第一篇：出口退税题库WLY
单选题：
1、我国对境内单位和个人提供的国际运输服务、向境个单位提供的研发服务和设计服务，适用增值税（C）
A17%
B13%
C零税率
D5%
2、出口退（免）税的税种是（B）A流转税，即增值税、消费税及营业税 B增值税和消费税
C增值税、消费税、营业税及其产生的城建税及教育费附加
D增值税、消费费和营业税暂不办理退税
3、《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条规定：纳税人出口货物，税率为（D）
A17%
B13%
C3%
D零
4、外贸企业的退税方法是（），生产企业的退税方法是（），小规模纳税人出口企业的退税方法是（）
A免、抵、退税
B 免税
C先征后退
D免退税
5、下列出口业务中不能享受退税的是（B）A生产企业委托出口自产货物
B小规模纳税人委托代理出口的自产货物 C外贸企业出口从小规模纳税人处购进的工艺品 D利用外国政府贷款，由中国招标组织在国际上进行招标，企业中标的机电产品
6、外贸企业出口退税的计税依据是（B）
A出口货物离岸价（FOB价）B购进出口货物的增值税专用发票上列明的计税金额C出口货物到岸价（CIF价）
D购进出口货物的增值税专用发票上列明的价税合计金额
7、关于代理出口货物，下面说法正确的是（A）A委托代理出口货物在委托方办理出口退免税 B委托代理出口货物在受托方办理出口退免税 C委托代理出口货物在委托方或受托方都可办理出口退免税
D委托代理出口货物不能办理出口退免税
8、免抵退税生产企业，是指独立核算，经主管国税机关认定为（B），并且具有实际生产能力的企业和企业集团。
A高新技术企业B出口企业C一般纳税人D小规模纳税人
9、在“免、抵、退”税申报时计算其“应退税额”和“免抵税额”根据主管征税部门当期审核确认的《增值税纳税申报表》的（A）进行计算
A上期留抵税额B出口货物销售额 C进项税额D期末留抵税额
10、生产企业和外贸企业在货物劳务报关出口之日（以出口货物报关单<出口退税专用>上的出口日期为准）次月起 至次年（）日前的各增值税纳税申报期内，向主管税务机关申报办理出口货物退税申报
A1月1
B2月15
C4月30
D4月15 多选题：
1、出口退税的基本原则包括：（ABCD）
A国际惯例原则B属地管理原则C零税率原则C宏观调控原则
2、根据现行政策规定，可以享受出口货物退（免）税的纳税人包括（ABCDE）
A内资外贸企业B有进出口经营权的内资生产企业C生产型外商投资企业D无进出口经营权委托外贸企业代理出口自产货物的内资生产企业
3、可以办理退（免）税的出口货物一般应同时具备的条件（ABCD）
A必须是属于增值税、消费税征税范围的货物 B必须是报关离境的货物
C必须是在财务上作销售处理的货物 D必须是出口收汇并已核销的货物
4、下列企业的货物特准退还或免征增值税和消费税：（ABCDE）
A对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物 B对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物 C外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮而收取外汇的货物
D利用外国政府贷款或国际金融组织贷款采取国际招标方式由国内企业中标后分包给国内的机电产品
E企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物 F企业在国内采购并运往境外作为赠送的货物
5、出口货物退（免）税是指在国际贸易业务中对我国报关出口的货物退还或免征在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的（AB）。它是国际贸易中通常采用的并为各国接受的，目地在于鼓励各国出口货物公平竞争的一种税收措施。
A增值税
B消费税
C企业所得税 D营业税
E城市维护建设税
6、下列出口货物在出口环节不得办理退税的（ABC）A来料加工复出口的货物B援外出口货物（利用中国政府的援外优惠贷款和援外合资合作项目基金援外方式出口的货物除外）C国家规定免税的货物D企业在国内采购并运往境外作为投资的货物
7、出口企业出口（ABCD）货物，在出口环节不予退还或免征增值税、消费税：
A国家禁止出口的货物，包括天然牛黄、麝香等（进料加工复出口除外）B援外出口货物（利用中国政府的援外优惠贷款和援外合资合作项目基金援外方式下出口的货物除外）
C有出口卷烟经营权的企业出口国家免税出口卷烟计划外的卷烟
D国家规定其它不予退（免）税的出口货物
8、小规模纳税人出口下列货物，除另有规定者外，应征收增值税。下列货物为应税消费品的，若小规模纳税人为生产企业，还应征收消费税（ABCDE）A国家规定不予退（免）增值税、消费税的货物 B未进行免税申报的货物
C未在规定期限内办理免税核销申报货物
D虽已办理免税核销申报，但未按规定向税务机关提供有关凭证的货物
E经主管税务机关审核不批准免税核销的出口货物
9、生产企业出口本企业自产货物后，申请办理免抵退税需要提供的纸纸凭证有（ABD）
A出口货物报关单B出口收汇核销单C增值税专用发票D增值税纳税申报表
10、复函确认供货企业存在下列情况之一的，不得办理出口退税，对已办理出口退税的，应将出口退税款追回。（ABCD）
A供货企业销售该批货物开出的增值税专用发票为虚开 发票。
B供货企业销售货物属自行生产的，其生产设备、工具不能生产该种货物，或该企业不具备该批货物产能的
C供货企业销售该批非自产货物的购进业务不真实。D供货企业销售该批货物为委托加工产品，其委托加工业务不真实。
判断题
1、小规模纳税人自营和委托出口的准予退（免）税的货物，一律免征增值税、消费税，其进项税额准予抵扣或退税（错）
2、有出口卷烟经营权的企业从指定口岸出口国家免税出口卷烟计划内的卷烟，在生产环节免征增值税、消费税，出口环节不办理退税。（对）
3、现行出口货物应退消费税的税率（单位税额）根据出口货物报关单上列明的商品代码，对应国家税务总局下发的退税率文库确定。（错）
4、免抵税额不纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围（错）
5、生产企业自营出口或委托代理出口的货，由生产企业向其所在地主管出口退税的国税机关申报办理，不需报经其主管征税的国税机关审核。（错）
6、出口企业在异地设立分公司的，总支机构有出口权，分支机构是非独立核算的企业，一律汇总到总支机构所在地办理退（免）税，经过外经贸部批准设立的独立核算的分支机构且有自营出口权，可以在分支机构地申报办理退（免）税。（对）
7、生产企业出口自产的属于应征消费税的产品，实行免征消费税办法。（对）
8、小规模纳税人委托其他加工企业从事来料加工业务的，可按照现行有关规定向税务机关申请开具《来料加工免税证明》，加工企业可凭《来料加工免税证明》办理加工费的退税手续。（错）
9、免抵退税的计税依据为出口货物离岸价。（对）
10、出口货物报关单上载明的出口货物与申报退税匹配的进货凭证上载明的货物或生产企业自产货物不符的不得申报出口退（免）税，按征税处理。（对）
计算题：
1、某企业2009年2月发生内销950万元（不含税），本期出口货物的离岸价折合人民币1350万元，当期购进货物的进项税额310万元，产品增值税税率为17%，退税率为13%（假定该企业期初没有留抵税额），计算该企业应退税额和免抵税额。
（1）当期不予抵扣或退税的税额=1350*（17%-13%）=54万元（2）当期应纳税额=950*17%-（310-54）=94.5万元(3)计算应退税额
当期免抵税额=1350*13%=175.5万元
免抵税额=当期免抵退税额-应退税额=175.5-94.5=81万元
