吨。2011年5月7日，经有关部门批准，该企业购入一批需要安装的用于改造和完善矿井运输的安全防护设备，价款为80万元，增值税的进项税额为13.6万元，设备预计于2011年6月1日安装完成。新龙公司于2011年5月份支付安全生产设备检查费9万元。假定2011年5月1日，新龙公司“专项储备——安全生产费”余额为300万元。不考虑其他相关税费，2011年5月31日，新龙公司“专项储备——安全生产费”余额为（A）万元。

A．391 B．180 C．471 D．480 7.采用出包方式建造固定资产时，对于按合同规定预付的工程价款，应借记的会计科目是（a）。

A.预付账款 B.工程物资 C.在建工程 D.固定资产

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http://www.xiexiebang.com/ 8.新龙公司经国家批准于2011年1月1日建造完成核电站核反应堆并交付使用，建造成本为2 000 000元，预计使用寿命为50年。该核反应堆将会对当地的生态环境产生一定的影响，根据国家法律和行政法规、国际公约等规定，企业应在该项设施使用期满以后将其拆除，并对造成的污染进行整治，预计发生弃置费用200 000元。假定适用的折现率为5%。已知，利率为5%，期数为50期的复利现值系数为0.0872。则该项固定资产的入账金额为（B）元。

A.2 000 000 B.2 017 440 C.2 200 000 D.2 017 450 9.下列固定资产中，不应计提折旧的是(C)。

A．融资租赁租入的机器设备 B．闲置的房屋

C．提足折旧仍继续使用的固定资产 D．经营租赁租出的机器设备

10.2010年12月31日，新龙公司购入一台机器设备，设备原价为120万元，预计使用年限为5年，预计净残值为10万元，采用双倍余额递减法计提折旧。假定新龙公司未对该设备计提减值准备。2012年该机器设备应计提的折旧额为（c）万元。A.48 B.26.4 C.28.8 D.22 10.【答案】

【解析】新龙公司2012年应计提的折旧额={120-120×40%}×40%=28.8（万元）。

11.新龙公司于2011年2月5日对某项生产线进行更新改造。当日，该固定资产的原价为5 000万元，预计使用年限为10年，已经使用了2年，预计净残值为0，未计提减值准备。更新改造过程中共发生劳务费用300万元；领用本公司产品一批计入固定资产的成本为200万元，以550万元的一项主要部件替换原价为450万元的该部件（已无使用和转让价值），经更新改造的固定资产于2011年10月15日达到预定可使用状态，预计尚可使用年限为20年，假定上述更新改造支出符合资本化条件，不考虑其他因素。该更新改造后的固定资产入账价值是(d)万元。

A．4 500 B．4 400 C．4 600 D．4 690 【答案】D 【解析】该更新改造后的固定资产入账价值=（5 000-5 000/10×2）+300+200+（550-450/10×8）=4 690（万元）。

12.2011年3月1日，新龙公司对现有的一台生产用机床和一台管理用的机器设备进行日常维护，为了维护生产用机床领用本企业原材料一批，价值为10万元，应支付维护人员工资5万元；为了维护管理用机器设备领用本企业原材料一批，价值为8万元，应支付维护人员工资3万元。不考虑其他因素，新龙公司因该事项应计入管理费用的金额为（B）万元。

A.26 B.11 C.15 D.18 13.关于固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法，下列说法中不正确的是（D）。A．企业至少应当于每年终了对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核 B．固定资产使用寿命预计数与原先估计数有差异的，应当调整固定资产使用寿命 C．与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，应当调整预计净残值 D．固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应作为会计估计变更处理 14.2010年6月1日，新龙公司购入一台不需要安装的生产设备，支付价款300万元，增值税税额为51万元，购入后即达到预定可使用状态。该设备的预计使用寿命为8年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。2011年12月31日因出现减值迹象，对该设

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http://www.xiexiebang.com/ 备进行减值测试，预计该设备的公允价值为2l0万元，处置费用为15万元；如果继续使用，预计未来使用及处置产生现金流量的现值为170万元。假定原预计使用寿命、净残值以及选用的折旧方法不变。2011年12月31日机器设备的账面价值为（A）万元。A．195 B．170 C．247.5 D．243.75 15.关于持有待售的固定资产，下列说法不正确的是（B）。A.持有待售的固定资产不计提折旧，按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量

B.划分为持有待售的固定资产照提折旧

C.企业的只要符合持有待售条件的固定资产都可以划分为持有待售的资产 D.企业对于持有待售的固定资产，应当调整该项固定资产的预计净残值

16.新龙公司2010年年末在对固定资产进行清查时，发现丢失了一台机床。该机床的账面原价为10万元，已经计提折旧6万元，未计提减值准备。经查明，该机床丢失的原因在于看守不当。经批准，由保管人员赔偿0.5万元。假定不考虑增值税的影响。新龙公司由于丢失机床而应计入营业外支出的金额为（B）万元。

A．4 B．3.5 C．4.5 D．6 17.2011年1月1日，新龙公司与大成公司签订一项购货合同，新龙公司从大成公司购入一台需要安装的甲生产设备作为固定资产使用，合同约定，新龙公司采用分期付款方式支付价款。甲设备的总价款共计2 000万元，当日支付800万元，余款分3年于2011年至2013年每年年末支付。

2011年1月1日，甲设备运抵新龙公司并开始安装。2011年3月31日，甲设备达到预定可使用状态，共发生安装等相关费用30.8万元，已用银行存款付讫。甲设备预计净残值为40万元，预计使用年限为5年，采用年数总和法计提折旧。假定银行同期借款年利率为6%。[（P/A，6%，3）＝2.6730，（P/A，6%，4）＝3.4651] 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第(1)至第(3)题。（1）关于融资租入固定资产，下列说法中不正确的是（C）。A.企业融资租入的固定资产，所有权上的风险报酬已经转移，所以属于承租方的固定资产 B.融资租入的固定资产应该计提折旧

C.融资租入的固定资产不应该计提折旧

D.融资租入固定资产的，固定资产应该按照最低租赁付款额现值和公允价值中较低者确定（2）甲设备的入账价值为（C）万元。

A.2038.8 B.1416.84 C.1 900 D.2 000（3）2012年应计提的折旧额为（A）万元。

A.527 B.465 C.460 D.520（4）2013未确认融资费用的摊销额为（c）万元。

A.64.15 B.44 C.22.65 D.23.65 【答案】C 【解析】2011年应确认的融资费用=（1 869.2-800）×6%=64.15（万元）； 2012年应确认的融资费用=[（1 869.2-800）-（400-64.15）]×6%=44（万元）； 2012年应确认的融资费用=130.8-64.15-44=22.65（万元）。【知识点】固定资产的初始计量。

二、多项选择题

1.关于固定资产的特征，下列说法中正确的有（ABDE）。

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http://www.xiexiebang.com/ A.固定资产的使用寿命超过一个会计

B.固定资产是有形资产

C.固定资产是为了生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有 D.与固定资产有关的经济利益很可能流入企业 E.该固定资产的成本能够可靠的计量

2.企业购入不需要安装的生产设备，其入账价值包括(ABD)。A．购买买价 B．进口关税 C．专业人员服务费 D．运杂费

E．支付的增值税

3.关于固定资产的初始计量，下列说法中正确的有（BE）。

A.企业盘盈的固定资产应作为前期差错处理，在按管理权限报经批准处理前，应通过“以前损益调整”科目核算

B.投资者投入固定资产成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外

C.按照暂估价值入账的固定资产，待办理竣工决算手续后再调整原来的暂估价值和原已计提的折旧额

D.企业为了建造固定资产通过出让方式取得土地使用权而支付的土地出让金应计入在建工程成本

E.特殊行业的特定固定资产，确定其初始成本时，还应考虑弃置费用 4.影响固定资产折旧的因素主要有（ABCD）。A.固定资产原值

B.固定资产预计净残值 C.固定资产减值准备 D.固定资产的使用寿命 E.固定资产清理费用

5.关于固定资产折旧的说法，下列正确的有（ACD）。

A.企业基本生产车间所使用的固定资产，其计提的折旧应计入制造费用 B.企业经营租出的固定资产计提的折旧额应计入管理费用 C.销售部门所使用的固定资产计提的折旧应计入销售费用 D.未使用的固定资产计提的折旧额应计入管理费用

E.自行建造固定资产过程中使用的固定资产计提的折旧应计入财务费用 6.下列关于固定资产后续支出，处理方法正确的有（ABCDE）。

A.与固定资产有关的更新改造等后续支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除

B.固定资产发生可资本化的后续支出时，应停止计提折旧

C.企业生产车间（部门）发生的固定资产日常修理费用应计入制造费用

D.与固定资产有关的大修理费用，不符合固定资产确认条件的，应当计入当期损益 E.企业行政管理部分发生的固定资产日常修理费用应计入管理费用

7.关于高危行业提取的安全生产费用，下列说法中不正确的有（BCD）。A.高危行业提取的安全生产费用应记入“专项储备”科目 B.“专项储备”属于资产类科目

C.企业使用提取的安全生产费时，属于费用性支出的，直接冲减专项储备

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http://www.xiexiebang.com/ D.企业使用提取的安全生产费用时，全部确认为固定资产

E.企业使用提取的安全生产费用形成固定资产的，待安全项目达到预定可使用状态时确认为固定资产

8.下列税费中，应该计入固定资产入账价值的有（ABCE）。A.契税 B.关税

C.耕地占用税

D.一般纳税人购入生产经营用设备所支付的增值税 E.车辆购置税

9.下列有关固定资产会计处理的表述中，正确的有（BDE）。

A.企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益

B.企业收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等，应冲减清理支出 C.债务重组中取得的固定资产按其公允价值及相关税费之和入账

D.计提减值准备后的固定资产以扣除减值准备后的账面价值为基础计提折旧 E.固定资产盘亏造成的损失，应当计入当期损益

10.新龙公司2011年6月购入一组设备，购买价款为2 000万元，增值税税额为340万元，该组设备包含X、Y、Z三台设备，另支付运输装卸费用100万元，若单独购入三台设备的公允价值（市价与运输装卸费）分别为600万元、800万元和1 000万元，X、Y设备预计使用年限为10年，Z设备预计使用年限为5年，预计净残值均为0，新龙公司采用年限平均法计提折旧。2014年6月因改变产品方向，Z设备开始闲置，新龙公司12月与大成公司签订合同将于下年1月以150万元出售这台设备，新龙公司销售此设备预计还将支付5万元运费，假设该组设备生产的产品均已在当期销售。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）题至第（3）题。（1）以下有关固定资产核算，表述正确的有（ABCDE）。

