合作社等优惠政策[5篇材料]

第一篇：合作社等优惠政策

1、关于农民专业合作社有关税收政策的通知(财税[2008]81号)各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

经国务院批准，现将农民专业合作社有关税收政策通知如下：

一、对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。

二、增值税一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农业产品，可按13%的扣除率计算抵扣增值税进项税额。

三、对农民专业合作社向本社成员销售的农膜、种子、种苗、化肥、农药、农机，免征增值税。

四、对农民专业合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同，免征印花税。

本通知所称农民专业合作社，是指依照《中华人民共和国农民专业合作社法》规定设立和登记的农民专业合作社。

本通知自2008年7月1日起执行。

2、关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知财税〔2014〕71号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

为进一步加大对小微企业的税收支持力度，经国务院批准，自2014年10月1日起至2015年12月31日，对月销售额2万元（含本数，下同）至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税；对月营业额2万元至3万元的营业税纳税人，免征营业税。财政部 国家税务总局2014年9月25

3、小微企业所得税：依据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条，企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业，适用20%的所得税税率：

（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；

（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

另国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告（国家税务总局公告2014年第23号）为落实国务院扶持小型微利企业发展的税收优惠政策，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2014〕34号）规定，经商财政部同意，现就落实小型微利企业所得税优惠政

一、符合规定条件的小型微利企业（包括采取查账征收和核定征收方式的企优惠政策，包括企业所得税减按20%征收（以下简称减低税率政策），以及财税〔2014〕34

二、符合规定条件的小型微利企业，在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，可以按照规定自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无需税务机关审核批准，但在报送年度企业所得税纳税申报表时，应同时将企业从业人员、资产总额情况报税务机关备案。

三、小型微利企业预缴企业所得税时，按以下

（一）查账征收的小型微利企业，上一纳税年度符合小型微利企业条件，且年度应纳税所得额低于10万元（含10万元）的，本年度采取按实际利润额预缴企业所得税款，预缴时累计实际利润额不超过10万元的，可以享受小型微利企业所得税优惠政策；超过10万元的，应停止享受其中的减半征税政策；本年度采取按上年度应纳税所得额的季度（或月份）平均额预缴企业所得税的，可以享

（二）定率征税的小型微利企业，上一纳税年度符合小型微利企业条件，且年度应纳税所得额低于10万元（含10万元）的，本年度预缴企业所得税时，累计应纳税所得额不超过10万元的，可以享受优惠政策；超过10万元的，不享受

定额征税的小型微利企业，由当地主管税务机关相应调整定额后，按照原办法征

（三）本年度新办的小型微利企业，在预缴企业所得税时，凡累计实际利润额或应纳税所得额不超过10万元的，可以享受优惠政策；超过10万元的，应停止享受其中的减半征税政策。

四、小型微利企业符合享受优惠政策条件，但预缴时未享受的，在年度汇算

度汇算清

五、本公告所称的小型微利企业，是指符合《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条规定的企业。其中，从业人员和资产总额，按照《财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税〔2009〕69

六、小型微利企业2014年及以后年度申报纳税适用本公告，以前规定与本公告不一致的，按本公告规定执行。本公告发布之日起，财税〔2009〕69号文

本公告实施后，未享受减半征税政策的小型微利企业多预缴的企业所得税，可以

特此公告。

4、《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条规定 企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：从事农、林、牧、渔业项目的所得；《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十六条 企业所得税法第二十七条第（一）项规定的企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税，是指：

