第一篇：项目全过程跟踪审计内容
项目全过程跟踪审计内容
一、项目决策及施工准备阶段：
1、项目建议书
2、项目可行性研究报告及黄金集团批复
3、初步设计文件及初步设计审查会议纪要、黄金集团批复
4、项目核准手续
5、环境影响评价手续（环境影响评价报告）
6、安全评价手续（安全预评价报告）
7、地震灾害评价手续、岩土工程勘察报告
8、水土保持方案
9、建设项目用能评价及审批、卫生防疫手续
10、土地使用手续（国有土地使用权证、土地赔偿协议、土地出让协议、土地转让协议、土地征用协议等）
11、当地建设行政主管部门各种手续（质量监督、安全监督、开工许可证、施工图设计审查）等
12、当地消防部门办理建设工程消防审批手续
13、设计单位的招标手续（招标申请表、招标文件、投标文件、中标通知书、开标会议纪要）或设计单位在当地建委的备案手续
14、监理单位的招标手续（招标申请表、招标文件、投标文件、中标通知书、开标会议纪要）
15、施工单位的招标手续（招标申请表、招标文件、工程量清单及招标控制价、投标文件、中标通知书、开标会议纪要）
16、勘察合同、设计合同、监理合同、施工合同、咨询服务合同等
二、项目实施阶段：
1、经集团批准的开工报告
2、完整的施工图设计文件（须经施工图设计审查批准后）及在施工过程中发生的、有效的设计变更文件
3、建设单位项目建设相关部门的规章制度、内控制度、项目管理专业人员的配备情况、项目管理流程
4、建设单位对监理单位的授权书、监理大纲、监理规划、监理细则、施工现场监理项目部组织机构及人员的资格证书、监理每周例会的会议纪要、监理月报、监理日志
5、施工单位现场项目部组织机构及人员的资格证书、各项管理制度、各专业人员管理职责
6、各工程的施工组织设计、施工方案、进度计划及监理单位、建设单位的审批文件，建设单位、监理单位对各专业分包队伍资质的审查
7、经监理单位、建设单位批准的开工报告
8、施工单位的图纸会审记录、技术交底、安全交底
9、进场材料的见证、抽样、报验手续及材质证明书、材料复试报告
10、施工过程中的施工日志、验槽记录、隐蔽工程检查验收记录、分部分项工程验收记录、功能性试验记录、设备调试记录、单机或系统试运转记录、经监理单位和建设单位确认的现场施工签证等
11、建设单位采购大型设备的招标手续、采购合同、设备进场的检查验收记录、出入库领用手续、大型设备安装调试记录
12、建设单位供应各种材料的供货合同、进场检查验收手续、出入库领用手续
13、各施工单位每月完成工程的验收资料、每月完成合格工程的计量和计价资料，特殊工程的单价测算文件，施工过程中对变更签证的确认、复核手续，对施工单位自行采购物资的认质认价文件，施工设备租赁台班价格及租赁合同，每月施工用水、用电数量的确认文件
三、项目验收及交付使用阶段：
1、各单位工程的交工验收资料（施工单位验收报告、监理单位验收评估报告）
2、施工单位按国家建设工程竣工资料编制的规定和黄金集团建设工程档案验收要求提交完整的竣工资料及加盖竣工图章的竣工图纸
3、施工单位提交最终工程结算报告、建设单位委托工程造价咨询公司提供工程结算审核报告，建设单位内部自营队伍所完成工程的结算资料
4、建设单位材料和设备采购部门提供本项目材料、设备采购和领用的明细台账，剩余物资台账、及剩余物资处理情况
5、建设单位支付工程款明细表、中间结算付款情况资料、水电费和甲供材料费用的扣除情况、各月财务付款审批手续
6、建设项目财务收支账本、凭证、财务报表及审计报告
***工程造价咨询有限公司
***年***月***日
第二篇：全过程跟踪审计计划
XXXX有限责任公司建设项目
全过程跟踪审计计划
XXXXX会计师事务所有限责任公司 XXXXX工程造价咨询事务所有限责任公司
二○一四年五月八日
目 录
一、审计目的............................................1
二、审计范围............................................1
三、审计对象............................................1
四、审计内容............................................1
五、审计重点............................................3
六、审计依据............................................5
七、审计方法............................................6
八、审计步骤............................................6
（一）准备阶段........................................7
（二）实施阶段........................................7
（三）整理阶段........................................8
（四）报告阶段........................................9
九、进度安排............................................9
十、组织分工............................................9
（一）审计组织.......................错误！未定义书签。
（二）人员分工.......................错误！未定义书签。
十一、工作要求..........................................9
十二、其它事项.........................................10 附件一：...............................错误！未定义书签。
XXXX有限责任公司建设项目
全过程跟踪审计计划
为了确保高质量、高效率的完成XXXX有限责任公司建设项目（以下简称建设迁建项目）全过程跟踪审计工作，我公司组织具有丰富实践经验的造价审计人员、财务审计人员联合制定了本次全过程跟踪审计计划，用以指导本次建设迁建项目审计人员开展审计工作，圆满完成全过程跟踪审计任务。
一、审计目的
对建设项目实施过程的合法性、真实性、规范性进行审计，维护发包人和承包人的合法权益，创造我公司的经济效益，同时将该项目打造成我公司精品工程、样板工程和模范工程。
二、审计范围
XXXX有限责任公司建设项目。
三、审计对象
XXXX有限责任公司建设项目全过程跟踪审计计划
该迁建项目所涉及到的所有标段及内容，具体包括各标段的建安工程、工艺设备、非工艺设备、信息化升级改造、工器具、材料价款、利用原有设备拆迁安装、工程建设其它费用、零星工程及其他投资项目等。
四、审计内容
全过程跟踪审计包括开工前审计、建设期间审计、竣工结算审计和财务决算审计。
1.开工前审计
开工前审计主要应审查投资项目立项合法性和投资项目可行性，具体包括：
（1）建设计划和项目进度计划；
（2）扩大初步设计的依据和设计方案的论证、总概算的编制、审批等情况；
（3）规划许可审批手续等情况；（4）建设资金来源和落实情况；
（5）施工图纸设计面积和装修标准及有关部门审批情况；（6）招投标程序、招标文件内容及标底编制程序等情况；（7）招标工程标底和工程量计价清单；（8）施工合同订立情况；
