发票审核报告

第一篇：发票审核报告

审核报告

尊敬的王总：

您好！

受领导安排，我于六月八日与设备辛琦、朱师傅一起对2011年5月11日的“销售货物或者提供应税劳务清单”进行现场核对以及与五金仓库王翠玲进行入库、出库账单核对，经过仔细检查与核对，清单所罗列货物均已被各车间领用，大部分装备于车间设备，无额外出入，下面为详细清单：

账单号（26470）修吊葫芦领用（26598）硫化罐使用（26044）压延车间领用（25716）压延车间领用（26119）大成型车间领用（26296）硫化罐领用（26372）大成型领用

3T钢丝绳、安全滑触线、花键套、二节轴、3T联轴器、刹车环、5T钢丝绳、受电器、5T电机全部被硫化罐领用；

2T吊钩、2T导绳器、电机、电控箱、2T钢丝绳全部被压延车间领用； 1T钢丝绳、滚筒、箱壳、电机罩、控制线、线坠开关、1T导绳器、1T吊钩全部被成型车间领用；

行车开关硫化领用4个，压延领用4个，锅炉房领用2个； 断火限位器成型领用6个，硫化领用4个； 限位杆成型领用11个，压延领用4个；

5T导绳器硫化领用2个，压延领用1个，风泵房领用1个。

以上为“销售货物或者提供应税劳务清单”所有货物领用明细，请总经理批阅。

企管部 杜敦宝

2011年6月8日

第二篇：发票审核管理办法

发票审核管理办法

一、发票审核

1、发票取得

所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其它经营活动支付款项工，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额，对项目内容记载不明晰、发票要素不完整的原始发票，予以退回，要求更正、补充。

与个人发生经济活动支付款项时，应当由收款方凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面合同、经办人身份证明，属于增值税征税范围的应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。但是，纳税人提供的建筑业务以及国务院财政、税务主管部门规定的其它应税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。与行政事业单位按照自愿有偿的原则发生以下经济行为，其收费属于经营服务性收费，应当依法使用税务发票，不得使用资金往来结算服务性收费，应当依法使用税务发票，不得使用资金往来结算 票据及其它行政收费票据；信息咨询、技术咨询、技术开发、技术成果转让和技术服务收费；法律法规和国务院部门规章规定强制进行的培训业务以外，由有关单位和个人自愿参加培训、会议的收费；组织短期出国培训，为来华工作的外国人员提供境内服务等收取的国际交流服务费；组织展览、展销会收取的展位费等服务费；创办刊物、出版书籍并向订购单位和个人收取的费用；开展演出活动，提供录音录像服务收取的费用；复印费、打字费、资料费；其它经营服务性收费行为。

2、真伪查询鉴别

发票的真伪查询工作由各单位财会人员或取得票据人员负责。取得的所有发票入帐前，都必须查询。

3、审核处理

经查询鉴别为真发票的，由财会人员对发票的合性，时效性、真实性审核

A、发票联次的审核：所有从事生产经营活动的单位和个人在购买商品、接受劳务服务以及支付款项时，应当向收款方索取发票的发票联。

B、发票种类适用的审核：审核取得的发票种类名称与开具的经济内容是否相符；审核开出发票的单位与其所记载的经济内容、经营范围是否吻合。

C、发票填开内容的审核：审核发票项目是否齐全，内容是否真实，发票上所填写的购货单位或付款单位是否与本单位的名称相符，有无涂改、挖补的痕迹，甚至篡改票面的品名项目、数量、单价、金额等。对未载明的品名项目、数量、单价、金额等内容的发票要查明其附件清单是否有详细说明，书写是否清楚，并把发票的品名项目，数量、单价、金额与其附件清单进行认真地核对。同时还要注意发票上大小写金额是否相等；剪切金额与填写金额是否一致；小写金额前面有无 “￥”符号，大写金额前面是否顶格。

