公路工程全过程跟踪审计操作规程(2014.9.15)（范文模版）

第一篇：公路工程全过程跟踪审计操作规程(2014.9.15)（范文模版）

关于我公司交通项目（工程部分）全过程跟踪审计的操作规

程

2014年3月27日浙江省审计厅发布浙审投〔2014〕27号文，印发了《浙江省政府投资项目跟踪审计实施细则》，该细则对审计程序、审计内容和方法、跟踪审计质量管理和风险控制等方面进行了规定和阐述。现根据该细则及浙江省交通厅对跟踪审计的要求，制定适合我公司交通项目跟踪审计业务的操作规程。

一、工程建设前期的跟踪审计工作

1.招标阶段审查内容：招标文件、招标补遗书、招标清单编制说明、招标清单列项、招标清单数量（根据业主要求）、招标控制价审核（根据业主要求）。

2.合同签订阶段的审查内容：询标纪要、合同文件。

3.其他事项审核（如勘察设计费、招标代理费等）（根据业主要求）。

二、施工阶段的跟踪审计工作

（一）中期计量审核 1.支付报表审核 ① 开工预付款的支付 ② 开工预付款的扣回 ③ 材料预付款的支付 ④ 材料预付款的扣回

注意事项：以上事项审核时需关注支付条件是否符合招标文件的规定，检查计量支付表所付资料是否齐全；是否按招标文件规定的时间进行扣回。⑤ 材料调差 注：本项审核注意事项详见工作底稿要求。2.计量表审核

对每期的计量进行逐项审核。注意事项：

① 注意计量的首要前提条件是事实存在且为质量必须达到合格（如要求为质量为优良，而实际为合格时，应按招标文件的规定处理，且需注意结算的单价是否需调整）。关注计量表是否符合要求（如质检单编号是否填写、是否有质量报验单等），发现不符合规定时，及时向建设单位提出审计建议。

② 严格按照招标文件（包括招标补遗书、招标清单编制说明）计量支付条款的规定和合同文件的约定进行计量。

③ 除100章外，每一项计量都应有相应的计量依据（如图纸、设计技术联系单、工程变更报告单等；涉及检测、试验费用等子目时，应取得相应的成果文件）。

④ 密切关注重复计量问题（包括同一事项在同一子目中多次计量，同一事项在不同子目中计量等），熟悉建安费的各项费用组成，熟悉定额，了解各个分项工程的施工工序。

⑤ 对于资料不足，暂时无法计算的工程量，原则把握暂不统计至审核工程量中。如建设单位要求暂计时时，仍需对计量情况作大致的了解和分析，对可能存在重复、交叠等不合理的情况，仍需及时提出审核意见或审计建议，告知建设单位及时处理。⑥ 对于子目名称描述不够详细的以米、平方米、个、套、座等为计量单位的子目，需与招标图纸进行比对，如与招标文件有较大偏差或存在细微偏差但可能对造价产生很大影响的，应对投标单价进行调整。

⑦ 审核过程中应融会贯通，随时注意各章节、各子目之间的关系，以及彼此之间对工程量、单价存在可能的影响。注意变更与施工图的相互联系与影响。

⑧ 此外，对于100章的子目，除需按招标文件计量支付条款的规定外，需注意的有：a、保险（关注保险险种、期限、费率）。b、临时工程（关注支付比例、招标图计划及投标施工组织设计与实际的对比）。c、安全生产费（见公司对安全生产费专项审核规定）。

3.变更审核 ① 变更理由审核 ② 变更工程量审核 ③ 变更单价审核 注：详见变更审核要求

4.索赔事项审核

注：详见索赔事项审核要求

（二）现场跟踪审计 1.关注合同执行情况（1）关注转让、转包与分包

① 转让：除合同另有约定外，未经对方当事人同意，一方当事人不得将合同权利全部或部分转让给第三人，也不得全部或部分转移合同义务。

② 转包：承包人不得将其承包的全部工程转包给第三人。③ 分包：a.承包人不得将其承包的全部工程肢解后以分包的名义转包给第三人。b.承包人不得将工程主体、关键性工作分包给第三人。c.除专用合同条款另有约定外，未经发包人同意，承包人不得将工程的其他部分或工作分包给第三人。d.分包人的资格能力应与其分包工程的标准和规模相适应。e.按投标函附录约定分包工程的，承包人应向发包人和监理人提交分包合同副本。

从何入手？要做哪些工作？

（2）关注招标文件规定的主要人员的到岗情况

① 从程序上核查建设单位或监理单位对人员到岗情况相应的考勤制度是否健全完善。

② 对主要管理人员、技术骨干到岗情况进行抽查。

（3）关注招标文件规定的关键施工设备、临时设施进场和退场情况 ① 从程序上关注监理单位对施工设备、临时设施进场的登记制度是否健全完善。

② 根据监理单位的登记记录资料对现场施工机械及临时设施进行抽查，核查是否存在未经监理人批准，私自将已按合同约定进入施工场地的施工设备撤离施工场地。

（4）关注材料及工程设备进场和退场情况

① 从程序上关注监理人对主要工程材料及工程设备进场时相应的登记制度是否健全完善，台账记录内容是否符合要求（材料的质量和品牌是否符合合同要求，是否具有产品检验合格证、质量检验单和出厂合格证）。

② 必要的现场抽查，填写相应的记录表（签证单）。（5）关注工期 ① 关注监理人对总体进度计划和月进度计划的审批资料是否完整。② 核查每月的实际进度与月计划进度是否存在明显滞后现象，若存在明显滞后现象，需关注滞后原因，关注监理人对滞后引起的工期延期的审批情况或所采取的措施。

③ 如属于承包人自身原因引起的工期延误，在监理工程师签发监理指令后施工单位未有明显改进，致使合同工程在合同工期内难以完成时，应按合同规定处理。

2.关注现场施工情况

① 了解各阶段施工进展情况，以确定下一阶段是否涉及隐蔽工程的施工（也可先从取得的工地例会汇报材料中了解本月已完工作情况及下月的大致计划），在跟踪审计汇报中应对工程进度进行形象的表述（应附有影像资料）。

② 熟悉即将施工的隐蔽工程图纸，可通过现场勘察、测量等方法对隐蔽工程施工量进行抽查。如必要时，要做好现场记录和取证工作，对关键部位需拍下照片或影像作为证据。资料和证据要整理清楚，以备事后核查。

③ 关注安生生产情况，如发现现场实际情况与所报的计划不符或存在安全隐患，拍照取证，并及时形成跟踪审计意见单（或审计建议），报送相关单位。

④ 现场核对和验证：对于计量审核过程中对图纸不理解或对计量情况有疑问的，需及时到现场核实，必要时拍照取证或现场签证。如发现现场有未按图施工或存在质量问题的，应及时形成跟踪审计意见单（或审计建议书），向相关单位汇报。

⑤ 其他事项（根据业主要求）。

三、竣工阶段的跟踪审计 同结算审计。

四、全过程跟踪审计涉及的各类文书(一)(二)(三)(四)(五)(六)(七)跟踪审计实施方案 跟踪审计月（季）报 跟踪审计工作台账 跟踪审计工作底稿 跟踪审计意见单 阶段性跟踪审计报告 审计报告

第二篇：公路工程全过程跟踪审计方案

公路工程全过程跟踪审计方案

第一章、实施交通建设项目跟踪审计的意义、目的、原则、依据和职能定位

一、跟踪审计意义与目的实施交通建设项目跟踪审计，一方面可以合乎建设项目控制造价、节约投资、化解凤险、加强管理，并能建立健全良性的快速纠错和预警机制;另一方面，可以为委托单位提供专业咨询服务，促使跟踪审计更加规范化。另外也可以避免事后审计模式，因审计介入滞后，存在审计难度大，发现的问题和损失浪费等难以再行整改，不能满足全面监管的需要，因此，实行事前、事中和事后审计相结合的全方位、全过程审计方式是必然;也是政府部门构建教育、制度、监督并重的惩治和预防腐败体系的重要工作内客的补充。

开展交通项目全过程跟踪审计，能借助于有相应资质和高速公路审计经验的社会专业力量，将事后审计环节提前并始终资穿项目建设全过程，使建设单位能及时发现问题、解决问题，有效防范风脸，强化管理，保障建设资金安全、完整和有效使用;有利于加强建设单位与审计机构、施工单位的沟通、协调，及时采纳合理化审计建议和咨询意见，节约投资，体现审计成果，促进工程结算支付和竣工决算编报、审批工作顺利完成，同时也使得建设单位在向社会交出一条好路的同时，能经得起内、外部的审计、稽查。为委托单位提供专业咨询服务，提高项目的规范管理，降低审计风险。

二、跟踪审计原则

交通建设项目跟踪审计是将交通建设项目全过程划分为若干阶段，审计人员在项目建设过程中及时对各阶段经济活动的真实、合法、效益性进行审计，并及时提出审计意见和建议，促进被审计单位规范管理，提高建设项目投资效益。它与交通建设项目管理及监理工作虽有交叉，但不能相互替代。因此，交通建设项目跟踪审计必须明确原则，科学定位，使交通建设项目管理、监理、审计形成合力，发挥交通建设项目投资的最大效益。交通建设项目跟踪审计应遵循以下原则∶

审计目标与建设目标协调一

1，明确跟踪审计目标，做到审计到位不越位。审计目标与建设目标协调一致实施交通建设项目跟踪审计，既要实现与其他审计项目同样的目标“真实、合法、效益”，又要促使交通建设项目实现“质量、进度、效益”目标，跟踪审计与项目建设的总体目标是一致的。跟踪审计工作必须紧紧围绕项目建设的总体目标开展工作，在保持相对独立性和客观性的前提下，努力寻求项目管理与跟踪审计的和谐进行，跟踪审计与项目管理要有良好的制度街接，真正做到审计到位不越位。

2、以投资控制为项目管理主线。交通建设项目跟踪审计要以投资控制为主线，以经济效益为中心，重点关注交通建设项目的经济性、效率性、效果性，如资金运用情况、成本节约情况、效益目标完成情况，要针对那些对工程造价有重要影响的关键环节开展工作，包括方案设计、工程招投标、合同签订、工程变更与签证等，做到发现问题随时纠正，及时控制。

3、技术与经济相结合。技术与经济相结合是控制工程造价的最有效手段，跟踪审计要充分利用价值工程理论，正确处理技界先进与经济合理两者之间的对立统一关系，特别是在履行评价职能时，要力求做到在技术先进条件下的经济合理，在经济合理基础上的技术先进，努为实现功能与造价的最佳结合。

4、重要性与可能性相结合。从理论上讲，交通建设项目跟踪审计应贯穿于交通建设项目全过程，而实际上跟踪审计不可能对其全过程的每一环节都进行监督和评价。如项目决策及可行性研究虽然都是影响工程造价的关键因素，但它一般都是由单位的最高领导层决定，对其进行监督与评价是不太显示，既不能事先评价，也不能事后“品头论足”。

