工程造价跟踪审计

第一篇：工程造价跟踪审计

对工程造价全过程跟踪审核有关问题的思考

重庆中瑞工程造价咨询有限公司 王贵忠

工程造价全过程跟踪审核(以下简称“跟踪审核”)，作为工程造价审核的一种新的方式方法通常也称之为“跟踪审查”或“跟踪审计”。它将工程造价的事后审核提前和扩展到工程造价形成的全过程，从它出现不久就迅速在全国各地各行各业推广，特别是国有资金投资工程的建设，因为人们越来越认识到跟踪审核能有效地克服事后监督的局限性，在促进相关管理单位提高投资效益方面发挥重要作用，更好地达到控制工程造价的目的，并且可以从源头上遏制工程建设领域的腐败。笔者作为一名从事跟踪审核的实践者，就跟踪审核的现状及发展，结合我们在工程造价全过程跟踪审核过程中实际碰到的问题，提出几点自己的看法，供关心跟踪审核的人们一起探讨。

一、跟踪审核的收费问题

物价部门现行颁发的结(决)算审核收费标准，一般是按基本审核费加审减按比例提成的方式计费。这是针对建设项目竣工后实施事后审核的收费标准，而跟踪审核目前全国各地基本无明文的收费办法，因此收费情况五花八门。

跟踪审核因提前在项目施工阶段进行，自然其审核收费应在包含事后审核费的基础上，再计算完成工程开工前期和施工过程两阶段跟踪工作的费用，由于目前没有现行计费依据，只能以考虑这两阶段跟踪工作成本加合理利润的方式或参考相关工作来计费，如：工程监理、设计等的计费。但这里有一个矛盾，跟踪审核的目的要求通过严格细致的审核工作发现问题、提出问题，来促使相关管理单位提高工程质量、控制工程造价。在跟踪审核过程中审核人员工作做得越好，过程问题解决得越多，最后竣工结(决)算时审减收费就越少，比如：经常有这样一种现象，在工程实施过程中产生的大量变更，由于施工单位未按照对工程变更的要求完善相关手续之后才施工，而建设单位的管理人员也疏于管理，抱着少签字、少负责的思想，能拖就拖，这时作为跟踪审核单位，其职责要求发现这些问题后，向相关单位指出，而这样一来，最后竣工结算时，本来可能因此出现的审减额，将不复存在了，自然，对于讲求经济利益的审核单位来说，肯定愿意在跟踪过程中记录问题而不指出问题。为解决这一矛盾，笔者认为可考虑在工程开工前期和施工过程两阶段增设过程跟踪审核奖，根据审核单位指出问题的积累多少、重要性、作用大小予以奖励，但这种办法需要在总结许多工程审核的基础上细化，否则很难操作。

二、跟踪审核应由谁委托及审核范围问题

全过程跟踪审核，因其时间长，工作细，内容多，所以主要由社会性专业咨询单位来完成，而社会性专业咨询单位接受委托，大体分两种情况：一是接受国家审计部门或项目主管单位(包括政府主管部门和企事业主管单位)委托；二是接受项目业主委托。

众所周知，跟踪单位的审核，是对工程建设参与单位的工程造价相关行为及其结果进行审核，这里的参与单位应该是指与该工程建设发生费用关系的所有单位，包括：项目业主，代理业主，施工单位，监理单位，设计单位，地勘单位，材料、设备供应商，招标代理单位，甚至包括质量监督站，检测单位等。因为工程建设项目的每一分投资都应当有理有据，物有所值，特别是作为项目主要管理者的项目业主和代理业主，在项目建设过程中，对工程造价起着关键性的作用，其相关行为及结果应该是跟踪审核的重点。

当跟踪审核业务由项目业主委托时，以上审核范围本来能够落实，但通常情况，这样的委托只是单方意义上的委托，其委托合同包含了权利、义务等详细内容及收费，涉及委托双方的利益关糸，受到项目业主主观委托倾向的影响，受托单位只有一定程度上满足业主的要求(不管这些要求是否正当合理)才能拿到该业务，这样一来，包含业主行为及其结果的审核范围就通过委托关系而走了样，项目业主在与审核单位签定合同时，或明或暗地会将自己排除在被审核的范围外，甚至将审核单位当作履行手续、应付检查、转移风险的一种挡箭牌，这就与跟踪审核的目的背道而驰。为了尽量避免这种现象，笔者认为：对于国有投资项目，赋予审核单位权力与义务的委托合同不能因审核费用需在建设项目中列支而由被审核单位即项目业主委托，要把跟踪审核的工作真正落到实处并达到预期效果，其委托必须由国家审计部门或项目主管单位进行，这样就避免了作为项目管理者的项目业主自已请中介机构跟踪审核自已行为而带来的种种弊端，从而让受托单位避开与项目管理者的经济利益关系，大胆地按跟踪审核职责进行工作；对于非国有投资项目，当投资主体与建设单位分离时，自然由投资主体与审核单位签定委托合同，当投资主体与建设单位同体时，其跟踪审核就显得不必要，因为没有需要对其资金使用进行监管的第三方，如果建设单位需要对施工单位进行“跟踪审核”，这就涉及下面一个问题。

