学校伙食账核算常用会计分录范文

第一篇：学校伙食账核算常用会计分录范文

学校伙食账核算常用会计分录

以下会计分录为初稿，仅供各位报账员参考使用，如有补充或更正，请反馈至邮箱：sjs3077@126.com

一、伙食收费 1.收学生伙食费 ①学期初预收： 借：现金1000 贷：代管款项1000 ②伙食费缴银行 借：银行存款1000 贷：现金1000 ③伙食费缴财政专户

借：其他应收款——财政专户1000 贷：银行存款1000 ④每月财政返还伙食费 借：银行存款200 贷：其他应收款——财政专户200（以上假设应收取的学生伙食费已全部收取上来，如有未收取的部分，记账方法见第七部分）2.收取教职工伙食费

①学期初预收：同预收学生伙食费（上1）②月末现收，直接列为伙食收入： 借：现金100 贷：伙食收入100 ③学期末收取，则每月末结账时先挂其他应收款： 借；其他应收款——××教师100 贷：伙食收入100 学期末收回：

借：现金或银行存款400

贷：其他应收款——××教师400 3.日常零星伙食收入： 借：现金或银行存款80 贷：伙食收入80

二、购物

①购米面油煤等大额物资转账支付 借：库存物资10 贷：银行存款10（如未转账，由现金支付，则贷现金）②物资出库 借：伙食支出5

贷：库存物资5

③小额现金支付直接列为支出 提取现金

使用现金

１ 借：现金8

借：伙食支出2

贷：银行存款8

其他支出1

贷：现金3

三、伙食收入

①将每月将代管款项结转为伙食收入 借：代管款项10 贷：伙食收入10 ②发生其他收入

借：现金或银行存款5 贷：其他收入——利息收入2

——残值收入3 ③学生退伙或退还伙食费 借：代管款项20 贷：现金20

四、学校招待费用

①发生招待费用：

借：其他应收款——红旗小学80 贷：伙食收入——代办伙食70（10人*7元/顿.人）（未额外加餐部分）

现金 10（额外加餐部分，如和学生同餐同价，则无此项）

（伙食支出70已发生并记账，不必重复再列）②收回招待费用

借：现金或银行存款80 贷：其他应收款——红旗小学80（学校大账记账：借：事业支出80，贷：其他应付款——后勤80；还款时记账：借：其他应付款——后勤80，贷：现金或银行存款80，伙食账中不必登记此项）

五、资金借用

①资金借入

还款相反

借：现金或银行存款8

借：借入款项——王五8 贷：借入款项——王五8

贷：现金或银行存款8 ②资金借出

收款相反

借：其他应收款——李四6

借：现金或银行存款6 贷：现金或银行存款6

贷：其他应收款——李四6 ③赊购

还款

借：库存物资80

借：应付账款80

贷：应付账款80

贷：现金或银行存款80

六、工资发放 ①提取现金 借：现金20 贷：银行存款20 ②支付工资

借：伙食支出20 贷：现金20

七、伙食减免和缓缴 ①缓缴：

２ 借：其他应收款——张三100 贷：代管款项100 ②将来收回：

借：现金或银行存款100

贷：其他应收款——张三100 ③减免（学校减免学生伙食费后，该笔款项应由学校公用经费报回，否则无权减免）： 借：其他应收款——红旗小学80 贷：代管款项80 ④将来收回：

借：现金或银行存款80 贷：其他应收款——红旗小学80（红旗小学记账：借：事业支出80，贷：其他应付款——后勤80；还款时记账：借：其他应付款——后勤80，贷：现金或银行存款80，伙食账中不必登记此项）

