3.1.1增值税纳税申报代理业务规则[精选五篇]

第一篇：3.1.1增值税纳税申报代理业务规则

增值税纳税申报代理业务规则

（征求意见稿）

第一章 总 则

第一条【制定依据】为了规范涉税专业服务机构及其涉税服务人员对增值税纳税申报代理业务的执业行为，明确增值税纳税申报代理业务执业责任，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则、《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》、《涉税专业服务监管办法(试行)》、《涉税专业服务业务规范基本准则》和《纳税申报代理业务准则》等税收法律、法规、规章及规范性文件和业务规范的规定，制定本规则。

第二条【适用范围】涉税专业服务机构及其从事涉税服务人员承接增值税纳税申报代理业务适用本规则。

第三条【概念定义】本规则所称增值税纳税申报代理业务，是指涉税专业服务机构及其涉税服务人员接受委托，对纳税人、扣缴义务人提供的资料进行归集和专业判断，代理纳税人、扣缴义务人进行增值税纳税申报准备和签署增值税纳税申报表、扣缴税款报告表以及相关文件并完成增值税纳税申报事项的行为。

第四条【信息填报】涉税专业服务机构在纳税申报代理完成后应当向税务机关征管系统中涉税专业服务管理信息库填报《涉税专业服务机构实名信息采集表》、《从事涉税服务人员实名信息采集表》、《涉税专业服务协议信息采集表》、《涉税专业服务专项报告采集表》、《涉税专业服务机构年度报告表》等资料。

第五条【信任保护】涉税专业服务机构在执行业务时，应确立信任保护规则，对自身的合法执业权益加以保护。如委托人作出违反法律法规及其规定行为，提供不真实、不完整资料信息行为，不按业务结果进行申报事项行为，或存在其他限制业务实施的行为，涉税专业服务机构及其从事涉税服务人员有权终止业务，并就已经完成事项进行免责性声明，由委托人自行承担相应后果。

第二章 业务承接

第六条【承接规则】涉税专业服务机构承接增值税纳税申报代理业务，应当按照《涉税专业服务程序准则》业务承接的规定执行。

第七条【承接评估】涉税专业服务机构及其涉税服务人员应当与委托人进行沟通，确保其清晰理解增值税纳税申报代理业务约定条款和执业程序。从以下方面进行分析评估，决定是否承接该业务。

（一）委托事项是否属于增值税纳税申报代理业务。

（二）涉税专业服务机构是否具有相应的专业服务能力。

（三）涉税专业服务机构是否可以承担相应的风险。

（四）其他相关因素。

第八条【情况调查】涉税专业服务机构及其涉税服务人员应当调查增值税纳税人、扣缴义务人的下列情况。

（一）企业基本情况。

（二）内部控制制度。

（三）财务会计制度。

（四）增值税税务风险管理制度。

（五）其他相关情况。

第九条【签订协议】涉税专业服务机构决定承接增值税纳税申报代理业务的，应与委托人就委托事项进行协商。双方协商一致后，应遵循《涉税专业服务程序准则》业务承接的规定，签订增值税纳税申报代理业务委托协议。

第十条【声明承诺】涉税服务人员应当获取委托人的有关声明。委托人有责任保证所提供增值税纳税申报资料的真实性、合法性和完整性。

委托人承诺涉税服务人员不受限制地接触任何与增值税纳税申报代理工作有关的记录、文件和其他信息。

第三章 业务计划

第十一条【遵守规则】涉税专业服务机构承接业务后，应当按照《涉税专业服务程序准则》业务计划的规定，合理制定增值税纳税申报代理业务计划。

第十二条【项目负责人】涉税专业服务机构应当指派胜任受托增值税纳税申报代理业务的涉税服务人员，作为项目负责人。项目负责人对增值税纳税申报代理工作负责。

项目负责人根据增值税纳税申报代理业务的复杂程度、风险状况和委托协议要求的期限等情况，制定相应的业务计划。业务计划实施过程中，项目负责人可在必要时对业务计划进行适当地调整。第十三条【初步调查】涉税服务人员应对纳税人、扣缴义务人的增值税纳税申报代理或者代扣代缴税款报告书的相关内容进行充分了解。重点关注：增值税应税项目或者应代扣代缴项目，计税方法及适用税率或征收率，销项税额，应减免税项目及税额，申报抵扣的进项税额，进项税额转出金额，税额抵减情况及金额，增值税发票使用情况，应纳税额或者应代扣代缴税额，税款所属期限，延期缴纳税款，欠税、滞纳金等。

第十四条【评估风险】涉税服务人员对委托人进行业务访谈、调查，并对下列增值税事项进行评估。

（一）财务核算与信息处理流程可靠性，包括收入、成本、固定资产、增值税会计核算内容及其信息处理流程。

（二）应税销售额的确认、增值税税款计算与税款缴纳等与增值税纳税申报代理有关的实际处理程序、信息处理方法以及增值税税收政策的实际执行情况。

（三）与增值税纳税申报代理有关的可能产生风险的事项，包括影响增值税应纳税款的会计核算内容、增值税销项税额与进项税额的确认、增值税发票的使用情况、增值税税收政策判断等。

第十五条【计划内容】增值税纳税申报代理具体业务计划一般应包括下列业务内容。

（一）以调查和评估情况作为业务计划的编制基础。

（二）增值税税收要素的判断，包括：纳税人或扣缴义务人、征税范围、税率或征收率、销项税额、进项税额、进项税额转出、税额抵减、税收优惠等。

（三）收集以调查和评估结果为基础并为判断增值税税收要素资料的信息，具体包括信息名称、采集内容、采集地、采集日、采集人。

（四）核对资料信息的名称、采集内容、采集地、采集日、采集人。

（五）资料信息的归集、整理程序和税额计算方法、验证方法以及责任人。

（六）填制形成增值税纳税申报表程序、方法以及责任人和完成时限。

（七）申报方式、代理工作成果的说明。

（八）申报结束后要求委托人反馈有关事项的提示内容。

（九）其他相关内容。

第四章 业务实施 第一节 资料归集和专业判断

第十六条【资料提供】增值税纳税申报代理业务开展时，应根据委托人不同的情况，要求其提供增值税纳税申报代理所需的情况、数据、文件资料，并进行专业判断。收集的资料包括以下内容。

（一）基础情况资料，包括企业登记信息、资质类文件等符合国家法律法规及相关政策规定的资料。

（二）财务会计核算资料、财务会计报告及其报表附注、财务审计报告。

（三）与增值税有关的合同、协议书及凭证。

（四）增值税税控系统、增值税专用发票、增值税普通发票、增值税进项税额抵扣凭证等，领取、使用、结存情况的资料。

（五）其他增值税纳税申报资料。

第十七条【判断处理】涉税服务人员应当对委托人提供的资料进行真实性、合法性、相关性的专业判断。委托人提供的资料存在错误、不齐全、不符合法定形式等，应当告知并进行更正或补充。

第二节 申报准备

第十八条【纳税人判断】判断委托人或其指向的第三人是否是在中华人民共和国境内（以下简称“境内”）销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。

判断委托人或其指向的第三人是否是在中华人民共和国境内销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人。