三、踪审核与项目管理的区分问题

作为跟踪审核的咨询单位，应超脱在建设项目实施之外，是真正独立的工程造价监督者，它的职责应是：参与工程造价形成每一个环节的相关主要活动，了解工程造价形成的来龙去脉，发现其中的不规范、不合理、不合法行为，向相关单位(包括委托单位，建设管理单位，施工单位，建设配合单位等)暴露、指出，并在可能时尽量提供合理化建议，以此促进相关单位调整改善、加强管理、减少投资浪费。它不具备管理、直接制止、直接限制的权责，它是通过建设过程的跟踪间接地发挥作用。这里特别要分清审核单位与项目管理单位的权责，否则不仅很难达到跟踪审核的目的，还会造成工程管理的混乱，虽然跟踪审核单位需要完成大量的审查(核)工作，比如：审查(核)概算、经济合同、工程变更、现场签证、工程材料与设备价款、施工单位月报、建设程序、建设手续等，但这些工作都不能代替建设单位和其它被审核单位应该完成的工作，建设单位仍然要完成上述管理工作，而且每项工作都要在送跟踪审核单位审核前详细审查，认真履行，并明确签署意见，否则跟踪审核单位有权指出其项目管理行为不到位。这里不是对同一工作的简单重复，而是项目管理者与监督者履行各自的职责，管理者对工程控制有直接指挥权，而监督者只能就问题向管理者提出和建议，管理者可以不采纳其建议，因为最终决定权在管理者，管理者承担工程建设的相应管理责任，这是管理控制与审核监督的本质区别，若有影响工程投资造价的重大问题，在跟踪审核单位指出后，管理者拒不采纳，跟踪审核单位可向委托单位或主管单位汇报，由其上级单位责令管理者予以纠正，以避免产生重大不良后果，这就是跟踪审核单位应负的监督责任。实际跟踪过程中，经常有建设单位要求跟踪审核单位直接替代其完成上述工作，这样建设单位虽然可能承担不作为的责任，但逃避了不恰当作为责任，并且省事，审核单位也有越权的嫌疑，建设单位因力量有限可以将这些管理工作委托给咨询单位完成，但不能委托给同时履行跟踪审核的咨询单位，否则同一咨询单位承接不相容的工作，将导致不能达到有效地控制造价的目的。

四、跟踪审核工作的配合问题

前面谈到跟踪审核是接受委托对工程建设参与单位的工程造价行为及其结果进行监督审查，一般情况下，跟踪审核单位与工

第二篇：工程造价跟踪审计合同

************一期施工 工程造价咨询合同

工程量清单施工阶段工程造价全过程控制

建设单位：*************有限公司（公章）

年 月 日

*************有限公司

一期农批市场工程造价跟踪审计合同

甲方：*************有限公司（以下简称甲方）乙方：（以下简称乙方）

依据国家有关法律法规及其它相关规定，甲、乙双方就甲方一期*********工程的工程量清单施工阶段工程造价全过程控制服务（即工程造价咨询、审核、结算服务等事项）发包给乙方，经充分协商达成以下协议：

一、项目概况：

项目名称：************一期工程； 建筑面积：47000平方米； 建设地点：**县**街道**村8、9组

总投资：招标额****万元。（未包括因设计未完善新增投资额）

工程内容：桩基、基础、主体、防水、保温、消防、水电安装、外装修、室外环境等工程

二、服务内容：

（一）工程全过程跟踪审计服务主要工作内容：

1、对各类施工、采购合同在签订前进行审核，核对招标文件、投标文件与合同的一致性等，并出具书面审核意见。

2、核对招标清单和投标清单的一致性，并审核投标清单组 价的合理性，出具书面意见；

3、负责审核建设工程量清单中漏项、新增项目等需要重新组价的审核等工作；

4、根据甲方通知，参加施工图纸会审与交底，定期参加召开的工程建设现场例会，适时对施工现场进行查勘，参加核实有关签证（含变更及隐蔽验收），收集好资料相关，留取证据，确保计量准确和审核完整真实。对月度工作情况形成《月度工作报告》。

5、审核工程建设过程中施工、设备和大宗材料采购合同的执行情况。

6、审核工程计量并出具书面审核意见。

7、承包单位提交月进度产值报表后，在规定时间内及时完成审核工作，并签署按进度付款书面审核意见。

8、配合甲方及施工单位对工程使用的原材料、半成品、成品和设备的质量、价格进行考察并参与确认。

9、参与甲方、监理单位组织的对工程分阶段验收及竣工初验。

10、收集、整理经批准的工程概算书、工程招投标文件、双方合同谈判纪要及签订的工程合同、施工图纸、设计变更图纸、设计变更签证单、隐蔽验收记录等日常资料。

11、审核工程施工过程中发生签证记录的及时性、真实性、有效性、准确性，结算工程的计算方法和计量程序是否符合合同 条款的有关规定，计算是否准确。

12、审核变更是否规范、合理，变更费用的计算方法和计量程序是否与合同条款一致。

13、如发生工程索赔，审核工程索赔计量是否符合合同条款规定。

14、负责对造价部分合同的咨询、管理等工作；

15、认真履行合同条款，本着“及时、完整、准确”的原则进行审计，并按时做好《审计工作底稿》。审计组应建立《跟踪审计项目台账》，由主审人员负责及时登记审计时间、工作纪实（包括工作内容、审计事实、发现问题、审计意见、整改情况、审计成果）。台帐要注重反映量化成果，成为反映跟踪审计全貌的工作日志。

16、提交成果报告：提交成果纸质件5套，电子文件（光盘）5套（电子文档含工程量计算过程文件及造价分析文件），成果质件文件均应以书面形式（A4纸）和相同内容的电子文档形式（刻光盘）提交给甲方。

（二）工程结算审核

1、审核结算书是否按照招标文件及合同的有关规定进行编制，是否与确定的结算原则、细则一致；

2、审核结算书编制依据是否符合合同条款的有关规定、计算是否准确，工程结算取费是否正确，计算方法是否符合规定；

3、审核材料、人工的消耗是否合理、准确，依据是否充分，差价计算是否正确；

4、出具初步审计结果并召集三方进行核对；

5、在工程造价确定以后，应重点关注甲供材料的超欠供应情况；

6、审核工程水电费扣除情况；

7、出具主体工程结算审核报告，并在各单项工程完工后，将结算资料整理完整并办理结算，乙方按项目大小情况，在其收到结算报告之日起10-60天之内出具审核报告（遇非甲方原因造成延误的，应当适当顺延）

