会计(2016)第十二章 财务报告 课后作业(下载版)

第一篇：会计(2016)第十二章 财务报告 课后作业(下载版)

第十二章 财务报告

一、单项选择题

1.2014年12月31日，甲公司银行借款余额为8500万元，其中，自乙银行借入的1500万元借款将于一年内到期，甲公司不具有自主展期清偿的权利；自丙银行借入的4000万元借款按照协议将于3年后偿还，但因甲公司违反借款协议规定的资金用途，丙银行2014年12月31日要求甲公司于2015年4月1日前偿还；自丁银行借入的2500万元借款将于一年内到期，甲公司可以自主展期两年偿还，但尚未决定是否将该借款展期。2014年12月31日甲公司还持有戊公司股票投资，划分为交易性金融资产，公允价值为2900万元，该投资预计将在一年内出售。下列表述错误的是（）。A.乙银行的1500万元借款作为流动负债列报 B.丙银行的4000万元借款作为流动负债列报 C.丁银行的2500万元借款作为非流动负债列报

D.公允价值为2900万元的交易性金融资产作为流动资产列报

2.下列报表项目中，应根据相应明细账科目余额计算填列的是（）。A.货币资金 B.长期借款 C.开发支出

D.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 3.下列有关利润表的相关说法中，正确的是（）。A.利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表 B.我国编报利润表时采用单步式结构

C.营业外收支构成利润表中营业利润的一部分

D.综合收益总额是企业利润总额与其他综合收益的合计金额 4.甲公司对所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。2015年发生的营业收入为1200万元，营业成本为600万元，营业税金及附加为30万元，销售费用为20万元，管理费用为50万元，财务费用为10万元，投资损失为40万元，资产减值损失为70万元，公允价值变动损失为80万元，可供出售金融资产的公允价值上升确认其他综合收益50万元，发行股票确认了资本公积100万元，营业外收入为25万元，营业外支出为15万元。甲公司2015年利润表中综合收益总额列示的金额为（）万元。A.270B.345C.232.5D.225 5.下列经济业务产生的现金流量中，属于“经营活动产生的现金流量”的是（）。A.处置固定资产收到的款项 B.投资性房地产收到的租金收入 C.取得债券利息收入

D.偿还长期借款支付的款项

6.新华公司2015年发生下列有关经济业务：（1）购入固定资产支付价款200万元；（2）购入无形资产支付价款150万元；（3）购入投资性房地产支付价款250万元；（4）购入工程物资支付价款50万元；（5）支付在建工程人员薪酬20万元；（6）支付专门借款利息费用30万元，其中资本化利息费用10万元。不考虑其他因素，则新华公司2015年度现金流量表中“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目应列示的金额为（）万元。A.690B.700C.670D.600 7.下列各项中，属于企业筹资活动现金流量的是（）。A.以银行存款偿还应付账款 / 11

B.融资租入固定资产支付的租金 C.经营租赁固定资产支付的租金 D.收到的增值税返还款

8.编制现金流量表时，采用的直接法和间接法是针对（）。A.经营活动现金流量 B.投资活动现金流量 C.筹资活动现金流量

D.企业产生的所有现金流量

9.将净利润调节为经营活动的现金流量时，属于应调减项目的是（）。A.存货的减少

B.递延所得税负债的增加 C.投资收益的增加 D.计提的资产减值准备

10.下列关于报告分部确定的说法中，不正确的是（）。A.企业应以经营分部为基础确定报告分部

B.分部的分部收入占所有分部收入合计的10%或者以上，应将其确定为报告分部

C.分部的分部利润（亏损）的绝对额，占所有盈利分部利润合计额或者所有亏损分部亏损合计额的绝对额两者中较大者的10%或者以上，应将其确定为报告分部 D.报告分部的数量可以超过10个

11.甲公司2013年年末所有者权益合计数为4850万元，2014年实现净利润1500万元，2014年3月分配上年现金股利600万元；2014年8月发现2012年、2013年行政部门使用的固定资产分别少提折旧200万元和300万元（达到重要性要求），假设按税法规定上述折旧不再允许税前扣除。甲公司自2011年4月1日起拥有乙公司25%的股权（具有重大影响），2014年10月乙公司将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该项转换导致乙公司所有者权益增加300万元；甲公司适用企业所得税税率25%。若不考虑其他因素，则甲公司2014年度“所有者权益变动表”中所有者权益合计数本年年末余额应列示的金额为（）万元。

A.5350B.5250C.5325D.5885 12.下列各项中，不属于中期财务报告至少应包括内容的是（）。A.利润表B.所有者权益变动表C.现金流量表D.附注

二、多项选择题

1.表明企业处于非持续经营状态的情况有（）。A.企业已在当期进行清算或停止营业

B.企业已经正式决定在下一个会计期间进行清算或停止营业

C.企业已确定在当期或下一个会计期间没有其他可供选择的方案而将被迫进行清算或停止营业

D.企业当期发生严重亏损

2.关于资产负债表，下列表述中正确的有（）。

A.资产负债表反映的是企业在某一特定日期财务状况的财务报表

B.资产负债表反映的是企业在某一特定日期财务状况、经营成果和现金流量的报表 C.资产负债表反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权

D.资产负债表采用账户式结构

3.下列各项中，属于金融资产与金融负债不能相互抵消情形的有（）。/ 11

A.甲公司和乙公司双方有长期合作关系，双方合同明确约定往来款项以净额结算 B.作为某金融负债担保物的金融资产与被担保的金融负债

C.保险公司在保险合同下的应收分保保险责任准备金与相关保险责任准备金 D.远期合同或其他衍生工具组合中的资产和负债，拥有同样的基础风险但涉及不同的交易对手

4.下列有关所有者权益变动表的说法中，正确的有（）。

A.所有者权益变动表，是反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表 B.所有者权益变动表，仅反映所有者权益总量的增减变动

C.所有者权益变动表，可以反映所有者权益增减变动的重要结构性信息 D.会计政策变更和差错更正的累积影响金额应当单独列示反映 5.下列有关现金流量表项目的填列，说法正确的有（）。

A.企业支付的罚款支出，应在“支付其他与经营活动有关的现金”项目反映

B.支付给在建工程人员的工资，应在“支付给职工以及为职工支付的现金”项目反映

C.债权性投资取得的利息收入和股权性投资取得的现金股利，应在“收回投资收到的现金”项目反映

D.处置子公司及其他营业单位收到的现金净额如为负数，应将该金额填列在“支付其他与投资活动有关的现金”项目中

6.下列各项中，属于企业财务报表附注应披露的内容有（）。A.企业的基本情况 B.财务报表的编制基础 C.遵循企业会计准则的声明 D.重要会计政策和会计估计等

7.A、B、C、D、E五家公司。他们之间的关系如下：A公司持有C公司80%的股份，持有B公司10%的股份；C公司持有B公司15%的股份；A公司和D公司共同出资设立了E公司。则下列各项中，具有关联方关系的有（）。

A.A公司和C公司B.A公司和B公司C.A公司和E公司D.A公司和D公司 8.下列项目中，可能引起利润表“综合收益总额”项目增减变动的有（）。A.与发行权益性证券直接相关的手续费 B.企业实现净利润

C.以权益结算的股份支付期末确认的资本公积 D.可供出售金融资产期末公允价值上升

9.甲企业2014年1月1日从二级市场购入乙公司股票10000股，每股股价为10元，另支付交易费用2000元，将其划分为交易性金融资产；2014年12月31日该股票每股价格为12元；2015年5月1日乙公司宣告发放现金股利10000元，2015年5月31日甲企业收到现金股利，2015年12月31日该股票每股价格为15元。除上述资料，不考虑其他因素。该项投资对甲企业2014年和2015年损益的影响为（）。A.对2014年损益的影响金额为20000元 B.对2014年损益的影响金额为18000元 C.对2015年损益的影响金额为30000元 D.对2015年损益的影响金额为40000元

10.2015年度，甲公司发生的交易或事项如下：（1）处置一项投资性房地产，价款为1500万元。

（2）出售一项交易性金融资产，价款为400万元（不考虑交易费用）。出售当日，交易性金融资产的成本为300万元，持有期间公允价值变动收益为50万元。/ 11

（3）甲公司持有的一项以权益法核算的长期股权投资，持股比例为20%，被投资方宣告分配2015年现金股利50万元。

（4）转让一项非专利技术，取得银行存款20万元，产生转让净收益5万元。根据上述资料，不考虑其他因素，下列关于甲公司利润表项目填列的表述中，正确的有（）。A.处置投资性房地产取得的收入应该填入利润表“营业收入”项目 B.出售交易性金融资产影响利润表“营业利润”项目50万元 C.确认现金股利影响利润表“投资收益”项目10万元 D.转让非专利技术影响利润表“营业外收入”项目5万元

11.企业将一个组成部分认定为经营分部，应同时满足的条件有（）。A.该组成部分能够在日常活动中产生收入、发生费用

B.企业管理层能够定期评价该组成部分的经营成果，以决定向其配置资源、评价其业绩 C.企业能够取得该组成部分的财务状况、经营成果和现金流量等有关会计信息 D.各单项产品或劳务的性质相同或相似

12.2014年1月1日，甲公司从乙公司购买一项商标权，由于甲公司资金周转比较紧张，经与乙公司协议采用分期付款方式支付款项。合同规定，该项商标权总价款为600万元，每年年末付款200万元，三年付清，首次付款时间为2014年12月31日。假定银行同期贷款年利率为6%，未确认融资费用采用实际利率法摊销。取得的商标权当日即达到预定用途，未发生其他税费。甲公司对该项商标权采用直线法按5年摊销，预计净残值为零。2014年12月31日和2015年12月31日，该项商标权的可收回金额分别为400万元和330万元。假定计提减值准备后，该项商标权的摊销方法和净残值不变。不考虑其他因素，则下列说法中正确的有（）。

A.甲公司该项商标权对2014年12月31日资产负债表中“无形资产”项目的影响金额为400万元

B.甲公司该项商标权对2015年12月31日资产负债表中“无形资产”项目的影响金额为330万元

C.甲公司该项商标权对2015年12月31日资产负债表中“无形资产”项目的影响金额为300万元

D.甲公司该项商标权对2015年12月31日资产负债表中“长期应付款”项目的影响金额为0

三、综合题

1.2012年12月31日，甲公司从乙公司购买一项大型设备，用于管理部门使用，由于甲公司资金周转比较紧张，经与乙公司协议采用分期付款方式支付款项。合同规定，该项大型设备总价款为3000万元，双方约定自2013年年末起，每年年末付款1000万元，三年付清，首次付款时间为2013年12月31日。假定银行同期贷款年利率为6%，未确认融资费用采用实际利率法摊销。取得的大型设备当日即达到预定用途，未发生其他税费。甲公司对该项大型设备采用年限平均法按5年计提折旧，预计净残值为零。2013年12月31日和2014年12月31日，该项大型设备的可收回金额分别为2000万元和1650万元。假定计提减值准备后，该项大型设备的折旧方法、原预计使用年限和净残值均保持不变。要求：