该企业当期应纳税额为0,出口货物应退税额为94.5万元,免抵税额为81万元
2、某外贸出口企业2010年3月出口货物取得销售收入200万美元，在国内购进货物取得防伪税控开具的进项税额专用发票注明金额为175万元，并通过主管税务机关认证。出口退税率为13%，汇率为1：6.8，计算当期出口货物应退税额。
应退税额=175*13%=22.75万元
第二篇：出口退税规范题库
大练兵大比武考试题库_出口退税
一、单项选择题
1、未在规定的纳税申报期内按规定申报免税是指出口企业或其他单位未在报关出口之日的次月至（）前的各增值税纳税申报期内向主管税务机关办理免税申报手续。A 当年12月31日
B 次年4月30日 C 次年5月31日
D 次年6月30日
2、增值税零税率应税服务国际运输服务的退税率为（）。A.6% B.17% C.13% D.11%
3、税务总局《全国税务机关出口退（免）税管理工作规范（1.0版）》关于出口退税申报业务办理时限的具体要求是: 对出口企业申报的符合规定的退（免）税，主管国税机关应在（）内„从受理退（免）税申报之日起，至将《税收收入退还书》传递至国库‟办结相关退（免）税手续。
A.30个工作日 B.15个工作日 C.20个工作日 D.20天
4.《河南省国家税务局税收业务规范》关于出口退税申报业务办理时限的具体要求是: 对出口企业申报的符合规定的退（免）税，主管国税机关应在（）内„从受理退（免）税申报之日起，至将《税收收入退还书》传递至国库‟办结相关退（免）税手续。A.生产企业7个工作日，外贸企业15个工作日 B.生产企业15个工作日，外贸企业30个工作日 C.生产企业15个工作日，外贸企业20个工作日 D.生产企业和外贸企业都是20个工作日 5.下列出口货物不应计算缴纳增值税的为（）： A.出口企业提供虚假备案单证的出口货物。
B.出口企业或其他单位未按规定进行单证备案（因出口货物的成交方式特性，企业没有有关备案单证的情况除外）的出口货物。
C.出口企业以进料加工复出口方式出口的零退税率货物
D.出口企业销售给海关特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具 6.下列说法正确的是（）：
A.出口企业计算出口退税的计税依据均为出口货物的销售额，具体为出口货物的离岸价格（FOB）。
B.出口企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单上的出口日期为准）次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出口退税及消费税退税。逾期的，企业应视同内销货物申报缴纳增值税、消费税。
C.出口企业以来料加工复出口方式出口的零退税率货物取得的工缴费收入应申报缴纳增值税。
D.生产企业出口非自产货物不符合视同自产产品规定的适用出口免税政策。7.目前我国外贸企业出口货物退（免）税的管理办法是（），生产企业出口货物退（免）税的管理办法是（），小规模纳税人出口企业的退税方法是（）。A.免、退税 B.免、抵、退税 C.先征后退 D.免税 8.下列出口货物中，属于免税不退税货物的是（）
A.企业在国内采购并运往境外作为投资的货物。B.援外出口货物。C.来料加工复出口的货物； D.出口到出口加工区的货物
9.未在规定的纳税申报期内按规定申报免税的出口货物，出口企业应在（）增值税纳税申报期内向主管税务机关办理纳税申报手续。A 当年12月31日
B 次年4月30日 C 次年5月31日
D 次年6月30日
10.税务总局《全国税务机关出口退（免）税管理工作规范（1.0版）》对出口货物税收函调复函的规定时限是:收到核实函之后（）内。
A.20个工作日
B.30个工作日
C.1个月
D.3个月 11.出口退（免）税的税种是（）
A、流转税，即增值税、消费税及营业税。B、增值税和消费税。C、增值税、消费税、营业税及其产生的城建税及教育费附加。D、增值税，消费税和营业税暂不办理退税。
12.《中华人民共和国增值税暂行条例》规定：纳税人出口货物，税率为（）。A 17% B 13% C 3% D 零
13.我国现行出口货物增值税退税率实行（），具体退税率根据出口货物报关单上列明的商品代码，对应国家税务总局下发的退税率文库确定。
A 定额税率 B 比例税率 C 累进税率 D平均税率 14.外贸企业出口退税的计税依据是（）A、出口货物离岸价（FOB价）。
B、购进出口货物的增值税专用发票上列明的计税金额。C、出口货物到岸价（CIF价）。
D、购进出口货物的增值税专用发票上列明的价税合计金额。15.关于代理出口货物，下面说法正确的是（）。A、委托代理出口货物在委托方办理出口退免税。B、委托代理出口货物在受托方办理出口退免税。
C、委托代理出口货物在委托方或受托方都可办理退税。D、委托代理出口货物不能办理出口退免税。
16.适用免抵退税政策的生产企业，是指独立核算，经主管国税机关认定为（），并且具有实际生产能力的企业和企业集团。
A高新技术企业 B出口企业 C一般纳税人 D 小规模纳税人
17.在“免、抵、退”税申报时计算其“应退税额”和“免抵税额” 根据主管征税部门当期审核确认的《增值税纳税申报表》的（）进行计算。
A上期留抵税额 B出口货物销售额 C进项税额 D期末留抵税额
18.出口企业或其他单位骗取国家出口退税款的，经（）批准可以停止其退（免）税资格。
A.国税分局（所）B.县区国税局 C.省辖市国税局 D.省国税局
19.出口货物税收函调工作的发函工作由（）负责。
A.人工审核岗 B.计算机审核岗 C.调查评估岗 D.复审岗
20.出口退税分类管理类别为二类的出口企业出口退税人工审核抽取比例应不低于该类企业每个申报批次所附原始凭证的()。
A.0 B.20% C.40% D.60% 21.出口退税分类管理类别为一类的出口企业要求上的纳税信用等级必须为（）。A.A级 B.B级 C.B级以上 D.C级以上 22.上一外汇管理分类级别为C级的出口企业出口退税分类管理类别应评定为（）。A.一类 B.二类 C.三类 D.四类 23.下列说法正确的是（）：
A.出口货物劳务的增值税实行零税率是指纳税人本环节应纳税额为零。
B.出口货物劳务的实际离岸价（FQB）一般应以出口货物报关单的离岸价为准。（）C.国家取消出口退税的出口货物劳务是指出口退税率为零的出口货物劳务，这些出口货物劳务免征出口环节增值税，相应的进项税额不予退还。（）D.出口企业出口货物劳务从税务机关申报退还的增值税、消费税不并入应纳税所得额征收企业所得税。
24.税务总局《全国税务机关出口退（免）税管理工作规范（1.0版）》中规定：审核同一企业同一批次的出口退（免）税，人工审核岗、调查评估岗、()相邻两个岗位不允许兼岗。
A.复审岗 B.计算机审核岗 C.系统维护岗 D.信息管理岗 25.下列说法正确的是（）：
A.出口企业既有适用增值税免抵退项目，也有增值税即征即退、先征后退项目的，增值税即征即退和先征后退项目不参与出口项目免抵退税计算。
B.出口企业或其他单位退（免）税办理出口退免税备案之前的出口货物劳务，不适用增值税退（免）税或免税及消费税退（免）税政策。
C.税务机关可以根据实际情况对出口企业尚未申报的出口退（免）税进行核查和发函调查。D.使用不同退税率的货物劳务，应分开报关、核算并申报退（免）税，未分开报关、核算或划分不清的，不予退免税。26.下列说法错误的是（）：
A.生产企业出口货物免抵税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围。
B.小规模纳税人自营和委托出口的准予退（免）税的货物，一律免征增值税、消费税，其进项税额不予抵扣或退税。
C.生产企业出口自产的属于应征消费税的产品，实行免征消费税办法。
D.外贸企业的出口业务，如丢失增值税专用发票抵扣联的，不得申报退（免）税。27.以下关于适用增值税征税政策的出口货物劳务，应纳增值税计算方法正确的是：
