契税免税的规定（5篇）

第一篇：契税免税的规定

契税免税的规定

2012年出台的《关于企业事业单位改制重组契税政策的通知》（财税 [2012]4 号）和《关于企业以售后回租方式进行融资等有关契税政策的通知》（财税 [2012]82 号），规定了诸多免征契税的情况，值得纳税人关注。免征契税的重要规定包括 ：

1.按照 《公司法》，非公司制企业改为有限责任公司或股份有限公司，有限责任公司 改为股份有限公司，股份有限公司改为有限责任公司，如原投资主体不变，并继承原企业 权力、义务，改建后的公司承受原企业土地、房屋权属，免征契税。

2.国有独资企业与他人组建新公司且持股超过 50%，新公司承受国有独资企业土地、房产免征契税。

3.国有控股公司与他人组建新公司且持股比例超过 85%，新公司承受国有控股土地、房屋权属，免征契税。

4.公司合并且原投资主体存续的，合并后的公司承受原合并各方的土地、房屋权属，免征契税。

5.公司分立成两个或两个以上与原公司投资主体相同的公司，对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属，免征契税。

6.国有、集体企业整体出售，被出售企业法人予以注销，并且买受人与原企业全部职工签订不少于三年劳动用工合同的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，免征契税； 与原企业超过 30% 的职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，减半征收契税。

7.企业实施破产，债权人承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，免征契税 ；对非债权人承受破产企业土地、房屋权属，免征契税或减半征收契税。

8.经国务院批准实施债权转股权的企业，对债权转股权后新设立的公司承受原企业 的土地、房屋权属，免征契税。

9.同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转，包括母公司与其全资子 公司之间，同一公司所属全资子公司之间，同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限 公司之间土地、房屋权属的划转，免征契税。

10.房屋、土地权属，在个体工商户的经营者和个体工商户之间划转，在合伙企业的 合伙人与合伙企业之间划转，免征契税。

11.事业单位改制为企业，投资主体没有发生变化的，对改制后的企业承受原事业单位土地、房屋权属，免征契税。投资主体发生变化的，免征或减半征收契税。

12.对金融租赁公司开展售后回租业务，承受承租人房屋、土地权属的，照章征税。对售后回租合同期满，承租人回购原房屋、土地权属的，免征契税。

13.居民因个人房屋被政府征收，选择货币补偿重新购置房屋，如购房成交价格不超 过货币补偿额，免征契税 ；购房成交价格超过货币补偿的，对差价部分按规定征收契税。选择房屋产权调换，并且不缴纳房屋产权调换差价的，对新换房屋免征契税 ；缴纳房屋产权调换差价的，对差价部分征收契税。

纳税人在涉及契税纳税义务时，或在重组之前，应事先了解上述契税的免税政策，尽量使自己符合免税规定，以充分享受契税的免税政策。

第二篇：浙江省契税减税免税管理暂行办法

《浙江省契税减税免税管理暂行办法》

关于印发《浙江省契税减税免税管理暂行办法》的通知

浙江省财政厅文件 浙财农[1998]198号

关于印发《浙江省契税减税免税管理暂行办法》的通知 各市、地、县财政局：

现将《浙江省契税减税免税管理暂行办法》印发给你们，请遵照执行。

执行中有什么问题，请及时反馈给我厅农业和农业税收管理处。

附件：《浙江省契税减税免税管理暂行办法》

FB浙江省契税减税免税管理暂行办法

第一条 为了贯彻省人民政府第100号令《浙江省实施〈中华人民共和国契税暂行条例〉办法》（以下简称省政府第100号令），正确执行契税的减税免税政策，根据有关法律、法规、规章的规定，制定本办法。