（一）企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：1.蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；2.农作物新品种的选育；3.中药材的种植；4.林木的培育和种植；5.牲畜、家禽的饲养；6.林产品的采集；7.灌溉、农产品初加工（一、种植业类(一)粮食初加工1.小麦初加工。通过对小麦进行清理、配麦、磨粉、筛理、分级、包装等简单力口工处理，制成的小麦面粉及各种专用粉。2.稻米初力口工。通过对稻谷进行清理、脱壳、碾米(或不碾米)、烘干、分级、包装等简单加工处理，制成的成品粮及其初制品，具体包括大米、蒸谷米。3.玉米初加工。通过对玉米籽粒进行清理、浸泡、粉碎、分离、脱水、干燥、分级、包装等简单加工处理，生产的玉米粉、玉米碴、玉米片等鲜嫩玉米经筛选、脱皮、洗涤、速冻、分级、包装等简单加工处理，生产的鲜食玉米(速冻粘玉米、甜玉米、花色玉米、玉米籽粒)。4.薯类初力口工。通过对马铃薯、甘薯等薯类进行清洗、去皮、磋磨、切制、干燥、冷冻、分级、包装等简单加工处理，制成薯类初级制品。具体包括薯粉、薯片、薯条。5.食用豆类初加工。通过对大豆、绿豆、红小豆等食用豆类进行清理去杂、浸洗、晾晒、分级、包装等简单加工处理，制成的豆面粉、黄豆芽、绿豆芽。6.其他类粮食初加工。通过对燕麦、养麦、高梁、谷子等杂粮进行清理去杂、脱壳、烘干、磨粉、轧片、冷却、包装等简单加工处理，制成的燕麦米、燕麦粉、燕麦款皮、燕麦片、养麦米、养麦面、小米、小米面、高粱米、高粱面。(二)林木产品初加工 通过将伐倒的乔木、竹(含活立木、竹)去枝、去梢、去皮、去叶、锯段等简单力口工处理，制成的原木、原竹、锯材。(三)园艺植物初加

1、.蔬菜初加工(1)将新鲜蔬菜通过清洗、挑选、切割、预冷、分级、包装等简单加工处理，制成净菜、切割蔬菜。(2)利用冷藏设施，将新鲜蔬菜通过低温贮藏，以备淡季供应的速冻蔬菜，如速冻茄果类、叶类、豆类、瓜类、葱蒜类、柿子椒、蒜苔。(3)将植物的根、茎、叶、花、果、种子和食用茵通过干制等简单加工处理，制成的初制干菜，如黄花菜、玉兰片、萝|干、冬菜、梅干菜、木耳、香菇、平菇。*以蔬菜为原料制作的各类蔬菜罐头(罐头是指以金属罐、玻璃瓶、经排气密封的各种食品。下同)及碾磨后的园艺植物(如胡椒粉、花椒粉等)不属于初加工范围。2.水果初力口工。通过对新鲜水果(含各类山野果)清洗、脱壳、切块(片)、分类、储藏保鲜、速冻、干燥、分级、包装等简单加工处理，制成的各类水果、果干、原浆果汁、果仁、坚果。3.花卉及观赏植物初加工。通过对观赏用、绿化及其它各种用途的花卉及植物进行保鲜、储藏、烘干、分级、包装等简单加工处理，制成的各类鲜、干花。(四)油料植物初加工 通过对菜籽、花生、大豆、葵花籽、直麻籽、芝麻、胡麻籽、茶子、桐子、棉籽、红花籽及米糠等粮食的副产品等，进行清理、热炒、磨坯、榨油(搅油、墩油)、浸出等简单力口工处理，制成的植物毛油和饼来自等副产品。具体包括菜籽油、花生油、豆油、葵花油、直麻籽油、芝麻油、胡麻籽油、茶子油、桐子油、棉籽油、红花油、米糠油以及油料饼柏、豆饼、棉籽饼。*精炼植物油不属于初力口工范围。(五)糖料植物初加工 通过对各种糖料植物，如甘族、甜菜、甜菊等，进行清洗、切割、压榨等简单加工处理，制成的制糖初级原料产品。(六)茶叶初加工 通过对茶树上采摘下来的鲜叶和嫩芽进行杀青(萎凋、摇青)、揉捻、发酵、烘干、分级、包装等简单加工处理，制成的初制毛茶。*精制茶、边销茶、紧压茶和掺兑各种药物的茶及茶饮料不属于初加工范围。(七)药用植物初加工 通过对各种药用植物的根、茎、皮、叶、花、果实、种子等，进行挑选、整理、捆扎、清洗、凉晒、切碎、蒸煮、炒制等简单力口工处理，制成的片、丝、块、段等中药材。*力口工的各类中成药不属于初力口工范围。(八)纤维植物初加工1棉花初加工。通过轧花、剥绒等脱绒工序简单力口工处理，制成的皮棉、短绒、棉籽。2.麻类初力口工。通过对各种麻类作物(大麻、黄麻、撞麻、芒麻、芮麻、亚麻、罗布麻、蕉麻、剑麻等)进行脱胶、抽丝等简单力口工处理，制成的干(洗)麻、纱条、丝、绳。3.蚕茧初加工。通过烘干、杀踊、绿丝、煮剥、拉丝等简单力口工处理，制成的蚕、捅、生丝、丝棉。(九)热带、南亚热带作物初加工通过对热带、南亚热带作物去除杂质、脱水、干燥、分级、包装等简单加工处理，制成的工业初级原料。具体包括:天然橡胶生胶和天然浓缩胶乳、生咖啡豆、胡椒籽、肉桂油、校油、香茅油、木薯淀粉、木薯干片、坚果。

