浅谈公路工程段跟踪审计

第一篇：浅谈公路工程段跟踪审计

浅谈公路工程跟踪审计方法及审计重点

（2016年5月12日）

近年来，由于交通公路工程项目投资大、建设周期长等特点一直备受社会各界关注，以前建设工程审计主要是工程竣工后进行事后审计，致使很多问题已既成事实，造成的损失已无法挽回，对工程建设中存在的问题往往只能把处罚作为唯一解决的办法，工程建设跟踪审计实质就是把事后审计监督变成事中过程审计监督，及时发现问题及时整改，规范工程建设的各参与方的行为，确保工程建设质量、保证工程建设资金使用的有效性。省公路局制定了《陕西省公路工程项目跟踪审计管理办法》，市政府最近也制定了《汉中市建设工程项目跟踪审计管理办法》，如何做好公路工程跟踪审计监督工作是审计同仁共同的责任，现结合我公司近年来承担的公路工程跟踪审计工程项目的实践和经验，就公路工程跟踪审计方法和审计重点进行初步探讨，和各位同仁共同分享、学习，不妥之处敬请批评指正。

一、明确跟踪审计的目的、内容、方式

（一）、跟踪审计的目的是通过及时、全面、有效的审计，对工程建设全过程进行监督，揭示项目建设管理中存在的问题，提出合理意见和建议，督促规范项目管理，防止损失浪费，降低工程成本，提高工程效益，确保建设资金合法、合规、有效使用。

（二）、跟踪审计内容涵盖工程项目建设前期、建设期间和竣工阶段的内容

（三）、审计单位应根据公路工程项目和审计资源情况，采取定期跟踪、定点跟踪和驻地跟踪等方式实施跟踪审计。考虑到公路工程建设周期长及审计成本因素，通常实践中采用比较多的方式是定期跟踪，审计组应根据审计项目的具体情况，适时开展跟踪审计。在审计过程中要充分利用各种审计方法和手段对工程建设的每个阶段进行审核和监督，确保工程的各环节、工序的合规性和各项支出的合法性和真实性。

二、跟踪审计应坚持的原则：

跟踪审计应按照“边审计、边整改、边规范、边提高”的要求实施，并坚持以下四项原则：

（一）、同步跟进，全程监督。审计机构应在工程项目开工时派出审计组，竣工验收后方可撤离。审计组应及时对工程项目从项目报建到项目竣工验收全过程进行监督，促进工程项目合法合规运行。

（二）、及时反馈，督促整改。对在审计过程中发现的违规违

纪和管理不规范等问题，审计组应及时向被审计单位提出整改、处理意见，督促被审计单位对审计提出的问题和处理意见采取有效措施，及时整改到位。

（三）、定期报告，跟踪落实。审计机构应定期出具审计报告，向审计机关及被审计单位报告审计结果，以供决策参考。涉及重大事项的，应及时向审计机关和项目管理单位的上级主管部门报告。凡在审计报告中反映的问题，下一期审计时要逐一跟踪整改结果。

（四）、秉承审计到位不越位、客观公正、实事求是。审机机构应当认真履行审计监督职能，但不能参与工程建设管理实务，更不能以审计监督之权谋取私利，要坚持组织原则，对审计中发现的问题不能隐瞒要及时向审计机关报告，决不能不汇报就擅自做出处理意见。

三、公路工程跟踪审计重点

跟踪审计内容涵盖工程项目建设前期、建设期间和竣工阶段的全部内容,每个阶段除常规审计应包括的内容外应根据工程特点，重点关注以下关键节点主要内容：

（一）、建设前期审计应重点关注的内容：

（1）、施工图设计标准、设计深度、选用的设计规范是否符合规定，有无降低标准或超标准设计情况。

（2）、设计概算编制程序、计价标准是否符合国家行业标准，概算造价是否和项目立项批准的投资额一致，有无降低标准或超

投资设计超投资规模情况。查验资金落实情况，特别是地方配套资金到位情况，是否存在挪用、挤占建设资金情况。

（3）设计、施工、监理、实验检验等参建单位是否通过招投标确定，招投标程序是否符合法律法规规定，有无串标围标情况，各标段设定的控制限价编制是否真实、合理准确，计价标准是否符合交通工程计价规则。

（4）、各合同标段签订的合同是否和招投标文件一致，合同中有无背离招投标文件实质性内容的条款或以补充合同等形式签订的阴阳合同条款内容。

（5）、项目法人内部财务管理制度、征地拆迁办法、工程计量支付制度、工程管理制度等内部控制制度是否健全、制度是否合规合法。

（二）、建设期间审计应重点关注的内容：

（1）、工程施工期间项目法人是否认真执行各项内部控制制度管理工程、是否存在有章不循的情况，各合同主体是否认真履行合同约定的权力义务，特别是监理公司履约情况。

（2）、施工中变更工程是否履行了报批程序，变更工程的合理、必要、合法性，是否存在不报批擅自随意变更工程增加工程造价的情况。

（3）、工程计量支付是否符合交通部门行业标准和招投标文件规定，计量是否真实准确，工程计量单要件是否齐全，签章是

否规范，通过踏勘现场，抽查一定数量的工程计量单核查工程计量是否与施工实际相符，有无漏计、重复计量、多计少计情况，特别是土石方工程计量的真实准确性，由于公路工程土石方量大，造价高，而且开挖回填后事后无法在核实其真实性，重点核查在建设单位在施工时是否进行现场地形地貌高程复测，复测结果是否经有关方确认，根据复测结果计算的土石方工程量和设计图纸清单工程量比对差异及原因，防止串通作弊虚列工程量套取国家资金。

（4）、对资金占用量较大的征地拆迁款的核定、拨付是否严格按政府批准的征地拆迁安置补偿办法执行，有无虚列、支付不到位情况，必要时应做必要的审计调查核查征地拆迁安置补偿款项去向。

（三）、竣工决算阶段审计应重点关注的内容：

（1）、工程竣工验收程序是否合规合法，工程质量是否达到国家合格工程标准。

（2）、各合同段工程竣工结算造价是否真实准确，是否和工程计量一致，重点关注变更工程造价计价和工程索赔计价是否合规、真实。

（3）竣工财务决算是否真实，有无虚列项目，竣工决算造价是否有超批准概算问题，超概算的主要原因分析。

四、跟踪审计工作中的一些做法：

（1）、公路工程跟踪审计涵盖工建设全过程，要充分认识跟踪审计周期长，审计成本高、审计风险大的特点，审计机构应根据每个工程特点要编制详实操作性强的跟踪审计实施方案，跟踪审计实施方案是指导审计工作的纲领性文件，审计机构应选派对公路工程懂专业、技术过硬、政治素质高、原则性强的同志实施审计工作。

