注会第4章营业税法(课后作业)[最终定稿]

第一篇：注会第4章营业税法(课后作业)

第四章 营业税法(课后作业)

一、单项选择题

1.根据营业税法律制度的有关规定，下列情形中，属于发生在境内的应税行为，需要计算缴纳营业税的是（）。

A.境内单位向境外单位出租位于境外的仓库 B.境外单位向境内单位出租位于境外的土地 C.境外单位向境内单位销售位于境内的办公楼 D.境内单位向境内单位销售位于境外的土地使用权

2.纳税人提供的下列应税劳务中，不属于按“建筑业”税目计算缴纳营业税的是（）。A.平整土地 B.矿山爆破

C.矿产资源开采劳务 D.代办电信工程

3.2014年2月，某企业将受让的土地使用权对外投资，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险，该土地使用权的受让原价为2000万元，市场价格3000万元；转让抵债取得的办公楼一栋，抵债时该办公楼市场价格810万元，作价800万元，取得转让收入1000万元。该企业2月应缴纳营业税（）万元。A.9.5 B.10 C.59.5 D.60 4.中国公民王某共有2栋住房，2014年2月，将2011年购买的一栋普通住房出售，取得销售收入400万元；购置该住房时，支付价款200万元，缴纳相关税费5万元；购进后发生装修费用10万元。另将一栋非普通住房对外销售，取得销售收入350万元，该非普通住房是2010年购入的，购入价格105万元，支付相关税费2万元。则王某转让上述住房应缴纳营业税（）万元。A.35.45 B.15.55 C.37.5 D.35.56 5.2014年2月，某体育馆举办文艺演出取得门票收入10万元，出租场地摊位取得租金收入1万元，餐饮部取得经营收入3万元。该体育馆2月份应缴纳营业税（）万元。A.0.5 B.0.7 C.0.42 D.0.48 6.某保险公司2014年3月以储金方式开展一项保险业务，月初储金余额为600万元，当月发生储金业务收入400万元，已知中国人民银行公布的1年期存款年利率为5%，则该保险公司2014年3月应缴纳营业税（）万元。A.0.17 B.0.21 C.2 D.2.5 7.甲建筑公司自建办公楼两栋，每栋办公楼建筑成本为2000万元，成本利润率20%；2013年12月办公楼竣工验收，甲公司将其中一栋自用，另一栋对外销售，取得销售收入3000万元。另经主管税务机关审核批准，当月甲公司购置一台税控收款机，取得增值税专用发票上注明价款100万元，增值税17万元。2013年12月甲建筑公司应缴纳营业税（）万元。A.193 B.210 C.207.23 D.224.23 8.某建筑公司2014年1月承揽甲企业一项建筑工程，合同中约定的承包总额为1500万元，其中包括建筑公司提供的外购材料金额200万元；对于该项建筑工程，甲企业自行提供的材料价款为300万元、设备价款为100万元。工程于2014年4月提前竣工，甲企业支付给建筑公司提前竣工奖80万元。则该建筑公司上述业务应缴纳的营业税为（）万元。A.52.36 B.45.58 C.56.4 D.85.5 9.根据营业税法律制度的有关规定，单位和个人在旅游景点经营索道取得的收入按（）项目征收营业税。A.服务业中的旅游业 B.文化体育业中的体育业 C.服务业中的租赁业 D.文化体育业中的文化业

10.甲企业承包乙企业一项工程，共收取价款1500万元，其中含受托为乙企业进行建筑物拆除取得的收入200万元，平整土地取得的收入100万元，代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿款1000万元，则甲企业上述行为应缴纳营业税（）万元。A.19 B.9 C.10 D.15 11.甲企业2014年2月份，购买5万份股票，买入价为26万元，其中包含相关税费2万元，2014年5月份将上述股票全部卖出，卖出价是30万元，另支付相关税费2.5万元。另将其持有的乙企业的股权转让，取得转让收入100万元，该部分股权购置成本为20万元。则甲企业上述行为应缴纳营业税（）万元。A.0.2 B.0.18 C.0.3 D.0.5 12.根据营业税法律制度的有关规定，下列关于营业税计税依据的表述中，不正确的是（）。

A.甲企业将其资金贷给乙企业使用，营业税的计税依据是全部的利息收入,包括各种加息和罚息

B.企业转让债券，应以收入全额为营业额,不得扣除任何费用 C.金融经纪业务的营业额为手续费类的全部收入

D.单位销售其购置的不动产，以全部收入减去不动产购置原价后的余额为营业额

13.甲企业2014年2月销售两栋房产，一栋是2010年自建的办公楼，取得销售收入800万元，缴纳相关税费10万元，该项办公楼建造的时候发生建筑成本500万元；另一栋是因乙企业抵债取得的仓库，取得销售收入350万元，当时该仓库抵债金额为200万元。则甲企业发生的上述行为，应缴纳营业税（）万元。（已知：建筑业成本利润率为5%）A.63.74 B.75.65 C.68.45 D.78.12 14.根据营业税法律制度的有关规定，纳税人发生的下列行为中，属于营业税混合销售行为应一并缴纳营业税的是（）。

A.某KTV提供唱歌服务的同时销售饮料

B.某汽车修理厂修理汽车的同时销售汽车零配件

C.某饭店提供餐饮服务的同时下设一个施工队提供建筑业劳务 D.某建筑公司销售自产货物的同时提供建筑业劳务

15.某建筑公司为增值税一般纳税人，2014年承包甲企业的一项建筑工程，共收取工程款1000万元，其中含建筑公司提供的自产的建筑材料价款300万元；该建筑公司将其中的安装工程分包给乙公司，支付乙公司分包款200万元，则该建筑公司上述行为应缴纳营业税（）万元。A.10 B.12 C.15 D.18

二、多项选择题

1.根据营业税法律制度的有关规定，下列各项中，应按“金融保险业”税目计算缴纳营业税的有（）。

A.金融商品转让业务收入 B.银行收取的罚息收入 C.金融机构的出纳长款收入 D.保险公司的摊回分保费用

2.根据营业税的有关规定，下列说法中，正确的有（）。

A.单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供的建筑业劳务，不属于营业税的应税劳务，不征收营业税

B.境外单位或者个人在境外向境内单位或者个人提供的完全发生在境外的饮食业服务，应征收营业税

C.单位以承包方式经营的，承包人发生营业税应税行为，承包人以发包人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为营业税纳税义务人

D.纳税人提供的矿山爆破、穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理劳务，以及矿井、巷道构筑劳务，属于营业税应税劳务，应当缴纳营业税 3.下列各项中，属于营业税征税范围的有（）。A.修理手表 B.出租厂房 C.转让自然资源使用权

D.房地产开发企业销售商品房

4.根据现行营业税的有关规定，下列说法中，正确的有（）。A.旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳营业税 B.房地产开发企业以其建造的商品房作价投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税

C.纳税人自己建造房屋自用的，其所发生的自建行为，按建筑业缴纳营业税

D.单位和个人在旅游景区经营观光电车所取得的收入，应按“服务业——旅游业”征收营业税

5.根据营业税的有关规定，下列业务中，以余额为营业额计征营业税的有（）。A.买卖金融商品 B.出租不动产

C.转让抵债所得的土地使用权 D.一般贷款业务

6.根据营业税的有关规定，下列各项中，应缴纳营业税的有（）。A.保险企业开展的无赔偿奖励业务 B.纳税人转让商标权

C.中国人民银行委托金融机构贷款业务 D.中国人民银行对金融机构的贷款业务

7.根据营业税的有关规定，下列各项收入中，免征或暂免征收营业税的有（）。A.残疾人组织为社会提供的租赁服务 B.个人将自有的房屋无偿赠与子女 C.残疾人福利机构提供的育养服务

D.境内保险机构为出口货物提供的保险产品

8.根据营业税法律制度的有关规定，下列说法中不正确的有（）。A.单位和个人因财务会计核算办法改变，将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时，不得从营业额中减除

B.纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用为营业额 C.纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除 D.纳税人发生应税行为，如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的价款为营业额；如果将折扣额另开发票的，不得从营业额中扣除 9.下列营业税应税行为中，采取预收款方式的，其营业税纳税义务发生时间为收到预收款的当天的有（）。A.提供建筑业劳务 B.提供物业管理服务 C.提供房屋租赁服务 D.销售不动产

10.根据营业税法律制度的有关规定，下列关于营业税计算缴纳的说法，正确的有（）。A.不论金融企业还是非金融企业从事股票买卖业务，均应按规定以卖出价减去买入价后的余额为营业额计算缴纳营业税

B.单位和个人开设网吧取得的收入应按“娱乐业”税目缴纳营业税

C.企业将长期借款转借给其他企业使用，其利息收入可以按差额计算缴纳营业税

D.企业打印室实行内部核算，按照公司规定向其他科室收取的打印费，需要缴纳营业税 11.下列关于个人无偿赠与不动产、土地使用权的情形中，暂免征收营业税的有（）。A.离婚财产分割 B.无偿赠与外祖父母

C.无偿赠与对其承担直接抚养义务的抚养人 D.无偿赠与朋友

12.根据营业税法律制度的有关规定，下列各项中可以免征或暂免征收营业税的有（）。A.将土地使用权转让给农业生产者用于建房 B.对个人按市场价格出租住房 C.个人从事外汇买卖业务收入 D.境内单位提供的外派海员劳务

13.下列各项中，不属于营业税征税范围的有（）。A.融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为 B.单位提供的垃圾处置劳务 C.保险公司的摊回分保费用 D.保险企业取得的追偿款收入

14.根据营业税法律制度的有关规定，下列纳税人中以一个季度为营业税纳税期限的有（）。A.银行 B.信用社 C.财务公司 D.保险公司

15.根据营业税法律制度的有关规定，下列关于营业税纳税地点的说法中正确的有（）。A.纳税人提供应税劳务，应当向机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税 B.单位出租土地使用权应当向土地所在地主管税务机关申报纳税 C.纳税人销售不动产的，应当向纳税人机构所在地申报纳税

D.境内的电信单位提供的电信业务，应当向电信单位机构所在地主管税务机关申报纳税

三、计算问答题

1.某市商业银行2014年第一季度发生以下经济业务：

（1）取得贷款利息收入400万元，其中包括罚息收入50万元；支付单位、个人存款利息100万元。

（2）1月份以6元/股的价格购入A股票100万股，购入过程中另发生相关税费600元；2月将上述股票以7元/股的价格全部出售，卖出过程中另发生相关税费800元。

（3）从事代收煤气费业务，共收取煤气费30万元，实际支付给煤气公司28万元，剩余2万元为银行的手续费收入。

（4）转让10年前购入的一栋办公楼，取得收入120万元，该办公楼购入原价为80万元，购入时发生相关税费5万元。

（5）1月初，将租入的一间车库转租，每月支付租金3万元，每月收取租金4万元。（6）与其他银行之间的资金往来业务取得利息收入1万元；取得出纳长款收入2万元。要求：根据上述资料，回答下列问题。

（1）计算该银行转让股票业务应缴纳的营业税。（2）计算该银行转让办公楼应缴纳的营业税。

（3）计算该银行转租车库业务每月应缴纳的营业税。（4）计算该银行2014年第一季度共应缴纳的营业税。2.某建筑安装公司2014年3月发生如下业务：

（1）与甲生产企业签订建筑工程合同一份，为其承建厂房一栋，甲生产企业提供设备，价款800万元，剩余材料由建筑安装公司提供。该项目月底竣工并办理了结算手续，取得工程价款2000万元（包括建筑安装公司提供的外购材料价款50万元，临时设施费20万元），另外取得甲生产企业支付的提前竣工奖50万元。

（2）与乙企业签订建筑工程合同一份，为其承建职工宿舍楼一栋，签订合同时预收工程价款1000万元，月初开始施工至月底已完成全部工程的1/10。

（3）丙企业拖欠该建筑安装公司工程价款5000万元，经双方协商，丙企业以其一栋商品房抵顶工程价款。该商品房原值5000万元，已提折旧1000万元，评估价值4000万元。丙企业另支付银行存款1000万元。建筑安装公司对该商品房重新装修后对外销售，取得销售收入5200万元，发生装修费支出800万元。

（4）将自建的一栋住宅楼销售给职工，取得销售收入1200万元，该住宅楼的建筑成本为700万元，当地省级税务机关确定的建筑业的成本利润率为20%。

（5）承包某饭店室内装修工程，取得装饰、装修劳务费300万元、辅助材料费用50万元；饭店提供自行采购的原材料价款为200万元，自行采购的中央空调设备价款120万元。要求：根据上述资料，回答下列问题。

（1）计算当月该建筑安装公司承建甲生产企业厂房应缴纳的营业税。（2）计算当月该建筑安装公司承建乙企业职工宿舍楼应缴纳的营业税。（3）计算当月该建筑安装公司承包饭店室内装修工程应缴纳的营业税。（4）计算当月该建筑安装公司共计应缴纳的营业税。

3.甲建筑工程公司（具备建筑业施工资质，且为增值税一般纳税人）下辖3个施工队、1个建筑材料生产工厂、1个KTV中心，2013年经营业务如下：

（1）承包某建筑工程项目，并与建设方签订建筑工程施工总包合同，总包合同明确工程总造价4000万元，其中：建筑业劳务费价款1400万元；由甲建筑工程公司提供自产的建筑材料价款为1500万元；建设方提供外购建筑材料价款为500万元，建设方提供的设备的价款为600万元。工程当年完工并进行了价款结算。