重点关注特殊情形下是否准确判断纳税人，包括承租承包或挂靠经营、资管产品运营、提供建筑服务、进口货物、合并纳税等情形。

第十九条【扣缴义务人判断】判断在境内未设立经营机构的境外单位或个人在境内销售货物或提供加工、修理修配劳务其代理人或购买方是否作为扣缴义务人；在境内销售服务、无形资产或不动产的，其代理人或购买方是否作为扣缴义务人。

第二十条【纳税人资格】判断会计核算健全的小规模纳税人年应税销售额是否超过规定标准，是否需要向主管税务机关申请一般纳税人资格登记。核对一般纳税人的《增值税一般纳税人资格登记表》等基本登记资料情况。判断一般纳税人是否有实行纳税辅导期管理的情况。对已实行纳税辅导期管理的一般纳税人，判断其辅导期是否已经期满或需重新实行。

第二十一条【征税范围】判断销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物，销售服务、无形资产或不动产，是否满足发生在中国境内、是否属于经营性业务活动、是否有偿提供、是否为他人提供等基本条件。

第二十二条【混合与兼营】判断同一项销售行为中的销售货物及服务是否属于混合销售，对混合销售是否按照经营主业缴纳增值税。

判断是否将不属于同一项销售行为的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产分别核算销售额。

第二十三条【视同销售】判断视同销售行为时，应重点关注。

（一）发生视同销售行为的，会计上不作销售处理而按成本转账，税收上是否确认增值税视同销售的销售额。

（二）发生视同销售行为的，会计上作销售处理并确认收入，税收上是否确认增值税销项税额。

（三）应确认为视同销售行为的，是否有按照进项税额转出处理。

（四）视同销售行为销售额是否按照最近时期同类货物或服务、无形资产或者不动产的平均销售价格以及组成计税价格进行确定。

第二十四条【不征增值税】判断是否有符合条件的不征增值税的项目。

第二十五条【计税方法】判断一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产可以选择简易计税方法计税的适用是否正确。

第二十六条【税率或征收率】判断增值税适用税率或征收率是否准确。重点关注低税率及特殊事项征收率适用情况。

第二十七条【销售额】判断应税销售额的基本内容。

（一）评价应税销售额的内部控制是否存在、有效且一贯执行。判断应税销售额的确认原则、方法，注意会计制度与税收规定在应税销售额确认上的差异。

（二）了解纳税人各类合同、协议的执行情况及其业务项目的合理性和经常性，并追查至原始凭证与明细账。取得或编制应税销售额项目明细表，与报表、总账、明细账及有关申报表等核对。

（三）当期应税销售额与上期或上年度同期应税销售额进行比较，分析结构和价格变动是否正常，并分析异常变动的原因；获取定价目录，抽查应税销售额是否符合同行业同类业务价格政策，有无价格异常或转移收入的情况。

（四）各类价外费用是否按规定入账；对符合条件的不征税价外费用，核对其实质要件和资料。关注包装物押金增值税处理。

（五）以外币结算的销售额的折算方法是否正确。

（六）应税销售额确认的纳税义务发生时间是否准确。

（七）核对销售货物、加工修理修配劳务、服务、不动产、无形资产等发票开具情况，将税控系统数据与企业账面销售额数据进行对比，寻找差异。

第二十八条【特殊销售方式】特殊销售方式包括折扣销售、以旧换新、还本销售、以物易物等。判断特殊销售方式下业务的真实性，发票开具的合规性，应税销售额的准确性。

第二十九条【即征即退销售额】判断是否符合享受即征即退的具体标准要求，核对办理对应备案手续，确认即征即退对应的销售额。

第三十条【纳税检查销售额】确认纳税人因税务、财政、审计部门检查，在当期计算调整的应税销售额。

第三十一条【扣除项目】判断在服务、不动产和无形资产中允许扣除项目的金额、发票等相关依据、台账等明细。

第三十二条【减免税适用】判断减免税的项目是否符合享受税收优惠政策的条件，是否需要办理备案手续，减免税金额计算是否正确。

第三十三条【销项税额】判断是否按照确认的应税销售额和适用税率，在纳税义务发生时，准确并及时计算销项税额。重点关注特殊结算方式应税销售额确认时间是否准确及时，提前开具发票的是否并入应税销售额。

判断按照简易办法计税项目是否按应税销售额和适用征收率，在纳税义务发生时，准确并及时计算应纳税额。

第三十四条【增值税发票】判断增值税发票的领购、开具、保管、签章等环节具体的内部控制情况。第三十五条【增值税发票使用情况】判断增值税发票开具使用情况。

（一）开具增值税专用发票情况。核对当期实际开具的增值税专用发票情况和红字增值税专用发票开具情况。关注不得开具增值税专用发票的情况。

（二）开具增值税普通发票情况。核对当期实际开具的增值税普通发票情况，包括纸质普通发票和电子普通发票。关注按余额开具发票的情况。

第三十六条【未开具发票】核对当期全部应税销售额（不包括纳税检查调整），销项税额与当期开具增值税专用发票、普通发票及未开具发票三项之和之间的勾稽关系，分析其差异的原因。

第三十七条【进项税额抵扣】判断认证相符的增值税专用发票的抵扣情况。

（一）本期认证相符且本期申报抵扣的，判断是否用于与生产经营相关、适用一般计税方法、允许抵扣进项税额的应税项目。增值税专用发票的发票联、抵扣联的记载内容是否完整、一致，符合专用发票开具要求。

（二）前期认证相符且本期申报抵扣。

核对前期认证相符的全部信息。属于逾期申报的部分，判断取得税务机关的审批。属于辅导期纳税人，核对稽核比对结果通知书及明细清单。

第三十八条【其他扣税凭证】判断其他扣税凭证的抵扣情况。

（一）判断海关进口增值税专用缴款书的真实性，比对所注明的进口货物入库单和付款凭证。判断是否按规定期限和要求向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》，申请稽核比对。

（二）判断向境外单位或个人支付的应在我国境内缴纳增值税的应税行为，涉及代扣代缴增值税的部分，是否按规定解缴税款。符合进项税额抵扣条件的，是否按规定申报抵扣。

（三）判断农产品收购发票或销售发票的真实性。核对采购的库存产品、进出库领用及销售单据。重点关注使用扣除率是否正确。

（四）判断取得其他扣税凭证的合规性和可抵扣进项税额计算的准确性。发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，关注原取得扣税凭证，是否已经按照规定认证。

第三十九条【不动产分期抵扣】判断不动产分期抵扣的情况。重点关注可分期抵扣进项税额不动产的范围及标准是否正确，不动产用途是否符合规定，用途改变用于可抵扣应税项目的进项税额是否准确，待抵扣进项税额的处理是否正确。

第四十条【扣税凭证管理】判断扣税凭证的取得时限、填开要求、流转中责任、认证期限、抵扣权限、抵扣后期管理等内控制度。

第四十一条【进项税额转出】判断已抵扣进项税额的货物、劳务、服务，以及固定资产、无形资产和不动产，用于不得抵扣进项税额的情况，是否正确计算进项税额转出金额。

判断用于不得抵扣进项税额的具体情况和相关责任。第四十二条【特殊关注】判断本期申报抵扣的既用于应税项目又用于免税项目或简易计税项目的进项税额，对当期无法划分的进项税额是否按照规定计算进项税额转出金额。