（1）计算甲公司该项大型设备对2013年12月31日资产负债表中“固定资产”项目影响金额；

（2）计算2013年12月31日甲公司因该项交易或事项确认的应付本金余额；

（3）计算甲公司因该项大型设备2014年12月31日资产负债表中“固定资产”项目应列示的金额； / 11

（4）计算甲公司该项业务对2014年12月31日资产负债表中“长期应付款”项目应列示的金额；

（5）编制上述交易或事项有关的会计分录。（答案中金额单位用万元表示，计算结果保留到小数点后两位）

2.长江公司为上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；主要从事机器设备的生产和销售，销售价格为公允价格（不含增值税），销售成本逐笔结转。2015年度，长江公司有关业务资料如下：

（1）1月31日，向甲公司销售100台A机器设备，单位销售价格为40万元，单位销售成本为30万元，未计提存货跌价准备；设备已发出，款项尚未收到。合同约定，甲公司在6月30日前有权无条件退货。当日，长江公司根据以往经验，估计该批机器设备的退货率为10%。6月30日，收到甲公司退回的A机器设备11台并验收入库，89台A机器设备的销售款项收存银行。长江公司发出该批机器设备时发生增值税纳税义务，实际发生销售退回时可以冲回增值税。

（2）3月25日，向乙公司销售一批B机器设备，销售价格为3000万元，销售成本为2800万元，未计提存货跌价准备；该批机器设备已发出，款项尚未收到。长江公司和乙公司约定的现金折扣条件为：2/10,1/20,n/30。4月10日，收到乙公司支付的款项。长江公司计算现金折扣时不考虑增值税。

（3）6月30日，在二级市场转让持有的丙公司10万股普通股股票，相关款项50万元已收存银行。该股票系上年度购入，初始取得成本为35万元，作为交易性金融资产核算，已确认相关公允价值变动收益8万元。

（4）9月30日，采用分期预收款方式向丁公司销售一批C机器设备。合同约定，该批机器设备销售价格为580万元；丁公司应在合同签订时预付50%货款（不含增值税），剩余款项应于11月30日支付，并由长江公司发出C机器设备。9月30日，收到丁公司预付的货款290万元并存入银行；11月30日，发出该批机器设备，收到丁公司支付的剩余货款及全部增值税税额并存入银行。该批机器设备实际成本为600万元，已计提存货跌价准备30万元。长江公司发出该批机器时发生增值税纳税义务。

（5）11月30日，向戊公司出售一项无形资产（土地使用权），相关款项200万元已收存银行；适用的营业税税率为5%。该项无形资产的成本为500万元，已摊销340万元，已计提无形资产减值准备30万元。

（6）12月1日，向庚公司销售100台D机器设备，销售价格为2400万元；该批机器设备总成本为1800万元，未计提存货跌价准备；该批机器设备尚未发出，相关款项已收存银行，同时发生增值税纳税义务。合同约定，长江公司应于2016年5月1日按2500万元的价格（不含增值税）回购该批机器设备。12月31日，计提当月与该回购交易相关的利息费用（利息费用按月平均计提）。要求：

（1）根据上述资料，逐笔编制长江公司相关业务的会计分录。（2）计算长江公司2015年度利润表中的“营业收入”、“营业成本”、“营业利润”项目。（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示）

参考答案及解析

一、单项选择题 1.【答案】C 【解析】选项C，因甲公司尚未决定是否将该借款展期，应作为流动负债列示。（P231）/ 11

2.【答案】C 【解析】选项A和D，应根据总账科目余额填列；选项B，应根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。（P232）3.【答案】A 【解析】在我国，企业利润表采用的基本上是多步式结构，选项B错误；营业外收入和营业外支出不影响利润表中营业利润的计算，选项C错误；综合收益总额是企业净利润与其他综合收益扣除所得税后的净额的合计金额，选项D错误。（P238）4.【答案】A 【解析】甲公司2015年的利润表中综合收益总额应列示的金额=（1200-600-30-20-50-10-40-70-80+25-15）×（1-25%）+50×（1-25%）=270（万元）。（P239）5.【答案】B 【解析】处置固定资产收到的款项以及取得的债券利息收入属于投资活动产生的现金流量，选项A和C不正确；偿还长期借款支付的款项属于筹资活动产生的现金流量，选项D不正确。（P242）6.【答案】C 【解析】2015年度现金流量表中“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目应列示的金额=200+150+250+50+20=670（万元）。（P242）7.【答案】B 【解析】选项A、C和D，是企业经营活动产生的现金流量。（P242）8.【答案】A 【解析】编制现金流量表时，列报经营活动现金流量的方法有两种：直接法和间接法。（P244）9.【答案】C 【解析】将净利润调节为经营活动的现金流量时，存货的减少、递延所得税负债的增加、计提的资产减值准备，属于应调增的项目。（P244）10.【答案】D 【解析】报告分部的数量通常不应当超过10个。如果报告分部的数量超过10个，企业应当考虑将具有相似经济特征、满足经营分部合并条件的报告分部进行合并，以使合并后的报告分部数量不超过10个，所以最终确定的报告分部的数量不应超过10个，选项D说法不正确。（P254）11.【答案】C 【解析】甲公司2014年度“所有者权益变动表”中所有者权益合计数本年年末余额应列示的金额=4850+1500-600-（200+300）+300×25%=5325（万元）。（P251）12.【答案】B / 11

【解析】中期财务报告中，对于所有者权益变动表，企业可以根据需要自行决定。（P267）

二、多项选择题 1.【答案】ABC 【解析】企业存在以下情况之一的，通常表明企业处于非持续经营状态：（1）企业已在当期进行清算或停止营业；（2）企业已经正式决定在下一个会计期间进行清算或停止营业；（3）企业已确定在当期或下一个会计期间没有其他可供选择的方案而将被迫进行清算或停止营业。（P226）2.【答案】ACD 【解析】资产负债表反映的是企业在某一特定日期财务状况的财务报表，选项B错误。（P229）3.【答案】BCD 【解析】甲公司和乙公司双方的合同明确约定往来款项以净额结算，满足金融资产与金融负债相互抵消的条件，选项A不符合题意。（P229）4.【答案】ACD 【解析】所有者权益变动表应当全面反映一定时期所有者权益变动的情况，不仅包括所有者权益总量的增减变动，还包括所有者权益增减变动的重要结构性信息，选项B不正确。在所有者权益变动表中，企业至少应当单独列示反映下列信息的项目：（1）综合收益总额；（2）会计政策变更和差错更正的累积影响金额；（3）所有者投入资本和向所有者分配利润等；（4）提取的盈余公积；（5）所有者权益各组成部分的期初和期末余额及其调节情况。（P250）5.【答案】AD 【解析】选项B，支付给在建工程人员的工资，应在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目反映；选项C，债权性投资取得的利息收入和股权性投资取得的现金股利，应在“取得投资收益收到的现金”项目反映。（P241）6.【答案】ABCD 7.【答案】ABC 【解析】A公司持有C公司80%的股份，可以控制C公司，所以A公司与C公司具有关联方关系，选项A正确；A公司直接持有B公司10%的股份，通过间接方式拥有B公司15%的股份，所以合计拥有B公司25%的股份，对B公司具有重大影响，故A公司与B公司具有关联方关系，选项B正确；A公司和D公司共同出资设立了E公司，所以A公司和E公司具有关联方关系，选项C正确；A公司和D公司属于共同控制E公司的合营方，通常不构成关联方关系，选项D不正确。（P258）8.【答案】BD 【解析】与发行权益性证券直接相关的手续费冲减的是资本公积——股本溢价，不影响综合收益，选项A错误；综合收益总额=净利润+其他综合收益税后净额，净利润影响综合收益金额，选项B正确；以权益结算的股份支付期末确认的资本公积最终要转入资本公积——股本溢价，不属于综合收益总额，选项C错误；可供出售金融资产期末公允价值上升计入其他综/ 11

合收益，选项D正确。（P238）9.【答案】BD 【解析】该项投资对甲企业2014年损益的影响金额=（12-10）×10000-2000=18000（元），对2015年损益的影响金额=（15-12）×10000+10000=40000（元）。（P239）10.【答案】ABD 【解析】选项A，处置投资性房地产收入计入“其他业务收入”科目，在利润表中“营业收入”项目列示；选项B，出售交易性金融资产时，应将取得价款与交易性金融资产账面价值的差额计入投资收益，同时对于持有期间确认的累计公允价值变动损益转入投资收益中，但是由于公允价值变动损益和投资收益都会影响营业利润的金额，而且金额相等，方向相反，所以这项交易最终影响营业利润的金额就是价款与交易性金融资产账面价值的差额，即50万元（400-300-50）；选项C，以权益法核算的长期股权投资，被投资方分配现金股利，应冲减长期股权投资的账面价值，不确认投资收益；选项D，转让非专利技术为企业非日常活动，产生的净收益属于利得，应确认营业外收入5万元。（P239）11.【答案】ABC 【解析】选项D，属于合并经营分部需要满足的条件，不属于认定经营分部的条件。（P254）12.【答案】ACD 【解析】分期付款购买无形资产具有融资性质，应当按照购买价款总额的现值入账。201

423年1月1日无形资产入账价值=200/（1+6%）+200/（1+6%）+200/（1+6%）=534.6（万元）。2014年年末无形资产的账面价值=534.6-534.6/5=427.68（万元），大于其可收回金额，无形资产应计提减值准备，计提减值准备后的账面价值为400万元，对2014年12月31日资产负债表中“无形资产”项目的影响金额为400万元，选项A正确；2015年年末无形资产减值测试前的账面价值=400-400/4=300（万元），小于其可收回金额，不需要计提减值准备，对2015年12月31日资产负债表中“无形资产”项目的影响金额为300万元，选项B不正确，选项C正确；2015年年末由于“长期应付款”将于1年内支付，所以应反映在资产负债表中“一年内到期的非流动负债”项目中，故对“长期应付款”项目的影响金额为0，选项D正确。（P232）

三、综合题 1.【答案】

（1）分期付款购买固定资产具有融资性质，应当按照购买价款总额的现值入账。2012年1

223月31日固定资产入账价值=1000/（1+6%）+1000/（1+6%）+1000/（1+6%）=2673.01（万元）。2013年年末固定资产的账面价值=2673.01-2673.01/5=2138.41（万元）；2013年年末固定资产的可收回金额为2000万元，账面价值大于可收回金额，发生减值，固定资产应当计提减值准备138.41万元（2138.41-2000），计提减值准备后固定资产账面价值为2000万元，因此，该大型设备对2013年12月31日资产负债表中“固定资产”项目影响金额为2000万元。（2）2013年12月31日甲公司该项交易或事项确认的应付本金余额=2673.01×（1+6%）-1000=1833.39（万元）。

（3）2014年固定资产折旧额=2000/4=500（万元），2014年年末固定资产账面价值=2000-500=1500（万元），小于可收回金额1650万元，无需计提减值，但固定资产减值准备/ 11

一经计提，不得转回，所以，2014年年末固定资产的账面价值为1500万元，即2014年12月31日资产负债表中“固定资产”项目应列示的金额为1500万元。（4）2014年12月31日长期应付款的账面价值=1833.39-1000+1833.39×6%=943.39（万元），由于该长期应付款将于1年内支付，所以应反映在资产负债表中“一年内到期的非流动负债”项目中，故对2014年12月31日资产负债表中“长期应付款”项目应列示的金额为0。（5）2012年12月31日