A.一般纳税人以一般贸易方式出口货物的销项税额等于出口货物人民币离岸价×适用税率 B.小规模纳税人以一般贸易方式出口货物的销项税额等于出口货物人民币离岸价×征收率 C.一般纳税人以进料加工贸易方式出口货物劳务的销项税额等于（出口货物离岸价-出口货物耗用的进料加工保税进口料件金额）÷（1+适用税率）×适用税率 D.小规模纳税人以进料加工贸易方式出口货物劳务的销项税额等于（出口货物离岸价-出口货物耗用的进料加工保税进口料件金额）÷（1+征收率）×征收率 28.下列说法正确的是（）：
A.因海关自2015年5月1日不再打印纸质出口货物报关单，因此，出口企业2015年5月1日以后申报办理出口退税时不再需要提供纸质出口货物报关单。
B.出口企业应在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出口货物增值税免抵退税及消费税退税。逾期的，应视同内销业务申报缴纳增值税和消费税。C.出口企业出口的货物发生本退运的，在当期用负数冲减原免抵退税申报数据；发生跨退运的，应全额补缴原免抵退税款。
D.外贸企业出口货物所取得的增值税专用发票（抵扣联）如已申报出口退税的，不得申报抵扣进项税额。29.下列有关出口企业分类管理说法正确的是（）：
A.管理类别为一类的出口企业在出口退（免）税申报时不需要提供纸质申报报表。B.管理类别为四类的出口企业在出口退（免）税申报时需要提供纸质出口凭证和收汇凭证。C.管理类别为三类的外贸企业在审核出口退（免）税时可以先使用增值税专用发票认证信息审核办理退税，再定期用增值税专用发票稽核、协查信息进行复核。
D.国税机关每年评估二类出口企业的退（免）税的户数，应不低于所辖有出口退（免）税申报业务的该类企业总户数的5%。
30.下列有关出口货物税收函调说法正确的是（）：
A.复函地国税机关应自收到核实函之日起20个工作日内完成复函调查工作，并通过税收函调系统向发函税务机关复函。
B.复函地国税机关的退税部门收到出口货物税收核实函后，应将核实函转交同级稽查部门进行实地核查。
C.出口货物函调系统的复函类型可以作为发函地国税机关判断是否办理退税的直接依据。D.复函地国税机关在规定期限内无法完成复函调查工作的，应向发函地国税机关回复延期复函说明，延期复函期限最长为3个月。
31.我省出口退税的申报受理岗设在（）部门。
A.办税服务厅 B.县（区）局进出口税收管理部门 C.税务分局 D.县（区）局纳税服务部门
32.出口企业申报的相关数据通过退税审核系统（）模块进行受理。A.新规范工作项目 B.免抵退业务管理 C.免退税业务管理 D.其他业务管理
33.计算机审核岗在审核中发现疑点，且通过有关资料信息不能排除的，应转交（）岗位进行处理。
A.人工审核岗 B.信息管理岗 C.调查评估岗 D.复审岗
34.在办理出口企业退免税资格认定时，企业扩展信息中必须增加（）扩展类型代码。A.出口收汇 B.纳税信息提醒 C.免税 D.分类管理代码 35.出口退税分类管理类别为一类的出口企业出口退税在（）模块进行审批。A.退免税复核 B.生产企业免抵退审批 C.外贸企业免退税审批 D.预退税批量审批
36.出口退免税备案单证由出口企业存放和保管，不得擅自损毁，保存期为（）A.1年 B.2年 C.5年 D.永久 37.下面（）不属于核准岗的工作职责。
A.核准出口退（免）税 B.核准暂扣出口退税
C.确认出口退税疑点处理意见 D.核准出口退（免）税调查评估结果 38.输入特殊区域的水电气，应由（）申报退税。
A购买水电气的出口企业
B购买水电气的生产企业 C销售水电气的企业
D输送水电气的企业 39.某服装厂2008年12月发生一笔出口业务，出口发票上成交价为CIF价12000美元，其出口报关单上注明的海运费500美元，保险费100美元，实际发生的海运费为600美元，保险费100美元，另外支付给国外中间商佣金300美元，请计算该笔出口业务的离岸价为（）美元。
A.11400 B.11000 C.11500 D.11300 40.生产企业申报“免、抵、退”税的退税申报期为每月的（）遇节假日顺延。A.1-15日 B.1-20日 C.15-31日 D.1-31日 41.根据现行出口退税政策规定，一般纳税人生产企业出口自产产品所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额（）。A可直接办理退税
B不予退税
C可抵顶内销货物的应纳税额，抵顶不完的予以退税 D可按季申报退税 42.没有进出口经营权的生产企业委托代理出口业务的退税地点（）。
A.在代理方所在地国家税务局 B.在委托方所在地国家税务局 C.由双方协商确定 D.由双方主管税务机关协商确定 43.某外贸企业从摩托车厂购进摩托车500辆，直接报关离境出口，取得的增值税专用发票注明的单价为5000元/辆，支付从摩托车厂到出境口岸的运费8万元，装卸费2万元，离岸价格1000美元/辆（美元与人民币汇率为1：6.3），摩托车消费税税率为10%，则应退消费税税款为（）万元。
A.25 B.25.8 C.26 D.31.5 44.外贸企业进行退税预申报时必需的资料是（）。
A.已装订好的原始凭证 B.预申报电子数据 C.退税汇总表 D.申报系统备份数据 45.外贸企业在出口退税申报系统中录入出口明细数据时，“出口日期”项应按（）录入。A.出口发票开具日期日期 B.报关单上注明的申报日期 C.报关单上注明的出口日期 D.报关单上注明的签发日期 46.下列关于委托出口的说法，错误的是（）。
A.委托外贸企业代理出口的货物，一律在委托方退（免）税 B.生产企业委托外贸企业代理出口的自产货物可给予退（免）税 C.非生产企业委托外贸企业代理出口的自产货物可给予退（免）税 D.外贸企业委托外贸企业代理出口的货物可给予退（免）税 47.下列说法正确的是（）：
A.生产企业收到应退的出口退税款时，应在《增值税纳税申报表》中加以反映；未收到款项时，不予反映。
B.出口企业以收到外汇日期为外销收入的确认时间。（C.实行“免抵退”税的生产企业当期支付的国外运费、保险费和佣金一律冲减财务费用，不参与免抵退税计算。
D.外贸企业出口可退税货物的进项税额不能参与当月应纳税额的计算。48.下列关于海关特殊监管区域内税收政策的表述错误的是（）。
A.出口企业经海关报关进入海关特殊区域并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物，视同出口货物办理退（免）税。
B.特殊区域内的企业为境内的单位或个人提供加工修理修配劳务免征增值税。C.同一特殊区域内的企业之间互相销售特殊区域内的货物免征增值税、消费税。D.不同特殊区域内的企业之间销售特殊区域内的货物免征增值税、消费税。49.下列关于海关特殊监管区域内税收政策的表述正确的是（）。
A.区外企业销售给特殊区域内生产企业生产耗用且不向海关报关而输入特殊区域的水电气由区外企业按照销售额办理免抵退税。
B.财税[2012]39号文件所称的特殊区域包括出口加工区、保税物流园区、保税港区、综合保税区、保税物流中心（B型）和保税区。
C.特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物不需要缴纳增值税和消费税。
D.出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具视同出口货物予以退（免）税。
50.适用增值税免税政策的出口货物劳务，出口企业或其他单位如果放弃免税，实行按内销货物征税的，应向主管税务机关提出书面报告，一旦放弃免税，（）内不得更改。A.12个月 B.24个月 C.36个月 D.60个月