第四十三条【纳税检查】判断纳税检查调减进项税额转出金额。第四十四条【上期留抵】判断上期留抵税额抵减欠税和退税情况。

第四十五条【其他】判断其他应作进项税额转出的情形。第四十六条【税控装置与技术维护费】判断纳税人增值税应纳税额抵减情况，重点关注税控装置与技术维护费抵减税额的合规性。

第四十七条【预征抵减】判断预缴税额，是否依据预缴增值税的完税证明及相关资料进行税额抵减。

第四十八条【本期应补（退）税额】确认本期应补（退）税额，包括期初未缴税额、本期已缴税额、期末未缴税额。关注各项目税额对应的完税凭证。

第四十九条【查补税额】确认期初未缴查补税额、本期入库查补税额、期末未缴查补税额。

第五十条【出口退税】出口业务按照《出口退（免）税代理服务业务规则》执行。

第三节 代理申报

第五十一条【填制申报表】涉税专业服务机构及其涉税服务人员应当按照增值税纳税申报表填报说明的要求和口径填报申报表。

第五十二条【关注事项】填制纳税申报表时，应特别关注以下事项。

（一）申报表相关数据的来源。

（二）主表与附表的填写顺序。

（三）表内逻辑关系、申报表及附表表间关系。

（四）税收政策变化对申报表填写的具体影响。

（五）备案事项相关资料间关系等。

第五十三条【填制要求】填制纳税申报表时，应达到以下要求。

（一）反映内容要真实。

（二）计算数据要准确。

（三）填写项目要完整。

（四）递交资料要完备。

（五）申报备案要按时。

第五十四条【履行签署-纳税人】涉税服务人员应当对代理填制完成的增值税纳税申报表与纳税人、扣缴义务人进行沟通确认。对双方沟通确认的增值税纳税申报表、扣缴税款报告表以及相关文件资料，要求纳税人、扣缴义务人在增值税纳税申报表的授权声明中，履行授权人签字手续。

第五十五条【履行签署-机构和代理人员】涉税专业服务机构和涉税服务人员在增值税纳税申报表的申报人声明中，履行涉税专业服务机构加盖公章、涉税服务人员签字手续。

第五十六条【正常申报】涉税服务人员应按税法规定的申报期限、申报内容如实代理增值税纳税申报。按照税务机关实行涉税资料清单管理以及涉税资料电子化的要求报送相关电子数据信息。涉税服务人员采取互联网电子方式办理纳税申报的，应提醒纳税人、扣缴义务人保存有关资料留存备查。

第五十七条【更正及补充申报】涉税服务人员发现在增值税纳税申报期内，纳税人对已申报内容进行更正或发现合同约定期限内已申报数据有误且已过申报期，应当分别按税法规定申请重新办理纳税申报或办理补充申报。

第五十八条【资金余额】涉税服务人员应当提示纳税人、扣缴义务人确保涉税银行账户资金余额充足。如资金余额不足，纳税人、扣缴义务人会存在未能按时缴纳税款的税务风险。

第四节 资料归档和信息填报

第五十九条【提示归档】涉税服务人员应提示增值税纳税人在纳税申报完成后应对所有必报资料进行归档管理；符合条件的，可以电子形式保存，形成电子税务档案。

第六十条【装订保管】涉税服务人员应提示纳税人在纳税申报完成后对备查资料进行装订和妥善保管，以备税务机关检查。

第五章 业务记录

第六十一条【记录目标】涉税服务人员应当编制增值税纳税申报代理业务工作底稿，保证底稿记录的完整性、真实性和逻辑性，以实现下列目标。

（一）通过对增值税纳税申报代理业务过程的适当记录，作为最终填制增值税纳税申报表、扣缴税款报告表以及相关文件的基础性资料。

（二）通过对增值税纳税申报代理业务资料信息的有效收集与整理，证明其符合执业准则。

（三）通过对增值税纳税申报代理业务情况的规范记载，为执业质量的比较提供基本依据。

第六十二条【遵循规则】涉税服务人员应当按照《涉税专业服务程序准则》业务底稿的要求，收集和编制增值税纳税申报代理业务的管理类工作底稿和业务类工作底稿。

第六十三条【底稿签名】涉税服务人员在执行增值税纳税申报代理业务过程中，通过记录、复制、录音、录像、照相等方式随时形成工作底稿，并由具体实施的涉税服务人员签名。

第六十四条【整理底稿】涉税服务人员应当按期对执行纳税申报代理业务取得的资料和记录，按照《涉税专业服务程序准则》业务底稿的要求进行整理工作底稿。

第六十五条【资料归档】涉税专业服务机构及其涉税服务人员应当按照档案管理规定对签订的增值税纳税申报代理委托协议、工作底稿、业务成果等有关材料立卷归档，按期保管。

第六章 业务成果

第六十六条【成果内容】涉税专业服务机构开展增值税纳税申报代理业务，形成的业务成果一般包括。

（一）经双方确认并签署的增值税纳税申报表及附表和其他相关资料。

（二）经双方约定需出具的增值税纳税申报代理业务报告。第六十七条【报告规则】涉税服务人员应当根据税法的规定和《增值税纳税申报代理业务委托协议》的约定提交增值税纳税申报代理的业务成果。约定出具书面业务报告的，涉税服务人员应当在代理申报业务完成时，按照《涉税专业服务程序准则》业务成果的要求，编制增值税纳税申报代理业务报告，实施有效的多级复核。

约定不出具书面业务报告的，涉税服务人员应当采取口头或其他约定的形式交换意见，并做好记录。

第六十八条【留存备查】出具的增值税纳税申报代理业务报告，由委托人、受托人留存备查。其中，税收法律、法规及国家税务总局规定报送的，应当向税务机关报送。

第六十九条【报告提醒】涉税服务人员发现纳税人以下情形，应当及时提醒纳税人，并在增值税纳税申报代理业务报告中披露。

（一）对重要涉税事项的处理与国家税收法律、法规及有关规定相抵触的情形。

（二）对重要涉税事项的处理会导致相关利害关系人产生重大误解的情形。

（三）重要涉税事项的处理有其他不实内容的情形。

第七章 附 则

第七十条【解释权限】本规则由中国注册税务师协会负责解释。第七十一条【执行日期】本规则自发布之日起执行。

附件1：

增值税纳税申报代理业务委托协议（参考文本）

编号: 甲方（委托人）： 地址：

法定代表人/负责人：

乙方（受托人）： 地址：

法定代表人/负责人：

根据《中华人民共和国合同法》和相关法律、法规、规章的规定，甲乙双方遵循自愿、公平、诚实信用的原则，就甲方委托乙方作为其增值税纳税申报代理业务的代理机构，以及代理业务相关事宜达成一致，签订本协议。

第一条 委托事项

甲方委托乙方就以下业务提供服务： 增值税纳税申报代理业务。第二条 服务建议与成果 填制并报送增值税纳税申报表。出具增值税纳税申报代理业务报告。第三条 甲方责任与义务

（一）根据国家现行会计、税收等法律法规的有关规定，甲方有责任保证向乙方提供所需会计资料及纳税资料的真实性、合法性和完整性，并承担因资料不真实、不合法、不完整而造成不良后果的相应责任。

