增值税纳税申报实务操作习题（5篇范文）

第一篇：增值税纳税申报实务操作习题

增值税纳税申报实务操作习题

增值税纳税申报实务操作习题

一、单项选择题

1.下列收入中，应免征营业税的是()。

A.展览馆举办文化活动的门票收入

B.寺庙出售的纪念品收入

C.公园内电影院门票收入

D.电视台的广告收入

2.某外贸企业出口取得外销收入300万元，货物适用的征税率为17%，退税率为15%。按税法规定，外贸企业可申请退税（）万元。

A.51 B.45

C.3

4D.30 3.2009年3月5日，某电视机生产企业（一般纳税人）从外购进电视机配件一批，配件不含税价款100万元，未能取得增值税专用发票，支付给某运输企业配件运费5万元，取得货运发票一张，该企业可抵扣的进项税额是（）万元。

A.17.35

B.17

C.0.35

D.0 4.某生产企业当月发生一般贸易出口业务，出口发票上注明到岸价为1000万元，按合同约定，企业应当承担货物出口后的运保佣等费用20万元，货物适用的征税率为17%，退税率为13%，按税法规定，企业当期应申报的不得免征和抵扣税额为（）万元。

A.40.8

B.40

C.39.2

D.0.8 5.《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》“出口销售额乘征退税率之差”反映的是（）。

A.企业当期收齐单证的免抵退出口货物人民币销售额与征退税率之差的乘积计算填报

B.企业当期收齐单证和前期出口在本期收齐单证的免抵退出口货物人民币销售额与征退税率之差的乘积计算填报

C.企业当期没有收齐单证的免抵退出口货物人民币销售额与征退税率之差的乘积计算填报

D.企业当期收齐单证和没有收齐单证的免抵退出口货物人民币销售额与征退税率之差的乘积计算填报

6.某纳税人从事融资租赁业务，租出设备一台，收取的价款为100万元，价外费用8万元，设备购进成本75万元，发生运费5万元，租赁期总天数为300天，本期为30天，计算本期应缴纳营业税（）元。

A.1400

B.1000

C.5000

D.3200 7.对纳税人为销售应税消费品而出租出借包装物收取的押金，其增值税、消费税正确的计税方法是（）。

A.收取的包装物押金，一律不并入销售额征税

B.酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税

C.啤酒的押金不征收消费税，那么也不征收增值税，因为二者计价口径应该是一致的

D.对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且未逾期者，不计算缴纳增值税、消费税

8.2009年5月，某进口单位进口卷烟20标准箱，每条的完税价格为110元，适用20％的关税税率。则海关代征进口消费税是（）。

A.846818.18元

B.545454.55元

C.745454.55元

D.845454.55元 9.《增值税纳税申报表》（适用增值税一般纳税人）第14栏为“进项税额转出”，以下业务不在本栏反映的是（）。

A.某企业购进材料用于在建工程

B.食品厂将收购的粮食用于本企业职工食堂

C.购进货物发生质量问题，经与销售方协商给予的销售折让

D.某商场将外购的一批MP3用于职工奖励 10.应税消费品出口后外贸企业凭（）及消费税专用税票向主管税务机关办理退税手续，报送出口退税货物进货凭证申报明细表和出口货物退税申报明细表。

