对跟踪审计分析

第一篇：对跟踪审计分析

国家《审计法》颁布后建设工程审计才正式实施，整个审计重点放在对工程竣工验收后的结算审计，是一种事后的静态审计监督，事前和事中基本没有审计部门介入。不难看到，传统审计模式存在着不少缺陷:一是介入时段滞后。当事后审计开始时工程已竣工验收，许多施工过程已无法看到隐蔽工程更难再现，如钢筋绑扎、结构焊接、暗埋预留、垫层浇捣和基层装修等。当后期结算中遇到争议时，很难在现场观察取证。二是介入形式被动。审计前，审计人员基本上是局外人，对施工、验收和结算等过程基本不闻不问，不能主动深入到现场，仅仅是在接受建设方委托后，才应合同或协议要求，被动地开始审计工作。三是分歧争议频繁。当一些签证或变更内容表述含糊或理解角度不同时，正是由于上述两点原因，审计人员手里没有详实确凿的记载和证据，而无法说服对方。因此，争议时常发生，甚至分歧越来越大，其结果是审核久拖不决，延长了审计周期。四是静态操作存在局限。建设工程全寿命过程包含了决策、设计、招投标、施工、工程竣工结(决)算及后评估这些阶段。显然，传统审计范围只涵盖了施工和竣工结(决)算两个阶段，若着眼于工程的整个周期，这种审计带有很大的片面性和局限性，不能全面反映出对其它阶段经济活动的审核监督。即使是在施工、竣工结算这两阶段内，也只是在事后环节介入，事前事中工作量为零。因此，这种只注意到单一环节和单一阶段，不考虑相关相邻影响因素的传统审计就只是静态的工作方法而不是动态的，这就使整个工程实施过程出现了监督视野的“盲区”。跟踪审计

实施建设工程全寿命过程跟踪审计，是建设工程审计风险管理的重要手段。建设工程审计的风险从可行性研究一直到竣工结算都可能发生，贯穿整个周期。因此，要控制审计风险，就应针对建设工程审计现状、审计风险成因、审计风险特征，并从决策阶段开始，对设计、招投标、施工、工程竣工结(决)算实施全过程跟踪审计。它体现出现代审计发展的新思路和新方向。

1.1跟踪审计的意义

（1）是工程项目管理客观上内在需要。由于国家经济快速发展，基建投资大幅增加，造成建设单位基建管理部门不相适应，造价管理人员数量与项目管理需要不相适应，造价管理人员知识结构与项目管理需要不相适应。工程项目管理客观上需要更多知识、更全更新的造价专业人员已是不争的事实。

（2）是阳光工程的需要。过去有一种说法是，“房子一栋栋地建，干部倒下一大片”。应大力提倡实施“阳光工程”，要做到工程优良、干部优秀，自身要求对工程实施过程监督和加强工程项目管理，为跟踪审计实施提供了可能。

（3)是审计更好发挥作用的需要。可以改变过去单纯只是就帐论帐，时间滞后的静态审计模式。将审计关口前移，提前介入，将事前、事中、事后审计有机地结合起来，做到事先评估风险，更好地为工程造价控制服务。建设方的基建、财务与审计相关管理部门发挥各自作用，相互支持配合形成合力，共同防范、化解各种经济风险是现代审计的重要内容。

（4)是全过程全方位监督的需要。在单一阶段内改变传统审计模式的同时，也扩展了视野，拓宽了审计领域，将审计延伸到全寿命过程的其他阶段。着眼决策、管理、经济、财务、技术不同方面，既强化了行政监督，又能对资金使用，造价构成及技术措施的真实性、合法性、效益性分阶段审计监督。

（5）是社会中介组织拓展市场的需要。在当今工程咨询行业竞争日趋白热化之际，社会中介组织为了拓展市场和赢得生存空间，必须提供新的业务，更好地为客户服务，最大限度地占领市场。

1.2跟踪审计的特点

(1)从静态向动态转化。一方面，传统审计模式是在工程竣工后集中进行一次结算审计，这

时要面对各个施工程序中发生的大量签证，工作量大。而跟踪审计可以分时段分内容，对基础工程、主体工程、装饰工程等进行动态审计，这样使得审核思路更清晰，也可缓解短时间内处理大量数据的工作压力。另一方面，跟踪审计可在传统工作阶段范围基础上双向延伸，这样有利于分析前后阶段互相影响的关联因素，可以动态地监督全寿命过程各阶段运作是否正常。

（2)从事后审计向与事前、事中相结合审计转变。在传统的事后审计时因隐蔽工程或多次变更部位的一些细节记录不详，很难区分清楚、判定正确。故理不清、扯不断现象经常发生 跟踪审计可从源头上避免此类现象的发生，审计人员及时深入现场，在隐蔽工程掩盖前或变更过程中作好记录取证，准确掌握工程过程中各种有效信息，减少与施工方的矛盾与纠纷，为后期确认签证、审核结算作好准备。