二、畜牧业类(一)畜禽类初加工1.肉类初加工。通过对畜禽类动物(包括各类牲畜、家禽和 人工驯养、繁殖的野生动物以及其他经济动物)宰杀、去头、去蹄、去皮、去内脏、分割、切块或切片、冷藏或冷冻、分级、包装等简单加工处理，制成的分割肉、保鲜肉、冷藏肉、冷冻肉、绞肉、肉块、肉片、肉丁。2.蛋类初力口工。通过对鲜蛋进行清洗干燥、分级、包装、冷藏等简单加工处理，制成的各种分级、包装的鲜蛋、冷藏蛋。3.奶类初力口工。通过对鲜奶进行净化、均质、杀菌或灭菌、灌装等简单力口工处理，制成的巴氏杀菌奶、超高温灭菌奶。4.皮类初力口工。通过对畜禽类动物皮张剥取、浸泡、刮里、晾干或熏干等简单加工处理，制成的生皮、生皮张。5.毛类初力口工。通过对畜禽类动物毛、绒或羽绒分级、去杂、清洗等简单力口工处理，制成的洗净毛、洗净绒或羽绒。6.蜂产品初加工。通过去杂、过滤、浓缩、熔化、磨碎、冷冻简单加工处理，制成的蜂蜜、蜂蜡、蜂胶、蜂花粉。*肉类罐头、肉类熟制品、蛋类罐头、各类酸奶、奶赂、奶油、王浆粉、各种蜂产品口服液、胶囊不属于初加工范围。(二)饲料类初加工1.植物类饲料初加工。通过碾磨、破碎、压榨、干燥、酿制、发酵等简单加工处理，制成的糠款、饼柏、糟渣、树叶粉。2.动物类饲料初加工。通过破碎、烘干、制粉等简单加工处理，制成的鱼粉、虾粉、骨粉、肉粉、血粉、羽毛粉、手L清粉。3.添加剂类初力口工。通过粉碎、发酵、干燥等简单加工处理，制成的矿石粉、饲用酵母。(三)牧草类初加工 通过对牧草、牧草种籽、农作物秸杆等，进行收割、打捆、粉碎、压块、成粒、分选、青贮、氨化、微化等简单力口工处理，制成的干草、草捆、草粉、草块或草饼、草颗粒、牧草种籽以及草皮、秸杆粉(块、粒)。

三、渔业类(一)水生动物初加工将水产动物(鱼、虾、蟹、鳖、贝、棘皮类、软体类、腔肠类、两栖类、海兽类动物等)整体或去头、去鳞(皮、壳)、去内脏、去骨(刺)、擂溃或切块、切片，经冰鲜、冷冻、冷藏等保鲜防腐处理、包装等简单力口工处理，制成的水产动物初制品。*熟制的水产品和各类水产品的罐头以及调味烤制的水产食品不属于初加工范围。(二)水生植物初加工将水生植物(海带、裙带菜、紫菜、龙须菜、职麟菜、江篱、浒苔、羊栖菜、蕴菜等)整体或去根、去边梢、切段，经热烫、冷冻、冷藏等保鲜防腐处理、包装等简单力口工处理的初制品，以及整体或去根、去边梢、切段、经晾晒、干燥(脱水)、包装、粉碎等简单加工处理的初制品。*罐装(包括软罐)产品不属于初加工范围。）、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；8.远洋捕捞。