（2）甲建筑工程公司将其中200万元的建筑业劳务项目分包给B建筑工程公司（B建筑工程公司为只提供建筑业劳务的单位）。

（3）甲建筑工程公司向C公司转让闲置办公用房一幢（该办公用房是因丙公司欠款抵债取得的，抵债金额为800万元），取得转让收入1500万元。

（4）甲建筑工程公司下设KTV取得收入50万元，其中含销售的酒水收入15万元。

（5）甲建筑工程公司与乙公司签订写字楼装修合同及房屋租赁合同，规定甲建筑工程公司应付乙公司2013年房屋租金50万元，其中：20万元冲抵乙公司应付甲工程公司装修款。已知:当地政府规定娱乐业适用20%的营业税税率。

要求：分析并计算甲建筑工程公司2013年各项业务应缴纳的营业税。

参考答案及解析

一、单项选择题 1.【答案】C 【解析】所转让或者出租的土地在境内和所销售或出租的不动产在境内属于营业税的征税范围，应该计算缴纳营业税。2.【答案】C 【解析】选项C：纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务属于增值税应税劳务，应该缴纳增值税。3.【答案】B 【解析】以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税；单位和个人销售抵债所得的不动产，以全部收入减去抵债时该项不动产作价后的余额为营业额，征收营业税。该企业2月应缴纳营业税=（1000-800）×5%=10（万元）。4.【答案】C 【解析】自2011年1月28日起，个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税。王某转让该住房应缴纳营业税=（400+350）×5%=37.5（万元）。5.【答案】A 【解析】文艺演出门票收入按照“文化体育业”缴纳营业税；出租场地摊位取得的租金收入按照“服务业——租赁业”缴纳营业税；餐饮收入按照“服务业——饮食业”缴纳营业税。该体育馆2月份应缴纳营业税=10×3%+（1+3）×5%=0.5（万元）。6.【答案】A 【解析】储金业务的营业额，为纳税人在纳税期内的储金平均余额乘以中国人民银行公布的1年期存款的月利率。储金平均余额为纳税期期初储金余额与期末余额之和乘以50%。期末储金余额=600+400=1000（万元）；储金平均余额=（600+1000）×50%=800（万元）；该保险公司3月份应缴纳的营业税=800×5%÷12×5%=0.17（万元）。7.【答案】C 【解析】纳税人自建自用的建筑物不缴纳营业税，将自建的建筑物对外销售的，其自建行为应按建筑业缴纳营业税，销售行为按销售不动产缴纳营业税。营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳营业税税额。2013年12月甲建筑公司应缴纳营业税=2000×（1+20%）÷（1-3%）×3%+3000×5%-17=207.23（万元）。8.【答案】C 【解析】纳税人从事建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。建筑公司取得的提前竣工奖，应并入营业额征收营业税。该建筑公司上述业务应缴纳营业税=（1500+300+80）×3%=56.4（万元）。9.【答案】A 【解析】单位和个人在旅游景点经营索道取得的收入按“服务业”税目中的“旅游业”项目征收营业税。10.【答案】A 【解析】纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿 费过程中，其提供建筑物拆除、平整土地劳务取得的收入应按照“建筑业”税目缴纳营业税；其代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的行为属于“服务业——代理业”行为，应以提供代理劳务取得的全部收入减去其代委托方支付的拆迁补偿费后的余额为营业额计算缴纳营业税。甲企业应纳营业税=（200+100）×3%+（1500-200-100-1000）×5%=19（万元）。11.【答案】C 【解析】外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。即营业额=卖出价-买入价。卖出价是指卖出原价，不得扣除卖出过程中支付的各种费用和税金。买入价是指购进原价，不包括购进过程中支付的各种费用和税金，但买入价应依照财务会计制度规定，以股票、债券的购入价减去股票、债券持有期间取得的股票、债券红利收入。股权转让不属于营业税征税范围，不缴纳营业税。甲企业应缴纳营业税=[30-（26-2）]×5%=0.3（万元）。12.【答案】B 【解析】外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。13.【答案】A 【解析】自建后销售的不动产，应缴纳两道环节的营业税，一道是自建环节的建筑业营业税，一道是销售不动产环节的营业税。销售抵债取得的仓库，应以全部收入减去该仓库作价后的余额为营业额,计算缴纳营业税。甲企业应缴纳营业税=800×5%+500×（1+5%）/（1-3%）×3%+（350-200）×5%=63.74（万元）。14.【答案】A 【解析】选项B：属于混业经营行为,应当征收增值税；选项C：属于营业税兼营行为；选项D：属于特殊的混合销售行为，应该分别根据货物销售额计算缴纳增值税，根据建筑业劳务营业额计算缴纳营业税。15.【答案】C 【解析】纳税人提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为，销售的自产货物应计算缴纳增值税不缴纳营业税。该建筑公司应缴纳营业税=（1000-300-200）×3%=15（万元）。

二、多项选择题 1.【答案】AB 【解析】选项CD：均不征收营业税。2.【答案】ACD 【解析】选项B：境外单位或者个人在境外向境内单位或者个人提供的完全发生在境外的文化体育业（除播映），娱乐业，服务业中的旅店业、饮食业，以及其他服务业中的沐浴、理发、洗染、裱画、誊写、镌刻、复印、打包劳务，不征收营业税。3.【答案】BCD 【解析】修理手表属于提供加工、修理修配劳务，应征收增值税，不征收营业税。4.【答案】BD 【解析】选项A：旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税，不缴纳营业税；选项C：纳税人自建自用的房屋不缴纳营业税；纳税人将自建的房屋对外销售，其自建行为应按建筑业缴纳营业税，销售行为按销售不动产缴纳营业税。5.【答案】AC 【解析】选项A：外汇、有价证券、非货物期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额；选项C：单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。6.【答案】AC 【解析】选项B：已经纳入营改增的征税范围，应缴纳增值税，不再缴纳营业税；选项D：中国人民银行对金融机构的贷款业务，不征收营业税。7.【答案】BCD 【解析】选项A：残疾人员个人为社会提供的劳务是免征营业税的，但是残疾人组织提供的租赁服务没有免税的规定。8.【答案】AB 【解析】选项A：单位和个人因财务会计核算办法改变，将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时，允许从营业额中减除；选项B：纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。9.【答案】ACD 【解析】以收到预收款的当天作为营业税纳税义务发生时间的项目只有4个，分别是提供建筑业劳务、提供租赁业劳务(有形动产租赁服务除外)、销售不动产、转让土地使用权。10.【答案】AB 【解析】选项C：企业将长期借款转借给其他企业使用，其利息收入按全额计算缴纳营业税；选项D：单位依法不需要办理税务登记的内设机构发生应税行为并收取货币、货物或者其他经济利益不负担营业税的纳税义务。11.【答案】ABC 【解析】个人无偿赠与不动产、土地使用权，属于下列情形之一的，暂免征收营业税：（1）离婚财产分割；

（2）无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；（3）无偿赠与对其承担直接抚养或赡养义务的抚养人或者赡养人；

（4）房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。12.【答案】CD 【解析】选项A：将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产，免征营业税，用于建房的没有免税的优惠；选项B：对个人出租住房，不区分用途，以3%的法定税率为基数减半征收 营业税。13.【答案】ABCD 【解析】以上选项均不属于营业税的征税范围，不用计算缴纳营业税。14.【答案】ABC 【解析】选项D：保险业的纳税期限为1个月，不是一个季度。15.【答案】ABD 【解析】选项C：纳税人销售不动产，应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税。

三、计算问答题 1.【答案】

（1）该银行转让股票业务应缴纳营业税=（7-6）×100×5%=5（万元）。（2）该银行转让办公楼应缴纳营业税=（120-80）×5%=2（万元）。（3）该银行转租车库业务应缴纳营业税=4×5%=0.2（万元）。（4）该银行2014年第一季度共应缴纳的营业税=400×5%+2×5%+5+2+0.2×3=27.7（万元）。【解析】

（1）外汇、有价证券、非货物期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额，不得扣除买、卖过程中支付的各种费用和税金。

（2）纳税人转让其购置的不动产，以全部收入减去不动产的购置原价后的余额为营业额。（3）转租业务以取得的租金收入全额为营业额。

（4）一般贷款业务的营业额为贷款利息收入（包括各种加息、罚息等）；金融企业从事受托收款业务，如代收电话费、水电煤气费、信息费、学杂费、寻呼费、社保统筹费、交通违章罚款、税款等，以全部收入减去支付给委托方价款后的余额为营业额；金融机构往来业务暂不征收营业税；对金融机构的出纳长款收入不征收营业税。2.【答案】（1）当月该建筑安装公司承建甲生产企业厂房应缴纳营业税=（2000+50）×3%=61.5（万元）。（2）当月该建筑安装公司承建乙企业职工宿舍楼应缴纳营业税=1000×3%=30（万元）。（3）当月该建筑安装公司承包饭店室内装修工程应缴纳营业税=（300+50）×3%=10.5（万元）。

（4）该建筑安装公司销售抵债所得商品房应缴纳营业税=（5200-4000）×5%=60（万元）该建筑安装公司销售自建住宅楼应缴纳营业税=1200×5%+700×（1+20%）÷（1-3%）×3%=85.98（万元）。

当月该建筑安装公司共计应缴纳营业税=60+85.98+61.5+30+10.5=247.98（万元）。【解析】

（1）纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。

（2）纳税人提供建筑业劳务，采取预收款方式的，其营业税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

（3）纳税人提供装饰劳务的，以其取得的收入全额为营业额征收营业税。

（4）销售抵债所得的不动产，以全部收入减去抵债时该项不动产作价后的余额为营业额； 纳税人将自建的房屋对外销售，其自建行为应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产缴纳营业税。3.【答案及解析】（1）甲建筑工程公司承包建筑工程应缴纳的营业税：（4000-1500-600-200）×3%=51（万元）【提示】①甲建筑工程公司提供建筑业劳务的同时销售自产的货物，自产货物的销售额应该计算缴纳增值税，不缴纳营业税。

②对于提供的建筑业劳务(不含装饰劳务)，营业额包括建筑用的原材料、设备及其它物资和动力价款在内,但不包括建设方提供的设备价款。所以建设方提供的设备的价款600万元不用计算缴纳营业税，应从营业额中减除。

③分包给B建筑公司的工程款应该由B公司计算缴纳营业税，所以应从甲建筑工程公司的营业额中减除。

（2）甲建筑工程公司转让闲置办公用房应缴纳的营业税=（1500-800）×5%=35（万元）【提示】纳税人销售其购置或抵债所得的不动产，以全部收入减去不动产购置原价或抵债作价后的余额为营业额。

（3）甲建筑工程公司KTV收入应缴纳的营业税=50×20%=10（万元）

【提示】KTV销售酒水取得收入属于营业税混合销售行为，应并入营业额中按“娱乐业”税目计算缴纳营业税。

（4）甲建筑工程公司写字楼装修收入应缴纳的营业税=20×3%=0.6（万元）。

第二篇：注会khzy-税法(2013)-第4章-营业税法(课后作业)下载版

http://club.topsage.com/ 第四章 营业税法（课后作业）

一、单项选择题

1.交通部门有偿转让高速公路收费权行为，应按照（）税目征收营业税。A.交通运输业 B.服务业 C.文化体育业 D.转让无形资产

2.纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的过程中，其提供建筑物拆除、平整土地劳务取得的收入应按照（）税目缴纳营业税。A.服务业 B.建筑业 C.交通运输业 D.销售不动产

3.2013年2月，某企业将自行开发的生物技术专利权对外投资，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险，该专利权开发成本2000万元，市场价格3000万元；转让抵债取得的办公楼一栋，抵债时该办公楼市场价格810万元，作价800万元，取得转让收入1000万元。该企业2月应缴纳营业税（）万元。A.9.5 B.10 C.59.5 D.60 4.2013年2月，中国公民王某将2009年购买的一栋普通住房出售，取得销售收入400万元；购置该住房时，支付价款200万元，缴纳相关税费5万元；购进后发生装修费用10万元。王某转让该住房应缴纳营业税（）万元。A.9.25 B.9.75 C.10 D.20 5.某建筑公司2012年1月承揽甲企业一项建筑工程，合同中约定的承包总额为3000万元，其中包括建筑公司提供的外购材料金额2000万元；对于该项建筑工程，甲企业自行提供的材料价款为300万元、设备价款为100万元。工程于2012年12月提前竣工，甲企业支付给建筑公司提前竣工奖100万元。则该建筑公司上述业务应缴纳的营业税为（）万元。A.60 B.90 C.102 D.105 6.北京某旅行社2013年1月组织50人的旅游团赴哈尔滨旅游，每人收取旅游费2500元。旅游期间，旅行社为每人支付交通费800元、住宿费400元、餐费300元、景点门票费200元。该旅行社当月应缴纳营业税（）元。A.40 B.2000