A.以一笔款项同时购入多项固定资产时，各项固定资产应单独确认

B.以一笔款项同时购入多项没有单独标价的资产时，应按各项固定资产公允价值的比例分别确定其各自成本

C.固定资产应自达到预定可使用状态时开始计提折旧，终止确认时或划分为持有待售非流动资产时停止计提折旧

D.持有待售固定资产账面价值低于重新预计净残值的金额不作会计处理 E.持有待售固定资产账面价值高于重新预计净残值的金额计入资产减值损失（2）以下关于新龙公司的确认和计量，正确的有（ADE）。A.购入X设备初始计量为525万元 B.购入X设备初始计量为600万元 C.购入Y设备初始计量为800万元 D.购入Y设备初始计量为700万元 E.购入Z设备初始计量为875万元

（3）以下关于新龙公司的确认和计量，正确的有（ABCDE）。A.2011年12月31日年该组设备的账面价值是1951.25万元

B.2014年12月31日X设备和Y设备账面价值合计是796.25万元 C.2014年12月31日Z设备账面价值为145万元

D.该组设备在2014年12月31日资产负债表上列示为固定资产941.25万元

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http://www.xiexiebang.com/ E.该组设备对2014利润总额产生的影响金额是415万元

11.新龙公司为大中型煤矿企业，按照国家规定该煤炭生产企业按原煤实际产量每吨提取3元安全生产费。2011年3月1日，新龙公司“专项储备——安全生产费”科目余额为600万元。

（1）2011年3月份按照原煤实际产量计提安全生产费20万元。

（2）2011年3月份支付安全生产检查费1万元，以银行存款支付。

（3）2011年4月份购入一批需要安装的用于改造和完善矿井瓦斯抽采等安全防护设备，取得增值税专用发票注明价款为400万元，增值税为68万元，立即投入安装。（4）2011年4月份安装过程中应付安装人员薪酬0.6万元。（5）2011年4月末安装完毕达到预定可使用状态。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）题至第（3）题。（1）下列有关固定资产的核算，说法正确的有(bcd)。

A.融资租入的固定资产，承租人应当将租赁开始日租赁资产的公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值

B.企业使用提取的安全生产费形成固定资产的，待安全项目完工达到预定可使用状态时确认为固定资产

C.高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费，应当计入相关产品的成本或当期损益，同时记入“专项储备”科目

D.在建工程进行负荷联合试车形成的产品或副产品对外销售或转为库存商品的，借记“银行存款”、“库存商品”等科目，贷记“在建工程”科目 E.“专项储备”科目属于所有者权益类科目

（2）新龙公司2011年正确的会计处理有(ABCD)。A.计提安全生产费20万元，借记“管理费用”科目 B.计提安全生产费20万元，贷记“专项储备”科目 C.购入安全防护设备400万元计入在建工程成本 D.支付安全生产检查费1万元冲减专项储备

E.支付安全生产检查费1万元计入当期管理费用

(3)新龙公司2011年4月份正确的会计处理有(abe)。A.安装人员薪酬0.6万元计入在建工程成本

B.安装完毕达到预定可使用状态，结转在建工程成本400.6万元 C.安装完毕达到预定可使用状态，确认400.6万元的累计折旧 D.该固定资产在以后期间不再计提折旧

E.“专项储备”科目期末余额在资产负债表所有者权益项下“减：库存股”和“盈余公积”之间增设“专项储备”项目反映

三、计算分析题

1.新龙公司属于核电站发电企业，2010年12月31日正式建造完成并交付使用一座核电站，全部成本为60 000万元，预计使用寿命为50年。据国家法律和行政法规、国际公约等规定，企业应承担相关的环境保护和生态恢复等义务，2011年1月1日预计50年后该核电站核设施弃置时，将发生弃置费用4 000万元，且金额较大。在考虑货币的时间价值和相关期间通货膨胀等因素的影响基础确定的折现率为5%。[（P/F，5％，50）＝0.0872] 要求：

（1）编制2010年12月31日固定资产入账的会计分录。

（2）编制2011年12月31日采用实际利率法计算利息费用的会计分录。

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http://www.xiexiebang.com/（答案中的金额单位用万元表示）

2.新龙公司属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。新龙公司2010年至2013与固定资产有关的业务资料如下：

（1）2010年10月20日，新龙公司以自营方式建造一条生产线。购入一批工程物资，取得的增值税专用发票上注明的价款为2 000万元，增值税税额为340万元；发生保险费50万元，款项均以银行存款支付；工程物资已经验收入库。

（2）2010年10月25日，新龙公司开始建造该生产线。工程领用工程物资2 050万元。安装期间领用生产用原材料实际成本为100万元，发生安装工人薪酬80万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。

工程建造过程中，由于非正常原因造成部分工程毁损，该部分工程成本为60万元（不考虑增值税问题），未计提在建工程减值准备；应从保险公司收取赔偿款20万元，该赔偿款尚未收到。

工程达到预定可使用状态前进行试运转，领用生产用原材料实际成本为20万元。未对该批原材料计提存货跌价准备。工程试运转生产的产品完工转为库存商品，该库存商品的估计售价（不含增值税）为40万元。

（3）2010年12月20日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为10年，预计净残值为150万元，采用年限平均法计提折旧。

（4）2011年12月31日，新龙公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。新龙公司预计该生产线的预计未来现金流量现值为1415万元；该生产线的公允价值减去处置费用后净额为1 500万元。该生产线计提减值以后，预计使用年限，预计净残值和采用的折旧方法均不变。

（5）2012年6月20日，新龙公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，新龙公司以银行存款支付工程总价款375万元。（6）2012年8月10日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为10年，预计净残值为60万元，采用年限平均法计提折旧。2012年12月31日，该生产线未发生减值。

（7）2013年4月20日，新龙公司与大成公司达成协议，将该生产线出售给大成公司，价款为2 000万元，增值税税率为17%。2013年4月30日，新龙公司与大成公司办理完毕移交手续，开出增值税专用发票并收到价款，不考虑其他相关税费。要求：

（1）编制2010年10月20日购入工程物资的会计分录。（2）编制2010年建造生产线有关会计分录。

（3）编制2010年12月20日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。（4）计算2011年12月31日该生产线应计提的固定资产减值准备金额，并编制相应的会计分录。

（5）编制2012年6月20日该生产线转入改良时的会计分录。（6）计算2012该生产线改良后计提的折旧额。

（7）编制2013年4月30日出售该生产线相关的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）

四、综合题

新龙股份有限公司（以下简称新龙公司）为上市公司，该公司内部审计部门在对其2011财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问：

(1)经董事会批准，新龙公司2011年9月21日与大成公司签订一项不可撤销的销售合同，大家论坛--注会论坛-免费学习考试的论坛

http://www.xiexiebang.com/ 将一条生产线转让给大成公司。合同约定，该生产线的转让价格为2 850万元，相关税费50万元，大成公司应于2012年1月30日前支付上述款项；新龙公司与大成公司于2012年3月1日前完成生产线所有权的转移手续。

新龙公司生产线系2006年3月达到预定可使用状态并投入使用，成本为5 100万元，预计使用年限为20年，预计净残值为100万元，采用年限平均法计提折旧，至2011年9月21日签订销售合同时未计提减值准备。

2011，新龙公司对该办公用房共计提了250万元折旧，相关会计处理如下： 借：管理费用 250 贷：累计折旧 250（2）2011年3月31日，新龙公司与腾远公司签订合同，自腾远公司购买不需安装的设备供管理部门使用，合同价格3 000万元。因新龙公司现金流量不足，按合同约定价款自合同签定之日起满l年后分3期支付，每年4月1日支付1 000万元。该设备预计其使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。假定新龙公司的实际利率为10%，利率为10%、期数为3期的普通年金现值系数为2.4869。

新龙公司2011年对上述交易或事项的会计处理如下：

借：固定资产 3000 贷：长期应付款 3 000 借：管理费用 450 贷：累计折旧 450 要求：根据资料(1)和(2)，逐项判断新龙公司会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并编制更正有关会计差错的会计分录(有关会计差错更正按当期差错处理，不要求编制结转损益的会计分录)。（答案中的金额单位用万元表示）

参考答案及解析

一、单项选择题

1.【答案】D 【解析】选项A、B和C均属于固定资产；选项D中的建筑物属于投资性房地产的核算范围，不属于固定资产。

【知识点】固定资产的定义和确认。2.【答案】A 【解析】新龙公司购入该设备的成本=80+1-1×7%+0.5=81.43（万元）。

【知识点】固定资产的初始计量。3.【答案】D 【解析】 Y设备的入账价值=（10 000+20）/（1 500+4 500+6 000）×4 500+3+5=3 765.5（万元）。

【知识点】固定资产的初始计量。

4.【答案】A 【解析】购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资

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http://www.xiexiebang.com/ 产的成本以购买价款的现值为基础确定；实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，在达到预定可使用状态之前符合资本化条件的，计入固定资产成本，不符合资本化条件的，计入当期损益。

【知识点】融资租入固定资产的初始计量。5.【答案】A 【解析】建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损，减去残料价值以及保险公司、过失人等赔偿后的净损失，计入所建工程项目的成本；工程完工以后发生的工程物资盘盈、盘亏、报废等，计入当期损益；为建造固定资产支付的职工薪酬应计入建造固定资产的成本。【知识点】自行建造固定资产的初始计量。6.【答案】C 【解析】2011年5月31日，生产设备未完工，不冲减专项储备，新龙公司“专项储备——安全生产费”余额=300+12×15-9=471（万元）。【知识点】固定资产的初始计量。7.【答案】A 【解析】按规定预付的工程价款通过“预付账款”科目核算，借记“预付账款”，贷记“银行存款”等，按工程进度结算的工程价款，借记“在建工程”，贷记“预付账款”等科目。【知识点】自行建造固定资产的核算。8.【答案】B 【解析】固定资产入账的金额=2 000 000+200 000×0.0872= 2 017 440（元）。【知识点】固定资产考虑弃置费用的初始计量。

9.【答案】C 【解析】提足折旧仍继续使用的固定资产，不再计提折旧。【知识点】固定资产的后续计量。10.【答案】

【解析】新龙公司2012年应计提的折旧额={120-120×40%}×40%=28.8（万元）。【知识点】固定资产的后续计量。11.【答案】D 【解析】该更新改造后的固定资产入账价值=（5 000-5 000/10×2）+300+200+（550-450/10×8）=4 690（万元）。【知识点】固定资产的后续支出。12.【答案】A 【解析】企业生产车间和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出计入管理费用。所以，新龙公司应计入管理费用的金额=10+5+8+3=26（万元）。【知识点】固定资产的后续支出。13.【答案】C

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http://www.xiexiebang.com/ 【解析】与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，应当改变固定资产折旧方法。