5、成本效益原则。交通建设项目跟踪审计能产生一定的经济效益，也必然发生一定的成本，受审计资源与成本的限制，审计不可能对交通建设项目全过程的每一个环节都进行审计，惟有将有限的审计资源用在最需要审计的环节，才能发挥审计的最大效益。因此，跟踪审计必须科学选择重点，正确处理成本与效益的关系。

6、监督、评价、服务、咨询相结合。交通建设项目跟踪审计的基本职能是监督与评价，交通建设项目跟踪审计也是最能发挥审计咨询与服务职能的审计项目。在交通建设项目跟踪审计过程中，要全面履行监督与评价、服务与咨询职能，通过参与和监督，及时发现和纠正项目建设过程中的违规行为，合理评价工程造价，同时，积极发挥审计人员政策水平高、综合能力强、知识全面的优势、适时为项目管理提供咨询和服务。高水平的咨询与服务还可以提高跟踪审计的地位，使审计环境更佳。

三、跟踪审计工作依据

（一）、法规、文件依据

1、《公路工程基本建设项目概算预算编制办法》（JTG3830-2018）

2、《公路工程预算定额》（JTG/TB06-01-2007，2019年5月1日起施行《公路工程预算定额》（JTG/T3832—2018）。

3、《公路工程机械台班费用定额》（JTG/TB06-032007），2019年5月1日起施行《公路工程机械台班费用定额》（JTG/T3833—2018）。

4、关于印发<渐江省公路工程概算预算编制补充规定>的通知（浙交【〔2008】 85号）。

5、关于发布公路工程部分四新技术预算定额的通知（浙交〔2010】133号。

6、关于发布浙江省公路工程邮分补充预算定额（2010～2011 年）的通知（新变 〔2012〕26 号）。

7，浙江省交通建设工程部分补充预算定额（2013 年）。

8、关于调整我省公路工程概算预算编制人工费单价的通知（浙交〔2012〕88号）.9、关于部分税费改革后涉及公路水运工程造价文件编制事项的通知（浙交办（2009〕52号）。

10、关于公布公路工程基本建设项目概算预算编制办法局部修订的公告（变通部2011 年83号）。

11、转发财政部安全监管局关于印发<企业安全生产费用提取和使用管理办法>的通知（浙财企〔2012〕114号）。

12、《公路工程标准施工招标文件》（2009 年版）。

13、关于进一步规范交通建设工程量清单预算第100 章总则部分费用计列内容和标准的指导意见（2014-01-27）。

14、浙江省物价局关于调整交通建设和工程材料试验收费标准的复函（浙价服〔2013〕264 号）。

15、浙江省交通厅发布的浙交〔2016J 113号《转发交通运输部办公厅关于印发《公路工程营业税改增值税计价依据调整方案》的通知。

（二）审计资料依据

四、跟踪审计的意义

跟踪审计与传统审计相比，只是审计方式的改变，并未改变审计的本质，跟踪审计起到的应该是监督作用，而不是管理作用，所以跟踪审计不能超越自己的审计界限、大包大揽，跟踪审计应正确定位，严格恪守《审计法》赋予的监督职能，把握好是监督者的角色定位，依法独立实施审计监督，做到“到位而不越位”不偏离定位介入管理，不代替建设、监理等单位和相关职能部门应尽的职责，同时跟踪审计在发挥审计监督功能的同时，还应发挥咨询服务功能，咨询服务只能是建立在监督基础之上的，在监督中体现服务，在服务中搞好监督。

第二章、实施交通建设项目跟踪审计的主要工作内容、各阶段工作方法和实施程序以及审计工作质量保证措施

一、主要工作内容

（一）建设前期审计

1、项目的立项、初步设计、概算、规划、土地征迁和环保等文件的审查批准情况，施工图设计和初步设计标准的情况。

2、项目勘察、设计、施工、监理等事项的招投标和合同签订、管理、执行情况。

3、项目前期工作中其他需要审计的内容。

（二）施工阶段审计

1、项目概算调整、设计变更、建设内容变更的审查批准情况，项目施工、设计各环节中执行国家环保有关法律法规的情况。

2、项目执行公路建设“四项制度”的情况。项目资本金按工程进度及时到位的情况。

3、项目建设资全使用的合规性情况，有无转移，侵占，挪用建设资金和损失浪费的情况。

4、项目工程款计量支付的真实性、合法性情况、合同款支付、工程索赔、材料价差核定的合规性情况，施工单位有无违规转（分）包情况。

5、项月工程结算最终计量的审核。本项目设备、材料采购、验收、保管、使用的情况以及合规性、有效性的情况。

6、整个项日实施过程中对工程财务情况进行监督和提供专业咨询意见，监督施工阶段建设成本控制情况和整个项目建设过程中的资金来源和使用情况，建设进度计划完成情况，项目投资完成额的真实性、准确性情况。

7、项目建设成本的归集情况，基建收入来源和债权债务的真实性、合法性情况，税、费的及时、足额计缴情况，财务报表的真实性、准确性情况。

8、项目征地拆迁费的支出情况，及土地使用面积、房屋拆迁数量和面积等情况

9、每季度对业主单位的财务管理情况审计，并出具跟踪审计意见。

10、项目建设期间工作中其他需要审计的内容。

（三）协助和指导业主编制竣工财务决算报告

协助和指导业主按照《交通基本建设项目竣工决算报告编制办法》（交财发【200】 207号（2000年4月 11 日））的要求进行竣工财务决算报告的编制，编制的主要内容∶竣工工程概算表、竣工财务结算表和说明书、交付使用财务总表及明细表等。

（四）竣工决算审计

按照《交通基本建设项目竣工决算报告编制办法》（交财发【2000】207 号（2000年4月11日）），《公路工程决算编制办法》（交通部交公路发 2004-507 号文），及国家审计署《审计机关对国家建设项目竣工决算审计实施办法》等相关规定的要求审核本项目的竣工决算相关文件，主要内容涉及但不限于以下方面∶

1、基本建设程序执行情况。

2、项目投资、初步设计及概（预）算执行情况。

3、建设资金来源、支出及节余等财务情况。

4、工程款结算（决算）审核及工程合同执行情况。

5、交付使用资产情况。

6、收尾工程的未完工程量及所需投资情况。

7、竣工工程概况表、竣工财务决算表和说明书，交付使用财务总及明细表等编报审核情况。

8、授资效益评审等有关情况。

（五）重点工作环节

1、按合同规定的各阶段施工单位，监理单位和其他单位计量结算支付款审核。

2、工程施工过程中的设计变更和索赔等重大事项，以及隐蔽工程的审核。

3、工程结算最终计量支付的审核。

4、工程合同奖罚条款的监督执行和材料差价的核定。

5、征迁工作中征迁协议、款项支付、征迁面积以及征迁工作其他相关资料合法合规性审核。

6、工程管理中存在的问题及其咨询意见和建议。

7、财务管理中存在的问题及其咨询意见和建议。

二、各阶段工作方法和实施程序

1、前期调查

在编制审计实施方案前，应当进行调查，详细了解项目基本情况，分析调查资料，确定审计目标、审计形式和工作重点。调查应包括下列内容∶ 项目立项批难情况;项目概算或预算的批准与调整情况;预算安排情况;建设资金筹措计划与实际到位情况;基本建设程序执行情况;工程现场管理、工程财务核算、工程材料与设备管理、工程价款结算、工程合同管理等内部控制制度的建立情况。

2、编制实施方案

方案应包括下列内容∶编制实施方案的依据、预目基本情况;审计范围、内容、形式、方法、重点、目标、实施步骤、预定时间；项目组成员具体分工和相

应职责;明确跟踪审计的重点环节、审计内容及其审计方法，项目跟踪审计操作流程。

跟踪审计实施方案经部门负责人审核，报公司分管领导批准后，由项目组负责实施。项目组严格按照确定的审计实施方案执行，在执行过程中，如发现部分内容不适应实际需要时，应及时进行调整，调整方案的程序与制定方案的程序形同。

3、审计需获取的资料

根据项目进展程度项目业主应向跟踪审计项目组提供以下资料∶ 项目批文，包括项目建议书、可行性研究报告、初步设计及设计概算、施工图设计及施工图预算及审批文件等;招投标资料，包括招投标文件、中标通知书及有关会议纪要等项目前期征地拆迁资料;经济合同∶ 包括总承包、分包、设计、折迁、评估、施工、监理、咨询、材料（含设备）采购等合同及与项目有关的协议、纪要、各类签证等;竣工图;工程结算资料∶包括工程量计算资料、单价测算资料、工料分析单及汇总计算资料等;基本建设项目概况表、竣工财务决算表、交付使用财产总表、交付使用资产明细表、竣工财务决算说明书等;项目财务收支账册、凭证、报表及交付使用财产、项目结余物资清单、未完工程项目资料等。

4、调查取证

跟踪审计实施阶段，项目组负责收集审计证明材料。审计证明材料种类有∶提供的与审计事项有关的各种资料;审计人员通过观察、调查、审核、计算等方法收集形成的、能够证实审计事项真相的证明材料;审计证明材料应符合客观性、相关性、充分性、合法性的要求。

5、编制审计底稿及其他

项目组应建立《跟踪审计工作台账》，由项目组成员负责记载，项目负责人负责检查。及时记载审计时间、工作纪实（包括审计内溶容、项目现状、发现问题、审计意见）。台账要注重反映量化成果，要成为反映跟踪审计全貌的工作目志。跟踪审计过程中，项目组成员应当对审计工作中的重要事项以及项目组成员的专

业判断进行记录，编制审计工作底稿，并对审计工作底稿的.真实性负责。项目组组长应对审计工作底稿进行复核，并签署复核意见、审计工作底稿的主要内容包括∶ 被审计单位名称;审计项目的名称及实施时间；审计过程记录；审计人员对审计事项的判断意见;编制者的姓名及编制日期;复核意见、复核者的姓名及复核日期。编制审计工作底稿应做到真实客观、内容完整、事实清楚、重点突出。

跟踪审计实施阶段，项目组应按照“跟踪审计、分期报告、迅速反馈、及时纠正”的原则，针对发现的问题，定期或不定期地提出意见和建议。

交通公路工程规模比较大，建设周期长，项目参与者众多，涉及的审计对象较广，审计内客复杂，审计技术专业要求比较高。因此，在进行工程全过程审计时，应当根据每一项业务的对象、目标、专业技术要求等不同情况，分别制定相应的工作程序。

三、控制工程造价的主要措施

1、要求项目负责人在初步熟悉工程项目具体情况下，汇通项目组成员共同完成工程审计计划的制订。

2、按照公司《全过程造价控制咨询作业指导》操作流程表的要求，规范完成跟踪审计的每一个过程，分阶段完成项目的跟踪审计工作，并由部门经理进行实时的监督。

3、严格执行公司《全过程造价控制咨询作业指导》的要求，从制度上控制和保证在审核过程中执业要求和质量标准。

4、制定内部误差率控制标准，对直接审核项目的人员实行一对一的复核制度，对在复核过程中发现较大技术问题的实行登记制度，并将影响审核人员的考评。

5、项目负责人负责整个项目的审核进度，审核质量。

6、各专业人员在审核过程中遇重大技术或政策性问题如项目负责人、部门经理无法处理，应及时向分管副总汇报，并请示总工程师，成立由总工、分管制总、部门经理、项目负责人、专业负责人参加的专业技术协调小组，研究并确定审计方法。对于内部无法处理的涉及定额或政策法规的问题，及时向委托方汇报，并征求有关部门的意见。

