采暖补贴、通讯补贴、交通补贴的处理问题

第一篇：采暖补贴、通讯补贴、交通补贴的处理问题

在所得税业务中，经常要碰到采暖补贴、通讯补贴、交通补贴的处理问题，这也是企业会计询问得较多的问题。

遗憾的是，往往得不到正确的解答，我作为一位名不见经传的注册税务师，不揣浅陋、不惧学阀，成一家之言，以解众惑。

首先还是要强调十字真言——“按会计要求做账，按税法要求纳税”。离开这十字真言，再研究下去就没有意义了。

其次，近十年来，各地对这些补贴的纳税规定都是变化的，我是按照最新的和吉林的有关规定来研究的。

一、会计处理

按照《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企[2009]242号）有关规定，通讯补贴与交通补贴在“应付职工薪酬——工资”中核算，采暖费，在“应付职工薪酬——福利费”中核算。

自2007年以来，由于福利费不再提取，所以有的企业（特别是执行旧企业会计准则和企业会计制度的企业），基本上看重“管理费用——福利费”这个科目的，新企业会计准则仅是把“应付职工薪酬”分成“货币性福利”与“非货币性”福利。

我个人觉得，财企[2009]242号文件是目前比较完善的福利费规定，企业会计可以按此设置会计科目。

即把福利费分成与工资挂钩和不挂钩两块，在挂钩的模块里，进一步分成“工资，五险一金，补充保险，教育经费，工会经费，其他”等二级科目，工资下设“基本工资，岗位工资、奖金、津贴、补贴、其他”等三级科目，补充保险下设“补充医疗，补充养老”等三级科目；挂钩部分，分为现金补贴和非货币性福利费两个科目，其中，采暖费要作为现金补贴的三级科目，下设健康、财产等四级科目 的商业保险可以作为非货币性福利费的三级科目，其他的如库存商品，折旧、摊销、外购商品等，就都可以作为非货币性福利费的三级科目了。同理，在“管理费用”等成本费用类科目下设二级科目“福利费”，在“福利费”下设置对应的三级科目。

操作时，借计成本费用科目，贷记“应付职工薪酬”，掏银子时借计“应付职工薪酬”，贷记“现金”或“银行存款”。

这样设置会计科目，层次鲜明、核算清晰、权责明确，管理科学，计算机操作又累不着会计，如果您不想偷税，为什么不这么干呢？

二、采暖费补贴的税收规定

《吉林省地方税务局关于明确企业所得税若干业务问题的通知》（吉地税发[2009]51号）第16条“关于发放给职工的取暖费问题”明确：“按不超过我省（吉热改[2006]2号）规定标准以内发放给职工的取暖费补贴可全额在企业所得税前扣除，职工福利费支出中不得再包含取暖费补贴”，并且指出“以上政策规定与以后国家税务总局新下发的政策规定有抵触的，应按照国家新的政策规定执行”，所属发文日期为“二00九年三月十七日”。

《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）第三条第二款明确：“为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。”所属发文日期为“2009-1-15”。

经过分析，我们认为： 1、2009年3号文的法律级次并不高于吉地税发[2009]51号文，而且在其之前，而非之后，显然，制定51号文时是在已经看过3号文基础之上的，但企业所得税在国税缴纳的企业，仍有不适用地税文件的可能。

2、从新企业会计准则之应付职工薪酬来看，发放给职工的补贴，确实是一种福利行为，从企业核算和成本分析角度来讲，会计处理也确实应该进入福利费，而3号文显然是借鉴了会计准则而出台的。

