第一篇：纳税信用等级评定管理
纳税信用等级评定管理
根据《纳税信用等级评定管理试行办法》（以下简称《管理办法》）规定：
（一）评定内容与标准
《管理办法》第四条规定：纳税信用等级的评定内容为纳税人遵守税收法律、行政法规以及接受税务机关依据税收法律、行政法规的规定进行管理的情况，具体指标为：
1、税务登记情况
（1）开业登记；（2）扣缴税款登记；
（３）税务变更登记；
（４）登记证件使用；
（5）年检和换证；
（6）银行账号报告；
（7）纳税认定情况（包括一般纳税人认定等）。
2、纳税申报情况
（1）按期纳税申报率；（2）按期纳税申报准确率；
（３）代扣代缴按期申报率；（４）代扣代缴按期申报准确率；
（5）报送财务会计报表和其他纳税资料。
3、账簿、凭证管理情况
（1）报送财务会计制度或者财务会计处理办法和会计核算软件；
（2）按照规定设臵、保管账簿、凭证，根据合法、有效凭证记账，进行核算；
（３）发票的保管、开具、使用、取得；
（４）税控装臵及防伪税控系统的安装、保管、使用。
4、税款缴纳情况
（1）应纳税款按期入库率；
（2）欠缴税款情况；
（３）代扣代缴税款按期入库率。
5、违反税收法律、行政法规行为处理情况（1）涉税违法犯罪记录；
（2）税务行政处罚记录；
（３）其他税收违法行为记录。
前款指标累计值为100分，具体分值为：税务登记情况15分；纳税申报情况25分；账簿凭证管理情况15分；税款缴纳情况25分；违反税收法律、行政法规行为处理情况20分。各地可根据实际情况对各项内容分值进行分解细化。
《管理办法》第五条规定：纳税信用等级评定按照第四条的评定内容分指标计分，设臵Ａ、Ｂ、Ｃ、Ｄ四级。
《管理办法》第六条规定：考评分在95分以上的，为Ａ级。
纳税人具有以下情形之一的，不得评为Ａ级：
1、具有涉嫌违反税收法律、行政法规行为，至评定日仍未结案或已结案但未按照税务机关处理决定改正的；
2、两年内（指税务机关确定纳税信用等级之日起向前推算两年）新发生欠缴税款情形的；
3、不能依法报送财务会计制度、财务会计报表和其他纳税资料的；
4、评定期前两年有税务行政处罚记录的；
5、不能完整、准确核算应纳税款或者不能完整、准确代扣代缴税款的。
《管理办法》第七条规定：考评分在60分以上95分以下的，为Ｂ级。至评定日为止有新发生欠缴税款5万元以上的（自评定日起向前推算两年内发生，至评定日尚未清缴的），不具备评定为Ｂ级纳税人的资格。对办理税务登记不满两年的纳税人，不进行纳税信用等级评定，视为Ｂ级管理。
《管理办法》第八条规定：考评分在20分以上60分以下的，为Ｃ级。考评分超过60分，但有下列情形之一的纳税人，一律定为Ｃ级：
1、依法应当办理税务登记而未办理税务登记的；
2、评定期内同时具备按期纳税申报率在90％以下，纳税申报准确率在70％以下，应纳税款按期入库率在80％以下，代扣代缴申报准确率在80％以下，代扣代缴税款入库率90％以下的；
3、两年内（指税务机关确定纳税信用等级之日起向前推算两年）有违反税收法律、行政法规的行为，且受到税务行政处罚的；
4、纳入增值税防伪税控系统的纳税人，一年内两次不能按期抄报税的；
5、应税收入、应税所得核算混乱，有关凭证、账簿、报表不完整、不真实的。《管理办法》第九条规定：考评分在20分以下的，为Ｄ级。
纳税人有下列情形之一的，不进行计分考评，一律定为Ｄ级：
1、具有涉税犯罪嫌疑，已依法移送公安机关，尚未结案的；
2、两年内（指税务机关确定纳税信用等级之日起向前推算两年）有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚开增值税专用发票等涉税犯罪行为记录的；
3、骗取税收优惠政策、骗取多缴税款退回的。
（二）激励与监控
《管理办法》第十条规定：主管税务机关根据纳税人的不同等级实施分类管理，以鼓励依法诚信纳税，提高纳税遵从度。
《管理办法》第十一条规定：对Ａ级纳税人，主管税务机关依法给予以下鼓励：
1、除专项、专案检查以及金税协查等检查外，两年内可以免除税务检查；
2、对税务登记证验证、各项税收年检等采取即时办理办法：主管税务机关收到纳税人相关资料后，当场为其办理相关手续；
3、放宽发票领购限量；
4、在符合出口货物退（免）税规定的前提下，简化出口退（免）税申报手续；
5、各地可以根据当地情况采取激励办税的服务措施。
《管理办法》第十二条规定：对Ｂ级纳税人，主管税务机关除在税务登记、账簿和凭证管理、纳税申报、税款征收、税款退免、税务检查、行政处罚等方面进行常规税收征管外，重点是加强日常涉税政策辅导、宣传等纳税服务工作，帮助其改进财务会计管理，提高依法纳税水平，提升纳税信用等级。
《管理办法》第十三条规定：对Ｃ级纳税人，主管税务机关应加强管理，并可依法采取以下措施：
1、严肃追究违法违规行为的有关责任并责令限期改正；
2、列入年度检查计划重点检查对象；
3、对验证、年检等报送资料进行严格审核，并可根据需要进行实地复核；
4、发票的供应实行收（验）旧供新、严格限量供应等办法；
5、增值税实行专用发票和税款先比对、后抵扣；
6、纳税人申报办理出口货物退（免）税时，应从严审核、审批；
7、各地根据情况依法采取其他严格的管理措施。《管理办法》第十四条规定：对Ｄ级纳税人，除可采取上述Ｃ类纳税人的监管措施外，主管税务机关还应当将其列为重点监控对象，强化管理，并可实施以下措施：
1、依照税收法律、行政法规的规定收缴其发票或者停止向其发售发票；
2、依照税收法律、行政法规的规定停止其出口退（免）税权。
（三）评定组织与程序
《管理办法》第十五条规定：省一级或者市（地）一级或者县（市）一级的国家税务局和地方税务局共同评定其所管辖的纳税人的纳税信用等级，两个年度评定一次。
《管理办法》第十六条规定：纳税人的主管国家税务局、地方税务局应当按照本办法要求的内容和标准，以日常纳税评估和税源监控为基础，对纳税人的纳税信用情况进行综合分析考评，必要时进行实地检查和验审，初步确定纳税人的纳税信用等级。
《管理办法》第十七条规定：主管国家税务局和地方税务局应当以联席会议的形式加强本项工作的协作，对各自初步确定的纳税人纳税信用等级按照从低原则共同核定。
税收征管改革后，纳税人的主管国家税务局、地方税务局设臵不一致的，由上一级国家税务局、地方税务局共同核定。
《管理办法》第十八条规定：主管国家税务局、地方税务局对纳税人的纳税信用等级评定不能达成一致意见的，报各自的上一级税务机关，由上一级国家税务局和地方税务局按照从低原则共同核定。
《管理办法》第十九条规定：国家税务局和地方税务局共同核定的纳税人的纳税信用等级为Ａ级的，分别由主管国家税务局和地方税务局采取适当形式进行公示，征求纳税人及社会各界的意见。自公示之日起15日内没有重大异议的，即可确定为国家税务局、地方税务局共同评定的纳税信用等级。有异议的，国家税务局和地方税务局应研究后予以确定并告知有关各方。《管理办法》第二十条规定：省一级或者市（地）一级或者县（市）一级国家税务局和地方税务局可以选择适当方式将Ａ级纳税人的名单予以公告。有条件的地方，可以向社会提供纳税人的纳税信用等级查询。
《管理办法》第二十一条规定：纳税人的纳税信用等级评定后，主管税务机关应当实施动态管理。Ａ、Ｂ、Ｃ级纳税人发生本办法第八条、第九条所列情形的，即降低为相应的纳税信用等级。
《管理办法》第二十二条规定：纳税人对税务机关作出的纳税信用等级评定有异议的，可以依法申请行政复议。
《管理办法》第二十三条规定：未按规定权限和程序评定完毕，各级税务机关不得擅自将纳税信用等级的评定情况和有关评定资料向社会公布或泄露给他人。
附：广东省国税局、地税局补充规定
（一）评定内容和标准
根据国家税务总局制定的纳税信用等级评定的内容和指标分值，结合我省实际，对各项内容的分值进行分解细化(分数的具体评定说明见附件1《纳税信用等级量化评定表》)。