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http://club.topsage.com/ C.3750 D.4250 7.2013年2月，某体育馆举办文艺演出取得门票收入10万元，出租场地摊位取得租金收入1万元，餐饮部取得经营收入3万元。该体育馆2月份应缴纳营业税（）万元。A.0.5 B.0.7 C.0.42 D.0.48 8.2013年3月，某广告公司取得广告设计及制作费20万元，支付设计师劳务费12万元；取得广告代理收入70万元，发生广告制作费18万元，支付给电视台广告发布费40万元；举办广告设计培训班取得培训收入10万元。2013年3月该广告公司应缴纳营业税（）万元。A.1.9 B.2.1 C.2.8 D.3 9.某保险公司2013年3月以储金方式开展一项保险业务，月初储金余额为600万元，当月发生储金业务收入400万元，已知中国人民银行公布的1年期存款利率为5%，则该保险公司2013年3月应缴纳营业税（）万元。A.0.17 B.0.21 C.2 D.2.5 10.某远洋运输企业2012年12月承揽一项境内运输业务，取得全部价款380万元，将承揽的该业务分给另外一家运输公司，并支付了80万元的运输费用；另将配备操作人员的一艘轮船出租，租期为半年，承租期内操作人员听候承租方调遣，租金按月收取，本月收取租金20万元。该远洋运输企业2012年12月应缴纳营业税（）万元。A.9.6 B.10 C.12 D.12.4 11.甲建筑公司自建办公楼两栋，每栋办公楼建筑成本为2000万元，成本利润率20%；2012年12月办公楼竣工验收，甲公司将其中一栋自用，另一栋对外销售，取得销售收入3000万元。经主管税务机关审核批准，当月甲公司购置一台税控收款机，取得增值税专用发票上注明价款100万元，增值税17万元。2012年12月甲建筑公司应缴纳营业税（）万元。A.193 B.210 C.207.23 D.224.23 12.下列各项中，属于营业税混合销售行为且取得的收入应一并征收营业税的是（）。A.电视机专卖店销售电视机并负责安装

B.饭店向顾客提供餐饮服务的同时销售自制啤酒

C.房地产公司既从事商品房销售业务，又同时经营房屋租赁业务 D.企业销售自产货物同时提供建筑业劳务

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http://club.topsage.com/ 13.对持《就业失业登记证》人员从事个体经营（除建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）的，在3年内按每户每年（）为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城建税、教育费附加和个人所得税。A.4000元 B.5000元 C.6000元 D.8000元

14.下列关于营业税税收优惠的说法，不正确的是（）。A.境外单位在境外向境内单位提供的国际通信服务，不属于营业税征税范围，不征收营业税 B.将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产的，免征营业税 C.融资性售后回租业务中承租方出售不动产的行为，属于营业税的征税范围，应征收营业税 D.对经营公租房所取得的租金收入，免征营业税 15.下列业务中，应征收营业税的是（）。A.个人离婚财产分割的房产 B.个人将房产无偿赠与兄弟姐妹

C.个人将土地使用权无偿赠与对其承担直接抚养义务的抚养人 D.个人将土地使用权无偿赠与公益性社会团体

二、多项选择题

1.根据营业税的有关规定，下列说法中，正确的有（）。

A.单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供的建筑业劳务，不属于营业税的应税劳务，不征收营业税

B.境外单位或者个人在境外向境内单位或者个人提供的完全发生在境外的饮食业服务，应征收营业税

C.单位以承包方式经营的，承包人发生营业税应税行为，承包人以发包人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为营业税纳税义务人

D.纳税人提供的矿山爆破、穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理劳务，以及矿井、巷道构筑劳务，属于营业税应税劳务，应当缴纳营业税 2.下列各项中，属于营业税征税范围的有（）。A.修理手表 B.出租厂房

C.转让自然资源使用权

D.房地产开发企业销售商品房

3.下列关于营业税税目的说法中，正确的有（）。

A.经批准以融资租赁方式出租设备，按照“服务业——租赁业”缴纳营业税 B.金融经纪业务，按照“金融保险业”缴纳营业税

C.港口设施经营人收取的港口设施保安费，按照“服务业”缴纳营业税

D.酒店产权式经营业主在约定的时间内提供房产使用权与酒店进行合作经营，如房产产权并未归属新的经济实体，业主按照约定取得的固定收入和分红收入，应按照“转让无形资产”缴纳营业税

4.根据现行营业税的有关规定，下列说法中，正确的有（）。A.旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳营业税 B.房地产开发企业以其建造的商品房作价投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税

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http://club.topsage.com/ C.纳税人自己建造房屋自用的，其所发生的自建行为，按建筑业缴纳营业税

D.单位和个人在旅游景区经营观光电车所取得的收入，应按“服务业——旅游业”征收营业税

5.根据营业税的有关规定，下列业务中，以余额为营业额计征营业税的有（）。A.买卖金融商品 B.出租不动产

C.转让抵债所得的土地使用权 D.一般贷款业务

6.根据营业税的有关规定，下列说法中，正确的有（）。

A.纳税人买卖金融商品（包括股票、债券、外汇及其他金融商品），可在同一会计末，将不同纳税期出现的正差和负差按同一会计汇总的方式计算并缴纳营业税 B.纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除 C.纳税人发生应税行为，不论其是否将价款与折扣额在同一张发票上注明，均不得从营业额中扣除折扣额

D.纳税人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额中征收营业税

7.下列经营行为中，属于营业税征收范围的有（）。A.纪念品商店销售集邮商品 B.邮政部门发行报刊

C.电信单位自己销售电信物品，并为客户提供有关的电信劳务服务的

D.商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系的广告促销费 8.下列关于营业税起征点的表述中，正确的有（）。A.起征点的适用范围仅限于个人

B.起征点的适用范围包括企业、事业单位及个人

C.营业额未达到起征点的，免征营业税，达到或超过起征点的，全额计算缴纳营业税

D.营业额未达到起征点的，免征营业税，达到或超过起征点的，就其超过部分的营业额计算缴纳营业税

9.根据营业税的有关规定，下列各项业务中，免征或不征营业税的有（）。A.个人按市场价格出租居民住房 B.个人提供的垃圾处置劳务 C.个人转让著作权

D.个人将购买超过5年（含5年）的普通住房对外销售

10.根据营业税的有关规定，下列各项收入中，免征或暂免征收营业税的有（）。A.个人转让债券取得的收入

B.境内单位在境外提供建筑业劳务取得的收入 C.幼儿园提供育养服务取得的收入 D.植物园收取的门票收入

11.根据营业税的有关规定，下列各项中，应缴纳营业税的有（）。A.军队出租空余房产取得的租金收入

B.中国人民银行对企业贷款取得的利息收入 C.单位将不动产无偿赠送给希望小学

D.农科院为农民举办的农作物病虫害防治培训班取得的培训费 12.根据营业税的有关规定，下列说法正确的有（）。

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http://club.topsage.com/ A.境内单位或个人出租境外的属于不动产的电信网络资源取得的收入，不属于营业税征税范围，不征收营业税

B.境内单位或个人在境外提供播映劳务取得的收入，暂免征收营业税

C.境内单位提供的标的物在境外的建设工程监理劳务取得的收入，免征营业税 D.境内单位派出属于本单位员工的海员，为境外单位或个人在境外提供的船舶驾驶劳务取得的收入，应征收营业税

13.下列营业税应税行为中，采取预收款方式的，其营业税纳税义务发生时间为收到预收款的当天的有（）。A.出租不动产 B.提供建筑业劳务 C.转让土地使用权 D.转让金融商品

14.根据营业税的有关规定，下列纳税人中，以1个季度为一个营业税纳税期限的有（）。A.银行 B.保险公司 C.信用社

D.外国企业常驻代表机构

15.下列关于营业税纳税地点的表述中，正确的有（）。

A.租赁公司出租机器设备，应当向租赁公司机构所在地的主管税务机关申报缴纳营业税 B.企业转让土地使用权，应当向土地所在地主管税务机关申报缴纳营业税

C.境内的电信单位提供电信业务的，应当向劳务发生地的主管税务机关申报缴纳营业税 D.房地产开发企业销售商品房，应当向房地产开发企业机构所在地的主管税务机关申报缴纳营业税

三、计算分析题

1.某市商业银行2013年第一季度发生以下经济业务：

（1）取得贷款利息收入400万元，其中包括罚息收入50万元；支付单位、个人存款利息100万元。

（2）1月份以6元/股的价格购入A股票100万股，购入过程中发生相关税费600元；2月将上述股票以7元/股的价格全部出售，卖出过程中发生相关税费800元。

（3）从事代收煤气费业务，共收取煤气费30万元，实际支付给煤气公司28万元，剩余2万元为银行的手续费收入。

（4）转让10年前购入的一栋办公楼，取得收入120万元，该办公楼购入原价为80万元，购入时发生相关税费5万元。

（5）将租入的一间车库转租，每月支付租金3万元，每月收取租金4万元。

（6）与其他银行之间的资金往来业务取得利息收入1万元；取得出纳长款收入2万元。要求：根据上述资料，回答下列问题。

（1）计算该银行转让股票业务应缴纳的营业税。（2）计算该银行转让办公楼应缴纳的营业税。（3）计算该银行转租车库业务应缴纳的营业税。

（4）计算该银行2013年第一季度共应缴纳的营业税。2.某建筑安装公司2013年3月发生如下业务：

（1）与甲生产企业签订建筑工程合同一份，为其承建厂房一栋，甲企业提供设备，价款800万元，剩余材料由建筑安装公司提供。该项目月底竣工并办理了结算手续，取得工程价款

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http://club.topsage.com/ 2000万元（包括建筑安装公司提供的外购材料价款50万元，临时设施费20万元），另外取得甲生产企业支付的提前竣工奖50万元。

（2）与乙企业签订建筑工程合同一份，为其承建职工宿舍楼一栋，签订合同时预收工程价款1000万元，月初开始施工至月底已完成全部工程的1/10。

（3）丙企业拖欠该建筑安装公司工程价款5000万元，经双方协商，丙企业以其一栋商品房抵顶工程价款。该商品房原值5000万元，已提折旧1000万元，评估价值4000万元。丙企业另支付银行存款1000万元。建筑公司对该商品房重新装修后对外销售，取得销售收入5200万元，发生装修费支出800万元。

（4）将自建的一栋住宅楼销售给职工，取得销售收入1200万元，该住宅楼的建筑成本为700万元，当地省级税务机关确定的建筑业的成本利润率为20%。

（5）承包某饭店室内装修工程，取得装饰、装修劳务费300万元、辅助材料费用50万元；饭店提供自行采购的原材料价款为200万元，自行采购的中央空调设备价款120万元。要求：根据上述资料，回答下列问题。

（1）计算当月该建筑安装公司承建甲生产企业厂房应缴纳的营业税。（2）计算当月该建筑安装公司承建乙企业职工宿舍楼应缴纳的营业税。（3）计算当月该建筑安装公司承包饭店室内装修工程应缴纳的营业税。（4）计算当月该建筑安装公司共计应缴纳的营业税。3.2013年3月，甲公司发生如下业务：

（1）将一项专利权转让给美国某企业，取得收入300万元。（2）3月1日将买价为1000万元的办公楼作抵押，向某商业银行贷款800万元，期限1年，年利率6%。按照协议规定，抵押期间该办公楼由银行使用，公司不再负担贷款利息。（3）举办文化讲座取得门票收入30万元。

（4）将闲置的办公室提供给社区作为社区儿童阅览室，每月收取租金0.2万元。

（5）转让一宗土地使用权，取得转让价款600万元，合同约定受让方应于本月15日前支付全部款项，但受让方实际于本月30日才付款，由于受让方违反合同约定，甲公司另向受让方收取违约金5万元。该宗土地系2012年4月份接受乙企业抵债时取得的，抵债时该宗土地作价560万元，2013年3月账面价值为500万元。要求：根据上述资料，回答下列问题。

（1）计算甲公司本月应按“服务业”税目缴纳的营业税。

（2）计算甲公司本月应按“转让无形资产”税目缴纳的营业税。（3）计算甲公司本月应按“文化体育业”税目缴纳的营业税。（4）计算甲公司本月共计应缴纳的营业税。

参考答案及解析

一、单项选择题 1.【答案】B 【解析】交通部门有偿转让高速公路收费权行为，属于营业税征收范围，应按照“服务业”税目中的“租赁业”项目征收营业税。2.【答案】B

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http://club.topsage.com/ 【解析】纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的过程中，其提供建筑物拆除、平整土地劳务取得的收入应按照“建筑业”税目缴纳营业税；其代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的行为属于“服务业——代理业”行为。3.【答案】B 【解析】以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税；单位和个人销售抵债所得的不动产，以全部收入减去抵债时该项不动产作价后的余额为营业额，征收营业税。该企业2月应缴纳营业税=（1000-800）×5%=10（万元）。4.【答案】D 【解析】自2011年1月28日起，个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税。王某转让该住房应缴纳营业税=400×5%=20（万元）。5.【答案】C 【解析】纳税人从事建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。建筑公司取得的提前竣工奖属于价外费用，应并入营业额征收营业税。该建筑公司上述业务应缴纳营业税=（2000+1000+300+100）×3%=102（万元）。6.【答案】B 【解析】纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。该旅行社当月应缴纳营业税=（2500-800-400-300-200）×50×5％=2000（元）。7.【答案】A 【解析】文艺演出门票收入按照“文化体育业”缴纳营业税；出租场地摊位取得的租金收入按照“服务业——租赁业”缴纳营业税；餐饮收入按照“服务业——饮食业”缴纳营业税。该体育馆2月份应缴纳营业税=10×3%+（1+3）×5%=0.5（万元）。8.【答案】C 【解析】广告代理业的营业额为代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额，不能减除广告制作费。2013年3月该广告公司应缴纳营业税=20×5%+（70-40）×5%+10×3%=2.8（万元）。9.【答案】A 【解析】储金业务的营业额，为纳税人在纳税期内的储金平均余额乘以人民银行公布的1年期存款的月利率。储金平均余额为纳税期期初储金余额与期末余额之和乘以50%。期末储金余额=600+400=1000（万元）；储金平均余额=（600+1000）×50%=800（万元）；该保险公司3月份应缴纳的营业税=800×5%÷12×5%=0.17（万元）。10.【答案】A 【解析】（1）纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额。（2）远洋运输企业从事