D、发票开具时间的审核：取得发票所开具的日期是记载经济业务实际发生的时间，要根据有关账务政策规定及时进行账务处理，按照发票记载的时间，依据权责发生制原则、配比原则在企业所得税税前据实扣除，不得提前滞后。E、发票字迹的审核：审核手写填开发票时，注意填写项目的字迹要清楚，全部联次一次复写完成。发票填开日期、品名、数量、单价、大小写金额的字迹、笔体、笔画、压痕是否一致。有无用药剂退色，用橡皮擦、小刀刮等涂改痕迹。

F、发票复写的审核：发票全部联次应一次性复写或打印，上下联的内容和金额一致，审核时要对发票正面和背面仔细观察，若背面无局部复写的印痕，或发票不是复写的，而是用钢笔或圆珠笔填的，就说明该发票存在问题。G、发票印章的审核：审核所得的发票有无开具单位发票专用章。

H、对报销发票所附清单进行审核。如果一次购买品种较多，必须附有商品明细清单，商品明细清单的金额必须与发票金额相一致，并加盖发票专用章。对开会议费报销票据须有相应的会议费证明材料，包括：会议

I、时间、地点、预算、出席人员、内容、目的、费用标准，并附上宾馆所开具的原始单据。汽车 维修费报销须注明修车单位、车牌号、维修零配件、维修工时等内容。如果零配件更换较多，也要附上明细清单。差旅费报销须有相应的证明材料，包括：出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等。公司给员工支付的出差津贴，需员工出差时才能取得，属于差旅费范畴，若出差津贴没有相应的合规的证明材料，将不能在税前扣除。

审核无误后接收发票，按照正常的财务管理程序进行账务处理。不符合规定的发票，不得作为账务报销凭证，作保单位和个人有权拒收。

4、各级领导审核签批

各单位对取得的普通发票经查询鉴别及审核无误后，方可报分管领导审批报销。

5、入账付款

财会人员按企业财务会计制度的规定进行相应的帐务处理，并办理付款业务。

二、跨期票据报销要求

1、根据会计配比原则和企业所得税扣除项目规定要求，对普通发票原则上不能跨使用，对业务发生当年没有报销处理的发票，经办人需重新开据发票后按财务报销程序办理。

2、对12月份发生业务开据的发票，金额不大，由经办人写出情况说明，部门分管领导审批后，按财务报销程序及时在次年1月办理。

3、各财务核算单位要加强备用金的催收和结算制度制定落实，尽可能杜绝票据跨期。

三、工作要求

1、统一思想，提高认识

2、明确责任，强化管理

第三篇：发票审核注意事项

如何审核房地产开发企业取得的发票

在房地产开发企业的税收审核中，人们往往会存在这样一个误区：只要一个项目的成本或费用取得了发票，就认为已经获得了合法的凭证，而忽略了发票的具体种类和内容。事实上，取得了发票和取得了合法的发票之间还有些差距。

开发企业取得的发票涉及的种类很多，以下项目成本费用所应取得的合法发票是：

１、土地出让金，应取得国土资源部门开具的“国有土地有偿使用收费专用收据”，与此相关的契税应取得“中华人民共和国契税完税证”；

２、具有拆迁资格的房地产开发企业向搬迁个人支付的拆迁补偿费，可以凭与搬迁户签订的拆迁补偿协议和付款记录计入开发成本；

３、委托有拆迁资格的单位进行拆迁的情况下，房地产开发企业向对方支付拆迁费用时应取得地税部门监制的“服务业发票”；

４、直接向行政事业单位支付相关费用时，应取得行政事业性收费收据。

５、向企业、事业单位支付勘察、设计、测绘、监理、验收、咨询等营利性费用时，应取得地税部门监制的“服务业发票”；

６、支付对象为个人的销售佣金，应以支付凭证（或支付清单）和个人所得税的扣缴证明为合法的入账凭证；

７、支付对象为销售公司的销售佣金，应取得地税部门监制的“服务业发票”；

８、支付对象为金融机构的利息支出，应取得金融机构开具的付息凭证；

９、支付对象为非金融机构的利息支出，应取得地税部门监制的“服务业发票”； １０、其他费用发票应按支付对象属于增值税或营业税纳税人的不同身份来定； １１、工程费支出应区分以下情况取得发票：