【知识点】固定资产的后续计量。14.【答案】A 【解析】2011年12月31日固定资产账面净值=300-（300-20）÷8×1.5=247.5（万元）；2011年12月31日固定资产账面净值为247.5万元，公允价值减去处置费用后的净额=210-15=195（万元），大于预计未来现金流量现值170万元，所以可收回金额为195万元，计提减值准备后的固定资产的账面价值为195万元。【知识点】固定资产的后续计量。15.【答案】B 【解析】持有待售的固定资产不计提折旧，按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量。

【知识点】固定资产处置的账务处理。

16.【答案】B 【解析】新龙公司由于丢失机床而应计入营业外支出的金额=（10-6）-0.5=3.5（万元）。【知识点】固定资产盘亏的会计处理。17.(1)【答案】C 【解析】企业融资租入的固定资产，所有权上的风险报酬已经转移，属于租入方的固定资产，所以，融资租入的固定资产应该计提折旧。【知识点】固定资产的初始计量。（2）

【答案】C 【解析】购买价款的现值=800+（2 000-800）/3×（P/A，6%，3）=800+400×2.6730=1 869.2（万元）。甲设备的入账价值=1 869.2＋30.8=1 900（万元）。【知识点】固定资产的初始计量。(3)【答案】A 【解析】2012年应计提的折旧额=（1 900-40）×5/15×3/12+（1 900-40）×4/15×9/12=155+372=527（万元）。

【知识点】固定资产的后续计量。(4)【答案】C 【解析】2011年应确认的融资费用=（1 869.2-800）×6%=64.15（万元）； 2012年应确认的融资费用=[（1 869.2-800）-（400-64.15）]×6%=44（万元）； 2012年应确认的融资费用=130.8-64.15-44=22.65（万元）。【知识点】固定资产的初始计量。

二、多项选择题

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http://www.xiexiebang.com/ 1.【答案】ABC 【解析】从固定资产的定义看，固定资产具有以下三个特征：（1）固定资产是为了生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有；（2）固定资产的使用寿命超过一个会计；（3）固定资产是有形资产。选项D和选项E属于固定资产的确认条件。【知识点】固定资产的定义和确认条件。2.【答案】ABCD

【解析】企业购置的不需要安装的生产设备，应按实际支付的买价加上支付的运输费、包装费、专业人员服务费和相关税费等作为入账价值，支付的增值税应作为进项税额抵扣，不计入固定资产成本。

【知识点】固定资产的初始计量。3.【答案】ABE 【解析】按照暂估价值入账的固定资产，待办理竣工决算手续后再调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额，选项C错误；企业为了建造固定资产通过出让方式取得土地使用权而支付的土地出让金不计入在建工程成本，应确认为无形资产，选项D错误。【知识点】固定资产的初始计量。4.【答案】ABCD 【解析】影响固定资产折旧的因素主要有：固定资产原值；固定资产预计净残值；固定资产减值准备；固定资产的使用寿命。【知识点】固定资产的后续计量。5.【答案】ACD 【解析】企业经营租出的固定资产计提的折旧额应计入其他业务成本，选项B错误；自行建造固定资产过程中使用的固定资产计提的折旧应计入在建工程成本，选项E错误。【知识点】固定资产的后续计量。6.【答案】ABDE 【解析】企业生产车间（部门）发生的固定资产日常修理费用应计入当期管理费用,选项C错误。

【知识点】固定资产后续支出的核算。7.【答案】BD 【解析】“专项储备”属于所有者权益类科目，选项B错误；企业使用提取的安全生产费用形成固定资产的，待安全项目达到预定可使用状态时确认为固定资产，属于费用性支出的，直接冲减专项储备，选项D错误。【知识点】固定资产的初始计量。8.【答案】ABCE 【解析】固定资产的成本包括企业为取得固定资产而交纳的关税、契税、耕地占用税、车辆购置税等相关税费；企业购入生产经营用设备所支付的增值税按照新规定是可以抵扣的，不计入固定资产的成本。

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http://www.xiexiebang.com/ 【知识点】固定资产的初始计量。9.【答案】ABCDE 【知识点】固定资产的处置。10.（1）

【答案】ABCDE（2）

【答案】ADE 【解析】购入X设备初始计量=600/（600+800+1 000）×（2 000+100）=525（万元）； 购入Y设备初始计量=800/（600+800+1 000）×（2 000+100）=700（万元）； 购入Z设备初始计量=1 000/（600+800+1 000）×（2 000+100）=875（万元）。

（3）

【答案】ABCDE 【解析】选项A：2011年年末该组设备的账面价值=2 100-(525+700)/10×6/12-875/5×6/12=1951.25（万元）； 选项B：2014年年末 X设备和Y设备账面价值=（525+700）-(525+700)/10×（3+6/12）=796.25（万元）；

选项C：2014年年末Z设备账面价值=875-875/5×3.5=262.5（万元），公允价值扣除销售税费=150-5=145（万元），应计提减值准备=262.5-145=117.5（万元），减值后账面价值为145万元。

选项D：持有待售仍然列示为固定资产，所以该组设备在2014年年末资产负债表上列示为固定资产=796.25+145=941.25（万元）；

选项E：该组设备对2014利润总额的影响金额=（525+700）/10+875/5+117.5=415（万元）。【知识点】固定资产的初始计量及后续计量。11.(1)【答案】ABCDE 【知识点】固定资产的初始计量。(2)【答案】BCD 【解析】支付安全生产检查费1万元冲减专项储备。相关会计分录如下： 借：生产成本 20 贷：专项储备——安全生产费 20 借：专项储备——安全生产费 1 贷：银行存款 1 借：在建工程 400

应交税费——应交增值税（进项税额）68 贷：银行存款 468 【知识点】固定资产的初始计量。

(3)【答案】ABCDE

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http://www.xiexiebang.com/ 【解析】相关会计分录如下：

借：在建工程 0.6 贷：应付职工薪酬 0.6 借：固定资产 400.6 贷：在建工程 400.6 借：专项储备——安全生产费 400.6 贷：累计折旧 400.6 【知识点】固定资产的初始计量。

三、计算分析题 1.【答案】

（1）

固定资产入账的金额=4 000×0.0872+60 000=60 348.8（万元）借：固定资产 60 348.8 贷：在建工程 60 000 预计负债 348.8（2）

利息费用＝348.8×5%＝17.44（万元）

借：财务费用 17.44 贷：预计负债 17.44 【知识点】固定资产的初始计量。2.【答案】

（1）2010年10月20日：

借：工程物资

050（2 000+50）

应交税费——应交增值税（进项税额）

340 贷：银行存款

390（2）2010年建造生产线有关会计分录：

借：在建工程

230 贷：工程物资050

原材料

应付职工薪酬

借：营业外支出

其他应收款

贷：在建工程

借：在建工程

贷：原材料

借：库存商品

贷：在建工程

40（3）2010年12月20日的会计分录：

借：固定资产

（2 230-60+20-40）2 150 贷：在建工程150（4）2011年12月31日未计提减值准备前该生产线的账面价值=2150-（2150-150）/10=1 950

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http://www.xiexiebang.com/（万元）

因为，该生产线的未来现金流量现值为1415万元，公允价值减去处置费用后净额为1 500万元，所以，该生产线可收回金额为1 500万元。

2011年12月31日该生产线应计提减值准备金额=1 950-1 500=450（万元）借：资产减值损失

450 贷：固定资产减值准备

450（5）2012年6月20日该生产线转入改良时的会计分录： 2012年改良前计提的折旧额=（1 500-150）/9×6/12=75（万元）借：在建工程

425

累计折旧

（200＋75）275

固定资产减值准备

450 贷：固定资产

150（6）改良以后该生产线的成本=1 425+375=1 800（万元）

2012年改良后应计提折旧额=（1 800-60）/10×4/12=58（万元）（7）2013年4月30日出售该生产线相关的会计分录： 2013年该生产线的账面价值=1 800-58×2=1 684（万元）借：固定资产清理

1684

累计折旧

贷：固定资产

800 借：银行存款

340 贷：固定资产清理

000 应交税费——应交增值税（销项税额）340 借：固定资产清理

316 贷：营业外收入

316 【知识点】固定资产的初始计量、固定资产后续计量和固定资产处置。

四、综合题

【答案】（1）

①事项（1）会计处理不正确。持有待售的固定资产应当对其预计净残值进行调整。同时从划归为持有待售之日起停止计提折旧。

至2011年9月30日累计计提的折旧=（5100-100）/20/12×66=1 375（万元），账面价值=5100-1375=3725（万元），1至9月份计提折旧=（5100-100）/20/12×9=187.5（万元），应计提减值准备=3725-（2850-50）=925（万元）。借：资产减值损失 925 贷：固定资产减值准备 925 借：累计折旧 62.5（250-187.5）

贷：管理费用 62.5 ②事项（2）会计处理不正确。理由：购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。固定资产入账金额=1000×2.4869= 2486.9（万元）

2011年固定资产折旧金额=2486.9÷5×9/12=373.04（万元）

2011年未确认融资费用摊销=2486.9×10%×9/12=186.52（万元）借：未确认融资费用 513.1（3 000-2486.9）

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http://www.xiexiebang.com/ 贷：固定资产 513.1 借：累计折旧 76.96（450-373.04）

贷：管理费用 76.96 借：财务费用 186.52 贷：未确认融资费用 186.52

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第三篇：注会税法·课后作业·第十六章

第十六章 税务行政法制（课后作业）

一、单项选择题

1.税务行政处罚的设定和实施方面，都要根据税务违法行为的性质、情节、社会危害性的大小而定，防止畸轻畸重或者“一刀切”的行政处罚现象。这体现了税务行政处罚的（）原则。

A.法定原则 B.过罚相当原则 C.监督、制约原则 D.以事实为依据原则

2.国务院可以通过（）的形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚。A.法律 B.规章 C.行政法规 D.各种规范性文件

3.税务行政规章对经营活动的违法行为，没有违法所得的，设定罚款不得超过（）；超过限额的，应当报国务院批准。

A.1000元 B.5000元 C.10000元 D.20000元

4.税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过（）。A.1000元 B.2000元 C.5000元 D.10000元

5.根据《征管法》的规定，税务所可以实施罚款额在（）的税务行政处罚，这是对税务所的特别授权。

A.1000元以上 B.1000元以下 C.2000元以上 D.2000元以下

6.税务行政执法人员当场做出税务行政处罚决定，首先应向当事人出示的证件，这个证件是（）。A.身份证

B.税务行政处罚决定书

C.税务行政处罚事项告知书 D.税务行政执法身份证件

7.下列税务行政处罚的案件中，需要在税务机关做出处罚决定前执行听证程序的是（）。A.对公民张某做出1500元罚款的 B.对公民赵某做出2500元罚款的 C.对某公司做出500元罚款的 D.对某公司做出2000元罚款的