（2）、公路工程跟踪审计涵盖工建设全过程，审计范围、审计内容繁多，但一定要抓住重点，善于发现问题，解决问题，不护短，但也不放大问题，实事求是如实反映问题，提出切实可行的整改方案。

（3）、摆正审计位置，跟踪审计既是监督也是服务，不能因为跟踪审计的提前介入影响工程正常建设，正常管理工作的推进，跟踪审计的根本目的是发挥监督职能，促使建设单位更好的管好工程，降低工程成本，减少损失失误、更好地发挥投资效益。

（4）、加强沟通交流，最大限度取得被审单位的理解支持，顺利推进审计工作，不夸大存在的问题，但也不能无所作为。

（5）、在审计中要及时做好审工作底稿，审计取证、踏勘现场等工作记录，降低审计风险，对存在的问题、提出的意见建议应以书面形式进行沟通。

第二篇：公路工程全过程跟踪审计操作规程(2014.9.15)（范文模版）

关于我公司交通项目（工程部分）全过程跟踪审计的操作规

程

2014年3月27日浙江省审计厅发布浙审投〔2014〕27号文，印发了《浙江省政府投资项目跟踪审计实施细则》，该细则对审计程序、审计内容和方法、跟踪审计质量管理和风险控制等方面进行了规定和阐述。现根据该细则及浙江省交通厅对跟踪审计的要求，制定适合我公司交通项目跟踪审计业务的操作规程。

一、工程建设前期的跟踪审计工作

1.招标阶段审查内容：招标文件、招标补遗书、招标清单编制说明、招标清单列项、招标清单数量（根据业主要求）、招标控制价审核（根据业主要求）。

2.合同签订阶段的审查内容：询标纪要、合同文件。

3.其他事项审核（如勘察设计费、招标代理费等）（根据业主要求）。

二、施工阶段的跟踪审计工作

（一）中期计量审核 1.支付报表审核 ① 开工预付款的支付 ② 开工预付款的扣回 ③ 材料预付款的支付 ④ 材料预付款的扣回

注意事项：以上事项审核时需关注支付条件是否符合招标文件的规定，检查计量支付表所付资料是否齐全；是否按招标文件规定的时间进行扣回。⑤ 材料调差 注：本项审核注意事项详见工作底稿要求。2.计量表审核

对每期的计量进行逐项审核。注意事项：

① 注意计量的首要前提条件是事实存在且为质量必须达到合格（如要求为质量为优良，而实际为合格时，应按招标文件的规定处理，且需注意结算的单价是否需调整）。关注计量表是否符合要求（如质检单编号是否填写、是否有质量报验单等），发现不符合规定时，及时向建设单位提出审计建议。

② 严格按照招标文件（包括招标补遗书、招标清单编制说明）计量支付条款的规定和合同文件的约定进行计量。

③ 除100章外，每一项计量都应有相应的计量依据（如图纸、设计技术联系单、工程变更报告单等；涉及检测、试验费用等子目时，应取得相应的成果文件）。

④ 密切关注重复计量问题（包括同一事项在同一子目中多次计量，同一事项在不同子目中计量等），熟悉建安费的各项费用组成，熟悉定额，了解各个分项工程的施工工序。

⑤ 对于资料不足，暂时无法计算的工程量，原则把握暂不统计至审核工程量中。如建设单位要求暂计时时，仍需对计量情况作大致的了解和分析，对可能存在重复、交叠等不合理的情况，仍需及时提出审核意见或审计建议，告知建设单位及时处理。⑥ 对于子目名称描述不够详细的以米、平方米、个、套、座等为计量单位的子目，需与招标图纸进行比对，如与招标文件有较大偏差或存在细微偏差但可能对造价产生很大影响的，应对投标单价进行调整。

⑦ 审核过程中应融会贯通，随时注意各章节、各子目之间的关系，以及彼此之间对工程量、单价存在可能的影响。注意变更与施工图的相互联系与影响。

⑧ 此外，对于100章的子目，除需按招标文件计量支付条款的规定外，需注意的有：a、保险（关注保险险种、期限、费率）。b、临时工程（关注支付比例、招标图计划及投标施工组织设计与实际的对比）。c、安全生产费（见公司对安全生产费专项审核规定）。

3.变更审核 ① 变更理由审核 ② 变更工程量审核 ③ 变更单价审核 注：详见变更审核要求

4.索赔事项审核

注：详见索赔事项审核要求

（二）现场跟踪审计 1.关注合同执行情况（1）关注转让、转包与分包

① 转让：除合同另有约定外，未经对方当事人同意，一方当事人不得将合同权利全部或部分转让给第三人，也不得全部或部分转移合同义务。

② 转包：承包人不得将其承包的全部工程转包给第三人。③ 分包：a.承包人不得将其承包的全部工程肢解后以分包的名义转包给第三人。b.承包人不得将工程主体、关键性工作分包给第三人。c.除专用合同条款另有约定外，未经发包人同意，承包人不得将工程的其他部分或工作分包给第三人。d.分包人的资格能力应与其分包工程的标准和规模相适应。e.按投标函附录约定分包工程的，承包人应向发包人和监理人提交分包合同副本。

从何入手？要做哪些工作？

（2）关注招标文件规定的主要人员的到岗情况

① 从程序上核查建设单位或监理单位对人员到岗情况相应的考勤制度是否健全完善。

② 对主要管理人员、技术骨干到岗情况进行抽查。

（3）关注招标文件规定的关键施工设备、临时设施进场和退场情况 ① 从程序上关注监理单位对施工设备、临时设施进场的登记制度是否健全完善。

② 根据监理单位的登记记录资料对现场施工机械及临时设施进行抽查，核查是否存在未经监理人批准，私自将已按合同约定进入施工场地的施工设备撤离施工场地。

（4）关注材料及工程设备进场和退场情况

① 从程序上关注监理人对主要工程材料及工程设备进场时相应的登记制度是否健全完善，台账记录内容是否符合要求（材料的质量和品牌是否符合合同要求，是否具有产品检验合格证、质量检验单和出厂合格证）。

② 必要的现场抽查，填写相应的记录表（签证单）。（5）关注工期 ① 关注监理人对总体进度计划和月进度计划的审批资料是否完整。② 核查每月的实际进度与月计划进度是否存在明显滞后现象，若存在明显滞后现象，需关注滞后原因，关注监理人对滞后引起的工期延期的审批情况或所采取的措施。

③ 如属于承包人自身原因引起的工期延误，在监理工程师签发监理指令后施工单位未有明显改进，致使合同工程在合同工期内难以完成时，应按合同规定处理。

2.关注现场施工情况

① 了解各阶段施工进展情况，以确定下一阶段是否涉及隐蔽工程的施工（也可先从取得的工地例会汇报材料中了解本月已完工作情况及下月的大致计划），在跟踪审计汇报中应对工程进度进行形象的表述（应附有影像资料）。