（二）为乙方委派人员的工作提供必要的条件及合作，不得授意乙方人员实施违反国家法律、法规的行为。确保乙方不受限制的接触任何与本次工作有关的记录、文件和所需的其他信息。

（三）正确使用业务报告，乙方为甲方提供的报告，除本委托协议约定的情形外，未经乙方许可，甲方不得提供第三方。由于使用不当所造成的后果，与乙方无关。

（四）按本委托协议的约定及时支付委托业务费用以及其他相关费用。

第四条 乙方责任与义务

（一）乙方及时委派专业服务人员为甲方提供约定服务。

（二）乙方应严格按照现行税收相关法律、法规和政策规定，及执业准则有关规定履行服务程序，并保持服务意见的客观性、准确性和完整性。

（三）乙方有责任就业务服务成果向甲方解释，并在业务报告中说明。

（四）乙方对履行约定服务过程中所获得的相关信息负有保密义务，该保密义务不受本协议约定服务期限的限制而持续有效。

第五条 违约责任

甲乙双方按照《中华人民共和国合同法》的规定承担违约责任。第六条 免责事由

如本委托协议任何一方因受不可抗力事件影响而未能履行其在本委托协议项下的全部或部分义务，该义务的履行在不可抗力事件妨碍其履行期间根据程度应予中止或终止。

由不可抗力不能履行委托协议或造成他人损害的，部分或全部免除民事责任。

第七条 违约责任兑现方式

本委托协议任何一方违反约定事项造成对方实际损失的，应在____期限内支付业务费用总额____%的赔偿金和违约金。

第八条 费用及支付

（一）按照涉税专业服务行业收费的有关规定，以乙方各级别工作人员在本次工作中所耗用的时间为基础计算的。乙方完成本次委托业务费用人民币（大写）____元（￥）。

（二）上述费用自本委托协议生效之日起____日内支付业务费用总额的____%；其余费用在乙方提交业务报告后____日内一次性全额支付（或在乙方提交业务报告当日内一次性全额支付）。

（三）由于无法预见的原因，导致乙方从事本委托事项完成的实际时间较本委托协议签订时预计的时间有明显的增加或减少时，甲乙双方应通过协商，相应调整本委托协议第八条第一款所述业务费用总额。

（四）由于无法预见的原因，导致乙方人员抵达甲方工作现场后，本委托协议项目不再进行，甲方不得要求退还预付的业务费用；如上述情况发生于乙方人员完成现场审核工作之后，甲方应另行向乙方支付人民币____元的补偿费，该补偿费应于甲方收到乙方的收款通知之日起____日内支付。

（五）由于无法预见的原因，发生的与本次委托事项有关的其他费用（包括交通、食宿费等），由双方协商解决。

第九条 业务报告的出具和使用

（一）乙方应当按照国家发布的相关涉税专业服务业务规范所规定的格式和类型，出具真实、合法的业务报告。

（二）乙方向甲方出具增值税纳税申报代理业务报告一式____份。

（三）甲方不得修改或删除乙方出具的业务报告；不得修改或删除重要的数据、重要的附件和所作的重要说明。

第十条 约定事项的变更、终止

如果出现不可预见的情形，影响涉税服务工作如期完成，或者需要提前出具业务报告时，甲乙双方均可要求变更约定事项，但应提前通知对方，并由双方协商解决。

（一）本委托协议签订后，双方应当按约履行，不得无故终止。如遇法定情形或特殊原因确需终止的,提出终止的一方应提前通知另一方。

（二）在终止业务约定的情况下，乙方有权就本委托协议终止之日前对约定事项所做的工作收取合理的费用。

第十一条 资料保留及所有权

乙方对执行业务过程中形成的工作底稿拥有所有权，乙方可自主决定允许甲方获取业务工作底稿部分内容，或摘录部分工作底稿。但披露这些信息不得损害乙方执行业务的有效性。

第十二条 适用法律和争议解决

本委托协议的所有方面均应适用中华人民共和国的法律进行解释并受其约束。与本委托协议有关的任何纠纷或争议，双方选择按以下第_____种解决方式：

（一）提交_________________________ 进行仲裁；

（二）向有管辖权的人民法院提起诉讼。第十三条 本委托协议的法律效力

（一）本委托协议经双方代表人签字或盖章并加盖单位公章之日起生效，并在双方履行完成约定事项后终止。

（二）本委托协议一式二份，甲乙双方各执一份，具有同等法律效力。

第十四条 其他事项的约定

本委托协议未尽事宜，经双方协商另行签订补充协议，本委托协议的附件及任何补充协议与本委托协议具有同等法律效力。

甲方：

乙方：（盖章）

（盖章）法人代表人/委托代理人：

法定代表人/执行事务

合伙人/委托代理人

（签名或盖章）

（签名或盖章）地址：

地址： 电话：

电话： 联系人：

联系人： 签约日期：

签约地点：

附件2：

增值税纳税申报代理业务报告（参考文本）

报告号： 备案号：

XXXX ：

我们接受委托，对贵单位XXXX年 XX 月XX日至XXXX年 XX 月XX日期间的增值税纳税申报事项进行审核，代理增值税纳税申报业务，并出具代理申报报告。

贵单位的责任是，及时提供与增值税纳税申报有关的会计资料和纳税资料，并保证其真实、准确、完整和合法。

我们的责任是，本着独立、客观、公正的原则，依据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和有关政策、规定，对贵单位增值税纳税申报事项，提出处理建议，并发表咨询意见或完成纳税申报。

在服务过程中，我们考虑了与增值税相关的材料证明能力，考虑了与增值税纳税申报表编制相关的内部控制制度的存在性和有效性，考虑了证明材料的相关性和可靠性，对贵单位提供的委托事项相关资料等实施了计算、审核、验证和专业业判断等必要的审核程序。现将服务结果报告如下：

一、增值税纳税申报业务审定结果 按适用税率计税销售额 XX元； 按简易办法计税销售额 XX元； 免税销售额 XX元； 销项税额 XX元； 进项税额 XX元； 上期留抵税额 XX元； 进项税额转出额 XX元； 纳税检查应补缴税额 XX元； 应纳税额 XX元； 期末留抵税额 XX元； 应纳税额减征额 XX元； 应纳税额合计 XX元； 期末未缴税额 XX元； 本期已缴税额 XX元； 期末未缴税额 XX元； 即征即退实际退税额 XX元； 期初未缴查补税额 XX元； 本期入库查补税额 XX元； 期末未缴查补税额 XX元。

二、增值税纳税申报代理业务成果

（一）涉税事项审核

在代理增值税纳税申报业务中，我们已经对委托人提供的会计资料、纳税资料进行审核。代理纳税申报过程中，严格遵循税收法律法规的相关规定。按照增值税纳税申报代理业务，执行审核程序。

（二）纳税申报方式

确定纳税申报方式为电子申报、网络申报等方式。

（三）纳税申报期限

纳税人以XX为1个纳税期，自期满之日起XX日内申报纳税。

（四）纳税申报表及附列资料填列

（1）《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》；（2）《增值税纳税申报表附列资料(一)》(本期销售情况明细)；（3）《增值税纳税申报表附列资料(二)》（本期进项税额明细）；（4）《增值税纳税申报表附列资料(三)》(服务、不动产和无形资产扣除项目明细)；