（3）减少时耗，提高工效。跟踪审计人员在施工现场汇同建设方、监理方、施工方签字认可了实测记录后，可立即计算出相应的工程数据，即随签随算，避免了扯皮拉筋和以往签证长期不签，大量积压的弊病，将较长的传统审计周期提前压缩消

消化在事中阶段，使过去过于集中的工作量尽可能均匀分散在施工阶段，从而加快了结算审核速度，加大了审核力度，提高了经济效益。跟踪审计中存在的问题及对策

2.1存在的问题

(1)实际施工经验有待丰富。以往审计人员精力都放在事后对数据和文字资料的审核上，且加上很少深入现场，对新工艺、新材料不熟悉，对施工程序和工艺也不了解。如某深基坑开挖后，边壁有滑移产生，在选择锚固方案时，因方案不同，造价相差较大，故要求审计人员参与讨论，由于不太懂施工，其所提建议要么耗用人工、机械、材料过多，费用过大;要么施工方法过于简单，护壁效果不可靠。未能起到咨询服务的作用。

(2)实地取证、记录不够积极主动。由于传统工作械、材料过多，费用过大;要么施工方法过于简单，护壁效果不可靠。未能起到咨询服务的作用。

(2)实地取证、记录不够积极主动。由于传统工作模式已可以为常，一些审计人员到现场往往不及时，更谈不上主动，经常要建设方多次通知，这样耽误了时间，或者晚到后只记录到不全的内容，有的甚至重新开挖察看。当施工中采用定额以外的新工艺时，不能详细清楚地了解其中人工、机械、材料的消耗量，既不利于自身做补充定额分析，又不能在审核该工序费用时，拿出相关准确数据。

(3)过于压价，影响质量和使用。遇到投标书中没有单价的材料时，一般由建设、监理、审计和施工4方共同去市场询价，有些实际用量并不大，但审计人员即夸大购买数量，以获得供货方的优惠价，并将其确定为合同价位，当正式签订合同时，因实际需量不大，无利可赚，供货方拒签合同，造成矛盾，甚至重新询价，耽误了工期。又如，某宾馆客房所需电子感应式门锁，其构造精密，由计算机系统管

理，每道锁都单独编码。供货方送验的样品，虽价格较高，但经检验确系正品，经与建设方几轮商务谈判后，最后报价为480元/只。但审计人员一味压价，只至320元/只。供货方为了在建设单位站住脚，只好同意，但经营策略毕竟是服务于赚钱盈利的。供货方便以次充优，外观虽相同且短期内使用正常，但交付使用近一年后出毛病检修时才发现质量打了折扣。影响了使用。

（4）定额使用有失灵活。现行定额对材料损耗的处理是给定一个平均损耗量或损耗系数。如楼地面固定铺设双层地毯损耗率为3%，每铺设100 m2，计算地毯用量为103 m2。但某酒店由于不规则曲边形楼面，铺设地毯时有大量裁剪拼接，经实测损耗率达15%，每铺设

m2实耗地毯115 m2。审计人员本着降低造价坚持按定额计算的出发点固然不错，但在市场经济的今天，有些特殊情况(在精装饰中较常见)应区别对待。各地造价管理部门在遇到新的施工工艺和方法时，为了对定额子目进行补充和修订，也都是要求建设方和施工方提供详细的材料，力求准确合理地反映该定额子目里人工、机械、材料的平均消耗量。因此，类似这样的争议即使到当地造价管理部门裁决，也有不少是当事双方协商解决。

（5）其他问题。到目前为止，全寿命过程内其他阶段的跟踪审计还未推广普及，有多种原因。一是现有相关法律、法规对其他阶段的技术措施、经济指标如何审计尚无具体条款，也没有形成如施工及竣工结算阶段审计那样成熟的办法。二是不少审计人员没有主动意识，不愿多揽事。或者认为传统审计业务已经多得忙不过来，无暇他顾。三是现有建设工程审计人员几乎都是造价审核类的工程师，若要拓展业务范围，还缺乏建筑、结构、设备及投资咨询等方面的专业知识和技能，因此，队伍建设有待加强。

2.2应对策略

（1）加强思想观念的认识和提升。让审计人员充分了解建设工程全寿命的构成及其管理，强化依法审计的法律意识和政策水平以及工作的主观能动性和责任心，拓宽思路，不囿于传统固定思维，勇于面对新的领域和新的要求，无条件服从建设工程的需要，在建设方审计部门的领导协调下，以建设工程造价控制为主线，对建设工程全寿命过程实时跟踪，在事前、事中为建设方提供专业化的咨询服务。

（2）坚持专业理论及技能的学习和充实。事物总是不断发展和变化的，一个人的专业水平无论有多高，若是停滞不前，‘解于补充、完善，那么他原有专业知识和技能就会渐渐落后和老化。因此，审计人员应加强在理论和实际两方面的学习和提高。特别是在我国加入WTO后要尽快与国际惯例接轨，尽量多地了解和熟悉本行业最新动态、最先进的知识点。与此同时，还要多多参与技术难度大、不同性质、不同行业、不同规格、不同地域、各具特色、涉及层面广的工程项目。努力成为复合型、实用型人材。