3、税法规定“取暖费补贴”“不在职工福利费”中核算，目的是给以税收优惠，即保证要在所得税前全额扣除，而不是怎么做账问题。

4、纳税调整

首先，我们可以按照《关于省直在长机关事业单位职工采暖费补贴有关问题的通知》（吉热改[2006]2号）和《长春市人民政府关于职工采暖费补贴有关事项的通知》（长府发〔2006〕26号）两个文件，测算企业发放的采暖费是否超标。测算公式为长府发〔2006〕26号文件第三条规定的“计算公式为：职工年采暖费补贴额（元）＝供热价格（元/平方米）×职工住房面积暂控标准（平方米）×75%”和“离休人员按住房面积暂控标准相应采暖费金额的85%补贴，发放渠道不变”。（个人认为，这个句号应该在引号的外面，可以参考一下鲁迅的文章。在外面是有道理的，而且，如果我这个括号里的内容是解释全段的，则句号在括号后面，如果是解释紧挨着部分的，则句号在括号前面，对否？）

其次，对于不超标的部分，由于可以在所得税前全额扣除，而在福利费中核算，税前却调增了86%，所以在申报表中“其他”栏目里调减，调减金额等于“管理费用——福利费——采暖费”科目发生额乘以86%。

个人所得税方面，按照长府发〔2006〕26号文件第六条规定“职工按标准取得的采暖费补贴，依据有关规定不计入社会保险费缴费基数，免征个人所得税”，不用交税了。

三、通讯费补贴的税收规定

这个费用有点乱，因为它的个人所得税扣除标准是参照企业所得税标准的，而企业所得税标准2009年又取消了，所以有点乱。

首先强调，按照财企[2009]242号规定，无论企业的通讯费是凭票报销，还是发放现金补贴，都要计入“应付职工薪酬——工资”。

1、发放补贴

企业所得税扣除标准，按照吉地税发〔2004〕8号文件规定，企业领导（包括企业内部中层领导）发放（报销）的通讯费用税前扣除标准，可参照吉厅发[1998]5号规定执行，即：每人每月住宅电话费不超过80元，移动电话费不超过400元。

个人所得税扣除标准，同上。

2、凭票报销

企业所得税扣除标准，按照吉地税发[2009]51号第七条规定，“企业职工凭合法票据报销的通讯费用允许在企业所得税前据实扣除”。

个人所得税扣除标准，按照吉地税发[2005]118号文件规定：企业领导（包括内部中层领导）凭合法票据报销的通讯费用允许在企业所得税前据实扣除；企业其它人员凭合法票据报销的通讯费用每人每月不超过500元的允许在企业所得税前据实扣除，超过500元的部分不得在税前扣除。

3、纳税调整

如果企业采用发放现金方法发放通讯费，则超出标准的通讯补贴，将不再是合理的工资总额，需要纳税调增。

其次需要说明，如果企业核算错误，将通讯补贴计入“福利费”，占用福利费指标，应该进行调整，相对麻烦，因为福利费是按照工资总额的14%计算的，所以要把通讯费由福利费调整至工资总额，再重新计算福利费扣除标准。

四、交通费补贴的税收规定

按照《吉林省地方税务局关于个人取得的公车改革补贴收入征收个人所得税问题的通知》（吉地税发〔2007〕69号）第三条和第四条规定，即“个人从本单位取得的符合前两项规定条件的公务用车制度改革补贴收入（以下简称补贴收入），公务费用扣除标准为：长春、吉林市暂定每人每月2500元、其他市(州)暂定2000元、县（市）暂定1500元。补贴收入低于上述扣除标准的，在计征个人所得税前予以扣除；超过扣除标准的，就超出部分并入当月工资收入征收个人所得税”和“集团性企业总机构与分支机构的坐落地不在省内同一城市，其总部享受车改补贴的人员确实经常到省内所属分支机构办理经营管理业务，且总部车改方案已明确在省内发生的公务用车费用由个人承担的，可适当提高公务费用扣除标准。所属分支机构在省内跨市州的，公务费用扣除标准暂定每人每月3000元。补贴收入低于上述扣除标准的，在计征个人所得税前予以扣除；超过扣除标准的，就超出部分并入当月工资收入征收个人所得税”处理。

无论是企业所得税，还是个人所得税，都是这个标准。但要关注第二条规定，即“公务用车费用是指单位因公务用车实际发生的燃油费、养路费、保险费、租车库费、维修费、人工费、折旧费等与车