以上①和③可合并记账，②和④可合并记账，但明细不可合并，仍应分开登记）

八、月末或年末结账（结账后，损益类科目余额应为0）①将收入类科目结转至结余科目 借：伙食收入100

其他收入20

贷：结余120

②将支出类科目结转至结余科目 借：结余110 贷：伙食支出80

其他支出30

③将结余科目结转到结余分配科目（100+20-80-30=10）借：结余10 贷：结余分配10 ④将结余分配转到净资产科目

借：结余分配10 贷：专用基金——风险基金4（10*40%）

——食堂基金 6（10*60%）如果收支相抵为负，则③和④两个分录方向相反。⑤将来使用专用基金——风险基金时 借：专用基金——风险基金2 贷：现金2 ⑥将来使用专用基金——食堂基金时 借：专用基金——食堂基金3 贷：现金3 如为购置固定资产，同时记账：借固定资产3

贷：固定基金3

2015年1月12日

３

第二篇：固定资产修理的核算会计分录

固定资产修理的核算会计分录

支付修理费：借：专用基金——修购基金

贷：银行存款

如果增加固定资产价值的维修，例如，对办公楼的全面装修，还应增加固定资产价值：

借：固定资产

贷：固定基金

第三篇：企业短期借款核算的会计分录

企业短期借款核算的会计分录

来源：上海会计网 编辑：上海会计网 发布时间：2010-07-04 查看次数：8335

短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款，通常是为了满足正常生产经营的需要。无论借入款项的来源如何，企业均需要向债权人按期偿还借款的本金及利息。在会计核算上，企业要及时如实地反映短期借款的借人、利息的发生和本金及利息的偿还情况。

企业应通过“短期借款”科目，核算短期借款的取得及偿还情况。该科目贷方登记取得借款的本金数额，借方登记偿还借款的本金数额，余额在贷方，表示尚未偿还的短期借款。本科目可按借款种类、贷款人和币种进行明细核算。

企业从银行或其他金融机构取得短期借款时，借记“银行存款”科目，贷记“短期借款”科目。在实际工作中，银行一般于每季度末收取短期借款利息，为此，企业的短期借款利息一般采用月末预提的方式进行核算。短期借款利息属于筹资费用，应记入“财务费用”科目。企业应当在资产负债表日按照计算确定的短期借款利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目；实际支付利息时，根据已预提的利息，借记“应付利息”科目，根据应计利息，借记“财务费用”科目，根据应付利息总额，贷记“银行存款”科目。

企业短期借款到期偿还本金时，借记“短期借款”科目，贷记“银行存款”科目。

【例】A股份有限公司于20×7年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计120000元，期限为9个月，年利率为8％。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还；利息分月预提，按季支付0 A股份有限公司的有关会计处理如下：

（1）1月1日借入短期借款时：

借：银行存款 120000

贷：短期借款 120000

（2）1月末，计提1月份应计利息时：

借：财务费用 800

贷：应付利息 800

本月应计提的利息金额=120000×8％÷12=800（元）本例中，短期借款利息800元属于企业的筹资费用，应记入“财务费用”科目。

2月末计提2月份利息费用的处理与1月份相同。

（3）3月末支付第一季度银行借款利息时：

借：财务费用800

应付利息1600

贷：银行存款2400

本例中，1月至2月已经计提的利息为1600元，应借记“应付利息”科目，3月份应当计提的利息为800元，应借记“财务费用”科目；实际支付利息2400元，贷记“银行存款”科目。第二、三季度的会计处理同上。

（4）10月1日偿还银行借款本金时：

借：短期借款 120000

贷：银行存款 120000

如果上述借款期限是8个月，则到期日为9月1日，8月末之前的会计处理与上述相同。9月1日偿还银行借款本金，同时支付7月和8月以提未付利息：

借：短期借款120000

应付利息1600

贷：银行存款121600

第四篇：新会计准则下工资核算的会计分录

新会计准则下工资核算的会计分录(仅以“管理费用”科目例示)