借：固定资产

2673.01

未确认融资费用

326.99 贷：长期应付款

3000 2013年12月31日

借：管理费用

534.6（2673.01/5）

贷：累计折旧

534.6 借：资产减值损失

138.41 贷：固定资产减值准备

138.41 借：财务费用

160.38（2673.01×6%）

贷：未确认融资费用

160.38 借：长期应付款

1000 贷：银行存款

1000 2014年12月31日

借：管理费用

500 贷：累计折旧

500（2000/4）借：财务费用

贷：未确认融资费用

110（1833.39×6%）借：长期应付款

1000 贷：银行存款

1000 2015年12月31日

借：管理费用

500 贷：累计折旧

500 借：财务费用

59.61（326.99-160.38-110）

贷：未确认融资费用

59.61 借：长期应付款

1000 贷：银行存款

1000 2.【答案】

（1）①事项（1）： 2015年1月31日

借：应收账款

4680 贷：主营业务收入

4000

应交税费——应交增值税（销项税额）

680 借：主营业务成本

3000 贷：库存商品

3000 借：主营业务收入

400 贷：主营业务成本

300

预计负债

/ 11

2015年6月30日

借：库存商品

330

应交税费——应交增值税（销项税额）74.8（440×17%）

主营业务收入

预计负债

贷：主营业务成本

应收账款

514.8（440×1.17）借：银行存款

4165.2（89×40×1.17）

贷：应收账款

4165.2 ②事项（2）： 2015年3月25日

借：应收账

3510（3000×1.17）

贷：主营业务收入

3000

应交税费——应交增值税（销项税额）

510 借：主营业务成本

2800 贷：库存商品

2800 2015年4月10日

借：银行存款

3480

财务费用

30（3000×1%）

贷：应收账款

3510（3000×1.17）③事项（3）： 2015年6月30日

借：银行存款

贷：交易性金融资产——成本

——公允价值变动

投资收益

同时：

借：公允价值变动损益

贷：投资收益

④事项（4）： 2015年9月30日

借：银行存款

290 贷：预收账款

290 2015年11月30日

借：银行存款

388.6 预收账款

290 贷：主营业务收入

580

应交税费——应交增值税（销项税额）

98.6 借：主营业务成本

570

存货跌价准备

贷：库存商品

600 ⑤事项（5）：

2015年11月30日

借：银行存款

200 / 11

累计摊销

340

无形资产减值准备

贷：无形资产

500

应交税费——应交营业税

10（200×5%）

营业外收入

⑥事项（6）： 2015年12月1日

借：银行存款

2808（2400×1.17）

贷：其他应付款

2400

应交税费——应交增值税（销项税额）

408 2015年12月31日

借：财务费用

20［（2500-2400）÷5］

贷：其他应付款（2）长江公司2015年度利润表中的“营业收入”、“营业成本”、“营业利润”项目如下： 营业收入=4000-400-40+3000+580=7140（万元）营业成本=3000-300-30+2800+570=6040（万元）营业利润=7140-6040-30+7-20=1057（万元）。/ 11

第二篇：初级会计课后作业

第七章 税收征收管理法律制度（课后作业）

一、单项选择题

1.下列不属于税务机关在税收征收管理中享有的权利的是（）。A.法规起草拟订权 B.代位权与撤销权 C.要求保密权

D.阻止欠税纳税人离境的权利

2.税务机关在税收征收管理中拥有的最基本、最主要的权利是（）。A.法规起草拟订权 B.税务管理权 C.税款征收权 D.行政处罚权

3.从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照的，应当自领取工商营业执照之日起（）内申报办理税务登记。A.15日 B.20日 C.30日 D.45日

4.从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过（）的，应当自期满之日起（）内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记。A.90日，15日 B.90日，30日 C.180日，15日 D.180日，30日

5.实行定期定额征收方式的个体工商户向税务机关申报办理停业登记的，停业期限不得超过（）。A.3个月 B.6个月 C.9个月 D.1年

6.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起（）内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。A.7日 B.10日 C.15日 D.30日

7.下列关于停业、复业税务登记的表述中，正确的是（）。

A.实行查定征收方式的纳税人因自身经营的需要暂停经营或者恢复经营的，可以向主管税务机关申请办理停业、复业税务登记

B.纳税人在停业期间发生纳税义务的，不需要申报缴纳税款

C.已办理停业登记的纳税人恢复生产、经营后，应当向税务机关申报办理复业登记 D.纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请

8.纳税人、扣缴义务人遗失税务登记证件的，应当自遗失税务登记证件之日起（）内，书面报告主管税务机关。A.7日 B.10日 C.15日 D.30日

9.从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起（）内，按照国家有关规定设置账簿。A.5日 B.10日 C.15日 D.30日

10.从事生产、经营的纳税人应当自领取（）之日起（）内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。A.工商营业执照，10日 B.税务登记证件，10日 C.工商营业执照，15日 D.税务登记证件，15日

11.下列发票中，属于专业发票的是（）。A.机动车销售统一发票 B.普通发票

C.水上运输企业的客票 D.商品房销售发票

12.税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量交纳不超过（）的保证金,并限期缴销发票。A.500元 B.1万元 C.5万元 D.10万元

13.实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行（）方式申报纳税。A.自行申报 B.邮寄申报 C.书据电文

D.简易申报、简并征期

14.对于财务会计制度健全，能够如实核算和提供生产经营情况，并能正确计算应纳税款和如实履行纳税义务的纳税人，采用的税款征收方式是（）。A.查定征收 B.查验征收 C.定期定额征收 D.查账征收

15.下列不属于税款征收方式的是（）。A.查账征收 B.定期定额征收 C.查定征收

D.由主管税务机关核定、调整应纳税额

16.某餐饮中心2013年3月取得餐饮收入5万元，该餐饮中心未在规定期限内办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报。则税务机关有权对该餐饮中心采取的税款征收措施是（）。

A.采取税收保全措施 B.责令提供纳税担保

C.税务人员到餐饮中心直接征收税款 D.核定其应纳税额

17.下列情形中，税务机关有权责令纳税人提供纳税担保的是（）。

A.纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的

B.纳税人应当设置账簿但未设置账簿的

C.税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的 D.欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的

18.下列财产中，不可以纳入税收保全措施和强制执行措施的是（）。A.被执行人作为代步工具的唯一的一辆机动车 B.被执行人收藏的古董

C.被执行人拥有的第二套住房

D.被执行人拥有的价值4500元的沙发

19.税务行政复议申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起（）内提出行政复议申请。A.60日 B.30日 C.45日 D.15日

20.行政复议机关收到税务行政复议申请后，应当在（）日内进行审查，决定是否受理。A.5 B.15 C.30 D.45 21.申请人对各级国家税务局的具体行政行为不服的，可以向其（）申请税务行政复议。A.本级人民政府 B.上一级国家税务局 C.国家税务总局 D.国务院

22.纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期仍不改正的，税务机关可以对其采取的措施是（）。

A.处以2000元以上10000元以下罚款 B.提请工商行政管理机关吊销其营业执照 C.没收其经营所得

D.提请公安机关查封其财产

二、多项选择题

1.下列各项中，应当进行税务登记的有（）。A.企业在外地设立的分支机构 B.从事生产、经营的事业单位

C.无固定生产经营场所的流动性农村小商贩 D.从事生产、经营的个体工商户

2.纳税人办理下列事项时，必须提供或者应当出示税务登记证件的有（）。A.领取工商营业执照 B.开立银行账户 C.办理停业、歇业

D.申请办理延期缴纳税款

3.纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关（）。A.结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款 B.提供清缴欠税的纳税担保 C.缴纳不超过10000元的保证金

D.缴销发票、税务登记证件和其他税务证件

4.根据账簿和凭证管理的有关规定，下列表述正确的有（）。A.生产经营规模小又确无建账能力的纳税人，可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或者经税务机关认可的财会人员代为建账和办理账务 B.生产经营规模小又确无建账能力的纳税人，聘请经批准的专业代理记账机构或经税务机关认可的财会人员有实际困难的，经县以上税务机关批准，可以按照税务机关的规定，建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或使用税控装置

C.除法律、行政法规另有规定外，纳税人的账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存10年

D.账簿、会计凭证和报表，只能使用中文，不能使用其他文字 5.根据发票管理的相关规定，下列说法正确的有（）。A.任何单位和个人不得转借、转让、介绍他人转让发票 B.任何单位和个人不得拆本使用发票

C.税务机关在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制

D.除国家税务总局规定的特殊情形外，任何单位和个人，不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票

6.下列情形中，可由付款方向收款方开具发票的有（）。A.收购单位支付个人款项时 B.付款金额超过10万元时 C.付款方为事业单位时

D.扣缴义务人支付个人款项时

7.下列各项中，属于纳税申报方式的有（）。A.自行申报 B.邮寄申报 C.数据电文方式

D.简易申报、简并征期

8.纳税人发生下列（）情形，主管税务机关有权核定其应纳税额。A.申报的计税依据明显偏低，但有正当理由的 B.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的 C.虽设置账簿，但账目混乱，难以查账的

D.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报的 9.税务机关责令纳税人提供纳税担保的范围包括（）。A.税款 B.滞纳金

C.实现税款、滞纳金的费用 D.罚款

10.下列各项中，属于税收保全措施的有（）。A.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款

B.拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产 C.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款 D.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产 11.根据税务检查的相关规定，下列表述正确的有（）。

A.税务机关调查税务违法案件时，对与案件有关的情况和资料，不能记录、录音、录像、照相和复制

B.税务机关派出的人员进行税务检查时，未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查

C.税务机关进行税务检查时，经县以上税务局（分局）局长批准，可以凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人在银行或者其他金融机构的存款账户 D.税务机关查询所获得的资料，可以用于税收以外的用途

12.纳税人对税务机关的下列具体行政行为不服的，可以申请税务行政复议的有（）。A.不予发售发票 B.停止出口退税权

C.不予开具外出经营活动税收管理证明 D.不予认定增值税一般纳税人

13.申请人认为税务机关的具体行政行为所依据的下列规定不合法，对具体行政行为申请税务行政复议时，可以一并向行政复议机关提出对该规定的审查申请的有（）。A.国家税务总局的规定 B.各级税务机关的规定 C.地方各级人民政府的规定 D.地方人民政府工作部门的规定

14.纳税人发生下列（）行为，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。

A.未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的 B.未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的 C.未按照规定设置、保管账簿的 D.未按照规定使用税务登记证件的

三、判断题

1.根据税收法律、行政法规的规定，负有扣缴税款义务的扣缴义务人，不用办理扣缴税款登记。（）

2.县以上（含本级）国家税务局（分局）、地方税务局（分局）是税务登记的主管机关，负 责税务登记的设立登记、变更登记、注销登记等有关事项。（）

3.纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向原税务登记机关申报办理注销税务登记前，向工商行政管理机关或其他机关办理注销登记。（）4.普通发票是最常见的一种发票，它的适用面最广，各种经济类型的纳税人都可以使用。（）

5.纳税人在纳税期内没有应纳税款的，可以不办理纳税申报。（）6.纳税人享受减税、免税待遇的，在减免税期间不需办理纳税申报。（）7.经核准延期办理纳税申报的，纳税人应当在纳税期内预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。结算的时候，预缴税额大于应纳税额的，税务机关退还多缴纳的税款，并加算银行同期存款利息。（）