（3）改进工作方法和作风。在具备敬业精神，工作责任感和职业道德的前提下，要注重工作的方式方法。施工现场了解新工艺流程要像施工方的工程师一样了然于心;实地测量、观察、取证要像监理方的工程师一样跟班旁站;定

额套用时，要在坚持原则的前提下，适当协商，灵活机动。跟踪审计现场团队中，最好由具有注册监理工程师或注册咨询工程师资格者担任主审，这样，工作起来既能游刃有余，又能有理有利有节。努力构筑起建设工程项目业主、监理、跟踪审计立体式交叉管理控制的新模式。对跟踪审计的新要求

（1）源头抓起。建设工程跟踪审计应尽快从“决策阶段”开始。尤其要重点关注其后的“设计阶段”，主要从两方面入手:一是工程结构的合理性。如果工程结构不合理，则造成的代价和牺牲是巨大的，既有经济的，更有社会的。二是工程材料的合理性，有些材料的用途和效果是近似的，但价格差别较大，所以选材就成为工程造价控制的大问题，尤为可怕的是，对于一些材料商与设计人员的联手“合作”，若不能形成有效的监控机制并对其严格监督，建设方的损失会更大。

（2）完善制度。及时、全面地总结跟踪审计的既有经验，尽快制定出工程项目全寿命过程跟踪审计办法和实施细则，完善项目管理制度，跟踪审计制度，使各制度间相互衔接，保证跟踪审计有效实施。

（3）明确职责。处理好与基建管理、财务等相关部门的协调配合关系，明确各自职责和权限。审计人员跟踪审计时务必把握好工作尺度，以避免不恰当地或在无意中承担了不应涉及的现场管理责任。这样跟踪审计才能到位而不越位。

通过对建设工程全寿命过程跟踪审计的分析，可见其对建设工程技术指标和经济指标的合理控制起着不可忽视的重要作用。首先，它有助于队伍素质建设，促进工作环节的阳光操作。其次，它既可以有效地控制投资规模，降低成本，又可以提高工程质量，增强技术措施的可靠性、实用性及工程造价管理的科学性。同时，提高了审核效率和质量，使以建设方、施工方为主体的建设工程相关各方的合法权益得到真实的体现。

第二篇：对建设项目跟踪审计的探讨

【摘要】建设项目跟踪审计是对建设项目管理活动全过程的审计，是工程审计的创新。它在优化投资决策行为、促进项目管理等方面发挥着作用。本文结合跟踪审计的发展现状，对跟踪审计有效运行的条件进行了探讨，并对新形式下的跟踪审计提出了一些新要求。

【关键词】建设项目；跟踪审计；运行条件

实施建设项目全过程跟踪审计，是建设项目审计风险管理的重要手段。建设项目审计的风险从可行性研究一直到竣工结算都可能发生，贯穿于整个周期。因此，要控制审计风险，就应从决策阶段开始，对可行性研究、招投标、施工、工程竣工结算等全过程实施跟踪审计。

建设项目跟踪审计就是指对建设项目从立项开始到竣工决算为止的投资管理活动全过程进行连续、全面、系统地审计。它要求审计人员从一开始就介入建设工作，参与建设管理，发挥监督和评价职能，确保建设项目的经济性、效率性和效果性。建设项目跟踪审计是审计工作的延伸和拓展，是现代审计制度的创新，是解决当前建设领域突出问题的有效方法。

一、建设项目跟踪审计的必要性

在社会主义市场经济体制中，投资是影响国民经济发展中最重要的一支。而在投资中，建设项目投资则更是重中之重，建设项目投资的作用不言而喻。但如今我国审计部门对建设项目的审计多属于传统事后审计，传统事后审计模式的审计重点放在对工程竣工验收后的结算审计，是一种事后的静态审计监督，事前和事中基本没有审计部门介入。从中可以看出，传统审计模式存在着不少缺陷：

（一）审计介入时段滞后

当审计开始时工程已竣工验收，施工过程的许多隐蔽工程更难再现，如钢筋绑扎、暗埋预留、垫层浇捣、结构焊接、和基层装修等。如果后期结算中有争议时，很难在现场观察取证。

（二）审计介入形式被动

审计前，审计人员基本上是局外人，对设计、施工、验收和结算等过程基本不闻不问，不能主动深入到现场，仅仅是在竣工后，接受建设方的委托，才根据合同或协议要求，被动地开始审计工作。

（三）静态审计存在局限

建设工程全寿命过程包含了决策、设计、招投标、施工、工程竣工结算及后评估等阶段。显然，传统审计范围只涵盖了施工和竣工结算两个阶段，若着眼于工程的整个周期，这种审计带有很大的片面性和局限性，不能全面反映出对其它阶段经济活动的审核监督。即使是在施工、竣工结算这两阶段内，往往只是在事后环节介入，而事前事中工作量基本为零。因此，这种只注意到单一环节和单一阶段，不考虑相关相邻影响因素的传统审计就只是静态的工作方法而不是动态的，这就使整个工程实施过程出现了监督视野的“盲区”。