A.两单两票

B.两单一票

C.一单一票

D.一单两票

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增值税纳税申报实务操作习题

11.下列对2009年发生的金融业务营业税计税营业额表述中，错误的是（）。

A.保险公司办理初保业务，以被保险人收取的全部保险费减去相应的费用后为营业额

B.境内保险机构为出口货物提供的保险产品，免税

C.金融机构将吸收的存款贷与他人使用，以贷款利息收入为营业额

D.金融经纪业务以手续费（佣金）类的全部收入包括价外收取的代垫、代收代付费用加价等为营业额

12.对销售方为购买方开具的红字增值税专用发票，在购买方已作账务处理的情况下，以具有购买方所在地主管税务机关开具的（）作为依据。

A.销售退回证明单

B.进货退回证明单

C.开具红字增值税专用发票通知单

D.进货退出及索取折让证明单

二、多项选择题

1.金融企业从事金融商品买卖业务中，对于营业额的确定，以下公式正确的有（）。

A.营业额＝卖出价

B.营业额＝卖出价－买入价

C.营业额＝（卖出价－卖出过程中支付的税金和费用）－买入价

D.营业额＝卖出价－（买入价－持有期间取得的股息和利息）

2.下列金融业务中，有关营业税计税依据的确定，表述不正确的有（）。

A.金融机构从事外汇买卖业务，以卖出价为营业额

B.金融机构销售账单凭证、支票，以取得的收入为营业额

C.金融机构将吸收的存款贷与他人使用，以贷款利息减去存款利息的余额为营业额

D.金融机构进行债券转让业务，以买卖债券的价差收入为营业额 3.委托加工应税消费品消费税的组成计税价格中应包括的项目有（）。

A.受托方代收代缴的消费税

B.加工费用

C.委托方提供加工材料的实际成本

D.受托方代垫辅料的价格

4.应税消费品的销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，价外费用是指价外收取的（）。

A.集资费

B.返还利润

C.违约金

D.延迟付款违约金 5.消费税纳税申报时应按“视同销售”处理的业务有（）。

A.某烟厂将自产的卷烟用于招待客户

B.某酒厂将自产的粮食白酒用于高品质勾兑酒的生产

C.某化妆品厂将自产的新产品给客户无偿使用以推广宣传

D.某高尔夫球杆生产企业将自产的高尔夫球杆与外购的高尔夫球组成套装用于出售 6.以下企业中，采用季度作为营业税纳税期限的有（）。

A.财务公司

B.保险公司

C.典当公司

D.农村信用社 7.以下可以作为进项税额抵扣的凭证有（）。

A.增值税专用发票

B.海关完税凭证

C.公路、内河货物运输业统一发票

D.国际货物运输代理业发票

8.增值税一般纳税人因购买货物从销售方取得的返还资金的表现形式一般有（）。

A.购买方直接从销售方取得货币资金

B.购买方直接从应向销售方支付的货款中坐扣

C.购买方取得销售方支付的费用补偿

D.购买方在销售方直接列支的费用

9.关联企业之间收取的价款、支付的费用，如价格明显偏低又无正当理由的，按税法规定予以调整，具体方法有（）。

A.按独立企业之间进行相同或类似业务活动的价格

B.按照销售给无关联关系的第三者的价格所应取得的收入和利润水平

C.按成本加合理的费用和利润

D.按照实际成本

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增值税纳税申报实务操作习题

10.根据2009年增值税的规定，下列（）为增值税小规模纳税人或者可以按小规模纳税人纳税。

A.某生产企业年应税销售额为45万元

B.某商业企业年批发及零售应税销售额为90万元

C.某生产企业销售自产产品，并兼营设备修理，取得年应税销售额为40万元

D.偶尔发生应税行为的非企业性单位

11.下列（）业务中，对于增值税与消费税均要按视同销售处理计税。

A.自产应税消费品用于集体福利

B.外购的金银首饰用于职工福利

C.外购应税消费品用于职工宿舍建造

D.自产应税消费品用于对外投资 12.下列进项税额准予从销项税额中抵扣的有（）。A.购进货物取得的增值税专用发票上注明的增值税税额

B.从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额

C.购进农产品，按照农产品收购凭证或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额 D.购进在建工程所用材料发生的运费，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额

三、判断题

1.转让金融商品的营业税计税依据是卖出价减去买入价。买入价是指买入的原价，不得包括购入金融商品时支付的各种费用和税金，也不得扣除在金融商品持有期间取得的利息或股利。（）2.初保业务的计税依据为向对方收取的全部价款。（）

3.单位销售其购置的不动产，以全部收入减去不动产购置原价后的余额为营业额。（）

4.某药厂为增值税一般纳税人，采购原材料一批用于生产免税药品，取得增值税专用发票，增值税进项可抵扣。（）

5.纳税人从事安装工程作业，不论所安装的设备价值是否作为安装工程产值，其营业额均应包括设备的价款在内。（）

6.外贸企业自营出口的应税消费品可以退消费税，出口货物凭两单两票及出口货物消费税专用缴款书办理退税。（）

7.纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格为计税依据计算消费税。（）8.消费税中实行从量定额征收的有黄酒、啤酒、成品油。（）

9.增值税申报表第8项“免税货物及劳务销售额” 栏数据，可填写。适用免、抵、退办法出口货物的销售额。（）

10.增值税申报表第8项“纳税检查调整的销售额”栏数据，享受即征即退税收优惠政策的货物及劳务经税务稽查发现偷税的。（）

11.防伪税控企业主管税务机关办理注销认定登记时，同时由主管税务机关收缴金税卡和IC卡。（）12.金融企业从事一般贷款业务，应当按照取得的全部贷款利息收入扣除支付给存款人的利息支出作为营业税的计税依据。（）

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第二篇：一般纳税人增值税纳税实务操作视频汇总

[财税实务] 一般纳税人增值税纳税实务操作视频汇总

视频入口：

实务操作视频课程讲解A http://club.topsage.com/thread-461137-1-1.html

实务操作视频课程讲解B http://club.topsage.com/thread-461138-1-1.html

实务操作视频课程讲解C http://club.topsage.com/thread-466629-1-1.html

实务操作视频课程讲解D http://club.topsage.com/thread-466632-1-1.html

实务操作视频课程讲解E http://club.topsage.com/thread-469818-1-1.html

实务操作视频课程讲解F http://club.topsage.com/thread-469819-1-1.html

实务操作视频课程讲解G http://club.topsage.com/thread-469820-1-1.html

知识点1：一般纳税人增值税计算原理 一、一般纳税人增值税计算原理

增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税，增值额相当于商品价值C＋V＋M中的V＋M部分。

根据增值税的定义，增值税额应为“增值额×税率”计算而来。但在实务中，一般是用间接法进行计算，即先计算出应税货物的整体税负，然后从整体税负中扣除法定的外购货物已纳税款。这样计算的结果就相当于“增值额×税率”，只是这种方法在实务中更易操作一些，所以得到了普遍应用。

例如：生产企业将40元的原材料投入生产过程中，生产出的产成品成本为80元，以130元的价格售出。

在这个过程中，货物增值了两次，第一个增值额是80-40=40元，第二个增值额是130-80=50元，共增值90元。根据增值税的定义计算的增值税额为（40+50）×17%=15.3 元。按照间接法计算的增值税额＝130×17%－40×17%＝15.3元。

因此，一般纳税人增值税的计算公式为：

应纳税额＝销项税额－进项税额

注意：增值税是价外税，如果取得的是价税合计，则应该用“价税合计数÷（1+增值税税率）”来换算成不含税价，再用不含税价乘以税率计算增值税额。

知识点2：征税范围

二、征税范围

在实务中，准确把握增值税征税范围，关键是将增值税和营业税的征税范围区分开来。

（一）增值税征税范围的一般规定

凡在中华人民共和国境内销售或进口的货物以及提供加工、修理修配劳务，都应该计算缴纳增值税。

1.货物指除了土地、房屋和其他建筑物等不动产之外的有形动产，包括电力、热力和气体。

例如：生产企业销售自己生产的水杯属于增值税的征税范围，需要缴纳增值税，而销售办公楼则不属于增值税征税范围，不征收纳增值税。

会计实务：在会计上，一般纳税人销售产品，贷记“应交税费――应交增值税（销项税额）”。

2.进口货物

企业进口货物时，作为购入方要计算增值税进项税额。

例如：某企业进口一批商品，价格折合人民币30000元，包装费2000元，支付卖方佣金1000元，进口运费和保险费3000元，关税税率5%。

进口关税完税价格=30000+2000+1000+3000=36 000（元）

进口关税=36000×5%=1 800（元）

进口增值税=（36000+1800）×17%=6 426（元）

会计实务：一般纳税人借记“应交税费――应交增值税（进项税额）”。

3.提供加工劳务是指受托加工货物，受托方要就收取的加工费计算增值税额。

加工劳务是有偿加工劳务，本单位职工为本单位所提供的加工劳务不属增值税征税范围。

修理修配劳务也是指有偿修理修配增值税应税货物。例如，修理汽车的劳务属于增值税的征税范围，而修理大桥不属增值税征税范围。本单位职工为本单位提供的修理修配劳务不属增值税征税范围。