7、做好各种基础工作及审核底稿，随时接受部门经理和委托人的检查。

8、审核人员在填写审核定案表前实行“三级复核制度”。即一级复核由项目负责人复核，二级复核由部门经理或分管副总复核，三级复核由总工程师复核签发。

四、审计过程质量控制体系

1、建立了以ISO9001∶2015 为主的质量内控体系。

2、严格按照，ISO9001∶ 2015 体系认证的质量标准、操作规程和本咨询服务方案等，做好委托项目的咨询服务工作。

3、公司业务质量执行三级复核，即分别由专业互查、部门经理复核和总师办复核后，出具咨询成果;重特大工程项目完成三级复核后，尚需总工程师进一步审查后，出具咨询成果。

4、对于重大分歧问题，即施工单位与建设单位、跟踪审计单位由不同的意见或由很大的分歧时，针对建设单位、施工单位提出的不同看法或不同意见，由项目整理并汇总后，报部门经理，由部门经理提交总师办，由总师办主持召集5个或7个公司专业委员会人员，经充分讨论后，以少数服从多数的原则，确定分歧事项。

五、项目合同管理

（一）管理原责

1、合同管理在工程实施的全过程中，无论是委托方、施工单位、设计还是监理单位都必须遵守全面履行的原则和实际履行的原则，切实维护合同严肃性、社成性、各方都应做到“重合同、守信誉”，使得工程实施始终处于良好的在合同约束下的管理状态之中。

2、跟踪审计应采取预控在先，深入审查的方法，经常跟踪合同执行情况和施工中有违合同的问题，及时与建设单位沟通，督促和纠正施工单位、业主违反合同约定的行为和提前向业主发出预示，防止各方行为有偏离合同事件的发生。

（二）管理内容

1、设计变更、工程洽商的管理;2、暂停及复工的管理;3、工程延期的管

理;4、费用索赔的管理;5、合同争议的调解和处理;6、违约处理。

（三）管理方法

1、工程变更管理

建设单位提出的工程变更，应填写《工程变更单》，必要时应委托设计单位

编制设计变更文件，并经监理工程师签转;设计单位提出工程变更应填写《工程变更单》报送监理工程师、监理工程师审查同意后转呈建设单位，必要时由建设单位委托设计单位编制设计变更并转发监理工程师；《工程变更单》签认前，由施工单位填写《工程变更费用报审表》报监理工程师，由监理工程师进行审核并与施工单位、建设单位及造价工程师协商后由建设单位批准实施。

2、停、复工管理

签发工程暂停指令后，造价工程师应协同建设单位按施工合同的约定，处理好因工程暂停所诱发的各类问题。

3、延期管理

（1）评估工程延期的原则

①工程延期事件属实（要严格区别由于施工单位自身原固造成的工期延误）。②工期延误申请依据的合同条款准确。

（2）造成工程延期事件的范围

①非施工单位的责任使工程不能按原定工期开工。

②）工程量实质性变化和设计变更。

③非施工单位原因停水、停电（地区限电除外）、停气造咸停工时间超过合同的约定。

④国家和浙江省有关部门正式发布的不可抗力事件。

⑤）异常不利的气候条件。

⑥建设单位同意工期相应顺延的其他情况。

（3）工程延期事件发生后，应做的工作∶

对工程延期事件随时收集资料（包括监理日志、天气情况、延误事实及时间、人力、机械设备闲置情况以及能否重新调整计划等）并好记录;对工程延期事件进行分析、研究，对减少损失提出建议：在处理工程延期的过程中，还要书面通

知施工单位采取必要的措施，减少对工程的影响程度。

4、索赔的控制管理

（1）审查与评估的内容∶

①费用索赔申请报告的程序、时限是否符合要求。

②费用索赔申请报告的格式和内容是否符合规定。

③费用申请资料是否真实、齐全、手续完备。

④中请索赔的合同依据、理由是否正确，充分。

⑤索赔金额的计算原则与方法是否合理、合法，计算结果是否正确。

（2）对承包单位提出的费用与工期索赔，咨询单位根据评估内容即施工单位的详细报告向业主提供专业评估意见及估算书，以保证业主的利益。

（3）费用索赔管理的方法

①对导致索赔的原因有充分的预测和防范。

②通过有力的合同管理，防止或减少干扰事件的发生。

③对已发生的千扰事件及时采取措施，以降低它的影响及损失。

④随时跟踪索赔事件过程，及时收集与索赔有关的资料。

⑤参与索赔的处理过程，审核索赔报告，反驳施工单位不合理的索赔要求及内容，使索赔得到圆满解决。

（4）总监理工程师根据审查与评估结果，经与建设单位、咨询单位和施工业位协商，确定赔付金额，并签发《费用索赔审批表》。索赔费用批准后，施工单位应按正常的支付程序办理费用索赔的支付。

（5）由于施工单位的原因造成建设单位的额外损失，咨询单位协助建设单位向施工单位提出费用索赔，总监理工程师在审查建设单位提交的索赔报告后、应与建设单位和施工单位进行协商，公正地及时做出答复。

5、合同争议调解

合同争议发生后，争议一方可用《工作联系单》通知造价工程师、监理程师，请求予以调解。造价工程师、监理工程师收到合同一方或双方将出的要求调解争议的书面通知后。造价工程师会同监理工程师在约定的期限内进行调查和取证，在与双方协商后对争议作出调解决定。并用《工作联系单》通知合同双方。在签

发《工作联系单》后，如果建设单位或施工单位在合同约定的期眼内对监理工程

师做出的决定未提出异议，在符合施工合同的前提下，则此决定未最后决定，双方必须认真执行。不同意该项决定时，可按合同约定的解决争议的最终办法办理（或仲栽、或起诉）。在仲裁（或起诉）过程中，监理工程师有资格、有义务作为证人，公正地向仲裁机关（或法院）提供与争议有关的证据，在争议解决过程中，甚至在仲裁（或诉讼）期间，监理工程师仍应督促施工单位按照合同继续施工。

6、违约处理

造价工程师发现违约事件可能发生时，应及时提醒有关各方，防止或减少违约事件的发生;对已发生的违约事件，要以事实根据，以合同约定为准绝、公平处理;处理违约事件应认真听取各方意见，与双方充分协商后确定解决方案。

六、审计及时性、适时性

根据委托方要求结合工程的实际实施情况制定项目跟踪审计实施进度计划，专人负责各专业的协调沟通，随时监控整个项目的实施进度和质量，收集汇总项目参审人员在审核过程中的问题，负责重大问题提交公司专业委员会讨论，负责与相关单位协调沟通，并及时向委托单位进行汇报。紧紧围绕业主的项目管理的投资目标、进度目标、质量目标、安全目标及时、适时出具前期迁改、计量支付、变更等审核意见和季度、半、等阶段性审计报告及管理建议书。

七、与项目业主的配合紧密度情况

1、项目团队与业主的关系是委托与被委托的合同关系，严格按照业土的指令和授权范围开展工作。

2、在工程的各实施阶段，与业主的管理部门建立细致、富有效率的协调管理制度，保证造价按照工作流程组织各项工作;制定向业主的定期汇报制度，保证审计工作在业主的直接领导和控制之下进行。

3、实施项目负责人负责制度，规定由项目负责人或其指定的其他专业造价工程师接受业主的指令，或签发向业主报送的各类报告。并由公司副总经理与甲方保持联系，每半年一次书面征询甲方意见，作为考核项目组人员履职能力依据。

八、审计工作计划措施

（一）人员组织

如我公司能荣幸中标成为该工程跟踪审计服务单位，我们公司将在组织体系上、专业力量安排上、审计时间及后勤保障上给予最大保证，并严格按照招标文件的要求，确保跟踪审计工作高质量、高水平、高效率地完成。为保证高质量、高水平、高效率完成本次全过程造价控制的委托任务，公司高度重视并专门进行了研究，组成了以公司总经理为该项目的总协调人的咨询团队（团队总人数为 1人，其中具有注册造价师资格 14 人，具有公路甲级造价从业人员资格6人，注册会计师4人，全面负责协调整个项目全过程造价控制及咨询工作的实施。拟安排的审计咨询人员均具有高速公路跟踪审计的实战工作经验，项目负责人***、财务主审***长期从事高速公路跟踪审计，有丰富的实践经脸。项 目班子成员专业配套齐全（详见项目审计人员配备情况表），能充分满足本次招称项目的要求。

（二）人员分工

项目协调人∶***，总经理，教授级高级工程师、注册造价工程师。负责项目跟踪审计工作协调，负责与项目业主汇报交流，调配公司内部专业人员，协调总师办即使参与项目复核工作

项目负责人∶ ***，高级工程师、注册造价工程师、公路甲级造价员

（三）项目部岗位职责 1、项目负责人职责

（1）确定项目班子人员的分工和岗位职责。

（2）撤换不能胜任本职工作或行为不端或玩忽职守的项目部人员。

（3）主持编写项目实施规划，并负责项目部的正常工作。

（4）审阅重要的成果文件，审定咨询条件、咨询原则及重要技术事项。

（5）负责项目造价组内各层次、各专业人员之间的技术协调、组织管理等工作关系，研究解决各种存在的问题。

（6）负责协调三级复核人员之间的技术分歧，对形成的咨询成果的质量负责。

（7）根据项目实施规划，负青航一审计咨询的技术条件、工作原则，确定阶段或节点控制目标、风险预测办法、偏差分析、纠偏办法。

（8）组织综合编写审计成果文件的总说明、总目录，审核相关成果文件最终稿。

（9）负责定期与委托单位进行工作汇报与交流，定期向公司分管领导汇报工作进展及其审计咨询意见（结果）出具情况。

（10）对项目部成员自身无法处理或把控的专业问题，可以项目部名义提请公司专家资源或专业委员会讨论解决。

2、专业负责人职责

（1）负责本专业实施及其质量管理工作，指导和协调专业工程师的工作。

（2）按项目负责人的授权，行使项目负责人的部分职责和权力。

（3）在项目负责人的领导下，组织本专业造价人员拟定本项目实施细则，核查审计原则、计价依据、计算公式、资料使用、软件使用等是否正确。

（4）动态掌握本专业项目实施状况，协调并研究解决存在的问题。

（5）组织编制本专业的咨询成果文件，编写本专业的成果文件说明和目录，检查咸果文件是否符合规定，负责审核和签发本专业的成果文件。

（6）负责项目负责人指定或交办的造价管理工作。

3、专业工程师职责

（1）依据业务要求，执行作业计划，遵守行业标准与原则，对所承担的业

务质量和进度负责。

（2）根据项目实施规划要求，展开选用正确的业务数据、计算公式、计算程序，做到内容完整、计算准确、结果真实可靠。

（3）对实施的各项工作进行自控，努力提高工作质量。成果文件经校核后，负责进行修改。

（4）完成的成果文件应符合规定要求，内容表述清晰规范。

（四）项目组内部沟通机制

1、项目机构内部人际关系的协调。在人员安排上要量才录用，在工作委托上要职责分明，在成绩考评上要实事求是，在矛盾调解上要恰到好处。

2、由项目负责人或其指定的专业造价工程师统一负责项目部的工作，统一调配人力资源，完成业主布置的各项工作。

3、由项目负责人或其指定的专业工程师负责对外协调与业务有关的事宜，包括签发或果文件，参加业主组织的工作协调会议，主持项目部的一切日常工作。

4、项目机构内部组织关系的协调。在职能划分的基础上设置组织机构。根据工程对象及委托合同所规定的工作内容，确定职能划分，并相应设置配套的组织机构。明确规定每个岗位的目标、职责和权限，最好以规章制度的形式作出明文规定，建立信息沟通制度，及时消除工作中的矛盾或冲突。