1．税务登记情况15分。其中：开业登记(2分)、扣缴税款登Z(2分)、税务变更登Z(2分)、登记证件使用(2分)、年检和换证(2分)、银行账号报告(3分)、纳税认定情况(包括一般纳税人认定等)(2分)。
2．纳税申报情况25分。其中：按期纳税申报率(5分)；按期纳税申报准确率(5分)；代扣代缴按期申报率(5分)；代扣代缴按期申报准确率(5分)；报送财务会计报表和其他纳税资料(5分)。
3．账簿、凭证管理情况15分。其中：报送财务会计制度或财务会计处理办法和会计核算软件(2分)；按照规定设臵、保管账簿、凭证，根据合法、有效凭证记账，进行核算(4分)；发票的保管、开具、使用、取得(6分)；税控装臵及防伪税控系统的安装、保管、使用(3分)。
4．税款缴纳情况25分。其中：应纳税款按期入库率(9分)；欠缴税款情况(9分)；代扣代缴税款按期入库率(7分)。
5．违反税收法律、行政法规行为处理情况20分。其中，有涉税违法犯罪记录的，每次扣20分；有税务行政处罚记录的，每次扣10分；有其他税收违法行为记录的，每次扣5分。
（二）评定组织与程序
各级主管国家税务局、地方税务局机关应分别成立由征管部门牵头，法规、税政、计统、稽查等部税信用等级评定的日常管理工作。同时，成立国、地税联合评审委员会，负责纳税信用等级的共同评审工作。纳税信用等级评定的基本程序如下：
1．以每两个纳税年度为一个纳税信用等级评定周期，各级联合评审委员会应于每年3月底前，完成纳税信用等级的共同评定工作。
2．各主管国家税务局和地方税务局的评审小组按照规定的内容和标准，初评出各自管辖范围纳税人的纳税信用等级，在此基础上，各级联合评审委员会负责纳税信用等级共同评定工作。其中，A级纳税信用等级由县(市、区)级联合评审委员会初审，报市级联合评审委员会审批。B、C、D级纳税信用等级由县(市、区)级联合评审委员会审批。A、D级纳税人名单报省级国家税务局和地方税务局备案，以加强管理与服务。
3．市级国家税务局和地方税务局对共同评定的A级纳税人采取适当形式进行公示。自公示之日起15日内没有重大异议的，发出《纳税信用等级评定通知书》，并以适当方式向社会公告。有条件的地方，可以通过税务网站、12366纳税专线等向社会提供纳税人的纳税信用等级查询。
4。各主管国家税务局和地方税务局对共同管辖纳税人的纳税信用等级评定不能达成一致意见的，报各自的上一级税务机关，由上一级国家税务局和地方税务局按照从低原则共同核定。
（三）激励与监控
除按办法规定的要求对不同等级纳税人实施基本的分类管理之外，明确以下两点：
1．对A级纳税人的发票供应，可按纳税人的实际经营需要保证供应，原则上一次可供应1个月的用量，并实行验旧供新。广东省国家税务局原《关于下发重新修订的{广东省增值税一般纳税人分类管理办法>的通知》(粤国税发[2003)107号)中关于增值税一般纳税人的分类标准部分的相关规定同时废止，对增值税一般纳税人的分类标准按《纳税信用等级评定管理试行办法》进行，但对分类后有关增值税专用发票领购等问题，在未另文通知之前，暂按原办法的有关规定执行。
2．对纳税信用等级为A级且其出口退税被核定为A、B类的企业，简化出口退(免)税申报手续。其中，对出口退税A类企业实行先预退税后核销的管理办法，在其退税凭证尚未收集齐全的情况下，可凭出口合同、销售明细帐申报办理退(免)税；经审核无误后，主管税务机关可据此办理退(免)税的审核审批手续；待该企业将有关退税凭证收集齐全后，再予逐笔复审(包括凭证审核、电子信息对审)核销已退(免)税款；所退(免)税款在年度终了后，按出口退税清算的规定进行清算，多退(免)税款予以补缴入库，少退(免)税款予以补退。对出口退税B类企业实行按简化凭证申报办理退税的管理办法，在货物报关出口后，可凭出口货物报关单(出口退税专用联)和增值税税收缴款书(出口货物专用)申报退(免)税。其他包括出口收汇核销单、增值税专用发票、出口发票等辅助凭证可不按月附送，但须装订成册备查。主管出口退税的税务机关经审核(包括凭证审核和电子信息对审)无误后，即可办理退(免)税的审批手续。
第二篇：贵州省纳税信用等级评定管理实施办法
贵州省纳税信用等级评定管理实施办法
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更新时间：2009-10-12
贵州省纳税信用等级评定管理实施办法（试行）
第一章 总 则
第一条 为加强税收信用体系建设，规范纳税信用等级评定管理，促进纳税人依法纳税，根据国家税务总局《纳税信用等级评定管理试行办法》，制定本实施办法。
第二条 依照税收法律、行政法规的规定，应当办理税务登记、实行查账征收、独立核算的纳税人，均适用本实施办法。
非独立核算的分支机构不进行纳税信用等级评定，其纳税义务的履行情况作为评定其总机构纳税信用等级的内容，总机构的纳税信用等级适用于分支机构。
个体工商业户暂不纳入纳税信用等级评定范围。
第三条 各级国家税务局、地方税务局依据税收法律、行政法规、规章和本实施办法的规定负责纳税信用等级的评定管理工作。 第四条 纳税信用等级评定，坚持依法、公正、公平、公开的原则,按照统一的内容、标准、方法和程序进行。
第二章 评定内容
第五条 纳税信用等级的评定内容为纳税人遵守税收法律、行政法规、规章以及接受税务机关依法进行管理的情况，具体指标和分值为：
（一）税务登记情况15分 1．开业登记
纳税人未按照规定的时限申报办理税务登记的，扣减2分。2．扣缴税款登记
具有扣缴义务的纳税人未按照规定的时限申报办理扣缴税款登记的，扣减2分。3．税务变更登记
纳税人的税务登记内容发生变化，未按照税收法律、行政法规的规定申报办理变更税务登记的，每发生一次（项）扣0.5分。4．税务登记证件的使用
纳税人买卖或者伪造税务登记证件的，扣减15分；转借、涂改税务登记证件的，扣减10分；损毁税务登记证件的，扣减5分；遗失税务登记证件或者扣缴税款登记证件未按规定向税务机关书面报告并登报声明作废的，扣减2分；税务登记证件未按照规定公开悬挂的，扣减1分。5．年检和换证
纳税人未按规定办理税务登记证验证或者换证手续的，扣减2分。6．银行账号报告
纳税人未按照税收法律、行政法规、规章的规定向主管税务机关报告全部银行账号的，扣减3分；开户银行发生变化后，未按照税收法律、行政法规、规章的规定向税务机关书面报告变化情况的，扣减2分。7．纳税认定情况
纳税人未按照税收法律、行政法规和规章的规定申报（申请）办理增值税一般纳税人资格认定、金银首饰消费税纳税认定、出口企业退税登记认定、外商投资企业的生产性认定、社会福利企业或校办企业资格认定的，每项扣减2分。
8．外出经营报验登记
纳税人临时到外县（市）从事生产、经营活动，未依法申请开具《外出经营活动税收管理证明》的，每次扣减0.5分；未依法向经营地税务机关报验登记，接受税务管理的，每次扣减0.2分。
（二）纳税申报情况25分 1.按期纳税申报率
按期纳税申报：是指在税收法律、行政法规、规章规定或者税务机关依照税收法律法规的规定确定的期限内办理纳税申报。纳税人不能按期办理纳税申报，依法经税务机关核准延期申报并预缴税款，且在核准的期限内办理申报、结清税款的，视为按期申报。按期纳税申报率的计算公式为：
按期纳税申报率=评定期内按期申报次数/评定期内应申报次数×100%。按期纳税申报率的基准为100%，每低于一个百分点扣减1分。2.纳税申报准确率
纳税申报准确率：是指纳税人申报缴纳的税额与应缴纳的税额之间的比率，反映纳税人申报的真实性、准确性。纳税申报准确率的计算公式为：
纳税申报准确率=评定期内申报缴纳的税款/评定期内应缴纳的税款×100%。纳税申报准确率的基准为100%，每低于一个百分点扣减1分。3.代扣代缴按期申报率
代扣代缴按期申报：是指具有扣缴义务的纳税人在税收法律法规规定或者税务机关依照税收法律法规的规定确定的期限内，报送代扣代缴报告表。具有扣缴义务的纳税人不能按期报送代扣代缴报告表，经税务机关核准延期申报，且在核准的期限内报送代扣代缴报告表、结清代扣代缴税款的，视为按期申报。
代扣代缴按期申报率的计算公式为：