辆使用有关的费用。单位公务用车制度改革后向个人支付的公务用车费用，原则上应低于本单位公车改革前一年度车改车辆实际发生的费用”，要考虑“车改”前一年的支付金额。

需要指出的是，我们所引用的一些文件，都是地税局文件，在国税局缴纳企业所得税的企业，应该咨询主管国税局。

另外，按照企便函[2009]33号第二条的第一款和第二款规定，如果没有地方标准，则在计算个人所得税时，通讯费按照通讯补贴全额的20%扣除，交通费按照交通补贴全额的30%扣除。

第二篇：交通、通讯补贴管理制度

交通、通讯补贴管理制度(试行)

一、目的

为规范管理，减少费用支出，提高工作效率，特制定本制度。

二、范围

适用于公司全体员工(工作未满一个月者除外)。

三、内容

（一）交通费补贴

1、交通补贴标准为：普通员工60元/月，主管100元/月，经理150元/月，总监及以上300元/月，有公配车辆及享受私车公用补助者不享受该项补贴。

2、员工因公事需外出，自己合理安排行程，使用交通工具，最大程度的提高工作效率。

3、本制度实施之后，原则上不再报销市内交通费（包含打的费和公交费），有紧急事情需立即办理或有其他特殊情况必须打车者，书面请示公司领导获批后给予报销交通费用，如未来得及书面申请则先口头请示之后补办手续，然后交财务部留存，以供签批报销单时对照查阅。

4、随着公司业务发展，某些岗位需要频繁外出，公务交通支出明显增多，员工可提出书面申请，经公司领导批准后适当增加其补贴标准。

（二）通讯费补贴

1、补贴标准为：普通员工50元/月，主管80元/月，经理120元/月，总监及以上200元/月。

2、如因工作内容增加，实际产生话费远远超支者，个人可填写申请表，经公司领导批准后增加其补助标准。

3、享受话费补助者保证通讯通畅，总监级及以上人员24小时开机，其他享受通讯补贴者早7：30至晚10:00不得关机。

4、享受通讯费补贴的员工，一律不再报销通讯费用。

四、报销流程

1、每月12日（遇节假日顺延）以部门为单位，将本部门人员上月交通及通讯正式发票在对应标准额度内实报实销，超出部分不进行报销。

2、部门将汇总的交通及通讯发票，通过相关负责人审批后到财务办理相应的报销手续。

3、财务部应严格按照本制度之要求核实把关实施。

五、附则

1、本制度的拟定和修改由公司人资部负责，经公司领导批准后执行。

2、本制度自下发之日起执行。

第三篇：通讯补贴政策

浙江省国家税务局、浙江省地方税务局转发国家税务局关于执行《企业会计制度》需要明确的有关所得税问题的通知

浙国税所【2003】45号

各市、县(市、区)国家税务局、地方税务局、省国家税务局直属征收分局、稽查局、省地方税务局直属一分局、直属二分局、稽查局:

现将国家税务总局《关于执行《企业会计制度》需要明确的有关问题的通知》(国税发

【2003】45号，一下简称《通知》)转发给你们，并作补充通知如下，请一并贯彻执行。

一、关于企业投资的借款费用

(一)纳税人为对外投资而发生的借款费用，除关联方借款另有规定外，符合《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第六条规定的，可以直接扣除，不需要资本化计入有关投资的成本。

(二)纳税人为对外投资而从关联方借入资金，其发生的借款费用，按《企业所得税税前扣除办法》(国税发【2000】84号)第三十六条规定执行。

二、关于企业捐赠

(一)企业将存货、固定资产、无形资产或有价证券等用于捐赠，应分解为按公允价值和捐赠两项业务进行所得税处理。

(二)《通知》第二条第三款“入帐价值”按《企业会计制度》确认标准执行，接受方以入帐价值扣除由接受方承担的相关税费后的余额确认捐赠收入，并入当期应纳税所得额，一番缴纳企业所得税。