二、多项选择题 1.出口货物退（免）税制度不但遵循我国总体税制确立的基本原则，即效率原则、公平原则、财政原则、法制原则。还由于出口退（免）税本身的侧重性，它又有自身固有的遵循原则，包括()A 国际惯例原则，即公平税负原则 B属地管理原则 C征多少、退多少原则 D宏观调控原则 2.根据现行政策规定，可以享受出口货物退（免）税的纳税人包括()A 内资外贸企业 B 有进出口经营权的内资生产企业
C 生产型外商投资企业 D 无进出口经营权委托外贸企业代理出口货物的内资生产企业 E 国家规定特许退税的企业
3.出口货物退（免）税是指在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物退还或免征在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的（）。它是国际贸易中通常采用的并为各国接受的、目的在于鼓励各国出口货物公平竞争的一种税收措施。
A、增值税 B、消费税 C、企业所得税 D、营业税 E、城市维护建设税 4.下列出口货物在出口环节不得办理退税的（）A来料加工复出口的货物 B小规模纳税人出口货物
C生产企业出口的非自产货物 D企业在国内采购并运往境外作为投资的货物 5.同时满足以下哪些条件的外购货物，可视同自产产品办理退税。（）A与本企业所生产的产品名称、性能相同； B出口销售价格不高于自产产品的平均售价；
C使用本企业注册商标或外商提供给本企业使用的商标； D使用本企业提供的原辅材料；
E、出口给进口本企业自产产品的外商。
6.外贸企业办理增值税出口退税需要提供的纸质凭证有（）
A 出口货物报关单 B 出口海运提单 C 出口合同 D 增值税专用发票 E 增值税专用缴款书 F 出口发票
7.生产企业出口本企业自产货物后，申请办理免抵退税需要提供的纸质凭证有（）A 出口货物报关单 B出口合同 C 增值税专用发票 D 出口海运提单 E出口结汇水单 F 出口发票 8.《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税[2012]39号）所称的出口企业是指（）。
A依法办理对外贸易经营者备案登记，自营出口货物的单位
B依法办理工商登记、税务登记、对外贸易经营者备案登记，自营出口货物的单位 C依法办理工商登记、税务登记、对外贸易经营者备案登记，委托出口货物的单位
D依法办理工商登记、税务登记、对外贸易经营者备案登记，自营或委托出口货物的个体工商户
E依法办理工商登记、税务登记但未办理对外贸易经营者备案登记，委托出口货物的生产企业
9.《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税[2012]39号）所称出口货物必须同时具备（）。
A已向海关报关 B已实际离境 C销售给境外单位或个人 D已收取货款 E已收取外汇
10.出口退税受理申报岗对所受理的出口退（免）税申请资料的（）进行审查并签署初审意见。
A真实性 B完整性 C合法性 D逻辑性 11.办税服务厅受理的下列出口退税业务属于即办业务。（）A《代理出口证明》开具 B出口退税资格备案 C生产企业免抵退税办理 D延期申报退税申请 E出口退税业务提醒信息申请 F 电子口岸入网申请 12.实行免抵退税办法的企业包括（）。
A生产企业出口自产货物 B 生产企业出口非自产货物
C生产企业出口视同自产货物 D生产企业对外提供加工修理修配劳务 E列名生产企业出口非自产货物
13.适用增值税免税政策的出口货物包括（）。
A增值税小规模纳税人出口的货物 B非列名生产企业出口的非视同自产货物 C非出口企业委托出口的货物 D进料加工复出口的货物
E特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物 F来料加工复出口的货物 14.适用增值税征税政策的出口货物包括（）。
A出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具 B出口企业或其他单位提供虚假备案单证的货物
C出口企业或其他单位因骗取出口退税被税务机关停止办理增值税退(免)税期间出口的货物
D出口企业或其他单位增值税退(免)税凭证有伪造或内容不实的货物
E以自营名义出口，其出口业务实质上是由本企业及其投资的企业以外的单位或个人借该出口企业名义操作完成的货物
15.出口货物增值税退税率有调整的，其执行时间（）。
A.属于向海关报关出口的货物，以出口货物报关单上注明的出口日期为准 B.属于非报关出口销售的货物，以出口发票或普通发票的开具时间为准
C.保税区内出口企业或其他单位出口的货物以及经保税区出口的货物，以货物离境时海关出具的出境货物备案清单上注明的出口日期为准 D.进入综合保税区出口的货物，以货物离境时海关出具的出境货物备案清单上注明的出口日期为准
E.进入出口加工区出口的货物，以货物离境时海关出具的出境货物备案清单上注明的出口日期为准
16.出口企业或其他单位发生的真实出口货物劳务，由于（）造成在规定期限内未收齐单证无法申报出口退（免）税的，应在退（免）税申报期限截止之日前向主管税务机关提出申请，并提供相关举证材料，经主管税务机关审核、逐级上报省级国家税务局批准后，可进行出口退（免）税申报。
A自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素
B出口退（免）税申报凭证被盗、抢，或者因邮寄丢失、误递
C有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押出口退（免）税申报凭证 D买卖双方因经济纠纷，未能按时取得出口退（免）税申报凭证
E由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致不能按期提供出口退（免）税申报凭证
17.按照税务总局《全国税务机关出口退（免）税管理工作规范（1.0版）》的规定，出口企业出口货物的函调发函工作和出口货物供货企业函调复函工作应由（）。A发函工作和复函工作均由主管税务机关的退税部门负责 B发函工作和复函工作均由主管税务机关的税源管理部门负责 C发函工作由主管税务机关的退税部门负责
D复函工作由供货企业所在地的县以上税务机关的税源管理部门或相关部门负责 E根据函调内容，由省辖市税务机关指定的部门负责
18.出口企业应在申报出口退（免）税后15日内，将所申报退（免）税货物的（），按申报退（免）税的出口货物顺序，填写《出口货物备案单证目录》，注明备案单证存放地点，以备主管税务机关核查。
A外贸企业购货合同 B生产企业收购非自产货物出口的购货合同 C出口货物装货单 D出口货物运输单据 E收汇单证 19.出口退税行政处罚的类型包括：（）
A.罚款 B.没收非法所得 C.取消进出口经营权 D.停止出口退税权 20.下列关于生产企业出口退税申报的说法正确的是：（）A.生产企业的退税申报和外贸企业大致相同，采取分批分次的办法，如果当月没有出口业务的，当月可以不办理退税申报
B.生产企业的退税申报期是每个月的1—15日（遇节假日顺延）C.生产企业应先做增值税纳税申报再进行“免、抵、退”税申报 D.生产企业在申报办理外购视同自产产品出口退税业务时，需提供外购货物的增值税专用发票抵扣联。
21.下列关于生产企业出口货物退（免）税方法的说法，正确的是：（）
A.没有进出口经营权的生产企业（一般纳税人）委托出口的货物实行免税管理办法
B.生产企业（小规模纳税人）自营和委托出口的货物实行免征增值税、消费税的管理办法 C.采取进料加工和来料加工贸易方式出口的货物都实行免税管理办法 D.生产企业出口实行简易办法征税的货物实行“免、抵、退”税管理办法 E.生产企业出口自产的属于应征消费税的产品实行免税管理办法 22.实行“免、抵、退”税管理办法的生产企业必须具备哪些条件：（）