三、服务方式：

工程量清单施工阶段工程造价全过程跟踪审计服务方式。

四、乙方义务：

（一）按甲方要求派出具有丰富执业经验的跟踪审计工程师作为现场的全权代表，配合甲方参与该工程施工管理。

项目负责人： 土建： 安装：

（二）向甲方提供与跟踪服务业务有关的资料，包括工程造价咨询的资质证书、承担本合同业务的专业人员名单及执业资格证书、服务工作计划、方案等，并按约定的范围实施咨询业务，同时，应提供经双方书面协议确定的附加服务。

（三）服务结束后应当返回甲方或建设单位提供的与服务相关的资料原件。

（四）在履行合同期间以及在本合同终止后的任何时候，不 得泄露与本合同规定业务活动有关的保密资料，否则，应赔偿甲方因此而遭受的损失。

（五）接受本合同附件有关的规定。

五、甲方义务：

（一）甲方应负责与本建设工程跟踪审计、结算审计服务业务有关的第三人（与本造价审计、咨询业务有关的当事人）的协调，为乙方工作提供必要的外部条件。

（二）甲方应当在约定地时间内，免费向乙方提供与本跟踪审计、结算审计服务业务有关的材料。

（三）甲方应当对乙方书面提交并要求做出答复的事宜后三个工作日内做出书面答复。乙方要求第三人提供有关资料时，甲方应负责转达及资料转送。

六、乙方的权利：

（一）在咨询过程中，如甲方提供的资料不明确时，乙方可向甲方提出书面报告，并要求甲方提供完整真实的相关资料。

（二）在咨询过程中，乙方有权对第三人提出与咨询业务有关的问题进行核对或查问。

（三）在咨询过程中，乙方有到工程实地进行现场勘察的权利。

七、甲方的权利：

（一）有权向乙方询问工作进展情况及相关的内容。

（二）有权阐述对具体问题的意见及建议。

（三）当甲方认定跟踪服务专业人员不按合同履行其职责或与第三人串通给甲方造成经济损失的，甲方有权要求更换第四条的专业人员，直至终止合同并要求乙方相应的赔偿责任。

八、服务费用及支付方式

(一)跟踪审计费用：按（结算报送金额-门窗栏杆分包工程）*（附表2第4项的基本收费）* 报价比例56.5%【结算审计服务费】+（结算审减额-审增额）*（附表2第4项）【结算审计效益费】+【（中标金额-门窗栏杆分包工程）*（附表2第6项收费）-（中标金额-门窗栏杆分包工程）*（附表2第4项基本收费）】*报价比例 56.5%{跟踪审计服务费}确定。

由于设计未完善而新增项目价款，最终以工程造价总送审额为准，按照69号文件附表2第4项和第6项收费及相应的报价比例计算服务费用。

（二）、付款方式：

跟踪审计服务费按【（中标金额-门窗栏杆分包工程）*（附表2第6项收费）-（中标金额-门窗栏杆分包工程）*（附表2第4项基本收费）】*报价比例56.5% {跟踪审计服务费}计算确定；按照进度支付，具体为主体完成、竣工初验两个节点。

结算审计服务费及结算审计效益费按（结算报送金额-门窗栏杆分包工程）*（附表2第4项的基本收费）*报价比例56.5%【结算审计服务费】+（结算审减额-审增额）*（附表2第4项）【结算审计效益费】计取；在出具三方认可的结算审计报告后5 个工作日内全额支付。

九、违约责任和损失赔偿

（一）、乙方的责任

1、串通施工单位，对工程签证等造价确定依据过程中弄虚作假，则扣减相应的跟踪审计服务费，并取消项目审计准入单位资格，如给甲方造成损失的必须赔偿损失。

2、乙方应对审核成果质量负责，审核工程总造价允许偏差应控制在2%以内。经甲方委托具有资质的审计机构审计，再核减率超过2%及以上者，核减的金额在跟踪审计服务费中等额扣除，并由乙方支付相应的审计服务费，同时取消在甲方集团库内的资格；

3、因乙方责任，导致审计结论严重失真，承担相应的经济责任并赔偿甲方损失，并取消在甲方集团库内的资格。

4、违反执业操守，擅自泄漏被审单位的商业秘密，利用审计机会谋取私利等，甲方有权直接解除合同，乙方承担由此给甲方造成的经济损失。

5、乙方未按本合同第二条约定的时间完成工作并出具审核报告的，自逾期之日起，乙方按 元/天向甲方支付逾期违约金。

（二）甲方的责任

甲方应当履行建设工程造价咨询合同约定的义务，如果甲方在规定的支付期限内未支付酬金，自规定支付期限期满之日的第 二日起，应当向乙方补偿应支付的酬金利息。利息额按规定支付期限最后一日银行活期贷款乘以拖欠酬金时间计算。

十、不可抗力

因不可抗力事件致使任何一方不能按约定的条件履行本约定书有关义务时，该方应立即将有关情况通知对方，并在15日内提供有关不能履行或部分不能履行或延期履行理由的有效证明文件。按照有关不可抗力事件对履行该义务的影响程度，由双方协商决定是否中止、或部分免除或延期履行该义务。

十一、争议解决

甲、乙双方就本约定书的效力、解释或履行发生任何争议，应通过友好协商解决。协商不成的，可向**县人民法院提起诉讼。

本合同一式六份，甲方四份，乙方二份；自签订之日起生效，具有同等法律效力，未尽事宜甲乙双方协商解决。

甲 方：（盖章）乙 方：（盖章）

地 址：_______________ 地 址：________________ 授权人：_______________ 授权人：________________ 联系人：_______________ 联系人：________________ 时 间：20 年 月 日 开户行：________________ 银行帐号：______________