代扣代缴按期申报率=评定期内按期申报次数/评定期内应申报次数×100%。代扣代缴按期申报率的基准为100%，每低于一个百分点扣减1分。4.代扣代缴申报准确率
代扣代缴申报准确率：是指具有扣缴义务的纳税人申报解缴的代扣代缴税款与应代扣代缴的税款之间的比率，反映具有扣缴义务的纳税人履行代扣代缴义务的完整性。
代扣代缴申报准确率的计算公式为：
代扣代缴申报准确率=评定期内申报解缴的代扣代缴税款/评定期内应代扣代缴的税款×100%。代扣代缴申报准确率的基准为100%，每低一个百分点扣减1分。5.报送财务会计报表和其他纳税资料
纳税人未按规定报送财务会计报表的，每次（份）扣减0.5分；纳税人未报送主管税务机关要求报送的其他资料的，每次（份）扣减0.5分；未按照规定的时限报送财务会计报表或税务机关要求报送的其他资料的，每次扣减0.3分。
（三）账簿、凭证管理情况15分
1．报送财务会计制度或者财务会计处理办法和会计核算软件
纳税人未按照税收法律、行政法规的规定将财务会计制度或者财务会计处理办法报送主管税务机关备案的，扣减3分；使用计算机记账的纳税人，未按照规定将会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案的，扣减3分；未按照规定的时限报送主管税务机关备案的，扣减1分。
2.按照规定设置、保管账簿、凭证，根据合法、有效凭证记账，进行核算
纳税人未按规定设置账簿的，扣减5分；未按照规定设置总账、明细账、日记账以及其他辅助性账簿，以及总账、日记账未采用订本式的，扣减3分；未在规定的时限内设置账簿的，扣减1分。
纳税人的账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的，扣减5分。
纳税人未按照规定保管账簿、记账凭证以及其他纳税资料的，扣减3分；据以入账的原始凭证不合法、不真实的，扣减1分。3．发票的保管、开具、使用、取得
纳税人未按规定保管、开具、使用、取得发票的，每项（次）扣减1分。4．税控装置及防伪税控系统的安装、保管、使用 纳税人未按照规定安装增值税防伪税控开票子系统、税控加油机、税控计价器、税控收款机等税控装置的，扣减3分。纳税人未按照规定保管、使用增值税防伪税控开票子系统、税控加油机、税控计价器、税控收款机等税控装置的，扣减2分。
（四）税款缴纳情况 25分 1．应纳税款按期入库率
应纳税款按期入库率：是指在税收法律法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限内，缴纳入库的税款占申报的应纳税额之间的比率。纳税人因有特殊困难，依法经税务机关核准延期缴纳的税款，在核准的期限内缴清的，视为按期入库的税款。应纳税款按期入库率的计算公式为：
应纳税款按期入库率=评定期内按期入库的税款/评定期内申报的应纳税款×100%。应纳税款按期入库率的基准为100%，每低于一个百分点扣减1分。2．欠缴税款情况
纳税人在评定期内产生新欠但在期内全额入库的，每次扣减0.2分；至评定日止仍未入库的新欠税额在10万元以下且占应纳税额的比例在10%以下的，扣减1分；至评定日止仍未入库的新欠税额达到10万元，或者占应纳税额的比例达到10%的，扣减2分。
欠缴税款的纳税人应逐年缴纳以前的欠税，基准比例为期初欠税总额的20%（评定期内缴纳的欠税/评定期期初欠税总额）。评定期未入库期初欠税的，扣减4分；评定期入库期初欠税达不到20%的，每低一个百分点扣减0.2分。3．代扣代缴税款按期入库率
代扣代缴税款按期入库率：是指具有扣缴义务的纳税人在税收法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限内，解缴入库的代扣代缴税款占代扣代缴的税款之间的比率。代扣代缴税款按期入库率的计算公式为：
代扣代缴税款按期入库率=评定期内按期入库的代扣代缴税款/评定期内代扣代缴的税款×100% 代扣代缴税款按期入库率的基准为100%，每低一个百分点扣减2分。
（五）违反税收法律法规行为处理情况20分 1.涉税违法犯罪记录
纳税人偷税、抗税、骗取出口退税、逃避追缴欠税、非法印制发票、虚开发票等，构成犯罪，被依法移送司法机关追究刑事责任的，扣减20分。
具有扣缴义务的纳税人不缴或者少缴已扣缴的税款，构成犯罪，被依法移送司法机关追究刑事责任的，扣减20分。2.税务行政处罚记录
纳税人偷税、抗税、骗取出口退税、逃避追缴欠税、非法印制发票、虚开发票等，未构成犯罪，被税务机关依法实施税务行政处罚的，扣减15分。
具有扣缴义务的纳税人不缴或者少缴已扣缴的税款，未构成犯罪，被税务机关依法实施税务行政处罚的，扣减15分。
纳税人有除偷税、抗税、骗取出口退税、逃避追缴欠税、非法印制发票、虚开发票、不缴或者少缴已扣缴的税款以外的其他税收违法行为，被税务机关依法实施行政处罚的，扣减5分；情节严重的，扣减10分。3．其他税收违法行为记录
纳税人有下列情形之一的，每项扣减2分：
①欠缴税款数额5万元以上的纳税人在处理其不动产或大额资产前，未向主管税务机关报告的；
②欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的；
③欠缴税款的纳税人或者法定代表人在出境前未依法向主管税务机关结清应纳税款、滞纳金或者提供担保的； ④享受减税、免税优惠的纳税人，减税、免税条件发生变化，未按照规定向主管税务机关报告的； ⑤发包人或者出租人，未按照规定将承包人或者承租人的有关情况向主管税务机关报告的；
⑥银行和其他金融机构，未在从事生产经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码或未在税务登记证件中登录纳税人账户账号的情况； ⑦本实施办法未列举的不遵守税收法律法规或者不接受税务机关依据税收法律法规的规定进行管理的其他情况。
第六条 在新的《税务登记管理办法》未颁布实施前，暂不考核银行和其他金融机构在从事生产经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码和在税务登记证件中登录纳税人账户账号的情况，对税务登记情况的考评计分遵照下列规定：
（一）在评定期以前办理税务登记的，不再考评申报办理税务登记的期限；评定期内办理税务登记的，应对其申报办理税务登记的期限进行考评。
（二）具有扣缴义务的纳税人依法履行代扣代缴义务的，视同已依法办理扣缴税款登记。
（三）文到之日起，主管税务机关应通知已办证的纳税人在30日内，书面报告其全部账户账号，在此期间按照税务机关的要求报告的，该项目不扣分。
第三章 评定标准
第七条 纳税信用等级设置A、B、C、D四级，按照第五条的评定内容、分值考评，计分以扣完该项分值为止。 第八条 考评分在95分以上，为A级。纳税人具有下列情形之一的，不得评为A级：
（一）纳税人的按期申报率、申报准确率、应纳税款按期入库率，其中之一在98%以下的；
（二）具有扣缴义务的纳税人的代扣代缴税款按期申报率、申报准确率、按期入库率，其中之一在100%以下的；
（三）具有涉嫌违反税收法律法规行为，至评定日仍未结案或已结案但未按照税务机关处理决定执行的；
（四）评定期内新发生欠缴税款情形，至评定日止仍未全额入库的；
（五）评定期内未组织入库以前的欠缴税款的；
（六）不依法报送财务会计制度、财务会计报表和其他纳税资料的；
（七）评定期内有税务行政处罚记录的；
（八）不能完整、准确核算应纳税款或者不能完整、准确代扣代缴税款的。
第九条 考评分在60分以上95分以下的，为B级。对办理税务登记不满两年的纳税人，不进行纳税信用等级评定，视为B级管理。评定期内发生欠缴税款5万元以上或者欠缴税款占应纳税款的10%以上，至评定日止尚未清缴的，不能评定为B级纳税人。第十条 考评分在20分以上60分以下的，为C级。考评分超过60分，但有下列情形之一的纳税人，一律定为C级：