1）施工方为建筑安装企业，应取得地税部门监制的“建筑安装业发票”；

2）施工方为生产建筑设施、设备的增值税纳税人，应取得国税部门监制的“工业企业专用发票”；

3）.施工方为经销建筑设施、设备的增值税纳税人，应取得国税部门监制的“商业企业专用发票”。

常见的未按规定取得发票的行为

发票的种类与所开具的内容不符。如用商业企业发票开具“工程费”或“咨询费”，用服务业发票开具“工程费”等。还有的开票单位，单位性质与所开发票不符。如建筑公司开的商业企业发票等。混合行为的纳税人，发票的项目内容与真实不一致。施工方为生产、销售设施、设备的增值税纳税人时，发票开具只写“工程费”或“施工费”，这些纳税人一般属于混合销售并以销售行为为主。因此，这类发票的项目内容一般应为设施、设备的名称而不是营业劳务的种类。超限额开具发票。如有的10万元版发票开为数百万，百万元版发票开为数千万元等。

发票内容不真实。大量开具“办公用品”“会议费”内容的发票充斥在成本、费用支出项目中，这些发票开具方有的是商场、超市、高档的礼品商店，有的是高级酒店、洗浴中心、高尔夫球场等高级娱乐场所等。

第四篇：发票报销审核规定

发票报销审核规定

一、目的

明确费用发票审核标准，规范相关部门在此过程中应承担的职责，确保费用发票的合法、合规、合理。

二、适用范围

适用于公司所有费用报销工作。

三、定义

发票是指在购销商品、提供或者接受劳务以及从事其他经营活动中，开具收取的收付款凭证。

发票是消费者、纳税人经济活动的重要商事凭证，也是财政、税务、审计等部门进行财务税收检查的重要依据。

四、费用发票审核标准

1、费用报销部门：

1.1、费用报销人员负责按《费用发票审核标准》要求，收取、审核相关业务活动的发票；

1.2、费用报销人员负责及时按公司相关规定填制费用报销单，粘贴发票； 1.3、费用报销责任部门的内审员负责签字审核费用报销单，确保原始发票齐全和费用报销单大小金额规范；

2、财务部：

2.1、负责审核原始发票及费用报销单据的规范性，确保会计资料符合会计核算和税收法规的要求；

2.2、负责费用报销单据的账务处理和支付，确保核算数据准确、账务处理及时。3.发票的要求 3.1、费用发票的分类

3.1.1、国家税务局监制的发票，是指购买货物，接受加工、修理修配劳务应收取的发票如：

《增值税专用发票》（电脑版）或《增值税普通发票》（电脑版）《北京市商业企业专用发票》（手写版三联）《企业冠名的销售商品专用发票》（手写版）

3.1.2、地方税务局监制的发票，是指接受娱乐业、餐饮业等应税服务项目时，应收取的发票如：

《北京市出租汽车专用发票》 《北京市定额专用发票》

《北京市停车收费定额专用发票》 3.2、费用发票的收取标准

3.2.1、发票的法定标志是发票监制章，凡是不带有发票监制章的票据一律不得作为发票使用，同时不得作为报销凭证。

3.2.2、购置与生产经营有关的固定资产、低值易耗品、办公用品、汽油、修车等，应收取标有国家税务总局监制章的增值税专用发票（电脑版），如果销货单位确实不能提供增值税专用发票（电脑版），并且价格非常合适情况下方可收取普通发票。

各分公司业务运营中产生的资产购置、费用支出发票，原则上必须开具各分公司抬头；对于供应商可开具增值税专用发票，且开票金额较大的，报公司财务审核通过后可开具总公司抬头发票。