（5）《增值税纳税申报表附列资料

（四）》（税额抵减情况表）；（6）《增值税纳税申报表附列资料

（五）》（不动产分期抵扣计算表）；

（7）《固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表》；（8）《本期抵扣进项税额结构明细》；（9）《增值税减免税申报明细表》；（10）《营改增税负分析测算明细表》。

（五）办理增值税纳税申报。

本报告仅供贵公司XXXXXXXXXXXX时使用，不作其他用途。因使用不当造成的后果，与执行本纳税申报代理业务的机构及其涉税服务人员无关。

涉税服务人员：（签名、盖章）法人代表：（签名、盖章）

涉税服务机构（盖章）电话：×× 地址：××

日期：××年××月××日

第二篇：税法实验 增值税纳税申报

一、实验目的

通过增值税纳税申报实验的学习，熟悉我国增值税的计算、纳税申报及缴纳等业务；系统、比较全面地掌握国家颁布的增值税方面的法律、法规。加强对增值税基本理论的理解、对增值税的应纳税额计算，熟悉增值税纳税申报表及相关各表并填写，将增值税专业知识和纳税申报及缴纳等实际操作业务有机的结合在一起，从而真正学好税法这门课程。

增强实践经验，熟悉完整的业务处理程序，掌握会计到纳税申报中的易错点、难点。为将来实际工作打下良好基础。

二、实验内容

（1）根据相关资料正确计算江南实业有限责任公司2011年12月相关业务的增值税进项税额、销项税额和应纳税所得额；

（2）填写该公司增值税纳税申报表及其附表。

三、实验过程记录

根据相关资料正确计算增值税一般纳税人应纳税额：(1)(2)(3)(4)缴纳上月的增值税48580元.购入甲材料,应抵扣的进项税额为68000元.购入乙材料，应抵扣的进项税额为：51000+10000*7%=51700（元）向天宇农场收购农产品一批，应抵扣的进项税额：100000*13%=13000(元)(5)

普通发票除运费、农产品外，进项税额不能抵扣.(6)收到中山百货公司委托代销商品的代销清单，销售A产品的销项税额为：10*50000*17%=85000（元）(7)(8)从无花果工厂购进税控收款机一台，应抵扣的进项税额为5100元.向华人有限公司销售B产品20台, 同时随同产品一起售出包装箱20个,销项税额为：68000+340=68340（元）(9)向小规模纳税人天阳公司售出20吨甲材料，销项税额为[58500/(1+17%)]17%=8500（元）

(10)将B产品2台转为本企业修建厂房专用,视同销售；销项税额为：20000*2*17%=6800（元）

(11)将外购的甲材料30吨用于修建本企业产品仓库工程使用，进项税额为30*2000*17%=10200（元）

(12)将A产品2台无偿捐赠给西部贫困地区，视同销售；销项税额为： 50000*2*17%=17000（元）

(13)委托加工配件，销项税额为：850+1000*7%=920（元）(14)购入设备，应抵扣的进项税额为：20400+600*7%=20442(元)(15)生产加工一批新产品C产品，按照成本价全部售给本企业职工，销项税额为：500*200*（1+10%）*17%=18700（元）

(16)销项税额为：5100*2/（1+4%）*4%*50%=196.15（元）

(17)机修车间对外提供加工服务，收取的劳务费，销项税额为：[11700/（1+17%）]*17%=1700（元）

(18)应抵扣的进项税额为：（500*200+10000）*17%=18700（元）(19)企业销售的B产品5台发生销售退回，应退回的增值税为17000元.(20)进项转出：30000*17%+465/（1-7%）*7%=5135（元）

四、实验结果

根据以上资料得到增值税纳税申报表相关数据如下： 本月数：销项税额189040.00 进项税额177862.00 进项税额转出15335.00 应纳税额26513.00 简易征收办法计算的应纳税额196.15 应纳税额合计26709.15 本期应补（退）税额26709.15（详见附表）

五、实验总结

增值税是指对我国境内从事销售货物或者提供加工﹑修理修配劳务以及从事进口货物的单位和个人，就其取得的增值额为课税对象征收的一种税。增值税属于流转税，但就其课税对象又使它具有自身的特点。比如不重复征税﹑逐环节征税﹑税基广阔等。增值税一般纳税人纳税申报是增值税一般纳税人依照税收法律法规规定或主管税务机关依法确定的申报期限，向主管税务机关办理增值税纳税申报的业务。

实验步骤：首先要进行的是根据经济业务写出会计分录，其次再计算并结转增值税的应纳税额，登记应收税费等明细分类账，计算增值税销项税额、进项税额、进项转出等关键数据，最后填制各种纳税申报表。

在了解这些基本含义后我们才能对实验有清楚的认识。增值税纳税申报是一个严密的过程，一个环节出错，满盘皆输。注意事项：

1)在增值税计算中要特别留意含税销售额和不含税销售额的区分，什么时候要除（1-17%）、（1+17%），什么时候不除。

2)注意发票的开具。小规模纳税人不的抵扣进项税额，一般纳税人取得由税务所为小规模纳税人代开的增值税专用发票，可以将其上填写的税额作为进项税额计算抵扣。当一般纳税人从小规模纳税人处取得普通发票，不能抵扣进项。3)在填制增值税纳税申报表时，注意区分“按适用税率征税货物及劳务销售额”与“按简易征收办法征税货物销售额”，容易把两者混为一谈。如：销售使用过的进口摩托车这笔业务，应作为按简易征收办法征税货物销售额计算，而不能作为销项税额计算。

4)增值税纳税申报表中的“销售额”都是指不含税销售额，切忌与含税销售额混淆填列。

从自身学习的角度总结：

1）要加强理论知识学习。通过完成此项实验，我认识到所学增值税理论知识不够全面、系统，一些重难点在平常的学习中有疏漏。任何理论知识中的不足，只要一接触到实践就会暴露突显。若不及时纠正，很可能在将来的实际工作中酿成大错。如计算一般纳税人在小规模纳税人处购进包装材料，我忽略了小规模纳税人所开具的普通发票不能抵扣进项税额的规定，进行了进项税额的计算，导致进项税额增大，企业当期应纳税额减小。在实际工作中，会使企业管理出错，承担税收罚款，税款缴纳不清，甚至背上偷税的罪名，影响企业形象。

2）更加细心用心的处理每一笔业务、每一个数据。作为会计人员，在填制各种会计税务的表格时，要注意填写的位置不可写错，数据不能写错，马虎不得。一个数据要多算几次，确保无误。总结每次计算错错误的原因，避免下次出错。如：

销售使用过的进口摩托车这笔业务，我没有把10200元作为按简易征收办法征税货物销售额计算，而是作为销项税额计算。这就导致增值税纳税申报表中一连几个数据的错误，按适用税率征税货物及劳务销售额增大、按简易征收办法征税货物销售额减小、销项税额增大、简易征收办法计算的应纳税额减小。虽然没有影响纳税申报的结果，但报表结构错误，纳税申报混乱。后来，我把它从新划分，计入简易征收的计算。正确的归类，使纳税申报正确，逻辑严密，思路清晰，符合税务机关的要求。