（五）项目部工作守则

1、遵守国家法律、法规和政策，执行行业自律性规定，珍惜职业声誉，自觉维护国家和社会公共利益。

2、遵守“诚信、公正、精业、进取”的原则，以高质量的服务和优秀的业绩，赢得社会和客户对职业的尊重。

3、勤毒工作，独立、客观、公正、正确地出具工程造价成果文件，使客户

满意。

4.诚实守信，尽职尽责，不得有欺诈、伪造、作假等行为。

5、尊重同行，公平竞争，搞好同行之间的关系，不得采取不正当的手段损害、促犯同行的权益。

6、廉洁自律、不得索取、收受盛托C合同约定以外的礼金和其他财物，不得利用职务之便谋取其他不正当的利益。

7、专业工程师与被审计对象有利害关系的应当回避，委托方有权要求其回避。

8、知悉客户的技术和商务秘密，负有保密义

9、接受国家和行业自律性组织对其职业道德为的监督检查

（六）主要工作实施计划

九、项目资料档案管理

工程造价资料是对工程投资确定、控制的有效记录。项目部将设专人负责资料的收集、整理和保管。工程造价咨询档案是指从接受委托、调研、取证、编审、合议、复核、审批到出具报告书全过程中形成的具有查考和保存价值的文件和材料。完成咨询、审计业务后必须逐项建立档案移交公司档案室专门保管。

1、管理原则

（1）遵循工程审计文件材料的形成规律，保持卷内文件材料的系统联系。

（2）正确分析和鉴别文件材料的保存价值。

（3）文件材料应真实、完整，审批和签章手续完备。

（4）文件材料的制作和书写必须规范、清晰，利于长期保存和查阅。

2、归档材料

归档材料主要由审计成果（报告）、审计依据文件、其他文件三部分组成。

（1）审计成果（报告）主要内容和排列∶

①审计成果（报告书）正本原件（含附件）

②签发人签发的报告书底稿。计算书工料分析表等）。

③技术文件及工作底稿（各类分析说明文件、计算书、工料分析表等）。

（2）审计依据文件主要内容∶

①项目建议书或批件、设计方案及初步设计文件。

②工程招标文件（含工程量清单）。

③工程承包合同、中标通知书、补充协议。

④送审工程概、预、决算书。

⑤施工单位送审的工程结算书。

⑥设计变更单、施工签证。

⑦）工程坡工验收凭证。

⑧甲供材料、设备明细单。

⑨会议纪要、文函。

⑩其他材料;各种调查材料、采集数据、取证资料等。

十、审计工作协调

沟通是进行各方而管理的纽带，是在人、思想和信息之间建立的联系，它对于项目取得成功是必不可少的，而且非常重要。沟通与协调可使矛盾着的各个方而居于统一体中，使系统结构均衡，使项目实施和运行过程顺利。在本项目的造价咨询工作中，我们将建立周密、富有效率的协调管理制度，与业主和参与建设的各个管理机构加强沟通，团结协作，共同服务于工程项目建设。

（一）跟踪审计与其他参建单位的协调关系 1、全过程审计与设计单位的关系

全过程审计与设计单位之间仅为业务联系关系，圈绕工程项目，双方在技术

和经浇上有着密切的关系，因此设计工程师与造价工程师之间，应互相理解与密切配合。专业工程师应充分理解业主、设计单位对本工程的使用和设计意图，并促其圈满地实现。同时，专业工程师认为设计中存在不足之处，必须先与业主和设计单位洽商，得到同意并下发变更文件后才能执行。

2、金过程审计与施工单位、材料供应商的关系

全过程审计与施工单位、材料供应商的关系是审计与被审计的关系。施工单位必须接受审计，并按要求提供完整的原始记录、报告和审计工作所必须的文件资料，审计人员在授权范围内对各类合理处理意见，施工单位必须服从。业主应将控制委托及授权范围书面通知施工单，全过程审计单位应将审计组与人员、工作流程、有关单位、人员明确交底。

3、全过程审计与质量监理的关系

全过程审计与质量监理的关系是无合同关系，是以工程项目为同一目标的业务合作关系，同受业主授权，质量监理首先应在质量管理单位对某一分部分项的质量进行检验签认合格，并进行初步计量，明确计量范围后，再进行费用合适

确定工作款，上报业主财务审核后支付。双方应团结一致，密切配合。全过程审计并不是单一的日标控制，而是与质量控制、进度控制同时进行，是控制过程活动的核心部分，应相互兼顾，平衡协调。

4、协调工作中的组织保证措施

建立联系人制度。由项目负责人指派专人与各有关单位的固定联系人，按照工作流程的要求建立工作联系，由业主统一协调。

（二）各阶段协调工作重点

1、在工程招标阶段，在业主的领导下，协调好与招标代理单位的工作关系，协助业主做好招标工作，对招标方案、招标文件、合同提出设置意见，对标底提出审核意见，与相关单位通力协作，为业主把好造价关。

2、在工程施工阶段，与监理单位密切协作，与施工单位素，分沟通。做好施工期间的造价咨询工作，严格按照合同约定，协调好施工单位与业主的利益关系，闭时，要求项目部的成员严格按照工作程序开展工作，履行廉洁自律承诺。

3、在工程结算阶段，协调好业主和施工单位之间的利益关系，协调解决结算中的疑难问题和意见分歧，与双方充分沟通，积极配合业主的法定审计（含业主上级各部门的审计）工作。

（三）沟通协调的原则及主要沟通方式

1、通协调的原则

原则第一、以理服人，态度平和，重在沟通、强化管理。

2、主要沟通方式

书面文件∶应按正规手续办理文件的收发和签字。

（1）涉及工程造价的所有文件及造价咨询项目部发出的所有文件均应由项目负责人签字才能有效，否则视为无效。

（2）现场使用的各种报表、签证单及其它填写资料，凡属建设行政主管部门规定使用的表格、均应按规定的要求进行呈报。

③）其它表格（若中标后），由本造价咨询及拉制项目部编制的实施细则，并征得业主同意，发送各参建方，以统一格式及流程，否则将不予以认可;所有文件、报表一律使用打字或用钢笔、签字笔填写。

（4）要求书写工整、没有涂改。文件、报表不能使用复写纸填写，可以复印，但签字和印章不能复印。

3、协调会议

（1）召开例会前，若有涉及工程造价的内容，需提前两天将会议主要内容以书面形式报送造价咨询项目部，如临时会议需提前一天通知造价咨询项目部成质。

（2）会议纪要由会议主持方起草，与会各方汇签后报送项目组。

（四）沟通方法和技巧

项目人员要以身作则，克己奉公、严以律己，对社会尤其对业主项目负查，对自己负责，对公司负责。严格遵守职业道德，不向任何参建各方“吃拿卡要”、树立自己权威，让业主及施工方信任，觉得你是可以依赖，为人忠厚、襟怀坦白的人。在工作中充分发挥自身的能力，从业务知识、专业技术方面让业主及施工单位信服，因此，作为专业工程师客要不断的积累经验，不断的提高自己素质，熟悉建设程序，在协调工作中尽量的为业主、施工单位排忧解难，解决问题。

在管理过程中与施工单位也不应敌对，既要坚持原则，又要管帮结合，帮功其做好相关工作其实也是在为业主服务。在与施工单位交流时不能以强硬的口气，以上欺下的资态，面对不同业主及施工单位，要不断的调整自已心态去应对，用婉转口气才能让对方易于接受。对于施工单位不能够只是用简单的方式。而是以亲情、坦诚的交流方式，对于发现问题，不能流流于形式的同意或不同意，二是要为其出谋献策提出合理可行的建议和方案。让施工单位觉得专业工程师正直和乐于助人，而从而从心里接钠你的建议和要求，这样也是有助于在管理工作中做好各方面的协调工作。

（五）注意事项

以理服人是跟踪审计中最重要的沟通协调原则，切忌倚老实老，凭经验做事，而忽略合同、图纸等事实依据。因此，专业工程师在跟踪审计中应注意以下几方面的问题∶

1、熟悉资料。专业人员的首要任务就是吃透资料，及时了解详细情况，做到心中有数。只有这样，处理问题才能有根据，说话才有份量。

2、以理服人。公平、合理地解决跟踪审计中出现的分歧问题，切忌由于施工单位胡搅蛮缠和无理取闹而退缩，要载于坚持原则，以法律为依据，以事实为基础，作出客观公正的处理。要以高度负责态度，合情合理解决分歧问题，避免出现叫板、较劲、态度刁蛮、动辄训人的现象。

3、端正态度。在与施工单位发生纠纷时，不能以义气待人，或义气待事，而采取对工程放任不管、置之不理，或暗中使跸的错误作法。

第三章 参与交通建设项目全过程跟踪审计实施的经验、得失及建议意见

我司多次参与审计署、省审计厅等政府审计部门组织的建设项目审计工作，通过对国家审计披露问题的借鉴，使我们能够更好地为本项目的跟踪审计服务。在具体跟踪过程中，重点从基本建设程序方面、据投标方面、工程管理、合同管理方面以国家审计的视角能够做到及时发现及时防范。针对长隧道、高桥墩、高边坡、洞渣资源利用等对于业主方工程管理和合同管理都有更高的要求。

一、针对项目特点，做到有的放矢

本工程项目设计有多处互通式立交及连接线，既有高速公路又有一二级公路、具有封闭式与开放式并存的特点。往往类似项目新建工程、改建工程、拓宽工程同时具备，对新老交接部位工程量的确认就显得尤为重要，此类项目与地方道路交叉多，接坡工程、该路、改渠等三改工程也相对较多，地方上对于此类项目扩大规模、提高标准来搭“顺风车”的情况往往成为跟踪审计的关注对象。

本工程隧道占路线总长的 56.3%，隧道洞渣弃方量大，如何经济、合理的加工利用（除用以本工程的填方外）在项目招标文件设置、标底审查阶段尤值得关注。

有的项目需要根据项目资金来源情况的不同，需在实施过程中做好不同的审查准备。如工程项目有国家资金的注入，很大程度上就需要面临审计署特派办对项目的审计，这就需要我们在平时有差别、有重点地做好相关的应对审查工作的准备。一旦进行审查，就能够高效从容应对，做到资料完备、心里有底。