第二条 契税的减征、免征范围：

（一）、国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研等和军事设施的，免征契税。

1、用于办公的，是指办公室（楼）、附属的职工食堂、职工浴室、库房和其他直接用于办公的土地、房屋；

2、用于教学的，是指教室（教学楼）、图书馆、实验室、操场和其他直接用于教学的土地房屋；

3、用于医疗的，是指门诊部、住院部和其他直接用于医疗的土地、房屋；

4、用于科研的，是指科学试验场所、资料馆（室）和其他直接用于科研的土地、房屋；

5、用于军事设施的，是指地上或地下的军事指挥作战工程；军用的机场、港口、码头；军用的库房、营区、训练场、试验场；军用的通信、导航、观测台站；其他直接用于军事设施的土地、房屋。

（二）、城镇职工按规定第一次购买公有住房并在规定住房标准面积以内的，免征契税。

（三）、因自然灾害、战争等不可抗力灭失住房而重新购买住房的，准予减征或者免征契税。

（四）、土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属，基成交价格没有超出土地、房屋补偿费和安置补助费的，免征契

税；超出土地、房屋补偿费和安置补助费的部分，准予减征或者免征契税。

（五）、承芑纳健⒒牡亍⒒奶病⒒耐客恋厥褂萌ǎ糜谂⒘帧⒛痢?BR>渔业生产的，免征契税。

（六）、土地、房屋权属交换，交换价格相等的，免征契税。

（七）、国家规定的其他减征、免征契税的项目。

第三条 契税减免实行申报制度。纳税人承受的土地、房屋权属，凡属本办法第二条规定减征或者免征契税范围的，应当在签订土地、房屋权属转移合同后10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关提供下列资料，申请办理减征或者免征契税手续：

1、申请减免契税的理由及情况说明；

2、申请减免契税的土地、房屋权属的转移合同、基本情况及用途说明；

3、契税征收机关认定的其他必要资料。

第四条 契税征收机关在接到减免申请后，应根据省政府第100号令和省具体政策规定进行审查，并按以下原则处理：

（一）、契税减免按下表实行分类管理：

（二）、实行省、市（地）、县分级审批的契税减免项目按如下权限审批：

1、减免税额在10万元（含10万元）以上的，报省财政厅审批；

2、减免税额在5万元（含5万元）以上、10万元以下的，报市（地）财政局审批，并报省财政厅备案；

3、减免税额在5万元以下的，报县级财政局审批，并报市（地）财政局备案。各级审批机关不得超越权限，擅自扩大契税的减免范围。其他任何部门、单位和个人（包括契税委托代征单位）均无权批准减、免契税。

第五条 各级契税征收机关对纳税人申请减免契税的情况应当及时进行认真审核，并经前条规定的审批程序批复纳税人。

第六条 经批准减免契税的纳税人，土地、房屋所在地契税征收机关应当开具契证。

第七条 各级契税征收机关应当对下级契税征收机关的契税减免工作，经常进行检查。各级财政局应定期进行自查，并在自查的基础上由市（地）财政局组织互查，写出专题报告，报省财政厅。省财政厅不定期地抽查各地契税减免执行情况。

第八条 违反契税减免规定的，依照国家有关法律、法规的规定执行。

第九条 本办法自发文之日起施行。

第三篇：化肥免税规定

化肥免税相关规定

2008年 国家税务总局涉及化肥税收政策有两个文件“财税〔2008〕56号”和“国税函〔2008〕1020号”

1、财政部关于有机肥产品免征增值税的通知 财税〔2008〕56号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：

为科学调整农业施肥结构，改善农业生态环境，经国务院批准，现将有机肥产品有关增值税政策通知如下：

一、自2008年6月1日起，纳税人生产销售和批发、零售有机肥产品免征增值税。

二、享受上述免税政策的有机肥产品是指有机肥料、有机-无机复混肥料和生物有机肥。

（一）有机肥料

指来源于植物和（或）动物，施于土壤以提供植物营养为主要功能的含碳物料。

（二）有机-无机复混肥料

指由有机和无机肥料混合和（或）化合制成的含有一定量有机肥料的复混肥料。

（三）生物有机肥

指特定功能微生物与主要以动植物残体（如禽畜粪便、农作物秸秆等）为来源并经无害化处理、腐熟的有机物料复合而成的一类兼具微生物肥料和有机肥效应的肥料。

三、享受免税政策的纳税人应按照《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令[1993]第134号）、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财法字[1993]第38号）等规定，单独核算有机肥产品的销售额。未单独核算销售额的，不得免税。