会计实务：企业提供增值税的应税劳务应贷记“应交税费――应交增值税（销项税额）”。

注意：在确定增值税征税范围时，关键是要正确区分增值税和营业税各自的征税范围。

因增值税和营业税都是对货物和劳务的流转额征税，在实务中极易混淆，总结如下：

有形动产和与有形动产相关的加工、修理修配劳务征收增值税；

不动产、无形资产以及除加工、修理修配劳务以外的其他劳务征收营业税。

思考题：一家公司专门从事外送快餐业务，应缴纳增值税还是营业税？

（二）对视同销售行为的征税规定

一般纳税人的有些行为本不属于有偿让货物的销售业务，但为了保证增值税税款抵扣制度的实施，不致因发生下列行为而使增值税抵扣链条的中断，也为了避免因发生下列行为而使货物销售税收负担不平衡，防止利用下列行为逃避纳税义务，税法规定要视同销售计征增值税。

1.将货物交付他人代销（委托方）

增值税纳税义务发生时间：收到代销清单或代销款时。若均未收到，则于发货后满180天时计算缴纳增值税。

会计实务：在发生纳税义务时，贷记“应交税费――应交增值税（销项税额）”。

例如：A公司委托B公司销售商品100件，双方签订的协议价格200元/件，该商品成本为120元/件，增值税率17%。B企业将该批商品以每件200 元的价格对外销售，共取得价款20000元，增值税3400元。A企业按照10%付给B企业手续费，并在B企业交来代销清单时开给B企业同样金额的增值税专用发票。

对于这项业务，A企业应在收到代销清单时计算增值税销项税：20000×17%=3400元。

借：应收账款

400

贷：主营业务收入

000

应交税费—应交增值税（销项税额）3 400

2.销售代销货物（受托方）

售出时发生增值税纳税义务；取得委托方增值税专用发票，可以抵扣进项税额；受托方收取的代销手续费，不交纳增值税，而应按“服务业”税目5%的税率交营业税。

例如：某商业企业（一般纳税人）为甲公司代销货物，按零售价以10%收取手续费10000元，尚未收到甲公司开来的增值税专用发票，该商业企业代销业务应纳增值税为：

零售价＝10000÷10%＝100 000（元）

增值税销项税额＝100000÷（1＋17%）×17%＝14 529.91（元）

应纳营业税＝10000×5%＝500（元）

如果收到甲公司开来的增值税专用发票，则可以抵扣增值税进项14529.91元。

借：银行存款

000

贷：应付账款

470.09

应交税费—应交增值税（销项税额）

529.91

借：应交税费—应交增值税（进项税额）529.91

贷：应付账款

529.91

3.总分机构（不在同一县市）之间移送货物用于销售的，移送当天发生增值税纳税义务。

例如：位于北京的总机构向天津的分支机构移送一批货物，总机构的税务处理就应该是对于移送货物作为视同销售，计算销项税额，分支机构对于接收的货物计算进项税额。

4.将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目

对于这样的业务，在实务中要正确区分视同销售与不得抵扣进项税的情形。另外，注意在计算销项税额时不能以成本作为计税基数，而是要以计税价格进行计算。

例如：某企业将自己生产的水泥用于办公楼建造工程，水泥的成本68000元，价格为100000元，增值税率17%，则此项业务属于视同销售业务，需要计算销项税。

销项税额＝100000×17%＝17000元。

借：在建工程

000

贷：库存商品

000

应交税费――应交增值税（销项税额）000

如果这批水泥不是企业自产的，而外购的，则将其用于在建工程，就不能作为视同销售处理，而是进项税额转出。假如上述水泥进价68000元，用于在建工程项目，则税务处理应为：进项税额转出＝68000×17%＝11560（元）。

借：在建工程

560

贷：库存商品

000

应交税费――应交增值税（进项税额转出）560

5.将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费

例如：某企业将自己生产的空调作为节日福利发给200名职工，其中生产工人170人，管理人员30人。每台空调的生产成本1000元，计税价格1400元，则企业需要将此项业务视同销售处理，计算增值税销项税额。销项税额=170×1400×17%+30×1400×17%=47600（元）

借：应付职工薪酬

327 600

贷：主营业务收入

280 000

应交税费—应交增值税（销项税额）

600

另外，分摊职工工资的处理：

借：生产成本——基本生产成本

278 460

管理费用

140

贷：应付职工薪酬

327 600

6.将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者

例如：某企业将购买的一批货物投资给A公司，这批货物的进价80000元，计税价格100000元，则企业应将此项业务作为视同销售处理，计算增值税销项。

增值税销项税额＝100000×17%＝17000（元）

借：长期股权投资

000

贷：主营业务收入

000

应交税费――应交增值税（销项税额）

000

7.将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者。

8.将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或者个人。

在实务中，报税人员往往会把视同销售和进项税额转出的业务相混淆。我们来总结这一部分税务处理的规律：

（1）自产和委托加工的货物不管是向外部移送，还是内部使用，均视同销售进行处理，计算销项税额。

（2）外购的货物：如果是向企业外部移送，视同销售处理；如果是内部使用，其进项不允许抵扣，已抵扣的，要将进项转出。

例如：某生产企业（一般纳税人）本月实现产品销售收入100万元（不含税价），其成本为80万元。将一批售价为19.8万元的自产产品用于本企业在建工程，其成本为18万元。用一批自产产品对外投资，其成本为18万元，双方协商不含税价为20万元。用一批自产产品对外捐赠，成本5万元，不含税平均售价为 5.5万元。零售一批库存积压物资，成本为5.4万元，取得零售收入7.02万元。