第三篇：土地增值税申报纳税程序

赢了网s.yingle.com 遇到财政税收问题？赢了网律师为你免费解惑！访

问>>http://s.yingle.com

土地增值税申报纳税程序

(一)房地产开发公司

纳税人应当在签订房地产转让合同、发生纳税义务后7日内或在税务机关核定的期限内，按照税法规定，向主管税务机关办理纳税申报，并同时提供下列证件和资料：

1.房屋产权证、土地使用权证书o

2.土地转让、房产买卖合同。

3.与转让房地产有关的资料。主要包括取得土地使用权所支付的金额，房地产开发成本方面的财务会计资料、房地产开发费用方面的资料、与房地产转让有关的税金的完税凭证。以及其他与房地产有关的资料。

4.根据税务机关的要求提供房地产评估报告。指当税务机关认定纳税人所提供的转让房地产所取得的收入或扣除项目金额不实，不能

法律咨询s.yingle.com

赢了网s.yingle.com 作为计税依据，必须进行房地产评估时，由纳税人交由政府批准设立的评估机构对房地产所作的评估报告。

税务机关应当对上述纳税资料，包括合同或批件文本等，进行严格审查。其中，涉及税收减免和分次纳税等的审查内容包括：

(1)签订房地产转让合同、房地产开发合同或立项的具体日期和签订土地受让合同的具体日期。以及按合同规定投入开发资金的到位情况。要求就上述合同，提供是否属于1994年1月1日以前签订的有关证明材料，作为税务机关确定该项目是否征税的参考依据。

(2)房地产开发项目的类型。要求对开发项目是否属于普通标准住宅进行备案，作为税务机关确定对其是否征税的参考依据。

(3)房地产转让的形式。即对一个项目是一次性销售还是分次销售，是采取现房销售方式还是预售方式进行备案，作为税务机关核定申报及纳税时间的参考依据。考证的路上，有你，有我，还有考试大

(二)房地产开发公司以外的其他纳税人

这类纳税人应自签订房地产转让合同之日起7日内，到房地产所

法律咨询s.yingle.com

赢了网s.yingle.com 在地的主管税务机关进行纳税申报，并提供下列资料：

1.房屋及建筑物产权、土地使用权证书。

2.土地转让、房产买卖合同。

3.房地产评估报告。如果转让的是旧房，必须出具政府指定的评估机构所作的评估报告。

4.与转让房地产有关的税金的完税凭证。

5.其他与转让房地产有关的资料。如房地产的原造价或买价等。

6.纳税人发生下列转让行为的，还应从签订房地产转让合同之日起7日内，到房地产所在地主管税务机关备案：

(1)因国家建设需要依法征用、收回的房地产，纳税人因此而得到经济补偿的。

(2)因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让其房地产的(此种情况应同时提供政府要求其搬迁的批文)。

法律咨询s.yingle.com

赢了网s.yingle.com

(3)转让原自用住房的(这种情况应同时提供表明其居住时间的证明，如房屋产权证、住房证、户口簿等)。

 财务报表分析的定义是什么

http://s.yingle.com/l/cs/677682.html

 低值易耗品的三种摊销方法分别是什么 http://s.yingle.com/l/cs/677681.html

  财政部 http://s.yingle.com/l/cs/677680.html 如何有

效

进

行

错

账的更

正

http://s.yingle.com/l/cs/677679.html

 交通运输业的常用会计公式有哪些 http://s.yingle.com/l/cs/677678.html

 怎么高效快速地记忆会计分录

http://s.yingle.com/l/cs/677677.html

 关于建筑业营业税有关规定执行时间问题的通知 http://s.yingle.com/l/cs/677676.html

 如何对工业企业财务管理相关法律问题 http://s.yingle.com/l/cs/677675.html

 财务分析的有效步骤有哪些

http://s.yingle.com/l/cs/677674.html

 关于维修大型成套装置征收营业税问题的批复 http://s.yingle.com/l/cs/677673.html

法律咨询s.yingle.com

赢了网s.yingle.com  会计核算制度是什么

http://s.yingle.com/l/cs/677672.html

 外购固定资产的入账价值是如何规定(2018)的 http://s.yingle.com/l/cs/677671.html

 关于全面取消农业税附加的通知

http://s.yingle.com/l/cs/677670.html

 房地产开发企业的会计核算科目应该如何设置 http://s.yingle.com/l/cs/677669.html

 年终结账应重点关注哪些问题

http://s.yingle.com/l/cs/677668.html

 税控加油机装置初始化发行

http://s.yingle.com/l/cs/677667.html

 工资、薪金支出的会计和税务处理是什么样子的 http://s.yingle.com/l/cs/677666.html

 内部审计工作的新定义是什么

http://s.yingle.com/l/cs/677665.html

 财务报表附注应当具体披露哪些内容呢 http://s.yingle.com/l/cs/677664.html

 在汇兑结算方式下要如何办理退汇 http://s.yingle.com/l/cs/677663.html

 关于中国新时代质量体系认证中心缴纳营业税 http://s.yingle.com/l/cs/677662.html

法律咨询s.yingle.com

赢了网s.yingle.com   海事赔偿额的计算 http://s.yingle.com/l/cs/677661.html 什么情况下不得取得或者重新取得会计证 http://s.yingle.com/l/cs/677660.html

 行为税的会计如何处理

http://s.yingle.com/l/cs/677659.html

 基于作业成本法的企业营销成本预算管理的要求 http://s.yingle.com/l/cs/677658.html

 北京市试点地区农业税计税土地及常年产量核定办法 http://s.yingle.com/l/cs/677657.html

 在财务报告中怎样对股东权益进行财务分析 http://s.yingle.com/l/cs/677656.html

 如何才能在出纳工作中不出错

http://s.yingle.com/l/cs/677655.html

 现金净流量指标来对企业财务实力进行分析的具体情况 http://s.yingle.com/l/cs/677654.html

 如何设置与配备出纳机构与人员

http://s.yingle.com/l/cs/677653.html

 四川省农林特产农业税征收实施办法 http://s.yingle.com/l/cs/677652.html

  房产税的纳税申报 http://s.yingle.com/l/cs/677651.html 若干会计、税务处理的常见问题有哪些 http://s.yingle.com/l/cs/677650.html

法律咨询s.yingle.com

赢了网s.yingle.com  关于做好贫困农户农业税减免工作的通知 http://s.yingle.com/l/cs/677649.html

 根据会计法律相关规定(2018)，开办费的会计处理是什么 http://s.yingle.com/l/cs/677648.html

  保险标的包括哪些 http://s.yingle.com/l/cs/677647.html 公司财务管理制度标准(2018年)范本是什么样子的 http://s.yingle.com/l/cs/677646.html