② 熟悉即将施工的隐蔽工程图纸，可通过现场勘察、测量等方法对隐蔽工程施工量进行抽查。如必要时，要做好现场记录和取证工作，对关键部位需拍下照片或影像作为证据。资料和证据要整理清楚，以备事后核查。

③ 关注安生生产情况，如发现现场实际情况与所报的计划不符或存在安全隐患，拍照取证，并及时形成跟踪审计意见单（或审计建议），报送相关单位。

④ 现场核对和验证：对于计量审核过程中对图纸不理解或对计量情况有疑问的，需及时到现场核实，必要时拍照取证或现场签证。如发现现场有未按图施工或存在质量问题的，应及时形成跟踪审计意见单（或审计建议书），向相关单位汇报。

⑤ 其他事项（根据业主要求）。

三、竣工阶段的跟踪审计 同结算审计。

四、全过程跟踪审计涉及的各类文书(一)(二)(三)(四)(五)(六)(七)跟踪审计实施方案 跟踪审计月（季）报 跟踪审计工作台账 跟踪审计工作底稿 跟踪审计意见单 阶段性跟踪审计报告 审计报告

第三篇：跟踪审计

一、跟踪审计的含义、特点

（一）跟踪审计的含义。跟踪审计是审计机关对特定事项、特殊资金和物质审计采取提前介入、全过程跟踪，以预防性和建设性为主要目的的一种全新的审计监督模式。跟踪审计发挥了审计的“免疫系统”作用，是审计机关落实科学发展观的重要举措。

（二）跟踪审计的特征。一是跟踪审计的全过程具有复杂性。它要求审计机关和审计人员在跟踪审计中必须合理确定审计的项目和重点，创新审计组织模式和审计方法，严格控制审计风险。

二是跟踪审计的时间具有持续性。审计机关克服传统审计滞后性的局限，将关口前移，在事前、事中、事后三个阶段持续对某个专项资金或某项政策进行动态审计，是跟踪审计持续性的具体表现。通过对相同或相类似审计项目的多次审计，在促使被审计单位持续整改的基础上，审计目标层层递进，促进制度更加完善，管理更加规范，使跟踪审计的作用大大提升。

三是跟踪审计的目的具有预防性和建设性。它要求审计机关和审计人员紧紧围绕审计目标，及时提出审计建议，促进被审计单位边审边改。

四是跟踪审计的模式具有全新性。它要求审计机关和审计人员加强对跟踪审计内在规模地把握，对跟踪审计的经验、做法和教训及时进行归纳、总结。

五是跟踪审计在响应时间上具有时效性。时效性是跟踪审计的第一要素。对政府关心、社会关注的热点、难点、焦点问题只有在第一时间跟进，及时发现苗头性、倾向性问题，并立即提出有效的对策建议，跟踪审计才有意义。

六是跟踪审计在内容上具有针对性。针对性是以专业的眼光，有选择地关注，突出重点，而不是面面俱到。跟踪审计的针对性主要体现在项目的选择上，注意针对经济形势变化的趋势、针对各级党委政府关注的问题、矛盾漏洞较大的问题、可能发生的风险确立跟踪审计项目，从而提出具有针对性、可行性的建议。

二、跟踪审计的发展趋势

一是跟踪审计工作法律保障制度化。目前由于政府投资项目跟踪审计的法规和政策文件基本是空白，也很不完善，审计工作只能依据政府的指令和要求去做，审计结论和意见的执行缺乏强制性。

二是跟踪审计工作操作程序规范化。目前虽然各级审计机关和审计人员对跟踪审计进行了大胆实践，形成了一套跟踪审计实践的操作思路,但还未从审计理论上加以总结和提升,还未建立一套相关的跟踪审计的规章制度，没有系统地上升到审计规范制度。跟踪审计的范围、内容、程序、审计取证、审计报告等都缺乏统一规范，导致跟踪审计工作带有很大的主观性和随意性，不能确保审计质量。

三是跟踪审计工作项目安排常态化。把握跟踪审计主动权，一定要充分认识到发挥防护性和建设性作用对跟踪审计的重要性和紧迫性，要以此为出发点来统筹安排审计工作，将跟踪审计与其他专项审计和审计调查结合起来，整合审计资源，使跟踪审计常态化。

三、跟踪审计实践中存在的问题

一是现行审计业绩考核办法与跟踪审计的特点不相适应。从某种意义上讲，跟踪审计的预防性和建设性，使审计发挥的功能从“显性”变成了“隐性”。而目前审计系统内部仍然以审计要情要目数量和查处违法违规金额作为业绩考核的主要指标，对审计组和审计人员在跟踪审计项目中发挥的作用在业绩考核上还缺少制度性安排，跟踪审计的成果不好量化，难免影响审计人员的积极性和审计工作的开展。

二是现行审计规范与跟踪审计的特点不相适应。由于目前国家尚未出台统一的跟踪审计的法规制度，而现行审计规范与跟踪审计的特点不相适应，使得审计机关和审计人员在跟踪审计的实践中难以对跟踪审计项目作出共性的评价和判断，增大了审计风险。

三是审计监督与建设单位管理的职责界定困难。审计人员介入项目的各个环节，容易陷入管理者的角色，导致责任不清，增加了审计风险。

四是跟踪审计人力与复合型审计人才不足。跟踪审计工作业务量大，事务繁杂，时间紧、政府要求高，建设项目个性化特征及管理复杂性特征与审计人员力量的矛盾十分突出，现有审计人员的专业水平、技术能力及综合素质达不到要求，容易形成不正确甚至错误的结论，在很大程度上增加了审计风险。近几年来，为了弥补审计力量的不足，审计机关聘用了大量的中介机构人员到国家审计队伍或委托、授权中介机构进行审计，但是，由于这些中介机构是在分享国家审计的权力，加之其人员的素质良莠不齐，质量难以保障，从而放大了国家审计的风险。

四、加强和改进跟踪审计工作的对策

（一）审计机关应研究和制订跟踪审计的法规制度体系，规范跟踪审计全过程，防范审计风险尽。尽快出台一整套跟踪审计的规章制度，制定明确的、可操作性强的跟踪审计的指导性意见或业务指南，建立和完善跟踪审计的程序和审计规范，为实施跟踪审计的审计组和审计人员提供衡量的标准，使跟踪审计逐步走入程序化、规范化和制度化的轨道中。

（二）审计机关应尽快研究和完善跟踪审计考核指标，建立跟踪审计综合考核体系。审计机关应尽快研究和完善跟踪审计考核指标，建立跟踪审计综合考核体系，将通过审计促进相关政策和制度出台或完善的数量、通过审计建议减少的损失浪费金额、核减的工程投资额等内容也纳入跟踪审计考核指标，建立既有直接指标、又有间接指标的跟踪审计综合考核体系。