8.凡属听证范围的案件，在做出处罚决定之前，应当首先向当事人送达《税务行政处罚事项告知书》，当事人应当在收到《税务行政处罚事项告知书》后（）向税务机关书面提出听证要求，逾期不提出的，视为放弃听证权利。

A.3日内 B.5日内 C.10日内 D.15日内

9.税务机关对当事人做出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的（）加处

罚款。

A.1% B.2% C.3% D.5%

10.税务行政复议案件的审理一般由（）进行。A.处理案件的原税务机关 B.高级人民法院 C.中级人民法院

D.原处理税务机关的上一级税务机关

11.根据《征管法》的相关规定，下列选项中，不属于税务行政复议的受案范围的是（）。A.税务机关做出的税务行政处罚行为 B.税务机关做出的强制执行措施

C.税务机关做出的行政许可、行政审批行为 D.工商部门吊销营业执照

12.对国家税务总局做出的具体行政行为不服的，向（）申请行政复议。A.国务院 B.人民法院 C.国家税务总局 D.省级人民政府

13.根据《税务行政复议规则》的规定，下列说法中不正确的是（）。A.有权申请行政复议的公民死亡的，其近亲属可以申请行政复议

B.有权申请行政复议的公民为无行为能力人，其近亲属可以代理申请行政复议

C.行政复议期间，申请人以外的公民与被审查的税务具体行政行为有利害关系的，可以向行政复议机关申请作为第三人参加行政复议

D.第三人不参加行政复议，不影响行政复议案件的审理

14.申请人对税务机关做出的具体行政行为不服的，可以在知道税务机关做出具体行政行为之日起（）提出行政复议申请。

A.15日内 B.30日内 C.60日内 D.90日内

15.申请人对税务机关做出的逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，应当（）。A.先缴纳罚款，再申请行政复议

B.先缴纳加处罚款，再申请行政复议

C.先缴纳罚款和加处罚款，再申请行政复议 D.不缴纳罚款和加处罚款，直接申请行政复议

16.以下对税务行政复议的表述中，不正确的是（）。A.申请人申请行政复议，可以书面申请，也可以口头申请

B.申请人提出行政复议申请时错列被申请人的，行政复议机关应当告知申请人变更被申请人 C.申请人向人民法院提起行政诉讼，人民法院已经依法受理的，不得申请行政复议 D.申请人向复议机关申请行政复议，复议机关已经受理的，在法定行政复议期限内申请人也可以向人民法院提起行政诉讼

17.下列选项中，（）属于行政复议机关应当受理行政复议申请的条件之一。A.超过法定申请期限的

B.没有明确的申请人

C.被申请人不符合规定

D.属于规定的行政复议范围

18.行政复议机关应当自受理复议申请之日起（）内做出行政复议决定。A.10日 B.15日 C.30日 D.60日

19.行政复议机构应当自受理行政复议申请之日起（）内，将行政复议申请书副本或者行政复议申请笔录复印件发送被申请人。A.3日 B.5日 C.7日 D.10日

20.行政复议期间，有（）情形的，行政复议中止。A.申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的 B.作为申请人的公民下落不明的

C.作为申请人的公民死亡，没有近亲属的

D.申请人和被申请人按照规定，经行政复议机构准许达成和解的

21.下列有关税务行政复议和解与调解的表述中，正确的是（）。A.经行政复议机构准许和解终止行政复议的，申请人可以以同一事实和理由再次申请行政复议

B.税务机关进行税务行政复议调解，需要征得第三人的同意

C.申请人和被申请人达成和解的，应当向行政复议机构提交行政复议调解书 D.税务行政复议调解不得损害社会公共利益和他人合法权益

22.税务行政诉讼与税务行政复议的根本区别是（）。

A.税务行政诉讼是由人民法院进行审理并做出裁决的一种诉讼活动 B.税务行政诉讼是解决税务行政争议的途径 C.税务行政复议是解决税务行政争议的途径 D.税务行政诉讼以解决税务行政争议为前提

23.根据《行政诉讼法》的规定，下列有关税务行政诉讼的表述中，不正确是（）。A.税务行政复议是解决税务行政争议的途径

B.税务行政诉讼是由税务机关进行审理并做出裁决的一种诉讼活动 C.税务行政诉讼以解决税务行政争议为前提

D.税务行政复议与税务行政诉讼均为解决税务行政争议的重要途径

24.税务机关做出具体行政行为时，未告知当事人诉讼和起诉期限，致使当事人逾期向人民法院起诉的，其起诉期限从当事人实际知道诉权或者起诉期限时计算，但最长不得超过（）。A.1年 B.2年 C.3年 D.5年

二、多选选择题

1.下列选项中，属于税务行政处罚原则的有（）。

A.公正、公开原则 B.处罚与教育相结合原则 C.独立性原则

D.以事实为依据原则

2.根据《行政处罚法》和《征管法》的规定，下列说法中不正确的有（）。A.税务行政处罚实行行为发生地原则

B.税务行政处罚必须由省级税务机关管辖

C.税务所可以实施罚款额在2500元以下的税务行政处罚 D.税务行政处罚的管辖主体必须有税务行政处罚权

3.下列税务行政执法人员对当事人违反税收征收管理的行为当场做出的税务行政处罚决定中，不符合规定的有（）。

A.对公民王某当场处以100元的罚款 B.对公民李某当场处以40元的罚款 C.对A公司当场处以50元的罚款

D.对B公司当场处以2000元的罚款

4.以下关于税务行政处罚一般程序的表述中，正确的有（）。

A.可以由税务机关内设的本案调查机构工作人员担任税务行政处罚听证主持人 B.对税务违法案件的调查取证由税务机关内部设立的调查机构负责

C.凡属听证范围的案件，税务机关在做出处罚决定之前，应当首先向当事人送达《税务行政处罚听证通知书》

D.适用税务行政处罚一般程序的案件一般是情节比较复杂、处罚比较重的案件 5.以下对税务行政处罚的执行的表述中，不正确的有（）。A.税务机关对当事人做出罚款行政处罚决定的，税务机关行政执法人员均可以当场向当事人收缴罚款

B.税务机关对当事人当场做出罚款15元的行政处罚决定，该当事人必须到代收罚款的银行缴纳罚款

C.代收机构代收税务行政罚款，应当向当事人出具财政部规定的罚款收据 D.税务机关做出行政处罚决定后，应当依法送达当事人执行

6.申请人认为税务机关的具体行政行为所依据的（）不合法，对具体行政行为申请行政复议时，可以一并向行政复议机关提出对有关规定的审查申请。A.国家税务总局的规定 B.省级税务机关的规定 C.省级人民政府的规章

D.市人民政府工作部门的规定

7.以下对税务行政复议管辖的表述中，不正确的有（）。

A.对被撤销的税务机关在撤销以前所做出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关申请行政复议

B.对税务机关做出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向做出行政处罚决定的税务机关 的上一级税务机关申请行政复议

C.对已处罚款和逾期不缴纳罚款加处罚款的决定都不服的，一并向做出行政处罚决定的税务机关申请行政复议

D.对税务机关做出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，也可以向具体行政行为发生地的县级地方人民政府提交行政复议申请，由接受申请的县级地方人民政府依法转送 复议。

8.根据《税务行政复议规则》的规定，下列说法中不正确的有（）。

A.同一行政复议案件申请人超过4人的，应当推选1～3名代表参加行政复议 B.申请人可以委托1～3名代理人参加行政复议 C.被申请人可以委托本机关以外的人员参加行政复议 D.公民可以书面委托或者口头委托代理人参加行政复议

9.申请人可以在知道税务机关做出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请，下列关于申请期限计算的表述中，正确的有（）。

A.当场做出具体行政行为的，自具体行政行为做出之日起计算

B.因不可抗力耽误行政复议法定申请期限的，申请期限的计算不应扣除被耽误时间 C.载明具体行政行为的法律文书直接送达的，自发出该法律文书之日起计算 D.税务机关做出具体行政行为时未告知申请人，事后补充告知的，自该申请人收到税务机关补充告知的通知之日起计算

10.申请人对税务机关做出的（）的行为不服的，可以直接向人民法院提起税务行政诉讼。

A.不予颁发税务登记

B.不依法确认纳税担保行为 C.征收税款

D.确认征税对象

11.下列选项中，符合税务行政复议规定的有（）。

A.行政复议机关对不符合规定的行政复议申请，决定不予受理，并书面告知申请人 B.行政复议机关受理行政复议申请，可以口头或者书面告知申请人

C.行政复议机关收到行政复议申请后，应当在3日内进行审查，决定是否受理

D.行政复议机关收到行政复议申请后未按照规定期限审查并做出不予受理决定的，视为受理

12.下列选项中，符合税务行政复议规定的有（）。

A.对不属于本机关受理的行政复议申请，应当告知申请人向有关行政复议机关提出 B.行政复议机关决定不予受理行政复议申请的，申请人可以自收到不予受理决定书之日起15日内依法向人民法院提起行政诉讼

C.行政复议机关受理行政复议申请以后超过行政复议期限不作答复的，申请人可以自行政复议期满之日起5日内，依法向人民法院提起行政诉讼

D.行政复议期间被申请人认为需要停止执行具体行政行为的，可以停止执行

13.行政复议期间具体行政行为不停止执行，但有（）情形的，可以停止执行。A.第三人认为需要停止执行的

B.行政复议机关认为需要停止执行的

C.法律规定停止执行的

D.被申请人认为需要停止执行的

14.下列关于税务行政复议证据的表述中，正确的有（）。

A.行政复议机关不得拒绝申请人查阅任何被申请人做出具体行政行为的证据、依据 B.行政复议机关应当依法全面审查相关证据

C.行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人收集证据 D.行政复议机构认为有必要时，可以调查取证

15.下列有关税务行政复议的表述中，正确的有（）。

A.行政复议期间被申请人改变原具体行政行为的，除申请人依法撤回行政复议申请的情况以外，不影响行政复议案件的审理 B.具体行政行为违返法定程序的，行政复议机关可以责令被申请人在一定期限内重新做出具体行政行为

C.申请人撤回行政复议申请的，一般不得再以同一事实和理由提出行政复议申请 D.申请人在行政复议决定做出前撤回行政复议申请的，经行政复议机构同意，可以撤回

16.行政复议期间，有（）情形的，行政复议终止。

A.被申请人要求终止的

B.申请人和被申请人依照相关规定，经行政复议机构准许达成和解的

C.行政复议申请受理后，发现其他行政复议机关已经先于本机关受理的

D.因作为申请人的法人终止，尚未确定权利义务承受人而中止行政复议，满60日仍未确定权利义务承受人的 17.被申请人做出的具体行政行为有（）情形之一的，行政复议机构应决定撤销、变更或者确认该具体行政行为违法。A.具体行政行为明显不当的 B.违反法定程序的