8.欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。（）9.纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报的，税务机关应当核定其应纳税额。（）

10.纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按规定期限解缴税款的，税务机关可责令限期缴纳，并从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款3%的滞纳金。（）

11.税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，并有责任为被检查人保守秘密；但未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人不得拒绝检查。（）

12.税务行政复议申请人如果认为税务机关的具体行政行为所依据的规定、规章不合法，可在对具体行政行为申请税务行政复议时，一并向行政复议机关提出对该规定、规章的审查申请。（）

13.申请人申请税务行政复议，必须以书面形式提交行政复议申请。（）

14.扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，逾期仍未改正的，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上10000元以下的罚款。（）

参考答案及解析

一、单项选择题 1.【答案】C 【解析】选项C：要求保密权是纳税人、扣缴义务人在税收征收管理中享有的权利。2.【答案】C 【解析】税款征收权是税务机关在税收征收管理中拥有的最基本、最主要的权利。3.【答案】C 【解析】从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照（含临时工商营业执照）的，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记。4.【答案】D 【解析】从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县（市）实际经营或提供劳务之日 起，在连续的12个月内累计超过180日的，应当自期满之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记。5.【答案】D 【解析】实行定期定额征收方式的个体工商户向税务机关申报办理停业登记的，停业期限不得超过1年。6.【答案】C 【解析】纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。7.【答案】D 【解析】选项A：停业、复业登记，是指实行定期定额征收方式的纳税人，因自身经营的需要暂停经营或者恢复经营而向主管税务机关申请办理的税务登记手续。选项B：纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照规定申报缴纳税款。选项C：纳税人应当于恢复生产、经营之前，向税务机关申报办理复业登记。8.【答案】C 【解析】纳税人、扣缴义务人遗失税务登记证件的，应当自遗失税务登记证件之日起15日内，书面报告主管税务机关。9.【答案】C 【解析】从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。10.【答案】D 【解析】从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。11.【答案】C 【解析】专业发票是指由国有金融、邮电、铁路、民用航空、公路和水上运输等单位开具的专业性很强的发票。如国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证、保险凭证；国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据；国有铁路、民用航空企业和交通部门国有公路、水上运输企业的客票、货票等。12.【答案】B 【解析】税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量交纳不超过1万元的保证金,并限期缴销发票。13.【答案】D 【解析】实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等方式申报纳税。14.【答案】D 【解析】对于财务会计制度健全，能够如实核算和提供生产经营情况，并能正确计算应纳税款和如实履行纳税义务的纳税人，采用查账征收的税款征收方式。15.【答案】D 【解析】税款征收方式不同于税款征收措施。税款征收方式包括：查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收。税款征收措施包括：由主管税务机关核定、调整应纳税额；责令缴纳，加收滞纳金；责令提供纳税担保；采取税收保全措施；采取强制执行措施；阻止出境。16.【答案】D 【解析】发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的，主管税务机关有权核定其应纳税额。17.【答案】D 【解析】选项AB：纳税人发生纳税义务未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的，以及纳税人依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置账簿的，应当由税务机关核定应纳税额，而不是由税务机关责令纳税人提供纳税担保；选项C：税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为时，可以责令纳税人在规定的纳税期之前限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入迹象的，税务机关才有权责令纳税人提供纳税担保。18.【答案】D 【解析】个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施和强制执行措施的范围之内。个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房。税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。19.【答案】A 【解析】税务行政复议申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。20.【答案】A 【解析】行政复议机关收到税务行政复议申请后，应当在5日内进行审查，决定是否受理。21.【答案】B 【解析】申请人对各级国家税务局的具体行政行为不服的，可以向其上一级国家税务局申请税务行政复议。22.【答案】B 【解析】纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期仍不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。

二、多项选择题 1.【答案】ABD 【解析】企业、企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，都应当办理税务登记。国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩不用办理税务登记。2.【答案】BCD 【解析】纳税人办理下列事项时，必须提供税务登记证件：（1）开立银行账户；（2）领购发票。纳税人办理其他税务事项时，应当出示税务登记证件，经税务机关核准相关信息后办理手续，包括：（1）申请减税、免税、退税；（2）申请办理延期申报、延期缴纳税款；（3）申请开具外出经营活动税收管理证明；（4）办理停业、歇业；（5）其他有关税务事项。3.【答案】AD 【解析】纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关提交相关证明文件和资料，结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件，经税务机关核准后，办理注销税务登记手续。4.【答案】ABC 【解析】选项D：账簿、会计凭证和报表，应当使用中文，但是民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字，外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字。5.【答案】ABCD 【解析】上述四种说法均正确。6.【答案】AD 【解析】销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。特殊情况是指：收购单位和扣缴义务人支付个人款项时；国家税务总局认为其他需要由付款方向收款方开具发票的。7.【答案】ABCD 【解析】选项ABCD均属于纳税申报的方式。8.【答案】BC 【解析】纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：（1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；（2）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；（4）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；（6）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。9.【答案】ABC 【解析】税务机关责令纳税人提供纳税担保的范围包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用。10.【答案】CD 【解析】选项AB属于税收强制执行措施，选项CD属于税收保全措施。11.【答案】BC 【解析】选项A：税务机关调查税务违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。选项D：税务机关查询所获得的资料，不得用于税收以外的用途。12.【答案】ABCD 【解析】选项ABCD均属于税务行政复议的受案范围。13.【答案】ABCD 【解析】申请人认为税务机关的具体行政行为所依据的下列规定不合法，在对具体行政行为申请税务行政复议时，可一并向行政复议机关提出对该规定（不含规章）的审查申请：（1）国家税务总局和国务院其他部门的规定；（2）其他各级税务机关的规定；（3）地方各级人民政府的规定；（4）地方人民政府工作部门的规定。14.【答案】ABC 【解析】选项D：纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、毁损、买卖、伪造税务登记证件的，处2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。

三、判断题 1.【答案】× 【解析】根据税收法律、行政法规的规定，负有扣缴税款义务的扣缴义务人（国家机关除外），应当办理扣缴税款登记。2.【答案】√ 3.【答案】×

【解析】纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。4.【答案】√ 【374】 5.【答案】×

【解析】纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。6.【答案】×

【解析】纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。7.【答案】× 【解析】经核准延期办理纳税申报、报送事项的，纳税人应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税款或税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。结算的时候，预缴税额大于应纳税额的，税务机关退还多缴纳的税款，但是不支付利息。8.【答案】√ 【384】 9.【答案】× 【解析】纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的，税务机关有权核定其应纳税额。10.【答案】×

【解析】纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按规定期限解缴税款的，税务机关可责令限期缴纳，并从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。11.【答案】×

【解析】税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，并有责任为被检查人保守秘密；未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查。12.【答案】× 【解析】申请人认为税务机关的具体行政行为所依据的下列规定不合法，在对具体行政行为申请税务行政复议时，可以一并向行政复议机关提出对该规定（不含规章）的审查申请：（1）国家税务总局和国务院其他部门的规定；（2）其他各级税务机关的规定；（3）地方各级人民政府的规定；（4）地方人民政府工作部门的规定。注意：这里的规定不包括规章。13.【答案】×

【解析】申请人申请税务行政复议可以书面申请，也可以口头申请。14.【答案】× 【解析】扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上5000元以下的罚款。

第三篇：注会会计·课后作业·第五章

http://www.xiexiebang.com/

第五章 固定资产

一、单项选择题

1.下列各项资产中，不符合固定资产定义的是（）。A.企业以融资租赁方式租入的机器设备 B.企业以经营租赁方式出租的机器设备 C.企业为生产持有的机器设备

D.企业以经营租赁方式出租的建筑物 2.2011年3月1日，新龙公司购入一台需要安装的生产用设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为80万元，增值税进项税额为13.6万元，发生运输费1万元，款项全部付清；安装过程中发生安装调试费0.5万元。假定不考虑其他相关税费。新龙公司购入该设备的入账成本为（）万元。

A.81.43 B.95.1 C.81.5 D.95.03 3.2011年1月1日，新龙公司向大成公司一次性购进了三套不同型号且有不同生产能力的设备X、Y和Z。新龙公司以银行存款支付货款10 000万元、增值税税额1 700万元、包装费20万元。Y设备在安装过程中领用生产用原材料一批，价值为3万元，支付安装费 5万元。假定设备 X、Y和 Z分别满足固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为 1 500万元、4 500万元、6 000万元。假设不考虑其他相关税费，则 Y设备的入账价值为（）万元。

A．3 750 B．3 758 C．3 765.5 D．3 008 4.如果购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，下列说法中正确的是（）。

A．固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定 B．固定资产的成本以购买价款为基础确定

C．实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，无论是否符合资本化条件，均应当在信用期间内费用化

D．实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，无论是否符合资本化条件，均应当在信用期间内资本化

5.下列关于自行建造固定资产会计处理的表述中，正确的是（）。A.工程项目尚未达到预定可使用状态前发生的工程物资盘亏计入工程成本 B.固定资产的建造成本不包括工程完工前发生的工程物资净损失 C.为建造固定资产支付的职工薪酬计入当期损益

D.工程完工后造成的单项工程报废净损失计入工程成本

6.新龙公司是一家煤矿企业，依据开采的原煤产量按月提取安全生产费，提取标准为每吨12元，假定每月原煤产量为15万吨。2011年5月7日，经有关部门批准，该企业购入一批需要安装的用于改造和完善矿井运输的安全防护设备，价款为80万元，增值税的进项税额为13.6万元，设备预计于2011年6月1日安装完成。新龙公司于2011年5月份支付安全生产设备检查费9万元。假定2011年5月1日，新龙公司“专项储备——安全生产费”余额为300万元。不考虑其他相关税费，2011年5月31日，新龙公司“专项储备——安全生产费”余额为（）万元。

A．391 B．180 C．471 D．480 7.采用出包方式建造固定资产时，对于按合同规定预付的工程价款，应借记的会计科目是（）。

A.预付账款 B.工程物资 C.在建工程 D.固定资产

大家论坛--注会论坛-免费学习考试的论坛

http://www.xiexiebang.com/ 8.新龙公司经国家批准于2011年1月1日建造完成核电站核反应堆并交付使用，建造成本为2 000 000元，预计使用寿命为50年。该核反应堆将会对当地的生态环境产生一定的影响，根据国家法律和行政法规、国际公约等规定，企业应在该项设施使用期满以后将其拆除，并对造成的污染进行整治，预计发生弃置费用200 000元。假定适用的折现率为5%。已知，利率为5%，期数为50期的复利现值系数为0.0872。则该项固定资产的入账金额为（）元。

A.2 000 000 B.2 017 440 C.2 200 000 D.2 017 450 9.下列固定资产中，不应计提折旧的是()。

A．融资租赁租入的机器设备 B．闲置的房屋

C．提足折旧仍继续使用的固定资产 D．经营租赁租出的机器设备

10.2010年12月31日，新龙公司购入一台机器设备，设备原价为120万元，预计使用年限为5年，预计净残值为10万元，采用双倍余额递减法计提折旧。假定新龙公司未对该设备计提减值准备。2012年该机器设备应计提的折旧额为（）万元。A.48 B.26.4 C.28.8 D.22 11.新龙公司于2011年2月5日对某项生产线进行更新改造。当日，该固定资产的原价为5 000万元，预计使用年限为10年，已经使用了2年，预计净残值为0，未计提减值准备。更新改造过程中共发生劳务费用300万元；领用本公司产品一批计入固定资产的成本为200万元，以550万元的一项主要部件替换原价为450万元的该部件（已无使用和转让价值），经更新改造的固定资产于2011年10月15日达到预定可使用状态，预计尚可使用年限为20年，假定上述更新改造支出符合资本化条件，不考虑其他因素。该更新改造后的固定资产入账价值是()万元。