（三）以跟踪审计为载体，全面拓展审计内容。大力推进工程造价审计，加大对工程实体和环境跟踪观察的力度，加强对合同管理情况的跟踪了解；大力推进绩效审计，帮助资金使用和项目建设单位提高管理水平；大力推进资源环境审计，重点关注土地、矿产、森林、海洋等国家重要资源的保护与开发利用情况，水、大气、固体废弃物等方面环保资金管理使用情况，生态建设保护及相关资金管理使用情况，国家节能减排政策措施的贯彻落实情况等。

（四）创新方式方法，提高跟踪审计成效。改进跟踪审计项目组织方式，整合内外部资源，科学调配审计力量；创新技术方法，深化计算机审计，积极探索联网审计，主动实施信息系统审计；大力推广设备仪器辅助审计，在继续推广应用GPS定位仪、全站仪、取芯仪等设备仪器的基础上，积极探索使用更为有效的设备仪器和技术手段，保障信息数据的准确性，提高审计工作质量和效率。

（五）创新具体形式，提高跟踪审计的针对性。根据资金运行和项目建设周期，开展阶段性跟踪审计，以提高审计质量和效率；针对资金运行和项目建设的重点环节进行跟踪审计，节省人力物力，保障审计效果；对特殊审计项目开展同步跟踪审计，充分掌握资金运用和项目建设情况，最大限度获得成果；对同期同类、同一行业或系统的建设项目开展批量跟踪审计或行业、系统跟踪审计，以扩大审计成效。

（六）知识结构调整及更新，培训复合型人才和聘用专业人才相结合。由于跟踪审计是对项目全方位进行审计，要求审计人员对各环节均要有所了解，需要对审计人员进行相关知识的培训，调整知识结构和更新观念，培训复合型人才。针对特定的行业和专业，要在审计组中配备专业人才，并实施专家咨询制度

第四篇：公路工程审计讲义

工程建设项目审计监督 ——竣工决算内部审计

一、审计的分类

（一）按审计活动执行主体的性质分类，审计可分为政府审计、独立审计和内部审计三种。

1.政府审计，政府审计是由政府审计机关依法进行的审计，在我国一般称为国家审计。

2.独立审计，即由注册会计师受托有偿进行的审计活动，也称为民间审计（社会审计）。

3.内部审计，是指由本单位内部专门的审计机构和人员对本单位财务收支和经济活动实施的独立审查和评价，审计结果向本单位主要负责人报告。这种审计具有显著的建设性和内向服务性，其目的在于帮助本单位健全内部控制，改善经营管理，提高经济效益。内部审计是一项独立、客观的保证和咨询顾问服务。它以增加价值和改善营运为目标，通过系统、规范的手段来评估风险、改进风险的控制和组织的治理结构，以达到组织的既定目标。

（二）按审计时间分类

1.事前审计，是指在被审单位经济业务实际发生以前进行的审计。

2.事中审计，是指在被审单位经济业务执行过程中进行 的审计

3.事后审计，是指在被审单位经济业务完成之后进行的审计。大多数审计活动都属于事后审计。事后审计的目标是监督经济活动的合法合规性，鉴证企业会计报表的真实公允性，评价经济活动的效果和效益状况。

目前，对于重点建设项目，多为全过程跟踪审计。

（三）其他分类

审计还可按执行地点分为报送审计和就地审计；按审计基本内容分为财政财务审计和经济效益审计；按实施的周期性分为定期审计和不定期审计等。

二、对建设项目进行审计的目的

 确保基本建设程序的合法性和合规性  确保建设资金管理和使用的合规性和效益性  确保建设规模和成本得到有效控制  确保廉政建设各项措施得到有效落实  评价投资社会效益、经济效益和环境效益

依据交通运输部制定的《交通建设项目审计实施办法》（交审计发„2000‟64号）第五条规定，建设项目未经审计，不得付清工程尾款，不得办理竣工验收手续，不得报批竣工决算。

三、建设项目审计的步骤（竣工决算内部审计）一般的，竣工决算审计的实施步骤分为：审计对象调查、审计计划编制、审前调查、审计实施、审计报告等5个步骤。现分述如下：

（一）审计对象调查

指在拟定审计计划之前，对需要进行竣工决算审计的项目，进行竣工决算审计条件符合性调查，即对建设项目进行竣工决算审计的条件为：

1.项目按批准的设计文件规定的范围、内容建成，达到预计可使用状态，预留尾工工程及费用合理；

2.项目各单项、单位工程通过了交工质量验收，工程质量合格，与项目建设有关的环保、水保验收等工作已基本完成；

3.施工、监理方等已按规定编制了完整、规范的竣工文件，竣工结算已由建设单位确认，且竣工决算报表编制基本完成；

（二）审计计划编制

经过审计对象调查后，根据项目的隶属关系，列入相应审计计划。谁主办，谁审计原则。

（三）审前调查

在正式下达审计通知书前，审计主管部门将组织对拟审计对象（项目法人）进行审前调查，调查内容涵盖工程、财务，以及效益方面，并完成以下工作：

工程方面 1.调查建设项目批复可行性研究（估算）、初步设计（概算）、施工图设计（预算）批复情况；

2.调查建设项目各项招标工作、合同签订情况，以及施工许可核准情况；

3.初步了解工程计量、设计变更签证、合同外单价审核、物资采管等合同管理情况；

4.对工程现场进行实地踏勘； 财务方面

1.了解项目工程财务的内部管理制度制定情况； 2.调查项目工程建设资金的来源、到位情况和账户设臵情况；

效益方面（略）

（四）审计实施

在审计组进驻项目前，审计组还将按照审前调查的实际情况编制审计实施方案，确定审计目标、审计范围和审计内容、对象，并明确审计分工（审计组组长、审计组成员。其中，建安工程审计人员主要由造价工程师、造价员组成；财务管理、会计核算审计人员主要由注册会计师、审计师、会计师组成；社会经济效益审计人员主要由注册咨询工程师、审计师、会计师组成；环境生态效益审计人员主要由注册环境评估师、咨询工程师组成。）、审计时限等信息。而后，在 正式实施审计3天前，由审计管理部门向建设单位下达审计通知书。

1.审计进点会，公路工程建设项目竣工决算审计一般采用就地审计（现场审计）形式。按程序要求，在审计组实施审计前，还将召集建设、监理、施工、物资供应等相关参建单位，并邀请建设、审计单位上级主管部门相关人员参加的审计进点座谈会，进一步了解项目建设实施情况。并进行建设项目现场踏勘，办理资料借用、移交手续，接受被审计单位的承诺书（对所提供资料的真实性、完整性负责）。

2.审计的部分内容介绍

在审计过程中，审计人员对被审单位送审的材料主要通过查阅、计算、统计、核对等方法，对照我国现行的法律、法规、规则进行综合分析判断，进而得出审计结论。期间，因审计工作需要，审计人员还将通过谈话记录、拍照、复印、等方式采集一些证据，相关单位人员必须依法给予协助和配合；形成的审计事实确认记录表，责任人应据实签认（拒签行为不影响出具审计结论）。下面就部分审计内容作简要介绍：