（一）依法应当办理税务登记而未办理税务登记的；
（二）评定期内同时具备按期纳税申报率在90%以下，纳税申报准确率在70%以下，应纳税款按期入库率在80%以下，代扣代缴申报准确率在80%以下，代扣代缴税款入库率90%以下的；
（三）评定期内有偷税、抗税、骗取出口退税、逃避追缴欠税、非法印制发票、虚开发票等税收违法行为，且受到税务机关处罚的；
（四）具有涉嫌违反税收法律法规行为，至评定日仍未结案或已结案但未按照税务机关处理决定改正的；
（五）纳入增值税防伪税控系统的纳税人，评定期内两次以上不能按期抄报税的；
（六）应建账但未建账，或者应税收入、应税所得核算混乱，有关凭证、账簿、报表不完整、不真实的；
（七）评定期内发生欠缴税款5万元以上或者欠缴税款占应纳税款的10%以上，至评定日止尚未清缴的。第十一条 考评分在20分以下的，为D级。纳税人有下列情形之一的，不进行计分考评，一律定为D级：
（一）具有涉税犯罪嫌疑，已依法移送公安机关，尚未结案的；
（二）评定期内有偷税、抗税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、非法印制发票、虚开增值税专用发票等涉税犯罪行为记录的；
（三）骗取税收优惠政策、骗取多缴税款退回的。
（四）非法提供银行账号、发票、证明或者其他方便，导致未缴、少缴税款或者骗取国家出口退税款的；
（五）银行、其他金融机构，有拒绝执行税务机关作出的冻结存款或者扣缴税款的决定，或者在接到税务机关的书面通知后帮助纳税人转移存款，造成税款流失的情形之一的；
（六）有税收违法行为，拒不接受税务机关处理的；
第四章 评定组织
第十二条 贵州省国税局、贵州省地税局联合成立贵州省纳税信用等级评定委员会，分别下设办公室（设在征管处），负责指导、协调、监督纳税信用等级的评定管理工作。
各级国家税务局和地方税务局应加强协作，成立相应的纳税信用等级评定委员会，下设办公室（设在征管部门）负责组织纳税信用等级的评定、管理工作。
第十三条 A级纳税信用等级，由贵州省纳税信用等级评定委员会核定。A级以下纳税信用等级，由省以下的纳税信用等级评定委员会评定。
第十四条 国家税务局、地方税务局对纳税人的纳税信用等级评定不能达成一致意见的，分别上报上一级税务机关，由上一级税务机关的纳税信用等级评定委员会按照从低原则共同核定，或共同组织实地检查和验审后核定。
纳税人的主管国家税务局、地方税务局设置不一致的，由上一级国家税务局、地方税务局的纳税信用评定委员会共同核定。
第十五条 非独立核算分支机构所在地的主管国家税务局和地方税务局，应于评定期满后的二十日内考评非独立核算分支机构遵守税收法律、行政法规、规章以及接受税务机关依法进行管理的情况，内部套用相应等级，并与《纳税信用等级考评（自评）计分统计表》和《纳税信用等级考评（自评）情况报告表
（一）、（二）》一并分别送达总机构的主管国税、地税机关。
总机构的主管国家税务局和地方税务局应根据各分支机构的主管税务机关套用的等级，根据从低核定原则，确定以最低等级的分支机构的等级为总机构的纳税信用等级。
第五章 评定程序
第一节 A级的评定程序
第十六条 A级纳税信用等级的评定，须经纳税人提出申请。
申请A级纳税信用等级的纳税人，应于评定期满后的30日内向主管税务机关提出书面申请（格式附后），并同时附送《纳税信用考评（自评）计分统计表》和《纳税信用考评（自评）情况报告表》（格式附后）。
纳税人的主管税务机关根据日常纳税评估和税源监控的信息，认为纳税人可以申请A级纳税信用等级的，应建议纳税人提出申请。第十七条 纳税人的主管税务机关收到纳税人的书面申请后，应审核纳税人填报的资料是否齐全、项目是否完整。经审核无误后，受理申请；经审核发现纳税人填报的资料项目不全的，在收到纳税人申请之日起3日内退回纳税人，限10日内补正申请。
第十八条 主管税务机关受理申请后，提出申请的纳税人可以在税务机关受理申请之日起30日内对下列税务事宜进行自查补正：
（一）设置、保管账簿、凭证的情况，以及入账原始凭证的真实性、合法性；
（二）应申报缴纳的税额，实际入库的税额，所得税计税所得额的确认及调整；
（三）主动缴纳欠税（含历史陈欠）；
（四）享受减税、免税优惠的条件及变化；
（五）税务变更登记和银行账号的报告情况；
（六）发票的保管、开具、使用、取得的情况；
（七）主管税务机关确定的可以通过自查补正的其他税务事宜。
纳税人的主管税务机关应鼓励纳税人自查补正或者建议其委托中介机构开展自评工作，并负责进行业务咨询和辅导。纳税人委托社会中介机构进行自查补正的，受托机构应出具审查报告，并对报告的真实性、准确性负责。第十九条 纳税人通过自查后主动改正的税务事宜，应视为纳税人自觉履行的纳税义务，考评时不予扣分。
第二十条 纳税人的主管税务机关应当按照本实施办法要求的内容和标准，以日常纳税评估和税源监控为基础，对纳税人的纳税信用情况进行综合分析考评，必要时进行实地检查和验审，在评定期满后的三个月内初步确定纳税人的纳税信用等级。
对符合A级纳税信用等级评定标准的，应于第一季度终了后的15日前将评定资料上报市州地纳税信用等级评定委员会。
第二十一条 市州地纳税信用等级评定委员会应在收到评定资料之日起15个工作日内提出复核意见。拟评定为A级纳税信用等级的，应在本市州地所有的办税服务厅或者选择其他适当的方式进行公示，征求纳税人及社会各界的意见。
自公示之日起15日内没有异议的，应于公示结束后15日内将拟评定为A级纳税信用等级的纳税人的评定资料上报贵州省纳税信用等级评定委员会。有异议的，市州地纳税信用等级评定委员会应研究后予以确定并告知有关各方或者退回主管税务机关重新检查和验审。经核实后确无问题的，应于公示结束之日起15日内将拟评定为A级纳税信用等级的纳税人的评定资料上报贵州省纳税信用等级评定委员会。
第二十二条 贵州省纳税信用评定委员会核定的A级纳税信用等级的纳税人，由贵州省国税局、贵州省地税局共同颁发“A级纳税信用等级证书”并授予“A级纳税信用企业”标识牌，在全省范围内向社会公告。公告的内容及形式，由贵州省纳税信用等级评定委员会规定。
第二十三条 对贵州省纳税信用评定委员会公告的A级纳税信用等级的纳税人，市州地国家税务局和地方税务局、主管的国家税务局和地方税务局应选择适当方式同时进行公告。
第二节 A级以下等级的评定
第二十四条 A级以下的纳税信用等级，由纳税人的主管税务机关在评定期满后的三个月内，按照本实施办法规定的评定内容和标准进行考评后，初步确定纳税人的纳税信用等级，报同级纳税信用等级评定委员会核定。
第二十五条 各级纳税信用等级评定委员会应综合主管税务机关的初步评定意见，按照从低原则共同核定纳税人的纳税信用等级。按照本实施办法的规定评定为D级纳税信用等级的，应于第一季度终了后的15日前报市州地纳税信用等级评定委员会核定。第二十六条 市州地纳税信用评定委员会核定为D级纳税信用等级的，应选择适当的方式进行公告。
第三节 纳税信用等级管理
第二十七条 纳税人的纳税信用等级评定后，主管税务机关应当实施动态管理。
第二十八条 通过专项检查、专案检查、协查查实A级纳税信用等级的纳税人有偷税、抗税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、非法印制发票以及虚开发票情形的，稽查结果应在制发《税务处理决定书》、《税务处罚决定书》之日起10日内经市州地纳税信用等级评定委员会审核后向贵州省纳税信用评定委员会汇报。
贵州省纳税信用评定委员会根据稽查结果，决定维持或调整其纳税信用等级。
第二十九条 A级纳税人发生本实施办法第十条、第十一条所列情形的，相应降低其纳税信用等级。
作出税务处理决定、税务行政处罚决定的税务机关，应在制发税务处理决定书、税务行政处罚决定书之日起10日内将税务处理决定书、税务行政处罚决定书的复印件及有关材料上报贵州省纳税信用等级评定委员会。
贵州省纳税信用等级评定委员会在税务处理决定书、税务行政处罚决定书生效后核定降低其纳税信用等级并进行公告。