（二）企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：1.花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；2.海水养殖、内陆养殖。

第二篇：农业合作社优惠政策

农业合作社优惠政策

享受优惠政策等于减少合作社经营成本，国家与各地方政府连续出台多项优惠政策鼓励合作社发展，分别从税收减免、金融政策、土地政策、用水用电、农产品流通等多方面予以优惠。

优惠政策之注册费用减免

对申请办理农民专业合作社登记的，不收取费用，包括登记费、执照工本费。有条件的基层工商登记机关要设立农民专业合作社登记的服务窗口和“绿色通道“，免费为农民专业合作社申办者提供政策法规方面的咨询服务，提供申请、受理、审批一站式服务。

优惠政策之四项税收减免

对合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农%l p牛产者销售自产农业产品免征增值税:

.增值税一般纳税人从合作社购进的免税农业产品，可按13%的扣除率计算抵扣增值税进项税额。

.对合作社向本社成员销售的农膜、种子、种苗、化肥、农药、农机，免征增值税。

.对合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同。免征印花税。

.合作社从事农、林木、渔业项目的所得，免征企业所得税；从事花卉、茶、以及其他饮料作物和香料作物的种植、海水养殖、内陆养殖的项目所得，减半征收企业所得税。

优惠政策之金融政策优惠

各级信用担保机构，应当将农民专业合作社纳入贷款担保范围，为符合条件的农民专业合作社申请信用货款提供担保服务。各农村合作金融机构要把农民专业合作社全部纳入信用评定范围，在2009年上半年，对辖内农民专业合作社逐一建立信用档案。将农户信用贷款和联保贷款机制引入合作社信贷领域，积极满足农民专业合作社小额贷款需求。适当前移贷前调查环节，简化贷款审批流程，对合作社及社员的货款申请确保符合条件的贷款需求在最短时间内得到满足。优先选择在合作社基础上开展组建农村资金互助社的试点工怅并纳入银监会新型农村金融机构试点工作范围内统一推进。

优惠政策之土地政策优惠

《财政部国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知》

合作社进行工厂化作物栽培的，附属设施用地规模原则上控制在项目用地规模5%以内，但最多不超过10亩二进行规模化种植的附属设施用地规模原则上控制在项目用地规模3%以内，但最多不超过20亩二规模化畜禽养殖的附属设施用地规模原则上控制在项目用地规模7%以内(其中，规模化养牛、养羊的附属设施用地规模比例控制在10%以内)，但最多不超过15亩;水产养殖的附属设施用地规模原则上控制在项目用地规模7%以内，但最多不超过10亩.优惠政策之用水用电优惠

农民专业合作社从事种植养殖业，其种植、养殖环节用电执行农业生产电价。北京市农民专业合作社从事种植、养殖及本社成员农产品初加工、仓储、冷藏的用水用电，拟按照有关规定执行农朴牛产水电价格标准。

优惠政策之农产品流通优惠

农民专业合作社鲜活农产品运输，交通部门应当优先发放“绿色通道“通行证。全国所有收费公路(含收费的独立桥梁、隧道)全部纳入鲜活农产品运输“绿色通道”网络范围，对整车合法装载运输鲜活农产品车辆免收车辆通行费。

第三篇：合作社税收优惠政策

农民专业合作社税收优惠政策

农民专业合作社主要增值税优惠政策有：

一、对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。

二、增值税一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农业产品，可按13%的扣除率计算抵扣增值税进项税额。

三、对农民专业合作社向本社成员销售的农膜、种子、种苗、化肥、农药、农机，免征增值税。

四、对农民专业合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同，免征印花税。

本通知所称农民专业合作社，是指依照《中华人民共和国农民专业合作社法》规定设立和登记的农民专业合作社。本通知自2008年7月1日起执行。[关于农民专业合作社有关税收政策的通知（财税[2008]81号）]

农民专业合作社主要所得税优惠政策有：

一、企业从事农、林、牧、渔业项目的所得（包括农民专业合作社经营社员自产农产品所得），可以免征、减征企业所得税。是指：

（一）企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：

1.蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植； 2.农作物新品种的选育； 3.中药材的种植； 4.林木的培育和种植； 5.牲畜、家禽的饲养； 6.林产品的采集；

