通讯交通补贴超标应征个税

第一篇：通讯交通补贴超标应征个税

 国家税务总局：通讯交通补贴超标应征个税

11日，国家税务总局所得税司巡视员卢云与网友进行在线交流。卢云表示，超出标准发放的交通和通讯补贴费用，应并入当月工资、薪金所得计征个税。

补充医疗保险是否交纳个人所得税？卢云说，按照现行个人所得税法和有关政策规定，单位替职工缴纳补充医疗保险，应与当月工资收入合并缴纳个税。

□焦点

单位发给员工的福利是否都要纳入当月薪酬计算个税？

集体非现金福利原则不征个税

卢云表示，根据个人所得税法的规定原则，对于发给个人的福利，不论是现金还是实物，均应缴纳个人所得税。但目前我国对于集体享受的、不可分割的、非现金方式的福利，原则上不征收个税。

具体来说，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，即可准予扣除。

■解读

“劳动保护性”为判断依据

此前部分省市级地税部门曾表示，包括单位发放“月饼”等非现金方式的福利，也要将“月饼”折合为一定金额，并纳入个人工薪收入中合并征收个人所得税。国务院参事、中央财经大学税务学院副院长刘桓介绍，税总官员这次表示我国对于集体享受的、不可分割的、非现金方式的福利，原则上不征收个税，其实也并不矛盾。他估计可能由于网上访谈时间有限，税总官员并未把所有规定都阐述一遍。

刘桓称，其实根据我国规定，单位发放的非现金方式的福利，主要是以“劳动保护性”为原则，来判断是否需要缴纳个税的。例如钢铁厂的炉工等工人出汗多，单位会为其发放盐汽水；纺织工人吸入粉尘多，单位会为其发放清肺的黑木耳等食品，这些符合“劳动保护性”原则的非现金方式的福利，就都属于免税范畴。反之，如月饼、普通饮料等不涉及“劳动保护性”原则的非现金方式的福利，就应该缴纳个税。

公司发放的交通补贴、通讯补贴和误餐补助是否并入工资薪金计征个税？单位给出差人员发的交通费和餐费补贴是否计征个税?

现金形式发差旅费应计征个税

卢云解释，只有经省级地方税务局根据纳税人公务交通、通讯费的实际发放情况调 查测算后，报经省级人民政府批准、国税总局备案的一定标准之内的公务交通、通讯费用才可以扣除。除此之外，或超出这一标准的上述公务费用，一律并入当月工资、薪金所得计征个税。

至于误餐补助问题，卢云解释，对个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按合理的标准领取的误餐费不征税；对一些单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴，应当并入当月工资、薪金所得计征个税。

单位以现金方式给出差人员发放交通费、餐费补贴应征收个税，但如果单位是根据国家有关一定标准，凭出差人员实际发生的交通费、餐费发票作为公司费用予以报销，可以不作为个人所得征收个税。

■解读

税务应加强检查堵漏乱发钱

对于交通、通讯补贴、误餐补助等补贴缴纳个税的问题，刘桓认为，这方面最重要的其实是税务部门应该做好监管工作，避免垄断国企或者一些机关单位借发放补贴之机，乱发钱，变相提高职工收入。

刘桓称，首先有关部门应尽量做到各地对于给职工出差发的交通费和餐费补贴等标准不至于相差太大。如同领域单位职工到上海出差，同级别有的可坐头等舱，有的只能坐经济舱，有的可住五星级酒店并报销，有的只能住三星级。

因此，税务部门对于入账报销的交通费和餐费补贴等是否符合规定，应该把好最后一道关口。堵住有些单位乱发钱或者领导借出差之机搞腐败的漏洞。对于一些恶意为之的单位或个人，应该尽量通过税务检查来排查清楚。

单位给员工的经济补偿金是否要交个税？

合同期内补偿金可不征个税

卢云表示，对补偿金要细分看待。对于个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，其收入在当地（设区的市）上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个税；超过的部分，要按照规定计算缴纳个税。而单位与员工签订的劳动合同到期后不再续签，由此给员工的经济补偿金，因双方的劳务合同关系已经终结，单位支付的经济补偿金不再符合有关规定，因此员工相关收入实际上不应界定为补偿金，对这部分收入应按规定缴纳个税。