主管税务机关应在贵州省纳税信用等级评定委员会发布降低纳税信用等级的公告之日起5日内收回“A级纳税信用等级证书”和“A级纳税信用企业”标识牌，并向其送达《纳税信用等级核定（调整）通知书》。
第三十条 B、C级纳税人发生本实施办法第十条、第十一条所列情形的，主管国家税务局和地方税务局应在制发的税务处理决定书、税务行政处罚决定书生效后5日内将其降低为相应的纳税信用等级，自核准调整之日起5日内向其送达《纳税信用等级核定（调整）通知书》。第三十一条 纳税人假借变更单位名称逃避税务机关实施纳税信用等级管理和监控的，主管税务机关查实后，应一律视为D级纳税人管理，取消原评定的纳税信用等级。
第六章 激励与监控
第三十二条 主管税务机关根据纳税人的不同等级实施分类管理，以鼓励依法诚信纳税，提高纳税遵从度。 第三十三条 对A级纳税人，主管税务机关依法给予以下鼓励：
（一）除专项、专案检查以及金税协查等检查外，两年内可以免除税务检查；
（二）对税务登记证验证、各项税收年检等采取即时办理办法：主管税务机关收到纳税人相关资料后，当场为其办理相关手续；
（三）优先办理其所享受的各项税收优惠；
（四）简化出口退（免）税申报手续；
（五）放宽发票领购限量；
（六）办税服务厅设置“绿色通道”，优先为A级纳税人办理涉税事宜；
（七）指定专人负责提供宣传送达、咨询辅导，或者提供全程优质服务；
（八）各地可以根据实际情况采取激励办税的服务措施。
第三十四条 对B级纳税人，主管税务机关除在税务登记、账簿和凭证管理、纳税申报、税款征收、税款退免、税务检查、行政处罚等方面进行常规税收征管外，重点是加强日常涉税政策辅导、宣传等纳税服务工作，帮助其改进财务会计管理，提高依法纳税水平，提升纳税信用等级。第三十五条 对C级纳税人，主管税务机关应加强管理，并可依法采取以下措施：
（一）严肃追究违法违规行为的有关责任并责令限期改正；
（二）列入检查计划重点检查对象；
（三）对验证、年检等报送资料进行严格审核，并可根据需要进行实地复核；
（四）严格限量供应发票；
（五）纳税人申报办理出口货物退（免）税时，应从严审核、审批；
（六）各地根据情况依法采取其他严格的管理措施。
第三十六条 对D级纳税人，除可采取上述C类纳税人的监管措施外，主管税务机关还应当将其列为重点监控对象，强化管理，并可实施以下措施：
（一）依照税收法律法规的规定收缴发票或者停止向其发售发票；
（二）依照税收法律法规的规定停止其出口退（免）税权。
第七章 附 则
第三十七条 本办法所称“以下”均不含本数，所称“以上”、“期内”均含本数。 第三十八条 纳税人对税务机关作出的纳税信用等级评定有异议的，可以依法申请行政复议。
第三十九条 未按规定权限和程序评定完毕，各级税务机关不得擅自将纳税信用等级的评定情况和有关评定资料向社会公布或泄露给他人。第四十条 税务人员徇私舞弊或者滥用职权，致使纳税人信用等级评定结果失真的，由主管税务机关给予行政处分。 第四十一条 各市州地的公示或公告办法，由市州地纳税信用评定委员会制定，报贵州省纳税信用评定委员会备案。 第四十二条 本实施办法所称评定期是指两个公历。
第四十三条 本实施办法自2004年1月1日起执行，纳税人信用等级两年评定一次。第四十四条 本办法由贵州省国家税务局、贵州省地方税务局负责解释。
第三篇：纳税信用等级评定管理试行办法
国家税务总局关于印发《纳税信用等级
评定管理试行办法》的通知
国税发〔2003〕92号
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，局内各单位：
现将《纳税信用等级评定管理试行办法》印发给你们，请遵照执行。
各级税务机关要提高认识，加强领导，统筹安排，做好贯彻落实工作。要通过多种渠道和方式，结合税收工作实际搞好学习、宣传和辅导，使广大税务干部、纳税人和社会各界广为知晓本办法的精神实质和具体操作规定，积极争取当地党政领导、社会各界和广大纳税人的支持和配合。各地国家税务局和地方税务局要树立全局意识和系统观念，积极协调、沟通信息、密切配合，共同做好此项工作。
各地可以根据本办法的精神，确定开展此项工作的范围和进程，认真总结经验，及时发现和反映存在的问题，提出改进意见并报告总局。
税务总局 二○○三年七月十七日
纳税信用等级评定管理试行办法
第一章 总
则
第一条 为加强税收信用体系建设，规范纳税信用等级评定管理，促进纳税人依法纳税，根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》的规定，制定本办法。第二条 本办法适用于依照税收法律、行政法规的规定，应当办理税务登记的各类纳税人。
第三条 税务机关依据税收法律、行政法规的规定负责纳税人纳税信用等级的评定工作。
纳税信用等级的评定，坚持依法、公正、公平、公开的原则，按照统一的内容、标准、方法和程序进行。
第二章 评定内容与标准
第四条 纳税信用等级的评定内容为纳税人遵守税收法律、行政法规以及接受税务机关依据税收法律、行政法规的规定进行管理的情况，具体指标为：
(一)税务登记情况
1.开业登记；
2.扣缴税款登记；
3.税务变更登记；
4.登记证件使用；
5.年检和换证；
6.银行账号报告；
7.纳税认定情况(包括一般纳税人认定等)。
(二)纳税申报情况
1.按期纳税申报率；
2.按期纳税申报准确率；
3.代扣代缴按期申报率;
4.代扣代缴按期申报准确率;
5.报送财务会计报表和其他纳税资料。
(三)账簿、凭证管理情况
1.报送财务会计制度或者财务会计处理办法和会计核算软件；
2.按照规定设臵、保管账簿、凭证，根据合法、有效凭证记账，进行核算；
3.发票的保管、开具、使用、取得；
4.税控装臵及防伪税控系统的安装、保管、使用。
(四)税款缴纳情况
1.应纳税款按期入库率；
2.欠缴税款情况；
3.代扣代缴税款按期入库率。
(五)违反税收法律、行政法规行为处理情况
1.涉税违法犯罪记录；
2.税务行政处罚记录；
3.其他税收违法行为记录。
前款指标累计值为100分，具体分值为：税务登记情况15分；纳税申报情况25分；账簿凭证管理情况15分；税款缴纳情况25分；违反税收法律、行政法规行为处理情况20分。各地可根据实际情况对各项内容分值进行分解细化。
第五条 纳税信用等级评定按照第四条的评定内容分指标计分，设臵A、B、C、D四级。
第六条 考评分在95分以上的，为A级。纳税人具有以下情形之一的，不得评为A级：
(一)具有涉嫌违反税收法律、行政法规行为，至评定日仍未结案或已结案但未按照税务机关处理决定改正的；
(二)两年内(指税务机关确定纳税信用等级之日起向前推算两年)新发生欠缴税款情形的；
(三)不能依法报送财务会计制度、财务会计报表和其他纳税资料的；
(四)评定期前两年有税务行政处罚记录的；
(五)不能完整、准确核算应纳税款或者不能完整、准确代扣代缴税款的。
第七条 考评分在60分以上95分以下的，为B级。至评定日为止有新发生欠缴税款5万元以上的(自评定日起向前推算两年内发生，至评定日尚未清缴的)，不具备评定为B级纳税人的资格。对办理税务登记不满两年的纳税人，不进行纳税信用等级评定，视为B级管理。
第八条 考评分在20分以上60分以下的，为C级。考评分超过60分，但有下列情形之一的纳税人，一律定为C级：
(一)依法应当办理税务登记而未办理税务登记的；
(二)评定期内同时具备按期纳税申报率在90%以下，纳税申报准确率在70%以下，应纳税款按期入库率在80%以下，代扣代缴申报准确率在80%以下，代扣代缴税款入库率90%以下的；
(三)两年内(指税务机关确定纳税信用等级之日起向前推算两年)有违反税收法律、行政法规的行为，且受到税务行政处罚的；
(四)纳入增值税防伪税控系统的纳税人，一年内两次不能按期抄报税的；
(五)应税收入、应税所得核算混乱，有关凭证、账簿、报表不完整、不真实的。
第九条 考评分在20分以下的，为D级。纳税人有下列情形之一的，不进行计分考评，一律定为D级：