3.2.3、运输费用、快递费用应收取能按11%抵扣增值税的运费专用发票。3.2.4、乘坐出租车、餐饮、停车过桥、会议费等，应收取标有地方税务局监制章的服务业发票。

3.2.5、国内航班的机票视同发票，可以作为报销凭证，国际航班报销机票时，必须同时出服务业专用发票和机票，并按发票金额申请报销。3.3、费用发票的审核要点

3.3.1、发票印有付款单位（个人）或客户名称的，应填写北京盛世汇海投资管理有限公司全称。3.3.2、发票额度的要求

 会议费单笔在10,000元以上（含10,000元）的，应附会议通知、会议纪要和我公司与组会单位签署的协议或合同三个附件。

 咨询费、服务费、广告费等，单笔在10,000元以上（含10,000元）的，应提供会签后的合同复印件。 办公用品发票单笔在2,000元以上（含2,000元）的，应注明品名、单价或附有与发票印章一致的明细清单

 礼品的发票每张不能超过3,000元，并按20%代扣代缴个人所得税。3.4、费用项目的分类、汇总

3.4.1、餐费、食品可以归为一类统计金额。3.4.2、汽油费既要统计金额，又要统计数量。3.5、跨费用发票的报销时限

3.5.1次年一月份，只能报销上年12月份开具的2万元以下的费用发票。

五、费用报销审批流程 5.1借款流程

申请人部门经理部门主管领导财务审核财务经理（或总监）独立董事及董事长

5.2非借款冲账流程

申请人部门经理部门主管领导财务审核财务总监（或总监）独立董事及董事长

5.3借款冲账流程

申请人部门经理部门主管领导财务审核财务总监（或总监）独立董事及董事长

本办法自发布起实施。

第五篇：发票审核相关要点总结

发票审核相关要点总结

目录

一、业务经办人审核事项.......................................................................................................1

二、财务人员审核事项...........................................................................................................2

三、特殊行业发票备注信息栏要求.......................................................................................3

四、地税代开的发票...............................................................................................................5

五、差额征税项目及其发票...................................................................................................7

六、部分不征税业务发票.....................................................................................................16

一、业务经办人审核事项

业务经办人员取得增值税发票时，应注意以下事项：

（一）经济业务发生后，业务人员第一次取得发票时，应向对方索取发票及税务登记证复印件，三证合一的情况下应获得对方营业执照，以确定其是否具有发票开具的资格。若其经营范围不包含此业务，需提供相关证明材料，防范虚开增值税发票风险。

（二）经办人员取得各类发票时，应要求税务机关网站上查询发票真伪，将查询结果打印附在相关报销凭证后。具体审核内容如下：

1．项目是否齐全，是否与实际交易相符；（取得时应认真核对开票信息，包括单位名称，税号，地址（营业执照上面的地址为准），开户行及账号以及货物名称，规格，数量，单价等，对没有填写货物商品名称、规格型号的发票应要求对方企业及时换票。

2．字迹是否清楚，不得压线、错格；

3．发票联和抵扣联是否加盖发票专用章；汇总开具发票的，必须同时通过防伪税控系统开具《销售货物或提供应税劳务清单》并加盖发票专用章。4．是否按照合同约定的时间开具。

5．发票是否平整，抵扣联密码区是否整洁，对方单位加盖的发票专用章不得覆盖销售单位纳税人识别号。凡按税法规定可以取得增值税专用发票，必须开具增值税专用发票，确保增值税发票的正确性、完整性及清晰性，对不符合上述要求的专用发票应拒收。

6．发票是否符合三流一致（即合同流、发票流、资金流、货物或劳务流），除取得税务机关的同意外，不允许签订三方抵账协议，否则取得的增值税专用发票，不能抵扣进项税，甚至产生罚款等更加严重的后果。