■解读

“补偿”征税维护劳动关系稳定

刘桓表示，对于“经济补偿”也要征个税，有些纳税人可能有些不太理解。其实，这项规定对于维护劳动关系的稳定，也是有益的。对于劳动合同到期后不再续签，由此给予员工的“经济补偿”也要征个税，其实可以促进个人继续与单位签订劳动合同，有利于减少双方的纠纷。而对于在合同期内个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，免征个人所得税的做法，也说明了国家是保护劳动合同内员工权益的。

□其他

单位给职工缴纳补充医疗保险、独生子女费、安家费，是否计征个税？

补充医疗保险计征个税

卢云说，按现行个税法和有关政策规定，单位替职工缴纳补充医疗保险，应与当月工资收入合并计征个税。

针对独生子女费，卢云介绍，独生子女补贴不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不征税，但所说的“独生子女补贴”，是指各地规定数额标准之内的补贴。

针对安家费，卢云还介绍，按国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费，暂免征收个税，如不符合规定或以“安家费”名义向员工发放收入，应作为工资薪金所得由发放单位代扣代缴个税。

企业赠送礼品免征个税如何界定征免界限?

积分赠礼不征个税

卢云介绍了企事业单位在促销展示过程中赠送礼品不征个税几种情形：

企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务；

企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等；

企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品。

除上述规定情形外，其他赠送礼品的情形，均需要计征个税。

□专家建议

个税减除标准应挂钩CPI

有网友提出：“个人所得税起征点能再提高吗，起码也得到5000呀，3500元现在也就是中等低下收入水平。”卢云说，由于我国东中西部发展不平衡，城乡收入存在较大差距，个人所得税3500元费用减除标准是综合各方面因素后确定的。该标准基本符合当前实际情况。

国务院参事、中央财经大学税务学院副院长刘桓认为，个人所得税具有为国家提供税收，以及调节收入公平两大作用。如果个税费用减除标准太高，例如达到1万元，那么很多高收入者也不用缴纳个税了；如果费用减除标准偏低，使得很多中低收入者也要缴纳不少个税，加重了他们的经济负担，这都会使个税的收入调节作用失去应有的功效。

对于个税费用减除标准问题，刘桓建议，有关部门应切实加大个税的改革力度。由于近年来国内物价涨幅偏快，在此基础上，有关部门可以考虑采取相应的新举措来应对纳税人在此方面的需求。

其一是可以尽快确立个税费用减除标准的定期调整机制，以解决相关人群对于提高个税费用减除标准的需求。

此外，也可将个税费用减除标准与CPI直接挂钩并制定标准，每当CPI涨幅等因素满足条件时，就不定期调整个税费用减除标准。

另一方法是根据我国东中西部发展不平衡，城乡收入存在较大差距的现实，将国内分为几大区域，分别实施不同的个税费用减除标准。刘桓介绍，这一方法其实完全可行。从历史上讲，过去计划经济时期我国曾针对国内不同地区物价不同、生活水准不同的情况，对于同级的干部实行不同的工资标准。而这一方式从技术层面讲，完全可以借鉴到现在的个税领域，即分区域实行不同的个税费用减除标准。

刘桓同时提醒公众，大家也不应过于局限在个人所得税问题上，不要总在个税费用减除标准一事上投入太多的关注精力。事实上，大家交的税并不是只局限在个税上，而是方方面面都有。如一度引发关注的“馒头税”，其实就告诉大家商品中都隐含着增值税和消费税，并通过商品价格的方式，部分由消费者来买单。因此，公众和专家更应通过监督和建言等方式，推动有关部门在合理空间内进行结构性减税，并把改革落到实处，使公众能够从中受益。

第二篇：员工交通通讯补贴需缴税 企业年金计征个税

员工交通通讯补贴需缴税 企业年金计征个税

国家税务总局日前下发《2009税收自查有关政策问题的函》，对个人所得税、企业所得税等六大税种的征缴问题作出明确规定，其中针对个税，明确企业向职工发放的交通、通讯补贴以及年金，均需按规定计征个税。昨日，国家税务总局新闻发言人对本报记者表示，这份函只是对旧的税收规定作重申，针对的是最近定点自查的企业。

