跟踪审计简报第四期

第一篇：跟踪审计简报第四期

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新疆罗布泊钾肥基地年产120万吨钾肥项目

跟踪审计工作简报

2008年第二期（总第4期）

中大信(北京)工程造价咨询有限公司

2008年3月17日

近期、我公司审计人员进入施工现场，分别对哈密办公基地、哈密铁路专用线及仓储、热电站、加工厂区、矿石采输、采输卤工程及外部供水等项目进行现场查看，通过与工程部负责人、工程部技术人员，监理公司负责人及专业工程师座谈，掌握工程进展、变更等真实情况，了解工程建设中涉及的有关技术问题、了解工程质量、合同执行、进度款结算审核及资金拨付情况。积极主动地参加各工程部门召开的每周监理例会，听取各方代表发言；

通过仔细阅读目前收集到的工程技术资料，和深入施工现场实地查看，目前过完春节、施工人员已陆续到位,相关材料及设备已组织进场,并轰轰烈烈展开施工, 各项工程进展顺利、基本符合施工进度计划要求，但在某些局部环节上还存在一些问题，如下：

一、合同签订环节合同总价款组成应当明确。

施工合同是工程建设的主要合同,是工程建设投资控制的主要

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依据,施工合同价款是合同的核心内容之一,对于固定总价合同其价格组成的项目、数量、单价、合价应当准确、清楚、具体；

在钾混盐水采机采购合同价格汇总表中有“其它服务”、“其它”等多少万元字样;在水采机矿浆浮管系统采购合同价格汇总表技术服务分项价格表中有“其它不可预见费用 30万元”字样,这样标注不明、不具体、无明细,给今后的设备进场验收,工程质量验收、结算审核带来诸多不便。

建议：在设备、材料采购合同签订时，特别是总价包干合同的价格组成中要注明厂家、规格、单价，数量，合价，填写数据应当准确、清楚、具体，不应留有模糊的项目和模糊的价款。

二、搞好设备采购中备品备件的管理和保管工作。

备品备件是指主要设备（主机和辅机）的零部件、或指除主机以外的其它重要设备。备品范围为正在正常运行情况下，不易磨损，检修中不需更换，而一旦损坏后，将造成设备不能正常运行，或直接影响主要设备的使用和安全，必须更换者，以及在零部件一旦损坏后，短时间内不易修复、购买、制造，又属生产必需者。所以在设备采购合同签订时，应强调必须提供备品备件的型号，规格、厂家、数量、单价、合价、到货时间，备品备件的订购、必须严格按照技术规范要求办理，不得随意变更技术要求和型号。

在热电站、加工厂及水采船等项目设备采购合同中涉及到了备品备件，随机易损件的采购，供应及交货等事项。

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备品备件的入库应验收并填写入库验收卡，由验收人签字和实物一起存放，加工图纸，出厂合格证及有关证件由保管员妥善保管。验收不合格的备品备件不能入库。备品备件应集中管理，要动用时必须经主管领导批准，同意。备品备件只能在事故抢修和临时发现事故性缺陷，急速处理时才能运用，其它情况一律不得领用；备品的运转、入库、保管、保养、发放、退库盘点，提请有关单位进行质量验收，检查和定期检查。

三、完备隐蔽工程现场签证手续、严格控制工程变更与现场签证。隐蔽工程是随施工过程的进展而发生，由于建成后基础以下部分就不能看到，如缺乏完备的现场签证手续，势必增加工程结算的难度。因此，一定要制定完备的隐蔽工程现场签证制度，认真做好隐蔽工程验收记录，严格控制施工现场的每一项隐蔽工程签证，隐蔽工程中签证事项要符合合同及相关规定的要求、签证工程量要准确、真实。

严格控制工程变更与现场签证。在项目的实施进程中，由于不可预见的多方面因素的影响，经常出现诸如施工条件的变化。原设计条件的变化、地质地貌情况的变化等情况，而发生工程变更及现场签证，这些变更将影响造价控制目标，有可能使项目投资超出原预算，从而影响项目投资效益，因此，必须加强对工程变更与现场签证的审核。在审核工程变更时，要对影响工程造价的各个因素详加分析，对多个技术方案进行筛选，并进行技术经济分析比较，3