处理如下：

（1）销售产品：

销项税=100×17%=17（万元）

借：银行存款

170 000

贷：主营业务收入000 000

应交税费—应交增值税（销项税额）

170 000

结转销售成本：

借：主营业务成本

800 000

贷：库存商品

800 000

（2）将自产产品用于在建工程：

借：在建工程

213 660

贷：库存商品

180 000

应交税费—应交增值税（销项税额）

660

（3）用自产产品对外投资：

销项税额=20×17%=3.4（万元）

借：长期股权投资

234 000

贷：主营业务收入

200 000

应交税费—应交增值税（销项税额）

000

结转销售成本：

借：主营业务成本

180 000

贷：库存商品

180 000

（4）对外捐赠：

销项税额=5.5×17%=0.935（万元）

借：营业外支出

350

贷：主营业务收入

000

应交税费—应交增值税（销项税额）

350

结转销售成本：

借：主营业务成本

000

贷：库存商品

000

（5）零售产品：

销项税额=7.02/（1+17%）×17%=1.02（万元）

借：银行存款

200

贷：主营业务收入

000

应交税费—应交增值税（销项税额）

200

结转销售成本：

借：主营业务成本

000

贷：库存商品

000

上述销项税额合计=17+3.366+3.4+0.935+1.02=25.721（万元）

知识点3：混合销售及兼营非应税劳务的增值税处理

（三）混合销售及兼营非应税劳务的增值税处理

1.混合销售行为

一项销售行为既涉及增值税应税货物又同时涉及非应税劳务（即应征营业税的劳务），为混合销售行为。

税务处理：混合销售原则上依据纳税人的营业主业判断是征增值税，还是征营业税。属于增值税的混合销售行为，只征增值税。其销售额应为货物的价款和非应税劳务的销售额的合计数，该非应税劳务的销售额应视同含税销售额处理，且该混合销售行为涉及的非增值税应税劳务所用购进货物的进项税额，凡符合规定的，在计算混合销售行为增值税时，准予从销项税额中扣除。

例如：家具厂销售家具30000元，同时送货上门，并单独收取1000元运费，则家具厂的增值税销项税额为[30000+1000 /（1+17%）]×17%=5245.3（元）

从这个例题中我们可以看到增值税混合销售业务的特点：

（1）此企业的主业是销售业务

（2）送货业务从属于销售业务

（3）货款和运费向同一方收取

总结：从事货物生产、批发或零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为视同销售货物，应征收增值税；其他单位和个人的混合销售行为视同提供非增值税应税劳务，不缴纳增值税。例如：商场销售对于所售商品送货上门，为增值税的混合销售行为。

特殊规定：

纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额：

（1）销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为；

（2）财政部、国家税务总局规定的其他情形。

2.兼营非应税劳务

增值税纳税人在销售应税货物或提供应税劳务的同时，还从事非应税劳务（即营业税规定的各项劳务），且二者之间并无直接的从属关系，这种经营活动就称为兼营非应税劳务。

兼营非应税劳务原则上依据纳税人的核算情况判定：

（1）分别核算的，对销售货物和提供非应税劳务分别计算缴纳增值税和营业税。

（2）未分别核算或者不能准确核算货物或应税劳务和非增值税应税劳务销售额：由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。

例如：某汽车制造厂（一般纳税人）购进原材料，取得专用发票上注明的价款600万元，税款102万元，材料已入库，货款已付。销售汽车取得不含税收入 1000万元，增值税170万元，同时收取运费35.1万元，已存入银行。兼营汽车租赁业务取得收入30万元（单独核算），已将款项存入银行。

分析：汽车制造厂销售汽车同时收取运费，是增值税的混合销售业务，应一并征收增值税。租赁汽车业能单独核算租赁收入，属兼营业务，应征收营业税。

销项税额=170+35.1 /1.17×17%=175.1（万元）

营业税=30×5%=1.5（万元）

与会计处理：

借：原材料

6000000

应交税费—应交增值税（进项税额）

1020000

贷：银行存款

7020000

借：银行存款

12051000

贷：主营业务收入

10000000

其他业务收入

300000

应交税费—应交增值税（销项税额）

1751000

借：银行存款

300000

贷：其他业务收入

300000

借：营业税金及附加

15000

贷：应交税费—应交营业税

15000

知识点4：增值税优惠政策

（四）《增值税暂行条例》规定的免税项目

（1）农业生产者销售的自产农产品；

（2）避孕药品和用具；

（3）古旧图书，是指向社会收购的古书和旧书；

（4）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；

（5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；

（6）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；

（7）销售的自己使用过的物品。

（五）其他与增值税免税有关的规定

（1）销售下列自产货物免征增值税：

再生水；以废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉；符合标准的翻新轮胎；生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的特定建材产品。

（2）污水处理劳务免征增值税的劳务。

（3）即征即退、先征后退的自产货物：以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品；以垃圾为燃料生产的电力或热力；以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油；以废旧沥青混凝土为原料生产的再生沥青混凝土；采用旋窑法工艺生产并且生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的水泥。

（4）销售下列自产货物实现的增值税实行即征即退50%的政策：

以退役军用发射药为原料生产的涂料硝化棉粉；对燃煤发电厂及各类工业企业生产的烟气、高硫天然气进行脱硫生产的副产品；以废弃酒糟和酿酒底锅水为原料生产的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸钙、沼气；以煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩为燃料生产的电力的热力；利用风力生产的电力；部分新型墙体材料产品。

（5）对销售自产的综合利用生物柴油实行增值税先征后退政策。

（6）对增值税一般纳税人生产的粘土实心砖、瓦，一律按适用税率征收增值税，不得采取简易办法征收。

（7）单位和个人销售再生资源，应当依照《增值税暂行条例及其实施细则》的相关规定缴纳增值税。

对符合条件的增值税一般纳税人销售再生资源缴纳的增值税2010年底前实行先征后退政策。对符合退税条件的纳税人2009年销售再生资源实现的增值税，按70%比例退还纳税人，对其2010年销售再生资源实现的增值税，按50%的比例退回。

（8）除经中国人民银行和商务部批准经营融资租赁的单位所从事的融资租赁业务外，其他单位从事的融资租赁业务，租赁的货物的所有权转让给承租方的，征收增值税；租赁的货物的所有权未转让给承租方的，不征收增值税。

（9）转让企业全部产权转让涉及的应税货物转让，不属于增值税的征税范围，不征收增值税。

（10）黄金生产和经营单位销售黄金（不包括标准黄金）和黄金矿砂（含伴生金），免征增值税；进口黄金（含标准黄金）和黄金矿砂免征进口环节增值税。黄金交易所会员单位通过黄金交易所销售标准黄金（持有黄金交易所开具的<黄金交易结算凭证>），未发生实物交割的免征增值税；发生实物交割的，由税务机关按照实际成交价格代开增值税专用发票，并实行增值税即征即退的政策。纳税人不通过黄金交易所销售的标准黄金不享受增值税即征即退政策。