 成本费用互化操作方法

http://s.yingle.com/l/cs/677645.html

 关于加强农业税税收减免管理工作的通知 http://s.yingle.com/l/cs/677644.html

 职工福利费会计与税务处理有哪些差异 http://s.yingle.com/l/cs/677643.html

 长期股权投资权益法核算是如何规定(2018)的 http://s.yingle.com/l/cs/677642.html

 新版青岛发票管理制度

http://s.yingle.com/l/cs/677641.html

 正确分配间接成本需要遵循的原则有哪些 http://s.yingle.com/l/cs/677640.html

 没收逾期未退包装物的押金时怎么记账 http://s.yingle.com/l/cs/677639.html

法律咨询s.yingle.com

赢了网s.yingle.com  关于认真做好2003农业税征收工作的通知 http://s.yingle.com/l/cs/677638.html

 摊余成本的概念是什么

http://s.yingle.com/l/cs/677637.html

  借条是否债权凭证 http://s.yingle.com/l/cs/677636.html 关于将农业特产税改征农业税的通知 http://s.yingle.com/l/cs/677635.html

 委托加工物资的账务如何处理

http://s.yingle.com/l/cs/677634.html

 无形资产的审查方法有哪些

http://s.yingle.com/l/cs/677633.html

 关于农业税征收人员统—着装的通知 http://s.yingle.com/l/cs/677632.html

 外贸会计的相关单证有哪些

http://s.yingle.com/l/cs/677631.html

 关于调整军队所属农场单位农业税政策的意见函 http://s.yingle.com/l/cs/677630.html

 新资产减值准则中有哪些需要注意的问题 http://s.yingle.com/l/cs/677629.html

 甘肃省农业税核产定税办法（试行）http://s.yingle.com/l/cs/677628.html

法律咨询s.yingle.com

赢了网s.yingle.com  如何正确提取职工教育经费

http://s.yingle.com/l/cs/677627.html

 临时经营如何领购发票

http://s.yingle.com/l/cs/677626.html

 怎么分析现金流量表

http://s.yingle.com/l/cs/677625.html

 怎么发现企业有未披露的负债

http://s.yingle.com/l/cs/677624.html

 经营杠杆系数的计算公式是什么

http://s.yingle.com/l/cs/677623.html

  生产成本怎么做账 http://s.yingle.com/l/cs/677622.html 学校向学生收取的赞助费是否免征营业税 http://s.yingle.com/l/cs/677621.html

 任期经济责任审计计划阶段的问题有哪些 http://s.yingle.com/l/cs/677620.html

 转让在建厂房时如何缴纳营业税

http://s.yingle.com/l/cs/677619.html

 ‘专项储备’在会计准则中的处理方式 http://s.yingle.com/l/cs/677618.html

 企业待摊费用在新会计准则下如何处理 http://s.yingle.com/l/cs/677617.html

法律咨询s.yingle.com

赢了网s.yingle.com  安徽省农业税征收实施办法

http://s.yingle.com/l/cs/677616.html

 成本法和权益法的转换有哪些

http://s.yingle.com/l/cs/677615.html

 会计实务的常见问题有哪些

http://s.yingle.com/l/cs/677614.html

 该如何分析长期偿债能力

http://s.yingle.com/l/cs/677613.html

 哪些情况保险人不负赔偿责任

http://s.yingle.com/l/cs/677612.html

 关于非金融机构统借统还业务征收营业税问题的通知 http://s.yingle.com/l/cs/677611.html

 无形资产新旧准则的变化与比较分析有什么不同 http://s.yingle.com/l/cs/677610.html

 施工企业成本核算有哪些要点

http://s.yingle.com/l/cs/677609.html

 单位代收的住房专项维修基金是否应缴纳营业税 http://s.yingle.com/l/cs/677608.html

 通信行业怎么加强应收账款管理

http://s.yingle.com/l/cs/677607.html

 防范企业财务风险的五种技术和方法是什么 http://s.yingle.com/l/cs/677606.html

法律咨询s.yingle.com

赢了网s.yingle.com  借贷记账法的方法有哪些

http://s.yingle.com/l/cs/677605.html

 关于新扩大的自留地

http://s.yingle.com/l/cs/677604.html

 制造费用科目核算内容有哪些

http://s.yingle.com/l/cs/677603.html

 房地产估价程序步骤有哪些

http://s.yingle.com/l/cs/677602.html

  进口增值税抵扣 http://s.yingle.com/l/cs/677601.html 契税征收人员应纳入徇私舞弊不征 http://s.yingle.com/l/cs/677600.html

 机动车辆被盗的理赔程序是什么样子的 http://s.yingle.com/l/cs/677599.html

 人力资源公司要怎么做账

http://s.yingle.com/l/cs/677598.html

 长期股权投资有哪些核算方法

http://s.yingle.com/l/cs/677597.html

 关于农业税改为折征代金若干具体问题的通知 http://s.yingle.com/l/cs/677596.html

 轻松凭证记账的步骤有哪些

http://s.yingle.com/l/cs/677595.html

法律咨询s.yingle.com

赢了网s.yingle.com  按产品种类反映的产品生产成本表的分析内家有哪些 http://s.yingle.com/l/cs/677594.html

 关于切实做好2003年农业税征收工作的通知 http://s.yingle.com/l/cs/677593.html

 怎么从应收账款看企业经营问题

http://s.yingle.com/l/cs/677592.html

 房企销售收入的会计核算内容有哪些 http://s.yingle.com/l/cs/677591.html

 甘肃省农业税核产定税办法（试行）http://s.yingle.com/l/cs/677590.html

 企业资产的会计如何处理

http://s.yingle.com/l/cs/677589.html

 税控收款机初始化发行

http://s.yingle.com/l/cs/677588.html

 具体什么是现代成本管理呢

http://s.yingle.com/l/cs/677587.html

 会计凭证装订前怎样整理

http://s.yingle.com/l/cs/677586.html

 申请减税和免税程序

http://s.yingle.com/l/cs/677585.html

 小企业财务报表附注的编制原则与方法有哪些 http://s.yingle.com/l/cs/677584.html

法律咨询s.yingle.com

赢了网s.yingle.com  怎样申请船舶优先权催告

http://s.yingle.com/l/cs/677583.html

法律咨询s.yingle.com

第四篇：一般纳税人增值税纳税申报常见问题

一般纳税人增值税纳税申报常见问题解答

纳税申报是纳税人向税务机关提交报告的法律行为，是界定纳税人法律责任的主要依据，纳税人对纳税申报的内容承担相应的法律责任。

2009年增值税转型后，一般纳税人增值税纳税申报表填写发生了一些变化，由于这些申报资料之间关系复杂，其核心资料包括纳税人增值税申报表(以下简称主表)、增值税纳税申报表附列资料（表

一、本期销售明细，以下简称附表一）、增值税纳税申报表附列资料（表二进项税额明细，以下简称附表二）,这三份表统称为“一主二附”,在337项录入项目中就有200项逻辑关系，包括：上期申报表数据，防伪税控等系统数据（一窗式比对关系）、表内的计算、表间的逻辑等，填表复杂严密。下面就一般纳税人增值税申报表编制中遇到的常见问题进行说明，供纳税人编制申报表时参考。

（一）辅导期一般纳税人

1、辅导期一般纳税人，当月认证的增值税专用发票如何填报？

辅导期一般纳税人根据规定，其取得的增值税专用发票在认证通过后还必须通过稽核比对无误才能抵扣税款，因此认证当月的增值税专用发票当月不能抵扣，应作为待抵扣进项税额，其份数、金额、税额填列在附表二的第24栏（“本期认证相符且本期未申报抵扣”）、第25栏（“期末已认证相符且本期未申报抵扣”）、第35栏（“本期认证相符的全部防伪税控增值税专用发票”）中。