(三)企业接受捐赠的存货、固定资产、无形资产和有价证券等，在经营中使用或将来销售(转让)处置时，可按税法规定接转存货销售成本、有价证券转让成本(以入帐价值为限)或扣除固定资产折旧、无形资产摊销额。

三、关于企业提取的准备金

(一)《通知》第三条第(二)款“企业已提取减值准备、跌价或坏账准备的资产，如果申报纳税时已调整应纳税所得，因价值恢复或转让处置有关资产而冲销的准备应允许企业作相反的纳税调整”，企业在年终申报作上述纳税调减时，一般应出具中国注册税务师或注册会计师的审核证明，上报主管税务机关审核。

(二)企业年终纳税申报前(终了后45日内)发生的资产负债表日后事项，所涉及的应纳税所得税调整，应作为会计报告的纳税调整；企业年终纳税申报后(终了后45日后)发生的资产负债表日后事项，所涉及的应纳税所得税调整，应作为本的纳税调整。

四、关于企业资产永久或实质性伤害

(一)企业的各项资产当有确凿证据证明已发生永久性或实质性损害，应于资产处置后，扣除变价收入、可收回金额以及责任和保险赔偿后，在处置当年上报主管税务机关审核批准，确认为财产损失在税前扣除。企业的各项资产，包括现金资产、非现金资产(存货、固定资产、无形资产、投资资产、在建工程等)。

因财产损失税前扣除引起的应纳税所得额负数，可以作为亏损，用企业下一的应纳税所得额弥补。

(二)对企业发生的永久或实质性损害资产金额较大，或损害的金额难以确定，企业在报经税务机关审核时，应出具中国注册会计师或注册会计师等中介机构的审核证明。对永久或实质性损害资产金额较大的具体界定标准，由各县市主管税务机关根据当地实际确定。

五、企业按省政府《关于建立统一的企业职工基本养老保险制度的通知》(浙政【1997】15号)及《浙江省劳动和社会保障厅、浙江省财政厅关于建立企业补充医疗保险的意见》(浙劳社【2002】149号)规定为全体雇员缴纳补充养老保险、补充医疗保险，补充养老保险在不超过本企业工资总额5%的范围内、补充医疗保险在不超过本企业工资总额4%的范围内，据实在税前扣除。上述工资工资总额的计算应与基本养老保险、基本医疗保险计算基数一致。

六、《通知》第七条第(二)款，区分融资租赁与经营租赁标准按《企业会计制度》执行。即:企业在对租赁业务进行分类时，应全面考虑租赁期满时租赁资产所有权是否转移给承租人，承租人是否有购买租赁资产的选择权、租赁期占租赁资产尚可使用年限的比例等各种因素。满足一下一项或数项标准的租赁，应当认定为融资租赁:

(1)在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人。

(2)承租人有购买租赁资产的选择权,所订立的购价预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权。

(3)租赁期占租赁资产尚可使用年限的大部分。但是,如果租赁资产在开始租赁前已使用年限超过该资产全新时可使用年限的大部分，则该项标准不适用。

(4)就承租人而言，租赁开始日最低租赁付款额的现值几乎相当于租赁开始日租赁资产原账面价值；就出租人而言，租赁开始日最低租赁收款额的现值几乎相当于租赁开始日租赁资产原账面价值。

但是，如果租赁资产在开始租赁前已使用年限超过该资产全新时可使用年限的大部分，则该项标准不适用。

(5)租赁资产性质特殊，如果不作较大修整，只有承租人才能使用。

七、《通知》第八条，允许企业计提坏账准备金的范围按《企业会计制度》的规定执行。即:企业应当在期末分析各项应收款项的可收回性，并预计可能产生的坏账损失。对预计可能发生的坏账损失，计提坏账准备。计提坏账准备的范围包括应收帐款和其他应收款。预付帐款和应收票据转入“其他应收款”和“应收帐款”科目后计提坏账准备，向职工个人的垫付款项不得计提坏账准备。