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尽量减少变更费用；对签证事项进行审核时，应严格审查签证事项发生的内容、原因、范围、价格，明确费用发生的承担方，如果该签证事项的发生是由于施工方的原因造成的或已包含在合同价款中，应予注明，如果该签证事项的发生是由于业主原因造成的，还应对拟采取的技术措施进行技术经济比较，方可通过。并要规范现 场签证，详细说明签证事项产生的原因、时间、处理的办法等内容，必要时配以简图和文字说明，减少给工程结算造成的不必要麻烦。

仓储基地散料库工程由十一化建承建，基坑地基验槽记录资料中（该资料施工、设计、监理、建设四方已签认）有：放坡系数为1：0.75，比例不准时以标注尺寸为准，附图中放坡系数有些部位还大于1：0.75；按照相关规定坡底开挖，放坡系数应为1：0.33，而现场实际施工坡度远没有1：0.33那么大，合同约定，工程量应是“已完工程量”即实际开挖面工程量；地基验槽记录的认可不仅认可了基槽底的土质、基槽底的承载力，还认可了基槽的标高、几何尺寸；

该散料库工程地基验槽记录与实际基槽几何尺寸不符。建议：修改地基验槽记录内容，使得该资料中几何尺寸与实际基槽几何尺寸一致。

四、进一步完善甲供材料及甲供设备的管理制度。

工程施工所需甲供材料及甲供设备在招标或采购环节、进场保管环节以及领用环节，都应该有完整的管理流程，所有环 4

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节都应处在受控状态。而在实际执行中，存在甲供材料和设备出入库手续不规范、不齐全现象；存在贵公司人员代为领用现象；部分辅材领用后，对施工单位结算时扣款不及时等；此情况在前期简报中已提过，现在还存在。

在热电站2T燃油锅炉安装及4T蒸汽锅炉外管网安装施工过程中，甲供设备及材料的领用上不仅仅有施工单位哈密华强领用部分，还有贵公司人员领用部分。

建议：进一步完善甲供材料及甲供设备管理流程，做到采购、供应、保管等环节管理切实可行、控制合理。

在实际执行中，进一步完善领用手续，领用时一定要由施工单位人员签字确认，避免贵公司人员代为领用，为日后结算时带来不必要的分歧。

五、按照设计及规范要求施工、消除质量隐患、确保工程质量合格

百年大计、质量第一;工程质量在施工过程中,自始至终都是控制的重点,只有工程质量达到合格,才能满足今后的使用功能。现工程质量控制总体较好，但有些环节仍存在质量隐患，因此还必须进一步加强质量控制。

存在个别施工单位不按规范操作程序施工。在仓储散料库工程基坑土方回填项目中，六米多深的基坑回填时，没有分层夯实回填，不能保证回填土的蜜实度，这可能会产生质量隐患。

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建议：土方回填应该分层夯实，每层虚铺厚度控制在25cm范围内，打夯夯实，使回填土每层的蜜实度达到设计规定要求。

六、着手准备工程竣工结算资料的整理

随着项目建设进展，现在陆续将有一些工程完工，如：采卤井工程，内部输卤渠工程，哈密办公基地工程等。

工程竣工结算工作也即将展开，为此，建议相关部门着手收集整理工程竣工结算资料，包括：施工合同、招投标文件、中标通知书、竣工图、设计变更单、工程量签证单、签价单、隐蔽工程记录等资料，按照规定的时间和方法报送工程结算资料，便于开展结算审核工作。

第二篇：简报第四期

灵武市人民医院党支部

简报

第四期

灵武市人民医院党办2013年1月9日

学习雷锋好榜样做雷锋式的好少年

1月9日下午，我院在门诊部四楼多功能厅开展了主题为“做雷锋式好少年”的道德讲堂活动。本次活动由党支部书记、胡学清院长主持，各科室主任、护士长、行政后勤人员参加了本次活动。

活动在《学习雷锋好榜样》的歌声中拉开序幕，接着学习道德模范《最美妈妈吴菊萍》的模范事迹，在场人员一起朗读出自《孟子》的《告子章句上》：“操则存，舍则亡；出入无时，莫知其乡。” 让我们明白把握住就存在，放弃就失去；在活动中认真聆听了门诊部主任陈建霖演讲的《最美身边人》，身边人的感人故事让我们懂得了，平凡生活中只要“勿以善小而不为”，我们都能成为向善之人。之后进行的自由讨论，内容丰富，氛围活跃，活动尾声，相互勉励——让我们都成为雷锋式的好榜样。