A：独立核算 B：增值税一般纳税人 C：具有实际生产能力 D：必须出口收汇核销 23.根据《增值税暂行条例》规定：纳税人按人民币以外的货币结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择（）的人民币汇率中间价。纳税人应在事先确定采用何种折合率，确定后一年内不得变更。
A.结汇的当日 B.销售收入实现的当天
C：销售收入实现的当月1日 D：销售额发生的当月的最后一日 24.下列哪些企业的出口货物适用“免、抵、退”税办法：（）A.有进出口经营权的生产企业出口的自产货物 B.有进出口经营权的外贸企业出口的货物
C.没有进出口经营权的生产企业委托外贸企业代理出口的自产货物 D.生产企业自产货物销售给外贸企业出口
25.下列关于外贸企业出口货物退税方法的说法正确的是（）
A.外贸企业（一般纳税人）自营或委托出口的货物增值税实行“免、退税”政策 B.外贸企业（小规模纳税人）自营或委托出口的货物增值税实行“免、退税”政策 C.外贸企业（小规模纳税人）自营或委托出口的货物增值税实行“免税”政策 D.外贸企业（一般纳税人）自营或委托出口的货物应退增值税根据出口货物离岸价和出口货物适用退税率计算 26.下列关于外贸企业出口货物退税的说法正确的是（）
A.外贸企业从流通企业购进直接出口的货物准予按现行规定的手续和程序办理退（免）税 B.外贸企业只有从生产企业购进用于出口的货物才能申报办理退（免）税 C.外贸企业购进用于出口的货物必须取得增值税专用发票才能申报办理退税
D：外贸企业退税申报的期限是90天，是指在货物报关出口之日（以出口货物报关单上的出口日期为准）90天之内收齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出口退税及消费税退税。27.下列关于出口货物退（免）税的说法正确是()。
A.是指对报关出口的货物退还或免征其在国内各生产环节和流转环节缴纳的增值税、所得税 B.是指对报关出口的货物退还或免征其在国内各生产环节和流转环节缴纳的增值税、消费税C.是我国税收制度的重要组织部分
D.是为鼓励我国产品出口采取的出口补贴的形式之一 28.生产企业免抵退税出口销售额不包括（）。
A.境外运费 B.境外保费 C.佣金 D.港杂费 29.下列（）业务属于流转业务。
A.《代理出口证明》开具 B.进料加工登记手册备案
C.生产企业免抵退税办理 D.延期申报退税申请 E进料加工登记手册核销 30.以下关于免抵退税办法的说法正确的是（）。A.一般纳税人委托出口的货物在委托方办理免抵退税
B.一般纳税人销售给外贸公司的出口货物由生产企业办理免抵退税
C.一般纳税人生产企业来料加工复出口的货物收取的工缴费可以办理免抵退税 D.一般纳税人生产企业对外提供加工修理修配劳务可以办理免抵退税 E.列名生产企业出口非自产货物可以办理免抵退税 31.适用增值税免税政策的出口货物包括（）。A.未在规定申报期限内申报办理退（免）税申报出口的货物 B.非列名生产企业出口的非视同自产货物 C.非出口企业委托出口的货物 D.来料加工复出口的货物
E.特殊区域之间的企业销售的特殊区域内的货物 32.适用增值税征税政策的出口货物包括（）。
A.出口企业或其他单位销售给特殊区域内生产企业用于生产的国家取消出口退税的列名原材料
B.出口企业或其他单位未进行备案单证的货物
C.出口企业或其他单位以进料加工复出口方式出口的国家取消出口退税货物 D.出口企业或其他单位增值税退(免)税凭证有伪造或内容不实的货物
E.出口企业或其他单位以来料加工复出口方式出口的国家取消出口退税货物
33.下列（）业务在审核完成后需在出口退税审核系统中给出口企业进行反馈处理。A.退免税资格认定 B.生产企业免抵退税申报
C.外贸企业免退税申报 D.生产企业取消暂缓（依职权）34.生产企业进料加工备案申报包括以下（）程序。
A.计划分配率备案受理 B.进料加工备案人工审核 C.进料加工备案复审 D.进料加工备案发放 35.申请开具代理出口货物证明时应填报《代理出口货物证明申请表》，提供正式申报电子数据及（）。
A.代理出口协议原件及复印件 B.出口货物报关单 C.委托方税务登记证副本原件 D.委托方税务登记证副本复印件
三、计算题
1.A生产企业为增值税一般纳税人，2015年6月内销销售收入为1600万元，出口货物离岸价为人民币3500万元，当期购进货物全部进项税额为1000万元，上期期末留抵税额为5万元，A企业出口货物的增值税征税率为17%，退税率为13%，当月出口货物的出口退税单证均已收齐。请计算A企业当期的增值税免抵税额和应纳税额（请列出计算过程）。
2.B外贸企业为增值税一般纳税人，2015年5月从某坯布厂购进化纤布一批，取得增值税专用发票价税合计1170万元。B外贸企业与某服装加工厂签订委托加工合同，将坯布作价销售给服装加工厂并委托将坯布加工成衣，取得的增值税专用发票价税合计1287万元（含加工费及原材料辅料）。2015年6月B外贸企业将该批成衣出口，出口合同金额为2000万元人民币，出口货物的出口退税单证均已收齐，坯布的征税率为17%，退税率为15%，成衣的的征税率为17%，退税率为16%。请计算B企业该批出口货物的应退税额（请列出计算过程）。
四、判断题
1.适用不同退税率的货物劳务，应分开报关、核算并申报退（免）税，未分开报关、核算或划分不清的，不予退免税。（）
2.出口货物劳务的实际离岸价（FOB）一般应以出口货物报关单的离岸价为准。（）3.出口企业既有适用增值税免抵退项目，也有增值税即征即退、先征后退项目的，增值税即征即退和先征后退项目不参与出口项目免抵退税计算。（）
4.出口企业委托加工修理修配货物，其加工修理修配费用的退税率，为出口货物的退税率。（）
5.出口退税审核系统中“出口退税认定变更(依职权)”菜单可以修改企业海关代码及税务机关代码。（）
6.出口企业或其他单位退（免）税认定之前的出口货物劳务，不适用增值税退（免）税或免税及消费税退（免）税政策。（）7.出口企业跨区迁移时，应在注销迁移税务登记后向主管税务机关提出退免税资格认定变更申报。（）
8.出口企业和其他单位丢失增值税专用发票抵扣联的，不得申报退（免）税。（）9.外贸企业出口可退税货物的进项税额可以参与当月应纳税额的计算。（）
10.出口企业或其他单位按规定提出的出口退（免）税延期申请，由负责审批出口退（免）税的国税机关负责核准，核准工作应自主管国税机关受理企业申请之日起的20个工作日内完成，核准结果由主管国税机关告知出口企业或其他单位。（）
11.税务机关对出口企业相关业务办理完毕通过发放岗发放后，可以通过出口退税审核系统系统维护模块撤销整个审批流程。（）
12.出口退税申报系统自动生成的《生产企业免、抵、退税申报汇总表》数据如果有错误的可以直接修改。（）
13.生产企业《免抵退税申报汇总表》“不得免征和抵扣税额”一栏数据的产生原因是由于出口货物的征退税率不一致造成的。（）
14.税务机关可以根据实际情况对出口企业尚未申报的出口退（免）税进行核查和发函调查。（）
15.管理类别为一类的出口企业，在出口退（免）税申报时不需要进行预申报。（）16.外贸企业出口货物应退增值税的计算与出口货物的销售价格无关。（）17.小规模纳税人出口货物，消费税和增值税一样都实行免税的管理办法。（）18.对没有生产能力的对外贸易经营者，其出口的货物按现行外贸企业出口退税的规定办理出口退（免）税。（）
19.外贸企业出口的货物凡属于从非生产企业购进的，即使退税单证齐全，也不可按规定申请退税。（）
20.外贸企业自营出口所获得的消费税退税款，不直接并入利润征收企业所得税。（）21.出口货物税收函调工作一律使用出口货物税收函调系统进行，可不邮寄纸质 函件。发函地税务机关要求邮寄纸质函件的，复函地税务机关应及时邮寄。（）22.所有取得一般纳税人资格的生产企业的出口货物都实行免抵退税管理办法。（）23.无出口经营资格的生产企业发生委托出口业务，不需要到税务机关办理出口货物退（免）税备案手续。（）