综合管理类

（1）项目建设程序审计。审计的主要内容包括：批准项目建设的主要报建程序是否履行，包括项目立项、可行性研究报告、初步设计、修正概算、规划许可证、开工报告、施工许可证等程序性内容的审批情况。

（2）项目建设管理审计。审计的主要内容包括：项目建设是否符合项目法人责任制、招投标制、合同制、监理制和资本金制等基本建设管理制度的要求；是否按规定对勘察设计、施工、监理、设备采购等进行了招标，中标单位资质是否与工程类别以及工程要求的资质等级相适应，有无违法分包、转包问题；项目的内部控制制度是否健全、是否得到有效执行；项目施工组织方案是否符合项目建设工期要求等。

（3）项目财务管理及会计核算情况的审计。审计的主要内容包括：是否建立了符合项目实际的财务管理制度，资金的筹集、分配、使用是否建立确实可行的制约机制，不相容职责是否分离；会计核算是否按相应的财务及会计制度执行；资金使用、费用列支是否符合有关规定，资金使用及管理是否存在截留、挤占、挪用、转移建设资金等问题；会计账簿、科目及账户的设臵是否符合规定，项目建设中的材料、设备采购等手续是否齐全，记录是否完整。

（4）建设资金来源和到位情况审计。审计的主要内容包括：项目资金是否按可行性研究批复的筹资计划及时到位，是否与工程建设进度相适应；对使用财政专项资金的项目是否符合规定并专户存储；项目资本金是否到位并由中国注册会计师出具验资报告；项目完工后资金结余情况。工程结算类

（1）合同约定、投标承诺和招标文件的一致性；（2）结算项目是否与竣工图或施工图及签证相符；（3）组织建设、施工、监理单位进行现场踏勘，核实各单项、单位工程、设备等是否与送审结算相符，界定各施工单位、合同段的范围；

（4）工程量计算是否执行了有关规则规范，是否准确；（5）各类费用计取是否正确，是否符合双方合同约定；（6）材料价格是否执行了甲乙双方约定或符合工程所在地同期的市场情况，材料用量及损耗是否符合定额标准；

（7）有关变更及签证手续是否完备、是否真实合理；（8）合同外新增单价的确定是否符合合同约定，监理及业主代表的审批手续是否齐全、是否合理，是否与实际施工情况相适应；

（9）结算是否存在重复或疏漏。竣工决算报表

(1)核实竣工决算财务报表编制依据的会计资料是否符合国家有关建设法规及有关会计制度。

(2)竣工决算财务报表是否编制完整，依据充分，数据真实、准确、齐全，各表间勾稽关系是否对应等。

(3)竣工财务决算报表编制说明书的内容是否包括项目概况，会计账务的处理，财产物资清理及债权债务的清偿情 况，结余资金分配情况，主要技术经济指标的分析、计算情况，项目管理及决算中存在的问题、建议，决算与概算的差异和原因分析及需说明的其他事项。说明书内容反映的数字是否与决算报表一致，对有关情况的说明和分析是否真实、客观。

（五）审计报告

工程审计、财务审计、（效益审计）等工作完成后，审计组将编制项目竣工决算审计报告（征求意见稿）送被审单位征求意见。被审单位必须在10日内对送达的审计报告（征求意见稿）向审计组书面回复意见，逾期将视为无意见。

审计组应当针对被审计单位提出的书面意见，进一步核实情况，对审计组的审计报告作必要修改，连同被审计单位的书面意见一并报送审计主管部门。审计主管部门对审计组的审计报告以及相关审计事项进行复核、审理后下达审计处理决定。

四、审计发现问题处理相关规定介绍

审计工作完成后，主管部门将根据审计情况，依据相关法律、法规下达审计决定（处理）书。其中，工程建设项目一般情况主要依据国家审计署等部委印发的《建设项目审计处理暂行规定》（以下简称“暂行规定”）、财政部印发的《国有建设单位会计制度》处理审计中发现或存在的问题。以下介绍暂行规定的主要内容：

（一）适用范围

凡使用国家财政性资金、专项资金、国家计划安排的银行贷款和利用外资等的基本建设和技术改造项目。

（二）部分条文

第四条 建设项目开工前审计中发现有以下问题的，不予出具同意开工的审计意见书；

（一）项目资本金来源及其它资金来源不符合国家有关规定或者未按时到位；资金不落实。

（二）建设项目审批程序和手续不完备。

对建设项目开工前审计中发现的其它问题可按国家有关规定处理。

第六条 建设项目不突破概算总投资的单项工程间投资调剂，应督促建设单位向原审批部门申报批准。批准设计外的在建工程，应要求其暂停、缓建，并报原审批部门审批；原审批部门不予批准的计划外工程，由建设单位筹措符合规定资金予以归垫，并处以投资额５％以下罚款，由建设单位以自有资金支付。建设单位擅自扩大建设规划、提高建筑装修及设备购臵标准的投资，视同计划外工程投资处理。

第八条 建设单位违反有关批准文件规定，以合同形式要求设计单位扩大规模和提高标准而增加的概算投资，应由建设单位报原审批部门予以批准；否则，应停止建设，并对建设单位处以超投资部分５％以下的罚款，罚款由建设单位 以自有资金支付。设计单位未经批准，擅自扩大规模、提高标准或违反合同规定范围，进行设计而增加的概算投资，对设计单位处以该部分设计费５０％以下罚款；情节严重的，建议有关部门降低其资质等级，直至依法吊销营业执照。

第十一条 对转移、侵占和挪用的建设资金，应责令有关单位限期收回。进行经营活动的，收缴其经营收益。

第十二条 对建设项目的乱摊派、乱收费和乱集资等侵蚀建设资金行为，应予以制止，限期追回被侵占的资金，并按国家有关规定对责任单位做出处理。

第十三条 施工单位应按照国家有关规定和标准签定工程承包合同，在施工中，施工单位违反合同规定，造成国家建设资金的损失浪费、施工质量达不到国家规定标准的，应根据国家有关规定承担赔偿责任；并根据情况，给予通报批评；情节严重的，应建议主管部门降低其资质等级，直至依法吊销营业执照。

第十四条 工程价款结算中多计少计的工程款应予调整；建设单位已签证多付工程款的，应予以收缴。施工单位偷工减料、虚报冒领工程款金额较大、情节严重的，除按违纪金额处以２０％以下的罚款外，对质量低劣的工程项目，应由有关部门查明责任并由施工单位限期修复，费用由责任方承担。