(一)具有涉税犯罪嫌疑，已依法移送公安机关，尚未结案的；
(二)两年内(指税务机关确定纳税信用等级之日起向前推算两年)有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚开增值税专用发票等涉税犯罪行为记录的；
(三)骗取税收优惠政策、骗取多缴税款退回的。
第三章 激励与监控
第十条 主管税务机关根据纳税人的不同等级实施分类管理，以鼓励依法诚信纳税，提高纳税遵从度。
第十一条 对A级纳税人，主管税务机关依法给予以下鼓励：
(一)除专项、专案检查以及金税协查等检查外，两年内可以免除税务检查；
(二)对税务登记证验证、各项税收年检等采取即时办理办法：主管税务机关收到纳税人相关资料后，当场为其办理相关手续；
(三)放宽发票领购限量；
(四)在符合出口货物退(免)税规定的前提下，简化出口退(免)税申报手续；
(五)各地可以根据当地情况采取激励办税的服务措施。
第十二条 对B级纳税人，主管税务机关除在税务登记、账簿和凭证管理、纳税申报、税款征收、税款退免、税务检查、行政处罚等方面进行常规税收征管外，重点是加强日常涉税政策辅导、宣传等纳税服务工作，帮助其改进财务会计管理，提高依法纳税水平，提升纳税信用等级。
第十三条 对C级纳税人，主管税务机关应加强管理，并可依法采取以下措施：
(一)严肃追究违法违规行为的有关责任并责令限期改正；
(二)列入检查计划重点检查对象；
(三)对验证、年检等报送资料进行严格审核，并可根据需要进行实地复核；
(四)发票的供应实行收(验)旧供新、严格限量供应等办法；
(五)增值税实行专用发票和税款先比对、后抵扣；
(六)纳税人申报办理出口货物退(免)税时，应从严审核、审批；
(七)各地根据情况依法采取其他严格的管理措施。
第十四条 对D级纳税人，除可采取上述C类纳税人的监管措施外，主管税务机关还应当将其列为重点监控对象，强化管理，并可实施以下措施：
(一)依照税收法律、行政法规的规定收缴其发票或者停止向其发售发票；
(二)依照税收法律、行政法规的规定停止其出口退(免)税权。
第四章 评定组织与程序
第十五条 省一级或者市(地)一级或者县(市)一级的国家税务局和地方税务局共同评定其所管辖的纳税人的纳税信用等级，两个评定一次。
第十六条 纳税人的主管国家税务局、地方税务局应当按照本办法要求的内容和标准，以日常纳税评估和税源监控为基础，对纳税人的纳税信用情况进行综合分析考评，必要时进行实地检查和验审，初步确定纳税人的纳税信用等级。
第十七条 主管国家税务局和地方税务局应当以联席会议的形式加强本项工作的协作，对各自初步确定的纳税人纳税信用等级按照从低原则共同核定。
税收征管改革后，纳税人的主管国家税务局、地方税务局设臵不一致的，由上一级国家税务局、地方税务局共同核定。
第十八条 主管国家税务局、地方税务局对纳税人的纳税信用等级评定不能达成一致意见的，报各自的上一级税务机关，由上一级国家税务局和地方税务局按照从低原则共同核定。
第十九条 国家税务局和地方税务局共同核定的纳税人的纳税信用等级为A级的，分别由主管国家税务局和地方税务局采取适当形式进行公示，征求纳税人及社会各界的意见。自公示之日起15日内没有重大异议的，即可确定为国家税务局、地方税务局共同评定的纳税信用等级。有异议的，国家税务局和地方税务局应研究后予以确定并告知有关各方。
第二十条 省一级或者市(地)一级或者县(市)一级国家税务局和地方税务局可以选择适当方式将A级纳税人的名单予以公告。有条件的地方，可以向社会提供纳税人的纳税信用等级查询。
第二十一条 纳税人的纳税信用等级评定后，主管税务机关应当实施动态管理。A、B、C级纳税人发生本办法第八条、第九条所列情形的，即降低为相应的纳税信用等级。
第二十二条 纳税人对税务机关作出的纳税信用等级评定有异议的，可以依法申请行政复议。
第二十三条 未按规定权限和程序评定完毕，各级税务机关不得擅自将纳税信用等级的评定情况和有关评定资料向社会公布或泄露给他人。
第五章 附
则
第二十四条 本办法所称“以下”均不含本数，所称“以上”、“日内”、“年内”均含本数。
第二十五条 税务人员徇私舞弊或者滥用职权，致使纳税人信用等级评定结果失真，给纳税人造成损失的，由税务机关依法给予行政处分。
第二十六条 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局可以根据本办法确定开展此项工作的范围和进程并制定具体实施办法。
第二十七条 本办法由国家税务总局负责解释。
第四篇：安徽省纳税信用等级评定管理实施办法(试行)
安徽省纳税信用等级评定管理实施办法
（试行）
第一章 总 则
第一条 为加强税收信用体系建设，倡导诚信纳税，规范纳税信用等级评定管理，促进纳税人依法纳税，维护纳税人的合法权益，根据•中华人民共和国税收征收管理法‣及其实施细则、•国家税务总局关于印发<纳税信用等级评定管理试行办法>的通知‣等有关规定，制定本实施办法。
第二条 本办法适用于依照税收法律、行政法规的规定，在安徽省内已办理税务登记的各类纳税人。
第三条 税务机关依据税收法律、行政法规的规定负责纳税人纳税信用等级的评定工作。
纳税信用等级的评定，坚持依法、公正、公平、公开的原则，按照统一的内容、标准、方法和程序进行。
第四条 纳税信用等级按评定属期进行评定。每两个连续会计为一个评定属期。评定工作分别由国税局、地税局轮流牵头主办。评定工作的具体时间和要求由省国家税务局、省地方税务局统一部署。
第二章 评定内容
第五条 纳税信用等级的评定内容为纳税人遵守税收法律、行政法规以及接受国家税务机关、地方税务机关依据税收法律、行政法规的规定进行管理的情况，具体指标为：
1.应纳税款准期入库率； 2.欠缴税款情况；
3.代扣代缴税款准期入库率。
（五）违反税收法律、行政法规行为处理情况
1.涉税违法犯罪记录；
2.税务行政处罚记录； 3.其他税收违法行为记录。
第三章 评定标准
第六条 纳税信用等级评定设臵A、B、C、D四个等级。采用百分制，具体分值为：税务登记情况15分；纳税申报情况25分；账簿、凭证管理情况15分；税款缴纳情况25分；违反税收法律、行政法规行为处理情况20分。考评评分具体按照•纳税信用等级评定标准‣（以下简称•评定标准‣，见附件1）执行，各地可根据本地情况细化具体的考评指标、评分内容和评分值。
根据纳税信用等级评定工作的需要，经省国家税务局、省地方税务局召开联席会议研究批准，可适时增删和调整要素指标的评定标准和评分分值，并于下一评定期适用。
第七条 考评分在95分以上的（含本数），评定为Ａ级。纳税人有以下情形之一的，不得评为Ａ级，但对95分以上的纳税人，可以参与Ａ级以下其他等级的评定：
（二）纳税人在评定期内同时具备按期申报率在90％以下，申报准确率在70％以下，应纳税款按期入库率在80％以下的；扣缴义务人在评定期内同时具备按期申报率在90％以下，代扣代缴申报准确率在80％以下，代扣代缴税款入库率90％以下的；
（三）两年内有违反税收法律、行政法规的行为，且受到税务行政处罚的：
1.有偷、逃、骗、抗税行为的； 2.有如下严重违反发票管理规定的：（1）虚开、代开发票的；（2）伪造或者出售伪造发票的；（3）非法购买或购买伪造发票的；
（4）非法接受虚开、伪造增值税专用发票的；（5）虚开收购凭证，进行偷税的；（6）其他严重发票违法违章行为。3.有其他违反税收法律、行政法规行为的。
（四）纳入增值税防伪税控系统的纳税人，一年内两次不能按期抄报税的；
（五）应税收入、应税所得核算混乱，有关凭证、账簿、报表不完整、不真实的。
第十条 考评分在20分以下的，为Ｄ级。非正常户不参加评定，直接视为Ｄ级。纳税人有下列情形之一的，不进行计分考评，一律定为Ｄ级：