24.生产企业出口国家不予退（免）税的货物，实行免税不退税的政策。()25.出口企业与供货企业属于同一地市级或县级国家税务局管辖的，退税部门在审核退税资料有疑点时，就不必发函进行调查，而退税部门直接负责组织调查，核实后办理退（免）税。（）
26.生产企业计算免抵退税不得免征和抵扣税额的口径是当期发生的全部免抵退税出口销售额。（）
27.主管税务机关发现出口企业申报出口货物退（免）税提供的收汇凭证是冒用的，除按《中华人民共和国税收征收管理法》相应的规定处罚外，相应的出口货物适用增值税免税政策。28.管理类别为三类的出口企业在办理出口退税申报时应提供出口收汇凭证。（）
29.出口企业或其他单位，如法定代表人不知道本人是法定代表人的其出口适用增值税退（免）税政策的货物劳务服务，一律适用增值税免税政策。
30.增值税纳税人发生虚开增值税专用发票或者其他增值税扣税凭证、骗取国家出口退税款行为，被税务机关行政处罚或审判机关刑事处罚的，增值税违法行为对应的出口货物劳务服务，视同内销，按规定征收增值税。
31.以农产品为原料生产销售货物的纳税人发生财税„2013‟112号文件所列增值税违法行为的，自税务机关行政处罚决定生效的次月起，按50%的比例抵扣农产品进项税额；违法情形严重的，不得抵扣农产品进项税额。
32.享受增值税即征即退或者先征后退优惠政策的纳税人，发生财税„2013‟112号文件所列增值税违法行为的，自税务机关行政处罚决定或审判机关判决或裁定生效的次月起36个月内,暂停其享受上述增值税优惠政策。
33.国家取消出口退税的出口货物劳务是指出口退税率为零的出口货物劳务，这些出口货物劳务免征出口环节增值税，相应的进项税额不予退还。（）
答案
一、选择题
1.C 2.D 3.C 4.C 5.B 6.D 7.A.B.D 8.C 9.D 10.A 11.B 12.D 13.B 14.B 15.A 16.C 17.D 18.D 19.C 20.B 21.C 22.D 23.D 24.B 25.A 26.D 27.C 28.D 29.B 30.A 31.A 32.A 33.C 34.D 35.D 36.C 37.C 38.B 39.B 40.A 41.C 42.B 43.A 44.B 45.C 46.C 47.D 48.B 49.C 50.C
二、多项选择题
1.ABCD 2.ABCDE 3.AB 4.ABC 5.ACE 6.AD 7.AF 8.BCDE 9.ABC 10.BD 11.ABEF 12.ADE 13.ABCEF 14.ABCDE 15.ABC 16.ABCDE 17.CD 18.ABCD 19.ABD 20.BC 21.BE 22.ABC 23.BC 24.AC 25.AC 26.AC 27.BC 28.ABC 29.CDE 30.ADE 31.ABCDE 32.CD 33.ABCD 34.ABCD 35.ABD
三、计算题
（一）1.计算当期免抵退税不得免征和抵扣税额 3500*（17%-13%）=140万元（2分）
2.计算当期应纳税额 1600*17%-（1000-140）-5=-593万元，当期留抵税额593万元（2分）
3.计算当期免抵退税额 3500*13%=455万元（2分）
4.计算当期免抵税额和应退税额 当期留抵税额593万元＞当提免抵退税额455万元，当期应退税额=455万元，当期免抵税额=0，结转下期留抵税额 593万元-455万元=138万元。（3分）
5.结论：A企业当期应纳税额为0，当期免抵退税额为455万元，其中免抵税额为0，退税额为455万元，结转下期留抵税额为138万元。（1分）
（二）1、计算该批出口货物的不含税金额 1287/（1+17%）=1100万元（5分）
2、计算应退税额 1100*16%=176万元（5分）
四、判断题
1.错 2.错 3.对 4.对 5.错 6.错 7.错 8.错 9.错 10.对 11.错12.错13.对14.错 15.错 16.对17.对 18.对 19.错 20.错 21.对 22.错 23.错 24.错 25.错 26.错27.错 28.错 29.对 30.对 31.对 32.对 33.错
第三篇：出口退税知识题库(DOC)
出口退税知识题库
一、单选题
1、我国对境内单位和个人提供的国际运输服务、向境个单位提供的研发服务和设计服务，适用增值税（C）
A17% B13% C零税率 D5%
2、出口退（免）税的税种是（B）A流转税，即增值税、消费税及营业税 B增值税和消费税
C增值税、消费税、营业税及其产生的城建税及教育费附加
D增值税、消费费和营业税暂不办理退税
3、《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条规定：纳税人出口货物，税率为（D）
A17% B13% C3% D零
4、外贸企业的退税方法是（），生产企业的退税方法是（），小规模纳税人出口企业的退税方法是（）
A免、抵、退税 B 免税 C先征后退 D免退税
5、下列出口业务中不能享受退税的是（B）A生产企业委托出口自产货物
B小规模纳税人委托代理出口的自产货物 C外贸企业出口从小规模纳税人处购进的工艺品 D利用外国政府贷款，由中国招标组织在国际上进行招标，企业中标的机电产品
6、外贸企业出口退税的计税依据是（B）
A出口货物离岸价（FOB价）B购进出口货物的增值税专用发票上列明的计税金额C出口货物到岸价（CIF价）
D购进出口货物的增值税专用发票上列明的价税合计金额
7、关于代理出口货物，下面说法正确的是（A）A委托代理出口货物在委托方办理出口退免税 B委托代理出口货物在受托方办理出口退免税 C委托代理出口货物在委托方或受托方都可办理出口退免税
D委托代理出口货物不能办理出口退免税
8、免抵退税生产企业，是指独立核算，经主管国税机关认定为（B），并且具有实际生产能力的企业和企业集团。
A高新技术企业B出口企业C一般纳税人D小规模纳税人
9、在“免、抵、退”税申报时计算其“应退税额”和“免抵税额”根据主管征税部门当期审核确认的《增值税纳税申报表》的（A）进行计算
A上期留抵税额B出口货物销售额 C进项税额D期末留抵税额
10、生产企业和外贸企业在货物劳务报关出口之日（以出口货物报关单<出口退税专用>上的出口日期为准）次月起至次年（D）日前的各增值税纳税申报期内，向主管税务机关申报办理出口货物退税申报
A1月1 B2月15 C4月30 D4月15
11、一外贸公司购进一批货物出口，增值税发票注明进项金额50000元，税额6500元，征税率13%，退税率5%，该批货物全部出口，收汇额7500美元，记帐汇率8.28元/美元，则该企业可退增值税多少元（A）
A.2500元 B.6500元 C.3750元 D.3105元
12、出口企业应在办理对外贸易经营者备案登记或签订代理出口协议之日起（A）内如实填写《出口货物退（免）税认定表》
A.30
B.60 C.90 D.180
13、增值税小规模纳税人出口自产货物继续实行（D）增值税办法
A.不退 B.即征即退 先征后退 D.免征
14、生产企业出口货物必须以（）为计税依据计算“免、抵、退”税额。（A）
A.离岸价（FOB价）B.到岸价（CIF）C.成本加运费价（C&F）D.合同成交价
15、出口货物的出口日期以（C）为准。
A.外销发票的开票日期 B.报关单注明的签发日期 C.报关单注明的出口日期 D.提运单日期
16、实行免抵退税方法的企业是（B）。
A.外贸企业 B.具有实际生产能力的生产企业和企业集团 C.商业企业 D.小规模纳税人
17、免抵退税的免税是指（B）。
A.出口货物零税率 B.对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税