（9）施工场地及施工用水、电、路等必备条件落实情况；（10）与建设项目立项有关的其它情况。2.建设期间审计
建设期间审计是投资项目开工后至项目竣工财务决算编报
XXXX有限责任公司建设项目全过程跟踪审计计划
之前，对投资项目实施和管理情况进行的审计，分为投资项目常规审计和单项工程结算审计。主要审查投资项目概算调整、概预算执行、建设资金来源与使用、投资项目财务收支、会计报表、项目进度与工程价款结算等。具体包括：
（1）调整概算情况；
（2）内部控制制度的建立和执行情况；
（3）建设工期和施工进度及资金、材料到位与使用情况；（4）投资项目施工工程款预（结）算情况；（5）隐蔽工程验收记录、施工进度情况；（6）主要设备材料订购、保管、使用等情况；（7）设计、技术、材料等变更洽商情况；（8）建设成本及财务收支核算情况；（9）与工程建设期间管理有关的其它情况。3.竣工结算审计
竣工结算审计主要审查工程量计算是否准确，预算单价套用、各项取费、施工索赔是否正确。具体包括：
（1）工程结算编制的依据；
（2）工程量及主要材料用量、价格、人工费、材料费、XXX使用费、定额套用等情况；
（3）各项综合取费基数、取费率等情况；
（4）招标工程标底和工程量计价清单的执行情况；（5）对施工单位的工程拨款和材料、设备价格控制等情况；（6）与工程竣工结算有关的其它情况。4.财务决算审计
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财务决算审计主要审查交付使用资产的真实性、转出投资的合规性、投资概算的执行情况以及投资效益的评价。具体包括：
（1）批准的设计方案和工程实际竣工情况；（2）竣工验收和遗留问题的处臵情况；
（3）建筑安装工程投资、设备投资、待摊投资和其它投资的完成额以及交付使用资产结转情况；
（4）竣工决算报表的真实、合规和完整情况；
（5）结余资金的使用情况、库存物资实存量的真实性、债权债务的真实性及清理情况。
五、审计重点
项目组依据施工方及建设方报送的相关资料，结合工程变更、其他调整等情况，从财务、工程两方面重点检查建安工程、设备、材料投资及费用的真实性、完整性、合法性。在审计实施过程中，要对以下各点予以特别关注，并就实际执行情况记录在审计工作底稿中。
（一）财务方面
1、审查会计信息的质量。重点审查会计信息是否失真，是否有提供虚假的会计信息和会计资料的情况等。
2、审查资产、负债的真实性、合法性及增减变化情况。重点审查各项资产是否为其实际拥有，核算、计价、手续是否及时、准确，账实是否相符，有无不良资产、账外或虚列资产，资产减值准备的计提是否正确合规，会计报表反映是否恰当，资产结构是否合理；债权债务是否真实，形成过程是否合规，有无呆、坏
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账和问题资金，负债的结构是否合理，会计报表反映是否充分。
3、审查有无隐瞒、虚增收入、收入体外循环私设“小金库”的问题，有无乱列费用、挤占工程成本、费用挂账、随意分摊费用问题，是否存在随意发放奖金、违规购买商业保险的行为，审查损益的真实性、合法性及增减变化。营业外收支是否真实、合规，是否按照规定足额提取、及时交纳税费，是否存在高消费、奢侈浪费、违控购臵等违反国家财经法纪的行为。
4、审查投资人投资的程序和手续是否完备、投资的形式、计价和比例是否合理合规、投入的资本是否真实到位，投资人是否存在抽资、套资的情况，审核实收资本的账面余额的真实性以及与明细账、原始凭证的一致性，以及实收资本、资本公积的核算是否合规，会计处理是否符合会计准则的要求。
5、审查公司对外担保是否符合规定，有无对外担保造成重大损失的问题。
（二）工程方面
1、审核建设项目前期手续。主要是审核建设项目立项、可行性研究、设计概算报批等是否严格按照建设程序切实进行，调整概算是否及时报批，手续是否齐全。
2、征地情况的审查。主要审查建设项目用地的征用手续是否齐全，征地补偿款是否严格按照批复概算包干专款专用、足额到位。
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3、建设项目招投标情况的检查。主要审查建设项目是否具备招标的条件，招投标程序、方式是否符合《招投标法》的规定，评标委员会人数及专业构成是否符合规定，评标标准和方法是否公开、公平、公正，中标单位的选择是否按照招标文件规定的方法确定，合同的签订是否合法有效，合同是否有专人管理。
4、工程投资的检查。主要检查合同内项目的计量单价是否严格按照合同约定执行，合同造价的累计支付比例是否与工程进度保持同步，工程预付款的支付比例和扣回时间是否符合合同的要求，质保金的预留是否符合有关规定，是否存在拖欠工程款和承包方垫资施工的现象，变更、索赔事项的手续是否齐全，变更、索赔费用的支付是否合理，是否定期将工程款支付与工程概算、工程合同价、工程概算进行对比并实施有效的控制。
5、工程量计量的检查。主要检查合同内外项目的工程计量是否与施工实际相符，有无漏计、重复计量、多计少计等现象发生。
六、审计依据
1、国家、地方及有关部门有关基本建设方面的法律法规、规章制度、规定、办法等;
2、XXXXX公司及其上级主管部门制定的各项规章制度、形成的会议决议与纪要、及项目合同、协议等;
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3、有关建设规范、规程和经济技术标准、经济效益及社会效益评价指标，公允的市场价格等;
4、VVVVVV提供的项目批文、招投标、经济合同、工程计量、竣工图表、工程结算等方面资料。
七、审计方法
1、依据施工发承包合同约定的结算方法进行，根据施工发承包合同类型，采用相应的审查方法；
2、结算审查中涉及工程单价调整时，应遵循以下原则：(1)合同中已有适用于变更工程、新增工程单价的，按已有的单价结算；
(2)合同中有类似变更工程、新增工程单价的，可以参照类似单价结算；
(3)合同中没有适用或类似变更工程、新增工程单价的，可商洽承包人或发包人提出适当的价格，经对方确认后作为结算依据。
3、对所有审查范围的内容必须采用全面审查的方法，严禁采用抽样审查、重点审查、分析对比审查和经验审查的方法。
八、审计步骤
本次审计主要分准备、实施、整理和报告四个工作阶段进行，并实行编制人、校对人和审核人分别署名盖章确认的内部审核制度。
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（一）准备阶段
1、审查递交手续的完备性（特别是是否按建设方承诺，对所报送资料加盖有公章）、资料内容的完整性，对不符合要求的应退回限时补正；
2、审查计价依据及资料与工程结算的相关性、有效性；
3、熟悉招投标文件、工程发承包合同、主要材料设备采购合同及相关文件；
4、熟悉竣工图纸或施工图纸、施工组织设计、工程概况，以及设计变更、工程洽商和工程索赔情况等。
（二）实施阶段
1、审计设计招投标程序是否合法，设计图纸的完整性；
2、审核概预算内容的真实性，概预算的计量、计价的真实性、合理性，是否超过批准的估算计划。
3、审核暂定价格或提供材料的价格的准确性，计价要求、评标方法及标准的合理、合法性；
4、审核工程量清单是否满足设计图纸和招标文件的要求，单项工程量清单是否正确完整；