上报： 灵武市文明委

第三篇：简报第四期

（第 4 期）

(中共山东海力实业集团有限公司委员会党的群众路线教育实践活动领导小组办公室)(2014年6月28日)

聚焦“四风”广纳群言 整改落实雷厉风行

集团党的群众路线教育实践活动第一环节综述

自开展党的群众路线教育实践活动以来，集团领导高度重视，严格按照县委党的群众路线教育实践活动的统一部署，认真研究安排，周密组织实施，不断强化政治意识、标杆意识，聚焦“四风”之弊，深入查摆和解决问题，使广大领导干部思想灵魂受触动，工作作风大转变，为企业在积极应对经济形势面前赢得了主动权。本次活动自4月12日动员大会全面启动至今年6月，第一环节各项工作已全面完成，教育实践活动取得阶段性成效。

一、精心制定工作实施方案

一是加强组织领导，确保活动顺利开展。为切实加强集团党的群众路线教育实践活动的组织领导，确保教育实践活动顺利开展，集团成立了以党委书记、董事长冯振山为组长的活动领导小组。活动领导小组下设办公室，具 1

体负责党的群众路线教育活动日常工作。为切实保障教育实践活动取得实效，集团还成立了督导组，督查、指导活动的进行。活动领导小组的成立，为顺利开展党的群众路线教育实践活动提供了有力的组织保障。

二是制定实施方案，明确总体要求、目标任务、方法步骤及工作重点等。集团领导班子讨论、研究并制定《海力集团关于深入开展党的群众路线教育实践活动的实施方案》，安排党的群众路线教育实践活动学习计划，确定学习时间为4月12日起至整个教育实践活动期间；学习内容为中国特色社会主义理论体系，学习《党章》和党的十八大报告、十八届三中全会精神，总书记系列重要讲话和视察山东重要讲话精神等；学习方式为集中学习与个人自学相结合，文字学习与爱国主义教育相结合，理论学习与专题讨论相结合等。

二、认真开展各项学习教育活动

为适应新形势下群众的工作要求和特点，集团紧密结合工作和实际，通过领导班子成员轮流带头领学、举办专题讲座、集中观看电影以及撰写心得体会等方式，多渠道、多形式、多角度的学习总书记一系列讲话精神以及各项法律法规，集团各项学习活动呈现出学习教育讲质量，征求意见接地气的良好局面。

一是“集中学习+自主学习”相结合。组织集中学习《中国共产党党章》、《党政机关厉行节约反对浪费条例》、《认真学习党章，严格遵守党章》、《总书记在党的群众路线教育实践活动第一批总结暨第二批部署会议上的讲话主要精神》等精选篇目24次，观看《焦裕禄》、《周恩来的四个昼夜》、《生死抉择》、《力量》等电影8场。每位党员自主学习《论党的群众路线---重要论述摘编》、《中央八项规定》等书籍，认真做好学习笔记，学习笔记不少于50页，自学时间不低于80小时。

二是“走下去+请上来”相结合。为深入了解员工情况，想员工之所想，解员工之所困，班子成员分组“走下去”，到基层聆听员工的声音和愿望，倾听基层员工的困惑和诉求。同时，邀请退休老员工召开专题座谈会，“请上来”查找作风方面存在的问题，咨询集团发展的良策、征求为员工服务的举措，公司领导班子带着耳朵听、带着本子记，切实做到真听意见、听真意见。

三是“理论学习＋专题讨论”相结合。在理论学习上，采取轮流领读、中心发言、互动交流、专题讨论等方式，组织党员、干部学习规定内容和教材，集中学习时间不少于3天。为了不让理论学习浮在面上，集团在进行理论学习的同时结合专题讨论，以“我入党为什么、我为企业发展做什么、企业发展要我做什么”等内容为主题展开讨论，要求所有党员、干部结合自己所学内容和工作实际轮流发言，互动交流，力求入脑入心，做细做实。