四、纳税人销售免税的有机肥产品，应按规定开具普通发票，不得开具增值税专用发票。

五、纳税人申请免征增值税，应向主管税务机关提供以下资料，凡不能提供的，一律不得免税。

（一）生产有机肥产品的纳税人。

1.由农业部或省、自治区、直辖市农业行政主管部门批准核发的在有效期内的肥料登记证复印件，并出示原件。

2.由肥料产品质量检验机构一年内出具的有机肥产品质量技术检测合格报告原件。出具报告的肥料产品质量检验机构须通过相关资质认定。

3.在省、自治区、直辖市外销售有机肥产品的，还应提供在销售使用地省级农业行政主管部门办理备案的证明原件。

（二）批发、零售有机肥产品的纳税人。

1.生产企业提供的在有效期内的肥料登记证复印件。

2.生产企业提供的产品质量技术检验合格报告原件。

3.在省、自治区、直辖市外销售有机肥产品的，还应提供在销售使用地省级农业行政主管部门办理备案的证明复印件。

六、主管税务机关应加强对享受免征增值税政策纳税人的后续管理，不定期对企业经营情况进行核实。凡经核实所提供的肥料登记证、产品质量技术检测合格报告、备案证明失效的，应停止其享受免税资格，恢复照章征税。请遵照执行。

http://202.108.90.146/guoshui/action/GetArticleView1.do?id=1953&flag=1

2、国家税务总局关于有机肥产品免征增值税问题的批复国税函〔2008〕1020号

陕西省国家税务局：

你局《关于有机肥产品免征增值税问题的请示》（陕国税发〔2008〕307号）收悉。经研究，批复如下：

《财政部 国家税务总局关于有机肥产品免征增值税的通知》（财税〔2008〕56号）规定，享受免税政策的有机肥产品是指有机肥料、有机-无机复混肥料和生物有机肥。其产品执行标准为：有机肥料NY525-2002，有机-无机复混肥料GB18877-2002，生物有机肥NY884-2004。其他不符合上述标准的产品，不属于财税〔2008〕56号文件规定的有机肥产品，应按照现行规定征收增值税。抄送：各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局

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第四篇：农业企业免税规定[推荐]

农业企业免税规定

一、增值税

1、中华人民共和国增值税暂行条例 第十五条 下列项目免征增值税:

（一）农业生产者销售的自产农产品；

二、所得税

1、中华人民共和国企业所得税法：

第二十七条 企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：

（一）从事农、林、牧、渔业项目的所得；

2、中华人民共和国企业所得税法实施条例：

第八十六条

企业所得税法第二十七条第（一）项规定的企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税，是指：

（一）企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：

1.蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；

2.农作物新品种的选育；

3.中药材的种植；

4.林木的培育和种植；

5.牲畜、家禽的饲养；

6.林产品的采集；

7.灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；

8.远洋捕捞。

（二）企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：

1.花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；

2.海水养殖、内陆养殖；

企业从事国家限制和禁止发展的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。

［释义］本条是关于农、林、牧、渔业项目中享受免税和减半征税的具体范围的规定。

本条是对企业所得税法第二十七条第（一）项规定的具体细化。企业所得税法第二十七条第（一）项规定，企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征所得税。但是，企业所得税法的这一条规定没有明确农、林、牧、渔业项目的具体范围是什么？哪些是免税的？哪些又是减税的？减税的又减多少？这些问题就是本条规定要回答的问题。