（11）对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物销售数量有直接关系的，征收增值税；凡与货物销售数量无直接关系的，不征收增值税。

（12）至2010年底，对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退。

至2010年底，对增值税一般纳税人销售其自行生产的集成电路产品，按17%税率征税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退。所退税款由企业用于研究开发集成电路产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不征收企业所得税。

例如：软件开发企业2009年9月销售额（不含税）为100万元，计算出当月应交增值税为15万元，则其实际税负15 /100=15%，按规定超出3%的部分实行即征即退，也就是应退税额=15-100×3%=12（万元）。

（13）纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。

对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等不征收增值税。

纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。

（14）印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号（CN）以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税。

印刷厂印图书、报纸、杂志和书报，分为两种情况：

①纸张是印刷厂提供，税率为13%；

②纸张由出版单位提供，税率为17%。

（15）对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食免征增值税。

（16）纳税人生产销售、批发、零售有机化肥免征增值税。

（17）对非营利性医疗机构自产自用的制剂，免征增值税；对营利性医疗机构自产自用的制剂，自取得营业执照之日起3年内免征增值税。对血站供应给医疗机构的临床用血免征增值税。对疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构按国家规定价格取得的卫生服务收入免征增值税。

知识点3：混合销售及兼营非应税劳务的增值税处理

（三）混合销售及兼营非应税劳务的增值税处理

1.混合销售行为

一项销售行为既涉及增值税应税货物又同时涉及非应税劳务（即应征营业税的劳务），为混合销售行为。

税务处理：混合销售原则上依据纳税人的营业主业判断是征增值税，还是征营业税。属于增值税的混合销售行为，只征增值税。其销售额应为货物的价款和非应税劳务的销售额的合计数，该非应税劳务的销售额应视同含税销售额处理，且该混合销售行为涉及的非增值税应税劳务所用购进货物的进项税额，凡符合规定的，在计算混合销售行为增值税时，准予从销项税额中扣除。

例如：家具厂销售家具30000元，同时送货上门，并单独收取1000元运费，则家具厂的增值税销项税额为[30000+1000 /（1+17%）]×17%=5245.3（元）

从这个例题中我们可以看到增值税混合销售业务的特点：

（1）此企业的主业是销售业务

（2）送货业务从属于销售业务

（3）货款和运费向同一方收取

总结：从事货物生产、批发或零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为视同销售货物，应征收增值税；其他单位和个人的混合销售行为视同提供非增值税应税劳务，不缴纳增值税。例如：商场销售对于所售商品送货上门，为增值税的混合销售行为。

特殊规定：

纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额：

（1）销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为；

（2）财政部、国家税务总局规定的其他情形。

2.兼营非应税劳务

增值税纳税人在销售应税货物或提供应税劳务的同时，还从事非应税劳务（即营业税规定的各项劳务），且二者之间并无直接的从属关系，这种经营活动就称为兼营非应税劳务。

兼营非应税劳务原则上依据纳税人的核算情况判定：

（1）分别核算的，对销售货物和提供非应税劳务分别计算缴纳增值税和营业税。

（2）未分别核算或者不能准确核算货物或应税劳务和非增值税应税劳务销售额：由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。

例如：某汽车制造厂（一般纳税人）购进原材料，取得专用发票上注明的价款600万元，税款102万元，材料已入库，货款已付。销售汽车取得不含税收入 1000万元，增值税170万元，同时收取运费35.1万元，已存入银行。兼营汽车租赁业务取得收入30万元（单独核算），已将款项存入银行。

分析：汽车制造厂销售汽车同时收取运费，是增值税的混合销售业务，应一并征收增值税。租赁汽车业能单独核算租赁收入，属兼营业务，应征收营业税。

销项税额=170+35.1 /1.17×17%=175.1（万元）

营业税=30×5%=1.5（万元）

与会计处理：

借：原材料

6000000

应交税费—应交增值税（进项税额）

1020000

贷：银行存款

7020000

借：银行存款

12051000

贷：主营业务收入

10000000

其他业务收入

300000

应交税费—应交增值税（销项税额）

1751000

借：银行存款

300000

贷：其他业务收入

300000

借：营业税金及附加

15000

贷：应交税费—应交营业税

15000

知识点4：增值税优惠政策

（四）《增值税暂行条例》规定的免税项目

（1）农业生产者销售的自产农产品；

（2）避孕药品和用具；

（3）古旧图书，是指向社会收购的古书和旧书；

（4）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；

（5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；

（6）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；

（7）销售的自己使用过的物品。

（五）其他与增值税免税有关的规定

（1）销售下列自产货物免征增值税：

再生水；以废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉；符合标准的翻新轮胎；生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的特定建材产品。

（2）污水处理劳务免征增值税的劳务。

（3）即征即退、先征后退的自产货物：以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品；以垃圾为燃料生产的电力或热力；以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油；以废旧沥青混凝土为原料生产的再生沥青混凝土；采用旋窑法工艺生产并且生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的水泥。

（4）销售下列自产货物实现的增值税实行即征即退50%的政策：

以退役军用发射药为原料生产的涂料硝化棉粉；对燃煤发电厂及各类工业企业生产的烟气、高硫天然气进行脱硫生产的副产品；以废弃酒糟和酿酒底锅水为原料生产的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸钙、沼气；以煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩为燃料生产的电力的热力；利用风力生产的电力；部分新型墙体材料产品。

（5）对销售自产的综合利用生物柴油实行增值税先征后退政策。

（6）对增值税一般纳税人生产的粘土实心砖、瓦，一律按适用税率征收增值税，不得采取简易办法征收。

（7）单位和个人销售再生资源，应当依照《增值税暂行条例及其实施细则》的相关规定缴纳增值税。

对符合条件的增值税一般纳税人销售再生资源缴纳的增值税2010年底前实行先征后退政策。对符合退税条件的纳税人2009年销售再生资源实现的增值税，按70%比例退还纳税人，对其2010年销售再生资源实现的增值税，按50%的比例退回。