C.程序合法、内容适当的 D.适用依据错误的

18.下列选项中，税务行政复议调解应符合的要求有（）。A.在查明案件事实的基础上进行 B.遵循客观、公正和合理原则 C.尊重申请人和第三人的意愿

D.不得损害社会公共利益和他人合法权益

19.根据《行政诉讼法》的规定，下列选项中，属于税务行政诉讼遵循的特有原则的有（）。A.适用调解原则 B.合法性审查原则 C.纳税人负举证责任原则 D.人民法院特定主管原则

20.税务行政诉讼的管辖分为（）。

A.级别管辖 B.地域管辖 C.裁定管辖 D.协议管辖

21.下列有关税务行政诉讼的表述中，正确的有（）。A.税务机关也可作为税务行政诉讼案件的原告

B.作为税务行政诉讼案件被告方的税务机关不能反诉

C.原告对人民法院做出的不予受理的裁定不服的，可以提起上诉 D.当事人对一审人民法院的判决不服的，可以上诉

22.税务行政诉讼的判决可能出现的结果有（）。

A.维持判决 B.撤销判决 C.履行判决 D.变更判决

答案及解析

一、单项选择题

1.【答案】B 【解析】过罚相当原则是税务行政处罚的原则之一。过罚相当是指税务行政处罚的设定和实施方面，都要根据税务违法行为的性质、情节、社会危害性的大小而定，防止畸轻畸重或者“一刀切”的行政处罚现象。

2.【答案】C

【解析】国务院可以通过行政法规的形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚。

3.【答案】C 【解析】税务行政规章对经营活动的违法行为，有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的3倍，且最高不得超过3万元，没有违法所得的，设定罚款不得超过1万元；超过限额的，应当报国务院批准。

4.【答案】A 【解析】税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过1000元。

5.【答案】D 【解析】税务所可以实施罚款额在2000元以下的税务行政处罚，这是《征管法》对税务所的特别授权。

6.【答案】D

【解析】税务行政执法人员当场做出税务行政处罚决定，首先应向当事人出示税务行政执法身份证件。

7.【答案】B 【解析】税务行政处罚听证的范围是对公民做出2000元以上，或者对法人或其他组织作出1万元以上罚款的案件。

8.【答案】A 【解析】要求听证的当事人，应当在收到《税务行政处罚事项告知书》后3日内向税务机关书面提出听证要求，逾期不提出的，视为放弃听证权利。9.【答案】C 【解析】税务机关对当事人做出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的3%加处罚款。

10.【答案】D 【解析】税务行政复议具有“税务行政复议案件的审理一般由原处理税务机关的上一级税务机关进行”的特点。

11.【答案】D 【解析】工商部门吊销营业执照属于行政复议的受案范围，但不属于税务行政复议的受案范围。

12.【答案】C 【解析】对国家税务总局做出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。

13.【答案】B 【解析】选项B：有权申请行政复议的公民死亡的，其近亲属可以申请行政复议；有权申请行政复议的公民为无行为能力人或者限制行为能力人，其法定代理人可以代理申请行政复议。

14.【答案】C 【解析】申请人可以在知道税务机关做出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。

15.【答案】C 【解析】申请人对税务机关做出的逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，应当先缴纳罚款和加处罚款，再申请行政复议。

16.【答案】D 【解析】选项D：申请人向复议机关申请行政复议，复议机关已经受理的，在法定行政复议期限内申请人不得再向人民法院提起行政诉讼。

17.【答案】D 【解析】行政复议申请符合下列规定的，行政复议机关应当受理：（1）属于本规则规定的行政复议范围。（2）在法定申请期限内提出。

（3）有明确的申请人和符合规定的被申请人。（4）申请人与具体行政行为有利害关系。

（5）有具体的行政复议请求和理由。

（6）属于收到行政复议申请的行政复议机关的职责范围。

（7）其他行政复议机关尚未受理同一行政复议申请，人民法院尚未受理同一主体就同一事实提起的行政诉讼。

18.【答案】D 【解析】行政复议机关应当自受理复议申请之日起60日内做出行政复议决定。

19.【答案】C 【解析】行政复议机构应当自受理行政复议申请之日起7日内，将行政复议申请书副本或者行政复议申请笔录复印件发送被申请人。

20.【答案】B 【解析】选项ACD属于行政复议终止的情形。

21.【答案】D 【解析】选项A：经行政复议机构准许和解终止行政复议的，申请人不得以同一事实和理由再次申请行政复议；选项B：税务机关进行税务行政复议调解，需要征得申请人和被申请人同意；选项C：申请人和被申请人达成和解的，应当向行政复议机构提交书面和解协议。

22.【答案】A 【解析】税务行政诉讼是由人民法院进行审理并做出裁决的一种诉讼活动，这是税务行政诉讼与税务行政复议的根本区别。

23.【答案】B 【解析】选项B：税务行政诉讼是由人民法院进行审理并做出裁决的一种诉讼活动。

24.【答案】B 【解析】税务机关做出具体行政行为时，未告知当事人诉讼和起诉期限，致使当事人逾期向人民法院起诉的，其起诉期限从当事人实际知道诉权或者起诉期限时计算，但最长不得超过2年。

二、多选选择题

1.【答案】ABD 【解析】税务行政处罚的原则包括：（1）法定原则；（2）公正、公开原则；（3）以事实为依据原则；（4）过罚相当原则；（5）处罚与教育相结合原则；（6）监督、制约原则。

2.【答案】BC 【解析】选项B：税务行政处罚由当事人税收违法行为发生地的县（市、旗）以上税务机关管辖；选项C：税务所可以实施罚款额在2000元以下的税务行政处罚，这是《征管法》对税务所的特别授权。

3.【答案】AD 【解析】税务行政处罚的简易程序仅适用于对公民处以50元以下和对法人或者其他组织处以1000元以下罚款的违法案例。

4.【答案】BD 【解析】A选项：税务行政处罚听证主持人应由税务机关内设的非本案调查机构的人员担任；C选项：凡属听证范围的案件，税务机关在做出处罚决定之前，应当首先向当事人送达《税务行政处罚事项告知书》，告知当事人已经查明的违法事实、证据、处罚的法律依据和拟给予的处罚，并告知有要求举行听证的权利。

5.【答案】AB 【解析】选项AB：税务机关对当事人做出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款；税务机关对当事人当场做出税务行政处罚决定，具有依法给予20元以下罚款或者不当场收缴罚款事后难以执行情形的，税务机关行政执法人员可以当场收缴罚款。

6.【答案】ABD 【解析】申请人认为税务机关的具体行政行为所依据的下列规定不合法，对具体行政行为申请行政复议时，可以一并向行政复议机关提出对有关规定的审查申请：（1）国家税务总局和国务院其他部门的规定；（2）其他各级税务机关的规定；（3）地方各级人民政府的规定；（4）地方人民政府工作部门的规定。前款中的规定不包括规章。

7.【答案】ABC 【解析】选项A：对被撤销的税务机关在撤销以前所做出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议；选项BC：对税务机关做出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向做出行政处罚决定的税务机关申请行政复议。但是对已处罚款和加处罚款都不服的，一并向做出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。

8.【答案】ABC 【解析】选项A：同一行政复议案件申请人超过5人的，应当推选1～5名代表参加行政复议；选项B：申请人、第三人可以委托1～2名代理人参加行政复议；选项C：被申请人不得委托本机关以外人员参加行政复议。9.【答案】AD 【解析】选项B：因不可抗力耽误行政复议法定申请期限的，申请期限的计算应当扣除被耽误时间；选项C：载明具体行政行为的法律文书直接送达的，自受送达人签收之日起计算。

10.【答案】AB 【解析】申请人对“征税行为”以外的其他具体行政行为不服，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼，选项CD均属于“征税行为”。

11.【答案】AD 【解析】选项B：复议机关受理行政复议申请，应当书面告知申请人；选项C：复议机关收到行政复议申请后，应当在5日内进行审查，决定是否受理。

12.【答案】ABD 【解析】选项C：行政复议机关受理行政复议申请以后超过行政复议期限不作答复的，申请人可以自行政复议期满之日起15日内，依法向人民法院提起行政诉讼。

13.【答案】BCD 【解析】行政复议期间具体行政行为不停止执行，但有下列情形之一的，可以停止执行：（1）被申请人认为需要停止执行。

（2）行政复议机关认为需要停止执行。

（3）申请人申请停止执行，行政复议机关认为其要求合理，决定停止执行的。（4）法律规定停止执行的。

14.【答案】BCD 【解析】选项A：申请人和第三人可以查阅被申请人提出的书面答复、做出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料，除涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私外，行政复议机关不得拒绝。

15.【答案】ABCD 【解析】ABCD均正确。

16.【答案】BCD 【解析】选项A不属于行政复议终止的情形。

17.【答案】ABD 【解析】具体行政行为有下列情形之一的，决定撤销、变更或者确认该具体行政行为违法；决定撤销或者确认该具体行政行为违法的，可以责令被申请人在一定期限内重新做出具体行政行为：（1）主要事实不清、证据不足的；（2）适用依据错误的（选项D）；（3）违反法定程序的（选项B）；（4）超越或者滥用职权的；（5）具体行政行为明显不当的（选项A）。18.【答案】ABD 【解析】调解应当符合下列要求：（1）尊重申请人和被申请人的意愿；（2）在查明案件事实的基础上进行；（3）遵循客观、公正和合理原则；（4）不得损害社会公共利益和他人合法权益。

19.【答案】BD 【解析】选项A：税务行政诉讼不适用调解原则；选项C：税务机关负举证责任原则。

20.【答案】ABC 【解析】税务行政诉讼的管辖分为级别管辖、地域管辖、裁定管辖。

21.【答案】BCD 【解析】选项A：在税务行政诉讼等行政诉讼中，起诉权是单向性的权利，税务机关不享有起诉权，只有应诉权，即税务机关只能作为被告。

22.【答案】ABCD 【解析】人民法院对受理的税务行政案件，经过调查、收集证据、开庭审理之后，分别做出如下判决：维持判决、撤销判决、履行判决、变更判决。

第四篇：初级会计课后作业

第七章 税收征收管理法律制度（课后作业）

一、单项选择题

1.下列不属于税务机关在税收征收管理中享有的权利的是（）。A.法规起草拟订权 B.代位权与撤销权 C.要求保密权

D.阻止欠税纳税人离境的权利

2.税务机关在税收征收管理中拥有的最基本、最主要的权利是（）。A.法规起草拟订权 B.税务管理权 C.税款征收权 D.行政处罚权

3.从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照的，应当自领取工商营业执照之日起（）内申报办理税务登记。A.15日 B.20日 C.30日 D.45日

4.从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过（）的，应当自期满之日起（）内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记。A.90日，15日 B.90日，30日 C.180日，15日 D.180日，30日