二、财务人员审核事项

财务部费用审核人员收到业务经办人提交的报销付款资料时，应当重点检查报销凭证中的增值税专用发票（含普票）是否符合要求，审核内容包括下列项目：

（1）报销单填写是否准确；

（2）增值税专用发票的票面信息和报销单填报信息的一致性；

（3）判断报账事项是否可以抵扣进项税额；（4）采购项目与开具发票种类相符；

（5）项目齐全，与实际交易事项一致，收到的发票抬头是全称；

（6）购销双方信息完整，纳税人识别号完整；（7）字迹清楚，不得压线、出格；（8）抵扣联、发票联均加盖发票专用章；

（9）票面完整，无损毁、涂污、涂改，禁止折叠、粘贴（特指抵扣联）；

（10）属于汇总开票的，同时取得使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》，并加盖财务专用章或者发票专用章，清单金额与发票金额一致。

三、特殊行业发票备注信息栏要求

根据《关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）及后续文件管理要求，部分行业开票备注栏有特殊要求，如下图所示：

根据最新规定，部分内容调整为可开具不征税发票（详见最后一部分），未明确规定废止备注方式开具的情况下，目前两种发票均为合规发票。备注栏有特殊要求行业如下：

①接受建筑服务，取得发票的备注栏应注明建筑服务发票地县（市、区）名称及项目名称；

②购入不动产，取得销售方自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码（无房屋产权证书的可不填写），“单位”栏填写面积单位，备注栏注明不动产的详细地址；

租入不动产，取得发票的备注栏应注明不动产的详细地址；

③接受货物运输服务，取得增值税专用发票和增值税普通发票，应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中，如内容较多可另附清单。

④保险机构作为车船税扣缴义务人，在代收车船税并开具增值税发票时，应在增值税发票备注栏中注明代收车船税税款信息。具体包括：保险单号、税款所属期（详细至月）、代收车船税金额、滞纳金金额、金额合计等。

⑤主管国税机关为个人保险代理人汇总代开增值税发票时，应在备注栏内注明“个人保险代理人汇总代开”字样。

⑥按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的（财政部、税务总局另有规定的除外），取得销售方自行开具或者税务机关代开增值税发票时，发票备注栏应显示“差额征税”字样（通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额），发票开具不应与其他应税行为混开。

四、地税代开的发票

增值税小规模纳税人销售其取得的不动产以及其他个人出租不动产，购买方或承租方不属于其他个人的，纳税人缴纳增值税后可以向地税局申请代开增值税专用发票。不能自开增值税普通发票的小规模纳税人销售其取得的不动产，以及其他个人出租不动产，可以向地税局申请代开增值税普通发票。地税局代开发票部门通过增值税发票管理新系统代开增值税发票，系统自动在发票上打印“代开”字样。

地税局代开发票部门为纳税人代开的增值税发票，统一使用六联增值税专用发票和五联增值税普通发票。第四联由代开发票岗位留存，以备发票扫描补录；第五联交征收岗位留存，用于代开发票与征收税款的定期核对；其他联次交纳税人。

代开发票岗位应按下列要求填写增值税发票： 1.“税率”栏填写增值税征收率。免税、其他个人出租其取得的不动产适用优惠政策减按1.5%征收、差额征税的，“税率”栏自动打印“***”；

2.“销售方名称”栏填写代开地税局名称；

3.“销售方纳税人识别号”栏填写代开发票地税局代码； 4.“销售方开户行及账号”栏填写税收完税凭证字轨及号码（免税代开增值税普通发票可不填写）；

5.备注栏填写销售或出租不动产纳税人的名称、纳税人识别号（或者组织机构代码）、不动产的详细地址；

6.差额征税代开发票，通过系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和金额，备注栏自动打印“差额征税”字样；

7.纳税人销售其取得的不动产代开发票，“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码，“单位”栏填写面积单位；