7.灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目； 8.远洋捕捞。

（二）企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税： 1.花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植； 2.海水养殖、内陆养殖。

企业从事国家限制和禁止发展的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。

二、企业及农民专业合作社从事农产品初加工，且符合财税[2008]149号《财政部、国家税务总局关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）的通知》规定的农产品初加工目录范围的，其经营所得免征企业所得税。《享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）》详见财税[2008]149号附件。农民专业合作社增值税减免税备案

农民专业合作社增值税减免税备案

一、业务概述

《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条规定的免征增值税项目。

对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。

二、政策依据

《中华人民共和国增值税暂行条例》第15条

《财政部 国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知》（财税[2008]81号）

三、纳税人提供的主表及份数

《税收优惠备案报告表》（主表2份）；

四、纳税人应提供的资料

1、《税务登记副本》（查验）；

2、从事相关业务的证明资料。

五、纳税人申请办理的时限

实行一年一备，每年一月底前向主管税务机关办理备案手续。

新开业的纳税人应于首次发生业务办理纳税申报前向主管税务机关办理备案手续。

六、税务机关受理的部门和承诺时限

由办税服务厅的综合服务岗受理,即办（《税收优惠备案报告表》一份经主管税务机关盖章后返还给纳税人留存；主管税务机关在7个工作日内未提出异议的，上述备案事项可从次日起执行）。

龙岩市局加强农民专业合作社增值税优惠政策管理

2009年10月12日

龙岩市国家税务局关于加强

农民专业合作社增值税优惠政策管理的通知

岩国税函〔2009〕26号

根据《中华人民共和国农民专业合作社法》和财政部、国家税务总局《关于农民专业合作社有关税收政策的通知》（财税〔2008〕81号）和《税收减免管理办法（试行）》（国税发[2005]129号）的规定精神，在上级未作出新的规定之前，农民专业合作社税收优惠有关管理事项按以下通知办理。

一、享受增值税税收优惠的农民专业合作社必须符合《中华人民共和国农民专业合作社法》规定的条件，并取得相应的税务登记证书。

根据《中共中央国务院关于2009年促进农业稳定发展农民持续增收的若干意见》第二十一条的规定，农民专业合作社免收税务登记工本费。

二、享受增值税税收优惠，必须向税务机关提请备案。

三、享受减免税的条件发生变化的，应自发生变化之日起15个工作日内向税务机关报告。

四、备案应提供的资料

（一）农民专业合作社增值税优惠备案表（见附件1），一式三份；

（二）农民专业合作社营业执照和税务登记证复印件；

（三）社员登记清册（见附件2）；

五、主管税务机关应在受理备案后7个工作日内完成登记备案工作，并告知纳税人执行。各分局受理企业备案资料后，应由管理员、分局长进行认真审核，在“农民专业合作社增值税优惠备案表”上签注审核意见,并于3日内将备案表传递给县级局进行CTAIS系统备案登记或留存，由县级局制作送达《备案类减免税告知书》（见附件3）。

纳税人提供的复印件须签注“与原件核对无误”字样并加盖企业公章及核对人员签字。

本通知自2008年7月1日起执行。

第四篇：农民专业合作社税收优惠政策

农民专业合作社税收优惠政策

《农民专业合作社法》第五十二条规定：“农民专业合作社享受国家规定的对农业生产、加工、流通、服务和其它涉农经济活动相应的税收优惠。支持农民专业合作社发展的其他税收优惠政策，由国务院规定。”鉴于我国涉农税收优惠政策分散在不同的法规和政策文件之中，为方便农民专业合作社全面掌握相关内容，现按照税种对相关优惠政策综述如下：

一、增值税

增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种，也是我国最大的税种。根据《增值税暂行条例》规定，一般纳税人的增值税税率为17%和13%，小规模纳税人的税率为3%。