四是“文字学习＋爱国主义教育”相结合。除纸质文件学习外，集团还利用一切机会对党员、干部进行爱国主义教育。5月13日，公司统一组织集团2013劳动模范、优秀党员、中层以上领导干部党员共65人赴徂徕山开展了重温入党誓词活动，利用红色资源和党性教育基地进行爱国主义教育，从党的光辉历史和优良传统中汲取营养。

三、雷厉风行抓落实 立竿见影出成效

按照统一部署、依次推进、注重实效的要求，集团公司扎实推进组织学习、征求意见、查摆问题等各项工作。

一是认真查找个人“四风”问题。在个人“四风”问题查找上，对照党章、廉政准则、岗位职责、制度规定、上级要求、员工群众期盼等五方面，查找了自己在作风建设、诚信履职、制度执行、贯彻落实、服务员工等方面存在的突出问题。在查摆问题中，公司主要领导主动带头，坚持实事求是，自查自纠，收集自身问题。另外，集团还设置了征求意见箱，公开了征求意见电话，虚心听取各方面意见。

二是组织党员干部开展一次集中联系走访，认真听取群众意见，了解群众利益诉求。综合运用发放征求意见表、问卷调查、设置意见箱等方式，广泛收集群众意见，听取社会各方面意见和建议。集团公司党委向各层面发放征求意见表500份，经收集、梳理，在官僚主义方面征求党员意见和建议22条，群众意见和建议21条；在形式主义方面征求党员意见和建议14条，群众意见和建议24条；在享乐主义方面征求党员意见和建议21条，群众意见和建议23条；在奢靡之风方面征求党员意见和建议22条，群众意见和建议17条；在其它问题方面征求党员意见和建议26条，群众意见和建议25条。

三是集团全体领导干部立说立行，对征求到的意见建议进行认真归纳、梳理。针对围绕“四风”凝聚的观点，带着征求到的宝贵意见迅速落实到作风转变上来。对于立马就能上手的做到立竿见影，抓到实效；对于不能马上动手的制定整改方案、安排表及时间表，分步落实，让员工看得见成效。

四、集团党的群众路线教育实践活动第一环节呈现四大特点

一是时间紧迫、行动迅速。从4月12日集团党委召开动员会至教育实践活动第一环节圆满结束共历时一个多月，活动小组合理安排日程，各子公司积极准备响应号召，时间节点得到保证。

二是形式灵活，成效显著。本次学习活动采取轮流领读、中心发言、互动交流、专题讨论等多种方式进行。针对特殊对象灵活安排学习，如对离退休党员及年老体弱党员，采取送学上门、结对帮学等方式开展学习。

三是领导带头、划分区域。领导班子成员和督察组实行分工包保制，有效的节约了时间和成本。通过领导班子成员轮流带头领学、举办专题讲座、集中观看电影以及撰写心得体会等方式，组织党员、领导、干部多渠道、多形式、多角度的进行学习，确保学习不偏、不空、不走过场，检验党员干部学习是否到位。

四是重点突出、参与面广。本次活动广泛听取广大党员、员工代表、劳动模范以及班组代表的意见建议，活动范围广，参与人员多，影响极其深刻。

五是思想重视、学习深入。领导活动小组高度重视此次活动，及时组织多种形式的学习活动，努力提高学习教育。

目前，在县委督导组的帮助指导下，通过公司领导小组的精心组织、全力实施、狠抓落实，较好的完成了教育实践活动第一环节的各项工作任务，达到了预期目标，取得较好的成效，为开展好后续阶段的活动打下了良好的基础。今后的工作中，集团活动领导小组将更加扎实有效地开展好党的群众路线教育实践活动工作，把党员干部在活动中激发出来的热情转化为集团深化改革的动力，为完成集团2014目标任务提供坚实的思想基础和作风保证。

第四篇：简报(第四期)