为了应对这一挑战，我国理论界参考西方国家的理论与实践经验提出跟踪审计的概念，并且在实践中逐步得到应用。如以江苏省审计机关为代表的地方审计机关不仅广泛开展跟踪审计，并且制订了一系列的《跟踪审计操作方法》以及操作细则，取得了不错的效果。建设项目跟踪审计是一种动态的、主动的、全过程的审计，有效解决了传统事后审计存在的诸多弊端，如审计风险大、审计效用低等问题，它在优化投资决策，提高投资效益，加强建设项目的投资管理中发挥了重要作用，是现代审计制度的创新，开创了审计工作的新局面。

二、建设项目跟踪审计发展现状

近年来，我国通过开展建设项目跟踪审计取得了良好的成效，但在实际工作中还是遇到了不少问题，例如有些法律、法规与实际工作有差距；审计人员的专业知识不够，导致与审计目标相差甚远；在建安工程的发包施工中，还存在着“父子承包”、“同体监理”等不正常现象；有的还通过贿赂拉拢，串标造假，侵吞建设资金，严重地损害国家利益与败坏社会风气。所有这些问题都严重阻碍了建设项目跟踪审计的健康发展。

为什么会产生这些现象呢，我们可以从经济学的角度对上面现象产生的原因进行分析。在经济学中有关于“经济理性”和“经济人”的基本假说。该假说认为，经济人是自利的，追求自身效用最大化，经济人是理性的，能根据市场情况、自身处境和自身利益之所在作出判断，从而使追求的利益尽可能最大化。同时在经济学中还有关于“信息不对称”的问题。所谓信息不对称是指每个人掌握私人信息，这些信息不为他人所知，从而占有某方面的信息优势地位。通俗的说，就是代理人出于自身利益的考虑，运用各种手段和方法掩盖事实的真相，以致他人作出错误的选择。

根据这些假设和理论，在建设项目跟踪审计过程中，被审计单位作为经济人，必然会追求自身效用最大化，为了使自己利益最大化往往会作出不利于建设项目的举措，如超概算投资较为突出、高估冒算工程造价、未按照合同执行等。而且在法律、法规不健全的情况下，这种不利举措往往更多。同时由于信息不对称的结果，被审计单位可能出于自身利益考虑，拒绝或拖延提供与审计事项有关的资料，甚至转移、

第三篇：跟踪审计

一、跟踪审计的含义、特点

（一）跟踪审计的含义。跟踪审计是审计机关对特定事项、特殊资金和物质审计采取提前介入、全过程跟踪，以预防性和建设性为主要目的的一种全新的审计监督模式。跟踪审计发挥了审计的“免疫系统”作用，是审计机关落实科学发展观的重要举措。

（二）跟踪审计的特征。一是跟踪审计的全过程具有复杂性。它要求审计机关和审计人员在跟踪审计中必须合理确定审计的项目和重点，创新审计组织模式和审计方法，严格控制审计风险。

二是跟踪审计的时间具有持续性。审计机关克服传统审计滞后性的局限，将关口前移，在事前、事中、事后三个阶段持续对某个专项资金或某项政策进行动态审计，是跟踪审计持续性的具体表现。通过对相同或相类似审计项目的多次审计，在促使被审计单位持续整改的基础上，审计目标层层递进，促进制度更加完善，管理更加规范，使跟踪审计的作用大大提升。

三是跟踪审计的目的具有预防性和建设性。它要求审计机关和审计人员紧紧围绕审计目标，及时提出审计建议，促进被审计单位边审边改。

四是跟踪审计的模式具有全新性。它要求审计机关和审计人员加强对跟踪审计内在规模地把握，对跟踪审计的经验、做法和教训及时进行归纳、总结。

五是跟踪审计在响应时间上具有时效性。时效性是跟踪审计的第一要素。对政府关心、社会关注的热点、难点、焦点问题只有在第一时间跟进，及时发现苗头性、倾向性问题，并立即提出有效的对策建议，跟踪审计才有意义。

六是跟踪审计在内容上具有针对性。针对性是以专业的眼光，有选择地关注，突出重点，而不是面面俱到。跟踪审计的针对性主要体现在项目的选择上，注意针对经济形势变化的趋势、针对各级党委政府关注的问题、矛盾漏洞较大的问题、可能发生的风险确立跟踪审计项目，从而提出具有针对性、可行性的建议。

二、跟踪审计的发展趋势

一是跟踪审计工作法律保障制度化。目前由于政府投资项目跟踪审计的法规和政策文件基本是空白，也很不完善，审计工作只能依据政府的指令和要求去做，审计结论和意见的执行缺乏强制性。

二是跟踪审计工作操作程序规范化。目前虽然各级审计机关和审计人员对跟踪审计进行了大胆实践，形成了一套跟踪审计实践的操作思路,但还未从审计理论上加以总结和提升,还未建立一套相关的跟踪审计的规章制度，没有系统地上升到审计规范制度。跟踪审计的范围、内容、程序、审计取证、审计报告等都缺乏统一规范，导致跟踪审计工作带有很大的主观性和随意性，不能确保审计质量。