C.免税收购货物 D.购进免税货物
18、免抵退税的抵税是指（B）。A.抵减出口货物的应纳税额
B.生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；
C.抵减出口企业的多缴税款 D.抵减上期出口货物的应纳税额
19、免抵退税的退税是指（C）。
A.全部进项税额 B.已交税金
C.出口货物耗用的进项税额抵减内销货物的应纳税额后未抵顶完的部分 D.多缴税金
20、出口退税率的调整由（D）确定。
A.财政部 B.国家税务总局
C.财政部会同国家税务总局 D.国务院
21、出口货物收取的外币折算为人民币时，可采用（C）为记帐汇率。
A.买入价 B.买出价
C.当月1日的中间价 D.上个月的卖出价
22、我国现行出口货物退（免）税的税种有：（A）。
A.增值税 B.营业税 C.企业所得税 D.城建税
23、企业出口国家计划内的卷烟实行（A）。
A.免税 B.退税 C.征税 D.免抵退税
24、目前我国对出口自行开发的软件产品实行（A）。
A.免税 B.退税 C.征税 D.免抵退税
25、目前外贸企业的应退税额计算方法为：（B）
A.加权平均法 B.单票对应法
C.企业实际成本结转方法 D.免、抵、退税法
26、外贸企业在出口货物发生退运时，凭主管退税机关出具的（A）向海关办理退运手续。
A.《出口货物退运已补税证明》 B.《补办出口货物报关单证明》 C《出口货物退运已办结税务证明》
D.《代理出口未退税证明》
27、一般而言，外贸企业国内购进用于出口的商品，用于计算其应退税额的计税依据为（A）。
A.购进商品的不含税金额 B.购进商品的不含税金额+增值税
C.购进商品的不含税金额+增值税+采购费用
D.购进商品的不含税金额+运费
28、现行出口货物退免税管理办法规定，出口货物退免税凭证资料应当保存（C）年。
A.3 B.5 C.10 D.15
29、对外贸易经营者按规定办理完毕出口备案登记后，应于（D）日内持相关资料向所在地主管出口退税的税务机关办理出口货物退（免）税认定手续。A.7 B.10 C.15 D.30
30、出口销售发票必须由（A）统一印制。A.税务机关 B.海关 C.外管局 D.工商局
二、多选题
1、出口退税的基本原则包括：（ABCD）
A国际惯例原则B属地管理原则C零税率原则C宏观调控原则
2、根据现行政策规定，可以享受出口货物退（免）税的纳税人包括（ABCDE）
A内资外贸企业B有进出口经营权的内资生产企业C生产型外商投资企业D无进出口经营权委托外贸企业代理出口自产货物的内资生产企业
3、可以办理退（免）税的出口货物一般应同时具备的条件（ABCD）
A必须是属于增值税、消费税征税范围的货物 B必须是报关离境的货物
C必须是在财务上作销售处理的货物 D必须是出口收汇并已核销的货物
4、下列企业的货物特准退还或免征增值税和消费税：（ABCDE）
A对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物 B对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物 C外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮而收取外汇的货物
D利用外国政府贷款或国际金融组织贷款采取国际招标方式由国内企业中标后分包给国内的机电产品
E企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物 F企业在国内采购并运往境外作为赠送的货物
5、出口货物退（免）税是指在国际贸易业务中对我国报关出口的货物退还或免征在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的（AB）。它是国际贸易中通常采用的并为各国接受的，目地在于鼓励各国出口货物公平竞争的一种税收措施。
A增值税 B消费税 C企业所得税 D营业税 E城市维护建设税
6、下列出口货物在出口环节不得办理退税的（ABC）A来料加工复出口的货物B援外出口货物（利用中国政府的援外优惠贷款和援外合资合作项目基金援外方式出口的货物除外）C国家规定免税的货物D企业在国内采购并运往境外作为投资的货物
7、出口企业出口（ABCD）货物，在出口环节不予退还或免征增值税、消费税：
A国家禁止出口的货物，包括天然牛黄、麝香等（进料加工复出口除外）
B援外出口货物（利用中国政府的援外优惠贷款和援外合资合作项目基金援外方式下出口的货物除外）
C有出口卷烟经营权的企业出口国家免税出口卷烟计划外的卷烟
D国家规定其它不予退（免）税的出口货物
8、小规模纳税人出口下列货物，除另有规定者外，应征收增值税。下列货物为应税消费品的，若小规模纳税人为生产企业，还应征收消费税（ABCDE）
A国家规定不予退（免）增值税、消费税的货物 B未进行免税申报的货物
C未在规定期限内办理免税核销申报货物
D虽已办理免税核销申报，但未按规定向税务机关提供有关凭证的货物 E经主管税务机关审核不批准免税核销的出口货物
9、生产企业出口本企业自产货物后，申请办理免抵退税需要提供的纸纸凭证有（ABD）
A出口货物报关单B出口收汇核销单C增值税专用发票D增值税纳税申报表
10、复函确认供货企业存在下列情况之一的，不得办理出口退税，对已办理出口退税的，应将出口退税款追回。（ABCD）A供货企业销售该批货物开出的增值税专用发票为虚开发票。
B供货企业销售货物属自行生产的，其生产设备、工具不能生产该种货物，或该企业不具备该批货物产能的 C供货企业销售该批非自产货物的购进业务不真实。D供货企业销售该批货物为委托加工产品，其委托加工业务不真实。
11、退税机关审核外贸企业退税流程包括（ABCD）
A受理 B初审 C复审 D审批
12、外贸企业根据退税申报时间和程序先后可分为（AB）A预申报 B正式申报 C一般申报 D特殊申报
13、出口商发生（ABCD）行为时，须向主管税务机关退税部门申请办理出口货物退（免）税注销认定手续。A解散 B破产 C撤销 D“其他依法应终止出口货物退（免）税事项”
14、出口退税的意义和作用主要表现在（ABCD）
A鼓励出口，增强出口货物的竞争能力
B支持配合外贸体制改革，促进出口企业提高经济效益
C促进对外贸易的发展，增强了我国的外汇储备能力
D促进产业结构调整和升级
15、根据现行税制规定，我国出口货物退（免）税的税种是（AB）A增值税 B消费税 C营业税 D所得税
16、出口货物退（免）税的原则包括（ABCD）
A公平税负原则 B属地管理原则 C“零税率”原则 D宏观调控原则
17、外贸企业申报退税用的增值税专用发票上应当加盖的章戳包括（ABC）
A发票专用章 B财务专用章 C认证相符章 D公章
18、出口企业可以提出延期申报申请的特殊原因主要包括下列（ABC）原因
A、因不可抗力致使无法在规定的期限内取得有关出口退（免）税单证或申报退（免）税
B、因采用集中报关等特殊报关方式无法在规定的期限内取得有关出口退（免）税单证
C其他因经营方式特殊无法在规定的期限内取得有关出口退（免）税单证
D因公司会计人员休假，不能在规定期限内申报退（免）税的19、外贸企业申报退税凭证包括以下哪几种（AD）
A增值税专用发票 B增值税普通发票 C运输发票 D消费税专用缴款书
20、不得申请开具《外贸企业出口视同内销征税货物进项税额抵扣证明》的情形有（ABCD）
A未在规定的认证期限内办理认证手续的增值税专用发票 B已办理过退税的进项专用发票
C未取得增值税专用发票
D已经抵扣的进项专用发票
21、出口货物税收函调的作用包括（ABC）
A、有效加强征退税工作衔接 B防范骗取出口退税 C加强出口退税管理 D提高退税速度