时 间：20 年 月 日

第三篇：项目工程造价跟踪审计实施方案

XXXXXX用房工程 项目跟踪审计实施方案

为了能够顺利完成审计任务，达到预期审计目的，贯彻全面审计，突出重点的指导方针，特制定本实施方案。本实施方案根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国国家审计基本准则》、《中华人民共和国国家审计实施方案准则》制定。

一、被审计工程基本情况

XXXXXX工程项目位于河西区X6-2号地块内,西临博兴五路，北临凉水河路。该项目总占地面积约为18000平方米，建筑面积约为6000平方米。

该项目主要功能包括：办公室、会议室、值班室、宿舍、餐厅等。该工程在其规划范围内进行道路工程、市政管线建设，铺设雨污水排水管线、上水管线、电力管线、电信管线、同步实施照明工程、绿化工程。

工程投资匡算额为4000万元，最终投资额以可行性研究报告批复金额为准。

该项目所需资金由财政筹措解决。

工程计划2012年4月开工，2012年7月竣工。该工程主体为两层钢结构公用建筑，包括土建（结构、装饰）、安装（给排水、暖通、电气）工程。

二、审计目标及审计原则

1、审计目的

通过对该项目的跟踪审计，保证项目能有效控制投资，检查建设资金使用和项目管理的真实性和合规性，提出加强管理的建议，正确核算建设成本。

(1)通过跟踪审计，达到规范建设过程行为的目的；(2)根据现行的法律法规及相关依据，通过科学的审计方法和切实可行的审计措施，达到维护国家财政资金合理使用的目的。

2、审计原则

本审计组遵循独立、客观、公正的原则，依据国家有关法律、法规和建设管理部门制定的有关工程造价的文件、规定，对工程造价开展审计、监督，并对审计结果及审计报告承担相应的责任。

三、审计范围与审计对象

（一）审计范围：自项目立项至竣工之日，前期工作、项目基建程序履行、项目建议书的审批、预算执行、招标投标情况、工程管理情况（质量、进度、隐蔽工程和工程洽商等）、工程结算、资金使用情况。

（二）审计对象：本项目的建设单位，必要时延伸审计与建设项目直接有关的勘察、设计、施工、监理、造价咨询及采购供货等参建单位。

四、审计依据：

1、国家和地方颁布的有关法律法规、规章

2、主席令第15号《中华人民共和国合同法》

3、主席令第91号《中华人民共和国建筑法》

4、主席令第21号《中华人民共和国招投标法》

5、财建[2004]369号《工程价款结算暂行办法》

6、北京市工程造价管理处相关文件和现行定额

7、本工程招、投标文件及补充文件

8、合同依据：

（1）

业主与各承包商签订的施工合同；

（2）

业主或承包商与供货商签订的设备、材料等供货合同；

（3）

业主对外签订的其它各类工程建设合同；（4）

业主委托进行工程造价咨询服务合同。

9、工程设计文件(施工图纸、说明及有关资料);

10、设计变更文件;

11、经业主、承包商或供应商、监理(在必要时要有设计)方认可的会议纪要、有效业务签证;

12、由监理单位审核过并确认的工程洽商；

13、工程现场实际情况。

五、审计步骤和方法

（一）审计步骤

审计组按照前期工作审计、预算执行审计、竣工结算审计三个阶段，在每个阶段中，都按照先对报送资料及现场情况考证清楚再审计的原则，参加工程例会，对有变更洽商和隐蔽工程的地方必须现场取证，每周至少驻场2天，并不定 期去现场取证。

（二）审计方法

按重点环节重点时点与日常现场检查相结合的方式，审计组在现场调查及对报审资料审核的基础上，采取检查法、分析法、计算法、全面审核法、计算机软件辅助计算法等方法保证审计工作顺利开展。

六、审计内容和重点

审计组按照前期工作审计、预算执行审计、竣工结算审计三个阶段，主要审查以下事项：

（一）前期工作审计。

前期工作审计主要是对建设程序和招投标的审核，其中招投标情况是审核的重点。

1、对建设程序的审计

（1）检查建设单位是否严格履行基本建设程序；是否得到开发区管委会的批准并获取相应的批准文件。

（2）检查建设项目的投资确定是否履行了规定的审批程序，是否经过项目建议书（代可研报告）的论证科学合理的确定投资规模。

2、重点审查招投标情况

（1）本项目的勘察、设计、施工、监理单位是否按照北京经济技术开发区管委会招标方案核准意见书的核准意见进行了招标。

（2）检查公开招标的信息发布是否符合《招标公告发 4 布暂行办法》的规定，招标公告的内容是否完备，即是否载明招标人的名称和地址、招标项目的性质、实施地点和时间以及资格预审的条件和获取资格预审文件、招标文件的办法等事项。

（3）对招标控制价的单价及总价的合理性进行复核。检查招标控制价是否由具有编制招标文件能力的招标人，或受其委托具有相应资质的中介机构进行编制；检查招标控制价编制人是否为经过国家注册的造价工程师；审查分部分项工程量清单是否按四统一的原则编制，即统一项目编码、统一项目名称、统一计量单位、统一工程量计算规则；重点审查分部分项工程量清单项目特征、工作内容描述是否清楚、全面；重点审查招标控制价单价及各项费用计取是否合理合规，是否有漏计、错计现象

（4）检查招标文件的内容是否完整，是否包括投标须知、技术要求和设计文件、提供工程量清单、投标函的格式及附录、拟签订合同的主要条款、要求投标人提交的其他资料等内容；检查招标文件中是否公开了具体的评标办法和评分标准。