一、计提工资时

借：管理费用-工资-职工工资

贷：应付职工薪酬-工资-基本工资

应交税费-应交税金-应交个人收入所得税

其他应付款-工会经费（个人扣回部分）

其他应付款-养老保险-基本养老金（个人承担部分）

其他应付款-养老保险-补充养老金（个人承担部分）

其他应付款-医疗保险（个人承担部分）

其他应付款-失业保险（个人承担部分）

其他应付款-工伤保险（个人承担部分）

其他应付款-住房公积金-基本公积金（个人承担部分）

其他应付款-住房公积金-补充公积金（个人承担部分）

二、计提工会、职工教育经费时 借：管理费用-工会经费

管理费用-职工教育经费 贷：应付职工薪酬-工会经费

应付职工薪酬-职工教育经费

三、支付“五金”款项时

借：管理费用-社会保险费用（四金，公司承担部分,包括基本和补充养老金）

管理费用-住房公积金（公司承担部分, 包括基本和补充公积金）其他应付款-养老保险-基本养老金（个人承担部分）其他应付款-养老保险-补充养老金（个人承担部分）其他应付款-医疗保险（个人承担部分）其他应付款-失业保险（个人承担部分）其他应付款-工伤保险（个人承担部分）

其他应付款-住房公积金-基本公积金（个人承担部分）其他应付款-住房公积金-补充公积金（个人承担部分）贷：银行存款

四、实际发放工资时

借：应付职工薪酬-工资-基本工资

贷：银行存款或库存现金

五、交缴税金时

借：应交税费-应交税金-应交个人收入所得税

贷：银行存款

第五篇：外贸会计分录练习-应收及预付款的核算

外贸会计分录练习-应收及预付款的核算

January 27, 2007 1.某外贸企业销售给国内某公司商品一批，增值税发票上注明：货款1000000，增值税170000。另外以银行存款垫付运杂费2000元，假设确认收入的条件全部具备。借：应收帐款—国内某公司

1172000.00

贷：商品销售收入

1000000.00

应交税金—应交增值税（销项税额）

170000.00

银行存款

2000.00

外贸企业收回货款时 借：银行存款

1172000.00 贷:应收帐款—国内某公司

1172000.00

2.某外贸企业的某种商品售价20000元，商用折扣条件为：购买10件以上，优惠10％，20件以上，优惠20％。假设某公司一次购买15件，收入实现条件均满足。增值税率17％。

借：应收帐款—公司

315900.00 贷：商品销售收入

270000.00

应交税金—应交增值税（销项税额）

45900.00

3.某外贸企业向境内某公司销售商品，增值税发票注明：货款200000元，增值税34000元。合同规定的付款条件为：2/10，1/20，0/30。假定货已发出，款未收回，收入实现条件均满足。

借：应收帐款—国内某公司

234000.00 贷：商品销售收入

200000.00

应收帐款—应交增值税（销项税额）

34000.00

1)如果境内公司10日内付款（200000×0.02％＝4000）

借：银行存款

230000.00 财务费用

4000.00 贷：应收帐款—国内某公司

234000.00

2)如果境内公司20日内付款（200000×0.01％＝2000）借：银行存款

232000.00 财务费用

2000.00 贷：应收帐款—国内某公司

234000.00

3)如果境内公司30日内付款

借：银行存款

234000.00 贷：应收帐款—国内某公司

234000.00

/ 4

外贸会计分录练习-应收及预付款的核算

January 27, 2007 4.某外贸企业因向乙企业销售商品，收到一张出票日为2000年8月1日、期限6个月、票面金额100万元、利率5％的商用承兑汇票。1)收到票据时：

借：应收票据

1000000.00 贷：商品销售收入（小规模）

1000000.00

2)2000年10月31日计提利息时：

1000000×3/12×5％＝12500 借：应收票据

12500.00 贷：财务费用

12500.00

3)到期收回票据时：

1000000×3/12×5％＝12500 借：银行存款

102500.00 贷：应收票据

1012500.00

财务费用

12500.00

5.某外贸企业于2000年4月1日，将2月1日开出承兑的一张票面值为100000元、期限3个月、年利率8％的商业承兑汇票向银行贴现，银行贴现率为10％。票据到期值=100000×（1+8％×3/12）＝102000.00 贴现利息＝102000×10％×1/12＝850 贴现所得＝102000-850＝101150