三是跟踪审计工作项目安排常态化。把握跟踪审计主动权，一定要充分认识到发挥防护性和建设性作用对跟踪审计的重要性和紧迫性，要以此为出发点来统筹安排审计工作，将跟踪审计与其他专项审计和审计调查结合起来，整合审计资源，使跟踪审计常态化。

三、跟踪审计实践中存在的问题

一是现行审计业绩考核办法与跟踪审计的特点不相适应。从某种意义上讲，跟踪审计的预防性和建设性，使审计发挥的功能从“显性”变成了“隐性”。而目前审计系统内部仍然以审计要情要目数量和查处违法违规金额作为业绩考核的主要指标，对审计组和审计人员在跟踪审计项目中发挥的作用在业绩考核上还缺少制度性安排，跟踪审计的成果不好量化，难免影响审计人员的积极性和审计工作的开展。

二是现行审计规范与跟踪审计的特点不相适应。由于目前国家尚未出台统一的跟踪审计的法规制度，而现行审计规范与跟踪审计的特点不相适应，使得审计机关和审计人员在跟踪审计的实践中难以对跟踪审计项目作出共性的评价和判断，增大了审计风险。

三是审计监督与建设单位管理的职责界定困难。审计人员介入项目的各个环节，容易陷入管理者的角色，导致责任不清，增加了审计风险。

四是跟踪审计人力与复合型审计人才不足。跟踪审计工作业务量大，事务繁杂，时间紧、政府要求高，建设项目个性化特征及管理复杂性特征与审计人员力量的矛盾十分突出，现有审计人员的专业水平、技术能力及综合素质达不到要求，容易形成不正确甚至错误的结论，在很大程度上增加了审计风险。近几年来，为了弥补审计力量的不足，审计机关聘用了大量的中介机构人员到国家审计队伍或委托、授权中介机构进行审计，但是，由于这些中介机构是在分享国家审计的权力，加之其人员的素质良莠不齐，质量难以保障，从而放大了国家审计的风险。

四、加强和改进跟踪审计工作的对策

（一）审计机关应研究和制订跟踪审计的法规制度体系，规范跟踪审计全过程，防范审计风险尽。尽快出台一整套跟踪审计的规章制度，制定明确的、可操作性强的跟踪审计的指导性意见或业务指南，建立和完善跟踪审计的程序和审计规范，为实施跟踪审计的审计组和审计人员提供衡量的标准，使跟踪审计逐步走入程序化、规范化和制度化的轨道中。

（二）审计机关应尽快研究和完善跟踪审计考核指标，建立跟踪审计综合考核体系。审计机关应尽快研究和完善跟踪审计考核指标，建立跟踪审计综合考核体系，将通过审计促进相关政策和制度出台或完善的数量、通过审计建议减少的损失浪费金额、核减的工程投资额等内容也纳入跟踪审计考核指标，建立既有直接指标、又有间接指标的跟踪审计综合考核体系。

（三）以跟踪审计为载体，全面拓展审计内容。大力推进工程造价审计，加大对工程实体和环境跟踪观察的力度，加强对合同管理情况的跟踪了解；大力推进绩效审计，帮助资金使用和项目建设单位提高管理水平；大力推进资源环境审计，重点关注土地、矿产、森林、海洋等国家重要资源的保护与开发利用情况，水、大气、固体废弃物等方面环保资金管理使用情况，生态建设保护及相关资金管理使用情况，国家节能减排政策措施的贯彻落实情况等。

（四）创新方式方法，提高跟踪审计成效。改进跟踪审计项目组织方式，整合内外部资源，科学调配审计力量；创新技术方法，深化计算机审计，积极探索联网审计，主动实施信息系统审计；大力推广设备仪器辅助审计，在继续推广应用GPS定位仪、全站仪、取芯仪等设备仪器的基础上，积极探索使用更为有效的设备仪器和技术手段，保障信息数据的准确性，提高审计工作质量和效率。

（五）创新具体形式，提高跟踪审计的针对性。根据资金运行和项目建设周期，开展阶段性跟踪审计，以提高审计质量和效率；针对资金运行和项目建设的重点环节进行跟踪审计，节省人力物力，保障审计效果；对特殊审计项目开展同步跟踪审计，充分掌握资金运用和项目建设情况，最大限度获得成果；对同期同类、同一行业或系统的建设项目开展批量跟踪审计或行业、系统跟踪审计，以扩大审计成效。

（六）知识结构调整及更新，培训复合型人才和聘用专业人才相结合。由于跟踪审计是对项目全方位进行审计，要求审计人员对各环节均要有所了解，需要对审计人员进行相关知识的培训，调整知识结构和更新观念，培训复合型人才。针对特定的行业和专业，要在审计组中配备专业人才，并实施专家咨询制度