（5）审核招标文件中施工合同条款

审核施工合同条款内容的完整性及合理性；重点审核合同中关于工程造价方面的条款，是否明确工程造价结算方式。造价方面条款专用条款中对有关条款的调整、补充是否根据项目特点和实际情况公平、公正、合理、具体明确地进行约定。（6）检查开标时间是否按照招标文件规定的提交投标文件截止时间的同一时间公开进行;开标地点是否为招标文件中预先确定的地点；检查评标委员会的人员组成是否符合要求;开标程序是否合规；检查确定中标单位是否依据评标报告中所确定的中标候选人名单择优选定。

（二）预算执行审计。

预算执行审计主要包括对投资确定的审计（含合同审查、现场签证审查、工程索赔审查和进度款的审核与支付），对工程监理情况的审计，对施工质量、进度、安全文明施工情况的审计，对财务核算管理的审计。其中合同审查、现场签证审查、工程索赔审查和隐蔽工程质量是审核重点。

1、对投资确定的审计。1.1 合同审查

审查合同内容与招标文件中合同范本是否一致;审查合同价与中标价是否一致，招标人与中标人不得再行订立背离合同实质性内容的其他协议;检查中标单位资质的合法性，其资质等级是否与工程建设要求的资质等级一致;检查建设单位是否与中标单位及时签订合同。

1.2 现场签证情况审计

审查设计变更是否附有详尽的设计变更说明及计算依据（国家政策调整、火灾、地震等自然灾害、初步设计确定后发生的水文地质变化、国家大幅度价格调整及政府指令性设计变更等除外）。对重点部位的设计变更的内容与施工图 6 上的变更部位进行核实。

工程洽商增加费用的审查。审查建设单位、施工单位、监理单位等诸方关于洽商签认的程序是否合规，责任人是否明确；检查签认过程中是否有弄虚作假，虚增工程支出的问题；对于隐蔽工程要重点检查洽商签认的真实性、及时性。

1.3 工程索赔审计

依据建设工程施工发承包合同的约定和国家的相关规定处理工程索赔，重点关注索赔理由的正当性、证据的有效性。

在收到索赔申请报告后，及时根据承发包合同约定予以审核，或要求申请人进一步补充索赔理由和证据。处理工程索赔价款的计算应遵循下列方法处理：

（1）合同中已有适用的价格，按合同中已有价格确定；（2）合同中有类似的价格，参照类似的价格确定；（3）合同中没有适用或类似的价格，由承包人提出价格，经发包人确认后执行。

处理工程索赔，要重点查阅跟踪日记，施工记录，往来文件，会议记录，现场照片等索赔证据。

1.4 工程进度款审核与支付审计

工程进度款审核与支付既要杜绝超付进度款的事件发生，又要防止因进度款支付不及时而影响工程进度，造成不必要的损失。

2、对工程监理情况的审计 监理单位是否具有相应的资质；监理人员是否具备相应的能力和技术条件；是否按国家有关规定对建设项目合同的执行、工程质量、工程进度、费用等方面进行监督管理。

3、对施工质量、进度、安全文明施工情况的审计 审计组定期抽查施工质量、进度、安全情况，根据相关规定，对工程跟踪中发现的问题按反馈机制及时提出整改意见，并跟踪整改结果。

重点跟踪审计隐蔽工程，对隐蔽工程在隐蔽前进行拍照、查看有关资料、询问等方式掌握工程情况，并保留取证资料。隐蔽工程跟踪审计主要工作内容包括：

预埋工程，包括铁件、管线预埋等，看是否与施工图纸、规范要求一致；屋面工程，指屋面基层处理、防水、保温隔热做法是否符合规范，与所采用的图集是否相符；装饰工程，主要跟踪其基层做法是否与图集、定额项目一致，实际消耗量如何；安装工程，安装工程线路、管道所用材质、规格及敷设方式，是否与图纸、图集要求相符。

4、对财务核算管理的审计

（1）收集合同，审核付款情况，具体审核内容包括：付款人与合同人是否一致，是否按合同相关条款进行付款，是否按合同要求预留了质保金;收集建设单位付款程序文件和原始凭证，审核是否按建设单位付款程序文件进行付款。

（2）收集会计凭证、会计账簿和会计报表，检查财务核算是否符合相关会计制度的规定，凭证、账簿和报表勾稽 关系是否正确，会计科目是否按规定设臵并使用。

（3）通过以上收集资料，检查建设单位管理费是否控制在立项批复金额内，所列支内容是否与北京市基本建设管理规定的建管费列支范围一致。

（4）检查各项税费缴纳的真实、合法性。

（三）竣工结算审计

竣工结算审计是审核的重点。

1、对项目分部分项工程量清单审核。按合同约定和“工程量清单计价规范”，对其工程量变更（经业主、监理确认）超出了合同约定的幅度范围时，或发生清单项目增、减（经业主、监理确认）时，根据设计变更对各项工程的工程量、单价进行审核，审核工程量是否按照《建设工程工程量清单计价规范》的有关规定进行计算；审核工程项目划分、名称及计量单位是否按计价规范执行，审核相同项目的价格是否按原投标单价执行，对原投标未含项目的价格进行分析，按照合同约定或施工方投标文件的承诺条款，审核确定合理的单价；