农民专业合作社作为从事销售货物(包括农产品、农资等)的单位，应当依法缴纳增值税，但可享受税收优惠。根据《增值税暂行条例》、《财政部、国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知》(财税〔2008〕81号)、《国家税务总局关于粕类产品征免增值税问题的通知》(国税函〔2010〕75号)、《财政部、国家税务总局关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知》(财税〔2011〕137号)，农民专业合作社可以享受以下增值税优惠政策：

(一)销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品，免征增值税。(财税〔2008〕81号)

(二)向本社社员销售的农膜、种子、种苗、化肥、农药、农机，免收增值税。(财税〔2008〕81号)

(三)销售饲料，可以享受13%的增值税优惠税率(《增值税暂行条例》第二条)。除豆粕以外的其他粕类饲料产品，均免征增值税。(国税函〔2010〕75号)

(四)对以批发、零售方式销售的蔬菜免征增值税。蔬菜品种参照《蔬菜主要品种目录》。经挑选、清洗、切分、晾晒、包装、脱水、冷藏、冷冻等工序加工的蔬菜，属于免税蔬菜范围。(财税〔2011〕137号)

此外，增值税一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农业产品，可按13%的扣除率计算抵扣增值税进项税额。(财税〔2008〕81号)

二、企业所得税

企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织(个人独资企业、合伙企业除外)征收的一个税种。根据《企业所得税法》规定，企业所得税税率为25%，符合条件的小型微利企业税率为20%，国家重点支持的高新技术企业税率为15%。

根据《财政部对全国人大代表有关建议的答复》(财农便〔2009〕20l号)规定，农民专业合作社参照企业所得税法关于一般企业的规定，享受企业所得税减免政策。据此，根据《企业所得税法实施条例》规定，农民专业合作社可享受的企业所得税优惠政策包括：

(一)从事蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植;农作物新品种的选育;中药材的种植;林木的培育和种植;牲畜、家禽的饲养;林产品的采集;灌溉、农产品的初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目，可以免征企业所得税。(《企业所得税法实施条例》第八十六条)

(二)从事花卉、茶叶以及其它饮料作物和香料作物的种植;海水养殖、内陆养殖，减半征收企业所得税。(《企业所得税法实施条例》第八十六条)

三、营业税

营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一个税种。根据《营业税暂行条例》规定，营业税税目税率依照《营业税税目税率表》执行，大多数税目的税率为3%、5%两档，娱乐业的税率为5%到20%，具体由省级人民政府在法定幅度内决定。

根据《营业税暂行条例》第八条规定，从事农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务、家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治项目，免征营业税。

四、契税

契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一个税种。根据《契税暂行条例》规定，契税税率为3%到5%，具体适用税率由省级人民政府在法定幅度内，按照本地区的实际情况决定。

根据《契税暂行条例细则》(财法字〔1997〕52号)第十五条规定，承包荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。

五、印花税

印花税是以经济活动中签立的各种合同、产权转移书据、营业帐簿、权利许可证照等应税凭证文件为对象的一个税种。根据《印花税暂行条例》规定，印花税税率依照《印花税税目税率表》确定，比例税率为0.05‰到1‰，定额税率按件收取每件5元。

根据《财政部、国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知》(财税〔2008〕81号)、《国家税务总局关于对保险公司征收印花税有关问题的通知》(国税地字〔1988〕37号)规定，农民专业合作社可享受的印花税优惠主要包括：

(一)与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同，免征印花税。(财税〔2008〕81号)

(二)农林作物、牧业畜类保险合同，免征印花税。(国税地字〔1988〕37号)

六、耕地占用税

耕地占用税是对占用耕地建房或者从事其他非农建设为征收对象的一个税种，属于一次性税收。根据《耕地占用税暂行条例》规定，耕地占用税以纳税人占用耕地的面积为计税依据，按照规定的适用税额一次性征收。税额按照人均耕地面积和经济发展情况确定，每平方米5元至50元。

根据《耕地占用税暂行条例》、《财政部、国家税务总局关于耕地占用税平均税额和纳税义务发生时间问题的通知》(财税〔2007〕176号)，农民专业合作社可享受以下税收优惠：

(一)建设直接为农业生产服务的生产设施占用的农用地(林地、牧草地、农田水利设施用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等)，不征收耕地占用税。(《耕地占用税暂行条例》第十四条)