第四篇：跟踪审计合同

合同编号：

建 设 工 程 全过程跟踪审计合同

委托人：

受托人：

委托人（甲方）：AAAAAAAAAAAAA 受托人（乙方）：

为提高资金的使用效率，加强审计力度，甲方确认委托乙方配合甲方AAAAAAAAA 跟审、结算审核工作等事宜，双方依据《中华人民共和国合同法》、《中华人民共和国注册会计师法》、《中国注册会计师独立审计准则》等相关规定，在平等协商的基础上达成一致，特订立本合同。

第一条 委托事务：

1、项目名称： AAAAAAAAAAAAAAAAAAA

2、服务类别：建设项目全过程跟踪审计

3、服务内容：

3.0.1工程前期阶段

(1)审核招标文件、工程量清单、合同条款及补充协议书，参与合同谈判过程，并从造价管理的角度提供意见。(2)发现并提出招标用图纸不完善的地方，分析施工中可能遇到的增加投资风险的项目及风险金额。(3)参加施工图会审及技术交底会议。3.0.2 施工阶段

(1)审核月进度计量支付报表，并出具月进度支付审核意见；(2)参与设计变更、现场签证合理化的论证，并在实施后对工程量及造价进行审核，一单一算；

(3)对暂定价材料、新增材料和甲供材料价格的审核；(4)对重大变更、新技术、新工艺、新材料进行审核；(5)对调整和新增项目综合单价的审核；

(6)对项目有关的零星施工、返工、迁改等项目进行造价审核；

(7)参加参建单位组织的各种会议，并发表审计意见；(8)与工程造价有关的其他工作。3.0.3 结算阶段

(1)在施工过程中分阶段、分专业办理工程结算审核;(2)在法规及合同约定时间内办理完所有工程结算审核;(3)编制竣工结算审核报告。

第二条 委托期限

本合同的建设工程全过程跟踪审计业务自

年

月

日开始实施，至乙方向甲方提交审计报告（成果文件）且建设单位付清审计服务费用后终结。

第三条 审计服务费用支付标准（含税价）

1、基本收费：工程总造价的0.2 %。

2、结算审减服务费：

2.1审减金额100万内审减服务费5 %由甲方支付：

2.2审减金额大于100万小于500审减服务费4%由施工方支付： 2.3审减金额大于500万的审减服务费3%由施工支付。第四条：付款方式及时间

1、签订协议后，经甲方确认，建设单位按项目本合同总价的10%预付乙方跟踪审计基本收费。

2、进度款按乙方审批的工程款总额*0.2%（基本收费费率）*70%支付。

3、工程竣工后，经甲方确认的结算审计报告金额*取费率计算总服务费后扣除已付款项后支付。

4、凭增值税专用发票付款。第五条

甲方的权利

1、有权监督乙方开展的审计工作，检查乙方受托项目的实施情况。

2、有权要求乙方及时提供书面的项目进展情况。

3、有权要求乙方更换不称职的人员或应回避的人员。

4、如甲方发现乙方在审计工作中违反有关的法律、法规或审计程序，甲方有权要求乙方纠正，如乙方不纠正或再次违反上述约定，甲方有权取消乙方中标资格，甲方享有单方解除本合同的权利。

5、甲方随时有权要求乙方更换甲方认为不合格的项目服务人员。

第六条

甲方的义务

1、对乙方开展审计工作进行必要的指导、协调。

2、在乙方审计工作开始前，审核相关工作计划。

3、对乙方提出的书面要求及请示，甲方应当及时做出答复。

4、如委托范围中约定的内容、时间等存在重大调整，应当及时以书面形式通知乙方，以便调整相应的工作安排。

5、在乙方实施审计过程中，甲方指定甲方的工作人员作为审计联络员。

第七条

乙方的权利

1、有权拒绝违反国家法律、法规和规章以及政府有关主管部门的干预。

2、依据国家有关法律法规的规定，开展审计项目的相关工作。

3、如甲方的某些条件和要求不符合现行的法律、法规或相关审计程序，乙方可以建议甲方进行修改。

4、有权在约定的时限内取得约定的审计服务费用。

第八条

乙方的义务

1、须按照《中国注册会计师独立审计准则》和其他相关法律、法规的要求进行审计，出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性。保守执业过程中知悉的国家机密和商业秘密。

2、及时与甲方沟通，对甲方负责，在工作中及时向甲方请示、汇报，保证在审计的各个阶段严格按照甲方的各项要求完成审计任务。在审计工作中发现重要的情况或信息，应在发现重要情况或信息之日起 日内向甲方递送相关书面情况说明和资料。