工期的延期势必会发生索赔与反索赔，跟踪阶段处理因工期延误产生的索赔是工作重点。工期延误索赔处理的要点;

首先分析延误导致原固，确定延误的责任主体;

确定延误的实际工期，往往比较难准确的确定实际延误工期，建设单位、监理单位、施工单位应及时记录各个事件的发生，以便后期的处理;

确定实际产生的损失，实际产生的损失应经各方的确认，不能以某一方上报的数据为准，以免出现乱报、超报的现象;

根据实际的工期延误及施工合同，还因分析其是否涉及材料调差、工期罚款、人员考勤等事项的处理;

工期延误导致的索赔是一项非常复杂的工作，如我单位有幸中标，将公平公正的处理相关事项。

二、做实做细前期工作、能够起到事半功倍的效果

在实际工程实施过程前期，协助业主做好不平衡报价的清标工作;指导承包人进行0号清单的编制，协助业主对0号清单的复核;为业主方的管理制度提供合理的建议（如建议业主提前谋划安全生产措施标准化设计、解决安全生产费用的落实与计量），使得管理制度更加趋于完善，有效。做实做期工作，后续跟踪审计工作起到事半功倍的效果。

随着浙江省公路工程施工招标文件范本（2015版）的出台及逐步运用合同及计量支付条款都有较为明显的调整。如本项目采用（2015版）范本，在审前交底前结合本项目的招标文件，对相关的计量支付条款进行宣贯学习，在后续计量支付过程中能够有效防止惯性思维，避免对新范本的不了解而发生计量错误。

三、准确把握法律法规，为业主提供决策参考

根据我司参与过多次浙江省审计厅、国家审计署驻上海特派办、国家审计署驻成都特派办等高规格审计的协审经验，审计报告中任何一项审计事项的披露，必须要有相关法律法规的依据支撑（需明确违反了那一项法规的哪一条），且在正式出具审计报告前，还需通过系统内部法规处的审查。可见要有效的防范工程管理过程中风险，仅仅做好价款审查工作是片面的。对现行与工程管理相关的法律法规的全面把握，准确运用就显得尤为重要。此外目前国家正处在改革深水区、新的法律法规出台较为频繁，这就需要我们及时敏锐地把握前沿的法规、政策，做到系统学习、深入领会，与时俱进地为项目保驾护航，为业主提供决策参考。

四、注重过程中发现的实际问题，及早解决

自本公司成立以来，我公司参与了多个交通建设项目的跟踪审计。在这个过程中，我们认为，对于过程中发现的问题，要及早解决，这样才能为今后的竣工结算顺利进行铺平道路。

在对某大桥进行跟踪审计时，鉴于跟踪审计介入时间较迟，工程进度已进展了一半以上，在对前期所有的计量进行审计时，我们发现上部结构 70 米箱梁预制中，上部钢筋计量了钢绞线的定位钢筋，此数量当时计量估算的金额已达700多万元，总金额约为 900 多万元，在我们提出要扣此项时、施工单位强烈反对，后经政府审计部门协调，认定此项予以扣除，在我们出具跟踪审计报告后，指挥部对此进行了扣除。本招标项目如设计采用高架桥结构形式，同样需要关注预制构件等工程的计量。

安全生产费的计量应按照浙江省交通运输厅工程质量监督局文件《关于进一步加强我省交通建设工程施工安全生产费用管理的通知》相关规定进行计量，应充分理解文件的内容，避免出现安全生产费的不合理计量。例如某施工单位购买了一辆用于安全管理的汽车，将整车的购买费用在安全生产费中进行计量，这不合理。虽然汽车是用于安全生产管理工作，但这辆汽车在本工程结束之后还存在价值，还能组续使用，只能计量其损耗值;再如某隧洞工程在开挖过程中需要布置进生管道，施工单位将新购买的逃生管道所有支出进行计量，这也不合理。逃生管道在本工程使用完毕后还能投入其他工程的使用，因只计取其损耗值。

五、抓住跟踪审计重点，做实计量支付工作

交通建设项目跟踪审计要优先服务于工程进度和工程质量，要严格执行施，工合阴计量支付承诺条款。为确保工程计量款的及时支付和工程进度，一般实行跟验审计计量支付后审制度，即∶ 审计单位在每月正常计量支付程序后，再定期进行眼踪审计，审计核减（增）款项在下一期计量支付中调整扣回;对资料不齐全的重大变更计量和有争议的中期计量可实行预付款制度，待终期计量支付或施工决算时再予一并审计，不影响施工合同的执行和正常工程进度。

跟踪审计必须进行必要的现场踏勘和实地调查，提高跟踪审计的质量和效果，防止不熟悉情况而导致审计结果失真。不能把跟踪审计简单地理解为审计人员驻地跟踪建设全过程，这会大大增加宙计成本，降低宙计效率，同时也会与驻地监理产生不必要的重复监督。跟踪审计应牢牢把握建设过程关键点，变全天候的跟踪为“关键环节”的跟踪。

六、重视前期迁改工程审计，提高跟踪审计效率

根据招标文件要求，项目线路跨度长例会涉及一些三电迁改等前期工程，从投资控制角度而言，前期工程往往项目小而零散，且造价较低，但是处理时间要求快，也是影响项目工期的主要原因之一。因此，跟踪审计要及对前期工程预算进行审核，从合同风险控制方面，提出切实可行的解决之道，切记为了追去造价的精确与否，影响施工工期，导致施工单位工期、费用索赔的发生。在结算期，更要查证这些前期工程是否建设到位，避免借着政策处理的幌子套取项目建设资金。

一要做好工程计划衔接。前期工程会涉及不同的项日业主，协调处理周期长，跟踪审计要根据工程计划做好人员准备。二要提高工程协调效率。与项目相关单位核对后，要尽快以书面形式提出争议问题，提交项目业主决策，以便尽快签订合同。

七、加强工程变更审计，提出造价审计意见

由于建设项目实施周期长，受自然条件和客观固素的影响大，设计方案往往不能详尽所有实际情况，工程变更和现场签证不可避免，但是要有效的进行控制。工程变更资料是对工程进行变更及计算增减费用的重要依据，它往往是结算超预算的重要根源。因此必须充分重视对工程变更和现场签证的审计。估算变更达到较大设计变更范围以上的，应参与现场签证及确认。

在项目实施过程中，对变更必须要做到以下几点∶1、力求事前变更，设计变更应尽量提前，变更发生的越早，损失越小;2、严格按照合同及变更程序，严禁没有完成变更进行先施工后申报的操作习惯，防止失控;3、工程变更要符合先化设计的原则;4、对设计变更的原因要进行分析，以便追究责任方的责任;5、对设计变更的实施过程要进行跟踪，确认设计变要实施的时间点及是否全部实施，特别要提请建设单位注意，对于调减或取消的项目也要签署设计变更，以便在结算时扣除。

第四章、项目负责人、项目财务主审的经验与确保工作质量的建议与意见

根据项目负责人参与过的交通公路等大型项目全过程跟踪审计的实践分析，本项目工程全过程跟踪审计除了应实施其他-一般工程项目所有服务内容外，还应重点做好以下服务∶

（一）重点关注合同风险防范分析

施工过程中增加的造价尤其是大额索赔造价，一般都和招标文件和合同条款存在缺陷和漏洞有关系。分析招投标过程和合同条款中存在的缺陷和瑕疵，是本项目工程全过程跟踪审计服务工作重点之一，也是影响本项目工程造价的关健因素之一。清单编制时一定要严格按照清单范本计量规则计算工程量，清单编号、单位等均严格执行规定，有新增子目，应标注“增”并在招标文件中编制相应的计量规则。如桩的声测管及超声波检测，按 2009 版《范本》405.13 计量和支付的规定，“混凝土桩无破描检测及所预埋的钢管等材料，均作为混凝土桩的附属工作，不另行计量。”，而《项目专用本》的相关计量和支付的规定对此也未做修改，但在清单中，却出现了桩的声测管及超声波检测的项目号及数量，这样导数在实际计量中，对此项目是否计量支付就产生了歧义，这个例子在某工程连接线项目中就存在。投标前施工单位未提出清单项目与招标文件技术条款中的计量与支付条款不相符的问题，而是按清单项目及数量报价，在提供的单价分析表中，桩的报价确实又不包含声测管的内容，因项目本身是高架桥性质，桩的声测管及超声波检测报价涉及造价约 700 万元。又如某工程隧道内配筋砼面层，根据招标文件范本，隧道洞内路面细目分设混凝土、光圆钢筋、带肋钢筋三项，而工程量清单将这三项合并为一项 C40 配筋砼面层，在招标文件技术规范专用条款中也未作出修改说明，歧义由此产生，施工单位要求单独计量路面钢筋网，涉及造价约 500 万元。

（二）重点加强设计变更管理

施工过程中发生的大量变更甚至是重大变更，往往因为施工图设计深度不够、设计功能和效果定位不准确等原固造成，从而干扰和形响建设项日进度、质量及投资控制等各项目标的实现。如某工程隧道部分注浆细目，招标图纸对 500 章隧道中超前支护注浆材料标注前后不一，而工程量清单提供的细目名称也未对珠江材料加以明确，导致其中一个合同段的注浆单价明显例偏低，后施工图纸明确该注浆材料为双液浆，施工单位提出要调整注浆价格，如果调整，将涉及造价约100 万元。如通航桥墩一般有防撞设施需求，将其同时列入清单子目，可避免产生大额的变更费用，尤其是承台施工所需的围堰钢套箱，本是措施费用，在百年更为桥墩永久的防撞设施后，确定其变更金额的过程相对漫长，在清单报价中容易控制。

（三）注重隐蔽工程见证记录

项目建成后的结算审计过程中，往往有诸多疑问因已无法求证或求证成本过高，而不得采取协商甚至放弃的现象，从而影响了项目的审计质量，干扰了投资控制目标的实现。做好施工过程的取证记录，尤其是重要部位隐蔽工程第一手真实证据，为审计中判定和还原事实奠定坚实的基础，是本质项目工程全过程跟踪审计服务工作重点之一，也是影响工本项目程造价的关健因素之一。如某工程在一段路段设置聚酯玻纤布（桩号拉通，没有明确说明不包括桩号范围内的桥梁位置）。施工单位计量时按部就班的按桩号范围全部进行计量（包括桥梁位置）。实际上桩号范围内的桥梁位置设计要求采用自粘式玻纤格栅，已经另行计量，理应扣除矫梁位置的聚酯玻纤布量，但施工单位认为已按设计要求实施，不能扣除。由于施工过程在桥梁位置欠缺相关记录，结算时只能进行钻孔取芯确定，费时费力。