5.实行定期定额征收方式的个体工商户向税务机关申报办理停业登记的，停业期限不得超过（）。A.3个月 B.6个月 C.9个月 D.1年

6.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起（）内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。A.7日 B.10日 C.15日 D.30日

7.下列关于停业、复业税务登记的表述中，正确的是（）。

A.实行查定征收方式的纳税人因自身经营的需要暂停经营或者恢复经营的，可以向主管税务机关申请办理停业、复业税务登记

B.纳税人在停业期间发生纳税义务的，不需要申报缴纳税款

C.已办理停业登记的纳税人恢复生产、经营后，应当向税务机关申报办理复业登记 D.纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请

8.纳税人、扣缴义务人遗失税务登记证件的，应当自遗失税务登记证件之日起（）内，书面报告主管税务机关。A.7日 B.10日 C.15日 D.30日

9.从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起（）内，按照国家有关规定设置账簿。A.5日 B.10日 C.15日 D.30日

10.从事生产、经营的纳税人应当自领取（）之日起（）内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。A.工商营业执照，10日 B.税务登记证件，10日 C.工商营业执照，15日 D.税务登记证件，15日

11.下列发票中，属于专业发票的是（）。A.机动车销售统一发票 B.普通发票

C.水上运输企业的客票 D.商品房销售发票

12.税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量交纳不超过（）的保证金,并限期缴销发票。A.500元 B.1万元 C.5万元 D.10万元

13.实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行（）方式申报纳税。A.自行申报 B.邮寄申报 C.书据电文

D.简易申报、简并征期

14.对于财务会计制度健全，能够如实核算和提供生产经营情况，并能正确计算应纳税款和如实履行纳税义务的纳税人，采用的税款征收方式是（）。A.查定征收 B.查验征收 C.定期定额征收 D.查账征收

15.下列不属于税款征收方式的是（）。A.查账征收 B.定期定额征收 C.查定征收

D.由主管税务机关核定、调整应纳税额

16.某餐饮中心2013年3月取得餐饮收入5万元，该餐饮中心未在规定期限内办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报。则税务机关有权对该餐饮中心采取的税款征收措施是（）。

A.采取税收保全措施 B.责令提供纳税担保

C.税务人员到餐饮中心直接征收税款 D.核定其应纳税额

17.下列情形中，税务机关有权责令纳税人提供纳税担保的是（）。

A.纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的

B.纳税人应当设置账簿但未设置账簿的

C.税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的 D.欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的

18.下列财产中，不可以纳入税收保全措施和强制执行措施的是（）。A.被执行人作为代步工具的唯一的一辆机动车 B.被执行人收藏的古董

C.被执行人拥有的第二套住房

D.被执行人拥有的价值4500元的沙发

19.税务行政复议申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起（）内提出行政复议申请。A.60日 B.30日 C.45日 D.15日

20.行政复议机关收到税务行政复议申请后，应当在（）日内进行审查，决定是否受理。A.5 B.15 C.30 D.45 21.申请人对各级国家税务局的具体行政行为不服的，可以向其（）申请税务行政复议。A.本级人民政府 B.上一级国家税务局 C.国家税务总局 D.国务院

22.纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期仍不改正的，税务机关可以对其采取的措施是（）。

A.处以2000元以上10000元以下罚款 B.提请工商行政管理机关吊销其营业执照 C.没收其经营所得

D.提请公安机关查封其财产

二、多项选择题

1.下列各项中，应当进行税务登记的有（）。A.企业在外地设立的分支机构 B.从事生产、经营的事业单位

C.无固定生产经营场所的流动性农村小商贩 D.从事生产、经营的个体工商户

2.纳税人办理下列事项时，必须提供或者应当出示税务登记证件的有（）。A.领取工商营业执照 B.开立银行账户 C.办理停业、歇业

D.申请办理延期缴纳税款

3.纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关（）。A.结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款 B.提供清缴欠税的纳税担保 C.缴纳不超过10000元的保证金

D.缴销发票、税务登记证件和其他税务证件

4.根据账簿和凭证管理的有关规定，下列表述正确的有（）。A.生产经营规模小又确无建账能力的纳税人，可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或者经税务机关认可的财会人员代为建账和办理账务 B.生产经营规模小又确无建账能力的纳税人，聘请经批准的专业代理记账机构或经税务机关认可的财会人员有实际困难的，经县以上税务机关批准，可以按照税务机关的规定，建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或使用税控装置

C.除法律、行政法规另有规定外，纳税人的账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存10年

D.账簿、会计凭证和报表，只能使用中文，不能使用其他文字 5.根据发票管理的相关规定，下列说法正确的有（）。A.任何单位和个人不得转借、转让、介绍他人转让发票 B.任何单位和个人不得拆本使用发票

C.税务机关在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制

D.除国家税务总局规定的特殊情形外，任何单位和个人，不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票

6.下列情形中，可由付款方向收款方开具发票的有（）。A.收购单位支付个人款项时 B.付款金额超过10万元时 C.付款方为事业单位时

D.扣缴义务人支付个人款项时

7.下列各项中，属于纳税申报方式的有（）。A.自行申报 B.邮寄申报 C.数据电文方式

D.简易申报、简并征期

8.纳税人发生下列（）情形，主管税务机关有权核定其应纳税额。A.申报的计税依据明显偏低，但有正当理由的 B.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的 C.虽设置账簿，但账目混乱，难以查账的

D.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报的 9.税务机关责令纳税人提供纳税担保的范围包括（）。A.税款 B.滞纳金

C.实现税款、滞纳金的费用 D.罚款

10.下列各项中，属于税收保全措施的有（）。A.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款

B.拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产 C.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款 D.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产 11.根据税务检查的相关规定，下列表述正确的有（）。

A.税务机关调查税务违法案件时，对与案件有关的情况和资料，不能记录、录音、录像、照相和复制

B.税务机关派出的人员进行税务检查时，未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查

C.税务机关进行税务检查时，经县以上税务局（分局）局长批准，可以凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人在银行或者其他金融机构的存款账户 D.税务机关查询所获得的资料，可以用于税收以外的用途

12.纳税人对税务机关的下列具体行政行为不服的，可以申请税务行政复议的有（）。A.不予发售发票 B.停止出口退税权

C.不予开具外出经营活动税收管理证明 D.不予认定增值税一般纳税人

13.申请人认为税务机关的具体行政行为所依据的下列规定不合法，对具体行政行为申请税务行政复议时，可以一并向行政复议机关提出对该规定的审查申请的有（）。A.国家税务总局的规定 B.各级税务机关的规定 C.地方各级人民政府的规定 D.地方人民政府工作部门的规定

14.纳税人发生下列（）行为，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。

A.未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的 B.未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的 C.未按照规定设置、保管账簿的 D.未按照规定使用税务登记证件的

三、判断题

1.根据税收法律、行政法规的规定，负有扣缴税款义务的扣缴义务人，不用办理扣缴税款登记。（）

2.县以上（含本级）国家税务局（分局）、地方税务局（分局）是税务登记的主管机关，负 责税务登记的设立登记、变更登记、注销登记等有关事项。（）

3.纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向原税务登记机关申报办理注销税务登记前，向工商行政管理机关或其他机关办理注销登记。（）4.普通发票是最常见的一种发票，它的适用面最广，各种经济类型的纳税人都可以使用。（）

5.纳税人在纳税期内没有应纳税款的，可以不办理纳税申报。（）6.纳税人享受减税、免税待遇的，在减免税期间不需办理纳税申报。（）7.经核准延期办理纳税申报的，纳税人应当在纳税期内预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。结算的时候，预缴税额大于应纳税额的，税务机关退还多缴纳的税款，并加算银行同期存款利息。（）

8.欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。（）9.纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报的，税务机关应当核定其应纳税额。（）

10.纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按规定期限解缴税款的，税务机关可责令限期缴纳，并从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款3%的滞纳金。（）

11.税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，并有责任为被检查人保守秘密；但未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人不得拒绝检查。（）

12.税务行政复议申请人如果认为税务机关的具体行政行为所依据的规定、规章不合法，可在对具体行政行为申请税务行政复议时，一并向行政复议机关提出对该规定、规章的审查申请。（）

13.申请人申请税务行政复议，必须以书面形式提交行政复议申请。（）

14.扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，逾期仍未改正的，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上10000元以下的罚款。（）

参考答案及解析

一、单项选择题 1.【答案】C 【解析】选项C：要求保密权是纳税人、扣缴义务人在税收征收管理中享有的权利。2.【答案】C 【解析】税款征收权是税务机关在税收征收管理中拥有的最基本、最主要的权利。3.【答案】C 【解析】从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照（含临时工商营业执照）的，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记。4.【答案】D 【解析】从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县（市）实际经营或提供劳务之日 起，在连续的12个月内累计超过180日的，应当自期满之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记。5.【答案】D 【解析】实行定期定额征收方式的个体工商户向税务机关申报办理停业登记的，停业期限不得超过1年。6.【答案】C 【解析】纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。7.【答案】D 【解析】选项A：停业、复业登记，是指实行定期定额征收方式的纳税人，因自身经营的需要暂停经营或者恢复经营而向主管税务机关申请办理的税务登记手续。选项B：纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照规定申报缴纳税款。选项C：纳税人应当于恢复生产、经营之前，向税务机关申报办理复业登记。8.【答案】C 【解析】纳税人、扣缴义务人遗失税务登记证件的，应当自遗失税务登记证件之日起15日内，书面报告主管税务机关。9.【答案】C 【解析】从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。10.【答案】D 【解析】从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。11.【答案】C 【解析】专业发票是指由国有金融、邮电、铁路、民用航空、公路和水上运输等单位开具的专业性很强的发票。如国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证、保险凭证；国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据；国有铁路、民用航空企业和交通部门国有公路、水上运输企业的客票、货票等。12.【答案】B 【解析】税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量交纳不超过1万元的保证金,并限期缴销发票。13.【答案】D 【解析】实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等方式申报纳税。14.【答案】D 【解析】对于财务会计制度健全，能够如实核算和提供生产经营情况，并能正确计算应纳税款和如实履行纳税义务的纳税人，采用查账征收的税款征收方式。15.【答案】D 【解析】税款征收方式不同于税款征收措施。税款征收方式包括：查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收。税款征收措施包括：由主管税务机关核定、调整应纳税额；责令缴纳，加收滞纳金；责令提供纳税担保；采取税收保全措施；采取强制执行措施；阻止出境。16.【答案】D 【解析】发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的，主管税务机关有权核定其应纳税额。17.【答案】D 【解析】选项AB：纳税人发生纳税义务未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的，以及纳税人依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置账簿的，应当由税务机关核定应纳税额，而不是由税务机关责令纳税人提供纳税担保；选项C：税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为时，可以责令纳税人在规定的纳税期之前限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入迹象的，税务机关才有权责令纳税人提供纳税担保。18.【答案】D 【解析】个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施和强制执行措施的范围之内。个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房。税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。19.【答案】A 【解析】税务行政复议申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。20.【答案】A 【解析】行政复议机关收到税务行政复议申请后，应当在5日内进行审查，决定是否受理。21.【答案】B 【解析】申请人对各级国家税务局的具体行政行为不服的，可以向其上一级国家税务局申请税务行政复议。22.【答案】B 【解析】纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期仍不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。