5、审核投标文件是否满足招标文件和设计图纸的要求；投标报价是否真正符合市场竞争的要求，是否有围标、串标、抬标等现象，是否采用了不良的投标技巧；
6、审查报价数据计算的正确性，分析报价构成的合理性，工程量报价清单子目内容是否与招标文件一致；审查措施项目清单是否跟施工组织设计的施工方案相配套；
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7、审核合同的主体是否合法，合同的形式是否符合本工程的特点和要求；是否有满足本工程质量、工期、投资的相应措施，工程变更、工程款（进度款）的支付、主要材料（设备）定价、索赔等条款是否完整；合同所有条款是否符合合同法的要求和规定；
8、审核所有隐蔽工程验收记录是否及时、真实，是否符合设计和规范要求，施工方案是否经建设单位和监理工程师批准。
9、审核发生设计变更的原因和费用调整；
10、审核经济签证费用和相应的合同条款；
11、审核材料（设备）的单价是否符合市场价格，材料的品种、规格、质量是否符合合同和图纸的要求；
12、审核发生索赔的原因，按合同要求确定合理的索赔费用；
13、审核进度款支付是否符合合同要求，工程形象进度是否与实际相符，计量计价是否正确。
14、审核竣工结算资料是否符合合同要求，送审资料是否完整；
15、工程结算书的计价、计量、计费是否正确；
16、投资项目资金来源和资金使用及概算执行情况；
17、交付使用财产情况；
18、建设收入、结余资金、尾工工程情况；
19、进行投资效益评价。
（三）整理阶段
1、审查初稿编制完成后，召开由施工单位、建设单位及我
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公司共同参加的会议，听取意见，并进行合理的调整；
2、由我公司二级复核人对竣工结算审查的初步成果文件进行检查、校对；
3、由我公司三级复核人员进行确认、批准；
4、发承包双方代表人和我公司分别在“竣工结算审定签署表”上签认并加盖公章；
5、对竣工结算审查结论有分歧的，在出具竣工结算审查报告前，至少组织两次协调会；凡不能共同签认的，我公司可适时结束审查工作，并直接出具审查结果。
（四）报告阶段
在合同约定的期限内，向建设单位提交经审查编制人、校对人、审核人和我公司盖章确认的正式报告。
九、进度安排
总体上讲，结算审计应在2014年8月31日前完成；决算审计应在2014年9月15日前完成。具体审计进度进场后另行制定。
十、工作要求
1、审计人员必须恪尽职守，遵守相关职业道德；
2、审计人员必须遵守保密规定；
3、审计人员必须遵守国家及公司相关规定，服从项目管理；
4、初审人员必须在工作任务单所确定的时间内保质保量完成初审工作，特殊情况及时书面汇报；
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5、一、二、三级复核人员必须在规定时间内保质保量完成复核工作，特殊情况及时书面汇报。
十二、其它事项
1、各组审计人员工作（含项目提成）必须服从现场负责人的安排，若有异议可向事务所监控室申诉；
2、可根据实际情况调整审计人员；
3、其他未尽事宜研究确定后执行。
在具体实行过程中，我们将在充分了解项目具体情况的基础上，获取被审计项目的审核资料，编制涉审项目汇总表，核对项目名称、结算金额、合同金额及各个项目衔接关系，确保各个项目不漏计、重计。同时，按项目专业进行分配，确定相关审计人员，编制审计计划，并根据工程项目实际的进展情况作补充和完善。
附件一：《建设XXX公司审计人员分工表》
XXXXXX会计师事务所有限责任公司
XXXXXX工程造价咨询事务所有限责任公司
二○一四年五月八日
第三篇：全过程跟踪审计实施方案
全过程跟踪审计
实 施 方 案
一、审计目标
1、通过对建设项目全过程跟踪审计，规范建设程序，形成建设过程监督机制，有效控制投资建设各环节，充分保障基建行为的合法、合规性，维护国家财产利益和投资人的正当权益。
2、通过对建设项目全过程跟踪审计，规范工程建设成本控制，及时纠正项目建设中存在的问题，在保证工程品质的同时，节约建设资金，提高建设资金的使用效益，确保建设项目保质按期完成。
3、通过对建设项目全过程跟踪审计，保证建设资金合理、合法使用，正确评价资金使用效益，总结经验教训，及时反馈建设信息，服务政府科学决策。
二、审计依据
跟踪审计以国家有关基本建设方面的法力法规及各类规章制度为审计依据。
1、工程施工合同；
2、招投标文件；
3、工程施工图纸及变更；
4、现场鉴证；
5、《国家建设项目跟踪审计内部操作规程》 《审计机关国家建设项目审计准则》； 《工程造价咨询业务操作指导规程》。
三、审计范围
从项目前期准备阶段开始着手，到项目实施阶段、竣工交付阶段进行的全过程审计监督。确定施工单位为主要被审计单位，依照法定审计程序对工程施工、采购、供货等单位进行审计监督。
四、审计内容：
（一）、建设实施阶段的跟踪审计主要内容：
1、施工阶段是项目实施的关键阶段。该阶段的造价控制是指工程开工至竣工整个施工期间，造价工程师根据现行的法律、法规和本项目合同、协议等有关规定，运用科学的计算方法和切合实际的计价依据，合理地确定和有效地控制项目的施工图预算价、承包合同价、设计变更及经济签证费用等，为办理分阶段结算及竣工结算审价做好准备工作。
(1)、与参建各方单位协调配合，制定现场控制造价的流程与措施；(2)、制订年、季、月度资金运用计划，按月编制工作量完成情况统计；(3)、审核各类费用支付的合理性，严格控制计划外工程，制止不合理的支出，防止建设资金的流失；
(4)、审核施工单位的施工图预算并作为建安工程投资控制的依据；(5)、按工程形象进度审核施工单位月报工作量，并提供月付款建议书，经业主认可后作为支付月进度款的依据；
(6)、审查工程设计修改及变更费用、现场签证费用；
(7)、做好政策性调整、设计变更和物价上涨等因素影响项目投资的情况分析，建立实际投资与概（预）算动态对照分析表，及时向建设单位和主管部门提供项目工程造价动态分析报告；
(8)、及时调整预算造价，力求使调整后的工程投资控制在目标之内；(9)、对本工程所需的材料设备价格进行及时审核，根据市场的动态情况及本工程的具体情况确定材料设备的合理价格；
(10)、对承包单位、分包单位提出的费用与工期索赔问题，向业主提供专业咨询意见，以保证业主在有关工程合同上的合法经济权益，按合同业主可以进行反索赔的，提供反索赔的咨询服务；(11)、协助业主进行合同管理，检查、督促各合同签约双方执行合同条款，履行合同义务的情况，分析预计可能出现的问题，并根据实际情况协助业主完善、补充或修订合同；
(12)、参与有关工程造价及合同执行的工程会议及业主要求的其他会议，协助业主协调各承包商的经济关系以利工程顺利进行；
(13)、编制合同执行情况专题报告，召开工程投资控制专题会议，汇报工程预算执行情况及可能增加或减少投资因素的防止和建议；
(14)、为业主提供降低造价及方案优化等合理化建议。
2、施工全过程造价控制工作计划
(1)、从签订委托合同开始至竣工的整个施工期间，本所根据业主需要及施工进度情况，将有计划安排有关专业人员分期分批进驻施工现场办公，及时提供动态的造价咨询跟踪服务。项目负责人或专业组长每周一至二次去现场，随时了解施工进度情况。
(2)、特殊情况下，本所将根据工程的需要，作必要的计划调整和安排，以保证造价咨询工作之需要。