八、企业发给停止实物分房以前参加工作的未享受福利分房待遇的老职工的一次性住房补贴资金，按当地县市人们政府规定的标准，根据国家税务总局国税发【2001】39号第5条规定，经主管税务机关审核在不少于3年的期间内均匀扣除。

九、企业发生的销货退回，销货方应提供由购货方企业主管税务机关开具的“企业进货退出及索取折让证明单”等适当证明，可冲销退货当期的销售收入。

十、企业发给职工与取得应纳税收入有关的办公通讯费用，按照企业主要负责人在每人每月500元、其他人员在每人每月300元的额度内，据实在税前扣除。通讯费发放的形式包括现金补贴和凭票报销等，通讯费不计入企业计税工资总额。年终纳税申报前，企业应将通讯费发放形式、企业主要负责人名单、实际发放(报销)金额等情况报主管税务机关审核。

第四篇：通讯补贴申请书

通讯补贴申请书

尊敬的领导：

您好！

本人胡永宏，现就职于生产技术部。我于2013年7月有幸加入了本公司，至今已接近4个月。随着公司的发展，我个人能力也在这里得到了不断的提升和进步。在这段共同成长的岁月里，我把兰州湾煤矿当成了自己的家，我对同事们产生了浓厚的感情，领导和同事们给予了我即大的帮助和支持，我感谢公司对我的栽培和帮助。为了满足工作需要，保证下班后与公司各领导、同事保持通讯通畅，方便联系，特向您申请话费补贴，本人电话：***，望领导批准为盼，敬候佳音！

此致 敬礼

申请人：胡永宏 2013年11月19日

通讯补贴申请书

尊敬的领导：

您好！

本人蹇廷金，现就职于生产技术部。我于2013年7月有幸加入了本公司，至今已接近4个月。随着公司的发展，我个人能力也在这里得到了不断的提升和进步。在这段共同成长的岁月里，我把兰州湾煤矿当成了自己的家，我对同事们产生了浓厚的感情，领导和同事们给予了我即大的帮助和支持，我感谢公司对我的栽培和帮助。为了满足工作需要，保证下班后与公司各领导、同事保持通讯通畅，方便联系，特向您申请话费补贴，本人电话：***，望领导批准为盼，敬候佳音！

此致 敬礼

申请人：蹇廷金 2013年11月19日

第五篇：交通补贴申请书

交通补贴申请书

在当今社会高速发展的今天有各项事务需要申请书，请注意不同种类的申请书有着不同的格式。但是你知道怎样才能写的好吗？下面是小编为大家整理的交通补贴申请书，希望对大家有所帮助。

交通补贴申请书1

尊敬的校领导：

本人XXX，因工作要求，需工作日往返于XXX车站和XXX车站之间，单程共计XX站，特此向XXX申请交通补贴，望领导批准！

申请人：

工作单位（盖章）：

领导签字（院系）：

二O一四年七月三日

交通补贴申请书2

尊敬的校领导：

本人xx-x，因工作要求，需工作日往返于xx-x车站和xx-x车站之间，单程共计xx站。特此向xx-x申请交通补贴，望领导批准!

申请人：

工作单位xxx盖章xxx：

领导签字xxx院系xxx：

20xx年xx月xx日

交通补贴申请书3

尊敬的`领导：

我是公司设计员，我的工作要求施工前对总部设计的图纸进行现 场核对，并根据监理或现场管理员设计变更申请组织现场勘察、测绘、 校核工程变更图，工程完成后参与竣工验收。经常要去现场，天天往 返于各工地和公司之间，因此特向公司申请享受交通补贴，望领导批 准！

申请人：

20xx—xx—xx

交通补贴申请书4

xxxx公司领导：

我家住在xxxxx市，距离家很远，经单位领导研究同意给我探家往返机票及其他交通费，每次往返机票费3800元、其他交通费350元，共二次，合计费用8300元，望核准报销。