创建“诗词（楹联）之县”工作

简报

第四期

泸溪创建“诗词（楹联）之县”工作领导小组办公室编2012年2月23日

目录

△泸溪“诗词(楹联)之县”创建工作再上新台阶 △解放岩学校积极争创诗教先进单位 △泸溪诗词楹联学会举办龙年春节征联活动 △创建之声

泸溪“诗词（楹联）之县”创建工作再上新台阶 泸溪县委、县政府十分重视“诗词（楹联）之县”创建工作，在2012年2月召开的县委经济工作会议和县第十五届人民代表大会六次会议上，县领导将创建“诗词（楹联）之县”的硬件建设（诗词楹联物化工程）列入全县经济文化旅游建设的重点项目进行部署安排。在两次会议上，县委书记杜晓勇、县委副书记、代县长向恒林对诗词创建工作分别提出了具体要求。

杜晓勇书记在县委经济工作会议上的讲话中指出：2011年

我县城市建设凸现重点，涉江楼、橘颂塔等一系列市政工程正加速建设。2012年涉江楼要竣工，着力弘扬“屈子涉江，翰墨飘香”的诗词文化;橘颂塔及附属工程要竣工，形成“沅江水畔听沅江，橘颂塔顶吟《橘颂》”的人文景观。向恒林县长在政府工作报告中对2011年“诗词（楹联）之县”创建工作所取得的成果给予了充分的肯定。对2012年“诗词（楹联）之县”创建工作提出了新的要求。他指出：2011年县人民政府成功申报创建省级“诗词之县”。2012年要继续抓好民族文化和诗词楹联文化进机关、进学校、进农村、进社区、进企业的“五进”活动。大力弘扬民族传统文化，争创国家级“诗词（楹联）之县”。县城十大标志性建筑中有涉江楼、橘颂塔两项工程属于诗词楹联文化硬件建设项目。要求在今年内完成这两项工程的内部装饰及附属设施建设，丰富文化内涵。同时，要搞好楚辞园的创意与规划设计。

此外，县委、县政府已于二月初正式将“诗词（楹联）之县”创建工作的日常办公经费列入2012年县财政预算，为创建“诗词（楹联）之县”提供了稳定的经费保障。至此，我县创建“诗词（楹联）之县”工作再上一个新的台阶。（县诗词创建办）

解放岩学校积极争创诗教先进单位

解放岩学校在创建“诗词（楹联）之县”活动中把诗词楹联进校园工作摆上议事日程，积极主动、扎实推进、诗化校园，争创“诗教先进单位”。

2011年9月26日学校成立了由校长任组长，支部书记、副校长、诗词小组长任副组长的创建诗教先进单位领导小组，下设办公室负责日常工作，并制定了解放岩学校创建“诗教先进单位”实施方案，在各班级实施。

2011年9月28日召开了全校师生1300多人参加的创建“诗教先进单位”动员大会，创建诗教先进单位副组长向树祥老师传达了县创建“诗词（楹联）之县”会议精神，校长兼创建诗教先进单位领导小组组长杨代新作动员报告，号召全体师生积极投入到创建活动中，为创建诗教先进单位做贡献。随即在教师中组织了18人加入诗联会员队伍，成立了校园诗社，办起了诗联阅览室，学习诗词，创作诗词活动迅速在全校开展起来。到10月底，创作诗词（联）作品达200多首（副），并于2011年11月5日召开了诗词吟诵会，吟诵作品30多首，校长杨代新即兴赋诗：

时逢今日文有缘，师生齐聚美校园。

前辈赋词扬传统，晚生学诗著新篇。

诗教小组长向树祥即兴吟诵有感：

黉门骄子气高昂，立志成才李杜当。

墨灌笔耕文化地，诗花最是校园香。

现在，他们正在将会员创作的诗、词、楹联作品整理，编辑出版《放歌沱江》诗集，以歌咏家乡丰富群众文化生活。（县诗词创建办）

泸溪诗词楹联学会举办龙年春节征联活动

为了繁荣社会主义文化，丰富广大人民群众的春节文化生活，泸溪县诗词楹联学会筹集经费在县城白沙举办2012年（龙年）春节征联活动。消息公布后得到了全县广大楹联爱好者的大力支持。自2011年12月中旬发出通知到2012年元月下旬这短短的一个多月时间内，共收到联友百余幅作品。节日期间，学会组织评委对参赛作品进行了认真评选，共评选出征下联和

自撰联一等奖各一名、二等奖各两名、三等奖各三名，学会对获奖者分别给予了奖励。(县诗词创建办)