记者同时通过广州市地税局了解到，目前广州做法与文件的规定差不多，只是针对企业的交通补贴均需全额并入工资薪金项目计征个税。

企业年金也计征个税

此外，根据国家税务总局日前下发的《2009税收自查有关政策问题的函》，企业为职工购买的人身意外险也应并入缴付保险费时并入员工当期工资收入计征个税。而企业年金也要按个人每月应缴年金计征个税，个人每个月应缴年金具体算法是按企业统一计提年金时所用的具体标准乘以每人每月工资总额得出。

国家税务总局新闻发言人牛新文昨日向本报记者表示，上述函件只是对旧规定的重申，“便函只是针对个别对象，不是规范文种，只有发送通知、公告等文种，才是对纳税人普遍适用”，针对的是最近企业税收自查。

根据这份函，除了个税以外，还有企业所得税、增值税、消费税、营业税、印花税共六大税种。

报销私家车油费有规定

例如针对企业职工报销私家车燃油费，便函明确，2008年1月1日（不含）之前报销的燃油费，根据《国家税务总局关于企事业单位公务用车制度改革后相关费用税前扣除问题的批复》规定，企事业单位公务用车制度改革后，在规定标准内报销的燃油费，属于企事业单位的工资薪金支出，一律计入工资总额进行税前扣除。不过2008年1月1日以后报销的燃油费，则作为职工交通补贴在职工福利费中扣除。

广州目前通讯补贴公务费用扣除标准（部分）：

省直党政群机关、参照公务员管理的事业单位、省高级法院、省人民检察院在职人员，每月标准为正副省（部）级650元，正副厅（局）长、巡视员580元，处长450元，副处长350元，正科级200元，副科级150元，其他工作人员（含在编工勤人员）100元。

（除省市直机关事业单位等以外的）其他扣缴义务人，单位高层管理人员在每人每月500元的标准额度内，其他人员在每人每月300元的标准额度内，凭发票在单位报销通讯费用的部分，准予在计征个税前扣除。超过上述标准为职工报销的通讯费用以及发给职工的现金通讯补贴，并入当月“工资、薪金”所得计征个税。

第三篇：公车改革补贴超标须缴个税

公车改革补贴超标须缴个税

文章来源：中国税务报

公务用车制度改革是长期以来社会普遍关注的热点问题，由此带来纳税问题如何解决，怎样正确计算和缴纳个人所得税?本文分析如下。

在公务用车制度改革期初，国家税务总局《关于个人所得税有关政策问题的通知》(国税发〔1999〕58号)就明确了关于个人取得公务交通、通信补贴收入征税的问题。该文件规定，个人因公务用车和通信制度改革而取得的公务用车、通信补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。按月发放的，并入当月“工资、薪金”所得计征个人所得税;不按月发放的，分解到所属月份并与该月份“工资、薪金”所得合并后计征个人所得税。

公务费用的扣除标准，由省级地税局根据纳税人公务交通、通信费用的实际发生情况调查测算，报经省级人民政府批准后确定，并报国家税务总局备案。

此后，国家税务总局专门下发了《关于个人因公务用车制度改革取得补贴收入征收个人所得税问题的通知》(国税函〔2006〕245号)，具体规定为：

一、因公务用车制度改革而以现金、报销等形式向职工个人支付的收入，均应视为个人取得公务用车补贴收入，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。

二、具体计征方法，按国家税务总局《关于个人所得税有关政策问题的通知》(国税发〔1999〕58号)第二条“关于个人取得公务交通、通信补贴收入征税问题”的有关规定执行。

上述文件明确了不论是以现金形式还是票据报销等方式取得由于公务用车制度改革而发生的车补，都是个人所得税应税收入，在支付个人车补时，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计算和代扣代缴个人所得税。

在实务中，负税人对“扣除一定标准的公务费用”十分关注，是不是各省税务机关对此都作出了扣除标准的规定呢?据查询，目前只有少数省级税务部门有此规定。比如吉林省地税局《关于个人取得的公车改革补贴收入征收个人所得税问题的通知》(吉地税发〔2007〕69号)规定：

一、实行公务用车制度改革的单位应向当地主管地税机关报送公务用车改革方案，经当地主管地税机关审核同意并报省局备案。公务用车改革方案应载明参加公务用车改革的人员范围、人数、月补贴额度、补贴资金来源、补贴发放及使用管理办法、已参改车辆及没参改车辆的用途等内容。