与原内资、外资企业所得税的相关规定相比，本条的规定更加系统全面，法律层次也有所提高。原对内资企业从事农、林、牧、渔业项目的所得税优惠政策，主要规定在财政部、国家税务总局的规范性文件中；而对外资企业从事农、林、牧、渔业项目的税收优惠政策，规定在原《外商投资企业和外国企业所得税法》第八条第三款和《外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第七十二条、第七十五条、第八十一条中。企业所得税法第二十七条第（一）项对现行内资税法和外资税法相关规定进行了统一、调整、整合，本条则进一步细化了企业所得税法第二十七条第（一）项涉及的内容。

本条在具体细化企业所得税法第二十七条第（一）项规定的农、林、牧、渔业项目时，主要依据的是《国民经济行业分类》（GB/T4754－2002）的规定。分类标准主要依据我国现阶段各行业发展状况，按照国际通行的经济活动同质性原则进行划分，并积极采用了联合国《全部经济活动的国际标准产业分类》的若干规定。按该标准，国民经济行业分类分为四个层次，即门类、大类、中类、小类，一共20个门类、95个大类、396个中类、913个小类。

本条按照《国民经济行业分类》中列举的农、林、牧、渔业项目，再根据与基本生活必需的关系远近，区分不同情况，分为免税和减半征收两类。划分的标准主要是，涉及到国计民生最基础、最重要的项目，关系到最大多数人生计、健康的项目，以及最为薄弱、最需要扶持的项目给予免税待遇；对有一定收入，国家在一定期间仍鼓励发展，仍需要扶持的项目实施减半征收；本条没有列明的项目及国家禁止和限制发展的项目，不得享受本条规定的税收优惠，即并非《国民经济行业分类》所列农、林、牧、渔业项目都有免税或减半征收的待遇。

因此，本条的规定主要包括以下三方面内容：

一、享受免税优惠的农、林、牧、渔业项目的具体范围

（一）部分基础性农、林、牧、渔业项目。

1.蔬菜的种植。包括各种叶菜、根茎菜、瓜果菜、茄果菜、葱蒜、菜用豆、水生菜等种植，以及蘑菇、菌类等蔬菜的种植。

2.谷物的种植。指以收获籽实为主，可供人类食用的农作物的种植，如稻谷、小麦、玉米等农作物的种植。包括稻谷、小麦、玉米、高梁、谷子等谷物的种植。

3.薯类的种植。包括马铃薯（土豆、洋芋）、甘薯（红薯、白薯）、木薯等的种植。

4.油料的种植。包括花生、油菜籽、芝麻、向日葵等油料的种植。

5.豆类的种植。包括大豆的种植和其他各类杂豆（如豌豆、绿豆、红小豆、蚕豆等）的种植。

6.麻类的种植。包括各种麻类的种植，如亚麻、黄红麻、贮麻、**等的种植； 用于编织、衬垫、填充、刷子、扫帚用植物原料的种植。

7.糖料的种植。包括甘蔗、甜菜等糖料作物的种植。

8.水果、坚果的种植。包括园林水果如苹果、梨、柑橘、葡萄、香蕉、杏、桃、李、梅、荔枝、龙眼等的种植；西瓜、木瓜、哈密瓜、甜瓜、草莓等瓜果类的种植；坚果的种植，如椰子等；在同一种植地点或在种植园内对水果的简单加工，如晒干、暂时保存等活动。但不包括生水果和坚果等的采集。

9.农作物新品种的选育，属于农业科学技术方面的鼓励优惠。

（二）中药材的种植。

主要指用于中药配制以及中成药加工的药材作物的种植。包括：当归、地黄、五味、人参、枸杞子等中药材的种植。但是不包括：用于杀虫和杀菌目的植物的种植。

（三）林木的培育和种植。

包括育种和育苗、造林、林木的抚育和管理。

（四）牲畜、家禽的饲养。

《国民经济行业分类》将猪的饲养从牲畜的饲养中分离出来，本条则将两者合二为一，即牲畜的饲养包括猪、牛、羊、马、驴、骡、骆驼等主要牲畜，也包括在饲养牲畜的同一牧场进行的鲜奶、奶油、奶酪等乳品的加工，在农（牧）场或农户家庭中对牲畜副产品的简单加工，如毛、皮、鬃等的简单加工。家禽的饲养包括鸡、鸭、鹅、驼鸟、鹌鹑等禽类的孵化和饲养；相关的禽产品，如禽蛋等。但是不包括鸟类的饲养和其他珍禽如山鸡、孔雀等的饲养。