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http://club.topsage.com/ 程租、期租业务按“交通运输业”税目征收营业税；期租业务，是指远洋运输企业将配备有操作人员的船舶承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按天向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由船东负担的业务。该远洋运输企业2012年12月应缴纳的营业税=（380-80）×3%+20×3%=9.6（万元）。11.【答案】C 【解析】纳税人自建自用的建筑物不缴纳营业税，将自建的建筑物对外销售的，其自建行为应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产征收营业税。营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳营业税税额。2012年12月甲建筑公司应缴纳营业税=2000×（1+20%）÷（1-3%）×3%+3000×5%-17=207.23（万元）。12.【答案】B 【解析】选项A属于增值税的混合销售行为，一并征收增值税；选项C属于营业税不同应税劳务的兼营行为，不属于混合销售行为；选项D属于混合销售行为，但是货物的销售额缴纳增值税，劳务的营业额缴纳营业税。13.【答案】D 【解析】为扩大就业，鼓励以创业带动就业，对持《就业失业登记证》人员从事个体经营（除建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）的，在3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城建税、教育费附加和个人所得税。14.【答案】C 【解析】选项C：融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于营业税征收范围，不征收营业税。15.【答案】D 【解析】个人无偿赠与不动产、土地使用权，属于下列情形之一的，暂免征收营业税：（1）离婚财产分割；（2）无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；（3）无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；（4）房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。个人将土地使用权无偿赠与公益性社会团体的，没有免税的规定，应视同销售征收营业税。

二、多项选择题 1.【答案】ACD 【解析】选项B：境外单位或者个人在境外向境内单位或者个人提供的完全发生在境外的文化体育业（除播映），娱乐业，服务业中的旅店业、饮食业、仓储业，以及其他服务业中的沐浴、理发、洗染、裱画、誊写、镌刻、复印、打包劳务，不征收营业税。2.【答案】BCD 【解析】修理手表属于提供加工、修理修配劳务，应征收增值税，不征收营业税。3.大家论坛-注册会计师考试论坛-免费的注会学习考试论坛

http://club.topsage.com/ 【答案】BC 【解析】选项A：经批准以融资租赁方式出租设备，按照“金融保险业”缴纳营业税；选项D：酒店产权式经营业主在约定的时间内提供房产使用权与酒店进行合作经营，如房产产权并未归属新的经济实体，业主按照约定取得的固定收入和分红收入均应视为租金收入，按照“服务业——租赁业”征收营业税。4.【答案】BD 【解析】选项A：旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税，不缴纳营业税；选项C：纳税人自建自用的房屋不缴纳营业税；纳税人将自建的房屋对外销售，其自建行为应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产征收营业税。5.【答案】AC 【解析】选项A：外汇、有价证券、非货物期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额；选项C：单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。6.【答案】ABD 【解析】选项C：纳税人发生应税行为，如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的价款为营业额；如果将折扣额另开发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从营业额中扣除。7.【答案】BCD 【解析】邮政部门销售集邮商品，应当征收营业税；邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品，征收增值税。8.【答案】AC 【解析】对于经营营业税应税项目的个人，营业税规定了起征点。营业额达到或超过起征点即照章全额计算缴纳营业税；营业额低于起征点则免予征收营业税。9.【答案】BCD 【解析】选项A：个人按市场价格出租居民住房，不免征营业税。10.【答案】ABC 【解析】选项A：对个人（包括个体工商户）从事外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务取得的收入暂免征收营业税；选项B：对中华人民共和国境内单位或者个人在中华人民共和国境外提供建筑业、文化体育业（除播映）劳务暂免征收营业税；选项C：托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务、婚姻介绍、殡葬服务，免征营业税；选项D：植物园收取的门票收入，按照“文化体育业”税目缴纳营业税，不免征营业税。11.【答案】BC 【解析】选项A：自2004年8月1日起，对军队空余房产租赁收入暂免征收营业税；选项B：中国人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务，应当征收营业税；选项C：单位将不动产无偿赠送给希望小学，应视同销售征收营业税；选项D：农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治，免征营

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http://club.topsage.com/ 业税。12.【答案】AC 【解析】选项B：境内单位或者个人在境外提供建筑业、文化体育业（除播映）劳务暂免征收营业税；选项D：境内单位派出属于本单位员工的海员，为境外单位或个人在境外提供的船舶驾驶和船舶管理等劳务，免征营业税。13.【答案】ABC 【解析】纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，转让土地使用权或销售不动产，采取预收款方式的，其营业税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。14.【答案】ACD 【解析】选项B：保险公司的营业税纳税期限为1个月。15.【答案】AB 【解析】选项C：在中华人民共和国境内的电信单位提供电信业务的营业税纳税地点为电信单位机构所在地；选项D：纳税人销售不动产，应当向不动产所在地主管税务机关申报纳税。

三、计算分析题 1.【答案】

（1）该银行转让股票业务应缴纳营业税=（7-6）×100×5%=5（万元）。（2）该银行转让办公楼应缴纳营业税=（120-80）×5%=2（万元）。（3）该银行转租车库业务应缴纳营业税=4×5%=0.2（万元）。

（4）该银行2013年第一季度共应缴纳的营业税=400×5%+2×5%+5+2+0.2=27.3（万元）。【解析】

（1）外汇、有价证券、非货物期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额，不得扣除买、卖过程中支付的各种费用和税金。

（2）纳税人转让其购置的不动产，以全部收入减去不动产的购置原价后的余额为营业额。（3）转租业务以取得的租金收入全额为营业额。

（4）一般贷款业务的营业额为贷款利息收入（包括各种加息、罚息等）；金融企业从事受托收款业务，如代收电话费、水电煤气费、信息费、学杂费、寻呼费、社保统筹费、交通违章罚款、税款等，以全部收入减去支付给委托方价款后的余额为营业额；金融机构往来业务暂不征收营业税；金融机构的出纳长款收入不征收营业税。2.【答案】（1）当月该建筑安装公司承建甲生产企业厂房应缴纳营业税=（2000+50）×3%=61.5（万元）。（2）当月该建筑安装公司承建乙企业职工宿舍楼应缴纳营业税=1000×3%=30（万元）。（3）当月该建筑安装公司承包饭店室内装修工程应缴纳的营业税=（300+50）×3%=10.5（万元）。

（4）该建筑安装公司销售抵债所得商品房应缴纳营业税=（5200-4000）×5%=60（万元）该建筑安装公司销售自建住宅楼应缴纳营业税=1200×5%+700×（1+20%）÷（1-3%）×3%=85.98（万元）。

当月该建筑安装公司共计应缴纳的营业税=60+85.98+61.5+30+10.5=247.98（万元）。

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（1）纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。

（2）纳税人提供建筑业劳务，采取预收款方式的，其营业税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

（3）纳税人提供装饰劳务的，以其取得的收入全额为营业额征收营业税。

（4）销售抵债所得的不动产，以全部收入减去抵债时该项不动产作价后的余额为营业额；纳税人将自建的房屋对外销售，其自建行为应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产缴纳营业税。3.【答案及解析】

（1）甲公司将抵押的办公楼交由银行使用，甲公司不再负担贷款利息，实质上是甲公司向银行出租办公楼，以租金收入抵付贷款利息，所以甲公司应按照“服务业——租赁业”项目缴纳营业税。甲公司本月应按“服务业”税目缴纳的营业税=800×6%×1/12×5%+0.2×5%=0.21（万元）。

（2）转让给美国某企业的专利权，由于受让方不属于我国境内，所以不征收营业税。甲公司本月应按“转让无形资产”税目缴纳的营业税=（600+5-560）×5%=2.25（万元）。（3）甲公司本月应按“文化体育业”税目缴纳的营业税=30×3%=0.9（万元）。（4）甲公司本月共计应缴纳的营业税=0.21+2.25+0.9=3.36（万元）。

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第三篇：注会税法·课后作业·第十六章

第十六章 税务行政法制（课后作业）

一、单项选择题

1.税务行政处罚的设定和实施方面，都要根据税务违法行为的性质、情节、社会危害性的大小而定，防止畸轻畸重或者“一刀切”的行政处罚现象。这体现了税务行政处罚的（）原则。

A.法定原则 B.过罚相当原则 C.监督、制约原则 D.以事实为依据原则

2.国务院可以通过（）的形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚。A.法律 B.规章 C.行政法规 D.各种规范性文件

3.税务行政规章对经营活动的违法行为，没有违法所得的，设定罚款不得超过（）；超过限额的，应当报国务院批准。

A.1000元 B.5000元 C.10000元 D.20000元

4.税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过（）。A.1000元 B.2000元 C.5000元 D.10000元

5.根据《征管法》的规定，税务所可以实施罚款额在（）的税务行政处罚，这是对税务所的特别授权。

A.1000元以上 B.1000元以下 C.2000元以上 D.2000元以下

6.税务行政执法人员当场做出税务行政处罚决定，首先应向当事人出示的证件，这个证件是（）。A.身份证

B.税务行政处罚决定书

C.税务行政处罚事项告知书 D.税务行政执法身份证件

7.下列税务行政处罚的案件中，需要在税务机关做出处罚决定前执行听证程序的是（）。A.对公民张某做出1500元罚款的 B.对公民赵某做出2500元罚款的 C.对某公司做出500元罚款的 D.对某公司做出2000元罚款的

8.凡属听证范围的案件，在做出处罚决定之前，应当首先向当事人送达《税务行政处罚事项告知书》，当事人应当在收到《税务行政处罚事项告知书》后（）向税务机关书面提出听证要求，逾期不提出的，视为放弃听证权利。

A.3日内 B.5日内 C.10日内 D.15日内

9.税务机关对当事人做出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的（）加处

罚款。

A.1% B.2% C.3% D.5%

10.税务行政复议案件的审理一般由（）进行。A.处理案件的原税务机关 B.高级人民法院 C.中级人民法院

D.原处理税务机关的上一级税务机关

11.根据《征管法》的相关规定，下列选项中，不属于税务行政复议的受案范围的是（）。A.税务机关做出的税务行政处罚行为 B.税务机关做出的强制执行措施

C.税务机关做出的行政许可、行政审批行为 D.工商部门吊销营业执照

12.对国家税务总局做出的具体行政行为不服的，向（）申请行政复议。A.国务院 B.人民法院 C.国家税务总局 D.省级人民政府

13.根据《税务行政复议规则》的规定，下列说法中不正确的是（）。A.有权申请行政复议的公民死亡的，其近亲属可以申请行政复议

B.有权申请行政复议的公民为无行为能力人，其近亲属可以代理申请行政复议

C.行政复议期间，申请人以外的公民与被审查的税务具体行政行为有利害关系的，可以向行政复议机关申请作为第三人参加行政复议

D.第三人不参加行政复议，不影响行政复议案件的审理

14.申请人对税务机关做出的具体行政行为不服的，可以在知道税务机关做出具体行政行为之日起（）提出行政复议申请。

A.15日内 B.30日内 C.60日内 D.90日内

15.申请人对税务机关做出的逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，应当（）。A.先缴纳罚款，再申请行政复议

B.先缴纳加处罚款，再申请行政复议

C.先缴纳罚款和加处罚款，再申请行政复议 D.不缴纳罚款和加处罚款，直接申请行政复议

16.以下对税务行政复议的表述中，不正确的是（）。A.申请人申请行政复议，可以书面申请，也可以口头申请

B.申请人提出行政复议申请时错列被申请人的，行政复议机关应当告知申请人变更被申请人 C.申请人向人民法院提起行政诉讼，人民法院已经依法受理的，不得申请行政复议 D.申请人向复议机关申请行政复议，复议机关已经受理的，在法定行政复议期限内申请人也可以向人民法院提起行政诉讼

17.下列选项中，（）属于行政复议机关应当受理行政复议申请的条件之一。A.超过法定申请期限的

B.没有明确的申请人

C.被申请人不符合规定

D.属于规定的行政复议范围

18.行政复议机关应当自受理复议申请之日起（）内做出行政复议决定。A.10日 B.15日 C.30日 D.60日

19.行政复议机构应当自受理行政复议申请之日起（）内，将行政复议申请书副本或者行政复议申请笔录复印件发送被申请人。A.3日 B.5日 C.7日 D.10日

20.行政复议期间，有（）情形的，行政复议中止。A.申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的 B.作为申请人的公民下落不明的