A．4 500 B．4 400 C．4 600 D．4 690 12.2011年3月1日，新龙公司对现有的一台生产用机床和一台管理用的机器设备进行日常维护，为了维护生产用机床领用本企业原材料一批，价值为10万元，应支付维护人员工资5万元；为了维护管理用机器设备领用本企业原材料一批，价值为8万元，应支付维护人员工资3万元。不考虑其他因素，新龙公司因该事项应计入管理费用的金额为（）万元。A.26 B.11 C.15 D.18 13.关于固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法，下列说法中不正确的是（）。A．企业至少应当于每年终了对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核 B．固定资产使用寿命预计数与原先估计数有差异的，应当调整固定资产使用寿命 C．与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，应当调整预计净残值 D．固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应作为会计估计变更处理 14.2010年6月1日，新龙公司购入一台不需要安装的生产设备，支付价款300万元，增值税税额为51万元，购入后即达到预定可使用状态。该设备的预计使用寿命为8年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。2011年12月31日因出现减值迹象，对该设备进行减值测试，预计该设备的公允价值为2l0万元，处置费用为15万元；如果继续使用，预计未来使用及处置产生现金流量的现值为170万元。假定原预计使用寿命、净残值以及选用的折旧方法不变。2011年12月31日机器设备的账面价值为（）万元。A．195 B．170 C．247.5 D．243.75 15.关于持有待售的固定资产，下列说法不正确的是（）。A.持有待售的固定资产不计提折旧，按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量

B.划分为持有待售的固定资产照提折旧

C.企业的只要符合持有待售条件的固定资产都可以划分为持有待售的资产

大家论坛--注会论坛-免费学习考试的论坛

http://www.xiexiebang.com/ D.企业对于持有待售的固定资产，应当调整该项固定资产的预计净残值

16.新龙公司2010年年末在对固定资产进行清查时，发现丢失了一台机床。该机床的账面原价为10万元，已经计提折旧6万元，未计提减值准备。经查明，该机床丢失的原因在于看守不当。经批准，由保管人员赔偿0.5万元。假定不考虑增值税的影响。新龙公司由于丢失机床而应计入营业外支出的金额为（）万元。

A．4 B．3.5 C．4.5 D．6 17.2011年1月1日，新龙公司与大成公司签订一项购货合同，新龙公司从大成公司购入一台需要安装的甲生产设备作为固定资产使用，合同约定，新龙公司采用分期付款方式支付价款。甲设备的总价款共计2 000万元，当日支付800万元，余款分3年于2011年至2013年每年年末支付。

2011年1月1日，甲设备运抵新龙公司并开始安装。2011年3月31日，甲设备达到预定可使用状态，共发生安装等相关费用30.8万元，已用银行存款付讫。甲设备预计净残值为40万元，预计使用年限为5年，采用年数总和法计提折旧。假定银行同期借款年利率为6%。[（P/A，6%，3）＝2.6730，（P/A，6%，4）＝3.4651] 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第(1)至第(3)题。（1）关于融资租入固定资产，下列说法中不正确的是（）。

A.企业融资租入的固定资产，所有权上的风险报酬已经转移，所以属于承租方的固定资产 B.融资租入的固定资产应该计提折旧 C.融资租入的固定资产不应该计提折旧

D.融资租入固定资产的，固定资产应该按照最低租赁付款额现值和公允价值中较低者确定（2）甲设备的入账价值为（）万元。

A.2038.8 B.1416.84 C.1 900 D.2 000（3）2012年应计提的折旧额为（）万元。

A.527 B.465 C.460 D.520（4）2013未确认融资费用的摊销额为（）万元。

A.64.15 B.44 C.22.65 D.23.65

二、多项选择题

1.关于固定资产的特征，下列说法中正确的有（）。A.固定资产的使用寿命超过一个会计

B.固定资产是有形资产

C.固定资产是为了生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有 D.与固定资产有关的经济利益很可能流入企业 E.该固定资产的成本能够可靠的计量

2.企业购入不需要安装的生产设备，其入账价值包括()。A．购买买价 B．进口关税 C．专业人员服务费 D．运杂费

E．支付的增值税

3.关于固定资产的初始计量，下列说法中正确的有（）。

A.企业盘盈的固定资产应作为前期差错处理，在按管理权限报经批准处理前，应通过“以前损益调整”科目核算

B.投资者投入固定资产成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约

大家论坛--注会论坛-免费学习考试的论坛

http://www.xiexiebang.com/ 定价值不公允的除外

C.按照暂估价值入账的固定资产，待办理竣工决算手续后再调整原来的暂估价值和原已计提的折旧额

D.企业为了建造固定资产通过出让方式取得土地使用权而支付的土地出让金应计入在建工程成本

E.特殊行业的特定固定资产，确定其初始成本时，还应考虑弃置费用 4.影响固定资产折旧的因素主要有（）。A.固定资产原值

B.固定资产预计净残值 C.固定资产减值准备 D.固定资产的使用寿命 E.固定资产清理费用

5.关于固定资产折旧的说法，下列正确的有（）。

A.企业基本生产车间所使用的固定资产，其计提的折旧应计入制造费用 B.企业经营租出的固定资产计提的折旧额应计入管理费用 C.销售部门所使用的固定资产计提的折旧应计入销售费用

D.未使用的固定资产计提的折旧额应计入管理费用

E.自行建造固定资产过程中使用的固定资产计提的折旧应计入财务费用 6.下列关于固定资产后续支出，处理方法正确的有（）。

A.与固定资产有关的更新改造等后续支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除

B.固定资产发生可资本化的后续支出时，应停止计提折旧

C.企业生产车间（部门）发生的固定资产日常修理费用应计入制造费用

D.与固定资产有关的大修理费用，不符合固定资产确认条件的，应当计入当期损益 E.企业行政管理部分发生的固定资产日常修理费用应计入管理费用 7.关于高危行业提取的安全生产费用，下列说法中不正确的有（）。A.高危行业提取的安全生产费用应记入“专项储备”科目

B.“专项储备”属于资产类科目

C.企业使用提取的安全生产费时，属于费用性支出的，直接冲减专项储备 D.企业使用提取的安全生产费用时，全部确认为固定资产

E.企业使用提取的安全生产费用形成固定资产的，待安全项目达到预定可使用状态时确认为固定资产

8.下列税费中，应该计入固定资产入账价值的有（）。A.契税 B.关税

C.耕地占用税

D.一般纳税人购入生产经营用设备所支付的增值税

E.车辆购置税

9.下列有关固定资产会计处理的表述中，正确的有（）。

A.企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益

B.企业收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等，应冲减清理支出 C.债务重组中取得的固定资产按其公允价值及相关税费之和入账

D.计提减值准备后的固定资产以扣除减值准备后的账面价值为基础计提折旧

大家论坛--注会论坛-免费学习考试的论坛

http://www.xiexiebang.com/ E.固定资产盘亏造成的损失，应当计入当期损益

10.新龙公司2011年6月购入一组设备，购买价款为2 000万元，增值税税额为340万元，该组设备包含X、Y、Z三台设备，另支付运输装卸费用100万元，若单独购入三台设备的公允价值（市价与运输装卸费）分别为600万元、800万元和1 000万元，X、Y设备预计使用年限为10年，Z设备预计使用年限为5年，预计净残值均为0，新龙公司采用年限平均法计提折旧。2014年6月因改变产品方向，Z设备开始闲置，新龙公司12月与大成公司签订合同将于下年1月以150万元出售这台设备，新龙公司销售此设备预计还将支付5万元运费，假设该组设备生产的产品均已在当期销售。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）题至第（3）题。（1）以下有关固定资产核算，表述正确的有（）。

A.以一笔款项同时购入多项固定资产时，各项固定资产应单独确认

B.以一笔款项同时购入多项没有单独标价的资产时，应按各项固定资产公允价值的比例分别确定其各自成本

C.固定资产应自达到预定可使用状态时开始计提折旧，终止确认时或划分为持有待售非流动资产时停止计提折旧

D.持有待售固定资产账面价值低于重新预计净残值的金额不作会计处理 E.持有待售固定资产账面价值高于重新预计净残值的金额计入资产减值损失（2）以下关于新龙公司的确认和计量，正确的有（）。A.购入X设备初始计量为525万元 B.购入X设备初始计量为600万元 C.购入Y设备初始计量为800万元

D.购入Y设备初始计量为700万元 E.购入Z设备初始计量为875万元

（3）以下关于新龙公司的确认和计量，正确的有（）。A.2011年12月31日年该组设备的账面价值是1951.25万元 B.2014年12月31日X设备和Y设备账面价值合计是796.25万元 C.2014年12月31日Z设备账面价值为145万元

D.该组设备在2014年12月31日资产负债表上列示为固定资产941.25万元 E.该组设备对2014利润总额产生的影响金额是415万元

11.新龙公司为大中型煤矿企业，按照国家规定该煤炭生产企业按原煤实际产量每吨提取3元安全生产费。2011年3月1日，新龙公司“专项储备——安全生产费”科目余额为600万元。

（1）2011年3月份按照原煤实际产量计提安全生产费20万元。（2）2011年3月份支付安全生产检查费1万元，以银行存款支付。

（3）2011年4月份购入一批需要安装的用于改造和完善矿井瓦斯抽采等安全防护设备，取得增值税专用发票注明价款为400万元，增值税为68万元，立即投入安装。（4）2011年4月份安装过程中应付安装人员薪酬0.6万元。

（5）2011年4月末安装完毕达到预定可使用状态。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）题至第（3）题。

（1）下列有关固定资产的核算，说法正确的有()。

A.融资租入的固定资产，承租人应当将租赁开始日租赁资产的公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值

B.企业使用提取的安全生产费形成固定资产的，待安全项目完工达到预定可使用状态时确认为固定资产

大家论坛--注会论坛-免费学习考试的论坛

http://www.xiexiebang.com/ C.高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费，应当计入相关产品的成本或当期损益，同时记入“专项储备”科目

D.在建工程进行负荷联合试车形成的产品或副产品对外销售或转为库存商品的，借记“银行存款”、“库存商品”等科目，贷记“在建工程”科目 E.“专项储备”科目属于所有者权益类科目

（2）新龙公司2011年正确的会计处理有()。A.计提安全生产费20万元，借记“管理费用”科目 B.计提安全生产费20万元，贷记“专项储备”科目 C.购入安全防护设备400万元计入在建工程成本 D.支付安全生产检查费1万元冲减专项储备 E.支付安全生产检查费1万元计入当期管理费用(3)新龙公司2011年4月份正确的会计处理有()。

A.安装人员薪酬0.6万元计入在建工程成本

B.安装完毕达到预定可使用状态，结转在建工程成本400.6万元 C.安装完毕达到预定可使用状态，确认400.6万元的累计折旧 D.该固定资产在以后期间不再计提折旧