（五）林产品的采集。

指在天然森林和人工林地进行的各种林木产品和其他野生植物的采集活动。包括天然林和人工林的果实采集，如对橡胶、生漆、油桐籽、油茶籽、核桃、板栗、松子、软木、虫胶、松脂和松胶等非木质林木产品的采集；他野生植物的采集，如林木的枝叶等的采集。但是不包括咖啡、可可等饮料作物的采集。

（六）农、林、牧、渔服务业项目。

1.灌溉服务。是指为农业生产服务的灌溉系统的经营与管理活动。包括农业水利灌溉系统的经营、管理。但是，不包括水利工程的建设、水利工程的管理。

2.农产品初加工服务。是指由农民家庭兼营或收购单位对收获的各种农产品（包括纺织纤维原料）进行去籽、净化、分类、晒干、剥皮、沤软或大批包装以提供初级市场的服务活动，以及其他农产品的初加工活动。包括轧棉花、羊毛去杂质、其他类似的纤维初加工等活动；其他与农产品收获有关的初加工服务活动，包括对农产品的净化、修整、晒干、剥皮、冷却或批量包装等加工处理等。

3.兽医服务。是指对各种动物进行的病情诊断和医疗活动。包括：畜牧兽医院（站、中心）、动物病防治单位、兽医监察等活动。但是，不包括对动物的检疫。

4.农技推广。是指将与农业有关的新技术、新产品、新工艺直接推向市场而进行的相关技术活动，以及技术推广的转让活动。

5.农机作业和维修。

（七）远洋捕捞。

《国民经济行业分类》将渔业分为海洋渔业和内陆渔业两大种，其中海洋渔业分为海水养殖和海洋捕捞两种，没有单独列明远洋捕捞。本条主要考虑到远洋捕捞有利于更好地利用远洋资源，需要大力扶持，故对远洋捕捞给予免税待遇。

二、享受减半征税优惠的农、林、牧、渔业项目的具体范围

（一）部分经济作物的种植。

1.花卉的种植。包括各种鲜花和鲜花蓓蕾的种植。

2.茶及其他饮料作物的种植。包括茶、可可、咖啡等饮料作物的种植；茶叶、可可和咖啡等的采集和简单加工，如农场或农户对茶叶的炒制和晾晒等活动。不包括：茶叶的精加工、可可和咖啡的精加工。

3.香料作物的种植。包括香料叶、香料果、香料籽、香料花等的种植，如留兰香、香茅草、薰衣草、月桂、香子兰、枯茗、茴香、丁香等香料作物的种植。但是，不包括香料的提取和制造等活动。

（二）养殖。

1.海水养殖。指利用海水对各种水生动植物的养殖活动。包括利用海水对鱼、虾、蟹、贝、珍珠、藻类等水生动植物的养殖；水产养殖场对各种海水动物幼苗的繁殖；紫菜和食用海藻的种植；海洋滩涂的养殖。

2.内陆养殖。指在内陆水域进行的各种水生动物的养殖。包括内陆水域的鱼、虾、蟹、贝类等水生动物的养殖；水产养殖场对各种内陆水域的水生动物幼苗的繁殖。

三、没有列明的项目，以及国家禁止和限制发展的项目，不得享受本条规定的税收优惠

根据本条的规定，农、林、牧、渔业项目中，有两类项目是不得享受本条规定的企业所得税的税收优惠的：

一是，本条没有列明的农、林、牧、渔业项目，不得享受企业所得税的税收优惠。《国民经济行业分类》中列举了全部的农、林、渔业项目，但是本条只是根据国家有关扶持和鼓励政策，从其中挑选一些特别重要的部分给予减税和免税优惠，其他没有挑选列明的项目即不属于企业所得税的税收优惠范围。