(3)、某些具体工作内容，如：熟悉图纸及资料、计算工程量、套用定额、查询材料（设备）价格、计算机操作、内部复核等工作。为提高工作效率,根据情况宜安排在本所内进行。
(4)、根据项目的需要，及时主持召开工程经济技术会议，解决有关工程造价及经济问题。
(5)、根据项目需要，利用电话、传真、电子邮件、网络、快递等现代通讯及时为业主方提供造价控制服务，必要时随叫随到。
(6)、本所将根据工作量的大小，适当调整及充实有关咨询人员的数量，确保规定时间内完成本阶段的造价咨询工作。新增咨询人员的名单和工作简历，将事先提交业主，并应征得业主的确认。
（二）、项目竣工决算阶段的审计主要内容：
1、在本阶段的工作中，根据项目造价咨询过程中积累的资料，着重对施工单位所提交的本项目竣工结算进行审核。由于本项目有可能涉及多家施工单位，我们将根据业主的要求分别出具审价报告（分阶段工程结算审价报告和整体工程结算审价报告）。我们将会利用我们的专业知识，重点对甲、乙供材料的划分、工程量的确定、材料价格的取定、定额及费率的套用等进行全面审核。
(1)、工程单体、标段划分，依工程先后完工程序（根据业主安排），分阶段办理工程结算，并出具分阶段工程结算审价报告；
(2)、办理整体工程结算，并出具整体工程结算审价报告；(3)、业主交办的其他造价咨询工作；
(4)、根据工程合同相应的建设工程法律、法规、标准规范与定额、招投标文件、施工图纸、现场发生的各项有效证明审核工程造价；
(5)、现场踏勘、各项计量复核；
(6)、工程量、工程要素价格及各类项目费用进行审核确定；(7)、编制及出具工程结算造价审核报告；(8)、为业主提供降低造价方面的合理化建议。
五、审计重点
1、项目负责人根据提供的资料，在规定时间内，组织领导该项目组的全体审价人员具体实施审价工作；
2、认真审查项目资料的真实性、合法性、合理性；
3、审查工程结算编制依据是否与合同招投标文件相一致；
4、仔细审查工程量、定额子目的套用、换算是否正确；
5、仔细审查取费标准，材料消耗计算是否正确；
6、审核材料及设备单价的取定，核实甲供料及业主指定材料的价格，审核设计变更费用、经济签证费用及其它索赔费用；
7、审查工程项目的水电费、合同工期、工程质量等执行情况；
8、对审价过程中一些重要内容组织三方会商，并做好记录；
9、经本所内部审核后，对三方初审认可的内容出具初步审核稿，并分别征求委托方和施工方的意见。对提出的异议部分，作出必要的解释和复核。必要时可走访权威部门寻求解释以求统一；
10、在达成统一意见后，三方签写工程结算审定单，并签字盖章。
六、建设单位配合工作
（一）、在审计过程中，提供项目前期及工程相关审计资料，并提前通知审计组参与招标、现场签证、项目合同谈判、签证等重要事项。须提供如下资料：
(1)、设计资料、施工图及其编制依据；(2)、招投标文件含优惠条件承诺书；(3)、总承包合同（协议）；
(4)、项目管理中涉及工程造价的有关资料，包括施工组织设计（施工方案）、设备材料采购、工程计量、设计变更、现场签证、拟甲供料清单、甲方定价等清单、有关指令及会议纪要等资料。
(5)、项目前期结算资料，包括造价书、工程量计算书、有关计价文件以及计价依据等；(6)、项目验收的相关资料；(7)、与项目审计相关的其他资料。
(二)、组织协调审计过程中的问题，组织相关部门联合协商，解决项目实施过程中的问题。
第四篇：全过程跟踪审计流程
施工阶段工程造价全过程跟踪审计
实施方案
工程名称：贵州省黔南民族幼儿师范高等专科学校贵定校区建设项目
施工单位：中国水利水电第九工程局有限公司
建设单位：贵定县金海投资开发有限公司
监理单位：贵州三维工程建设监理咨询有限公司
设计单位：贵州省建筑设计院
地勘单位：化工部遵义地质工程勘察院
审计单位：四川蜀通工程造价咨询招标代理有限公司
工程开工日期：2016年2月24日
审计进场日期：2016年2月28日
项目概况：1，总面积26万平方米（一期14万平方米，二期12万平方米，一期工程工期甲方要求2016年8月31日完工（包含平场）。二期工期待定。一期施工内容包括（场地内一号板块1~5号实训楼，会堂。东北侧二号板块实训楼、教学楼、图书馆、对外服务中心、游泳馆等。东南侧三号板块（学生宿舍区）。
一、服务内容目前该项目前期工作正在进行土石方平场的施工阶段，我方的主要服务内容是负责对工程实施过程及竣工后结算进行全过程造价跟踪审计，为建设单位合理使用资金提供技术支持与服务。
二、主要工作：
1、对业主、施工单位、监理单位的各项内控制度提出合理化建议和意见，完善建设项目现场管理制度，如工程签证管理、材料设备采购、价格控制、验收、领用、清点，设计变更管理制度等。
2、检查该项目相关单位和部门的合同履行情况，检查有无违法转包、分包现象，重点检查：①工程进度。②合同实质条款内容发生变更时有无及时签订补充合同。③有无违法转包、分包现象，检查施工单位是否与合同单位一致。
3、检查项目概算执行情况。
4、积极配合业主，控制、优化工程变更，根据工程用途及市场行情，提出建设性的优化方案。经常深入施工现场，掌握工程进展及变更的落实情况，为准确计量掌握真实资料。检查工程设计变更、施工现场签证手续是否合理、及时、完整、真实。参与工程造价控制的有关会议，参加工地监理例会，提出合理化建议，并收集整理相关会议记录。适时对施工现场进行查勘，核实有关设计变更及签证，及时了解工程情况并进行必要的拍照、摄像，留取证据，确保计量准确和审核完整真实。
5、做好隐蔽工程的查看和验收，涉及造价增减的，要做到图片、文字资料齐全，及时办理确认手续并存档。
6、参与特殊材料、设备的定价工作，并提出合理化建议。
7、负责对施工单位上报的已完成工作量月报进行审核，并提供当月付款建议书；严格控制管理工程进度款支付审核，坚决杜绝工程款超付现象。
8、按照合同约定，对索赔项目进行审核，合理合法的确认工程投资。各种确认资料及时办理，防止索赔事件的发生。现场资料日清月结，为工程月报的编制及工程现场动态成本控制分析提供准确数据。
9、负责向业主单位、施工单位、监理单位宣传跟踪审计的程序、内容及要求，最大限度地达到控制工程投资的目的。
10、及时核定分阶段完工的分部工程结算，提供完整结算报告。
三、主要措施工程实施阶段是整个项目建设过程中时间跨度最长、变化最多的阶段。为此我们将从以下几个方面进行审计与控制：
(一)、参与施工图纸会审了解施工图纸变更情况，做到心中有数，并对图纸会审内容进行造价评估，对于其中不合理的内容提出参考意见。(二)、对施工组织设计进行评估对其中的主要施工方案进行经济分析，查看有无因施工组织问题而增加工程造价的内容，并对一些施工进度、工艺、方案提出合理化建议，进一步优化施工组织设计。
(三)、工程进度款支付控制根据工程进度进行工程计量，参与工程进度款支付控制，协助业主审核工程进度款并进行签证，及时向业主报告项目的资金使用情况。
(四)、工程设计变更的审计与控制
1、对拟进行的工程设计变更进行计量与评估，分析拟进行的设计变更对造价的影响，从多方案变更中优选出实际可行、最经济合理的变更方案，并测算出设计变更可能造成的费用上的增减。主要有以下几种情况；A．对于确属原设计不能保证质量、设计遗漏和错误以及与现场不符、无法施工非改不可的，应按设计变更程序进行。B．对于变更要求可能在技术经济上是合理的，也应进行全面评估，将变更以后产生的效益与现场变更引起施工单位的索赔所产生的损失加以比较，提出合理化建议。C．分析工程变更引起的造价增减幅度是否在控制范围之内，若确需变更而有可能超出控制范围时，提醒业主注意。