2、辅导期一般纳税人，当月认证的《公路内河运输发票》如何填报？

辅导期一般纳税人根据规定，其取得的《公路内河运输发票》在认证通过后还必须通过稽核比对无误才能抵扣税款，因此认证当月的《公路内河运输发票》当月不能抵扣，应作为待抵扣进项税额，其份数、金额、税额应填列在附表二的第31栏（“7%扣除率”）中。

3、辅导期一般纳税人取得《铁路运输发票》怎么填报？

无须进行认证，直接填写在附表二的第8栏“运输费用结算单据”中。

4、辅导期一般纳税人比对结果出来后怎么填报？

辅导期增值税一般纳税人可以将比对通过的专用发票份数、金额、税额填列在附表二的第3栏中，将比对通过的《公路内河运输发票》份数、金额、税额填列在附表二的第8栏中。

5、辅导期一般纳税人如何获知比对结果？

税务机关已将比对结果发布在网上申报系统中，辅导期增值税一般纳税人可以在进行增值税网上申报时获得比对通过的汇总数据。

（二）外贸出口企业

1、外贸企业用于出口的增值税专用发票抵扣联怎么填报？

填写在附表二的第24栏“本期认证相符且本期未申报抵扣”、第25栏“期末已认证相符且本期未申报抵扣”、第26栏“其中：按照税法规定不允许抵扣”和第35栏“本期认证相符的全部防伪税控增值税专用发票”中，不得参与当期抵扣。

2、外贸企业出口的销售收入怎么填报？

出口销售额填写在主表的第9栏“其中：免税货物销售额”和附表一中的第17栏“未开具发票”中。

3、外贸企业因出口征退税率不一致而导致的征退税率差要做进项税额转出，增值税申报表在哪体现？

由于外贸企业内外销分开核算，用于出口的进项税额不在内销抵扣，所以此部分进项转出在增值税申报表上不体现。

（三）生产型出口企业

1、生产型出口企业出口销售收入和应退税额怎么填报？

出口销售额填写在主表的第7栏“免、抵、退办法出口货物销售额”中，应退税额填写在主第15栏“免抵退货物应退税额”中，但当期计算的应退税额要在下期申报表中体现。

2、生产型出口企业因征退税率不一致而产生的征退税率差在哪体现？

填写在附表二的第18栏“免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额”中。

3、生产企业来料加工怎么填报？

销售额填写在主表的第10栏“免税劳务销售额”和附表一中的第17栏“未开具发票”中。

（四）查补税款

新的申报办法在增值税一般纳税人申报表各部分均单独列举有关查补税款的栏目，专门反映整个查补税款的计算以及纳税人入库查补税款的过程。纳税人被检查部门检查发生查补税款情况的处理，不管税款所属时期是当或以前的，均在收到处理决定书的当月作帐务处理，并填写在申报表有关栏目的本月数。相比于旧办法，新申报表更全面地反映纳税人缴纳全部税款的情况。

1、税务稽查部门查补税款的处理

(1)税务机关查补纳税人应计未计的收入，纳税人补税后,当期申报表如何填报？ 在附表一中的第6栏“纳税检查调整”中将查补数填入；在主表的第4栏“纳税检查调整的销售额”填写查补销售额，在主表的第16栏“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”填列查补税款。

(2)税务机关查补的调减进项税额，申报表如何体现？

调减进项税额填列在附表二的第19栏“纳税检查调减进项税额”中，同时还须填写在主表的第16栏“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”中。

2、纳税人自查查补税款处理。

（1）纳税人自己检查发现少报销售收入，不管税款所属时期是当或以前的，均在发现的当期调整和作帐务处理，并按正常的业务处理一样填写申报表有关栏目的本月数。即，如纳税人2011年05月发现2010年12月少报销售收入10万元，应在税款所属时期为2011年05月申报表的“应税货物销售额”“应纳税额”等栏目的本月数作调增反映。

（2）自查调整的进项税额转出补税。如纳税人仅发生自查进项税额需作转出的，在进行增值税纳税申报时，应将需进项税额转出的数据，反映在主表的第14栏“进项税额转出”本月数，并在附表二的除第19栏外的其他相关栏目中填列。

3、评估管理部门查补税款处理。管理分局管理人员在日常稽核（或纳税评估）时，发现纳税人需补缴税款的，在申报表上的填报同纳税人自查查补税款的处理一样。

（五）一般纳税人简易征收办法征税

企业销售使用过的固定资产，政策规定应按4％减半征收增值税，申报表怎么填报？

附表一填写在第10栏的4%项下。主表销售额填写在第5栏“按简易征收办法征税货物销售额”中，按4％征收的税额填写主表在第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”中，按4％减半计算的税额填写在主表第23栏“应纳税额减征额”中。

（六）红字增值税专用发票的申报

红字增值税专用发票无须进行认证，纳税人在进行一般纳税人增值税申报时，应将当期申请开具红字发票通知单注明的进项税额作进项转出。具体地说，应将其填列在附表二的第21栏“红字专用发票通知单注明的进项税额”中。

第五篇：代理纳税申报约定书

代理纳税申报约定书

甲方：

乙方：深圳市双悦财务管理有限公司

经双方协商，甲方委托乙方代理纳税申报业务，达成以下条款共同信守：

一、内容、期限和费用标准

1、内容，乙方受托代理甲方单位的纳税申报。

2、本约定书期限

年，从

****年**月**日至

****年**月**日。期满双方无异意自动续约不另签。

3、费用标准，甲方向乙方支付咨询服务费每年

元（不含税），于签定本约定书时一次性付清。甲方达到一般纳税人资格，服务费标准从达到当月起另议，并且已收的咨询服务费不退，否则乙方有权自动中止本约定书。

二、特别约定

1、乙方不承担甲方财务负责人职责。乙方与甲方不存在劳动关系。

2、乙方不负责甲方的代理记帐业务；甲方的会计报表真实性责任由甲方承担。

3、双方均有义务保护对方上门服务职员（含实习生）的人身安全和人格尊严。

4、非本约定书内容的其他业务，费用另计。

5、任何一方因故中止本约定书，乙方所收咨询服务费均不退还甲方（含未履行完的部份）。

6、乙方自备办公用具和办公耗材，在其注册地址对外办公。

三、双方责任和义务

1、甲方每月10日前提供上一个月的已开具发票资料给乙方（含代开发票），同时提供经营取得的购货发票、费用发票等资料，并对所提供资料的真实性、完整性、合法性负责。滞留单据造成纳税申报影响的责任由甲方承担。无发票的销售收入由甲方向乙方据实提供，并委托乙方申报纳税。

2、乙方按照现行税收政策的要求，代理甲方凭据报税。乙方申报结束，不定期或一次性退还甲方已报税的发票等资料。

3、双方均保守对方商业秘密。

四、其他事项

1、本约定书一式两份，双方代表签字、加盖公章后生效。双方各执一份。

2、未尽事宜双方协商解决，否则，依法办理。

甲方：

乙方： 代表签名：

代表签名：

联系电话：

联系电话：

****年**月**日

****年**月**日