2、对项目的措施项目清单和其它项目清单进行审核；

3、对项目计价程序进行审核；

4、审核设备、材料的暂估价与实际价格的合法性、合 理性和确认的手续是否完备以及差价部分取费的合规性；

5、审核设计变更和现场签证是否存在与中标书项目重 复计算的现象；

6、审核原投标项目是否有取消和未实施内容，如有，应按实进行核减；

7、审核其它费用、汇总过程等计算方法、过程的准确 性。

七、审计反馈机制

对跟踪审计过程中发现的问题主要采用以下两种反馈机制：

1.对审计过程中发现的问题第一时间通知甲方，在与 甲方统一认识的基础上，及时通知总包方、监理单位（如需要），多方共同商议解决方案，尽早解决问题。

2.对审计过程中发现的问题第一时间通知总包方和监 理，并要求总包立即整改，同时，及时将审计提出的问题和整改要求通知甲方。

以上两种反馈机制的采用主要根据所发现问题的性质、紧迫性等灵活选择使用，但无论采用哪种反馈机制，最终都需要得到甲方、审计、监理和总包的统一认识基础上，再在监理会上予以通报。

八、审计工作要求

（一）审计进度安排

1.审前准备时间：2012年3月20日至 2012年3月 31日

2.审计现场实施时间：2012年 3月27日至工程竣工日 3.最终审计报告将在提交资料完备、各方通力配合的前 10 提下，于三个月内完成。

（二）审计组内部职责分工

审计组组长由审计局派出吴元元担任，负责按照工作方案的要求组织实施审计工作，审核审计实施方案，复核审计工作底稿，审核审计报告，组织做好审计档案的立卷装订工作；协调与被审计单位以及审计组内部关系，并监督审计组成员落实廉政纪律情况。

审计组项目负责人由北京永达信工程造价咨询有限公司派出的杨安库担任，负责编制审计实施方案，复核审计工作底稿和审计证据，编制审计报告，按照审计局的要求组织做好审计档案的归档、装订工作。

审计组成员由XXXXX工程造价咨询有限公司派出的XXXX组成，负责实施具体审计事项，按照《中华人民共和国国家审计准则》的要求，依法获取审计证据，真实、完整地记录实施审计的过程、得出的结论和与审计项目有关的重要管理事项，对实施方案确定的每一个审计事项均编制审计工作底稿，做好审计档案的归档、装订工作。

（三）审计过程要求

审计组成员在审计过程中应每天及时收集资料，撰写工作底稿，对发现的问题及时向审计组长报告，并给出可行的解决方案，审计组长会在第一时间按照问题性质选择两种反馈机制中的一种，尽最大努力解决问题。

（四）索引号的编制

审计组成员按照实施方案分配内容的序号，根据问题的不同，分别编写相应的索引号，如：对应实施方案“

（一）审查……有效性”中的“ 1.查阅……评价”的工作底稿索引号为“1-1”，若对应该事项有两份工作底稿，则这两份工作底稿索引号为“

XXXXX 1-1-1”和“1-1-2”，以此类推。

工程审计组

二○一二年四月十二日

第四篇：施工阶段工程造价全过程跟踪审计实施方案

施工阶段工程造价全过程跟踪审计实施方案

一、服务内容目前该项目前期工作正在进行，施工招标、合同签定已经结束，近期将正式进入开工建设阶段。我方的主要服务内容是负责对工程实施过程及竣工后结算进行全过程造价跟踪审计，为建设单位合理使用资金提供技术支持与服务。

二、主要工作

1、对业主、施工单位、监理单位的各项内控制度提出合理化建议和意见，完善建设项目现场管理制度，如工程签证管理、材料设备采购、价格控制、验收、领用、清点，设计变更管理制度等。

2、检查该项目相关单位和部门的合同履行情况，检查有无违法转包、分包现象，重点检查：①工程进度。②合同实质条款内容发生变更时有无及时签订补充合同。③有无违法转包、分包现象，检查施工单位是否与合同单位一致。

3、检查项目概算执行情况。

4、积极配合业主，控制、优化工程变更，根据工程用途及市场行情，提出建设性的优化方案。经常深入施工现场，掌握工程进展及变更的落实情况，为准确计量掌握真实资料。检查工程设计变更、施工现场签证手续是否合理、及时、完整、真实。参与工程造价控制的有关会议，参加工地监理例会，提出合理化建议，并收集整理相关会议记录。适时对施工现场进行查勘，核实有关设计变更及签证，及时了解工程情况并进行必要的拍照、摄像，留取证据，确保计量准确和审核完整真实。

5、做好隐蔽工程的查看和验收，涉及造价增减的，要做到图片、文字资料齐全，及时办理确认手续并存档。

6、参与特殊材料、设备的定价工作，并提出合理化建议。

7、负责对施工单位上报的已完成工作量月报进行审核，并提供当月付款建议书；严格控制管理工程进度款支付审核，坚决杜绝工程款超付现象。

8、按照合同约定，对索赔项目进行审核，合理合法的确认工程投资。各种确认资料及时办理，防止索赔事件的发生。现场资料日清月结，为工程月报的编制及工程现场动态成本控制分析提供准确数据。

9、负责向业主单位、施工单位、监理单位宣传跟踪审计的程序、内容及要求，最大限度地达到控制工程投资的目的。

10、及时核定分阶段完工的分部工程结算，提供完整结算报告。

三、主要措施工程实施阶段是整个项目建设过程中时间跨度最长、变化最多的阶段。为此我们将从以下几个方面进行审计与控制：

(一)、参与施工图纸会审了解施工图纸变更情况，做到心中有数，并对图纸会审内容进行造价评估，对于其中不合理的内容提出参考意见。(二)、对施工组织设计进行评估对其中的主要施工方案进行经济分析，查看有无因施工组织问题而增加工程造价的内容，并对一些施工进度、工艺、方案提出合理化建议，进一步优化施工组织设计。(三)、工程进度款支付控制根据工程进度进行工程计量，参与工程进度款支付控制，协助业主审核工程进度款并进行签证，及时向业主报告项目的资金使用情况。(四)、工程设计变更的审计与控制