E.“专项储备”科目期末余额在资产负债表所有者权益项下“减：库存股”和“盈余公积”之间增设“专项储备”项目反映

三、计算分析题

1.新龙公司属于核电站发电企业，2010年12月31日正式建造完成并交付使用一座核电站，全部成本为60 000万元，预计使用寿命为50年。据国家法律和行政法规、国际公约等规定，企业应承担相关的环境保护和生态恢复等义务，2011年1月1日预计50年后该核电站核设施弃置时，将发生弃置费用4 000万元，且金额较大。在考虑货币的时间价值和相关期间通货膨胀等因素的影响基础确定的折现率为5%。[（P/F，5％，50）＝0.0872] 要求：

（1）编制2010年12月31日固定资产入账的会计分录。

（2）编制2011年12月31日采用实际利率法计算利息费用的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）

2.新龙公司属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。新龙公司2010年至2013与固定资产有关的业务资料如下：

（1）2010年10月20日，新龙公司以自营方式建造一条生产线。购入一批工程物资，取得的增值税专用发票上注明的价款为2 000万元，增值税税额为340万元；发生保险费50万元，款项均以银行存款支付；工程物资已经验收入库。

（2）2010年10月25日，新龙公司开始建造该生产线。工程领用工程物资2 050万元。安装期间领用生产用原材料实际成本为100万元，发生安装工人薪酬80万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。

工程建造过程中，由于非正常原因造成部分工程毁损，该部分工程成本为60万元（不考虑增值税问题），未计提在建工程减值准备；应从保险公司收取赔偿款20万元，该赔偿款尚未收到。

工程达到预定可使用状态前进行试运转，领用生产用原材料实际成本为20万元。未对该批原材料计提存货跌价准备。工程试运转生产的产品完工转为库存商品，该库存商品的估计售价（不含增值税）为40万元。

（3）2010年12月20日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使

大家论坛--注会论坛-免费学习考试的论坛

http://www.xiexiebang.com/ 用年限为10年，预计净残值为150万元，采用年限平均法计提折旧。

（4）2011年12月31日，新龙公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。新龙公司预计该生产线的预计未来现金流量现值为1415万元；该生产线的公允价值减去处置费用后净额为1 500万元。该生产线计提减值以后，预计使用年限，预计净残值和采用的折旧方法均不变。

（5）2012年6月20日，新龙公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，新龙公司以银行存款支付工程总价款375万元。（6）2012年8月10日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为10年，预计净残值为60万元，采用年限平均法计提折旧。2012年12月31日，该生产线未发生减值。

（7）2013年4月20日，新龙公司与大成公司达成协议，将该生产线出售给大成公司，价款为2 000万元，增值税税率为17%。2013年4月30日，新龙公司与大成公司办理完毕移交手续，开出增值税专用发票并收到价款，不考虑其他相关税费。要求：

（1）编制2010年10月20日购入工程物资的会计分录。（2）编制2010年建造生产线有关会计分录。

（3）编制2010年12月20日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。（4）计算2011年12月31日该生产线应计提的固定资产减值准备金额，并编制相应的会计分录。

（5）编制2012年6月20日该生产线转入改良时的会计分录。（6）计算2012该生产线改良后计提的折旧额。

（7）编制2013年4月30日出售该生产线相关的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）

四、综合题

新龙股份有限公司（以下简称新龙公司）为上市公司，该公司内部审计部门在对其2011财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问：

(1)经董事会批准，新龙公司2011年9月21日与大成公司签订一项不可撤销的销售合同，将一条生产线转让给大成公司。合同约定，该生产线的转让价格为2 850万元，相关税费50万元，大成公司应于2012年1月30日前支付上述款项；新龙公司与大成公司于2012年3月1日前完成生产线所有权的转移手续。

新龙公司生产线系2006年3月达到预定可使用状态并投入使用，成本为5 100万元，预计使用年限为20年，预计净残值为100万元，采用年限平均法计提折旧，至2011年9月21日签订销售合同时未计提减值准备。

2011，新龙公司对该办公用房共计提了250万元折旧，相关会计处理如下： 借：管理费用 250 贷：累计折旧 250（2）2011年3月31日，新龙公司与腾远公司签订合同，自腾远公司购买不需安装的设备供管理部门使用，合同价格3 000万元。因新龙公司现金流量不足，按合同约定价款自合同签定之日起满l年后分3期支付，每年4月1日支付1 000万元。该设备预计其使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。假定新龙公司的实际利率为10%，利率为10%、期数为3期的普通年金现值系数为2.4869。新龙公司2011年对上述交易或事项的会计处理如下：

借：固定资产 3000

大家论坛--注会论坛-免费学习考试的论坛

http://www.xiexiebang.com/ 贷：长期应付款 3 000 借：管理费用 450 贷：累计折旧 450 要求：根据资料(1)和(2)，逐项判断新龙公司会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并编制更正有关会计差错的会计分录(有关会计差错更正按当期差错处理，不要求编制结转损益的会计分录)。（答案中的金额单位用万元表示）

参考答案及解析

一、单项选择题 1.【答案】D 【解析】选项A、B和C均属于固定资产；选项D中的建筑物属于投资性房地产的核算范围，不属于固定资产。

【知识点】固定资产的定义和确认。

2.【答案】A 【解析】新龙公司购入该设备的成本=80+1-1×7%+0.5=81.43（万元）。

【知识点】固定资产的初始计量。3.【答案】D 【解析】 Y设备的入账价值=（10 000+20）/（1 500+4 500+6 000）×4 500+3+5=3 765.5（万元）。

【知识点】固定资产的初始计量。4.【答案】A 【解析】购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定；实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，在达到预定可使用状态之前符合资本化条件的，计入固定资产成本，不符合资本化条件的，计入当期损益。

【知识点】融资租入固定资产的初始计量。5.【答案】A 【解析】建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损，减去残料价值以及保险公司、过失人等赔偿后的净损失，计入所建工程项目的成本；工程完工以后发生的工程物资盘盈、盘亏、报废等，计入当期损益；为建造固定资产支付的职工薪酬应计入建造固定资产的成本。【知识点】自行建造固定资产的初始计量。6.【答案】C 【解析】2011年5月31日，生产设备未完工，不冲减专项储备，新龙公司“专项储备——安全生产费”余额=300+12×15-9=471（万元）。【知识点】固定资产的初始计量。7.大家论坛--注会论坛-免费学习考试的论坛

http://www.xiexiebang.com/ 【答案】A 【解析】按规定预付的工程价款通过“预付账款”科目核算，借记“预付账款”，贷记“银行存款”等，按工程进度结算的工程价款，借记“在建工程”，贷记“预付账款”等科目。【知识点】自行建造固定资产的核算。8.【答案】B 【解析】固定资产入账的金额=2 000 000+200 000×0.0872= 2 017 440（元）。【知识点】固定资产考虑弃置费用的初始计量。

9.【答案】C 【解析】提足折旧仍继续使用的固定资产，不再计提折旧。【知识点】固定资产的后续计量。10.【答案】

【解析】新龙公司2012年应计提的折旧额={120-120×40%}×40%=28.8（万元）。【知识点】固定资产的后续计量。

11.【答案】D 【解析】该更新改造后的固定资产入账价值=（5 000-5 000/10×2）+300+200+（550-450/10×8）=4 690（万元）。

【知识点】固定资产的后续支出。

12.【答案】A 【解析】企业生产车间和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出计入管理费用。所以，新龙公司应计入管理费用的金额=10+5+8+3=26（万元）。【知识点】固定资产的后续支出。13.【答案】C 【解析】与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，应当改变固定资产折旧方法。

【知识点】固定资产的后续计量。14.【答案】A 【解析】2011年12月31日固定资产账面净值=300-（300-20）÷8×1.5=247.5（万元）；2011年12月31日固定资产账面净值为247.5万元，公允价值减去处置费用后的净额=210-15=195（万元），大于预计未来现金流量现值170万元，所以可收回金额为195万元，计提减值准备后的固定资产的账面价值为195万元。【知识点】固定资产的后续计量。15.【答案】B 【解析】持有待售的固定资产不计提折旧，按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量。

【知识点】固定资产处置的账务处理。

大家论坛--注会论坛-免费学习考试的论坛

http://www.xiexiebang.com/ 16.【答案】B 【解析】新龙公司由于丢失机床而应计入营业外支出的金额=（10-6）-0.5=3.5（万元）。【知识点】固定资产盘亏的会计处理。17.(1)【答案】C 【解析】企业融资租入的固定资产，所有权上的风险报酬已经转移，属于租入方的固定资产，所以，融资租入的固定资产应该计提折旧。【知识点】固定资产的初始计量。（2）【答案】C 【解析】购买价款的现值=800+（2 000-800）/3×（P/A，6%，3）=800+400×2.6730=1 869.2（万元）。甲设备的入账价值=1 869.2＋30.8=1 900（万元）。【知识点】固定资产的初始计量。(3)【答案】A 【解析】2012年应计提的折旧额=（1 900-40）×5/15×3/12+（1 900-40）×4/15×9/12=155+372=527（万元）。【知识点】固定资产的后续计量。(4)【答案】C 【解析】2011年应确认的融资费用=（1 869.2-800）×6%=64.15（万元）； 2012年应确认的融资费用=[（1 869.2-800）-（400-64.15）]×6%=44（万元）； 2012年应确认的融资费用=130.8-64.15-44=22.65（万元）。【知识点】固定资产的初始计量。

二、多项选择题 1.【答案】ABC 【解析】从固定资产的定义看，固定资产具有以下三个特征：（1）固定资产是为了生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有；（2）固定资产的使用寿命超过一个会计；（3）固定资产是有形资产。选项D和选项E属于固定资产的确认条件。【知识点】固定资产的定义和确认条件。2.【答案】ABCD

【解析】企业购置的不需要安装的生产设备，应按实际支付的买价加上支付的运输费、包装费、专业人员服务费和相关税费等作为入账价值，支付的增值税应作为进项税额抵扣，不计入固定资产成本。

【知识点】固定资产的初始计量。3.【答案】ABE 【解析】按照暂估价值入账的固定资产，待办理竣工决算手续后再调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额，选项C错误；企业为了建造固定资产通过出让方式取得土地

大家论坛--注会论坛-免费学习考试的论坛

http://www.xiexiebang.com/ 使用权而支付的土地出让金不计入在建工程成本，应确认为无形资产，选项D错误。【知识点】固定资产的初始计量。4.【答案】ABCD 【解析】影响固定资产折旧的因素主要有：固定资产原值；固定资产预计净残值；固定资产减值准备；固定资产的使用寿命。【知识点】固定资产的后续计量。5.【答案】ACD 【解析】企业经营租出的固定资产计提的折旧额应计入其他业务成本，选项B错误；自行建造固定资产过程中使用的固定资产计提的折旧应计入在建工程成本，选项E错误。【知识点】固定资产的后续计量。6.【答案】ABDE 【解析】企业生产车间（部门）发生的固定资产日常修理费用应计入当期管理费用,选项C错误。

【知识点】固定资产后续支出的核算。7.【答案】BD 【解析】“专项储备”属于所有者权益类科目，选项B错误；企业使用提取的安全生产费用形成固定资产的，待安全项目达到预定可使用状态时确认为固定资产，属于费用性支出的，直接冲减专项储备，选项D错误。【知识点】固定资产的初始计量。8.【答案】ABCE 【解析】固定资产的成本包括企业为取得固定资产而交纳的关税、契税、耕地占用税、车辆购置税等相关税费；企业购入生产经营用设备所支付的增值税按照新规定是可以抵扣的，不计入固定资产的成本。