8.按照核定计税价格征税的，“金额”栏填写不含税计税价格，备注栏注明“核定计税价格，实际成交含税金额×××元”。

其他项目按照增值税发票填开的有关规定填写。地税局代开发票部门应在代开增值税发票的备注栏上，加盖地税代开发票专用章。

五、差额征税项目及其发票

1.提供物业管理服务的纳税人（一般纳税人/小规模纳税人），向服务接收方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税办法依3%的征收率计算缴纳增值税。

【另，提供物业管理服务的一般纳税人自用的自来水，按规定的计算公式计算可抵扣的进项税额】

【发票开具：全额开具3%发票，可以是增值税3%专用发票，申报时凭支付自来水费的发票扣除差额，进项税金不得扣除，干脆就别要专用发票了】

2.安全保护服务，是指提供保护人身安全和财产安全，维护社会治安等的业务活动。包括场所住宅保安、特种保安、安全系统监控以及其他安保服务。

（1）一般纳税人提供安全保护服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给外派员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

【发票开具：1.两张发票，可以一张5%增值税专用发票，一张增值税普通发票。2.也可以一张增值税普通发票。3.也可以一张6%全额增值税专用发票】

（2）小规模纳税人提供安全保护服务，也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给外派员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

【发票开具：1.两张发票，可以一张5%增值税专用发票，一张增值税普通发票。2.也可以一张增值税普通发票。

3、也可以一张3%全额增值税专用发票】

3.劳务派遣公司为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求，将员工派遣至用工单位，接受用工单位管理并为其工作的服务为劳务派遣服务。

（1）一般纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

【发票开具：1.两张发票，可以一张5%增值税专用发票，一张增值税普通发票。2.也可以一张增值税普通发票。3.也可以一张6%全额增值税专用发票】

（2）小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

【发票开具：1.两张发票，可以一张5%增值税专用发票，一张增值税普通发票。2.也可以一张增值税普通发票。

3、也可以一张3%全额增值税专用发票】

4.纳税人（一般纳税人/小规模纳税人）提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。

【发票开具：1.两张发票：只就纯碎代理费开具6%专用发票，剩余部分开具普通发票。2.全额一张普通发票】

5.一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2％的预征率在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

【发票开具：全额开具11%专用发票】

6.纳税人（一般纳税人/小规模纳税人）提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。

（1）小规模纳税人跨县（市）提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。【发票开具：全额开具3%专用发票，申报时扣除差额】（2）一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。建筑工程和房地产老项目，是指：

①《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；

②《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期，但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。

③未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。

一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。

【发票开具：全额开具3%专用发票，申报时扣除差额】 纳税人应按照上述（1）、（2）计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

7.房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。

【发票开具：全额开具11%专用发票，申报时差额扣除】 8.一般纳税人销售其2016年4月30日前取得的不动产（不含自建），适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。上述纳税人应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购臵原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5%的预征率向不动产所在地的主管地税机关预缴增值税，向机构所在地的主管国税机关进行纳税申报。

【发票开具：一张发票，全额11%专用发票】 9.一般纳税人销售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适应简易计税方法，以全部收入减去该项不动产购臵原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5%的预征率向不动产所在地的主管地税机关预缴税款，向机构所在地的主管国税机关进行纳税申报。

【发票开具：一张发票，差额开票功能来实现，可以是5%专用发票】

10.一般纳税人销售其2016年5月1日后取得（不含自建）的不动产，应适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购臵原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5%的预征率向不动产所在地的主管地税机关预缴税款，向机构所在地的主管国税机关进行纳税申报。【发票开具：一张发票，全额11%专用发票】 11.小规模纳税人销售其取得（不含自建）的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产），应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购臵原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地的主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关进行纳税申报。

【发票开具：一张发票，差额开票功能来实现，可以是5%专用发票】

12.其他个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房），应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购臵原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5% 的征收率向不动产所在地的主管地税机关申报缴纳增值税。

【发票开具：一张发票，差额开票功能来实现，可以是5%专用发票】

13.北京市、上海市、广州市和深圳市，个体工商户和个人销售购买的住房，将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的普通住房对外销售的，免征增值税。