2、和业主以及监理单位密切合作，尽量减少设计变更的发生，确需在施工中发生变更的，也要在施工之前变更，以避免索赔事件的发生。
3、对设计变更进行现场监督和重大事项记录，并简要载明变更产生的原因、背景、变更产生的时间，参与人、工程部位、提出单位等。为竣工结算提供详实可靠的资料。
4、对设计变更实施过程进行跟踪，主要跟踪以下三点： ①、设计变更是否已全部实施，若在设计图已实施后，才发生变更，则计算因牵扯到按原图施工的人工费、材料费及拆除费等。若原设计图没有实施，则要扣除变更前部分内容的费用。②、若发生拆除，已拆除的材料、设备或已加工好但未安装的成品、半成品则要提请业主注意回收。③、特别要提请业主注意，对于调减或取消项目也要签署设计变更，以便在结算时扣除。
5、对设计变更进行分析，以便追究责任方的责任。可能的情况有以下几种： ①、若由于设计部门的错误或缺陷造成的变更费用以及采取的补救措施，如返修、加固、拆除等费用，由造价工程师协同业主与设计单位协商是否索赔。②、若由于监理单位的失职或错误指挥造成设计变更应由监理单位承担一定费用。③、由于设备、材料供应单位供应的材料质量不合格造成的费用应由设备供应单位负责。④、由于施工单位的原因、施工不当或施工错误，此变更费用不予处理，由施工单位自负，若对工期、质量、造价造成影响的，还应进行反索赔。(五)、对工程签证单进行计量与评估 为保证隐蔽工程的及时签证、及时计量、及时评估、及时提请业主注意，在工程的施工过程中，我们将派出专门人员深入工地，全面掌握工程实况，检查隐蔽图、隐蔽验收记录。检查隐蔽工程签证是否由设计单位、监理单位、建设单位等有关人员到现场验收签字，直到手续完整、工程量与竣工图一致方可列入结算。做到签证在施工的同时就计算相应工作量，以有效避免事后纠纷。在跟踪审计过程中，我们还将从以下几点进行控制：
1、应在合同中约定的，不能以签证形式出现。例如：人工浮动工资、议价项目、材料价格等，合同中没约定的，我们将提请业主注意以补充协议的形式约定。
2、对工程签证单进行备份，以避免添加涂改等现象。并且要求施工单位编号报审，避免重复签证。
3、评估签证对工程造价的影响。分析签证有无涉及工程整体造价的上升，并及时提请业主注意。
4、审查签证的内容有无重复计列在投标报价时已含的内容中。
5、做好原始资料的积累，为做好补充定额及正确处理可能发生的纠纷、索赔提供原始数据。真实合理地编制可能发生的补充定额，维护各方应得利益。
(六)、为重大材料采购提供询价服务
1、提供对材料、设备市场价的征询和审核服务，按照业主的要求及时准确的提供参考意见。对项目中特殊设备市场价进行征询。
2、对于材料价格的确认要注明采购价还是预算价，以避免采购保管费重复计取。
(七)、工程结算审计工程竣工后按照业主的委托, 我所将组织审核小组对施工方提出的竣工结算进行审核，并出具审核报告。
第五篇：全过程跟踪审计实施方案
建设工程全过程跟踪审计实施方案
一、建设工程全过程跟踪审计的意义
随着经济的不断发展，建设工程项目日益增加，基建、修缮工程预决算审计中暴露出来的问题也日益突出。如何充分发挥建设资金投资效益，保护资金使用安全，避免损失浪费，保证基建工程的竣工决算质量，是基建工程审计人员面临的重要课题。实践和理论探索证明，全过程跟踪审计方法是对建设工程风险控制的有效措施。
1实现建设工程全过程跟踪审计的意义主要表现在以下几个方面：
1.1 有利于严格贯彻和执行国家对建设工程相关的审计、建筑、招投标等法律法规，维护一切法规的权威性及执行法规的严肃性，避免政策法规理解和执行的偏差。
1.2 有利于监督检查建设单位内部控制及有关管理制度，建设单位认真执行经批准的投资计划，严格遵守建设程序，实施对建设项目可行性研究和评价，防止乱上项目、擅自开工建设，避免出现投资决策失误，降低建设项目决策风险。
1.3 有利于监督建设工程的各行为主体单位。建设、施工、监理、招投标代理、工程咨询及项目管理等单位，由于所处地位及出发点不同，不可避免地会发生矛盾或冲突，通过跟踪审计及时协调，使之各方求同存异、顾全大局、发挥其整体管理效益作用，并降低因多方矛盾激化引发的风险。
1.4 有利于防弊纠错，维护经济秩序，通过跟踪审计，对存在的问题针对性提出审计意见，及时予以纠正，对于舞弊、违纪、违规行为予以揭露；对于建筑工程中的不正之风采取响应的措施予以制止，以维护正常的经济秩序，保证投资的合理使用，促进廉政建设。降低违规和领导渎职犯罪引发的法律经济和领导责任风险。
1.5有利于提高建筑工程的投资效益，实施全过程跟踪审计，对工程管理活动和环节进行评价，提出审计意见和建议，促进加强管理，从而提高投资的宏观的、微观的经济效益，针对行业审计，对投资结构，资金投向和投量上的问题，提出调整意见和建议，促进宏观调控，提高投资效益。另外，通过对审计资料的积累和整理，有利于国家宏观经济信息的准确性与可靠性，促进工程建设和管理的法制化、制度化。
二、项目阶段的审计质量控制程序
1.1审前控制
（1）审计计划。制订审计计划是保证内审质量的一个重要环节，抓住企业内部重点、要点、难点，围绕经济效益，制订合理的审计计划并进行科学管理，可以保证审计质量的高水平，降低审计风险。
（2）审前调查。审前调查是审计工作的重要审计程序，它有利于突出审计重点、把握审计内容、防范审计风险。
（3）审计方案。根据充分的审前调查和分析，得出审计关注点，科学合理地确定审计范围、内容、重点、目标、分工和时间等，形成审计方案。同类项目的审计方案可以整理成模版，编制方案时可以根据风险大小及具体情况进行修改。
1.2、审中控制
（1）现场审计。项目组长应在实施审计之前对审计人员讲明审计目标、重点、程序和关注的重大问题，并实行全过程监督。
审计证据是审计结论的支持要件，也是审计档案的重要组成部分。审计过程中，审计人员应及时向项目组长汇报已发现的问题，撰写审计日记。审计日记是审计档案资料的组成部分，其审核由项目组长负责。
（2）审计底稿及其复核。根据江苏烟草审计处的统一要求，审计工作底稿的编制，在形式上，应做到要素齐全、格式规范、标识一致、记录清晰；在内容上，应做到资料翔实、重点突出、繁简得当、结论明确。各级复核人员应明确具体复核内容和承担相应责任，层层把关，级级负责，确保审计工作底稿的内容覆盖审计项目的全部，并对底稿反映事实不实、证据不充分、漏项等情况负责。
1.3、审后控制
（1）审计报告。审计报告是审计工作最终成果，其质量控制应做到：内容全面完整；审计师对审计报告的真实性、合法性负责，被审单位管理当局对会计报表的公允性、真实性、合法性负责；审计证据要充分适当，符合客观、公正的原则；实施三级复核；召开审计报告见面会，沟通审计信息，完善审计报告。
（2）审计档案归档。审计档案归档的质量控制标准包括审计资料的完整性是否符合规定、审计资料的装订是否符合要求、审计资料归档清单签字是否完善等。加强审计档案质量控制，是整个项目质量控制的补充环节。
三、全过程跟踪审计工作重点
1、前期准备阶段
（1）基本建设程序合规性审计
基建程序审计应以国家工程项目开工前基建管理程序符合性审计为主，重点审计以下内容：
A、重点检查建设工程前期是否有项目建议书、可行研究报告、国家有关部门批准的投资估算，审核项目立项程序是否合规，审批手续是否完备、合法；审核建设项目前期征地、拆迁等前期工作合规合法性；
B、检查项目开工手续是否齐全。重点审计设计、监理及施工总承包单位的招投标确定过程，以及审计局指定分包工程的招投标和按《招投标法》规定应进行招投标的加工材料、设备材料采购集其他服务项目。