（四）重点做好现场施工签证控制

现场签证是在施工现场由建设单位代表、监理工程师、工程全过程跟踪审计专业工程师、施工单位负责人共同签署，用以证实施工活动中某些特殊情况的一种书面手续。它不包含在施工合同和图纸中，也不像设计变更文件那样有一定的程序和正式手续。它的特点是临时发生，具体内容不同，没有规律性。做好现场施工签证控制，是本项目工程全过程跟踪审计服务工作重点之一，也是影响本项目工程造价的关键因素之一。如对挖除非适用材料（含淤泥）的确认控制，数量大时不仅影响标段范围的土石方平衡，可能还设计增加弃方场地的建设费用。如某工程有隧道工程及道路工程，原设计部分路段利用隧道石方填筑路堤，在施工过程中施工单位提出将填石路堤更改为填土路堤，监理人员、设计人员已签字同意，经审核人员测算，如将填石路堤调整为填土路提节省的石方材料按市场价计算约2000 万元，在变更审核时，跟踪审计人员提出如果路基填料发生变化，建议建设单位将石方差价扣回，最总被采纳，节省国有投资约 2000万元，避免国有资产流失。

（五）现场跟踪时计量特别注意的间题

1、项目在确定中标人后至开工前，跟踪审计人员应结合现场实际情况，查找项目特征与招标图、施工围描述不对应的地方;同时应及时进行清标分析，找出清单中可能存在的数量的变化（尤是数量级上量的变化）及不平衡报价的项目，利于施工期的造价主动控制。

2、道路工程∶ 施工前要根据施工进度及时复核原地面标高，计量前要做到三方核对;设计图纸、建设单位（或监理单位或第三方）、施工单位独立测量数器，对于挖、填量变化较大段落要分析原因后方可计量，当月完成工程量必须现场复核。严格控制土、石工程量，对于土、石分界标高，要有现场签证单，必须有建设单位、监理单位、施工单位等相关代表签字确认。对于分级开挖的边坡、工程计量前现场复核开挖坡率和标高，复核开挖工程量并附现场签证单。

3、桥梁工程∶桥梁计量前必须和现场签证资料同步，对于桩基执行嵌岩单价、深度必须附地质工程师签认资料。桥梁基础开挖、回填数量必须按清单文件和合同文件执行，超清单数量须有变更文件。桩基计量时根据钻孔的实际地质情况计量桩长，计量时要注重查看桩长发生变化原因，桩长变更的程序是否到位，相应质检资料、变更文件、桩基检测罪告中的桩长是否统一、对应。承台（系梁）计量时根据其设计图纸标高，注意现板高程的确认因承台（系梁）的高程将影响到其土方的开挖量及其的施工难度，而且水中承台（系梁）、高桩承台和低桩承台对投资控制极为关键。在钢筋计量时，对产生植筋的原因进行分析，避免没有按设计要求进行预埋而更改为植筋，这在桥梁栏杆中尤为普遍。梁板结构砼计算时注意与湿接头、后浇带的重复。

4、隧道工程∶ 跟踪审计人员应特别关注隧道开挖产生的石料，杜绝石料被施工单位私自运出场地或使用的情形，维护建设单位的权益。同时严格核定隧道的开挖数量，避免据超挖数量计量。对设计采用的超前锚杆、钢拱架、系统锚杆等材料进行长度、壁厚的检险，确保原材料过关。隧道洞门工程边、仰坡开挖及加固工程是否按照图纸执行，坡比、坡率、标高经相关人员签认后方可计量。如隧道设计采用侧壁导坑法施工时，要查证（通过现场察勘或照片）其导坑临空部分的初期支护有无实施。

5、安全生产费用的审核，实物、票据、部位等相一致，须符合浙交监【2013】43号《关于进一步加强我省交通建设工程施工安全生产费用管理的通知》向对应条款，确保费用使用到位。

（六）拆迁审计常要关注问题

建设工程涉及拆迁问题，往往情况复杂难度大，且点多面广累计金额占项目投资比重大。不仅容易影响项目进展，而且费用支出的合法性、合理性还会成为政府审计关注重点。

征地拆迁一般委托当地政府实施，因此，在签订委托协议时候，需要明确一定工作程序，如拆迁涉及的工程量要有现场踏勘的记录，包括照片等，委托有资质评估机构进行评估，并设计相关表式，确保费用支付的合法性。因此，费用支付要有完整书面依据支持。

（七）竣工财务决算审计的重点

1、检查有无超概算、擅自提高建设标准和扩大建建设规模、挤占或者虚列工程成本等问题并对概算执行情况进行分析和说明

2、检查各渠道投入资金的实际金额，各项支出是否真实、合法，建设期间收入的形式和工程投资结余资金分配比例是否真实、合法。

3、检查工程结算和工程坡工决算情况。主要审查合同签订及合同履行等是否具实、合法、有效，招标项目的合同条款是否符合招标文件的相关要约和投标文件的相关承诺;审查补充合同对原合同和招标文件等有没有作出实质性的修改或调整;审查工程价款结算是否符合合同约定，以及合同中关于工期、质量、安全、人员变更及到位率等奖惩条款的实际执行情况。

4、检查“交付使用责产总表”、“交付使用资产明细表”，核实交付使用的固定资产是否真实、是否办理了检测检验或验收等手续。

5、检查建设单位预留建设项目未完工程投资的真实性和合法性。

6、投资效益情况。依据有关经济、技术、社会和环境等评价标准或指标对建设项目投资决策的有效性、经济合理性进行评价，分析影响投资效益的各种因素。

第三篇：全过程跟踪审计计划

XXXX有限责任公司建设项目

全过程跟踪审计计划

XXXXX会计师事务所有限责任公司 XXXXX工程造价咨询事务所有限责任公司

二○一四年五月八日

目 录

一、审计目的............................................1

二、审计范围............................................1

三、审计对象............................................1

四、审计内容............................................1

五、审计重点............................................3

六、审计依据............................................5

七、审计方法............................................6

八、审计步骤............................................6

（一）准备阶段........................................7

（二）实施阶段........................................7

（三）整理阶段........................................8

（四）报告阶段........................................9

九、进度安排............................................9

十、组织分工............................................9

（一）审计组织.......................错误！未定义书签。

（二）人员分工.......................错误！未定义书签。

十一、工作要求..........................................9

十二、其它事项.........................................10 附件一：...............................错误！未定义书签。

XXXX有限责任公司建设项目

全过程跟踪审计计划

为了确保高质量、高效率的完成XXXX有限责任公司建设项目（以下简称建设迁建项目）全过程跟踪审计工作，我公司组织具有丰富实践经验的造价审计人员、财务审计人员联合制定了本次全过程跟踪审计计划，用以指导本次建设迁建项目审计人员开展审计工作，圆满完成全过程跟踪审计任务。

一、审计目的

对建设项目实施过程的合法性、真实性、规范性进行审计，维护发包人和承包人的合法权益，创造我公司的经济效益，同时将该项目打造成我公司精品工程、样板工程和模范工程。

二、审计范围

XXXX有限责任公司建设项目。

三、审计对象

XXXX有限责任公司建设项目全过程跟踪审计计划

该迁建项目所涉及到的所有标段及内容，具体包括各标段的建安工程、工艺设备、非工艺设备、信息化升级改造、工器具、材料价款、利用原有设备拆迁安装、工程建设其它费用、零星工程及其他投资项目等。

四、审计内容

全过程跟踪审计包括开工前审计、建设期间审计、竣工结算审计和财务决算审计。

1.开工前审计

开工前审计主要应审查投资项目立项合法性和投资项目可行性，具体包括：

（1）建设计划和项目进度计划；

（2）扩大初步设计的依据和设计方案的论证、总概算的编制、审批等情况；

（3）规划许可审批手续等情况；（4）建设资金来源和落实情况；

（5）施工图纸设计面积和装修标准及有关部门审批情况；（6）招投标程序、招标文件内容及标底编制程序等情况；（7）招标工程标底和工程量计价清单；（8）施工合同订立情况；

（9）施工场地及施工用水、电、路等必备条件落实情况；（10）与建设项目立项有关的其它情况。2.建设期间审计

建设期间审计是投资项目开工后至项目竣工财务决算编报

XXXX有限责任公司建设项目全过程跟踪审计计划

之前，对投资项目实施和管理情况进行的审计，分为投资项目常规审计和单项工程结算审计。主要审查投资项目概算调整、概预算执行、建设资金来源与使用、投资项目财务收支、会计报表、项目进度与工程价款结算等。具体包括：

（1）调整概算情况；

（2）内部控制制度的建立和执行情况；

（3）建设工期和施工进度及资金、材料到位与使用情况；（4）投资项目施工工程款预（结）算情况；（5）隐蔽工程验收记录、施工进度情况；（6）主要设备材料订购、保管、使用等情况；（7）设计、技术、材料等变更洽商情况；（8）建设成本及财务收支核算情况；（9）与工程建设期间管理有关的其它情况。3.竣工结算审计

竣工结算审计主要审查工程量计算是否准确，预算单价套用、各项取费、施工索赔是否正确。具体包括：

（1）工程结算编制的依据；

（2）工程量及主要材料用量、价格、人工费、材料费、XXX使用费、定额套用等情况；

（3）各项综合取费基数、取费率等情况；

（4）招标工程标底和工程量计价清单的执行情况；（5）对施工单位的工程拨款和材料、设备价格控制等情况；（6）与工程竣工结算有关的其它情况。4.财务决算审计

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财务决算审计主要审查交付使用资产的真实性、转出投资的合规性、投资概算的执行情况以及投资效益的评价。具体包括：

（1）批准的设计方案和工程实际竣工情况；（2）竣工验收和遗留问题的处臵情况；

（3）建筑安装工程投资、设备投资、待摊投资和其它投资的完成额以及交付使用资产结转情况；

（4）竣工决算报表的真实、合规和完整情况；

（5）结余资金的使用情况、库存物资实存量的真实性、债权债务的真实性及清理情况。

五、审计重点

项目组依据施工方及建设方报送的相关资料，结合工程变更、其他调整等情况，从财务、工程两方面重点检查建安工程、设备、材料投资及费用的真实性、完整性、合法性。在审计实施过程中，要对以下各点予以特别关注，并就实际执行情况记录在审计工作底稿中。

（一）财务方面

1、审查会计信息的质量。重点审查会计信息是否失真，是否有提供虚假的会计信息和会计资料的情况等。

2、审查资产、负债的真实性、合法性及增减变化情况。重点审查各项资产是否为其实际拥有，核算、计价、手续是否及时、准确，账实是否相符，有无不良资产、账外或虚列资产，资产减值准备的计提是否正确合规，会计报表反映是否恰当，资产结构是否合理；债权债务是否真实，形成过程是否合规，有无呆、坏

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账和问题资金，负债的结构是否合理，会计报表反映是否充分。

3、审查有无隐瞒、虚增收入、收入体外循环私设“小金库”的问题，有无乱列费用、挤占工程成本、费用挂账、随意分摊费用问题，是否存在随意发放奖金、违规购买商业保险的行为，审查损益的真实性、合法性及增减变化。营业外收支是否真实、合规，是否按照规定足额提取、及时交纳税费，是否存在高消费、奢侈浪费、违控购臵等违反国家财经法纪的行为。

4、审查投资人投资的程序和手续是否完备、投资的形式、计价和比例是否合理合规、投入的资本是否真实到位，投资人是否存在抽资、套资的情况，审核实收资本的账面余额的真实性以及与明细账、原始凭证的一致性，以及实收资本、资本公积的核算是否合规，会计处理是否符合会计准则的要求。