C.作为申请人的公民死亡，没有近亲属的

D.申请人和被申请人按照规定，经行政复议机构准许达成和解的

21.下列有关税务行政复议和解与调解的表述中，正确的是（）。A.经行政复议机构准许和解终止行政复议的，申请人可以以同一事实和理由再次申请行政复议

B.税务机关进行税务行政复议调解，需要征得第三人的同意

C.申请人和被申请人达成和解的，应当向行政复议机构提交行政复议调解书 D.税务行政复议调解不得损害社会公共利益和他人合法权益

22.税务行政诉讼与税务行政复议的根本区别是（）。

A.税务行政诉讼是由人民法院进行审理并做出裁决的一种诉讼活动 B.税务行政诉讼是解决税务行政争议的途径 C.税务行政复议是解决税务行政争议的途径 D.税务行政诉讼以解决税务行政争议为前提

23.根据《行政诉讼法》的规定，下列有关税务行政诉讼的表述中，不正确是（）。A.税务行政复议是解决税务行政争议的途径

B.税务行政诉讼是由税务机关进行审理并做出裁决的一种诉讼活动 C.税务行政诉讼以解决税务行政争议为前提

D.税务行政复议与税务行政诉讼均为解决税务行政争议的重要途径

24.税务机关做出具体行政行为时，未告知当事人诉讼和起诉期限，致使当事人逾期向人民法院起诉的，其起诉期限从当事人实际知道诉权或者起诉期限时计算，但最长不得超过（）。A.1年 B.2年 C.3年 D.5年

二、多选选择题

1.下列选项中，属于税务行政处罚原则的有（）。

A.公正、公开原则 B.处罚与教育相结合原则 C.独立性原则

D.以事实为依据原则

2.根据《行政处罚法》和《征管法》的规定，下列说法中不正确的有（）。A.税务行政处罚实行行为发生地原则

B.税务行政处罚必须由省级税务机关管辖

C.税务所可以实施罚款额在2500元以下的税务行政处罚 D.税务行政处罚的管辖主体必须有税务行政处罚权

3.下列税务行政执法人员对当事人违反税收征收管理的行为当场做出的税务行政处罚决定中，不符合规定的有（）。

A.对公民王某当场处以100元的罚款 B.对公民李某当场处以40元的罚款 C.对A公司当场处以50元的罚款

D.对B公司当场处以2000元的罚款

4.以下关于税务行政处罚一般程序的表述中，正确的有（）。

A.可以由税务机关内设的本案调查机构工作人员担任税务行政处罚听证主持人 B.对税务违法案件的调查取证由税务机关内部设立的调查机构负责

C.凡属听证范围的案件，税务机关在做出处罚决定之前，应当首先向当事人送达《税务行政处罚听证通知书》

D.适用税务行政处罚一般程序的案件一般是情节比较复杂、处罚比较重的案件 5.以下对税务行政处罚的执行的表述中，不正确的有（）。A.税务机关对当事人做出罚款行政处罚决定的，税务机关行政执法人员均可以当场向当事人收缴罚款

B.税务机关对当事人当场做出罚款15元的行政处罚决定，该当事人必须到代收罚款的银行缴纳罚款

C.代收机构代收税务行政罚款，应当向当事人出具财政部规定的罚款收据 D.税务机关做出行政处罚决定后，应当依法送达当事人执行

6.申请人认为税务机关的具体行政行为所依据的（）不合法，对具体行政行为申请行政复议时，可以一并向行政复议机关提出对有关规定的审查申请。A.国家税务总局的规定 B.省级税务机关的规定 C.省级人民政府的规章

D.市人民政府工作部门的规定

7.以下对税务行政复议管辖的表述中，不正确的有（）。

A.对被撤销的税务机关在撤销以前所做出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关申请行政复议

B.对税务机关做出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向做出行政处罚决定的税务机关 的上一级税务机关申请行政复议

C.对已处罚款和逾期不缴纳罚款加处罚款的决定都不服的，一并向做出行政处罚决定的税务机关申请行政复议

D.对税务机关做出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，也可以向具体行政行为发生地的县级地方人民政府提交行政复议申请，由接受申请的县级地方人民政府依法转送 复议。

8.根据《税务行政复议规则》的规定，下列说法中不正确的有（）。

A.同一行政复议案件申请人超过4人的，应当推选1～3名代表参加行政复议 B.申请人可以委托1～3名代理人参加行政复议 C.被申请人可以委托本机关以外的人员参加行政复议 D.公民可以书面委托或者口头委托代理人参加行政复议

9.申请人可以在知道税务机关做出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请，下列关于申请期限计算的表述中，正确的有（）。

A.当场做出具体行政行为的，自具体行政行为做出之日起计算

B.因不可抗力耽误行政复议法定申请期限的，申请期限的计算不应扣除被耽误时间 C.载明具体行政行为的法律文书直接送达的，自发出该法律文书之日起计算 D.税务机关做出具体行政行为时未告知申请人，事后补充告知的，自该申请人收到税务机关补充告知的通知之日起计算

10.申请人对税务机关做出的（）的行为不服的，可以直接向人民法院提起税务行政诉讼。

A.不予颁发税务登记

B.不依法确认纳税担保行为 C.征收税款

D.确认征税对象

11.下列选项中，符合税务行政复议规定的有（）。

A.行政复议机关对不符合规定的行政复议申请，决定不予受理，并书面告知申请人 B.行政复议机关受理行政复议申请，可以口头或者书面告知申请人

C.行政复议机关收到行政复议申请后，应当在3日内进行审查，决定是否受理

D.行政复议机关收到行政复议申请后未按照规定期限审查并做出不予受理决定的，视为受理

12.下列选项中，符合税务行政复议规定的有（）。

A.对不属于本机关受理的行政复议申请，应当告知申请人向有关行政复议机关提出 B.行政复议机关决定不予受理行政复议申请的，申请人可以自收到不予受理决定书之日起15日内依法向人民法院提起行政诉讼

C.行政复议机关受理行政复议申请以后超过行政复议期限不作答复的，申请人可以自行政复议期满之日起5日内，依法向人民法院提起行政诉讼

D.行政复议期间被申请人认为需要停止执行具体行政行为的，可以停止执行

13.行政复议期间具体行政行为不停止执行，但有（）情形的，可以停止执行。A.第三人认为需要停止执行的

B.行政复议机关认为需要停止执行的

C.法律规定停止执行的

D.被申请人认为需要停止执行的

14.下列关于税务行政复议证据的表述中，正确的有（）。

A.行政复议机关不得拒绝申请人查阅任何被申请人做出具体行政行为的证据、依据 B.行政复议机关应当依法全面审查相关证据

C.行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人收集证据 D.行政复议机构认为有必要时，可以调查取证

15.下列有关税务行政复议的表述中，正确的有（）。

A.行政复议期间被申请人改变原具体行政行为的，除申请人依法撤回行政复议申请的情况以外，不影响行政复议案件的审理 B.具体行政行为违返法定程序的，行政复议机关可以责令被申请人在一定期限内重新做出具体行政行为

C.申请人撤回行政复议申请的，一般不得再以同一事实和理由提出行政复议申请 D.申请人在行政复议决定做出前撤回行政复议申请的，经行政复议机构同意，可以撤回

16.行政复议期间，有（）情形的，行政复议终止。

A.被申请人要求终止的

B.申请人和被申请人依照相关规定，经行政复议机构准许达成和解的

C.行政复议申请受理后，发现其他行政复议机关已经先于本机关受理的

D.因作为申请人的法人终止，尚未确定权利义务承受人而中止行政复议，满60日仍未确定权利义务承受人的 17.被申请人做出的具体行政行为有（）情形之一的，行政复议机构应决定撤销、变更或者确认该具体行政行为违法。A.具体行政行为明显不当的 B.违反法定程序的

C.程序合法、内容适当的 D.适用依据错误的

18.下列选项中，税务行政复议调解应符合的要求有（）。A.在查明案件事实的基础上进行 B.遵循客观、公正和合理原则 C.尊重申请人和第三人的意愿

D.不得损害社会公共利益和他人合法权益

19.根据《行政诉讼法》的规定，下列选项中，属于税务行政诉讼遵循的特有原则的有（）。A.适用调解原则 B.合法性审查原则 C.纳税人负举证责任原则 D.人民法院特定主管原则

20.税务行政诉讼的管辖分为（）。

A.级别管辖 B.地域管辖 C.裁定管辖 D.协议管辖

21.下列有关税务行政诉讼的表述中，正确的有（）。A.税务机关也可作为税务行政诉讼案件的原告

B.作为税务行政诉讼案件被告方的税务机关不能反诉

C.原告对人民法院做出的不予受理的裁定不服的，可以提起上诉 D.当事人对一审人民法院的判决不服的，可以上诉

22.税务行政诉讼的判决可能出现的结果有（）。

A.维持判决 B.撤销判决 C.履行判决 D.变更判决

答案及解析

一、单项选择题

1.【答案】B 【解析】过罚相当原则是税务行政处罚的原则之一。过罚相当是指税务行政处罚的设定和实施方面，都要根据税务违法行为的性质、情节、社会危害性的大小而定，防止畸轻畸重或者“一刀切”的行政处罚现象。

2.【答案】C

【解析】国务院可以通过行政法规的形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚。

3.【答案】C 【解析】税务行政规章对经营活动的违法行为，有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的3倍，且最高不得超过3万元，没有违法所得的，设定罚款不得超过1万元；超过限额的，应当报国务院批准。

4.【答案】A 【解析】税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过1000元。

5.【答案】D 【解析】税务所可以实施罚款额在2000元以下的税务行政处罚，这是《征管法》对税务所的特别授权。

6.【答案】D

【解析】税务行政执法人员当场做出税务行政处罚决定，首先应向当事人出示税务行政执法身份证件。

7.【答案】B 【解析】税务行政处罚听证的范围是对公民做出2000元以上，或者对法人或其他组织作出1万元以上罚款的案件。

8.【答案】A 【解析】要求听证的当事人，应当在收到《税务行政处罚事项告知书》后3日内向税务机关书面提出听证要求，逾期不提出的，视为放弃听证权利。9.【答案】C 【解析】税务机关对当事人做出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的3%加处罚款。

10.【答案】D 【解析】税务行政复议具有“税务行政复议案件的审理一般由原处理税务机关的上一级税务机关进行”的特点。

11.【答案】D 【解析】工商部门吊销营业执照属于行政复议的受案范围，但不属于税务行政复议的受案范围。

12.【答案】C 【解析】对国家税务总局做出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。

13.【答案】B 【解析】选项B：有权申请行政复议的公民死亡的，其近亲属可以申请行政复议；有权申请行政复议的公民为无行为能力人或者限制行为能力人，其法定代理人可以代理申请行政复议。

14.【答案】C 【解析】申请人可以在知道税务机关做出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。

15.【答案】C 【解析】申请人对税务机关做出的逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，应当先缴纳罚款和加处罚款，再申请行政复议。

16.【答案】D 【解析】选项D：申请人向复议机关申请行政复议，复议机关已经受理的，在法定行政复议期限内申请人不得再向人民法院提起行政诉讼。

17.【答案】D 【解析】行政复议申请符合下列规定的，行政复议机关应当受理：（1）属于本规则规定的行政复议范围。（2）在法定申请期限内提出。

（3）有明确的申请人和符合规定的被申请人。（4）申请人与具体行政行为有利害关系。

（5）有具体的行政复议请求和理由。

（6）属于收到行政复议申请的行政复议机关的职责范围。

（7）其他行政复议机关尚未受理同一行政复议申请，人民法院尚未受理同一主体就同一事实提起的行政诉讼。

18.【答案】D 【解析】行政复议机关应当自受理复议申请之日起60日内做出行政复议决定。

19.【答案】C 【解析】行政复议机构应当自受理行政复议申请之日起7日内，将行政复议申请书副本或者行政复议申请笔录复印件发送被申请人。

20.【答案】B 【解析】选项ACD属于行政复议终止的情形。

21.【答案】D 【解析】选项A：经行政复议机构准许和解终止行政复议的，申请人不得以同一事实和理由再次申请行政复议；选项B：税务机关进行税务行政复议调解，需要征得申请人和被申请人同意；选项C：申请人和被申请人达成和解的，应当向行政复议机构提交书面和解协议。

22.【答案】A 【解析】税务行政诉讼是由人民法院进行审理并做出裁决的一种诉讼活动，这是税务行政诉讼与税务行政复议的根本区别。

23.【答案】B 【解析】选项B：税务行政诉讼是由人民法院进行审理并做出裁决的一种诉讼活动。

24.【答案】B 【解析】税务机关做出具体行政行为时，未告知当事人诉讼和起诉期限，致使当事人逾期向人民法院起诉的，其起诉期限从当事人实际知道诉权或者起诉期限时计算，但最长不得超过2年。

二、多选选择题

1.【答案】ABD 【解析】税务行政处罚的原则包括：（1）法定原则；（2）公正、公开原则；（3）以事实为依据原则；（4）过罚相当原则；（5）处罚与教育相结合原则；（6）监督、制约原则。

2.【答案】BC 【解析】选项B：税务行政处罚由当事人税收违法行为发生地的县（市、旗）以上税务机关管辖；选项C：税务所可以实施罚款额在2000元以下的税务行政处罚，这是《征管法》对税务所的特别授权。

3.【答案】AD 【解析】税务行政处罚的简易程序仅适用于对公民处以50元以下和对法人或者其他组织处以1000元以下罚款的违法案例。

4.【答案】BD 【解析】A选项：税务行政处罚听证主持人应由税务机关内设的非本案调查机构的人员担任；C选项：凡属听证范围的案件，税务机关在做出处罚决定之前，应当首先向当事人送达《税务行政处罚事项告知书》，告知当事人已经查明的违法事实、证据、处罚的法律依据和拟给予的处罚，并告知有要求举行听证的权利。