【知识点】固定资产的初始计量。9.【答案】ABCDE 【知识点】固定资产的处置。10.（1）

【答案】ABCDE（2）【答案】ADE 【解析】购入X设备初始计量=600/（600+800+1 000）×（2 000+100）=525（万元）； 购入Y设备初始计量=800/（600+800+1 000）×（2 000+100）=700（万元）； 购入Z设备初始计量=1 000/（600+800+1 000）×（2 000+100）=875（万元）。

（3）

【答案】ABCDE 【解析】选项A：2011年年末该组设备的账面价值=2 100-(525+700)/10×6/12-875/5×6/12=1951.25（万元）；

大家论坛--注会论坛-免费学习考试的论坛

http://www.xiexiebang.com/ 选项B：2014年年末 X设备和Y设备账面价值=（525+700）-(525+700)/10×（3+6/12）=796.25（万元）；

选项C：2014年年末Z设备账面价值=875-875/5×3.5=262.5（万元），公允价值扣除销售税费=150-5=145（万元），应计提减值准备=262.5-145=117.5（万元），减值后账面价值为145万元。

选项D：持有待售仍然列示为固定资产，所以该组设备在2014年年末资产负债表上列示为固定资产=796.25+145=941.25（万元）； 选项E：该组设备对2014利润总额的影响金额=（525+700）/10+875/5+117.5=415（万元）。【知识点】固定资产的初始计量及后续计量。11.(1)【答案】ABCDE 【知识点】固定资产的初始计量。(2)【答案】BCD 【解析】支付安全生产检查费1万元冲减专项储备。相关会计分录如下： 借：生产成本 20 贷：专项储备——安全生产费 20 借：专项储备——安全生产费 1 贷：银行存款 1 借：在建工程 400

应交税费——应交增值税（进项税额）68 贷：银行存款 468 【知识点】固定资产的初始计量。

(3)【答案】ABCDE 【解析】相关会计分录如下：

借：在建工程 0.6 贷：应付职工薪酬 0.6 借：固定资产 400.6 贷：在建工程 400.6 借：专项储备——安全生产费 400.6 贷：累计折旧 400.6 【知识点】固定资产的初始计量。

三、计算分析题 1.【答案】（1）

固定资产入账的金额=4 000×0.0872+60 000=60 348.8（万元）借：固定资产 60 348.8 贷：在建工程 60 000

大家论坛--注会论坛-免费学习考试的论坛

http://www.xiexiebang.com/ 预计负债 348.8（2）

利息费用＝348.8×5%＝17.44（万元）

借：财务费用 17.44 贷：预计负债 17.44 【知识点】固定资产的初始计量。2.【答案】

（1）2010年10月20日：

借：工程物资

050（2 000+50）

应交税费——应交增值税（进项税额）

340 贷：银行存款

390（2）2010年建造生产线有关会计分录：

借：在建工程

230 贷：工程物资050

原材料

应付职工薪酬

借：营业外支出

其他应收款

贷：在建工程

借：在建工程

贷：原材料

借：库存商品

贷：在建工程

40（3）2010年12月20日的会计分录：

借：固定资产

（2 230-60+20-40）2 150 贷：在建工程150（4）2011年12月31日未计提减值准备前该生产线的账面价值=2150-（2150-150）/10=1 950（万元）

因为，该生产线的未来现金流量现值为1415万元，公允价值减去处置费用后净额为1 500万元，所以，该生产线可收回金额为1 500万元。

2011年12月31日该生产线应计提减值准备金额=1 950-1 500=450（万元）借：资产减值损失

450 贷：固定资产减值准备

450（5）2012年6月20日该生产线转入改良时的会计分录：

2012年改良前计提的折旧额=（1 500-150）/9×6/12=75（万元）借：在建工程

425

累计折旧

（200＋75）275

固定资产减值准备

450 贷：固定资产

150（6）改良以后该生产线的成本=1 425+375=1 800（万元）2012年改良后应计提折旧额=（1 800-60）/10×4/12=58（万元）（7）2013年4月30日出售该生产线相关的会计分录： 2013年该生产线的账面价值=1 800-58×2=1 684（万元）

大家论坛--注会论坛-免费学习考试的论坛

http://www.xiexiebang.com/ 借：固定资产清理

1684

累计折旧

贷：固定资产

借：银行存款

贷：固定资产清理

800 2 340

000 应交税费——应交增值税（销项税额）340 借：固定资产清理

316 贷：营业外收入

316 【知识点】固定资产的初始计量、固定资产后续计量和固定资产处置。

四、综合题 【答案】

（1）

①事项（1）会计处理不正确。持有待售的固定资产应当对其预计净残值进行调整。同时从划归为持有待售之日起停止计提折旧。

至2011年9月30日累计计提的折旧=（5100-100）/20/12×66=1 375（万元），账面价值=5100-1375=3725（万元），1至9月份计提折旧=（5100-100）/20/12×9=187.5（万元），应计提减值准备=3725-（2850-50）=925（万元）。

借：资产减值损失 925 贷：固定资产减值准备 925 借：累计折旧 62.5（250-187.5）

贷：管理费用 62.5 ②事项（2）会计处理不正确。理由：购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。固定资产入账金额=1000×2.4869= 2486.9（万元）

2011年固定资产折旧金额=2486.9÷5×9/12=373.04（万元）

2011年未确认融资费用摊销=2486.9×10%×9/12=186.52（万元）借：未确认融资费用 513.1（3 000-2486.9）

贷：固定资产 513.1 借：累计折旧 76.96（450-373.04）

贷：管理费用 76.96 借：财务费用 186.52 贷：未确认融资费用 186.52

大家论坛--注会论坛-免费学习考试的论坛

第四篇：事业单位会计-财务报告

财务报告的概念和构成的概述

事业单位的财务报告是反映事业单位某一特定日期的财务状况和某一会计期间的事业成果、预算执行等会计信息的文件。包括财务报表和附注。

事业单位的会计报表至少应当包括资产负债表、收入支出表或者收入费用表和财政补助收入支出表。

第五篇：第21章 事业单位会计 课后作业

中级会计实务(2016)第二十一章 事业单位会计 课后作业

一、单项选择题 1.下列关于事业单位会计要素的表述中，不正确的是（）。

A.事业单位会计要素分为五大类，即资产、负债、净资产、收入和支出

B.事业单位的资产应当按照取得时的实际成本进行计量，除国家另有规定外，事业单位不得自行调整其账面价值

C.事业单位的支出一般应当在实际支付时予以确认，并按照实际支付金额进行计量。采用权责发生制确认的支出，应当在其实际发生时予以确认，并按照实际发生额进行计量

D.事业单位会计的净利润是指事业单位收入扣除支出后的余额 2.在财政授权支付方式下，终了，依据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理，借记“财政应返还额度——财政授权支付”科目，贷记（）科目。

A.财政补助收入 B.事业支出

C.零余额账户用款额度 D.其他收入 3.向职工支付工资、津贴补贴等薪酬，对于由财政直接支付的工资，事业单位应借记“应付职工薪酬”科目，贷记（）科目。A.零余额账户用款额度 B.银行存款 C.应缴国库款 D.财政补助收入 4.下列关于事业单位取得长期投资的投资成本的说法中，不正确的是（）。A.以货币资金取得的长期投资，其投资成本为实际支付的全部价款 B.以固定资产取得长期投资，其投资成本为评估价值加上相关税费

C.以已入账无形资产取得的长期投资，其投资成本为评估价值加上相关税费 D.以未入账无形资产取得的长期投资，其投资成本为取得投资当日的公允价值加上相关税费 5.2014年3月1日，某事业单位融资租入专用设备一台，租赁合同确定的租赁价款为100000元，分5年付清，每年支付20000元，第一笔租金于2015年3月1日以银行存款转账支付，租赁期满后该事业单位可按照1000元的优惠价格购买该设备；当日，该单位以银行存款支付运费和保险费6000元。则该事业单位融资租入该专用设备的入账价值为（）元。A.100000

B.101000

C.106000

D.107000 6.甲事业单位2015年1月10日开始自行研发非经营用无形资产，12月31日达到预定用途，支付申请登记注册费3万元。研究开发支出40万元。假定不考虑其他因素，甲事业单位2015年对上述业务会计处理中，正确的是（）。A.确认事业支出3万元，确认无形资产40万元 B.确认事业支出40万元，确认无形资产3万元 C.确认经营支出40万元，确认无形资产3万元 D.确认经营支出3万元，确认无形资产40万元 7.下列关于事业单位对非经营用无形资产摊销的会计处理中，正确的是（）。A.增加事业支出

B.增加其他支出

C.减少事业基金

D.减少非流动资产基金 8.关于事业单位无形资产的处置，下列会计处理中不正确的是（）。A.无形资产的处置具体包括转让、无偿调出和对外捐赠等

B.当无形资产预期不能为事业单位带来服务潜能或经济利益时，也应当按规定报经批准后核销

C.对处置过程中取得的收入、发生的相关费用通过“待处置资产损溢”科目核算 D.处置净收入由“待处置资产损溢”科目转入事业基金 二、多项选择题 1.下列关于事业单位会计的表述中，正确的有（）。A.事业单位会计是各级各类事业单位以货币为计量单位，对自身发生的经济业务或者事项进行全面、系统、连续的核算和监督的专业会计

B.事业单位应当将其实际发生的各项经济业务或者事项统一纳入会计核算，确保会计信息能够全面反映事业单位的财务状况、事业成果和预算执行情况 C.事业单位会计是预算会计体系的重要组成部分 D.事业单位会计核算既要满足预算管理的需要，也要满足单位内部管理和其他信息需要 2.下列各项关于事业单位会计要素计量方法的表述中，正确的有（）。A.事业单位的资产应当按照取得时的实际成本进行计量 B.事业单位的负债应当按照合同金额或实际发生额进行计量

C.事业单位的收入一般应当在收到款项时予以确认，并按照实际收到的金额进行计量

D.事业单位的支出应当在实际支付时予以确认，经营支出不需要与经营收入相匹配 3.下列关于国库集中支付业务核算的表述中，正确的有（）。A.实行国库集中支付的事业单位，财政资金的支付方式包括财政直接支付和财政授权支付 B.在财政直接支付方式下，事业单位在需要使用财政资金时，按照批复的部门预算和资金使用计划，向财政国库支付执行机构提出支付申请 C.在财政授权支付方式下，事业单位收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”时，应增加零余额账户用款额度的金额，同时确认其他收入

D.事业单位应当设置“财政补助收入”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”、“其他收入”等科目核算国库集中支付业务 4.下列关于事业单位长期投资核算的表述中，正确的有（）。A.事业单位依法取得长期投资时，应当按照其实际成本作为投资成本

B.事业单位长期投资在持有期间应按持股比例判断是否采用成本法或者权益法核算

C.事业单位对外转让长期投资时，应将实际收到的金额与投资成本之间的差额计入其他收入（投资收益）

D.事业单位转让或核销长期投资时，应将长期投资转入待处置资产损溢，实际转让或报经批准予以核销时，应相应减少非流动资产基金 5.事业单位如取得固定资产全款发票的，在核算时，可能涉及的会计科目有（）。A.事业支出 B.财政补助收入