5、审查公司对外担保是否符合规定，有无对外担保造成重大损失的问题。

（二）工程方面

1、审核建设项目前期手续。主要是审核建设项目立项、可行性研究、设计概算报批等是否严格按照建设程序切实进行，调整概算是否及时报批，手续是否齐全。

2、征地情况的审查。主要审查建设项目用地的征用手续是否齐全，征地补偿款是否严格按照批复概算包干专款专用、足额到位。

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3、建设项目招投标情况的检查。主要审查建设项目是否具备招标的条件，招投标程序、方式是否符合《招投标法》的规定，评标委员会人数及专业构成是否符合规定，评标标准和方法是否公开、公平、公正，中标单位的选择是否按照招标文件规定的方法确定，合同的签订是否合法有效，合同是否有专人管理。

4、工程投资的检查。主要检查合同内项目的计量单价是否严格按照合同约定执行，合同造价的累计支付比例是否与工程进度保持同步，工程预付款的支付比例和扣回时间是否符合合同的要求，质保金的预留是否符合有关规定，是否存在拖欠工程款和承包方垫资施工的现象，变更、索赔事项的手续是否齐全，变更、索赔费用的支付是否合理，是否定期将工程款支付与工程概算、工程合同价、工程概算进行对比并实施有效的控制。

5、工程量计量的检查。主要检查合同内外项目的工程计量是否与施工实际相符，有无漏计、重复计量、多计少计等现象发生。

六、审计依据

1、国家、地方及有关部门有关基本建设方面的法律法规、规章制度、规定、办法等;

2、XXXXX公司及其上级主管部门制定的各项规章制度、形成的会议决议与纪要、及项目合同、协议等;

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3、有关建设规范、规程和经济技术标准、经济效益及社会效益评价指标，公允的市场价格等;

4、VVVVVV提供的项目批文、招投标、经济合同、工程计量、竣工图表、工程结算等方面资料。

七、审计方法

1、依据施工发承包合同约定的结算方法进行，根据施工发承包合同类型，采用相应的审查方法；

2、结算审查中涉及工程单价调整时，应遵循以下原则：(1)合同中已有适用于变更工程、新增工程单价的，按已有的单价结算；

(2)合同中有类似变更工程、新增工程单价的，可以参照类似单价结算；

(3)合同中没有适用或类似变更工程、新增工程单价的，可商洽承包人或发包人提出适当的价格，经对方确认后作为结算依据。

3、对所有审查范围的内容必须采用全面审查的方法，严禁采用抽样审查、重点审查、分析对比审查和经验审查的方法。

八、审计步骤

本次审计主要分准备、实施、整理和报告四个工作阶段进行，并实行编制人、校对人和审核人分别署名盖章确认的内部审核制度。

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（一）准备阶段

1、审查递交手续的完备性（特别是是否按建设方承诺，对所报送资料加盖有公章）、资料内容的完整性，对不符合要求的应退回限时补正；

2、审查计价依据及资料与工程结算的相关性、有效性；

3、熟悉招投标文件、工程发承包合同、主要材料设备采购合同及相关文件；

4、熟悉竣工图纸或施工图纸、施工组织设计、工程概况，以及设计变更、工程洽商和工程索赔情况等。

（二）实施阶段

1、审计设计招投标程序是否合法，设计图纸的完整性；

2、审核概预算内容的真实性，概预算的计量、计价的真实性、合理性，是否超过批准的估算计划。

3、审核暂定价格或提供材料的价格的准确性，计价要求、评标方法及标准的合理、合法性；

4、审核工程量清单是否满足设计图纸和招标文件的要求，单项工程量清单是否正确完整；

5、审核投标文件是否满足招标文件和设计图纸的要求；投标报价是否真正符合市场竞争的要求，是否有围标、串标、抬标等现象，是否采用了不良的投标技巧；

6、审查报价数据计算的正确性，分析报价构成的合理性，工程量报价清单子目内容是否与招标文件一致；审查措施项目清单是否跟施工组织设计的施工方案相配套；

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7、审核合同的主体是否合法，合同的形式是否符合本工程的特点和要求；是否有满足本工程质量、工期、投资的相应措施，工程变更、工程款（进度款）的支付、主要材料（设备）定价、索赔等条款是否完整；合同所有条款是否符合合同法的要求和规定；

8、审核所有隐蔽工程验收记录是否及时、真实，是否符合设计和规范要求，施工方案是否经建设单位和监理工程师批准。

9、审核发生设计变更的原因和费用调整；

10、审核经济签证费用和相应的合同条款；

11、审核材料（设备）的单价是否符合市场价格，材料的品种、规格、质量是否符合合同和图纸的要求；

12、审核发生索赔的原因，按合同要求确定合理的索赔费用；

13、审核进度款支付是否符合合同要求，工程形象进度是否与实际相符，计量计价是否正确。

14、审核竣工结算资料是否符合合同要求，送审资料是否完整；

15、工程结算书的计价、计量、计费是否正确；

16、投资项目资金来源和资金使用及概算执行情况；

17、交付使用财产情况；

18、建设收入、结余资金、尾工工程情况；

19、进行投资效益评价。

（三）整理阶段

1、审查初稿编制完成后，召开由施工单位、建设单位及我

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公司共同参加的会议，听取意见，并进行合理的调整；

2、由我公司二级复核人对竣工结算审查的初步成果文件进行检查、校对；

3、由我公司三级复核人员进行确认、批准；

4、发承包双方代表人和我公司分别在“竣工结算审定签署表”上签认并加盖公章；

5、对竣工结算审查结论有分歧的，在出具竣工结算审查报告前，至少组织两次协调会；凡不能共同签认的，我公司可适时结束审查工作，并直接出具审查结果。

（四）报告阶段

在合同约定的期限内，向建设单位提交经审查编制人、校对人、审核人和我公司盖章确认的正式报告。

九、进度安排

总体上讲，结算审计应在2014年8月31日前完成；决算审计应在2014年9月15日前完成。具体审计进度进场后另行制定。

十、工作要求

1、审计人员必须恪尽职守，遵守相关职业道德；

2、审计人员必须遵守保密规定；

3、审计人员必须遵守国家及公司相关规定，服从项目管理；

4、初审人员必须在工作任务单所确定的时间内保质保量完成初审工作，特殊情况及时书面汇报；

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5、一、二、三级复核人员必须在规定时间内保质保量完成复核工作，特殊情况及时书面汇报。

十二、其它事项

1、各组审计人员工作（含项目提成）必须服从现场负责人的安排，若有异议可向事务所监控室申诉；

2、可根据实际情况调整审计人员；

3、其他未尽事宜研究确定后执行。

在具体实行过程中，我们将在充分了解项目具体情况的基础上，获取被审计项目的审核资料，编制涉审项目汇总表，核对项目名称、结算金额、合同金额及各个项目衔接关系，确保各个项目不漏计、重计。同时，按项目专业进行分配，确定相关审计人员，编制审计计划，并根据工程项目实际的进展情况作补充和完善。

附件一：《建设XXX公司审计人员分工表》

XXXXXX会计师事务所有限责任公司

XXXXXX工程造价咨询事务所有限责任公司

二○一四年五月八日

第四篇：全过程跟踪审计实施方案

全过程跟踪审计

实 施 方 案

一、审计目标

1、通过对建设项目全过程跟踪审计，规范建设程序，形成建设过程监督机制，有效控制投资建设各环节，充分保障基建行为的合法、合规性，维护国家财产利益和投资人的正当权益。

2、通过对建设项目全过程跟踪审计，规范工程建设成本控制，及时纠正项目建设中存在的问题，在保证工程品质的同时，节约建设资金，提高建设资金的使用效益，确保建设项目保质按期完成。

3、通过对建设项目全过程跟踪审计，保证建设资金合理、合法使用，正确评价资金使用效益，总结经验教训，及时反馈建设信息，服务政府科学决策。

二、审计依据

跟踪审计以国家有关基本建设方面的法力法规及各类规章制度为审计依据。

1、工程施工合同；

2、招投标文件；

3、工程施工图纸及变更；

4、现场鉴证；

5、《国家建设项目跟踪审计内部操作规程》 《审计机关国家建设项目审计准则》； 《工程造价咨询业务操作指导规程》。

三、审计范围

从项目前期准备阶段开始着手，到项目实施阶段、竣工交付阶段进行的全过程审计监督。确定施工单位为主要被审计单位，依照法定审计程序对工程施工、采购、供货等单位进行审计监督。

四、审计内容：

（一）、建设实施阶段的跟踪审计主要内容：

1、施工阶段是项目实施的关键阶段。该阶段的造价控制是指工程开工至竣工整个施工期间，造价工程师根据现行的法律、法规和本项目合同、协议等有关规定，运用科学的计算方法和切合实际的计价依据，合理地确定和有效地控制项目的施工图预算价、承包合同价、设计变更及经济签证费用等，为办理分阶段结算及竣工结算审价做好准备工作。

(1)、与参建各方单位协调配合，制定现场控制造价的流程与措施；(2)、制订年、季、月度资金运用计划，按月编制工作量完成情况统计；(3)、审核各类费用支付的合理性，严格控制计划外工程，制止不合理的支出，防止建设资金的流失；

(4)、审核施工单位的施工图预算并作为建安工程投资控制的依据；(5)、按工程形象进度审核施工单位月报工作量，并提供月付款建议书，经业主认可后作为支付月进度款的依据；

(6)、审查工程设计修改及变更费用、现场签证费用；

(7)、做好政策性调整、设计变更和物价上涨等因素影响项目投资的情况分析，建立实际投资与概（预）算动态对照分析表，及时向建设单位和主管部门提供项目工程造价动态分析报告；

(8)、及时调整预算造价，力求使调整后的工程投资控制在目标之内；(9)、对本工程所需的材料设备价格进行及时审核，根据市场的动态情况及本工程的具体情况确定材料设备的合理价格；

(10)、对承包单位、分包单位提出的费用与工期索赔问题，向业主提供专业咨询意见，以保证业主在有关工程合同上的合法经济权益，按合同业主可以进行反索赔的，提供反索赔的咨询服务；(11)、协助业主进行合同管理，检查、督促各合同签约双方执行合同条款，履行合同义务的情况，分析预计可能出现的问题，并根据实际情况协助业主完善、补充或修订合同；

(12)、参与有关工程造价及合同执行的工程会议及业主要求的其他会议，协助业主协调各承包商的经济关系以利工程顺利进行；

(13)、编制合同执行情况专题报告，召开工程投资控制专题会议，汇报工程预算执行情况及可能增加或减少投资因素的防止和建议；

(14)、为业主提供降低造价及方案优化等合理化建议。

2、施工全过程造价控制工作计划

(1)、从签订委托合同开始至竣工的整个施工期间，本所根据业主需要及施工进度情况，将有计划安排有关专业人员分期分批进驻施工现场办公，及时提供动态的造价咨询跟踪服务。项目负责人或专业组长每周一至二次去现场，随时了解施工进度情况。

(2)、特殊情况下，本所将根据工程的需要，作必要的计划调整和安排，以保证造价咨询工作之需要。

(3)、某些具体工作内容，如：熟悉图纸及资料、计算工程量、套用定额、查询材料（设备）价格、计算机操作、内部复核等工作。为提高工作效率,根据情况宜安排在本所内进行。