5.【答案】AB 【解析】选项AB：税务机关对当事人做出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款；税务机关对当事人当场做出税务行政处罚决定，具有依法给予20元以下罚款或者不当场收缴罚款事后难以执行情形的，税务机关行政执法人员可以当场收缴罚款。

6.【答案】ABD 【解析】申请人认为税务机关的具体行政行为所依据的下列规定不合法，对具体行政行为申请行政复议时，可以一并向行政复议机关提出对有关规定的审查申请：（1）国家税务总局和国务院其他部门的规定；（2）其他各级税务机关的规定；（3）地方各级人民政府的规定；（4）地方人民政府工作部门的规定。前款中的规定不包括规章。

7.【答案】ABC 【解析】选项A：对被撤销的税务机关在撤销以前所做出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议；选项BC：对税务机关做出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向做出行政处罚决定的税务机关申请行政复议。但是对已处罚款和加处罚款都不服的，一并向做出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。

8.【答案】ABC 【解析】选项A：同一行政复议案件申请人超过5人的，应当推选1～5名代表参加行政复议；选项B：申请人、第三人可以委托1～2名代理人参加行政复议；选项C：被申请人不得委托本机关以外人员参加行政复议。9.【答案】AD 【解析】选项B：因不可抗力耽误行政复议法定申请期限的，申请期限的计算应当扣除被耽误时间；选项C：载明具体行政行为的法律文书直接送达的，自受送达人签收之日起计算。

10.【答案】AB 【解析】申请人对“征税行为”以外的其他具体行政行为不服，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼，选项CD均属于“征税行为”。

11.【答案】AD 【解析】选项B：复议机关受理行政复议申请，应当书面告知申请人；选项C：复议机关收到行政复议申请后，应当在5日内进行审查，决定是否受理。

12.【答案】ABD 【解析】选项C：行政复议机关受理行政复议申请以后超过行政复议期限不作答复的，申请人可以自行政复议期满之日起15日内，依法向人民法院提起行政诉讼。

13.【答案】BCD 【解析】行政复议期间具体行政行为不停止执行，但有下列情形之一的，可以停止执行：（1）被申请人认为需要停止执行。

（2）行政复议机关认为需要停止执行。

（3）申请人申请停止执行，行政复议机关认为其要求合理，决定停止执行的。（4）法律规定停止执行的。

14.【答案】BCD 【解析】选项A：申请人和第三人可以查阅被申请人提出的书面答复、做出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料，除涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私外，行政复议机关不得拒绝。

15.【答案】ABCD 【解析】ABCD均正确。

16.【答案】BCD 【解析】选项A不属于行政复议终止的情形。

17.【答案】ABD 【解析】具体行政行为有下列情形之一的，决定撤销、变更或者确认该具体行政行为违法；决定撤销或者确认该具体行政行为违法的，可以责令被申请人在一定期限内重新做出具体行政行为：（1）主要事实不清、证据不足的；（2）适用依据错误的（选项D）；（3）违反法定程序的（选项B）；（4）超越或者滥用职权的；（5）具体行政行为明显不当的（选项A）。18.【答案】ABD 【解析】调解应当符合下列要求：（1）尊重申请人和被申请人的意愿；（2）在查明案件事实的基础上进行；（3）遵循客观、公正和合理原则；（4）不得损害社会公共利益和他人合法权益。

19.【答案】BD 【解析】选项A：税务行政诉讼不适用调解原则；选项C：税务机关负举证责任原则。

20.【答案】ABC 【解析】税务行政诉讼的管辖分为级别管辖、地域管辖、裁定管辖。

21.【答案】BCD 【解析】选项A：在税务行政诉讼等行政诉讼中，起诉权是单向性的权利，税务机关不享有起诉权，只有应诉权，即税务机关只能作为被告。

22.【答案】ABCD 【解析】人民法院对受理的税务行政案件，经过调查、收集证据、开庭审理之后，分别做出如下判决：维持判决、撤销判决、履行判决、变更判决。

第四篇：注会第6章 关税法(课后作业)

第六章 关税法（课后作业）

一、单项选择题

1.下列选项中，不属于关税纳税义务人的是（）。A.进口货物的发货人 B.携带进境物品的携带人

C.以邮递方式出境物品的寄件人 D.以邮递方式进境物品的收件人

2.征收特别关税的货物、适用国别、税率、期限和征收办法，由（）决定。A.海关总署 B.国家税务总局

C.国务院关税税则委员会 D.国务院财政部

3.下列各项中，不符合关税税率有关规定的是（）。

A.加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物，如经批准转为内销，应按向海关申报转为内销之日实施的税率征收关税 B.分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征收关税

C.对经批准缓税进口的货物以后缴税时，应按货物实际缴税之日实施的税率征税 D.进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征收关税

4.企业进口货物发生的下列费用，应计入关税完税价格的是（）。A.货物运抵我国境内输入地点起卸后的运输费用 B.由企业负担的购货佣金 C.进口货物在境内的复制权费

D.企业为获得与进口货物相关的、受著作权保护的商标的使用许可而支付的费用

5.海关采用以与被估的进口货物同时或大约同时进口的相同或类似货物的成交价格为基础估定完税价格时，同时或大约同时是指在海关接受申报进口之日的（）。A.当天

B.前后各10天以内 C.前后各30天以内 D.前后各45天以内

6.某进出口公司从境外进口一批原材料，材料价款300000元（折合人民币，下同），另支付包装劳务费20000元。材料运抵我国境内输入地点起卸前发生运费30000元、保险费10000元；从海关运往企业所在地发生运费4000元。已知该批材料进口关税税率为10%，则该批材料进口时应缴纳关税（）元。A.30000 B.32000 C.36000 D.36400 7.运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以（）为基础审查确定完税价格。A.相同或类似货物的进口成交价格 B.境外修理费和料件费

C.境外修理费和料件费，以及该货物复运进境的运输费、保险费 D.相同或类似货物在境内销售的价格

8.某企业将一批价值60万元的材料运往境外加工，出境时已向海关报明，并在海关规定的期限内复运进境，经海关审定该企业支付给境外公司的加工费和料件费共20万元，加工完毕后货物运抵我国境内输入地点起卸前发生运费10万元、保险费5万元。已知该材料进口关税税率为10%，则该企业应缴纳进口关税（）万元。A.9.5 B.8 C.3.5 D.2 9.某企业经批准免税进口一台设备用于高新技术研发，设备进口时经海关审定的关税完税价格折合人民币100万元，海关规定的监管年限为5年。18个月后，研发项目完成，企业将该设备转售给国内另一家企业。已知该设备进口关税税率为20%，该企业上述业务应补缴关税（）万元。A.20 B.14 C.6 D.0 10.根据关税的有关规定，以境外边境口岸价格条件成交的铁路或公路运输进口货物，海关应当按照货价的（）计算运输及其相关费用、保险费。A.1% B.3% C.1‰ D.3‰

11.某企业（增值税一般纳税人）空运进口一批货物，海关审定货价折合人民币800000元，企业另支付购货佣金50000元，货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输费100000元，保险费无法确定。已知货物的进口关税税率为10%，则该企业应缴纳进口环节税金共计（）元。A.90270 B.95285 C.273467.95 D.259074.90 12.下列关于关税税收优惠的表述中，不正确的是（）。A.进口规定的残疾人个人专用品，免征进口关税

B.边民通过互市贸易进口的商品，每人每日价值在8000元以下的，免征进口关税 C.从保税区运往境外的货物，一般免征出口关税

D.对出口加工区运往区外的货物，一般免征进口关税

13.某企业2013年9月5日从境外进口一台大型设备，设备价款折合人民币230000元，货物运抵我国境内输入地点起卸前发生运费、保险费合计10000元。该企业于9月7日向海关申报缴纳关税，海关当日填发了税款缴款书。假设企业于9月28日缴纳关税，已知设备关税税率为10%，则该企业应缴纳滞纳金（）元。A.252 B.180 C.84 D.72 14.2013年12月，甲国某运输公司一艘拖船驶入我国某港口，该拖船净吨位为8000吨，拖船负责人已向我国该海关领取了吨税执照，执照期限为30天，甲国与我国未签订含有相互给予船舶税费最惠国待遇条款的条约或协定。已知船舶净吨位超过2000净吨，但不超过10000净吨，执照期限为30日的普通税率为4.0元/净吨，优惠税率为2.9元/净吨。该拖船负责人应向我国海关缴纳的船舶吨税为（）元。A.32000 B.23200 C.16000 D.11600 15.应税船舶未按照规定申报缴纳船舶吨税、领取吨税执照的，由海关责令限期改正，并处一定的罚款。该罚款金额为（）。A.2000元以下

B.2000元以上10000元以下 C.2000元以上30000元以下 D.2000元以上50000元以下

16.在征收进口关税的时候，对一种进口商品同时定有从价税和从量税两种税率，但是征税时选择其税额较高的一种征税，这种进口关税税率是（）。A.滑准税 B.选择税 C.复合税

D.关税配额税率

二、多项选择题

1.进出境物品的所有人是关税的纳税义务人，下列关于进出境物品的所有人的表述中，正确的有（）。

A.对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人

B.对分离运输的行李，推定相应的进出境旅客为所有人 C.对以邮递方式进境的物品，推定其寄件人为所有人

D.以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人 2.下列关于进口关税税率的表述中，正确的有（）。A.原产于我国境内的进口货物适用最惠国税率 B.按照普通税率征税的进口货物不得适用其他税率

C.我国目前仅对录像机、放像机、摄像机、数字照相机和摄录一体机等进口商品征收复合税 D.滑准税的特点是可保持实行滑准税商品的国内市场价格的相对稳定，而不受国际市场价格波动的影响

3.根据关税的有关规定，下列表述不正确的有（）。

A.溢卸进口货物事后确定需要征税的，一律按确定补税当天实施的税率征税 B.进出口货物应按纳税人申报进口或者出口之日实施的税率征税

C.我国原产地规定基本上采用了“全部产地生产标准”、“实质性加工标准”两种国际上通用的原产地标准

D.进口货物的关税完税价格包括货物的货价、货物运抵企业的运输及相关费用、保险费 4.下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（）。A.进口关税税额

B.由买方负担的包装材料费用

C.买方为购买进口货物向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用 D.由买方负担的与进口货物视为一体的容器费用

5.海关根据《关税价格办法》规定的估价原则，以在境内获得的数据资料为基础估定进口货物关税完税价格，但不得使用的价格有（）。A.境内生产的货物在境内的销售价格 B.可供选择的价格中较高的价格 C.最低限价或武断虚构的价格 D.货物在出口地市场的销售价格

6.下列关于进口货物关税完税价格的表述中，符合关税规定的有（）。

A.进料加工进口料件内销时，海关以料件原进口成交价格为基础审查确定完税价格 B.来料加工进口料件内销时，海关以接受内销申报的同时或者大约同时进口的与料件相同或者类似的货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格

C.出口加工区内的加工企业内销加工过程中产生的边角料或者副产品，以海关审查确定的内销价格作为完税价格

D.保税区内的加工企业内销的进口料件，以料件原进口成交价格为基础确定完税价格 7.下列各项中，符合进口货物关税完税价格规定的有（）。

A.运往境外加工的货物，应以加工后货物入境时的到岸价格为完税价格 B.减税或免税进口的货物需予补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格为完税价格 C.经海关批准留购的暂时进境货物，以海关审查确定的留购价格作为完税价格 D.租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审查确定的租金作为完税价格

8.以一般陆运、空运、海运方式进口的货物，如果进口货物的运费和保险费无法确定，在确定关税完税价格时，下列说法正确的有（）。A.按货价的3‰计算运费和保险费

B.按照该货物进口同期运输行业公布的运费率（额）计算运费 C.按“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费

D.按照该货物进口同期保险行业公布的保险额计算保险费

9.根据我国《海关法》和《进出口条例》的规定，下列货物免征关税的有（）。A.关税税额在人民币50元以下的一票货物 B.无商业价值的货样

C.外国企业向我国境内无偿赠送的物资

D.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料

10.下列进口货物中，经海关查明属实，可酌情减免进口关税的有（）。A.在境外运输途中损坏的货物 B.在起卸时损失的货物

C.起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏的货物 D.海关查验时已经损坏，经证明是保管不慎造成的货物

11.下列各项中，关税纳税义务人可以自缴纳关税税款之日起1年内，书面声明理由，连同原纳税收据向海关申请退税并加算银行同期活期存款利息，逾期不予受理的有（）。A.因海关误征，多缴纳税款的

B.海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短卸情形，经海关审查认可的 C.已征出口关税的货物，因故未将其运出口，申报退关，经海关查验属实的 D.已征进口关税的货物，因用于境外投资，原状复运出境的 12.下列关于关税征收管理的说法中，正确的有（）。

A.进出境货物和物品放行后，海关发现少征或者漏征税款，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起1年内，向纳税义务人补征