(二)占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地的适用税额，可适当低于占用耕地的适用税额。(财税〔2007〕176号)

七、城镇土地使用税

城镇土地使用税是以开征范围的土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一个税种。根据《城镇土地使用税暂行条例》规定，城镇土地使用税税额为每平方米0.9元到30元，具体税额由地方政府根据市政建设情况、经济繁荣程度等条件确定。

根据《城镇土地使用税暂行条例》第六条规定，直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免征城镇土地使用税，财政部另行规定的免税水利设施等用地，免征城镇土地使用税。

八、房产税

房产税是以房屋为征税对象，向产权所有人征收的一个税种。根据《房产税暂行条例》规定，房产税依照房产余值计算缴纳的，税率为1.2%;依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12%。

根据《国家税务总局关于调整房产税和土地使用税具体征税范围解释规定的通知》(国税发〔1999〕44号)规定，农林牧渔业用地和农民居住用房屋及土地，不征收房产税。

九、车船税

车船税是对在我国境内车辆、船舶，按照规定的计税依据和年税额标准计算征收的一个税种。根据《车船税法》规定，车船的税额依照《车船税税目税额表》执行。车辆具体税额由省级人民政府依照法定幅度和国务院规定确定。船舶具体税额由国务院在法定税额幅度内确定。

根据《车船税法》第三条规定，捕捞、养殖渔船免征车船税;农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车，定期减征或者免征车船税。

十、车辆购置税

车辆购置税是对在我国境内购置应税车辆的单位和个人征收的一个税种。根据《车辆购置税暂行条例》规定，车辆购置税税率为10%。

根据《财政部、国家税务总局关于农用三轮车免征车辆购置税的通知》(财税〔2004〕66号)规定，农用三轮车免征车辆购置税。

附：农民专业合作社税收优惠政策整理

1、农民专业合作社取得的涉农财政性资金，暂不计入收入总额计算应纳税所得额。

2、农民专业合作社取得的捐赠收入，暂不计入收入总额计算应纳税所得额。

3、农民专业合作社对农村交通等公共设施建设的支出，列入农民专业合作社的固定资产，分期折旧在税前予以扣除。

4、经营采摘、观光农业的农民专业合作社，从事农、林、牧、渔业项目的所得，按《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条规定减免企业所得税。

5、农民从农民专业合作社取得的盈余返还，为农民销售自产农产品所得，免征个人所得税。

6、农民专业合作社用于临时性生产用房的城镇土地使用税和房产税，纳税确有困难的，可申请困难性减免。

以上所称农民专业合作社，是指依照《中华人民共和国农民专业合作社法》规定设立和登记的农民专业合作社，上述规定自2008年1月1日起执行。

第五篇：农民专业合作社税收优惠政策详解

农民专业合作社税收优惠政策详解 《农民专业合作社法》第五十二条规定：“农民专业合作社享受国家规定的对农业生产、加工、流通、服务和其它涉农经济活动相应的税收优惠。支持农民专业合作社发展的其他税收优惠政策，由国务院规定。”鉴于我国涉农税收优惠政策分散在不同的法规和政策文件之中，为方便农民专业合作社全面掌握相关内容，现按照税种对相关优惠政策综述如下：

一、增值税

增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种，也是我国最大的税种。根据《增值税暂行条例》规定，一般纳税人的增值税税率为17%和13%，小规模纳税人的税率为3%。

农民专业合作社作为从事销售货物(包括农产品、农资等)的单位，应当依法缴纳增值税，但可享受税收优惠。根据《增值税暂行条例》、《财政部、国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知》(财税〔2008〕81号)、《国家税务总局关于粕类产品征免增值税问题的通知》(国税函〔2010〕75号)、《财政部、国家税务总局关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知》(财税〔2011〕137号)，农民专业合作社可以享受以下增值税优惠政策：

(一)销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品，免征增值税。(财税〔2008〕81号)

(二)向本社社员销售的农膜、种子、种苗、化肥、农药、农机，免收增值税。(财税〔2008〕81号)

(三)销售饲料，可以享受13%的增值税优惠税率(《增值税暂行条例》第二条)。除豆粕以外的其他粕类饲料产品，均免征增值税。(国税函〔2010〕75号)