借：银行存款

101150.00 贷：应收票据

100000.00

财务费用

1150.00

 假设该票据为不带息票据

票据到期值＝100000.00 贴现利息＝100000×10％×1/12＝833.33 贴现所得＝100000-833.33＝99166.67 借：银行存款

99166.67 财务费用

833.33 贷：应收票据

100000.00

6.某外贸企业职工李芳借差旅费4000元。

借：其他应收款—李芳

4000.00 贷：现金

4000.00

李芳出差归来，报销差旅费3000元，退余款1000元。借：现金

1000.00 管理费用

3000.00 贷：其他应收款—李芳

4000.00

/ 4

外贸会计分录练习-应收及预付款的核算

January 27, 2007 7.某外贸企业与乙企业签订购货合同，价款300000元，增值税率17％，预付货款50％。余款货到后支付 借：预付帐款

175500.00 贷：银行存款

175500.00

借：商品采购

300000.00 应交税金—应交增值税（进项税额）

51000.00 贷：预付帐款

351000.00

收到货物并补交余款 借：库存商品

贷：商品采购

借：预付帐款

贷：银行存款

300000.00 300000.00 175500.00 175500.00 8.某外贸公司将本公司车辆出租给远景饭店使用，应收租金20000元。

借：其他应收款—远景饭店

20000.00 贷：营业外收入

20000.00

9.某外贸公司工会10月1日申请备用金30000元，经审核批准，开出现金支票一张

借：其他应收款—备用金—工会

30000.00 贷：银行存款

30000.00

10.红心公司11月1日“坏帐准备”所属的应收帐款、应收外汇帐款、其他应收款明细帐户的贷方余额分别为2250、2700、155元。本月发生以下经济业务：

1)5日，应收美国某公司贷款500美元，美元记帐汇率8.26，因该公司破产而无法收回，经批准转为坏帐准备。借：坏帐准备

4130.00 贷：应收外汇帐款 4130.00

2)30日，应收帐款、应收外汇帐款、其他应收款帐户余额分别为240000、250000、17000元，估计坏帐率1％，计提本月坏帐准备。借：管理费用—应计提的坏帐准备 9200.00 贷：坏帐准备

9200.00

3)12月20日，应收大名公司货款6600元，因该公司破产无法收回，经批准作坏帐准备。

借：坏帐准备

6600.00

/ 4

12月31日，工会持28000元发票报销，经审核如数报销，剩余现金收回。借：管理费用

28000.00 现金

2000.00 贷：其他应收款—备用金—工会

30000.00

外贸会计分录练习-应收及预付款的核算

January 27, 2007 贷：应收帐款—大名公司

6600.00

4)12月31日，应收帐款、应收外汇帐款、其他应收帐户余额分别为270000、240000和8000元，估计坏帐率1％，计提本月坏帐准备。借：管理费用—应计提的坏帐准备 6710.00 贷：坏帐准备

6710.00

11.ABC公司年末应收帐款的金额为2000000元，提取坏帐准备的比例为3‰；第二年发生了坏帐损失12000元，其中甲单位2000元，乙单位10000元，应收帐款期末余额为2400000.00，第三年，已冲销的上年乙单位应收帐款10000元又收回，期末应收帐款2600000 1)计提第一年的坏帐准备

借：管理费用－应计提的坏帐准备

6000.00（2000000×3‰）

贷：坏帐准备

6000.00

借：坏帐准备

12000.00 贷：应收帐款—甲单位

2000.00

应收帐款—乙单位

10000.00

2)计提第二年的坏帐准备

借：管理费用—应计提的坏张准备 13200.00（2400000×3‰+12000-6000）

贷：坏帐准备

13200.00

借：应收帐款—乙单位

10000.00 贷：坏帐准备

10000.00

借：银行存款

10000.00 贷：应收帐款—乙单位

10000.00

3)计提第三年的坏帐准备（2600000×3‰-13200-10000＝-15400）借：坏帐准备

15400 贷：管理费用—应计提的坏帐准备

15400.00

/ 4