创建之声

退休老人办诗刊

莫道鬓毛衰，青云志不灰。

文章同日月，道德永光辉。

（向廷柳）

喜泸溪创建诗词（楹联）之县

水绿山青树吐芽，卢峰日暖绽诗花。

千枝竞秀蕴灵韵，万朵争妍灿锦霞。

（杨秀君）

赋泸溪县创建“诗词（楹联）之县”

旗开得胜仰诸公，浩荡乾坤沐晓风。

山翠万重生紫气，水光千里起长虹。

每观妙对情难舍，常赋好诗运不穷。

但愿群贤齐奋力，勇将韵帜插高峰。

（毛永学）

贺泸溪创建“诗词（楹联）之县”动员大会召开

屈子洲头诗浪涌，喜盛会召开，全党动员，全民俱进；

沅江河畔对花妍，看红旗高举，文光射斗，文化争光。

（吉隆泽）

(共印300份）

第五篇：跟踪审计

一、跟踪审计的含义、特点

（一）跟踪审计的含义。跟踪审计是审计机关对特定事项、特殊资金和物质审计采取提前介入、全过程跟踪，以预防性和建设性为主要目的的一种全新的审计监督模式。跟踪审计发挥了审计的“免疫系统”作用，是审计机关落实科学发展观的重要举措。

（二）跟踪审计的特征。一是跟踪审计的全过程具有复杂性。它要求审计机关和审计人员在跟踪审计中必须合理确定审计的项目和重点，创新审计组织模式和审计方法，严格控制审计风险。

二是跟踪审计的时间具有持续性。审计机关克服传统审计滞后性的局限，将关口前移，在事前、事中、事后三个阶段持续对某个专项资金或某项政策进行动态审计，是跟踪审计持续性的具体表现。通过对相同或相类似审计项目的多次审计，在促使被审计单位持续整改的基础上，审计目标层层递进，促进制度更加完善，管理更加规范，使跟踪审计的作用大大提升。

三是跟踪审计的目的具有预防性和建设性。它要求审计机关和审计人员紧紧围绕审计目标，及时提出审计建议，促进被审计单位边审边改。

四是跟踪审计的模式具有全新性。它要求审计机关和审计人员加强对跟踪审计内在规模地把握，对跟踪审计的经验、做法和教训及时进行归纳、总结。

五是跟踪审计在响应时间上具有时效性。时效性是跟踪审计的第一要素。对政府关心、社会关注的热点、难点、焦点问题只有在第一时间跟进，及时发现苗头性、倾向性问题，并立即提出有效的对策建议，跟踪审计才有意义。

六是跟踪审计在内容上具有针对性。针对性是以专业的眼光，有选择地关注，突出重点，而不是面面俱到。跟踪审计的针对性主要体现在项目的选择上，注意针对经济形势变化的趋势、针对各级党委政府关注的问题、矛盾漏洞较大的问题、可能发生的风险确立跟踪审计项目，从而提出具有针对性、可行性的建议。

二、跟踪审计的发展趋势

一是跟踪审计工作法律保障制度化。目前由于政府投资项目跟踪审计的法规和政策文件基本是空白，也很不完善，审计工作只能依据政府的指令和要求去做，审计结论和意见的执行缺乏强制性。

二是跟踪审计工作操作程序规范化。目前虽然各级审计机关和审计人员对跟踪审计进行了大胆实践，形成了一套跟踪审计实践的操作思路,但还未从审计理论上加以总结和提升,还未建立一套相关的跟踪审计的规章制度，没有系统地上升到审计规范制度。跟踪审计的范围、内容、程序、审计取证、审计报告等都缺乏统一规范，导致跟踪审计工作带有很大的主观性和随意性，不能确保审计质量。

三是跟踪审计工作项目安排常态化。把握跟踪审计主动权，一定要充分认识到发挥防护性和建设性作用对跟踪审计的重要性和紧迫性，要以此为出发点来统筹安排审计工作，将跟踪审计与其他专项审计和审计调查结合起来，整合审计资源，使跟踪审计常态化。