3、审计任务结束后，所有相关的审计档案由专人按照甲方要求整理、归档，并设专用档案室专人保管，及时上报甲方。

4、乙方超越委托范围实施的民事行为，由乙方自行承担法律责任，给甲方造成损失的需根据损失情况进行赔偿。如果实施的行为，事后经过甲方的追认，视为在委托范围之内。

5、积极配合甲方完成施工过程中关于造价服务工作的有关内容。

6、乙方应在收到甲方要求更换服务人员的书面通知5日内完成相关人员更换。

7、乙方应当为自己派驻现场的人员行为负责，承认并承担其签署的相关文件的法律责任。

第九条 本合同的解除条件

1、甲方有权根据工作需要无条件单方面解除本合同。

2、乙方非经甲方同意不得提前解除本合同。经甲方同意，提前解除本合同的，应赔偿甲方和被审计单位的相关经济损失，乙方无权收取本合同约定的任何审计服务费用，已经收取的审计服务费用应全部退还。

第十条 违约及违约责任

1、由于乙方原因，未按期完成委托项目，视为违约；若计划变 6 更，或不具备工作条件，而造成乙方返工、窝工或修改报告、乙方可申请合理延期出具审计报告，经甲方书面确认，不视为乙方违约

2、出现下列情况之一，甲方可以拒绝支付任何审计服务费用，并追究相应法律和经济责任。

（1）因甲方原因以外，乙方未在合同规定期限内提交审计报告。（2）乙方出现不符合甲方要求的资质、出具虚假意见、无正当理由拒绝完成甲方交付的审计工作、收费明显高于规定的收费标准、未经甲方允许擅自将审计工作委托其他机构完成等情况。

3、违约方应负责赔偿责任，因违约行为而给守约方造成的全部损失（包括由于违约方违约造成守约方应向第三方承担的损失）。

第十一条 合同纠纷的解决办法

本合同执行过程中如发生争议，双方应及时友好协商解决。经协商不能达成一致时，应当向汇川区人民法院提起诉讼。

第十二条

免责条款

由于不可抗力或意外事件而影响乙方正常的服务时，不应视作乙方违约，甲方对此应表示认同。

“不可抗力”是指不能预见、不能克服且无法避免的客观事件，如战争、自然灾害、政府禁令等。

“意外事件”指足以影响乙方正常工作的突发事件，事件的发生超出乙方防范及预见能力范围外的类似事件。

第十三条 其他

本合同未尽事宜，或双方对合同条款变更时必须另签补充合同条 7 款。补充合同条款作为本合同的组成部分与主合同具有同等法律效力。

本合同一式肆份，具有同等法律效力，双方各执贰份。

委托人：（盖章）

法定代表人：（签字）

委托代理人：（签字）

****年**月**日

受托人：（盖章）

法定代表人：（签字）

委托代理人：（签字）

****年**月**日

第五篇：工程造价跟踪审计

对工程造价全过程跟踪审核有关问题的思考

重庆中瑞工程造价咨询有限公司 王贵忠

工程造价全过程跟踪审核(以下简称“跟踪审核”)，作为工程造价审核的一种新的方式方法通常也称之为“跟踪审查”或“跟踪审计”。它将工程造价的事后审核提前和扩展到工程造价形成的全过程，从它出现不久就迅速在全国各地各行各业推广，特别是国有资金投资工程的建设，因为人们越来越认识到跟踪审核能有效地克服事后监督的局限性，在促进相关管理单位提高投资效益方面发挥重要作用，更好地达到控制工程造价的目的，并且可以从源头上遏制工程建设领域的腐败。笔者作为一名从事跟踪审核的实践者，就跟踪审核的现状及发展，结合我们在工程造价全过程跟踪审核过程中实际碰到的问题，提出几点自己的看法，供关心跟踪审核的人们一起探讨。

一、跟踪审核的收费问题

物价部门现行颁发的结(决)算审核收费标准，一般是按基本审核费加审减按比例提成的方式计费。这是针对建设项目竣工后实施事后审核的收费标准，而跟踪审核目前全国各地基本无明文的收费办法，因此收费情况五花八门。

跟踪审核因提前在项目施工阶段进行，自然其审核收费应在包含事后审核费的基础上，再计算完成工程开工前期和施工过程两阶段跟踪工作的费用，由于目前没有现行计费依据，只能以考虑这两阶段跟踪工作成本加合理利润的方式或参考相关工作来计费，如：工程监理、设计等的计费。但这里有一个矛盾，跟踪审核的目的要求通过严格细致的审核工作发现问题、提出问题，来促使相关管理单位提高工程质量、控制工程造价。在跟踪审核过程中审核人员工作做得越好，过程问题解决得越多，最后竣工结(决)算时审减收费就越少，比如：经常有这样一种现象，在工程实施过程中产生的大量变更，由于施工单位未按照对工程变更的要求完善相关手续之后才施工，而建设单位的管理人员也疏于管理，抱着少签字、少负责的思想，能拖就拖，这时作为跟踪审核单位，其职责要求发现这些问题后，向相关单位指出，而这样一来，最后竣工结算时，本来可能因此出现的审减额，将不复存在了，自然，对于讲求经济利益的审核单位来说，肯定愿意在跟踪过程中记录问题而不指出问题。为解决这一矛盾，笔者认为可考虑在工程开工前期和施工过程两阶段增设过程跟踪审核奖，根据审核单位指出问题的积累多少、重要性、作用大小予以奖励，但这种办法需要在总结许多工程审核的基础上细化，否则很难操作。