1、对拟进行的工程设计变更进行计量与评估，分析拟进行的设计变更对造价的影响，从多方案变更中优选出实际可行、最经济合理的变更方案，并测算出设计变更可能造成的费用上的增减。主要有以下几种情况：

A．对于确属原设计不能保证质量、设计遗漏和错误以及与现场不符、无法施工非改不可的，应按设计变更程序进行。

B．对于变更要求可能在技术经济上是合理的，也应进行全面评估，将变更以后产生的效益与现场变更引起施工单位的索赔所产生的损失加以比较，提出合理化建议。

C．分析工程变更引起的造价增减幅度是否在控制范围之内，若确需变更而有可能超出控制范围时，提醒业主注意。

2、和业主以及监理单位密切合作，尽量减少设计变更的发生，确需在施工中发生变更的，也要在施工之前变更，以避免索赔事件的发生。

3、对设计变更进行现场监督和重大事项记录，并简要载明变更产生的原因、背景、变更产生的时间，参与人、工程部位、提出单位等。为竣工结算提供详实可靠的资料。

4、对设计变更实施过程进行跟踪，主要跟踪以下三点： ①、设计变更是否已全部实施，若在设计图已实施后，才发生变更，则计算因牵扯到按原图施工的人工费、材料费及拆除费等。若原设计图没有实施，则要扣除变更前部分内容的费用。②、若发生拆除，已拆除的材料、设备或已加工好但未安装的成品、半成品则要提请业主注意回收。③、特别要提请业主注意，对于调减或取消项目也要签署设计变更，以便在结算时扣除。

5、对设计变更进行分析，以便追究责任方的责任。可能的情况有以下几种： ①、若由于设计部门的错误或缺陷造成的变更费用以及采取的补救措施，如返修、加固、拆除等费用，由造价工程师协同业主与设计单位协商是否索赔。②、若由于监理单位的失职或错误指挥造成设计变更应由监理单位承担一定费用。③、由于设备、材料供应单位供应的材料质量不合格造成的费用应由设备供应单位负责。④、由于施工单位的原因、施工不当或施工错误，此变更费用不予处理，由施工单位自负，若对工期、质量、造价造成影响的，还应进行反索赔。(五)、对工程签证单进行计量与评估 为保证隐蔽工程的及时签证、及时计量、及时评估、及时提请业主注意，在工程的施工过程中，我们将派出专门人员深入工地，全面掌握工程实况，检查隐蔽图、隐蔽验收记录。检查隐蔽工程签证是否由设计单位、监理单位、建设单位等有关人员到现场验收签字，直到手续完整、工程量与竣工图一致方可列入结算。做到签证在施工的同时就计算相应工作量，以有效避免事后纠纷。在跟踪审计过程中，我们还将从以下几点进行控制：

1、应在合同中约定的，不能以签证形式出现。例如：人工浮动工资、议价项目、材料价格等，合同中没约定的，我们将提请业主注意以补充协议的形式约定。

2、对工程签证单进行备份，以避免添加涂改等现象。并且要求施工单位编号报审，避免重复签证。

3、评估签证对工程造价的影响。分析签证有无涉及工程整体造价的上升，并及时提请业主注意。

4、审查签证的内容有无重复计列在投标报价时已含的内容中。

5、做好原始资料的积累，为做好补充定额及正确处理可能发生的纠纷、索赔提供原始数据。真实合理地编制可能发生的补充定额，维护各方应得利益。(六)、为重大材料采购提供询价服务

1、提供对材料、设备市场价的征询和审核服务，按照业主的要求及时准确的提供参考意见。对项目中特殊设备市场价进行征询。

2、对于材料价格的确认要注明采购价还是预算价，以避免采购保管费重复计取。(七)、工程结算审计工程竣工后按照业主的委托, 我所将组织审核小组对施工方提出的竣工结算进行审核，并出具审核报告。

第五篇：跟踪审计

一、跟踪审计的含义、特点

（一）跟踪审计的含义。跟踪审计是审计机关对特定事项、特殊资金和物质审计采取提前介入、全过程跟踪，以预防性和建设性为主要目的的一种全新的审计监督模式。跟踪审计发挥了审计的“免疫系统”作用，是审计机关落实科学发展观的重要举措。

（二）跟踪审计的特征。一是跟踪审计的全过程具有复杂性。它要求审计机关和审计人员在跟踪审计中必须合理确定审计的项目和重点，创新审计组织模式和审计方法，严格控制审计风险。

二是跟踪审计的时间具有持续性。审计机关克服传统审计滞后性的局限，将关口前移，在事前、事中、事后三个阶段持续对某个专项资金或某项政策进行动态审计，是跟踪审计持续性的具体表现。通过对相同或相类似审计项目的多次审计，在促使被审计单位持续整改的基础上，审计目标层层递进，促进制度更加完善，管理更加规范，使跟踪审计的作用大大提升。

三是跟踪审计的目的具有预防性和建设性。它要求审计机关和审计人员紧紧围绕审计目标，及时提出审计建议，促进被审计单位边审边改。

四是跟踪审计的模式具有全新性。它要求审计机关和审计人员加强对跟踪审计内在规模地把握，对跟踪审计的经验、做法和教训及时进行归纳、总结。

五是跟踪审计在响应时间上具有时效性。时效性是跟踪审计的第一要素。对政府关心、社会关注的热点、难点、焦点问题只有在第一时间跟进，及时发现苗头性、倾向性问题，并立即提出有效的对策建议，跟踪审计才有意义。