二、公务用车费用是指单位因公务用车实际发生的燃油费、养路费、保险费、租车库费、维修费、人工费、折旧费等与车辆使用有关的费用。单位公务用车制度改革后向个人支付的公务用车费用，原则上应低于本单位公车改革前一车改车辆实际发生的费用。

三、个人从本单位取得的符合前两项规定条件的公务用车制度改革补贴收入(以下简称补贴收入)，公务费用扣除标准为：长春、吉林市暂定每人每月2500元、其他市(州)暂定2000元、县(市)暂定1500元。补贴收入低于上述扣除标准的，在计征个人所得税前予以扣除;超过扣除标准的，就超出部分并入当月工资收入征收个人所得税。

大连市地税局《关于个人因公务用车和通信制度改革取得补贴收入征收个人所得税问题的通知》(大地税函〔2008〕251号)第三条规定，个人因公务用车和通信制度改革而以现金、报销形式取得的补贴收入、通信费、大连市行政区域内的交通费等均应按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税，标准内的公务费用(仅指第二条列举的费用)，可凭真实、合法的票据在应纳税所得额中扣除。

公务用车费用每人每月不得超过1800元。实际发生额不超过1800元的，按实际发生额在应纳税所得额中扣除;实际发生额超过1800元的，其余额不得结转到以后月份的应纳税所得额中扣除。

通信公务费用每人每月不得超过当月实际发生通信费用的75%，且仅限一人一号。

公务费用凭据所反映的内容不是参改人员本人实际发生费用的，不得在其应纳税所得额中扣除。

综上所述，对发放车补的单位来说，应及时关注或咨询所在地税务机关有关车改扣除的费用标准，准确计算应缴税款。如果所在地税务机关目前没有相关规定，取得的各种形式的车补，应全额按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。

第四篇：交通、通讯补贴管理制度

交通、通讯补贴管理制度(试行)

一、目的

为规范管理，减少费用支出，提高工作效率，特制定本制度。

二、范围

适用于公司全体员工(工作未满一个月者除外)。

三、内容

（一）交通费补贴

1、交通补贴标准为：普通员工60元/月，主管100元/月，经理150元/月，总监及以上300元/月，有公配车辆及享受私车公用补助者不享受该项补贴。

2、员工因公事需外出，自己合理安排行程，使用交通工具，最大程度的提高工作效率。

3、本制度实施之后，原则上不再报销市内交通费（包含打的费和公交费），有紧急事情需立即办理或有其他特殊情况必须打车者，书面请示公司领导获批后给予报销交通费用，如未来得及书面申请则先口头请示之后补办手续，然后交财务部留存，以供签批报销单时对照查阅。

4、随着公司业务发展，某些岗位需要频繁外出，公务交通支出明显增多，员工可提出书面申请，经公司领导批准后适当增加其补贴标准。

（二）通讯费补贴

1、补贴标准为：普通员工50元/月，主管80元/月，经理120元/月，总监及以上200元/月。

2、如因工作内容增加，实际产生话费远远超支者，个人可填写申请表，经公司领导批准后增加其补助标准。

3、享受话费补助者保证通讯通畅，总监级及以上人员24小时开机，其他享受通讯补贴者早7：30至晚10:00不得关机。

4、享受通讯费补贴的员工，一律不再报销通讯费用。

四、报销流程

1、每月12日（遇节假日顺延）以部门为单位，将本部门人员上月交通及通讯正式发票在对应标准额度内实报实销，超出部分不进行报销。

2、部门将汇总的交通及通讯发票，通过相关负责人审批后到财务办理相应的报销手续。

3、财务部应严格按照本制度之要求核实把关实施。

五、附则

1、本制度的拟定和修改由公司人资部负责，经公司领导批准后执行。

2、本制度自下发之日起执行。

第五篇：某公司关于发放交通、通讯补贴通知

关于发放交通、通讯补贴的通知

为增强员工归属感，体现公司对员工的人性化关怀，根据公司实际情况，对员工交通、通讯作如下规定：

一、交通补贴（凭票报销）：

凡有车员工并私车公用的，享受车补交通补贴标准如下： 经理级 1000元/月 员工 600元/月 无车员工按200元/月发放。

二、通讯补贴（外地移动、联通、电信凭票报销）： 经 理 200元/月 员 工100元/月 从2013年8月1日起执行。

二〇一三年八月一日