（8）除经中国人民银行和商务部批准经营融资租赁的单位所从事的融资租赁业务外，其他单位从事的融资租赁业务，租赁的货物的所有权转让给承租方的，征收增值税；租赁的货物的所有权未转让给承租方的，不征收增值税。

（9）转让企业全部产权转让涉及的应税货物转让，不属于增值税的征税范围，不征收增值税。

（10）黄金生产和经营单位销售黄金（不包括标准黄金）和黄金矿砂（含伴生金），免征增值税；进口黄金（含标准黄金）和黄金矿砂免征进口环节增值税。黄金交易所会员单位通过黄金交易所销售标准黄金（持有黄金交易所开具的<黄金交易结算凭证>），未发生实物交割的免征增值税；发生实物交割的，由税务机关按照实际成交价格代开增值税专用发票，并实行增值税即征即退的政策。纳税人不通过黄金交易所销售的标准黄金不享受增值税即征即退政策。

（11）对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物销售数量有直接关系的，征收增值税；凡与货物销售数量无直接关系的，不征收增值税。

（12）至2010年底，对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退。

至2010年底，对增值税一般纳税人销售其自行生产的集成电路产品，按17%税率征税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退。所退税款由企业用于研究开发集成电路产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不征收企业所得税。

例如：软件开发企业2009年9月销售额（不含税）为100万元，计算出当月应交增值税为15万元，则其实际税负15 /100=15%，按规定超出3%的部分实行即征即退，也就是应退税额=15-100×3%=12（万元）。

（13）纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。

对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等不征收增值税。

纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。

（14）印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号（CN）以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税。

印刷厂印图书、报纸、杂志和书报，分为两种情况：

①纸张是印刷厂提供，税率为13%；

②纸张由出版单位提供，税率为17%。

（15）对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食免征增值税。

（16）纳税人生产销售、批发、零售有机化肥免征增值税。

（17）对非营利性医疗机构自产自用的制剂，免征增值税；对营利性医疗机构自产自用的制剂，自取得营业执照之日起3年内免征增值税。对血站供应给医疗机构的临床用血免征增值税。对疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构按国家规定价格取得的卫生服务收入免征增值税。

第三篇：广东省增值税纳税申报比对操作指南

广东省增值税纳税申报比对操作指南

根据《国家税务总局关于印发〈增值税纳税申报比对管理操作规程（试行）〉的通知》（税总发〔2017〕124号，以下简称《操作规程》）要求，2018年5月1日起施行新的增值税纳税申报比对规则及比对结果处理流程。为进一步明确我省申报比对操作流程，规范统一管理，优化纳税服务，现制定本指南。

一、申报比对范围及内容

申报比对管理指税务机关以信息化为依托，通过优化整合现有征管信息资源，对增值税一般纳税人和小规模纳税人的纳税申报信息进行票表税比对，并对比对结果进行相应处理。

（一）比对信息范围

１.增值税纳税人申报表及其附列资料信息。

２.增值税一般纳税人和小规模纳税人开具的增值税发票信息。

３.增值税一般纳税人取得的进项抵扣凭证信息。４.纳税人税款入库信息。５.增值税优惠备案信息。６.申报比对所需的其他信息。

（二）比对内容

比对内容包括表表比对、票表比对和表税比对。表表比对是指申报表表内、表间逻辑关系比对。票表比对是指各类发票、凭证、备案资格等信息与申报表进行比对。表税比对是指纳税人当期申报的应纳税款与当期的实际入库税款进行比对。

二、申报比对规则

（一）申报表表内、表间逻辑关系比对，按照《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第13号）以及最新申报表填报规则，分别适用于一般纳税人和小规模纳税人的增值税纳税申报表填写规则执行。

（二）增值税一般纳税人票表比对规则

1.销项比对

当期开具发票（不包含不征税发票）的金额、税额合计数 应小于或者等于当期申报的销售额、税额合计数。纳税人当期申报免税销售额、即征即退销售额的，应当比对其增值税优惠备案信息，按规定不需要办理备案手续的除外。

2.进项比对

（1）当期已认证或确认的进项增值税专用发票（以下简称“专用发票”）上注明的金额、税额合计数应大于或者等于申报表中本期申报抵扣的专用发票进项金额、税额合计数。

（2）经稽核比对相符的海关进口增值税专用缴款书上注明的税额合计数应大于或者等于申报表中本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书的税额。

（3）取得的代扣代缴税收缴款凭证上注明的增值税税额合计数应大于或者等于申报表中本期申报抵扣的代扣代缴税收缴款凭证的税额。

（4）取得的《出口货物转内销证明》上注明的进项税额合计数应大于或者等于申报表中本期申报抵扣的外贸企业进项税额抵扣证明的税额。

（5）按照政策规定，依据相关凭证注明的金额计算抵扣 进项税额的，计算得出的进项税额应大于或者等于申报表中本期申报抵扣的相应凭证税额。

（6）红字增值税专用发票信息表中注明的应作转出的进项税额应等于申报表中进项税额转出中的红字专用发票信息表注明的进项税额。

（7）申报表中进项税额转出金额不应小于零。

3.应纳税额减征额比对。当期申报的应纳税额减征额应小于或者等于当期符合政策规定的减征税额。

4.预缴税款比对。申报表中的预缴税额本期发生额应小于或者等于实际已预缴的税款。

5.特殊规则。

（1）实行汇总缴纳增值税的总机构和分支机构暂不进行票表比对。

（2）按季申报的纳税人应当对其季度数据进行汇总比对。

（三）增值税小规模纳税人票表比对规则

1.当期开具的增值税专用发票金额应小于或者等于申报 表填报的增值税专用发票销售额。

2.当期开具的增值税普通发票金额应小于或者等于申报表填报的增值税普通发票销售额。

3.申报表中的预缴税额应小于或者等于实际已预缴的税款。

4.纳税人当期申报免税销售额的，应当比对其增值税优惠备案信息，按规定不需要办理备案手续的除外。

（四）表税比对规则

纳税人当期申报的应纳税款应小于或者等于当期实际入库税款。

（五）申报比对其他规则

1.根据申报比对管理实际，避免因为相差“一分钱”而造成比对不符，我省设置相关比对项目金额尾差为正负1元。

2.税务机关结合申报比对管理实际，可以将征收方式、发票开具等业务存在特殊情形的纳税人，根据其实际情况通 5 过白名单功能确定所适用的申报比对规则。白名单实行动态管理。