六是跟踪审计在内容上具有针对性。针对性是以专业的眼光，有选择地关注，突出重点，而不是面面俱到。跟踪审计的针对性主要体现在项目的选择上，注意针对经济形势变化的趋势、针对各级党委政府关注的问题、矛盾漏洞较大的问题、可能发生的风险确立跟踪审计项目，从而提出具有针对性、可行性的建议。

二、跟踪审计的发展趋势

一是跟踪审计工作法律保障制度化。目前由于政府投资项目跟踪审计的法规和政策文件基本是空白，也很不完善，审计工作只能依据政府的指令和要求去做，审计结论和意见的执行缺乏强制性。

二是跟踪审计工作操作程序规范化。目前虽然各级审计机关和审计人员对跟踪审计进行了大胆实践，形成了一套跟踪审计实践的操作思路,但还未从审计理论上加以总结和提升,还未建立一套相关的跟踪审计的规章制度，没有系统地上升到审计规范制度。跟踪审计的范围、内容、程序、审计取证、审计报告等都缺乏统一规范，导致跟踪审计工作带有很大的主观性和随意性，不能确保审计质量。

三是跟踪审计工作项目安排常态化。把握跟踪审计主动权，一定要充分认识到发挥防护性和建设性作用对跟踪审计的重要性和紧迫性，要以此为出发点来统筹安排审计工作，将跟踪审计与其他专项审计和审计调查结合起来，整合审计资源，使跟踪审计常态化。

三、跟踪审计实践中存在的问题

一是现行审计业绩考核办法与跟踪审计的特点不相适应。从某种意义上讲，跟踪审计的预防性和建设性，使审计发挥的功能从“显性”变成了“隐性”。而目前审计系统内部仍然以审计要情要目数量和查处违法违规金额作为业绩考核的主要指标，对审计组和审计人员在跟踪审计项目中发挥的作用在业绩考核上还缺少制度性安排，跟踪审计的成果不好量化，难免影响审计人员的积极性和审计工作的开展。

二是现行审计规范与跟踪审计的特点不相适应。由于目前国家尚未出台统一的跟踪审计的法规制度，而现行审计规范与跟踪审计的特点不相适应，使得审计机关和审计人员在跟踪审计的实践中难以对跟踪审计项目作出共性的评价和判断，增大了审计风险。

三是审计监督与建设单位管理的职责界定困难。审计人员介入项目的各个环节，容易陷入管理者的角色，导致责任不清，增加了审计风险。

四是跟踪审计人力与复合型审计人才不足。跟踪审计工作业务量大，事务繁杂，时间紧、政府要求高，建设项目个性化特征及管理复杂性特征与审计人员力量的矛盾十分突出，现有审计人员的专业水平、技术能力及综合素质达不到要求，容易形成不正确甚至错误的结论，在很大程度上增加了审计风险。近几年来，为了弥补审计力量的不足，审计机关聘用了大量的中介机构人员到国家审计队伍或委托、授权中介机构进行审计，但是，由于这些中介机构是在分享国家审计的权力，加之其人员的素质良莠不齐，质量难以保障，从而放大了国家审计的风险。

四、加强和改进跟踪审计工作的对策

（一）审计机关应研究和制订跟踪审计的法规制度体系，规范跟踪审计全过程，防范审计风险尽。尽快出台一整套跟踪审计的规章制度，制定明确的、可操作性强的跟踪审计的指导性意见或业务指南，建立和完善跟踪审计的程序和审计规范，为实施跟踪审计的审计组和审计人员提供衡量的标准，使跟踪审计逐步走入程序化、规范化和制度化的轨道中。

（二）审计机关应尽快研究和完善跟踪审计考核指标，建立跟踪审计综合考核体系。审计机关应尽快研究和完善跟踪审计考核指标，建立跟踪审计综合考核体系，将通过审计促进相关政策和制度出台或完善的数量、通过审计建议减少的损失浪费金额、核减的工程投资额等内容也纳入跟踪审计考核指标，建立既有直接指标、又有间接指标的跟踪审计综合考核体系。

（三）以跟踪审计为载体，全面拓展审计内容。大力推进工程造价审计，加大对工程实体和环境跟踪观察的力度，加强对合同管理情况的跟踪了解；大力推进绩效审计，帮助资金使用和项目建设单位提高管理水平；大力推进资源环境审计，重点关注土地、矿产、森林、海洋等国家重要资源的保护与开发利用情况，水、大气、固体废弃物等方面环保资金管理使用情况，生态建设保护及相关资金管理使用情况，国家节能减排政策措施的贯彻落实情况等。

（四）创新方式方法，提高跟踪审计成效。改进跟踪审计项目组织方式，整合内外部资源，科学调配审计力量；创新技术方法，深化计算机审计，积极探索联网审计，主动实施信息系统审计；大力推广设备仪器辅助审计，在继续推广应用GPS定位仪、全站仪、取芯仪等设备仪器的基础上，积极探索使用更为有效的设备仪器和技术手段，保障信息数据的准确性，提高审计工作质量和效率。

（五）创新具体形式，提高跟踪审计的针对性。根据资金运行和项目建设周期，开展阶段性跟踪审计，以提高审计质量和效率；针对资金运行和项目建设的重点环节进行跟踪审计，节省人力物力，保障审计效果；对特殊审计项目开展同步跟踪审计，充分掌握资金运用和项目建设情况，最大限度获得成果；对同期同类、同一行业或系统的建设项目开展批量跟踪审计或行业、系统跟踪审计，以扩大审计成效。

（六）知识结构调整及更新，培训复合型人才和聘用专业人才相结合。由于跟踪审计是对项目全方位进行审计，要求审计人员对各环节均要有所了解，需要对审计人员进行相关知识的培训，调整知识结构和更新观念，培训复合型人才。针对特定的行业和专业，要在审计组中配备专业人才，并实施专家咨询制度