C、审计建设项目是否全面推行合同制；审核项目各项经济合同内容的有效性、真实性；审核所定施工合同或协议书中的责权利、质量、工期、结算方式、拨付款办法、奖罚、保修及时效等是否全面、合规，是否成立、合理；施工合同中主要条款是否与招标文件、中标条件相符；审核与设计、监理等单位签定的合同是否合法合规，收费是否合理。
2、决策阶段：投资项目可行性研究和审计是决定和影响投资的最重要阶段，在这个阶段要做出关于投资方案、投资实施方向性决策，这个决策不仅要明确回答拟建项目是否应该投资和推荐较好的投资选择，为投资决策提供科学依据，还应是进一步规划、设计和实施工程项目方案指导的原则、框架和基础。重点是审计投资估算和资金的筹措，主要是审查建设资金安排是否合理、估算和概算内容是否完整、指标选用是否合理、资金来源有无正常的来源渠道、贷款有无偿还能力、投资回收期是否正确等等。
3、设计阶段：在项目做出决策后，控制工程造价的关键就在于设计。一般工程项目采用两个阶段进行设计，即“初步设计”和“施工图设计”。工程设计制约着固定资产投资效益。在建设资金总额确定的情况下，为达到有限资金取得 3
最大效益，必须对建设方案进行评价，评价的基本原则是技术上先进和经济上合理。经济上合理的前提条件是工程预算编制准确。
设计概算审计主要是审查概算编制依据的合规性、概算编制的准确性和概算总体主要内容的真实性。
3.1概算审查
审查建设项目概算的编制情况，包括编制的依据、范围、内容、深度等是否符合国家的有关规定；审查概算套用的定额、标准是否适用，套用的定额子目和单价等是否准确无误；概算编制的工程规模、标准、内容和概算总投资及细项与立项、可研阶段有无出入，有无增项、漏项，编制中有无“高估冒算”的情况。
3.2施工图预算审查
主要审查预算编制依据是否合理，工程量计算是否准确，套用的定额子目和单价等是否准确无误，工程取费是否合理等，关注预算是否存在超概算问题，如果超概算，分析超概算的原因，建议按相关程序及时调整概算或调整设计方案。
4、招投标及合同签订阶段
重点审查招标文件、工程量清单和招标控制价、配合甲方做好清标工作、施工合同主要条款等。
4.1招标文件的审核
检查招标文件的内容是否合法、合规，是否全面、准确地表述招标项目的实际状况；检查招标文件是否全面、准确的表述招标人的实质性要求；检查采取工程量清单报价方式招标时，其清单是否按《建设工程工程量清单计价规范》的规定填制，是否设定了招标控制价，审核招标控制价是否合理；检查施工现场的实际状况是否符合招标文件的规定；检查投标保函的额度和送达时间是否符合招标文件的规定；检查投标文件的送达时间是否符合招标文件的规定、法人代表签章是否齐全，有无存在将废标作为有效标的问题。
A、根据审计局的要求和有关国家和地方规定主要审核招标单位编制招标文件：审核招标文件内容的完整性；招标程序的合理、合法性；评标、定标工作的公正、公平性；
B、审核施工招标文件的计价要求、合同主要条款；审核施工招标工程的审批手续、资金来源、设计文件及其他技术资料。
4.2工程量清单、招标控制价的审核
A、审核工程量清单，根据设计要求重点审核工程量清单的工程量及分部分项工程量清单项目特征和工作内容；
B、审核招标控制价的计价程序是否合理，编制是否合规、正确； C、审核暂估材料的价格是否准确；
D、检查招标控制价是否超出施工图预算或超出工程概算，分析超出原因，确属超概算情况，及时启动调概程序。
4.3监督开标、评标、定标是否合规
不作为招标小组成员，但监督开标、评标、定标整个过程是否合规。检查是否建立、健全违规行为处罚制度，是否按制度对违规行为进行处罚；检查开标的程序是否符合相关法规的规定；检查评标标准是否公正，是否存在对某一投标人有利而对其他投标人不利的条款；检查是否对投标策略进行评估，是否考虑投标人在类似项目及其他项目上的投标报价水平；检查各投标人的投标文件，对低于标底的报价的合理性进行评价；检查中标人承诺采用的新材料、新技术、新工艺是否先进，是否有利于保证质量、加快速度和降低投资水平；检查对于投标价低于标底的标书是否进行答辩和澄清，以及答辩和澄清的内容是否真实、合理；检查定标的程序及结果是否符合规定；检查中标价是否异常接近标底，是否有可能发生泄漏标底的情况；检查与中标人签订的合同是否有悖于招标文件的实质性内容。
4.4协助做好清标工作
不作为招标小组成员、但独立地审查及分析收到全部投标文件和回标文件中的投标报价部分，详细分析投标总价、投标单位、非平衡报价，并提供造价方面的标函分析报告，为招标小组提供可比较的标函审核意见。
A、协助审计局做好开标工作，投标单位、评标小组、参加招标小组管理人员到现场监督、见证；
B、分析和审核所有收到的投标文件，并在合理的时间（满足审计局招标进度要求）内为审计局提供详细的投标文件分析报告；包括对招标文件响应性、计算误差、单价分析、总价分析、工期比较、投标资料等诸多方面比较，提供结论与建议，并负责汇总其他顾问单位之意见；编制综合评标报告供审计局决策参考；
5、施工阶段
严格监督履行施工合同条款，加强工程验工计量，严格控制工程资金使用，按要求出具各种报表；对工程实施中的新增单价及时核定；对工程过程中的现场签证及时计量、计价，确保对投资的动态调整等。
5.1合同实施的审查
重点关注在项目建设过程中是否严格按照合同条款予以实施；对施工过程中出现的新的情况建议相关方及时以补充协议、会议纪要的方式予以补充完善；与工程投资相关的补充协议条款、会议纪要及其它相关决策是否与原合同及招标文件相符等，如有不符合条款，及时予以指出并分析产生原因及对工程投资产生的影响。
5.2大宗材料及设备采购的审查
设备和材料采购审计的目标主要包括：审查和评价采购环节的内部控制及风险管理的适当性、合法性和有效性；采购资料依据的充分性与可靠性；采购环节各项经营管理活动的真实性、合法性和有效性等。对于审计局自行实施的大宗材料及设备采购主要审查：是否按规定组织招标，招投标文件及合同是否通过咨询审核，是否坚持招投标程序合规性及市场竞争的充分性。对于合同约定由承包方采购的主要装饰材料及设备需在施工过程中进行认价的审查：所采购的材料及设备品牌、性能是否与设计（或审计局要求）相符合，所申报的材料及设备单价是否与市场相符合。设备和材料采购审计主要包括以下内容：
A、检查是否编制了采购计划，编制采购计划的依据是否合规、有效，设备、材料供应计划中所编列的各种设备、工具、器具、材料的种类、规格、型号和数量等是否与批准的基本建设计划、设计文件相符，有无编列设计文件和基本建设计划以外的工程物资；
B、检查所拟定的采购地点是否合理；
C、检查采购程序是否规范，是否按照批准文件规定的采购方式进行采购，采购的过程是否按照国家相关规定进行；
D、检查采购的批准权与采购权、验收入库、付款、办理退货等不相容职务分离及相关内部控制是否健全、有效，各部门之间是否形成了相互制约、相互监督的机制；
E、检查建设单位是否按照批准的基本建设计划和工程物资采购供应计划与供货单位签订合同；（抽查工程定货单，查看其订货是否与计划相一致，有无多购、少购、重购、漏购以及有计划外的工程物资购买合同）
F、检查采购是否按照公平竞争、择优择廉的原则来确定供应方；（重点检查建设单位的工程物资采购是否通过真正意义上的招标竞价，即：评标办法是否已在招标文件中规定，评标过程中是否按照招标文件中的评标办法进行，确定的中标单位是否合理、有效，采购价格是否合理。）