二、多项选择题 1.【答案】ABD 【解析】企业、企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，都应当办理税务登记。国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩不用办理税务登记。2.【答案】BCD 【解析】纳税人办理下列事项时，必须提供税务登记证件：（1）开立银行账户；（2）领购发票。纳税人办理其他税务事项时，应当出示税务登记证件，经税务机关核准相关信息后办理手续，包括：（1）申请减税、免税、退税；（2）申请办理延期申报、延期缴纳税款；（3）申请开具外出经营活动税收管理证明；（4）办理停业、歇业；（5）其他有关税务事项。3.【答案】AD 【解析】纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关提交相关证明文件和资料，结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件，经税务机关核准后，办理注销税务登记手续。4.【答案】ABC 【解析】选项D：账簿、会计凭证和报表，应当使用中文，但是民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字，外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字。5.【答案】ABCD 【解析】上述四种说法均正确。6.【答案】AD 【解析】销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。特殊情况是指：收购单位和扣缴义务人支付个人款项时；国家税务总局认为其他需要由付款方向收款方开具发票的。7.【答案】ABCD 【解析】选项ABCD均属于纳税申报的方式。8.【答案】BC 【解析】纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：（1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；（2）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；（4）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；（6）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。9.【答案】ABC 【解析】税务机关责令纳税人提供纳税担保的范围包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用。10.【答案】CD 【解析】选项AB属于税收强制执行措施，选项CD属于税收保全措施。11.【答案】BC 【解析】选项A：税务机关调查税务违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。选项D：税务机关查询所获得的资料，不得用于税收以外的用途。12.【答案】ABCD 【解析】选项ABCD均属于税务行政复议的受案范围。13.【答案】ABCD 【解析】申请人认为税务机关的具体行政行为所依据的下列规定不合法，在对具体行政行为申请税务行政复议时，可一并向行政复议机关提出对该规定（不含规章）的审查申请：（1）国家税务总局和国务院其他部门的规定；（2）其他各级税务机关的规定；（3）地方各级人民政府的规定；（4）地方人民政府工作部门的规定。14.【答案】ABC 【解析】选项D：纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、毁损、买卖、伪造税务登记证件的，处2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。

三、判断题 1.【答案】× 【解析】根据税收法律、行政法规的规定，负有扣缴税款义务的扣缴义务人（国家机关除外），应当办理扣缴税款登记。2.【答案】√ 3.【答案】×

【解析】纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。4.【答案】√ 【374】 5.【答案】×

【解析】纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。6.【答案】×

【解析】纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。7.【答案】× 【解析】经核准延期办理纳税申报、报送事项的，纳税人应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税款或税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。结算的时候，预缴税额大于应纳税额的，税务机关退还多缴纳的税款，但是不支付利息。8.【答案】√ 【384】 9.【答案】× 【解析】纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的，税务机关有权核定其应纳税额。10.【答案】×

【解析】纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按规定期限解缴税款的，税务机关可责令限期缴纳，并从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。11.【答案】×

【解析】税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，并有责任为被检查人保守秘密；未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查。12.【答案】× 【解析】申请人认为税务机关的具体行政行为所依据的下列规定不合法，在对具体行政行为申请税务行政复议时，可以一并向行政复议机关提出对该规定（不含规章）的审查申请：（1）国家税务总局和国务院其他部门的规定；（2）其他各级税务机关的规定；（3）地方各级人民政府的规定；（4）地方人民政府工作部门的规定。注意：这里的规定不包括规章。13.【答案】×

【解析】申请人申请税务行政复议可以书面申请，也可以口头申请。14.【答案】× 【解析】扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上5000元以下的罚款。

第五篇：注会第6章 关税法(课后作业)

第六章 关税法（课后作业）

一、单项选择题

1.下列选项中，不属于关税纳税义务人的是（）。A.进口货物的发货人 B.携带进境物品的携带人

C.以邮递方式出境物品的寄件人 D.以邮递方式进境物品的收件人

2.征收特别关税的货物、适用国别、税率、期限和征收办法，由（）决定。A.海关总署 B.国家税务总局

C.国务院关税税则委员会 D.国务院财政部

3.下列各项中，不符合关税税率有关规定的是（）。

A.加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物，如经批准转为内销，应按向海关申报转为内销之日实施的税率征收关税 B.分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征收关税

C.对经批准缓税进口的货物以后缴税时，应按货物实际缴税之日实施的税率征税 D.进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征收关税

4.企业进口货物发生的下列费用，应计入关税完税价格的是（）。A.货物运抵我国境内输入地点起卸后的运输费用 B.由企业负担的购货佣金 C.进口货物在境内的复制权费

D.企业为获得与进口货物相关的、受著作权保护的商标的使用许可而支付的费用

5.海关采用以与被估的进口货物同时或大约同时进口的相同或类似货物的成交价格为基础估定完税价格时，同时或大约同时是指在海关接受申报进口之日的（）。A.当天

B.前后各10天以内 C.前后各30天以内 D.前后各45天以内

6.某进出口公司从境外进口一批原材料，材料价款300000元（折合人民币，下同），另支付包装劳务费20000元。材料运抵我国境内输入地点起卸前发生运费30000元、保险费10000元；从海关运往企业所在地发生运费4000元。已知该批材料进口关税税率为10%，则该批材料进口时应缴纳关税（）元。A.30000 B.32000 C.36000 D.36400 7.运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以（）为基础审查确定完税价格。A.相同或类似货物的进口成交价格 B.境外修理费和料件费

C.境外修理费和料件费，以及该货物复运进境的运输费、保险费 D.相同或类似货物在境内销售的价格

8.某企业将一批价值60万元的材料运往境外加工，出境时已向海关报明，并在海关规定的期限内复运进境，经海关审定该企业支付给境外公司的加工费和料件费共20万元，加工完毕后货物运抵我国境内输入地点起卸前发生运费10万元、保险费5万元。已知该材料进口关税税率为10%，则该企业应缴纳进口关税（）万元。A.9.5 B.8 C.3.5 D.2 9.某企业经批准免税进口一台设备用于高新技术研发，设备进口时经海关审定的关税完税价格折合人民币100万元，海关规定的监管年限为5年。18个月后，研发项目完成，企业将该设备转售给国内另一家企业。已知该设备进口关税税率为20%，该企业上述业务应补缴关税（）万元。A.20 B.14 C.6 D.0 10.根据关税的有关规定，以境外边境口岸价格条件成交的铁路或公路运输进口货物，海关应当按照货价的（）计算运输及其相关费用、保险费。A.1% B.3% C.1‰ D.3‰

11.某企业（增值税一般纳税人）空运进口一批货物，海关审定货价折合人民币800000元，企业另支付购货佣金50000元，货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输费100000元，保险费无法确定。已知货物的进口关税税率为10%，则该企业应缴纳进口环节税金共计（）元。A.90270 B.95285 C.273467.95 D.259074.90 12.下列关于关税税收优惠的表述中，不正确的是（）。A.进口规定的残疾人个人专用品，免征进口关税

B.边民通过互市贸易进口的商品，每人每日价值在8000元以下的，免征进口关税 C.从保税区运往境外的货物，一般免征出口关税

D.对出口加工区运往区外的货物，一般免征进口关税

13.某企业2013年9月5日从境外进口一台大型设备，设备价款折合人民币230000元，货物运抵我国境内输入地点起卸前发生运费、保险费合计10000元。该企业于9月7日向海关申报缴纳关税，海关当日填发了税款缴款书。假设企业于9月28日缴纳关税，已知设备关税税率为10%，则该企业应缴纳滞纳金（）元。A.252 B.180 C.84 D.72 14.2013年12月，甲国某运输公司一艘拖船驶入我国某港口，该拖船净吨位为8000吨，拖船负责人已向我国该海关领取了吨税执照，执照期限为30天，甲国与我国未签订含有相互给予船舶税费最惠国待遇条款的条约或协定。已知船舶净吨位超过2000净吨，但不超过10000净吨，执照期限为30日的普通税率为4.0元/净吨，优惠税率为2.9元/净吨。该拖船负责人应向我国海关缴纳的船舶吨税为（）元。A.32000 B.23200 C.16000 D.11600 15.应税船舶未按照规定申报缴纳船舶吨税、领取吨税执照的，由海关责令限期改正，并处一定的罚款。该罚款金额为（）。A.2000元以下

B.2000元以上10000元以下 C.2000元以上30000元以下 D.2000元以上50000元以下

16.在征收进口关税的时候，对一种进口商品同时定有从价税和从量税两种税率，但是征税时选择其税额较高的一种征税，这种进口关税税率是（）。A.滑准税 B.选择税 C.复合税

D.关税配额税率

二、多项选择题

1.进出境物品的所有人是关税的纳税义务人，下列关于进出境物品的所有人的表述中，正确的有（）。

A.对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人

B.对分离运输的行李，推定相应的进出境旅客为所有人 C.对以邮递方式进境的物品，推定其寄件人为所有人

D.以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人 2.下列关于进口关税税率的表述中，正确的有（）。A.原产于我国境内的进口货物适用最惠国税率 B.按照普通税率征税的进口货物不得适用其他税率

C.我国目前仅对录像机、放像机、摄像机、数字照相机和摄录一体机等进口商品征收复合税 D.滑准税的特点是可保持实行滑准税商品的国内市场价格的相对稳定，而不受国际市场价格波动的影响

3.根据关税的有关规定，下列表述不正确的有（）。

A.溢卸进口货物事后确定需要征税的，一律按确定补税当天实施的税率征税 B.进出口货物应按纳税人申报进口或者出口之日实施的税率征税

C.我国原产地规定基本上采用了“全部产地生产标准”、“实质性加工标准”两种国际上通用的原产地标准

D.进口货物的关税完税价格包括货物的货价、货物运抵企业的运输及相关费用、保险费 4.下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（）。A.进口关税税额

B.由买方负担的包装材料费用

C.买方为购买进口货物向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用 D.由买方负担的与进口货物视为一体的容器费用

5.海关根据《关税价格办法》规定的估价原则，以在境内获得的数据资料为基础估定进口货物关税完税价格，但不得使用的价格有（）。A.境内生产的货物在境内的销售价格 B.可供选择的价格中较高的价格 C.最低限价或武断虚构的价格 D.货物在出口地市场的销售价格