第十五条 应计、应缴而未计缴的各种税费，应督促补计、补缴，超过法律规定期限的，应予以收缴，并按国家有关法规给予处罚。

第十六条 虚报投资完成、虚列建设成本、隐匿结余资金等，应按国家有关规定和现金会计制度作调帐处理；情节严重的，建议主管部门对有关责任人员给予行政处理。

第二十一条 因贪污受贿、收取回扣、倒买倒卖或因工作失误造成工程建设重大损失浪费的，应建议有关部门依法追究有关领导人和责任人的责任；构成犯罪的，移交司法机关处理。

第二十二条 建设项目中存在的其他问题，根据国务院《关于违反财政法规处罚的暂行规定》及其他有关法规处理。

五、审计工作纪律

借此机会，将局监审处对派出审计组人员，在审计工作中的纪律要求“八不准”，向各位作一次通报。

（一）不准由被审计单位支付或补贴住宿费、餐费。

（二）不准使用被审计单位的交通工具、通讯工具等办公条件办理与审计工作无关的事项。

（三）不准参加被审计单位安排的宴请、旅游、娱乐和联欢等活动。

（四）不准接受被审计单位的任何纪念品、礼品、礼金、消费卡和有价证券。

（五）不准在被审计单位报销任何因公因私费用。

（六）不准向被审计单位推销商品或介绍业务。

（七）不准利用审计职权或知晓的被审计单位的商业秘密和内部信息，为自己和他人谋利。

（八）不准向被审计单位提出任何与审计工作无关的要求

第五篇：基建跟踪审计

会计师事务所作为*新建项目全过程跟踪审计的服务者，根据《会计师事务所从事基建建设工程预算、报告编制办法（试行）》、和《独立审计具体准则第3号—审计计划》，制定了新建电源结算决算审核暂行办法》（财协字[1999]103号）、《基本建设工程竣工决算项目全过程跟踪审计工作方案，以组织实施本次审计工作。

一、审计的目的

加强工程项目财务核算，规范工程结（决）算管理，降低工程造价。确定项目投资的合法性、公允性、合理性。

二、审计范围

从项目立项到竣工结算的全过程审计和财务竣工决算审计。

三、审计程序 第一阶段 项目初审

1、就审计目的、审计内容和审计要求与被审计单位进行沟通，签订业务约定书；

2、向委托方提交审计所需资料清单；

3、了解基本情况：工程概括、项目审批情况、施工进展情况、招投标情况、合同签订情况、工程分包情况、甲供材情况、监理制执行情况、工程组织管理情况、财务核算情况、工程结算情况等；

4、工程立项及前期费用审核：开工前的项目立项、可行性研究、初步设计、概算、项目报建及开工等各项审批手续是否完备、合法；

5、工程招投标与合同的审核；

6、项目组织管理的审核；

7、财务核算的审核；

8、对审核中发现的问题进行总结，与被审计单位进行沟通，提出管理建议；并向集团公司提交初审报告。

9、与被审计单位协商，根据单项工程的结算进度，分阶段安排工程结算审计。第二阶段 建设期间审计

1、按单项工程完工进度和结算进度，按约定进行阶段性的工程结算审核。审核前向被建设单位提供工程结算审核所需要的资料清单，作好审核准备。

2、会同建设单位、施工单位对有关项目进行现场勘察核实，界定各施工单位的施工范围和造价。

3、初步审核后出具审核表，有委托方负责项目的有关人员参加，由审核工程师与施工单位针对初审意见中的分歧问题交换意见。期间审计人员与建设单位密切配合，及时沟通。

4、达成一致意见后，在工程审核定案表上三方（审计、建设、施工单位）签章确认，根据业务需要出具阶段性工程结算审核报告。

5、按双方商定时间安排，进行咨询性财务审计，对审计发现问题提供咨询意见，为顺利进行工程决算创造条件。

6、针对审计中发现的问题，及时提出管理建议。

第三阶段 工程竣工结算审核和财务竣工决算审核

1、工程竣工交付使用工程结算全部完成后，在过程审计基础上，开始工程竣工结算审核工作。工作程序与建设期内基本一致，最终出具工程竣工结算审核报告。

2、在工程竣工结算审核完成后，被审计单位开始编制财务竣工决算报表，在此之前，审计人员提供必要的指导。

3、被审计单位编制完成财务竣工决算报表，根据审计要求准备齐全审计资料后，开始进入财务竣工决算审计程序。

4、财务竣工结算审计具体实施：（1）被审计单位提供审计资料。

（2）审查工程项目立项手续是否齐全、完备，是否符合国家有关规定。（3）审查工程项目有无控制制度，控制制度是否得到严格、有效地执行。（4）审查工程有无概、预算，工程成本的支出是否控制在此范围内。（5）审查工程建设过程中，反映资金运作的财务资料是否真实、完整。（6）对工程合同、勘察设计合同、监理合同等经济合同进行核查。

（7）对该项目发生的资金来源、工程成本支出进行审查、确认。资金的使用是否合规，有无转移、侵占、挪用建设资金和损失浪费等问题。

（8）对该项目的所有经济合同、施工洽商、预付工程款、预付备料款、甲供材料、咨询费、信息费、服务费、垫付款等情况进行审查、确认。（9）审核经济合同的执行情况，提供经济合同的总价、已付款、未付款明细表。（10）索取所有施工单位的名称、施工合同及支付工程款的“工程价款结算单”，核实涉及该项目的各种往来款的确认情况的合法性。

（11）对甲方供材料经济合同的执行情况进行核实与确认。（12）对偿还垫付款、替对方垫付款的真实性、合法性确认、核实。（13）审核固定资产明细，产权的真实合法性。（14）审核所有调账的原因及真实、合法性。（15）审核有无账外资产。

（16）审核管理费用发生的依据的真实、合法性。（17）审核借款利息发生的依据的真实、合法性。

（18）审核项目竣工决算报表及说明书是否真实、全面、合法；竣工决算的编制依据是否符合规定，资料是否齐全，手续是否完备，各项清理工作是否全面、彻底；交付使用财产是否真实、完整，是否符合交付使用条件，移交手续是否齐全、合规，成本核算是否正确，有无挤占成本、提高造价、转移投资等问题；转移投资、应核销投资、支出等列支依据是否充分，手续是否完备，内容是否真实，核算是否合规，有无虚列投资问题；基建收入的来源、分配、上缴和留成及使用是否真实、合法。

（19）财务竣工决算审核完成后，出具竣工决算审核报告征求意见稿，对审核中发现的问题，结合国家法律、法规的具体规定出具审核意见；对审核调整事项进行详细说明；根据审核情况出具审核报告及附该项目有关情况明细表；与被审计单位交换意见后定稿，一周内出具审核报告。

（20）根据工程具体情况，出具管理建议书。

四、审计工作重点

与合同的订立、执行及变更相关内控制度的制定和执行，工程结算和财务竣工决算。主要包括岗位分工与授权批准、项目决策控制、概预算控制、价款支付控制、竣工决算控制和监督检查等方面。