G、检查合同签订是否有效，供货商是否为中标单位，合同签订的流转程序是否执行到位符合规定；检查设备和材料的规格、品种、质量、数量、单价、包装方式、结算方式、运输方式、交货地点、期限、总价和违约责任等条款规定是否齐全、严谨、完整；
H、检查合同内容是否得到全面、严格的履行，合同变更是否合理、有效； I、检查对新型设备、新材料的采购是否进行实地考察、资质审查、价格合理性分析及专利权真实性审查；
5.3工程进度款的审核
主要审核：是否符合申报程序，所报进度是否与实际工程进度及实物工程量相符；计量计价方式及支付办法是否与合同约定相符；是否存在重复申报或虚报的现象；工程预付款是否按合同约定扣回等；防止超付工程款现象的发生。
A、审核“进度付款报审资料”，并提供付款建议；
B、审核当期应付款时，应针对不同承包商计算应扣除的预付备料款、甲供材料及设备款、相应比例的工程预留尾款及其他应扣款项，形成实际应付款的金额数据；
C、对以合同约定的比例按施工的形象进度来计算付款金额的项目，应重点核对实际完成施工的进度形象，同时核对其计算的比例和口径的准确性；
D、按实际完成施工的形象进度工作量和合同约定的计价依据计算付款金额的项目，要按施工设计图纸和监理签认并经核实的资料进行计算，按合同约定的计价依据进行核价；
E、在项目“合同执行情况表”中记录、更新进度付款的情况，及时备案。5.4工程变更和工程签证的审核
主要审核其程序是否到位，变更是否合理、真实及准确，依据是否充分。A、对工程变更主要审核：是否符合工程变更的批准程序，变更内容是否与实际发生相符，工程变更引起造价的变化是否能作为结算依据。
B、对工程签证主要审核：是否符合工程签证的管理程序和批准权限，签证内容是否与实际发生相符，计量计价方式是否与合同有关条款约定相符或另做合理约定，是否能作为结算依据；
C、对施工方编制的技术措施方案，从设计变更、现场签证的合理性和性价比从投资角度提出审查意见；
D、重点关注是否严格按施工图施工，是否按施工技术措施方案实施，变更及签证增加的工程量其责任在哪一方，减少的工程量是否及时办理了相关手续；
E、新增工程量如何确定单价，如无相同或相似的投标单价，要根据现场实际情况，审核施工方送单价是否合理。
5.5索赔费用的审核
A、在项目实施过程中，对可能引起索赔的因素重点跟踪，并及时提供相关咨询建议，以力求避免索赔事件的发生。对已发生的索赔事件，进行原因分析、划清责任，本着“由过错方承担责任”的原则并结合合同的约定及招标文件规定对所增加的投资进行核定，及时做好事件发生、发展、终结等相关记录，收集相关的证据资料，在规定的时间内及时处理索赔事件;B、对由于施工单位的过错而引起的质量缺陷和工期延误，积极协助审计局及时提出反索赔。
6、竣工结算阶段
依据国家相关法律法规、造价标准、施工合同、招标投标文件、施工图纸、施工过程变更洽商等相关资料，对施工承包商、设备材料供应商等单位申报的工程结算进行审核，合法、合理、准确确定工程造价，协调施工承包商（设备材料供应商等单位）达成一致性意见并出具工程结算审核报告。通过结算审核工作的开展，协助委托方加强对工程造价的控制与监管，为工程决算及核定固定资产价值提供依据。同时，通过结算审核项目的实施，审计建设项目招标投标管理、合同管理情况，并发表审计鉴证意见。工程竣工结算审计的主要重点包括：
6.1理清各承包商的施工范围与相互关系
审核过程中要以项目总体的角度尽量搜集完整的、真实的、合法合理的资料，理清项目各参与主体相互之间的关系，划清各合同单位对本项目最终实际的参与范围与参与程度。
6.2审核确定结算原则
按照各种合同要求完成全部工程并验收合格后的项目才能列入竣工结算，审核将按合同约定的结算方法、计价定额、取费标准、主材价格、优惠条款等对工程结算进行审核，确保合同的完整实施。
6.3确认相关文件的有效性
依照法律、法规、政策性文件以及施工合同的约定，将对工程实施过程中的各种变化因素(包括设计变更、工程补充协议、新增项目等内容)的有效性进行确认，对工程实施中发生的所有与图纸不符的情况或出现的额外费用，必须要有审计局、监理方、施工方、设计方的签字认定,如属于纯现场问题，可以除设计单位以外的三方签字认可。
6.4检查隐蔽验收记录
所有隐蔽工程均需验收合格，并应有建设方与监理方的签字确认。审查竣工结算时应核对隐蔽工程的施工记录和验收签证，手续完整、工程量与竣工图一致方可列入结算。
6.5审核工程数量及定额单价
依据审定的竣工图、有效的设计变更及合法的工程补充条款等相关资料对工程结算中的工程量进行审核，并按照核定的单价(包含调整公式及系数)计算工程项目费用。
6.6审核工程费用计取
由于本项目的施工项目多，施工涉及专业多，不同的工程(工序)涉及的取费标准及不同单位的取费费率也不一致，因此，对各项工程取费进行审核时，将严格按照施工合同的相关规定，认真、仔细地对各项费率、价格指数、换算系数进行核对，对特殊费用和计算程序进行验证，严格掌握各项费用的计取基数和工程量的计量单位。
6.7检查消除计算误差
竣工结算子目多，篇幅大，易产生计算误差，我公司在审核工作中将对各单 9
项工程采取专人负责制，工作中将认真核算，确保审核数据的准确性。
四、跟踪审计的审核工作步骤及流程
1、建设项目开工前的审计准备工作
及时掌握工程建设项目的各项情况，掌握本工程建设施工实施范围和工程计划，参加各类工作协调会；全过程参与设计、施工方案比选和合同签订等工作，及时审计书面形式提出投资测算、经济比较分析等咨询建议；介入各种调查工作，收集全面的资料，合理的确定投资控制目标值，必要时，提出书面意见和报告，为委托方提供参考性意见。准备阶段的具体工作主要为：
（1）审计项目组的建立情况及其制定针对项目的实施方案；
（2）审计有关的投资控制专业人员进驻施工现场进度，实施审查、掌握施工现场情况：施工合同及有关补充协议、工程结算书、工程竣工图、招投标文件资料、有关技术经济会议纪要、技术核定单、经济签证单、施工组织设计（施工方案）、其它与工程审价有关的资料的管理情况；
（3）审计审计局方、施工方共同对所提供的资料的确认情况，是否对遗漏资料加以补充，待提供齐全，各方是否共同予以确认，并签字盖章。
（4）对工程总体概况作充分的了解，包括周边环境情况、水文地质情况、参与设计施工单位的情况；
（5）熟悉项目施工具体规范，收集与本项目相关的设计、施工情况等资料；（6）参比国内外同类工程的设计、施工资料，准备设计优化方案数据；（7）参与其他各类工程合同（协议书）的制订及审核，为合同的合法性、合理性提供咨询意见；
（8）初步预测项目控制目标值；
（9）了解分析建设资金的筹备、融资情况，资金分阶段投入的情况；（10）审计甲方建立健全财务核算制度，编制真实、合法的财务报表体系，建立完善的内部控制制度，包括财务管理制度、经济合同管理制度、现金管理制度等；
（11）审计专业财务账户的设立，并使其规范运用；（12）参加各类工作协调会。
2、设计阶段的审计工作
在项目前期阶段根据与项目相关的文件，依据国家、地方的相关规范、规程
等技术文件，结合有关管理法规，及时对所提出的设计优化建议和经济比较分析报告，特别针对影响造价的主要因素而出具相应书面意见进行审计。设计阶段的具体工作主要为：
（1）根据北京市现行行业标准“建筑设计”文件编制深度规定及初步设计图纸，完成概算文件的审核，设计概算的审核包括编制价格、费率、利率、汇率等确定静态投资和编制期到竣工时的动态投资部分，为委托方提供可能合理节省费用的建议；