C.零余额账户用款额度 D.长期应付款 6.下列各项关于事业单位取得无形资产的相关处理中，正确的有（）。

A.购入的无形资产，其成本包括购买价款、相关税费以及归属于该项资产达到预定用途前所发生的其他支出

B.委托软件公司开发软件视同外购无形资产进行处理，在支付软件开发费时，按照实际支付的金额作为无形资产的成本入账

C.委托软件公司开发软件视同自行开发无形资产处理

D.自行开发并按照法律程序申请取得的无形资产，按照依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用作为无形资产的成本入账，依法取得前所发生的研究开发支出不作为无形资产成本，应当于发生时直接计入当期支出 7.下列关于结转结余和结余分配核算的表述中，正确的有（）。A.事业单位应当严格区分财政补助结转结余和非财政补助结转结余

B.非财政补助结转结余通过设置“非财政补助结转”、“事业结余”、“经营结余”、“非财政补助结余分配”等科目核算

C.财政补助结余包括基本支出结转和项目支出结转

D.财政补助结转资金是指当年支出预算已执行但尚未完成或因故未执行，下年需按原用途继续使用的财政补助资金 8.下列关于非财政补助结转核算的表述中，不正确的有（）。

A.非财政补助结转资金是指支出预算工作目标已完成，或由于受政策变化，计划调整等因素影响工作终止，当年剩余的财政补助资金 B.经营结余是事业单位一定期间除财政补助收支、非财政专项资金收支和经营收支以外各项收支相抵后的余额

C.期末，事业单位应当将除财政补助收支以外的各专项资金收支结转入“非财政补助结转”科目

D.年末，如“经营结余”科目为贷方余额，将余额结转入“非财政补助结余分配”科目，借记“经营结余”科目，贷记“非财政补助结余分配”科目；如为借方余额，为经营亏损，则做相反分录

三、判断题 1.民间非营利组织在进行会计核算时，应当遵循客观性原则、相关性原则、实质重于形式原则、一贯性原则、可比性原则、及时性原则、可理解性原则、配比性原则、历史成本原则、谨慎性原则、划分费用性支出与资本性支出原则以及重要性原则等基本原则。（）2.民间非营利组织对其受托代理的非现金资产，如果捐赠方没有提供有关凭据的，应以该资产的公允价值作为入账价值。（）3.“业务活动成本”科目的借方反映当期业务活动成本的实际发生额。在会计期末，应当将该科目当期借方发生额转入“限定性净资产”科目。（）4.如果限定性捐赠收入的限制在确认收入的当期得以解除，应在该限制得以解除时，将该项捐赠收入直接转入非限定性净资产。（）5.民间非营利组织的限定性净资产的限制即使已经解除，也不应当对净资产进行重新分类。（）6.民间非营利组织从事按照等价交换原则销售商品、提供服务等交换交易时，由于所获得的收入大于交易成本而积累的净资产，通常属于限定性净资产。（）7.民间非营利组织的净资产是指民间非营利组织的资产减去负债后的余额，包括限定性净资产和非限定性净资产。（）8.民间非营利组织会计要素包括：资产、负债、净资产、收入、费用。（）四、计算分析题 1.2014年5月15日，某事业单位以一项固定资产和一项已入账的无形资产作为投资对价取得一家三产企业甲企业20%的股份。

（1）该事业单位投出的固定资产的账面余额为500000元，已累计计提折旧100000元，经评估后该固定资产的价值为600000元，另发生相关手续费等共计10000元。（2）该事业单位投出的无形资产的账面余额为80000元，已累计摊销10000元，经评估后该无形资产的价值为50000元，另发生相关税费5000元。

（3）2014年底，甲企业实现利润100000元。2015年3月5日，甲企业宣告分派利润50000元。该事业单位于2015年4月20日收到甲企业分配的利润。（4）2015年6月20日，该事业单位决定将持有的甲企业的股权处置，6月30日，该事业单位报经批准，准予核销，取得价款665000元。假定2015年上半年甲企业未实现利润。要求：

不考虑其他因素，根据上述资料，逐步编制该事业单位的相关会计处理（答案中金额单位用元表示）。2.2016年4月2日，某事业单位有一项固定资产使用期满，申请报废，该项固定资产账面余额为200000元，已累计计提折旧50000元，经批准予以处置时，该事业单位以银行存款支付清理费用5000元，并收到残料变卖收入8600元，根据国家有关规定，处置净收入应当缴入国库。

要求：不考虑其他相关税费，作出该事业单位与该项固定资产有关的会计处理。答案解析

一、单项选择题

1.【答案】 D 【解析】

事业单位会计要素分为五大类，即资产、负债、净资产、收入和支出，不包含净利润。

【知识点】 事业单位会计要素

2.【答案】 C 【解析】

终了，依据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理，借记“财政应返还额度——财政授权支付”科目，贷记“零余额账户用款额度”科目。

【知识点】 国库集中支付业务的核算

3.【答案】 D 【解析】

实行国库集中支付后，在财政直接支付方式下，工资支出由财政直接拨付到个人工资账户，应贷记“财政补助收入”。

【知识点】 国库集中支付业务的核算

4.【答案】 D 【解析】

选项D，以未入账无形资产取得的长期投资，按照评估价值加上相关税费作为投资成本。

【知识点】 长期投资的核算

5.【答案】 D 【解析】

该事业单位融资租入的该项专用设备的入账价值=100000+1000+6000=107000（元）。【知识点】 固定资产的核算,固定资产的核算

6.【答案】 B 【解析】

企业自行研发非经营用无形资产，应确认事业支出40万元，确认无形资产3万元。

【知识点】 无形资产的核算,无形资产的核算

7.【答案】 D 【解析】

事业单位无形资产计提摊销，按照实际计提金额，借记“非流动资产基金——无形资产”，贷记“累计摊销”，选项D正确。

【知识点】 无形资产的核算

8.【答案】 D 【解析】

选项D，事业单位处置无形资产取得的净收入，应根据国家有关规定处理，一般由“待处置资产损溢”科目转入“应缴国库款”科目。

【知识点】 无形资产的核算,无形资产的核算 二、多项选择题

1.【答案】 A, B, C, D 【解析】

【知识点】 事业单位会计的特点

2.【答案】 A, B, C 【解析】

事业单位的支出一般应当在实际支付时予以确认，采用权责发生制确认的支出，应当在其发生时予以确认，并按照实际发生额进行计量。事业单位的经营支出应当与经营收入相匹配，选项D错误。

【知识点】 事业单位会计要素

3.【答案】 A, B 【解析】

在财政授权支付方式下，事业单位收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”时，应增加零余额账户用款额度的金额，同时确认财政补助收入，选项C不正确；事业单位应当设置“财政补助收入”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”等科目核算国库集中支付业务，不包含“其他收入”科目，选项D不正确。

【知识点】 国库集中支付业务的核算,国库集中支付业务的核算

4.【答案】 A, C, D 【解析】

事业单位长期投资在持有期间应采用成本法核算，除非追加（或收回）投资,其账面价值一直保持不变，选项B错误。【知识点】 长期投资的核算

5.【答案】 A, B, C, D 【解析】

事业单位如取得固定资产全款发票的，应当同时按照构成资产成本的全部支出金额，借记“事业支出”等科目，按照实际支付金额，贷记“财政补助收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目，按照扣留的质量保证金，贷记“其他应付款”[扣留期在1年以内（含1年）]或“长期应付款”[扣留期超过1年]科目。

【知识点】 固定资产的核算

6.【答案】 A, B, D 【解析】

委托软件公司开发软件视同外购无形资产进行处理，在支付软件开发费时，按照实际支付的金额作为无形资产的成本入账，选项C错误。

【知识点】 无形资产的核算

7.【答案】 A, B, D 【解析】

财政补助结余是财政补助项目支出结余资金，通过“财政补助结余”科目核算，选项C不正确。

【知识点】 结转结余和结余分配的核算

8.【答案】 A, B, D 【解析】 选项A，非财政补助结转资金是指事业单位除财政补助收支以外的各项专项资金收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定用途使用的结转资金；选项B，事业结余是事业单位一定期间除财政补助收支、非财政专项资金收支和经营收支以外各项收支相抵后的余额，经营结余是事业单位一定期间各项经营收支相抵后余额弥补以前经营亏损后的余额；选项D，年末，如“经营结余”科目为贷方余额，将余额结转入“非财政补助结余分配”科目，借记“经营结余”科目，贷记“非财政补助结余分配”科目；如为借方余额，为经营亏损，不予结转。

【知识点】 结转结余和结余分配的核算 三、判断题

1.【答案】 1 【解析】

【知识点】 民间非营利组织会计核算的基本原则

2.【答案】 1 【解析】

【知识点】 受托代理业务的核算

3.【答案】 2 【解析】

在会计期末，应当将该科目当期借方发生额转入“非限定性净资产”科目。【知识点】 业务活动成本的核算

4.【答案】 2 【解析】

如果限定性捐赠收入的限制在确认收入的当期得以解除，应在该限制得以解除时，将其转为非限定性捐赠收入。

【知识点】 捐赠收入的核算

5.【答案】 2 【解析】

如果限定性净资产的限制已经解除，期末应当对其进行重分类，将其转入非限定性净资产。

【知识点】 净资产的核算

6.【答案】 2 【解析】

民间非营利组织从事按照等价交换原则销售商品、提供服务等交换交易时，由于所获得的收入大于交易成本而积累的净资产，通常也属于非限定性净资产(除非资产提供者和国家法律、行政法规对资产的这些收入设置了限制)。

【知识点】 净资产的核算

7.【答案】 1 【解析】

【知识点】 民间非营利组织的会计要素

8.【答案】 1 【解析】

【知识点】 民间非营利组织的会计要素 四、计算分析题 1.【答案】

（1）2014年5月15日，投资甲企业时

借：长期投资

665000（600000+10000+50000+5000）贷：非流动资产基金——长期投资

665000 借：其他支出

15000 贷：银行存款

10000

应缴税费

5000 借：非流动资产基金——固定资产

400000

累计折旧

100000 贷：固定资产

500000 借：非流动资产基金——无形资产

70000

累计摊销

10000 贷：无形资产

80000（2）2015年4月20日收到利润10000元（50000×20%）借：银行存款

10000 贷：其他收入——投资收益

10000（3）2015年6月20日 借：待处置资产损溢

贷：长期投资

（4）2015年6月30日

借：非流动资产基金——长期投资

贷：待处置资产损溢

665000

665000

665000

665000

【解析】

【知识点】 长期投资的核算 2.【答案】

（1）固定资产转入待处置资产时 借：待处置资产损溢

累计折旧

贷：固定资产

（2）固定资产报经批准予以处置时 借：非流动资产基金——固定资产

贷：待处置资产损溢

（3）发生清理费用时

借：待处置资产损溢

贷：银行存款

（4）收到残料变价收入时

借：银行存款

贷：待处置资产损溢

（5）结转固定资产处置净收入

借：待处置资产损溢

贷：应缴国库款

【解析】

【知识点】 固定资产的核算

150000 50000 200000 150000 150000 5000

5000 8600

8600 3600

3600