五、审计策略及人员组成

根据全过程跟踪审计的特点，按结算进度分阶段进行工程结算审计，结合工程项目的特点，具体划分财务审计的阶段。按专业特点分工程和财务两个审计小组，工程组由注册造价工程师、工程师等人员组成，主要进行阶段性的结算审计工作，财务组由注册会计师、会计师等人员组成，主要进行工程财务核算方面的审计工作。两个组同时要对相关的内部控制制度进行审核，编制或取得流程图，工程组要对招投标制、合同制、监理制进行审核，财务组对项目法人制、资本金制进行审核。

各审计小组在现场需根据审计方案拟订具体的现场工作计划，对计划进度情况进行记录，对审计中发现的问题要进行汇总、分类、分析，根据问题的性质进行归纳总结后与被审计单位进行有效沟通。提出解决方案，与被审计单位共同讨论确定后，由被审计单位进行实施。在下阶段审计中对前次发现的问题和解决方案的落实进行复查。

由于过程跟踪审计具有持续时间长、具体问题多的特点，在进行沟通过程中应以文字沟通为主要沟通方式，电子邮件等为辅助方式。对问题和方案的确定应由审计人员和被审计单位签章确认。

六、主要工作内容

（一）投资计划审核

1、各项资金是否足额到位，资金不到位的原因是什么。

2、有无挤占，挪用工程项目资金行为。

3．是否有资金计划，计划是否合理、有效，是否按资金计划安排投资支出。

4、对资金成本有无专门的计划管理，是否定期分析资金成本的变动原因和风险，有无控制资金成本的控制制度以及实施情况。

5、统计实际的资金来源渠道、实际到位资金和到位时间，是否与批准的资金内容一致，是否与资金计划一致。投资不足时，从资金成本、工程进度、工程质量方面分析对项目的影响。

（二）投资核算审核

1、是否按批准概算设置明细账；

2、结算部门是否按月将结算资料报财务进行核算；

3、财务对结算是否正确地进行会计核算。对概算内项目在对应的会计科目中核算反映，对概算中较概括的支出在财务核算时应据实分明细进行核算。

4、财务是否按月及时地进行工程结算的会计核算。会计摘要是否反映准确完整，如工程内容、结算单位等，以满足决算统计需要。

5、对概算外项目是否单独反映核算。

6、财务对结算进行会计核算前是否完成审核和审批手续，原始凭整是否齐全。

7、决算阶段对待摊投资的结转和分摊政策是否合理，是否符合会计制度规定。

8、征地拆迁费用支出是否真实、合法，费用性支出是否有相应的管理制度控制，是否按计划进行费用支出控制，“三通一平”费用的支出是否真实、合法；

（三）招投标与合同管理的审核

1、工程、设备是否经过招投标，有关招投标文件、记录是否完备、合法，有关原始资料是否归档。

2、招标文件是否经过审查；招标监理过程是否符合规定；工程标底是否经过有关部门审批，标段划分是否合理，有无规避招标行为发生。开标、评标工作是否符合招标投标法及地方有关规定等。

3、有无应招标而未招标的单项工程。

4、审核建设项目是否全面推行合同制，设计、施工、监理单位资质是否合规。

5、审核所定施工合同或协议书中的责权利、质量、工期、取费、拨付款办法、奖罚、保修及时效等是否全面、合规、合理；施工合同中主要条款是否与招标文件、中标条件相符。

6、如果有甲方直接分包的项目，对分包合同价格的确定是否合理进行审核。

7、审核与设计、监理等单位签定的合同是否合法合规，收费是否合理。

8、合同管理是否规范，财务是否对合同留有备份，并对合同的执行进行经济监督。

9、工程结算中的变更、洽商等影响结算的经济资料是否视同合同管理，是否及时交财务备份。

（四）工程物资的审核

1、所有的材料、设备、低值易耗品等实物资产是否全部、及时地办理出入库手续。

2、是否完整、及时地对实物资产进行了会计核算。

3．为与施工单位更准确地结算，对甲供材和设备是否在工程物资项下分别进行明细核算。

4、出入库的会计核算方法是否合理、合规，运杂费的分摊是否合理。

5、物资采购计划是否合理，有无超概算采购支出。

6、是否有物资实物盘点计划，是否定期进行物资盘点，盘点范围是否全面，盘点记录是否准确、详细，有无盘点总结。

7、有无对盘盈、盘亏资产的处理意见，处理是否合理、及时，会计核算是否准确、及时。

8、实物资产的财务支出是否与合同一致。

9、出现物资索赔时的处理方式是否合理，会计反映是否准确、及时，是否有对工程影响的正确评价。

（五）项目组织管理审核

1、项目法人是否已经成立并合法。

2、项目法人的内部组织是否满足工程建设管理需要。

3、部门间信息传递渠道是否通畅，是否存在资料传递不及时、不完整、不准确的情况，分析出现上述情况的原因和对工程管理的影响。

4、部门及岗位职责是否明确和落实，对差错出现后的处理方式是否合理，评价其对工程管理的影响程度。

5、对工程资料的归档是否完整、及时、准确。对外部设计、施工等单位的工程资料是否及时获取，是否将工程资料电子文件视同文字形式一同留存保管。

（六）建安工程结算造价审核

审核竣工结算的工程量是否真实、准确，定额套项及价格是否合理，计取各项费用及执行文件、选用定额版本是否准确、合规；建设项目概预算最终执行情况如何。

1、结算项目是否与图纸相符。

2、会同建设单位、施工单位对有关项目进行现场勘察核实，准确界定各施工单位的施工范围和造价，对于审核中的有关问题，需要向建设方、监理方了解情况的，及时向有关人员了解。

3、工程量计算审核：工程量计算的审核，主要依据施工图及竣工图，工程量计算规则，及送审的工程项目预算书（结算书）对其数量进行计算。审核送审结算书的工程量是否符合规定的计算规则、是否准确，对必须丈量的工程项目，要进行实地测量计算工程量。设备、材料用量是否与定额含量或设计含量一致。

4、预算定额的审核：参考地方调价文件，检查分项工程预算定额选套是否合规，选用是否恰当，是否有高套、错套或重复套用定额的现象。

5、工程取费是否执行相应的计算基数和费率标准。

6、设计变更和经济签证事项审核：经济签证事项包括设计变更的增减费用，材料代用的增减费用，图纸资料延期交付造成的损失等现场发生的经济签证事项，逐一逐项进行审核。审计设计变更洽商单的内容、变更程序是否符合规定，签认手续是否合法、完备；设计变更处理办法是否符合施工合同规定；设计变更增减内容的真实性、合理性，以及是否符合逻辑，是否存在与中标书项目重复审计的现象；审核洽商变更签定的及时性，所有变更必须在施工前经有关个方审定，任何补报补审的设计变更及洽商均无效；审核洽商变更有无擅自扩大建设规模和提高标准等问题，任何设计变更应符合施工图具体要求，不得超量、超标。