三、比对流程

（一）一般纳税人通过广东企业电子申报管理系统进行增值税纳税申报资料电子信息采集，并制作数据电文，选择通过网上申报、上门申报等方式进行纳税申报。

小规模纳税人可选择通过广东省电子税务局网上申报、微信端申报、手机APP申报、上门申报等方式进行纳税申报。

（二）纳税人应按照《广东省国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告》（2016年第9号）以及最新的纳税申报相关文件要求进行增值税纳税申报，申报流程可参考《广东省增值税一般纳税人纳税申报操作实务》《广东省增值税小规模纳税人纳税申报操作实务》（见广东省国家税务局门户网站相关专栏http://www.xiexiebang.com/ssxc/ztzl/qmtkygzsd/）。

（三）无论使用何种申报方式，纳税人申报提交后系统均自动进行比对，并提示比对结果，纳税人应根据不同的比对结果进行相应的处理。申报比对不符，没有经过税务机关处理解除异常的，纳税人税控设备不能自动解锁。

1、申报比对相符

申报比对相符后，纳税人税控设备可实现自动解锁。

2、申报比对不相符（1）申报比对结果为不相符的，网上申报系统或电子税务局将提示纳税人比对不符项目信息，纳税人可按照提示内容修改申报表后重新提交申报，系统将重新进行比对；如纳税人确认申报数据无误，可以继续提交申报，但纳税人应根据申报比对结果提示的内容抓紧办理如减免税优惠备案等相关涉税事项。

（2）如系统在提示比对不符信息的同时，提示“此申报信息存在异常，若继续提交，将启动异常核查流程，且税控器具不能解锁”，系统将不对其税控系统进行解锁，启动异常处理程序，纳税人须携带相关资料到主管税务机关办理申报比对异常处理。

（3）主管税务机关异常处理岗经核实可以解除异常的，系统将对税控设备进行解锁；异常处理岗核实后仍不能解除异常的，将转到税源管理部门进一步核实。税源管理部门经核实可以解除异常的，系统将对税控设备进行解锁；如税源管理部门核实后发现纳税人涉嫌虚开发票等严重涉税违法行为，经稽查部门分析判断认为需要稽查立案的，将转到稽查部门处理。

（4）异常比对结果的处理期限由主管税务机关根据实际情况确定，一般为4个工作日。

第四篇：土地增值税申报纳税程序

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土地增值税申报纳税程序

(一)房地产开发公司

纳税人应当在签订房地产转让合同、发生纳税义务后7日内或在税务机关核定的期限内，按照税法规定，向主管税务机关办理纳税申报，并同时提供下列证件和资料：

1.房屋产权证、土地使用权证书o

2.土地转让、房产买卖合同。

3.与转让房地产有关的资料。主要包括取得土地使用权所支付的金额，房地产开发成本方面的财务会计资料、房地产开发费用方面的资料、与房地产转让有关的税金的完税凭证。以及其他与房地产有关的资料。

4.根据税务机关的要求提供房地产评估报告。指当税务机关认定纳税人所提供的转让房地产所取得的收入或扣除项目金额不实，不能

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赢了网s.yingle.com 作为计税依据，必须进行房地产评估时，由纳税人交由政府批准设立的评估机构对房地产所作的评估报告。

税务机关应当对上述纳税资料，包括合同或批件文本等，进行严格审查。其中，涉及税收减免和分次纳税等的审查内容包括：

(1)签订房地产转让合同、房地产开发合同或立项的具体日期和签订土地受让合同的具体日期。以及按合同规定投入开发资金的到位情况。要求就上述合同，提供是否属于1994年1月1日以前签订的有关证明材料，作为税务机关确定该项目是否征税的参考依据。

(2)房地产开发项目的类型。要求对开发项目是否属于普通标准住宅进行备案，作为税务机关确定对其是否征税的参考依据。

(3)房地产转让的形式。即对一个项目是一次性销售还是分次销售，是采取现房销售方式还是预售方式进行备案，作为税务机关核定申报及纳税时间的参考依据。考证的路上，有你，有我，还有考试大

(二)房地产开发公司以外的其他纳税人

这类纳税人应自签订房地产转让合同之日起7日内，到房地产所

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赢了网s.yingle.com 在地的主管税务机关进行纳税申报，并提供下列资料：

1.房屋及建筑物产权、土地使用权证书。

2.土地转让、房产买卖合同。

3.房地产评估报告。如果转让的是旧房，必须出具政府指定的评估机构所作的评估报告。

4.与转让房地产有关的税金的完税凭证。

5.其他与转让房地产有关的资料。如房地产的原造价或买价等。

6.纳税人发生下列转让行为的，还应从签订房地产转让合同之日起7日内，到房地产所在地主管税务机关备案：

(1)因国家建设需要依法征用、收回的房地产，纳税人因此而得到经济补偿的。

(2)因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让其房地产的(此种情况应同时提供政府要求其搬迁的批文)。

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(3)转让原自用住房的(这种情况应同时提供表明其居住时间的证明，如房屋产权证、住房证、户口簿等)。

 财务报表分析的定义是什么

http://s.yingle.com/l/cs/677682.html

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  财政部 http://s.yingle.com/l/cs/677680.html 如何有

效

进

行

错

账的更

正

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 房地产开发企业的会计核算科目应该如何设置 http://s.yingle.com/l/cs/677669.html

 年终结账应重点关注哪些问题

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 税控加油机装置初始化发行

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 工资、薪金支出的会计和税务处理是什么样子的 http://s.yingle.com/l/cs/677666.html

 内部审计工作的新定义是什么

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 财务报表附注应当具体披露哪些内容呢 http://s.yingle.com/l/cs/677664.html

 在汇兑结算方式下要如何办理退汇 http://s.yingle.com/l/cs/677663.html

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第五篇：税法实验 增值税纳税申报

一、实验目的

通过增值税纳税申报实验的学习，熟悉我国增值税的计算、纳税申报及缴纳等业务；系统、比较全面地掌握国家颁布的增值税方面的法律、法规。加强对增值税基本理论的理解、对增值税的应纳税额计算，熟悉增值税纳税申报表及相关各表并填写，将增值税专业知识和纳税申报及缴纳等实际操作业务有机的结合在一起，从而真正学好税法这门课程。