第十四条 市（县）级税务机关应向纳税人公布纳税信用等级评定的内容、标准、程序等，并以通告方式告知纳税人领取或直接从国税、地税网站上下载•纳税信用等级考评申请表‣（以下简称•考评申请表‣，见附件2）。纳税人根据本办法及评定期的公告要求，在公布的评定日后十个工作日内，分别向主管国、地税机关报送•考评申请表‣。
第十五条 市（县）级税务机关应当按照本办法要求的内容和标准，以日常征收管理、纳税评估、税务检查、税源监控资料为基础，结合征管信息系统及其它资料进行全面地审核调查，充分利用信息化手段，对纳税人的纳税信用情况进行综合分析考评，及时、准确、完整填制相关考核记录，必要时进行实地检查和验审，分别进行分值测算。
各市（县）局征管部门根据纳税人纳税信用等级评定申请，编制分级考评名单，交有关部门进行考评，对未按规定期限提交•考评申请表‣的纳税人，根据日常征管情况或对纳税人进行实地调查核实，可直接初定等级。各有关部门应在规定的时间内，按照•评定标准‣，对相关指标做出考评意见。具体工作划分：
征管部门负责税务登记情况、账簿凭证管理情况以及本办法第九、十、十一、十二条规定的相关个别事项的考评，提交考评记录及个别事项考评资料。
关提交的纳税人信用等级评定名单及评定意见，国税机关也应在十个工作日内回复。
各市（县）应在评定日后的45天内，将拟评定为A级的纳税人的相关资料报省级评委会复审评定。省级评委会对评定为A级纳税人的，以文件形式批复。
第十六条 对初步评定为Ａ级纳税信用等级的纳税人，由省级评委会在新闻媒体和办税场所进行公示，征求纳税人及社会各界的意见。自公示之日起15日内没有重大异议的，即确定为Ａ级纳税信用等级。对初步评定的Ｂ、Ｃ、Ｄ级纳税人，暂不采取公示方式，由国、地税主管税务机关联合向其送达•纳税信用等级认定通知书‣（见附件4，加盖县级国家税务局、地方税务局章戳）。自送达之日起15日内没有提出异议的，即确定为实际纳税信用等级。对评定的纳税信用等级有异议的，经评委会研究确定，经过核查或听证后进行复审，根据复审意见确定纳税信用等级。
第十七条 对评定为Ａ级纳税信用等级的，由省级主管税务机关向纳税人颁发“Ａ级纳税信用单位”牌匾和•Ａ级纳税信用等级证‣，便于纳税人悬挂明示或携带办理有关涉税事宜。有条件的地方，可以向社会提供纳税人的纳税信用等级查询。
第十八条 纳税人对税务机关作出的纳税信用等级评定有异议的，可以依法申请行政复议。
第二十三条 国、地税主管税务机关按照所辖纳税人日常税收管理事实，认为需要对其纳税信用等级进行降级调整的，应将拟调整纳税信用等级的纳税人的相关事实、处理依据等情况说明填制•纳税人纳税信用等级调整审批表‣（见附件5），上报原国、地税评委会共同审批调整，自批准之日起7日内向纳税人下达•纳税人纳税信用等级调整通知书‣（见附件6），并实施相应的纳税信用等级管理。对经评定需变更Ａ、Ｂ、Ｃ级纳税信用等级的纳税人，需通过有关媒体向社会公告并收回原Ａ级纳税人的•Ａ级纳税信用等级证‣及“Ａ级纳税信用等级单位”牌匾，并及时将调整的Ｂ、Ｃ、D级纳税人信用等级信息层报省国家税务局、省地方税务局备案。
第二十四条 对Ａ级纳税人实行以下管理办法：
（一）除专项、专案检查以及金税协查等检查外，两年内可以免除税收检查。
（二）对税务登记证验证、各项税收年检等采取即时办理办法：主管税务机关收到纳税人相关资料后，当场为其办理相关手续。
（三）放宽发票领购限量。
（四）纳税人出口货物，在符合出口货物退（免）税规定的条件下，简化出口退（免）税申报手续。具体按照国家税务总局和省局的有关规定办理。
（五）各市县局可以根据当地情况采取其他便利措施。
（一）主管税务机关应当将其列为重点监控对象，加大税收检查力度，强化日常管理；
（二）依照税收法律、行政法规的规定收缴其发票或者停止向其发售发票；
（三）依照税收法律、行政法规的规定停止其出口退（免）税权。
第五章 附 则
第二十八条 本办法报所称“以下”均不含本数，所称“以上”、“日内”、“年内”均含本数。
第二十九条 本办法所称信用等级评定属期是指纳入评定的连续的两个会计；评定是指开展信用等级评定工作的；评定期是指在评定内评定工作起始之日至结束之日；评定日是指主管国家税务机关、地方税务机关初步评定纳税人信用等级的日期；确定日是指省、市、县（市、区）国家税务局、地方税务局评委会审核确定信用等级的日期。
第三十条 设有总、分支机构的纳税人，其分支机构单独申报纳税的，总、分支机构均应分别参与纳税信用等级评定；分支机构不单独申报纳税的，分支机构不能参与纳税信用等级评定。
第三十一条 实行定期定额缴纳税款的纳税人是否纳入信用等级评定管理范围，由各市国家税务局、地方税务局确定。
安徽省国家税务局办公室 2008年4月8日印发
打印：周章红 校对：征管处 陈 品 份数：50
第五篇：对纳税信用等级评定管理的思考
对纳税信用等级评定管理的思考
1999年，我国开始税收信用体系建设的初步探索与实践。2003年7月，国家税务总局颁布《纳税信用等级评定管理试行办法》(以下简称《试行办法》)，正式拉开了纳税信用等级评定的帷幕。2004年，省国、地税局联合下发了《甘肃省纳税信用等级评定管理试行办法》，实行纳税信用等级国、地税联合评定,在激发纳税人依法诚信纳税意识、提高纳税人对税法的遵从度和办税能力、加强税收征管等方面发挥了积极作用，树立了一大批依法纳税、诚信纳税的典型。然而，反观多年来的实践，纳税信用等级评定工作中日益暴露出一些不容忽视和亟待解决的现实问题，应当引起各级税务部门的高度重视和深入思考。
一、当前纳税信用等级评定管理中存在的问题
（一）制度层面的问题
评定条件限制有失严谨。《试行办法》第十条第四项规定，“考评得分在95分以上，但评定期内有税务行政处罚记录的，不得认定为A级。”这一条款在实际运用中会出现两种情形：一种是按照税收行政处罚的“无过错责任追究原则”，一贯守法经营的纳税人若在偶然情况下非主观故意违反了税收法律法规而被予以行政处罚，就会与最佳信用等级失之交臂；另一种则是一些企业在评定期内恰好未被税务机关实施税务检查，或者即使查出税款却按照自查补税进行处理，未被予以行政处罚，反而侥幸被评定为较高信用等级，坐捧殊荣。除此以外，某些地方还人为设置并压低了A等级评定名额，使得不少诚信纳税户只能望A兴叹。这种评定条件限制所导致的结果反差与纳税信用等级评定的初衷显然是相违背的。
评定分值设置有失合理。《试行办法》规定，考评分95分以上（含95分）的是A级，为最佳信用等级；95分以下60分以上（含60分）的是B级，为良好信用等级；60分以下20分以上（含20分）的是C级，为一般信用等级；20分以下的是D级，为不良信用等级。这样看来，一是“及格线”已由传统意义上百分制考核的60分下降至20分，“信用门槛”是否过低？二是B、C两个等级涵盖分值幅度过大。例如：处于临界点的94分的纳税人和60分的纳税人同样为B级，如此将分值相去甚远的两个纳税人放在同一水平线上相提并论，就会使高分纳税人的心理落差太大，挫伤其积极性，不能真正发挥鼓励先进、鞭策后进的作用。
评定期时间跨度过长。《试行办法》规定纳税信用等级每一年评定一次，以评定年份之前最近的两个会计为一个评定期。而在实践中，纳税人信用是一个动态变化的过程，且应呈现逐步提升的总趋势。而两年一期在考评时间上明显滞后，难以如实反映纳税人每个的纳税信用情况，降低了评价的客观性和公正性。例如在评定期两年中曾有“信用瑕疵”的纳税人，通过不断改进完善，事实上己经达到了更高的信用级别，而受两年的评定周期所限，名义上的信用等级不能得到相应调整，不能享受相应级别的优惠条件。从制度设计上看，这样不利于纳税遵从的引导提高。
（二）实践中存在的问题