B.因纳税人违反规定而造成的少征或者漏征的税款，自纳税人应缴纳税款之日起3年以内可以追征

C.海关多征的税款，海关发现后应当立即退还

D.因海关误征，多缴纳关税的，纳税人可以自缴纳税款之日起3年内，书面声明理由，连同原纳税收据向海关申请退税，但不得加算银行同期活期存款利息

13.根据《船舶吨税暂行条例》的规定，下列说法中正确的有（）。A.自我国境外港口进入境内港口的船舶，应当缴纳船舶吨税

B.中华人民共和国籍的应税船舶，船籍国（地区）与中华人民共和国签订含有相互给予船舶税费最惠国待遇条款的条约或者协定的应税船舶，适用优惠税率 C.船舶吨税税目、税率的调整，由省、自治区、直辖市税务机关决定 D.拖船和非机动驳船分别按相同净吨位船舶税率的50%计征船舶吨税

14.根据《船舶吨税暂行条例》的规定，下列船舶免征船舶吨税的有（）。A.自境外以继承方式取得船舶所有权的初次进口到港的载货船舶 B.吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶 C.应纳税额为人民币40元的船舶 D.终止运营并不上下客货的船舶 15.根据《船舶吨税暂行条例》的规定，下列关于吨税的征收管理的说法，正确的有（）。A.吨税由地方税务机关负责征收

B.吨税纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的当日

C.海关发现少征或者漏征吨税税款的，应当自应税船舶应当缴纳税款之日起1年内，补征税款

D.多缴税款的应税船舶负责人应当自收到退税通知之日起10天内办理有关退还手续

参考答案及解析

一、单项选择题 1.【答案】A 【解析】选项A：进口货物的收货人为关税纳税义务人。2.【答案】C 【解析】征收特别关税的货物、适用国别、税率、期限和征收办法，由国务院关税税则委员会决定，海关总署负责实施。3.【答案】C 【解析】选项C：对经批准缓税进口的货物以后缴税时，不论是分期或一次交清税款，都应按货物原进口之日实施的税率征税。4.【答案】D

【解析】买方为获得与进口货物相关的、受著作权保护的作品、专利、商标、专有技术和其他权利的使用许可而支付的费用应计入进口货物的关税完税价格。5.【答案】D 【解析】相同或类似货物成交价格方法，即以与被估的进口货物同时或大约同时(在海关接受申报进口之日的前后各45天以内)进口的相同或类似货物的成交价格为基础，估定完税价格。6.【答案】C 【解析】该批材料关税完税价格=300000+20000+30000+10000=360000（元），该批材料进口时应缴纳关税=360000×10%=36000（元）。7.【答案】B 【解析】运往境外修理的机械器具、运输工具或者其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定的期限内复运进境的，应当以境外修理费和料件费为基础审查确定完税价格。8.【答案】C 【解析】运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以境外加工费和料件费以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费为基础审查确定完税价格。该企业应缴纳进口关税=（20+10+5）×10%=3.5（万元）。9.【答案】B 【解析】减税或免税进口的货物需予补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为关税完税价格，其计算公式如下：完税价格＝海关审定的该货物原进口时的价格×[1－申请补税时实际已进口的时间（月）÷（监管年限×l2）]。因此，该企业应补缴关税=100×[1-18÷（5×12）]×20%=14（万元）。10.【答案】A 【解析】根据关税的有关规定，以境外边境口岸价格条件成交的铁路或公路运输进口货物，海关应当按照货价的1%计算运输及其相关费用、保险费。11.【答案】D 【解析】由买方负担的购货佣金不计入进口货物关税完税价格；陆运、空运和海运进口货物的保险费应当按照实际支付的费用计算，如果进口货物的保险费无法确定或未实际发生，海关应当按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。该企业应缴纳进口关税=（800000+100000）×（1+3‰）×10%=90270（元），该企业应缴纳进口环节增值税=（800000+100000）×（1+3‰）×（1+10%）×17%=168804.9（元），该企业应缴纳进口环节税金共计=90270+168804.9=259074.9（元）。12.【答案】D 【解析】选项D：对出口加工区运往区外的货物，海关按照对进口货物的有关规定办理报关手续，并按照制成品征收关税。13.【答案】C 【解析】纳税人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳关税税款；滞纳金自关税缴纳期限届满滞纳之日起，至纳税人缴纳关税之日止，按滞纳税款万分之五的比例按日征收，周末或法定节假日不予扣除。本题中，2013年9月21日为关税缴纳期限届满之日，应从滞纳之日（即2013年9月22日）开始计算滞纳天数，到2012年9 月28日止，共滞纳7天，则应缴纳滞纳金=（230000+10000）×10%×0.5‰×7=84（元）。14.【答案】C 【解析】拖船应按相同净吨位船舶税率的50%计征船舶吨税。该拖船负责人应缴纳船舶吨税=8000×4.0×50%=16000（元）。15.【答案】C 【解析】应税船舶未按照规定申报缴纳船舶吨税、领取吨税执照的，由海关责令限期改正，处2000元以上30000元以下罚款。16.【答案】B 【解析】选择税是对一种进口商品同时定有从价税和从量税两种税率，但征税时选择其税额较高的一种征税。有时也选择税额较低的，实行选择税多根据产品价格高低而定。

二、多项选择题 1.【答案】ABD 【解析】选项C：对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人。2.【答案】ACD 【解析】选项B：按照普通税率征收关税的进口货物，经国务院关税税则委员会特别批准，可以适用最惠国税率。3.【答案】AD 【解析】选项A：溢卸进口货物事后确定需要征税的，应按照其原运输工具申报进口日期所实施的税率征收关税，如原进口日期无法查明的，可按确定补税当天实施的税率征税；选项D：进口货物的关税完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及相关费用、保险费。4.【答案】BCD 【解析】选项A：进口关税不计入进口货物关税完税价格。5.【答案】ABCD 【解析】海关可以根据规定的估价原则，以在境内获得的数据资料为基础估定进口货物关税完税价格，但不得使用以下价格：（1）境内生产的货物在境内的销售价格。（2）可供选择的价格中较高的价格。（3）货物在出口地市场的销售价格。

（4）以计算价格方法规定的有关各项之外的价值或费用计算的价格。（5）出口到第三国或地区的货物的销售价格。（6）最低限价或武断虚构的价格。6.【答案】ABC 【解析】选项D：保税区内的加工企业内销的进口料件或者其制成品（包括残次品），海关以接受内销申报的同时或者大约同时进口的相同或者类似货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格。7.【答案】CD 【解析】选项A：运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以境外加工费和料件费以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费为基础审查确定完税价格；选项B：减税或者免税进口的货物应当补税时，应当以海关审查确定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格。8.【答案】BC 【解析】陆运、空运和海运进口货物的运费和保险费，应当按照实际支付的费用计算。如果进口货物的运费无法确定或未实际发生，海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运费率（额）计算运费；如果进口货物的保险费无法确定或者未实际发生，海关应当按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。9.【答案】ABD 【解析】选项C：外国政府、国际组织无偿赠送的物资可免征关税，外国企业向我国境内无偿赠送的物资不属于法定免税的范围。10.【答案】ABC 【解析】进口货物如有以下情形，经海关查明属实，可酌情减免进口关税：（1）在境外运输途中或者在起卸时，遭受损坏或者损失的。（2）起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的。

（3）海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的。11.【答案】ABC 【解析】有下列情形之一的，进出口货物的纳税义务人可以自缴纳关税税款之日起1年内，书面声明理由，连同原纳税收据向海关申请退税并加算银行同期活期存款利息，逾期不予受理：

（1）因海关误征，多纳税款的。

（2）海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短卸情形，经海关审查认可的。（3）已征出口关税的货物，因故未将其运出口，申报退关，经海关查验属实的。

对已征出口关税的出口货物和已征进口关税的进口货物，因货物品种或规格原因（非其他原因）原状复运进境或出境的，经海关查验属实的，也应退还已征关税。12.【答案】ABC 【解析】选项D：因海关误征，多缴纳关税的，纳税义务人可以自缴纳税款之日起1年内，书面声明理由，连同原纳税收据向海关申请退税并加算银行同期活期存款利息，逾期不予受理。13.【答案】ABD 【解析】选项C：船舶吨税税目、税率的调整，由国务院决定。14.【答案】BCD 【解析】选项A：自境外以购买、受赠、继承等方式取得船舶所有权的初次进口到港的“空载”船舶，免征船舶吨税。15.【答案】BC 【解析】选项A：吨税由海关负责征收；选项D：多缴税款的应税船舶负责人应当自收到退税通知之日起3个月内办理有关退还手续。

第五篇：2015CPA税法_第4章_营业税法(课后作业)

第四章 营业税法（课后作业）

一、单项选择题

1.下列各项中，不属于营业税纳税义务人的是（）。A.提供加工劳务的个体工商户 B.出租自有居住用房的个人

C.转让自然资源使用权的国有企业 D.销售商品房的房地产开发企业

2.根据营业税的有关规定，下列关于营业税税目的说法中，正确的是（）。A.邮政储蓄业务按“金融保险业”税目计算缴纳营业税

B.以租赁方式为体育比赛提供场所，按“文化体育业”税目计算缴纳营业税 C.为体育比赛提供场所的业务，按“服务业——租赁业”税目计算缴纳营业税 D.纳税人经营网吧应按“服务业”税目计算缴纳营业税

3.某建筑公司2015年1月承包甲企业的一项建筑工程，双方签订承包合同约定建筑公司提供价值500万元的材料（其中含自产材料300万元），另收取劳务费600万元；甲企业提供材料200万元，提供设备100万元；工程于1月底提前竣工，取得提前竣工奖50万元。则该建筑公司上述行为应缴纳营业税（）万元。A.67.5 B.34.5 C.31.5 D.40.5 4.某银行2014年11月购入股票10万股，共支付100万元，已包含相关税费共10万元；2014年12月取得股息红利收入5万元；2015年1月将购入股票的80%转让出去，扣除缴纳的相关税费5万元后取得了收入75万元。则该银行上述行为应缴纳营业税（）万元。A.0 B.0.35 C.0.6 D.0.4 5.某商业银行2014年第四季度向企业发放贷款取得利息收入300万元，逾期贷款罚息收入10万元；销售金银取得收入100万元；代收电话费取得收入50万元，支付给电信公司40万元。则该商业银行第四季度应缴纳的营业税为（）万元。A.15 B.16 C.20.75 D.21.25 6.某酒店2015年1月取得下列收入：餐饮收入600万元，其中包括销售自制啤酒取得收入200万元；提供客房服务取得收入800万元；提供中医按摩收入50万元；酒店内设棋牌室取得收入50万元；代售福利彩票取得销售收入100万元，另外取得代售手续费20万元。已知娱乐业适用的营业税税率为20%，则该酒店当月应缴纳营业税（）万元。A.76 B.81 C.83.5 D.88.5

/ 7

7.北京甲旅行社2015年1月组织50人的旅游团赴哈尔滨旅游，每人收取旅游费2500元。旅游期间，甲旅行社为每人支付交通费800元、住宿费400元、餐费300元、景点门票费200元；另外甲旅行社支付导游工资10000元。则甲旅行社当月应缴纳营业税（）元。A.1750 B.2000 C.1500 D.1250 8.某旅游景区2014年12月取得下列收入：景区门票收入400万元，游客凭票可以进入景区，并可以凭票乘坐观光游船，游船票价没有单独核算；景区内缆车收入80万元，环保客运车收入60万元；举办民俗文化演出取得门票收入120万元。则该景区当月应缴纳的营业税为（）万元。A.33 B.22.6 C.30.6 D.19.8 9.某企业2015年1月将委托建造的办公楼销售出去，取得销售收入1500万元，含暖气和照明设备200万元，站立式空调50台共计50万元。已知该企业发生折旧费150万元，则该企业2015年1月销售该办公楼应纳营业税（）万元。A.75 B.72.5 C.62.5 D.55 10.2014年1月甲房地产企业购置土地支付价款1800万元，缴纳契税及其他费用共计70万元，当月委托建筑公司在购置的土地上建造商品房。2014年11月竣工，并将1/5的商品房销售，取得销售收入600万元，将1/10的商品房无偿赠送给福利院，另外将1/5的商品房预售，当月预收房款200万元。则该企业2014年11月应缴纳营业税（）万元。A.30 B.40 C.55 D.75 11.甲劳务公司接受乙用工单位的委托，为其安排劳动力，取得乙用工单位支付的价款50万元，其中40万元用于支付劳动力的工资和社会保险费，2万元用于支付劳动力的住房公积金，则该劳务公司受托安排劳动力应缴纳营业税（）万元。A.2.5 B.2.4 C.0.5 D.0.4 12.甲物业管理公司负责某社区的物业管理，2015年2月共计向社区居民收取费用180万元，其中代居民支付水费20万元、电费30万元、燃气费40万元。另外代收住房专项维修基金20万元。春节期间，甲物业管理公司向社区老人发放过年费10万元。甲物业管理公司2月份应缴纳营业税（）万元。A.4 B.4.5 C.6.5

/ 7

D.9 13.某企业2015年3月以自己的名义立项开发回迁安置房，竣工后向原居民无偿转让回迁安置房所有权，该土地由回迁居民委员会支付价款80万元，另外开发回迁安置房的工程成本为200万元，成本利润率为10%。已知同地段商品房市场价为300万元，则该企业针对此项行为应纳营业税（）万元。A.0 B.12.74 C.11.58 D.15 14.下列各项中属于营业税混合行为的是（）。A.电视机专卖店销售电视机并负责运输