二、跟踪审核应由谁委托及审核范围问题

全过程跟踪审核，因其时间长，工作细，内容多，所以主要由社会性专业咨询单位来完成，而社会性专业咨询单位接受委托，大体分两种情况：一是接受国家审计部门或项目主管单位(包括政府主管部门和企事业主管单位)委托；二是接受项目业主委托。

众所周知，跟踪单位的审核，是对工程建设参与单位的工程造价相关行为及其结果进行审核，这里的参与单位应该是指与该工程建设发生费用关系的所有单位，包括：项目业主，代理业主，施工单位，监理单位，设计单位，地勘单位，材料、设备供应商，招标代理单位，甚至包括质量监督站，检测单位等。因为工程建设项目的每一分投资都应当有理有据，物有所值，特别是作为项目主要管理者的项目业主和代理业主，在项目建设过程中，对工程造价起着关键性的作用，其相关行为及结果应该是跟踪审核的重点。

当跟踪审核业务由项目业主委托时，以上审核范围本来能够落实，但通常情况，这样的委托只是单方意义上的委托，其委托合同包含了权利、义务等详细内容及收费，涉及委托双方的利益关糸，受到项目业主主观委托倾向的影响，受托单位只有一定程度上满足业主的要求(不管这些要求是否正当合理)才能拿到该业务，这样一来，包含业主行为及其结果的审核范围就通过委托关系而走了样，项目业主在与审核单位签定合同时，或明或暗地会将自己排除在被审核的范围外，甚至将审核单位当作履行手续、应付检查、转移风险的一种挡箭牌，这就与跟踪审核的目的背道而驰。为了尽量避免这种现象，笔者认为：对于国有投资项目，赋予审核单位权力与义务的委托合同不能因审核费用需在建设项目中列支而由被审核单位即项目业主委托，要把跟踪审核的工作真正落到实处并达到预期效果，其委托必须由国家审计部门或项目主管单位进行，这样就避免了作为项目管理者的项目业主自已请中介机构跟踪审核自已行为而带来的种种弊端，从而让受托单位避开与项目管理者的经济利益关系，大胆地按跟踪审核职责进行工作；对于非国有投资项目，当投资主体与建设单位分离时，自然由投资主体与审核单位签定委托合同，当投资主体与建设单位同体时，其跟踪审核就显得不必要，因为没有需要对其资金使用进行监管的第三方，如果建设单位需要对施工单位进行“跟踪审核”，这就涉及下面一个问题。

三、踪审核与项目管理的区分问题

作为跟踪审核的咨询单位，应超脱在建设项目实施之外，是真正独立的工程造价监督者，它的职责应是：参与工程造价形成每一个环节的相关主要活动，了解工程造价形成的来龙去脉，发现其中的不规范、不合理、不合法行为，向相关单位(包括委托单位，建设管理单位，施工单位，建设配合单位等)暴露、指出，并在可能时尽量提供合理化建议，以此促进相关单位调整改善、加强管理、减少投资浪费。它不具备管理、直接制止、直接限制的权责，它是通过建设过程的跟踪间接地发挥作用。这里特别要分清审核单位与项目管理单位的权责，否则不仅很难达到跟踪审核的目的，还会造成工程管理的混乱，虽然跟踪审核单位需要完成大量的审查(核)工作，比如：审查(核)概算、经济合同、工程变更、现场签证、工程材料与设备价款、施工单位月报、建设程序、建设手续等，但这些工作都不能代替建设单位和其它被审核单位应该完成的工作，建设单位仍然要完成上述管理工作，而且每项工作都要在送跟踪审核单位审核前详细审查，认真履行，并明确签署意见，否则跟踪审核单位有权指出其项目管理行为不到位。这里不是对同一工作的简单重复，而是项目管理者与监督者履行各自的职责，管理者对工程控制有直接指挥权，而监督者只能就问题向管理者提出和建议，管理者可以不采纳其建议，因为最终决定权在管理者，管理者承担工程建设的相应管理责任，这是管理控制与审核监督的本质区别，若有影响工程投资造价的重大问题，在跟踪审核单位指出后，管理者拒不采纳，跟踪审核单位可向委托单位或主管单位汇报，由其上级单位责令管理者予以纠正，以避免产生重大不良后果，这就是跟踪审核单位应负的监督责任。实际跟踪过程中，经常有建设单位要求跟踪审核单位直接替代其完成上述工作，这样建设单位虽然可能承担不作为的责任，但逃避了不恰当作为责任，并且省事，审核单位也有越权的嫌疑，建设单位因力量有限可以将这些管理工作委托给咨询单位完成，但不能委托给同时履行跟踪审核的咨询单位，否则同一咨询单位承接不相容的工作，将导致不能达到有效地控制造价的目的。

四、跟踪审核工作的配合问题

前面谈到跟踪审核是接受委托对工程建设参与单位的工程造价行为及其结果进行监督审查，一般情况下，跟踪审核单位与工