7、对施工过程中的工程价款进行审核。主要分项工程报量、报价是否经过监理审核；是否每月汇集一次设计变更单、洽商单。

8、施工单位材料结算时是否按实际价格计算，是否经建设单位认质认价，建设单位是否参与材料质量和价格的比选，价格和确认手续是否合理合规。

9、甲方自行采购的设备、材料，对供应商是否经过比选。金额在10万元以上的单台设备（或者机组）或者单项建设工程中金额在50万元以上的设备的采购，对其是否经过招投标及招投标程序进行审核。

（七）竣工决算报表的审核

该阶段是项目竣工决算阶段的审核，包括了部分过程审计中的工作内容，是对过程审计的总结和补充。是过程审计的最后阶段。主要包括以下工作：

1、竣工决算报表编制的审核

（1）根据批文、合同、财务资料、设计资料，逐项核对“竣工工程概况表”、“竣工财务决算表”、“交付使用资产总表”、“交付使用资产明细表”中填列的内容和数据。

（2）审查竣工决算说明书。考核编制依据，审查其内容和引用数据的准确情况。

2、项目建设及预算（概算）执行情况的审计（1）核实各种资金渠道投入的实际金额。（2）查明资金不到位的数额，分析其原因及影响。（3）审核实际投资完成额。（4）根据有关规定审查概算调整原则、各种调整系数、设计变更和估算增加的费用；核定概算总投资。

（5）核实项目超概算的金额，分析超概算的原因，查明扩大规模提高标准和概算外投资情况。

3、建设成本的审计

（1）按一定比例和审计要求抽查建筑安装工程结算，抽查重点是超概算金额较大的单位工程。

（2）审查设备、材料运杂费和采保费的核算情况。（3）审查待摊投资的列支内容和分摊情况。，（4）审查其他投资的列支情况。

4、交付使用资产的审计

（1）审查交付的固定资产。其中房屋、建筑物、不需安装的设备按单位工程和台（件）逐项核实；需要安装设备抽查台（件）不少于50％，其他固定资产可视项目具体情况自定比例进行抽查。要注意房屋，建筑物的建筑面积有无超概算批准数（包括整个工程和单项工程）。

（2）审查工器具、备品备件、办公及生活家具的移交手续是否合规，对移交手续不合规的要根据具体情况进行抽查，重点查明有无虚交或账外资材等问题。

（3）审查交付的无形资产，注意应包括用出让方式缴纳“土地出让金”取得的土地。（4）审查交付的递延资产。

5、尾工工程的审计

根据总概算和工程形象进度，核实尾工工程的未完工程量和完成尾工工程所需要的投资，查明是否留足投资和有无新增工程内容问题。

6、结余资金的审计

（1）核实现金、银行存款和其他货币资金，查明有无小金库。

（2）审查库存材料盘亏，重点审查有无隐瞒、转移、挪用库存物资等问题。如有库存器材积压情况，要查明原因。

（3）审核库存材料单价，查明有无故意提高或压低库存物资单价等问题。（4）审查往来账款，核实债权债务。重点审查有无转移、挪用建设资金和债权债务清理不及时等问题。

7、基建收入的审计

（1）查清基建收入来源，分析有无不属于基建收入的经营收入列入基建收入，反之亦然，核实基建收入数额。

（2）审查基建收入是否依法纳税，税后收入入账是否合理。

8、其他根据国家有关规定和建设项目具体情况确定的审计内容（1）是否实施了项目法人责任制。（2）是否实施了工程项目的招标和投标。

（3）是否委托合格的勘设单位、施工单位和监理单位参与建设工程。（4）不超概算的单项工程间投资调剂有无原审批部门批准。（5）其他需要审计的内容。

七、被审单位主要提供的资料(一)财务部分

1、建设项目建议书、可行性研究报告及批复文件；

2、建设项目初步设计的批准文件；

3、建设项目概(预)算、修改概（预）算及批复资料；

4、建设项目投资计划及资金筹措（含借款）文件；

5、建设项目各种内部控制制度；

6、建设项目竣工验收报告；

7、建设项目工程竣工财务决算报告及报表；

8、建设项目会计账簿、凭证；

9、建设项目银行存款对账单；

10、建设项目现金盘点表；

11、建设项目物资盘点表；

12、建设单位月（季）度拨款计划

13、建设单位拨付工程款及大项采购审批单

14、建设单位预付工程款资料

15、其他有关资料(二)工程部分

1、国有土地使用证，建设用地规划许可证，建设工程开工证；

2、房屋拆迁许可证；

3、规划管理部门审定设计方案的批复；

4、建设工程总概算书和单项工程综合概预算书；

5、有关招标、投标文、评标件及中标通知书；

6、工程承包、设备采购、工程监理等合同或协议；

7、工程施工图纸(全套)标准图集（施工图与竣工图）；

8、设计变更图纸、设计变更签证单、图纸会审记录；

9、施工组织设计或技术措施方案；

10、隐蔽工程记录、吊装工程记录；

11、各地和电力行业预算定额和费用定额；

12、有关调整预算定额的文件；

13、施工过程中双方签证资料；

14、地质勘探报告及总平面布置图；

15、工程预（结）算书(加盖送审、编制单位公章、预算员专用章)；

16、工程量计算表；

17、主要材料分析表；

18、需找补材料差价的证明材料；

19、建设单位采购（含设备及材料）合同及甲供明细表； 20、工程项目施工竣工结算；

21、勘设单位营业执照复印件及资质等级、取费证书；

22、施工单位营业执照复印件及资质等级、取费证书；

23、监理单位营业执照复印件及资质等级、取费证书；

24、工程项目批准建设、日常监理及质量验收文件；

25、其他有关资料。

八、审计工作进度及时间安排

根据审计工作程序及工程建设进度安排审计工作进度。总体工作分三个阶段：第一阶段：XXXX年X月X日之前，了解项目的基本情况和被审计单位的实际需求、将审计要求和工作内容与被审计单位进行确认性沟通、签订业务约定书、商定现场的人员安排和工作时间、初步制订现场工作计划、收集初始阶段所需的审计资料、对内控制度进行初步评价、进行项目初审、初步提出工程管理与财务核算的意见和建议。第二阶段：根据约定的时间和工程进度，对已完成的单项工程结算进行造价审核，财务审核按项目具体情况安排进度。提出阶段性工程结算审核报告。第三阶段：在工程竣工投产后，进行工程决算和财务决算审核，出具审核报告。在财务决算审核前对被审计单位的决算编制提供指导。第三阶段是全过程跟踪审计的收尾阶段，对过程中出现问题应在该阶段解决落实。最终的意见和评价应与被审计单位进行充分的沟通。

各个审计阶段中发现的问题应及时提出管理建议，并向被审计单位提供必要的指导。