6.下列关于进口货物关税完税价格的表述中，符合关税规定的有（）。

A.进料加工进口料件内销时，海关以料件原进口成交价格为基础审查确定完税价格 B.来料加工进口料件内销时，海关以接受内销申报的同时或者大约同时进口的与料件相同或者类似的货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格

C.出口加工区内的加工企业内销加工过程中产生的边角料或者副产品，以海关审查确定的内销价格作为完税价格

D.保税区内的加工企业内销的进口料件，以料件原进口成交价格为基础确定完税价格 7.下列各项中，符合进口货物关税完税价格规定的有（）。

A.运往境外加工的货物，应以加工后货物入境时的到岸价格为完税价格 B.减税或免税进口的货物需予补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格为完税价格 C.经海关批准留购的暂时进境货物，以海关审查确定的留购价格作为完税价格 D.租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审查确定的租金作为完税价格

8.以一般陆运、空运、海运方式进口的货物，如果进口货物的运费和保险费无法确定，在确定关税完税价格时，下列说法正确的有（）。A.按货价的3‰计算运费和保险费

B.按照该货物进口同期运输行业公布的运费率（额）计算运费 C.按“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费

D.按照该货物进口同期保险行业公布的保险额计算保险费

9.根据我国《海关法》和《进出口条例》的规定，下列货物免征关税的有（）。A.关税税额在人民币50元以下的一票货物 B.无商业价值的货样

C.外国企业向我国境内无偿赠送的物资

D.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料

10.下列进口货物中，经海关查明属实，可酌情减免进口关税的有（）。A.在境外运输途中损坏的货物 B.在起卸时损失的货物

C.起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏的货物 D.海关查验时已经损坏，经证明是保管不慎造成的货物

11.下列各项中，关税纳税义务人可以自缴纳关税税款之日起1年内，书面声明理由，连同原纳税收据向海关申请退税并加算银行同期活期存款利息，逾期不予受理的有（）。A.因海关误征，多缴纳税款的

B.海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短卸情形，经海关审查认可的 C.已征出口关税的货物，因故未将其运出口，申报退关，经海关查验属实的 D.已征进口关税的货物，因用于境外投资，原状复运出境的 12.下列关于关税征收管理的说法中，正确的有（）。

A.进出境货物和物品放行后，海关发现少征或者漏征税款，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起1年内，向纳税义务人补征

B.因纳税人违反规定而造成的少征或者漏征的税款，自纳税人应缴纳税款之日起3年以内可以追征

C.海关多征的税款，海关发现后应当立即退还

D.因海关误征，多缴纳关税的，纳税人可以自缴纳税款之日起3年内，书面声明理由，连同原纳税收据向海关申请退税，但不得加算银行同期活期存款利息

13.根据《船舶吨税暂行条例》的规定，下列说法中正确的有（）。A.自我国境外港口进入境内港口的船舶，应当缴纳船舶吨税

B.中华人民共和国籍的应税船舶，船籍国（地区）与中华人民共和国签订含有相互给予船舶税费最惠国待遇条款的条约或者协定的应税船舶，适用优惠税率 C.船舶吨税税目、税率的调整，由省、自治区、直辖市税务机关决定 D.拖船和非机动驳船分别按相同净吨位船舶税率的50%计征船舶吨税

14.根据《船舶吨税暂行条例》的规定，下列船舶免征船舶吨税的有（）。A.自境外以继承方式取得船舶所有权的初次进口到港的载货船舶 B.吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶 C.应纳税额为人民币40元的船舶 D.终止运营并不上下客货的船舶 15.根据《船舶吨税暂行条例》的规定，下列关于吨税的征收管理的说法，正确的有（）。A.吨税由地方税务机关负责征收

B.吨税纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的当日

C.海关发现少征或者漏征吨税税款的，应当自应税船舶应当缴纳税款之日起1年内，补征税款

D.多缴税款的应税船舶负责人应当自收到退税通知之日起10天内办理有关退还手续

参考答案及解析

一、单项选择题 1.【答案】A 【解析】选项A：进口货物的收货人为关税纳税义务人。2.【答案】C 【解析】征收特别关税的货物、适用国别、税率、期限和征收办法，由国务院关税税则委员会决定，海关总署负责实施。3.【答案】C 【解析】选项C：对经批准缓税进口的货物以后缴税时，不论是分期或一次交清税款，都应按货物原进口之日实施的税率征税。4.【答案】D

【解析】买方为获得与进口货物相关的、受著作权保护的作品、专利、商标、专有技术和其他权利的使用许可而支付的费用应计入进口货物的关税完税价格。5.【答案】D 【解析】相同或类似货物成交价格方法，即以与被估的进口货物同时或大约同时(在海关接受申报进口之日的前后各45天以内)进口的相同或类似货物的成交价格为基础，估定完税价格。6.【答案】C 【解析】该批材料关税完税价格=300000+20000+30000+10000=360000（元），该批材料进口时应缴纳关税=360000×10%=36000（元）。7.【答案】B 【解析】运往境外修理的机械器具、运输工具或者其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定的期限内复运进境的，应当以境外修理费和料件费为基础审查确定完税价格。8.【答案】C 【解析】运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以境外加工费和料件费以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费为基础审查确定完税价格。该企业应缴纳进口关税=（20+10+5）×10%=3.5（万元）。9.【答案】B 【解析】减税或免税进口的货物需予补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为关税完税价格，其计算公式如下：完税价格＝海关审定的该货物原进口时的价格×[1－申请补税时实际已进口的时间（月）÷（监管年限×l2）]。因此，该企业应补缴关税=100×[1-18÷（5×12）]×20%=14（万元）。10.【答案】A 【解析】根据关税的有关规定，以境外边境口岸价格条件成交的铁路或公路运输进口货物，海关应当按照货价的1%计算运输及其相关费用、保险费。11.【答案】D 【解析】由买方负担的购货佣金不计入进口货物关税完税价格；陆运、空运和海运进口货物的保险费应当按照实际支付的费用计算，如果进口货物的保险费无法确定或未实际发生，海关应当按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。该企业应缴纳进口关税=（800000+100000）×（1+3‰）×10%=90270（元），该企业应缴纳进口环节增值税=（800000+100000）×（1+3‰）×（1+10%）×17%=168804.9（元），该企业应缴纳进口环节税金共计=90270+168804.9=259074.9（元）。12.【答案】D 【解析】选项D：对出口加工区运往区外的货物，海关按照对进口货物的有关规定办理报关手续，并按照制成品征收关税。13.【答案】C 【解析】纳税人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳关税税款；滞纳金自关税缴纳期限届满滞纳之日起，至纳税人缴纳关税之日止，按滞纳税款万分之五的比例按日征收，周末或法定节假日不予扣除。本题中，2013年9月21日为关税缴纳期限届满之日，应从滞纳之日（即2013年9月22日）开始计算滞纳天数，到2012年9 月28日止，共滞纳7天，则应缴纳滞纳金=（230000+10000）×10%×0.5‰×7=84（元）。14.【答案】C 【解析】拖船应按相同净吨位船舶税率的50%计征船舶吨税。该拖船负责人应缴纳船舶吨税=8000×4.0×50%=16000（元）。15.【答案】C 【解析】应税船舶未按照规定申报缴纳船舶吨税、领取吨税执照的，由海关责令限期改正，处2000元以上30000元以下罚款。16.【答案】B 【解析】选择税是对一种进口商品同时定有从价税和从量税两种税率，但征税时选择其税额较高的一种征税。有时也选择税额较低的，实行选择税多根据产品价格高低而定。

二、多项选择题 1.【答案】ABD 【解析】选项C：对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人。2.【答案】ACD 【解析】选项B：按照普通税率征收关税的进口货物，经国务院关税税则委员会特别批准，可以适用最惠国税率。3.【答案】AD 【解析】选项A：溢卸进口货物事后确定需要征税的，应按照其原运输工具申报进口日期所实施的税率征收关税，如原进口日期无法查明的，可按确定补税当天实施的税率征税；选项D：进口货物的关税完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及相关费用、保险费。4.【答案】BCD 【解析】选项A：进口关税不计入进口货物关税完税价格。5.【答案】ABCD 【解析】海关可以根据规定的估价原则，以在境内获得的数据资料为基础估定进口货物关税完税价格，但不得使用以下价格：（1）境内生产的货物在境内的销售价格。（2）可供选择的价格中较高的价格。（3）货物在出口地市场的销售价格。

（4）以计算价格方法规定的有关各项之外的价值或费用计算的价格。（5）出口到第三国或地区的货物的销售价格。（6）最低限价或武断虚构的价格。6.【答案】ABC 【解析】选项D：保税区内的加工企业内销的进口料件或者其制成品（包括残次品），海关以接受内销申报的同时或者大约同时进口的相同或者类似货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格。7.【答案】CD 【解析】选项A：运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以境外加工费和料件费以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费为基础审查确定完税价格；选项B：减税或者免税进口的货物应当补税时，应当以海关审查确定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格。8.【答案】BC 【解析】陆运、空运和海运进口货物的运费和保险费，应当按照实际支付的费用计算。如果进口货物的运费无法确定或未实际发生，海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运费率（额）计算运费；如果进口货物的保险费无法确定或者未实际发生，海关应当按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。9.【答案】ABD 【解析】选项C：外国政府、国际组织无偿赠送的物资可免征关税，外国企业向我国境内无偿赠送的物资不属于法定免税的范围。10.【答案】ABC 【解析】进口货物如有以下情形，经海关查明属实，可酌情减免进口关税：（1）在境外运输途中或者在起卸时，遭受损坏或者损失的。（2）起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的。

（3）海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的。11.【答案】ABC 【解析】有下列情形之一的，进出口货物的纳税义务人可以自缴纳关税税款之日起1年内，书面声明理由，连同原纳税收据向海关申请退税并加算银行同期活期存款利息，逾期不予受理：

（1）因海关误征，多纳税款的。

（2）海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短卸情形，经海关审查认可的。（3）已征出口关税的货物，因故未将其运出口，申报退关，经海关查验属实的。

对已征出口关税的出口货物和已征进口关税的进口货物，因货物品种或规格原因（非其他原因）原状复运进境或出境的，经海关查验属实的，也应退还已征关税。12.【答案】ABC 【解析】选项D：因海关误征，多缴纳关税的，纳税义务人可以自缴纳税款之日起1年内，书面声明理由，连同原纳税收据向海关申请退税并加算银行同期活期存款利息，逾期不予受理。13.【答案】ABD 【解析】选项C：船舶吨税税目、税率的调整，由国务院决定。14.【答案】BCD 【解析】选项A：自境外以购买、受赠、继承等方式取得船舶所有权的初次进口到港的“空载”船舶，免征船舶吨税。15.【答案】BC 【解析】选项A：吨税由海关负责征收；选项D：多缴税款的应税船舶负责人应当自收到退税通知之日起3个月内办理有关退还手续。