三、跟踪审计实践中存在的问题

一是现行审计业绩考核办法与跟踪审计的特点不相适应。从某种意义上讲，跟踪审计的预防性和建设性，使审计发挥的功能从“显性”变成了“隐性”。而目前审计系统内部仍然以审计要情要目数量和查处违法违规金额作为业绩考核的主要指标，对审计组和审计人员在跟踪审计项目中发挥的作用在业绩考核上还缺少制度性安排，跟踪审计的成果不好量化，难免影响审计人员的积极性和审计工作的开展。

二是现行审计规范与跟踪审计的特点不相适应。由于目前国家尚未出台统一的跟踪审计的法规制度，而现行审计规范与跟踪审计的特点不相适应，使得审计机关和审计人员在跟踪审计的实践中难以对跟踪审计项目作出共性的评价和判断，增大了审计风险。

三是审计监督与建设单位管理的职责界定困难。审计人员介入项目的各个环节，容易陷入管理者的角色，导致责任不清，增加了审计风险。

四是跟踪审计人力与复合型审计人才不足。跟踪审计工作业务量大，事务繁杂，时间紧、政府要求高，建设项目个性化特征及管理复杂性特征与审计人员力量的矛盾十分突出，现有审计人员的专业水平、技术能力及综合素质达不到要求，容易形成不正确甚至错误的结论，在很大程度上增加了审计风险。近几年来，为了弥补审计力量的不足，审计机关聘用了大量的中介机构人员到国家审计队伍或委托、授权中介机构进行审计，但是，由于这些中介机构是在分享国家审计的权力，加之其人员的素质良莠不齐，质量难以保障，从而放大了国家审计的风险。

四、加强和改进跟踪审计工作的对策

（一）审计机关应研究和制订跟踪审计的法规制度体系，规范跟踪审计全过程，防范审计风险尽。尽快出台一整套跟踪审计的规章制度，制定明确的、可操作性强的跟踪审计的指导性意见或业务指南，建立和完善跟踪审计的程序和审计规范，为实施跟踪审计的审计组和审计人员提供衡量的标准，使跟踪审计逐步走入程序化、规范化和制度化的轨道中。

（二）审计机关应尽快研究和完善跟踪审计考核指标，建立跟踪审计综合考核体系。审计机关应尽快研究和完善跟踪审计考核指标，建立跟踪审计综合考核体系，将通过审计促进相关政策和制度出台或完善的数量、通过审计建议减少的损失浪费金额、核减的工程投资额等内容也纳入跟踪审计考核指标，建立既有直接指标、又有间接指标的跟踪审计综合考核体系。

（三）以跟踪审计为载体，全面拓展审计内容。大力推进工程造价审计，加大对工程实体和环境跟踪观察的力度，加强对合同管理情况的跟踪了解；大力推进绩效审计，帮助资金使用和项目建设单位提高管理水平；大力推进资源环境审计，重点关注土地、矿产、森林、海洋等国家重要资源的保护与开发利用情况，水、大气、固体废弃物等方面环保资金管理使用情况，生态建设保护及相关资金管理使用情况，国家节能减排政策措施的贯彻落实情况等。

（四）创新方式方法，提高跟踪审计成效。改进跟踪审计项目组织方式，整合内外部资源，科学调配审计力量；创新技术方法，深化计算机审计，积极探索联网审计，主动实施信息系统审计；大力推广设备仪器辅助审计，在继续推广应用GPS定位仪、全站仪、取芯仪等设备仪器的基础上，积极探索使用更为有效的设备仪器和技术手段，保障信息数据的准确性，提高审计工作质量和效率。

（五）创新具体形式，提高跟踪审计的针对性。根据资金运行和项目建设周期，开展阶段性跟踪审计，以提高审计质量和效率；针对资金运行和项目建设的重点环节进行跟踪审计，节省人力物力，保障审计效果；对特殊审计项目开展同步跟踪审计，充分掌握资金运用和项目建设情况，最大限度获得成果；对同期同类、同一行业或系统的建设项目开展批量跟踪审计或行业、系统跟踪审计，以扩大审计成效。

（六）知识结构调整及更新，培训复合型人才和聘用专业人才相结合。由于跟踪审计是对项目全方位进行审计，要求审计人员对各环节均要有所了解，需要对审计人员进行相关知识的培训，调整知识结构和更新观念，培训复合型人才。针对特定的行业和专业，要在审计组中配备专业人才，并实施专家咨询制度