申请人：xxx

日期：20xx年xx月xx日

交通补贴申请书5

尊敬的公司领导：

我们是家住城区的员工，因住地离公司较远，进入公司以来一直乘坐公交车上下班，而乘坐公交车每天往返需要12元的费用开支，在日常生活中占的消费比例较高。故特此向公司领导申请，对我们的公交费用予以一定的补贴，望公司领导给予理解和支持为盼！

敬请批示。

申请人：

交通补贴申请书6

xx公司领导：

我家住xxx市，距离家很远，经单位领导研究同意给我探家往返机票及其他交通费，每次往返机票费3800元、其他交通费350元，共二次，合计费用8300元，望核准报销。

申请人：xxx

二〇一二年七月十日

交通补贴申请书7

公司领导:

您好!

我是公司XX部门员工,于XX年X月进厂,现住XX市XX区,,我自进入公司工作后未在公司公寓居住,几年来一直乘坐交通工具往返于公司和居住地之间,根据公司关于交通补贴的规定,我特向公司申请享受交通补贴.请领导批准.

此致

申请人XXX

XX年X月X日

交通补贴申请书8

尊敬的领导：

目前公司刚搬至金阳新区新家，公司部分员工受排班、家庭住址限制等原因均采取坐公交车、打车等方式往返至公司上班。基于人性化管理，公司现提出交通补贴申请，鉴于公司政策的公平性考虑，我部门建议从7月份起，对公司家庭住址较远的员工，统一按200元/月的标准发放交通补贴。

是否可行

敬请批示

行政人事部

20xx年7月13日

交通补贴申请书9

尊敬的领导:

我是公司设计员，我的工作要求施工前对总部设计的图纸进行现 场核对，并且根据监理或现场管理员设计变更申请组织现场勘察、测绘、 校核工程变更图，工程完成后参与竣工验收。经常要去现场，天天往 返于各工地和公司之间，因此特向公司申请享受交通补贴，望领导批 准!

申请人:

20xx-8-30

交通补贴申请书10

尊敬的校领导：

本人XXX，因工作要求，需工作日往返于XXX车站和XXX车站之间，单程共计XX站。特此向XXX申请交通补贴，望领导批准！

申请人：

工作单位（盖章）：

领导签字（院系）：

二O一X年七月三日

交通补贴申请书11

xx公司领导：

我家住在xx-xxx市，距离家很远，经单位领导研究同意给我探家往返机票及其他交通费，每次往返机票费3800元、其他交通费350元，共二次，合计费用8300元，望核准报销。

申请人：xx-xx

20xx年xx月xx日

交通补贴申请书12

尊敬的校领导：

本人XXX，因工作要求，需工作日往返于XXX车站和XXX车站之间，单程共计XX站。特此向XXX申请交通补贴，望领导批准！

申请人：

工作单位（盖章）

领导签字（院系）

交通补贴申请书

二Oxx年xx月xx日

交通补贴申请书13

xxxx公司领导：

我家住在xxxxx市，距离家很远，经单位领导研究同意给我探家往返机票及其他交通费，每次往返机票费3800元、其他交通费350元，共二次，合计费用8300元，望核准报销。

申请人：xxxx

二〇xx年xx月xx日

交通补贴申请书14

集团公司领导：

我xx公司员工：财务，办公室、司机，食堂，此四人原交通补助为100元整（2元//人/次）；20xx年3月通化市公交系统调价，现调为4元/人/次，即每人每月需支出交通费200左右，考虑以上情况，请公司领导理解并给予交通补助上调。

此 致

20xx年3月30日

x公司

交通补贴申请书15

尊敬的领导:

我是公司设计员，我的工作要求施工前对总部设计的图纸进行现 场核对，并根据监理或现场管理员设计变更申请组织现场勘察、测绘、 校核工程变更图，工程完成后参与竣工验收，经常要去现场，天天往 返于各工地和公司之间，因此特向公司申请享受交通补贴，望领导批 准!

申请人:

20xx-8-30