(4)、根据项目的需要，及时主持召开工程经济技术会议，解决有关工程造价及经济问题。

(5)、根据项目需要，利用电话、传真、电子邮件、网络、快递等现代通讯及时为业主方提供造价控制服务，必要时随叫随到。

(6)、本所将根据工作量的大小，适当调整及充实有关咨询人员的数量，确保规定时间内完成本阶段的造价咨询工作。新增咨询人员的名单和工作简历，将事先提交业主，并应征得业主的确认。

（二）、项目竣工决算阶段的审计主要内容：

1、在本阶段的工作中，根据项目造价咨询过程中积累的资料，着重对施工单位所提交的本项目竣工结算进行审核。由于本项目有可能涉及多家施工单位，我们将根据业主的要求分别出具审价报告（分阶段工程结算审价报告和整体工程结算审价报告）。我们将会利用我们的专业知识，重点对甲、乙供材料的划分、工程量的确定、材料价格的取定、定额及费率的套用等进行全面审核。

(1)、工程单体、标段划分，依工程先后完工程序（根据业主安排），分阶段办理工程结算，并出具分阶段工程结算审价报告；

(2)、办理整体工程结算，并出具整体工程结算审价报告；(3)、业主交办的其他造价咨询工作；

(4)、根据工程合同相应的建设工程法律、法规、标准规范与定额、招投标文件、施工图纸、现场发生的各项有效证明审核工程造价；

(5)、现场踏勘、各项计量复核；

(6)、工程量、工程要素价格及各类项目费用进行审核确定；(7)、编制及出具工程结算造价审核报告；(8)、为业主提供降低造价方面的合理化建议。

五、审计重点

1、项目负责人根据提供的资料，在规定时间内，组织领导该项目组的全体审价人员具体实施审价工作；

2、认真审查项目资料的真实性、合法性、合理性；

3、审查工程结算编制依据是否与合同招投标文件相一致；

4、仔细审查工程量、定额子目的套用、换算是否正确；

5、仔细审查取费标准，材料消耗计算是否正确；

6、审核材料及设备单价的取定，核实甲供料及业主指定材料的价格，审核设计变更费用、经济签证费用及其它索赔费用；

7、审查工程项目的水电费、合同工期、工程质量等执行情况；

8、对审价过程中一些重要内容组织三方会商，并做好记录；

9、经本所内部审核后，对三方初审认可的内容出具初步审核稿，并分别征求委托方和施工方的意见。对提出的异议部分，作出必要的解释和复核。必要时可走访权威部门寻求解释以求统一；

10、在达成统一意见后，三方签写工程结算审定单，并签字盖章。

六、建设单位配合工作

（一）、在审计过程中，提供项目前期及工程相关审计资料，并提前通知审计组参与招标、现场签证、项目合同谈判、签证等重要事项。须提供如下资料：

(1)、设计资料、施工图及其编制依据；(2)、招投标文件含优惠条件承诺书；(3)、总承包合同（协议）；

(4)、项目管理中涉及工程造价的有关资料，包括施工组织设计（施工方案）、设备材料采购、工程计量、设计变更、现场签证、拟甲供料清单、甲方定价等清单、有关指令及会议纪要等资料。

(5)、项目前期结算资料，包括造价书、工程量计算书、有关计价文件以及计价依据等；(6)、项目验收的相关资料；(7)、与项目审计相关的其他资料。

(二)、组织协调审计过程中的问题，组织相关部门联合协商，解决项目实施过程中的问题。

第五篇：全过程跟踪审计流程

施工阶段工程造价全过程跟踪审计

实施方案

工程名称：贵州省黔南民族幼儿师范高等专科学校贵定校区建设项目

施工单位：中国水利水电第九工程局有限公司

建设单位：贵定县金海投资开发有限公司

监理单位：贵州三维工程建设监理咨询有限公司

设计单位：贵州省建筑设计院

地勘单位：化工部遵义地质工程勘察院

审计单位：四川蜀通工程造价咨询招标代理有限公司

工程开工日期：2016年2月24日

审计进场日期：2016年2月28日

项目概况：1，总面积26万平方米（一期14万平方米，二期12万平方米，一期工程工期甲方要求2016年8月31日完工（包含平场）。二期工期待定。一期施工内容包括（场地内一号板块1~5号实训楼，会堂。东北侧二号板块实训楼、教学楼、图书馆、对外服务中心、游泳馆等。东南侧三号板块（学生宿舍区）。

一、服务内容目前该项目前期工作正在进行土石方平场的施工阶段，我方的主要服务内容是负责对工程实施过程及竣工后结算进行全过程造价跟踪审计，为建设单位合理使用资金提供技术支持与服务。

二、主要工作：

1、对业主、施工单位、监理单位的各项内控制度提出合理化建议和意见，完善建设项目现场管理制度，如工程签证管理、材料设备采购、价格控制、验收、领用、清点，设计变更管理制度等。

2、检查该项目相关单位和部门的合同履行情况，检查有无违法转包、分包现象，重点检查：①工程进度。②合同实质条款内容发生变更时有无及时签订补充合同。③有无违法转包、分包现象，检查施工单位是否与合同单位一致。

3、检查项目概算执行情况。

4、积极配合业主，控制、优化工程变更，根据工程用途及市场行情，提出建设性的优化方案。经常深入施工现场，掌握工程进展及变更的落实情况，为准确计量掌握真实资料。检查工程设计变更、施工现场签证手续是否合理、及时、完整、真实。参与工程造价控制的有关会议，参加工地监理例会，提出合理化建议，并收集整理相关会议记录。适时对施工现场进行查勘，核实有关设计变更及签证，及时了解工程情况并进行必要的拍照、摄像，留取证据，确保计量准确和审核完整真实。

5、做好隐蔽工程的查看和验收，涉及造价增减的，要做到图片、文字资料齐全，及时办理确认手续并存档。

6、参与特殊材料、设备的定价工作，并提出合理化建议。

7、负责对施工单位上报的已完成工作量月报进行审核，并提供当月付款建议书；严格控制管理工程进度款支付审核，坚决杜绝工程款超付现象。

8、按照合同约定，对索赔项目进行审核，合理合法的确认工程投资。各种确认资料及时办理，防止索赔事件的发生。现场资料日清月结，为工程月报的编制及工程现场动态成本控制分析提供准确数据。

9、负责向业主单位、施工单位、监理单位宣传跟踪审计的程序、内容及要求，最大限度地达到控制工程投资的目的。

10、及时核定分阶段完工的分部工程结算，提供完整结算报告。

三、主要措施工程实施阶段是整个项目建设过程中时间跨度最长、变化最多的阶段。为此我们将从以下几个方面进行审计与控制：

(一)、参与施工图纸会审了解施工图纸变更情况，做到心中有数，并对图纸会审内容进行造价评估，对于其中不合理的内容提出参考意见。(二)、对施工组织设计进行评估对其中的主要施工方案进行经济分析，查看有无因施工组织问题而增加工程造价的内容，并对一些施工进度、工艺、方案提出合理化建议，进一步优化施工组织设计。

(三)、工程进度款支付控制根据工程进度进行工程计量，参与工程进度款支付控制，协助业主审核工程进度款并进行签证，及时向业主报告项目的资金使用情况。

(四)、工程设计变更的审计与控制

1、对拟进行的工程设计变更进行计量与评估，分析拟进行的设计变更对造价的影响，从多方案变更中优选出实际可行、最经济合理的变更方案，并测算出设计变更可能造成的费用上的增减。主要有以下几种情况；A．对于确属原设计不能保证质量、设计遗漏和错误以及与现场不符、无法施工非改不可的，应按设计变更程序进行。B．对于变更要求可能在技术经济上是合理的，也应进行全面评估，将变更以后产生的效益与现场变更引起施工单位的索赔所产生的损失加以比较，提出合理化建议。C．分析工程变更引起的造价增减幅度是否在控制范围之内，若确需变更而有可能超出控制范围时，提醒业主注意。

2、和业主以及监理单位密切合作，尽量减少设计变更的发生，确需在施工中发生变更的，也要在施工之前变更，以避免索赔事件的发生。

3、对设计变更进行现场监督和重大事项记录，并简要载明变更产生的原因、背景、变更产生的时间，参与人、工程部位、提出单位等。为竣工结算提供详实可靠的资料。

4、对设计变更实施过程进行跟踪，主要跟踪以下三点： ①、设计变更是否已全部实施，若在设计图已实施后，才发生变更，则计算因牵扯到按原图施工的人工费、材料费及拆除费等。若原设计图没有实施，则要扣除变更前部分内容的费用。②、若发生拆除，已拆除的材料、设备或已加工好但未安装的成品、半成品则要提请业主注意回收。③、特别要提请业主注意，对于调减或取消项目也要签署设计变更，以便在结算时扣除。

5、对设计变更进行分析，以便追究责任方的责任。可能的情况有以下几种： ①、若由于设计部门的错误或缺陷造成的变更费用以及采取的补救措施，如返修、加固、拆除等费用，由造价工程师协同业主与设计单位协商是否索赔。②、若由于监理单位的失职或错误指挥造成设计变更应由监理单位承担一定费用。③、由于设备、材料供应单位供应的材料质量不合格造成的费用应由设备供应单位负责。④、由于施工单位的原因、施工不当或施工错误，此变更费用不予处理，由施工单位自负，若对工期、质量、造价造成影响的，还应进行反索赔。(五)、对工程签证单进行计量与评估 为保证隐蔽工程的及时签证、及时计量、及时评估、及时提请业主注意，在工程的施工过程中，我们将派出专门人员深入工地，全面掌握工程实况，检查隐蔽图、隐蔽验收记录。检查隐蔽工程签证是否由设计单位、监理单位、建设单位等有关人员到现场验收签字，直到手续完整、工程量与竣工图一致方可列入结算。做到签证在施工的同时就计算相应工作量，以有效避免事后纠纷。在跟踪审计过程中，我们还将从以下几点进行控制：

1、应在合同中约定的，不能以签证形式出现。例如：人工浮动工资、议价项目、材料价格等，合同中没约定的，我们将提请业主注意以补充协议的形式约定。

2、对工程签证单进行备份，以避免添加涂改等现象。并且要求施工单位编号报审，避免重复签证。

3、评估签证对工程造价的影响。分析签证有无涉及工程整体造价的上升，并及时提请业主注意。

4、审查签证的内容有无重复计列在投标报价时已含的内容中。

5、做好原始资料的积累，为做好补充定额及正确处理可能发生的纠纷、索赔提供原始数据。真实合理地编制可能发生的补充定额，维护各方应得利益。

(六)、为重大材料采购提供询价服务

1、提供对材料、设备市场价的征询和审核服务，按照业主的要求及时准确的提供参考意见。对项目中特殊设备市场价进行征询。

2、对于材料价格的确认要注明采购价还是预算价，以避免采购保管费重复计取。

(七)、工程结算审计工程竣工后按照业主的委托, 我所将组织审核小组对施工方提出的竣工结算进行审核，并出具审核报告。