【发票开具：

1、一张发票，全额5%专用发票。

2、一张发票，差额开票功能来实现，可以是5%专用发票】

14.金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。【发票开具：不得开具专用发票，可以开具普通发票】

15.中国证券登记结算公司的销售额，不包括以下资金项目：按规定提取的证券结算风险基金；代收代付的证券公司资金交收违约垫付资金利息；结算过程中代收代付的资金交收违约罚息。

【发票开具：可以全额开具6%专用发票，申报时差额扣除。待落实】

16.经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。

【发票开具：向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费不算价外费用，也不必开具发票，只就纯碎代理费开具专用发票】

17.纳税人（一般纳税人/小规模纳税人）提供旅游服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接同旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。

【发票开具：两张发票，差额扣除部分不得开具专票，可以开普通发票】

18.融资租赁和融资性售后回租业务

（1）经批准经人民银行、银监会或者商务部从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资租赁服务，以收取的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息、发行债券利息和车辆购臵税后的余额为销售额。

【发票开具：可全额开具专票。申报时，附表1要填列第12列扣除额】

（2）经批准经人民银行、银监会或者商务部从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资性售后回租服务，以取得的全部价款和价外费用（不含本金），扣除对外支付的借款利息、发行债券利息后的余额作为销售额。

【发票开具：可全额（不含本金）开具专票。申报时，附表1要填列第12列扣除额。本金可以开具普通发票】

（3）试点纳税人根据2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同，在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务，可继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税。继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税的试点纳税人,经批准从事融资租赁业务的，根据2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同，在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务，可以选择以下方法之一计算销售额：

①以向承租方收取的全部价款和价外费用，扣除向承租方收取的价款本金，以及对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额为销售额。

【发票开具：向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具专票，可以开具普票。其余部分可以开具专票】

②以向承租方收取的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额为销售额。

【发票开具：全额可以开具专票】

（4）经商务部授权的省级商务主管部门和国家经济技术开发区批准的从事融资租赁业务的试点纳税人，2016年5月1日后实收资本达到1.7亿元的，从达到标准的当月起按照上述第（1）、（2）、（3）点规定执行；2016年5月1日后实收资本未达到1.7亿元但注册资本达到1.7亿元的，在2016年7月31日前仍可按照上述第（1）、（2）、（3）点规定执行，2016年8月1日后开展的融资租赁业务和融资性售后回租业务不得按照上述第（1）、（2）、（3）点规定执行。

19.航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。

【发票开具：行程单的多，也有普通发票的】 20.一般纳税人提供客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。

【发票开具：旅客运输都不能抵扣进项税额，可以全额开具专票，开了也白开而已，普通车票】

21.中国移动通信集团公司、中国联合网络通信集团有限公司、中国电信集团公司及其成员单位通过手机短信公益特服号为公益性机构接受捐款，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给公益性机构捐款后的余额为销售额。其接受的捐款，不得开具增值税专用发票。

【发票开具：其接受的捐款，不得开具增值税专用发票。普通发票】

22.纳税人（一般纳税人/小规模纳税人）转让2016年4月30日前取得的土地使用权，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税。

【发票开具：同不动产，简易计税，差额开票功能实现。可以是专用发票5%】

六、部分不征税业务发票

不征税的行为有很多，比如收到无销售行为的赔款，按照发票管理办法，不征收流转税（营改增以后仅指不征收增值税）的项目是不开具增值税发票的。不征税发票本身不是一个法定概念，主要是指在符合规定条件的情况下，针对未发生销售行为的不征税项目，为了满足国家税务管理或部分行业业务的特殊需求，在新系统中开具税率栏为“不征税”三个汉字的增值税普通发票。新系统中6字头编码的不征税发票属于国家税务总局认可的例外情形，目前仅仅针对上述601-612项目开具，不属于这些项目的还是维持过去不征税不开票的做法。目前由的不征税发票项目的有如下几类：