B.某歌舞厅提供唱歌跳舞的同时向顾客销售烟酒

C.某房地产开发公司销售既从事房地产销售业务，又同时经营房屋租赁业务 D.某建筑公司提供建筑业劳务的同时销售自产货物

15.某市从事加工修理修配劳务的小规模纳税人兼营餐饮服务。2015年2月份取得加工修理修配收入2万元，提供餐饮服务取得营业额5万元（其中：3万元为营业税免税项目）。该纳税人应纳增值税和营业税税额合计为（）万元。A.0 B.0.16 C.0.25 D.0.1 16.根据营业税的相关规定，下列应计算缴纳营业税的是（）。A.植物园门票收入 B.文化馆门票收入

C.残疾人员个人为社会提供的劳务 D.学生勤工俭学提供的劳务

17.根据营业税的相关规定，下列选项中营业税纳税期限为1个月的是（）。A.银行 B.信用社 C.保险业 D.财务公司

二、多项选择题

1.根据营业税的相关规定，下列说法中，正确的有（）。

A.单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，不征收营业税 B.境外保险机构以在境内的物品为标的物所提供的保险，应征收营业税 C.单位以承包方式经营的，承包人发生应税行为，承包人以发包人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以承包人为纳税人；否则以发包人为纳税人 D.建筑安装业务实行分包的，分包者为纳税人

2.2015年1月份，美国甲企业转让一处位于境内的房产给境内乙公司，取得收入300万元，甲企业在中国境内没有设立经营机构，也没有专门的代理人。根据营业税的相关规定，下列说法不正确的有（）。

A.甲企业应当自行到房产所在地的主管税务机关缴纳营业税 B.甲企业不需要就转让房产的行为缴纳营业税

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C.乙公司为营业税的纳税义务人，应缴纳营业税15万元 D.乙公司为营业税的扣缴义务人，应代扣代缴营业税15万元 3.下列各项中，应按“服务业”税目征收营业税的有（）。A.纳税人提供的矿山爆破劳务

B.单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为 C.交通部门有偿转让高速公路收费权的行为 D.旅店业纳税人销售非现场消费的食品

4.根据营业税的有关规定，下列业务中，以余额为营业额计征营业税的有（）。A.企业买卖金融商品 B.个人出租住房

C.企业转让抵债所得的土地使用权 D.银行向企业的贷款业务

5.某建筑公司2015年1月将自建的A、B、C、D四栋规格相同的办公楼进行如下处置：将A栋自用；将B栋对外出租，取得一次性租金收入500万元；将C栋对外销售，取得销售收入1200万元；将D栋用于投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险。已知上述A、B、C、D四栋办公楼的工程成本均为800万元，已知当地建筑业成本利润率为20%。则关于该建筑公司当月应缴纳的营业税的下列说法中，正确的有（）。A.A栋办公楼的自建行为不缴纳营业税

B.B栋办公楼的自建行为不缴纳营业税，但出租行为要按“服务业——租赁业”缴纳营业税 C.C栋办公楼的自建行为要缴纳营业税，且销售行为要按“销售不动产”缴纳营业税 D.D栋办公楼的自建行为不缴纳营业税，但投资行为要按“销售不动产”税目缴纳营业税 6.某建筑公司2015年1月接受甲公司委托进行建筑物拆除、平整土地并代甲公司向原土地使用权人支付拆迁补偿费，建筑公司从甲公司取得收入2000万元，其中含支付给原土地使用权人的拆迁补偿费1200万元，拆除建筑物、平整土地劳务费600万元。则对于上述业务该建筑公司应缴纳营业税的下列说法中，正确的有（）。

A.按“建筑业”税目缴纳的营业税=（1200+600）×3%=54（万元）B.按“建筑业”税目缴纳的营业税=600×3%=18（万元）

C.按“服务业——代理业”税目缴纳的营业税=（2000-600）×5%=70（万元）

D.按“服务业——代理业”税目缴纳的营业税=（2000-600-1200）×5%=10（万元）7.根据营业税的相关规定，下列说法中，正确的有（）。

A.企业买卖债券、股票出现的正负差，在同一个纳税内可以相抵 B.货物期货不缴纳营业税

C.企业以土地使用权投资入股后转让其股权的行为，不征收营业税 D.个人转让股票，应按规定征收营业税

8.某酒店2014年12月取得住宿费200万元，该酒店与某旅游公司合作经营，约定合作期5年，合作期限内旅游公司将自有房产提供给酒店使用，但产权不作转移，旅游公司每月取得固定收益40万元，下列各项中，说法正确的有（）。A.该旅游公司12月应纳营业税=40×5%=2（万元）B.该旅游公司12月应纳营业税=200×5%=10（万元）C.该酒店12月应纳营业税=（200-40）×5%=8（万元）D.该酒店12月应纳营业税=200×5%=10（万元）

9.钱某2008年分别购置了一套A普通住房和B别墅，购入价分别为80万元、800万元；2011年又分别购置了一套C普通住房和D别墅，购入价分别为120万元和1200万元；2015年1月将A、B、C、D四套住房均转让出去，分别取得收入200万元、1500万元、300万元、2000

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万元。则关于钱某上述业务应缴纳营业税的下列计算中，不正确的有（）。A.转让A住房应纳营业税=（200-80）×5%=6（万元）B.转让B住房应纳营业税=（1500-800）×5%=35（万元）C.转让C住房应纳营业税=（300-120）×5%=9（万元）D.转让D住房应纳营业税=（2000-1200）×5%=40（万元）

10.王某在2015年1月份发生下列业务：将自有的一套130平方米的住房出租给李某居住，每月取得租金收入8000元；将2012年自建完工的自用住房对外销售，取得销售收入200万元；将另一套2011年外购的商铺对外销售，共取得销售收入400万元，该商铺购置原价为150万元，缴纳相关税费20万元；将2012年6月购入的一套普通住房无偿赠送给自己的女儿，该住房购入时支付价款200万元，支付相关税费6万元，目前市场价格为260万元。下列关于上述业务税务处理的说法中，不正确的有（）。A.对外出租的房产每月应纳营业税为120元

B.王某将在2012年自建完工的自用住房对外销售，应纳营业税为10万元 C.王某转让商铺应纳营业税为12.5万元

D.将普通住房无偿赠送给自己的女儿，应纳营业税=（260-200）×5%=3（万元）11.根据营业税的有关规定，下列说法正确的有（）。A.纳税人兼营不同税目营业税应税行为的，未分别核算不同税目营业额的，应从高适用税率计算应纳税额

B.纳税人兼营营业税应税行为和销售货物，未分别核算应税行为的营业额以及货物的销售额，应一并缴纳营业税

C.纳税人兼营免税、减税项目，未单独核算营业额的，不予免税、减税 D.纳税人提供建筑业劳务的同时销售自产货物，未分别核算建筑业劳务营业额和货物销售额的，由主管税务机关核定其建筑业劳务的营业额

12.下列关于营业税起征点的表述中，正确的有（）。A.营业税起征点的适用范围限于个人

B.营业额未达到起征点的，免征营业税，达到或超过起征点的，全额计算缴纳营业税

C.营业额未达到起征点的，免征营业税，达到或超过起征点的，就其超过部分的营业额计算缴纳营业税

D.自2014年10月1日至2015年12月31日，对月营业额2万元（含）至3万元的营业税纳税人，免征营业税

13.根据营业税的相关规定，下列各项不征收营业税的有（）。A.中国人民银行对金融机构的贷款业务 B.中国人民银行委托金融机构贷款的业务 C.金融机构之间的资金往来业务 D.金融机构的出纳长款收入

14.金融资产管理公司发生的下列行为中，符合营业税相关规定的有（）。A.出售、转让股权不征收营业税 B.出售、转让债权应全额征收营业税 C.将其持有的债权转为股权不征收营业税

D.销售、转让不动产或土地使用权不征收营业税

15.根据营业税的有关规定，下列各项中，不计算缴纳营业税的有（）A.将土地使用权转让给农民用于建造住宅 B.军队空余房产租赁收入

C.单位和个人提供的垃圾处置劳务

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D.境内单位在境外提供建筑业劳务

16.下列关于营业税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。A.纳税人提供建筑业劳务，采取预收款方式的，其营业税纳税义务发生时间为收到预收款的当天

B.纳税人将不动产无偿赠送给其他单位或个人的，其营业税纳税义务发生时间为纳税人收讫营业税收入或取得索取营业收入款项凭据的当天

C.扣缴税款义务发生时间为扣缴义务人代纳税人收讫营业收入或取得索取营业收入款项凭据的当天

D.纳税人提供保险业务，其营业税纳税义务发生时间为取得保费收入或取得索取保费收入价款凭据的当天

17.根据营业税法的相关规定，下列说法正确的有（）。A.存款或购入金融商品行为，应征收营业税

B.对外资金融机构间人民币同业往来暂不征收营业税

C.对期货保障基金公司按规定从期货交易所取得的运营收入，应照章征收营业税 D.对纳税人为境外单位在境外提供文物的修复保护服务，免征营业税

三、计算问答题

1.某公司2014年12月发生下列业务：

（1）将1处门店出租给甲企业经营网吧，租期两年，根据合同约定，出租方每月收取租金。当月发生装修费，由出租方承担，承租方代付装修费10000元，装修费从租金中扣除，扣除装修费后该公司当月取得租金收入40000元。

（2）将闲置的办公室提供给社区作为社区儿童阅览室，每月收取租金20000元。（3）举办文化讲座取得门票收入150000元，支付场租20000元、劳务费10000元。（4）2013年1月以本公司原值为4000000元的房产作抵押，向甲商业银行贷款2400000元，贷款期限2年，年利率5%，该房产购入价为3600000元，购入后发生装修等其他费用共计400000元。合同规定，抵押期间该房产由银行使用,公司不再支付利息。贷款本月底到期，公司无力偿还贷款，经双方协商，银行将所抵押的房产收归已有，核定房产价值为4500000元，银行向该公司支付了补价2100000元。

（5）该公司保龄球馆本月开业，并成立顾客会员俱乐部，向会员收取会费400000元，本月保龄球馆经营收入200000元，发生经营支出80000元。

（6）转让土地使用权，取得转让收入8000000元，转让时发生相关税费l28000元；取得该土地使用权时支付土地出让金5600000元、相关税费200000元。（其他资料：娱乐业适用的营业税税率为20%。）

要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（1）计算2014年12月该公司按“服务业——租赁业”税目缴纳的营业税。（2）计算2014年12月甲商业银行向该公司提供贷款应缴纳的营业税。（3）计算2014年12月该公司转让房产应缴纳的营业税。

（4）计算2014年12月该公司转让土地使用权应缴纳的营业税。（5）计算2014年12月该公司合计应缴纳的营业税。2.某保险公司2015年1月发生如下经济业务：

（1）为甲企业境内机器设备办理初保业务，取得保费收入1000万元，其中分给境外再保险人分保费用400万元，另外取得摊回分保费用50万元，取得追偿款40万元。

（2）采用储金方式为乙企业境内办公楼办理保险业务，本月初储金金额为400万元，本月发生储金业务收入200万元，当年中国人民银行公布的1年期存款的年利率为5.5%。

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（3）为丙运输企业的境内车辆办理保险业务，应向投保人收取保费500万元，因在保险期内未发生赔偿支出，所以该保险公司支付给丙运输企业无赔偿奖励50万元，保险公司就支付奖励后的金额开具保单。

（4）将委托某建筑公司建造的一栋房屋无偿赠送给当地的一所小学，该房屋的工程成本为1000万元，当地无同类房产售价。

（5）购置税控收款机一台，取得普通发票上注明金额11.7万元。（其他资料：建筑劳务成本利润率为20%。）

要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（1）计算该保险公司2015年1月为甲企业办理保险业务应纳的营业税。（2）计算该保险公司2015年1月为乙企业办理保险业务应纳的营业税。

（3）计算该保险公司2015年1月为丙运输企业办理保险业务应纳的营业税。（4）计算该保险公司2015年1月无偿赠送房屋应纳的营业税。（5）计算该保险公司2015年1月合计应纳的营业税。

3.2014年的一个周末，王某去三亚自驾游，行程中发生以下开销：

（1）周六早上，他先去汽车维修中心取回一周前送去维修的车辆，支付维修费1万元，同时在维修中心附设独立核算的洗车行洗车，支付洗车费200元。

（2）上高速之前，他去餐馆吃饭，支付餐费200元；因其不小心打破餐馆的吊灯，所以另支付餐馆赔偿金500元。

（3）出高速时，支付公路经营企业高速公路通行费共计300元。（4）到旅游地点后，去跑马场跑马，支付费用5000元。

（5）去游泳馆游泳，花费350元，其中包括在游泳馆内设非独立核算小商店购买泳衣支付的150元。

（6）周日下午回家之前因发烧去医院看病，医生诊断之后判定为病毒性感冒，并给王某开了药方，王某在医院取药花费300元，支付抽血等化验费、诊疗费200元。（其他相关资料：当地娱乐业适用税率为20%，不考虑起征点因素。）

要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（1）计算汽车维修中心应纳的营业税。（2）计算餐馆应纳的营业税。

（3）计算公路经营企业收取的高速公路通行费应纳的营业税。（4）计算跑马场应纳的营业税。（5）计算游泳馆应纳的营业税。（6）计算医院应纳的营业税。

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