（2）审计设计方案经济的比选结果，包括对主体工程、基础工程等对经济的影响；
（3）审计概算总投资，特别关注其超出批准总投资（或可行性文件总投资）的情况，为审计局提供可能合理节省费用的建议；
（4）审计过程中重点关注在概算中未考虑但可能发生的财务支出情况；（5）审核已发生的财务支出，对即将发生支出做出预测；
3、工程招标阶段的审计工作
审计在工程勘察、设计、施工、施工监理、设备招标中的招标文件和工程量的审核和计算结果，及相应的书面审核意见；审计相关合同中有关合同价、付款、变更、索赔等条款；特别关注工程中可能出现的不确定因素如：涨价、设计变更、不可预见费等及在造价中所占比例较大的内容做出预判。
工程招标阶段的具体工作主要为：（1）准备阶段
1）参与审计局对工程招标进行策划，并对甲方有关招标事宜进行审计;2）参与审计局对项目进行标段划分、发包策划、材料设备供应方式确定等，制定各标段的招标方案和招标计划，审计整改流程的合规性；
3）审计审计局组成由招标单位、招标单位的上级主管部门、标底编制单位和专家等组成的评标小组的合规性;4）参与同政府招投标管理部门的协调工作，全程审核办理相关招投标手续并获得政府有关部门的审核批准。
5）审核建设项目所需之全部包括工程勘察、设计、施工、施工监理、设备等的招标文件，并充分考虑中华人民共和国的法律和法规及本项目所在地的地方法规；
（2）招标阶段
1）根据委托方的要求参与审查依据有关国家和地方规定编制的招标文件。2）根据招标图纸及技术规范，审计承包工程、分包工程材料/设备供应招标文件所需的工程量清单（包括工程勘察、设计、施工、施工监理、设备等）；
3）根据经核准的招标文件，审计通过一定的渠道发布招标信息的公允性。4）审计甲方对各投标申请进行资质、信誉、业绩等方面的查验和审核过程。5）审计招标单位组织的现场踏勘和招标文件答疑过程。（3）评标阶段
1）审计甲方的开标工作，包括招标单位、投标单位、评标小组、参加招标办管理人员的现场监督、见证工作，2）审计招标单位的全过程工作，包括其为甲方提供详细的投标文件分析报告；以及对招标文件响应性、计算误差、单价分析、总价分析、工期比较、投标资料等诸多方面所提供的结论与建议的合理性；
3）审计评标小组进行评标、定标的工作。
4）审计中标单位的投标内容，与甲方签定承发包合同，并将副本报交易中心备案事项；
5）参与并审计审计局与中标单位进行的合同谈判，审核双方一致接受的承包金额，并对甲方与承包单位、分包单位、供应单位需要签订的合同文件进行检查；
6）审计工程中可能出现的其他不确定因素所导致的相关事项。
4、施工阶段的审计工作
严格监督、审计施工合同条款，加强工程验工计量，严格控制工程资金使用；及时审计工程实施中核定的新增单价、工程过程中的现场签证的计量、计价，确保对投资的动态的及时监督。具体工作主要为：
（1）制定造价控制的实施细则，确定控制目标；
（2）与施工、监理单位及委托方协调配合，制定现场控制造价的流程与措施；
（3）在施工过程中提供实际付款（或实际值）与合同价（或目标控制值）的比较信息，以控制各合同决算价不超过计划的合同价；通过对项目投资的跟踪控制，达到力争将实际投资支出控制在投资支出预算范围内的目的；
（4）根据总承包工程合同、分包工程合同、材料/设备供应合同及进度计划等，审计总承包合同的明细工程款现金流量图表及每月的详细工程款支付表；
（5）审计建设单位严格按照资金使用计划执行，拨款申请应根据合同、工程进度进行支付；
（6）审计施工图预算，根据施工承包合同价、工程进度计划，审计、月度工程用款计划书和项目基建支出预算；
（7）定期实地评估工程进度及工程量，并按总承包工程合同、分包工程合同、材料/设备供应合同要求，审核总承包单位、分包单位、材料/设备供应单位每期应得的进度工程款项。
（8）审计因设计修改所可能引起的投资增减。
（9）对在工程建设中，针对工程变更需要突破原投资概算的部分，及时审计所依据批准的相应追加投资、工程变更的有关文件或相关书面凭证，以及工程投资监理出具的有关证明；
（10）因量度及计算所有设计修改、现场签证等变更所引起的总合同造价的增减，及时审计承包单位、分包单位、材料/设备供应单位确认合理的工程变更金额，以及编制的工程变更清单和工程变更费用报告；
（11）加强对建设项目成本、费用等检查，确保各项开支符合国家规定。对建设单位自行采购的设备、材料进行审核，加强对物资采购、保管、领用三个环节的管理及财务结算；
（12）审计总承包单位、分包单位提出的费用与工期索赔问题及处理结果；（13）审计建设单位按规定办理设备、材料的入库、出库、盘存、报损等有关手续；
（14）根据工程进度及现场实际情况，定期审计工程成本报告的修改及更新情况，分析成本超支或节省的因素；
（15）审计甲乙方的合同管理，对有关合同上的问题提供咨询意见，协助委托方检查、督促各合同签约双方执行合同条款，履行合同义务的情况，分析预计可能出现的问题，并根据实际情况提出完善、补充或修订合同的建议；
（16）对承包商的施工报价和材料报价进行审核；审核承包商的工期延长申请及工程变更款的申请；
（17）参与有关工程造价及合同执行的工程会议及审计局要求的其他会议，；
（18）施工过程中，每周派员参加工程例会，项目负责人每周不少于两次去工地现场了解施工进度情况；
（19）审计基建财务制度有关规定的执行情况，加强对建设单位管理费支出的检查；
（20）会同委托方办理工程竣工结算；
5、竣工结算阶段的审计工作
在本阶段的工作中，根据项目全过程投资控制过程中积累的资料，着重对施工单位所提交的本项目竣工结算进行审核。在此过程中，我们会利用我们的专业知识，重点对甲、乙供材料的划分、工程量的确定、材料价格的取定、定额及费率的套用等进行审核。这一阶段的具体工作主要为：
（1）根据合同竣工图、施工图、工程指令及技术核定单，结算各个承包合同、分包合同、供应合同（包括建筑、结构、机电、精装修、市政配套、绿化及外围工程等），审计承包单位、分包单位、材料/设备供应单位应有的工程款、材料款总价；
（2）对本项目工程竣工后免费维修保养期的缺陷整改方案所涉及的工程费用项目，依据合同或市场价实施审计；
（3）审计整个工程结算总结报告。
（4）项目全部完成后，审计项目全部费用，审核项目造价，并对实际总支出与项目总概算进行对比分析。
（十一）审计风险控制措施 建设项目审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险三大类。其中检查风险是审计风险要素中唯一可以通过审计人员进行控制和管理的风险要素。建设项目审计风险控制，主要是检查风险的控制。
1、提高自身的执业水平，根据基建项目的实际情况配备相应的专业审计人员，配置审计负责人、稽核人员或技术负责人。审计人员具有一定政治素质、政策水平和专业技术水平。
2、加强内部控制。建立健全内部的三级质量控制、实行内部互审作为确保审计质量的基本措施。
3、加强职业道德教育，杜绝道德风险。
4、平时加强审计项目的经验总结和审计效果评估，通过适当的形式加强
造价工程师的后续教育，提高专业技能，减少审计技术风险。
5、优化工作环境，协调好与被审单位的工作关系，增强被审单位对审计工作的认识与理解，减少乃至杜绝审计干扰以确保审计的效率、准确性和公正性、独立性。
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