等级评定欠科学。一是评定程序简单粗放。现行的纳税信用等级评定程序通常是：基层税务机关根据评定指标进行打分并合计，结合平时所掌握的纳税人基本情况，提出初步意见，仅把A类纳税等级逐级上报至省级税务机关进行审批。而各级审批部门对A级信用等级的审核主要是CTAIS系统中的违章记录，或者参考年应纳税额大小，对初审环节的测算、考评是否合乎规定、符合实际，既无从考证，也不益深究。这种评定方法缺乏严密性和科学性，主观判断成分多，人为因素影响大。在评定过程中，个别税务人员要么顾念私情，厚此薄彼，要么粗枝大叶，敷衍了事，且大多数税务机关由于A级信用等级评定条件过高、底气不足、后续变数难以预料等畏难情绪，主观上并不愿意推荐上报A级纳税人。评定结果的客观公正难以确保。二是评定对象“身份歧视”。省局文件规定“对实行定期定额征收的纳税人是否纳入纳税信用等级评定范围，由各市（州）国家税务局和地方税务局共同决定。”但从近两年的评定结果看，基本都是各地年纳税额在百万元或千万元以上的重点税源户。以“纳税贡献大小论英雄”似乎成为大家心照不喧的默契。这又似乎形成信用等级高低与纳税数额大小成正比的悖论，在这种奇怪逻辑下，A类信用等级似乎已成为纳税大户的专享荣誉和尊贵特权。而占纳税户总量90%以上的中小企业特别是个体工商户即使依法经营、照章纳税，却因纳税贡献小而被“身份歧视”，往往在最初环节就被拒之门外。这不仅扭曲了纳税信用等级评定的原则和本意，违背了等级评定的公平性，打击了中小纳税人提高纳税信用等级的积极性，更
是从某种意义上破坏了依法诚信纳税的大环境。三是评定结果比例失调。统计数据显示，全省近三次纳税信用等级评定为A级纳税人的比例始终占总户数的0.1%左右，有的市州还不到0.05%,尤其存在相当一部分县区近三次评定无一个A级纳税人的奇怪现象。由此可见，由于A级评定标准过于严苛，致使A级纳税人在纳税户总数中所占比例微乎其微，绝大部分纳税人主要集中在B、C两个等级。而从登记注册的变化情况看，纳税人平均每年以6%的速度在增长。纳税户数迅速递增，信用等级止步不前。这与税务部门多年来不断优化纳税服务、广大纳税人税法遵从度日益提高的现实状况是相背离的。
激励机制不给力。《试行办法》规定税务机关根据纳税人不同等级实施分类管理，并对A级纳税人出台了一系列鼓励措施，取得了一定成效。但仍存在以下问题：一是《试行办法》规定，除专项、专案检查以及金税协查等检查外，两年内可以免除税务检查。而实际上，稽查选案并未参考纳税信用等级，往往是专项检查刚结束，交叉检查又进入；要么是国税检查刚结束，地税检查又进入，加之纳税评估实地核查，真是一波未平一波又起，企业不堪其累，条文形同虚设。二是鼓励措施缺乏“诱惑性”。众所周知，如果纳税人被金融部门评定为AAA信用等级，便可享受一定额度的贷款和一定幅度利率优惠；又如被工商部门评定为“重合同守信用单位”，在参与政府采购时便可以加分而获得优先权。相形之下，纳税信用等级评定却未免隔靴搔痒，“名”大于“实”，“荣誉”大于“实惠”，无法从根本上调动纳税人提高信用等级的积极性。征纳双方不重视。纳税信用等级虽在法律层面有《税收征管法》原则规定，在规章层面有总局《暂行办法》具体规定，且已先后历经三次国、地税联合评定。但从税务机关内部来讲，这项工作从上到下并未引起足够重视。除了两年一次的评定工作安排外，平时既不是工作重点，也不是各级领导强调的关键，目标责任制和绩效考核均未曾列入。而且基层税务机关日常管理、纳税服务也未按照信用等级分类实施，没有真正把纳税信用等级评定作为强管理、促遵从的出发点和落脚点。从外部看，一来纳税信用等级未作为企业参与其他各项评定的重要指标，未作为企业获取某些实质优惠的必备资格和先决条件，从而无法从根本上激发企业参与等级评定的热情，无法调动企业不断提升信用等级的主动性；二来由于税务机关宣传力度不大，与之相应的纳税人回应反响不强，使得政府部门及社会各界对这项工作知晓面窄，认可度低，部门协作配合机制未能建立，齐抓共管局面未能定格，依法诚信纳税的社会环境尚未形成。
二、完善纳税信用等级评定管理的思考
（一）完善评定制度
科学设置分值。一是将第十条第四款规定的“评定期内有税务行政处罚记录不得被评为A级纳税信用等级”的情形进一步完善，将“主观故意”作为其前置条件。二是适当放宽A级数额限制，提高A级评定比例；将B、C两个等级按照分值区间进一步细分为：“B”级、“B+”和“B++”级以及“C”级、“C+”级和“C++”级，如此既能体现差异性，更能保证评定结果的公正性，这样才能更好地引导和鼓励纳税人不断提高信用等级。
缩短评定期间。《评定办法》中规定，对纳税人的评定属期为评定年份之前最近的两个会计。考虑缩短为以评定年份之前最近的一个会计为评定期。这样既能如实地反映纳税人每个的纳税情况，又能促使纳税人保持依法纳税的自觉性和警觉性。
明确参评范围。建议在《试行办法》中统一参与纳税信用等级评定的范围，将实行定期定额征收的纳税人明确纳入纳税信用等级评定范围。即规定已办理税务登记并连续履行纳税义务两个会计以上（含两年）的实行定期定额征收的纳税人可以参加纳税信用等级评定（起征点以下的除外）。这样既能体现评定对象的公平性，又能唤醒中小企业及个体工商户这类纳税群体依法诚信纳税的意识。
（二）科学实施管理
优化评定程序。开发纳税信用等级评定软件，并整合纳入CTAIS系统。根据评定指标确定相应的纳税信用等级计算公式，设计科学合理的结构、功能和数据库，建立评价标准、评定模型，同时参考其他部门的涉信数据，得出纳税人在评定期内的纳税信用值，再依据A、B、C、D四个纳税信用等级的取值范围，自动生成纳税人的动态纳税信用等级。这样既可以增强评定程序的科学性和可操作性，又可以大大减少评定过程的工作量和主观因素，提高评定结果的严密性和准确性。
严格分类管理。一是根据CTAIS系统中的纳税信用等级信息，在日常服务、管理和稽查工作中，合理有效
地配置征管资源，实行对应管理。例如对A级纳税人，在纳税申报、发票领供、纳税评估及稽查等方面进行适度简化和放宽；而对D级纳税人则要强化管理，严格限定，从严审批，并进一步加大稽查和监督力度。二是依托CTAIS系统，建立起完整的纳税人信用等级信息库，按照信用等级初评、核实、申述调查、认定、变更、台账管理等功能，实现对纳税人信用等级动态管理。在评定期内发现问题，严格按照规定调整其信用等级；在评定期后发现问题，认真备案，下次评定时按规定处理。
（三）健全激励机制
完善内部鼓励措施。对于高信用等级的纳税人，税务机关应当依法尽可能为其提供实质性优惠。一方面，对A级纳税人给予简化有关审批手续，放宽发票领购限量，建立快速办税通道等宽松管理和优先服务；另一方面，切实减轻纳税人负担，如A级纳税人有权要求税务机关两年内不列入稽查范围，不得重复检查等。
建立社会诚信协作机制。与相关部门协调配合，将纳税信用等级与纳税人的其他活动或评定挂钩。一是在政府采购、创先争优、文明建设等方面将纳税信用等级作为入围条件或考核指标；二是在对企业或个人进行资信评价时，将纳税信用等级作为重要参考系数；三是对企业法人、个体工商户评选劳模、优秀企业家等荣誉时，对纳税信用等级为C、D的，实行一票否决，体现对国家诚信的至高无上。这样才能真正让纳税人认识到纳税信用等级的重要性，真正感受到诚信纳税所带来的实惠，从根本上调动和激发纳税人提高纳税信用等级的积极性。
（四）内外协同努力
税务机关应当充分认识纳税信用等级评定的重要性和必要性，真正将其作为提高征管质效、优化税收环境的重要抓手。对内而言，一是将纳税信用等级作为重要参考依据融入日常工作的各个环节，实行分类管理；二是将纳税信用等级评定列入绩效考核，把提高A、B级和减少C、D级纳税人比例作为加分指标进行考核。对外而言，一是加大宣传力度，让纳税人充分认识纳税信用等级评定的重要意义和现实意义，激发纳税人的参与热情，实现征纳双方积极互动；二是通过宣传，赢得政府乃至全社会的认同，积极争取各部门的支持配合；三是建立专门的纳税信用网站、纳税信用短信平台，通过纳税人识别号，向社会提供纳税信用信息查询，形成全社会诚信约束机制。四是通过有效平台公布信用好的纳税人，曝光信用差的纳税人，通过对比反差发挥纳税信用等级对纳税人及公众的影响力，真正形成“等级高为荣、等级低为耻”的社会风尚，激励和鞭策纳税人依法诚信经营，不断提高纳税遵从度.
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