二是，企业从事国家限制和禁止发展的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。国家限制和禁止发展的项目，发展改革委等有关部门也有专门的目录，一般分为鼓励类、限制类和禁止类。

3、营业税 1．对从事农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治工作所取得的收入，免征营业税。——摘自国务院令[1993]第136号

第五篇：广西大学海归免税购车规定

留学人员回国可买免税车

今年起施行的《车辆购置税征收管理办法》中明确了港、澳留学人员可比照回国留学人员享受税收优惠，对留学人员购置的、来华专家进口自用的符合免税条件的车辆可直接到主管税务机关办理免税事宜，不需再到省级主管税务机关审批。《办法》中还明确了港、澳留学人员可比照回国留学人员享受税收优惠，新政策使留学生购车市场正在逐渐升温。

据了解，早在1992年10月，海关总署、国家计委、国务院经贸办公室、财政部、交通部、国家税务总局、中国汽车工业总公司就联合发布了《关于回国服务的在外留学人员用现汇购买个人自用国产小汽车有关问题的通知》，规定凡在国外正规大学(学院)注册学习毕(结)业和进修期限在一年以上的留学人员，在其免税限量和从境外带进的外汇额度内，可用现汇购买免税国产小汽车一辆，以鼓励在外留学人员回国工作。

解读

免税幅度：10万元上下可免去6000元税

据北京中汽总回国留学人员购车服务公司刘先生称，学生购买免税车可以免去进口零部件海关关税和上牌照时免交车辆购置附加费。目前市场上有90款国产车型在政策规定范畴内，免税幅度从几千元到几万元不等。所购的车越新越大，售价越高，免税的幅度也越大。一般来说，10万元上下的车可能免去6000元以上的税，而20万元左右的车免去的税就可能超过了1万元以上。

业内人士提醒，车价一直在不停地变动之中，有时几个月里就会下降几千元，在选择车型时一定要事先对报价单仔细研究一下再做决定。

购车条件：毕业后一年内回国才能买免税车

1.在国外正规大学(学院)注册学习毕(结)业或进修(包括合作研究、访问学者、企事业海外研修人员)期限在一年以上。

2.完成学业后一年内回国。

3.毕业后首次入境未超过半年。

4.初次购买免税汽车。

5.购买免税车计一个免税指标(在国外连续停留180天有一个免税指标)，中途回国不超过一个月的可连续计算在外时间。

图为部分车型免税前后报价表

所需资料：首次入境之日起半年内提出申请

申请购买免税车必须备齐以下材料：留学回国人员证明(回国前到中国使馆教育处开具)；毕业证书或学习证明；护照；户口簿；身份证；《进出境自用物品申请表》(在户口所在地海关，供职单位盖章)；在职证明(供职单位开具)。需要注意的是必须在首次入境之日起半年内提出购车申请。

特别提示：在国外正规大学(学院)注册学习毕(结)业的和进修(包括出国进修，合作研究)期限在一年以上并回国工作的留学人员、访问学者，购买国产汽车时可享受以下优惠政策：1.购车时享受进口零部件海关关税及增值税的优惠价格。2.上牌照的时候免交车辆购置附加费。

据了解，完全进口的车不在免税车之列，留学人员享受该优惠政策只限于部分国产小汽车。所谓的“免税”政策，实际上指的是两方面内容：一是免除整车车价中的进口零部件关税；二是免除购车后缴纳的车辆购置附加税(新车的8.5%)。尽管现在国产汽车中进口零部件的比例越来越低，但免车辆购置附加税一项，对于“海归”来说，优惠可不小，还是很具诱惑力的。(一般来说,您买的车越新,价格越贵免的越多)。

具体哪些国产车型在免税之列，据海关有关负责人介绍，受各种因素影响，可选择车型也经常更新，因此，具体车型还需要“海归”们准备购车时，先向海关咨询免税车型可登陆http://www.xiexiebang.com/tzb/onews.asp?id=425