增强实践经验，熟悉完整的业务处理程序，掌握会计到纳税申报中的易错点、难点。为将来实际工作打下良好基础。

二、实验内容

（1）根据相关资料正确计算江南实业有限责任公司2011年12月相关业务的增值税进项税额、销项税额和应纳税所得额；

（2）填写该公司增值税纳税申报表及其附表。

三、实验过程记录

根据相关资料正确计算增值税一般纳税人应纳税额：(1)(2)(3)(4)缴纳上月的增值税48580元.购入甲材料,应抵扣的进项税额为68000元.购入乙材料，应抵扣的进项税额为：51000+10000*7%=51700（元）向天宇农场收购农产品一批，应抵扣的进项税额：100000*13%=13000(元)(5)

普通发票除运费、农产品外，进项税额不能抵扣.(6)收到中山百货公司委托代销商品的代销清单，销售A产品的销项税额为：10*50000*17%=85000（元）(7)(8)从无花果工厂购进税控收款机一台，应抵扣的进项税额为5100元.向华人有限公司销售B产品20台, 同时随同产品一起售出包装箱20个,销项税额为：68000+340=68340（元）(9)向小规模纳税人天阳公司售出20吨甲材料，销项税额为[58500/(1+17%)]17%=8500（元）

(10)将B产品2台转为本企业修建厂房专用,视同销售；销项税额为：20000*2*17%=6800（元）

(11)将外购的甲材料30吨用于修建本企业产品仓库工程使用，进项税额为30*2000*17%=10200（元）

(12)将A产品2台无偿捐赠给西部贫困地区，视同销售；销项税额为： 50000*2*17%=17000（元）

(13)委托加工配件，销项税额为：850+1000*7%=920（元）(14)购入设备，应抵扣的进项税额为：20400+600*7%=20442(元)(15)生产加工一批新产品C产品，按照成本价全部售给本企业职工，销项税额为：500*200*（1+10%）*17%=18700（元）

(16)销项税额为：5100*2/（1+4%）*4%*50%=196.15（元）

(17)机修车间对外提供加工服务，收取的劳务费，销项税额为：[11700/（1+17%）]*17%=1700（元）

(18)应抵扣的进项税额为：（500*200+10000）*17%=18700（元）(19)企业销售的B产品5台发生销售退回，应退回的增值税为17000元.(20)进项转出：30000*17%+465/（1-7%）*7%=5135（元）

四、实验结果

根据以上资料得到增值税纳税申报表相关数据如下： 本月数：销项税额189040.00 进项税额177862.00 进项税额转出15335.00 应纳税额26513.00 简易征收办法计算的应纳税额196.15 应纳税额合计26709.15 本期应补（退）税额26709.15（详见附表）

五、实验总结

增值税是指对我国境内从事销售货物或者提供加工﹑修理修配劳务以及从事进口货物的单位和个人，就其取得的增值额为课税对象征收的一种税。增值税属于流转税，但就其课税对象又使它具有自身的特点。比如不重复征税﹑逐环节征税﹑税基广阔等。增值税一般纳税人纳税申报是增值税一般纳税人依照税收法律法规规定或主管税务机关依法确定的申报期限，向主管税务机关办理增值税纳税申报的业务。

实验步骤：首先要进行的是根据经济业务写出会计分录，其次再计算并结转增值税的应纳税额，登记应收税费等明细分类账，计算增值税销项税额、进项税额、进项转出等关键数据，最后填制各种纳税申报表。

在了解这些基本含义后我们才能对实验有清楚的认识。增值税纳税申报是一个严密的过程，一个环节出错，满盘皆输。注意事项：

1)在增值税计算中要特别留意含税销售额和不含税销售额的区分，什么时候要除（1-17%）、（1+17%），什么时候不除。

2)注意发票的开具。小规模纳税人不的抵扣进项税额，一般纳税人取得由税务所为小规模纳税人代开的增值税专用发票，可以将其上填写的税额作为进项税额计算抵扣。当一般纳税人从小规模纳税人处取得普通发票，不能抵扣进项。3)在填制增值税纳税申报表时，注意区分“按适用税率征税货物及劳务销售额”与“按简易征收办法征税货物销售额”，容易把两者混为一谈。如：销售使用过的进口摩托车这笔业务，应作为按简易征收办法征税货物销售额计算，而不能作为销项税额计算。

4)增值税纳税申报表中的“销售额”都是指不含税销售额，切忌与含税销售额混淆填列。

从自身学习的角度总结：

1）要加强理论知识学习。通过完成此项实验，我认识到所学增值税理论知识不够全面、系统，一些重难点在平常的学习中有疏漏。任何理论知识中的不足，只要一接触到实践就会暴露突显。若不及时纠正，很可能在将来的实际工作中酿成大错。如计算一般纳税人在小规模纳税人处购进包装材料，我忽略了小规模纳税人所开具的普通发票不能抵扣进项税额的规定，进行了进项税额的计算，导致进项税额增大，企业当期应纳税额减小。在实际工作中，会使企业管理出错，承担税收罚款，税款缴纳不清，甚至背上偷税的罪名，影响企业形象。

2）更加细心用心的处理每一笔业务、每一个数据。作为会计人员，在填制各种会计税务的表格时，要注意填写的位置不可写错，数据不能写错，马虎不得。一个数据要多算几次，确保无误。总结每次计算错错误的原因，避免下次出错。如：

销售使用过的进口摩托车这笔业务，我没有把10200元作为按简易征收办法征税货物销售额计算，而是作为销项税额计算。这就导致增值税纳税申报表中一连几个数据的错误，按适用税率征税货物及劳务销售额增大、按简易征收办法征税货物销售额减小、销项税额增大、简易征收办法计算的应纳税额减小。虽然没有影响纳税申报的结果，但报表结构错误，纳税申报混乱。后来，我把它从新划分，计入简易征收的计算。正确的归类，使纳税申报正确，逻辑严密，思路清晰，符合税务机关的要求。