(四)对以批发、零售方式销售的蔬菜免征增值税。蔬菜品种参照《蔬菜主要品种目录》。经挑选、清洗、切分、晾晒、包装、脱水、冷藏、冷冻等工序加工的蔬菜，属于免税蔬菜范围。(财税〔2011〕137号)此外，增值税一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农业产品，可按13%的扣除率计算抵扣增值税进项税额。(财税〔2008〕81号)注释：涉及到的费用包括专业化分级费（支付合作社部分）、科技辅导费和烘烤指导费三项。

二、企业所得税

企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织(个人独资企业、合伙企业除外)征收的一个税种。根据《企业所得税法》规定，企业所得税税率为25%，符合条件的小型微利企业税率为20%，国家重点支持的高新技术企业税率为15%。

根据《财政部对全国人大代表有关建议的答复》(财农便〔2009〕20l号)规定，农民专业合作社参照企业所得税法关于一般企业的规定，享受企业所得税减免政策。据此，根据《企业所得税法实施条例》规定，农民专业合作社可享受的企业所得税优惠政策包括：

(一)从事蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植;农作物新品种的选育;中药材的种植;林木的培育和种植;牲畜、家禽的饲养;林产品的采集;灌溉、农产品的初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目，可以免征企业所得税。(《企业所得税法实施条例》第八十六条)(二)从事花卉、茶叶以及其它饮料作物和香料作物的种植;海水养殖、内陆养殖，减半征收企业所得税。(《企业所得税法实施条例》第八十六条)

（三）企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。前款所称工资薪金，是指企业每一纳税支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。（《新版企业所得税法实施条例》第三十四条）

（四）企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。（《新版企业所得税法实施条例》第三十五条）注释：涉及到的费用包括育苗、专业化分级费（支付合作社部分）、科技辅导费和烘烤指导费三项。

三、营业税

营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一个税种。根据《营业税暂行条例》规定，营业税税目税率依照《营业税税目税率表》执行，大多数税目的税率为3%、5%两档，娱乐业的税率为5%到20%，具体由省级人民政府在法定幅度内决定。

根据《营业税暂行条例》第八条规定，从事农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务、家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治项目，免征营业税。

四、契税

契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一个税种。根据《契税暂行条例》规定，契税税率为3%到5%，具体适用税率由省级人民政府在法定幅度内，按照本地区的实际情况决定。

根据《契税暂行条例细则》(财法字〔1997〕52号)第十五条规定，承包荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。

五、印花税

印花税是以经济活动中签立的各种合同、产权转移书据、营业帐簿、权利许可证照等应税凭证文件为对象的一个税种。根据《印花税暂行条例》规定，印花税税率依照《印花税税目税率表》确定，比例税率为0.05‰到1‰，定额税率按件收取每件5元。

根据《财政部、国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知》(财税〔2008〕81号)、《国家税务总局关于对保险公司征收印花税有关问题的通知》(国税地字〔1988〕37号)规定，农民专业合作社可享受的印花税优惠主要包括：

(一)与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同，免征印花税。(财税〔2008〕81号)

(二)农林作物、牧业畜类保险合同，免征印花税。(国税地字〔1988〕37号)

六、城市建设税 以纳税人实际缴纳的消费税、增值税、营业税税额为计税依据，分别与消费税、增值税、营业税同时缴纳。（《城建税暂行条例》第三条规定）

城市维护建设税=（增值税+营业税+消费税）*税率（7%、5%、1%）

七、教育附加税

教育费附加，以各单位和个人实际缴纳的增值税、营业税、消费税的税额为计征依据，教育费附加率为3%，分别与增值税、营业税、消费税同时缴纳。《征收教育费附加的暂行规定》。

教育费附加=（增值税+营业税+消费税）*税率（3%）

八、地方教育附加税

地方教育附加征收标准统一为单位和个人（包括外商投资企业、外国企业及外籍个人）实际缴纳的增值税、营业税和消费税税额的2%。（财政部财综[2010]98号、云财综[2011]46号）

教育费附加=（增值税+营业税+消费税）*税率（2%）