22、主管出口退税的税务机关在办理出口货物退(免)税过程中有下列（ABCD）情况之一的，应向出口货物供货企业所在地县级以上税务机关发函调查，并依据回函情况进行处理 A发现出口货物货源存在疑点
B经预警评估分析发现存在异常情况的C对供货企业生产、经营及纳税情况有疑问的D退税机关认为需要调查的其他情况
24、有关函调管理，下列说法正确的是（AD）
A回函地税务机关应在收到来函1个月内按照规定格式回函B函件的起草复核签发可以由一人担任
C为加快退税进度，可以不等回复就办理退税
D收到出口货物税收函调后，须派两人以上税务人员到出口货物供货企业进行实地调查
25、除另有规定外，需视同内销计提销项税额或征收增值税的出口货物有（ABCD）
A国家明确规定不予退（免）增值税的货物
B出口企业未在规定期限内申报退（免）税的货物 C出口企业虽已申报退（免）税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证的货物
D生产企业出口的除四类视同自产产品以外的其他外购货物
26、增值税专用发票电子信息包括（ABCD）
A认证信息 B稽核相符信息或稽核不符信息 C失控作废信息、失控作废信息协查结果 D稽核不符信息协查结果
27、退税评估工作的内容主要包括（ABCD），为税收宏观分析和行业税负监控提供基础信息等。
A设立评估指标及其预警值，确定评估对象
B对评估对象进行案头评估分析
C根据评估分析结果做出定性定量的判断，或对评估分析结果采取约谈、发函、实地调查等方式进行核实，进而做出定性定量的判断 D根据判断结果采取相应措施进行评估处理，向有关部门提出管理建议
28、出口退（免）税计划管理包括（ABC）
A计划测算 B计划提报 C计划分配 D计划需求
29、纳税人办理退运证明时需要提供的资料包括（ABCD）A出口报关单与出口发票 B到货通知单与进口提单复印件C退运协议复印件 D税收通用缴款书（应补税的提供）30、生产企业退免税计算包括下列哪些内容（ABCD）A免抵退税不得免征抵扣税额的计算 B免抵退税额的计算 C免抵税额的计算 D期末留抵税额的计算
判断题
1、小规模纳税人自营和委托出口的准予退（免）税的货物，一律免征增值税、消费税，其进项税额准予抵扣或退税（错）
2、有出口卷烟经营权的企业从指定口岸出口国家免税出口卷烟计划内的卷烟，在生产环节免征增值税、消费税，出口环节不办理退税。（对）
3、现行出口货物应退消费税的税率（单位税额）根据出口货物报关单上列明的商品代码，对应国家税务总局下发的退税率文库确定。（错）
4、免抵税额不纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围（错）
5、生产企业自营出口或委托代理出口的货，由生产企业向其所在地主管出口退税的国税机关申报办理，不需报经其主管征税的国税机关审核。（错）
6、出口企业在异地设立分公司的，总支机构有出口权，分支机构是非独立核算的企业，一律汇总到总支机构所在地办理退（免）税，经过外经贸部批准设立的独立核算的分支机构且有自营出口权，可以在分支机构地申报办理退（免）税。（对）
7、生产企业出口自产的属于应征消费税的产品，实行免征消费税办法。（对）
8、小规模纳税人委托其他加工企业从事来料加工业务的，可按照现行有关规定向税务机关申请开具《来料加工免税证明》，加工企业可凭《来料加工免税证明》办理加工费的退税手续。（错）
9、免抵退税的计税依据为出口货物离岸价。（对）
10、出口货物报关单上载明的出口货物与申报退税匹配的进货凭证上载明的货物或生产企业自产货物不符的不得申报出口退（免）税，按征税处理。（对）
11、对申请注销认定的出口商，税务机关应先结清其出口货物退（免）税款，再按规定办理注销手续。（对）
12、生产企业出口不予退（免）税的货物若为应税消费品，须按现行有关税收政策规定计算缴纳消费税。（对）
13、零税率就是对所有的出口货物免税。（错）
14、对外贸易经营者是指依法办理工商登记或者其他执业手续，经商务部及其授权单位赋予出口经营资格的从事对外贸易经营活动的法人、其他组织或者个人。（对）
15、小规模纳税人自营或委托出口的货物一律免征增值税、消费税，其进项税额不予抵扣或退税。（错）
16、出口享受免征增值税的货物，其国内运输费用所含的进项税额，可进行正常抵扣。（错）
17、对出口加工区内企业出口到境外的货物，不予办理退税。（对）
18、有出口卷烟经营权的企业出口国家出口卷烟计划内的卷烟，免征增值税和消费税。（对）
19、代理出口是指外贸企业或其他出口企业，受委托单位的委托，代办出口货物销售的一种出口业务。（对）
20、从事进料加工业务的生产企业，应于取得海关核发的《进料加工登记手册》后的下一个增值税申报期内向主管税务机关办理《生产企业进料加工登记申报表》。（对）
21、物流中心外企业将货物销售给物流中心内企业的，可按照现行有关规定申报办理退（免）税。（对）
22、生产企业出口不予退（免）税的货物若为应税消费品，须按现行有关税收政策规定计算缴纳消费税。（对）
23、外贸企业从流通企业购进直接出口的货物，准予按现行规定的手续和程序办理退（免）税。（对）
24、对出口企业委托加工出口货物的加工费应按出口货物所对应的退税率办理退税。（对）
25、生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物，除另有规定外，增值税和消费税一律实行免、抵、退税管理办法。（错）
26、委托外贸企业代理出口的货物，一律在委托方退（免）税。（对）
27、非计划内出口的卷烟照章征收增值税和消费税，出口后一律不退税。（对）
28、从属于增值税小规模纳税人的商贸公司购进的货物出口，按增值税专用发票上注明的征收率计算办理退税。（对）
29、出口企业在办理认定手续前已出口的货物，凡在出口退税申报期期限内申报退税的，可按规定批准退税。（对）30、出口货物退（免）税凭证、资料应当保存10年。（对）计算题：
1、某企业2009年2月发生内销950万元（不含税），本期出口货物的离岸价折合人民币1350万元，当期购进货物的进项税额310万元，产品增值税税率为17%，退税率为13%（假定该企业期初没有留抵税额），计算该企业应退税额和免抵税额。
（1）当期不予抵扣或退税的税额=1350*（17%-13%）=54万元（2）当期应纳税额=950*17%-（310-54）=94.5万元(3)计算应退税额
当期免抵税额=1350*13%=175.5万元
免抵税额=当期免抵退税额-应退税额=175.5-94.5=81万元
该企业当期应纳税额为0,出口货物应退税额为94.5万元,免抵税额为81万元
2、某外贸出口企业2010年3月出口货物取得销售收入200万美元，在国内购进货物取得防伪税控开具的进项税额专用发票注明金额为175万元，并通过主管税务机关认证。出口退税率为13%，汇率为1：6.8，计算当期出口货物应退税额。
应退税额=175*13%=22.75万元
3、某有出口经营权的生产企业（一般纳税人，适用征税17%），2010年7月出口自产货物取得销售收入125万美元（FOB价），出口退税税率为9%，汇率为1：6.25。计算7月免抵退不得免征和抵扣税额。
答：当期免抵退不得免征和抵扣税额=125×6.25×（17%-9%）=62.5（万元）。
4、某有出口经营权的生产企业（小规模纳税人），2010年3月出口货物取得销售收入20万美元，出口退税税率为13%，汇率为1：6.8。计算当期出口货物应退税额。
答：小规模纳税人直接出口实行免税办法，当期出口货物不计算退税额。
5、某有出口经营权的生产企业（一般纳税人），2010年3月，因产品质量问题国外某客户将2009年8月出口的一批 货物退回，该批货物价值人民币54000元（离岸价），适用退税率11%，该企业到其主管税务机关申请办理《退运已办结税务证明》。试计算该业务企业应补缴的税额。答：应补缴税额=54000×11%=5940（元）。
6、某进出口公司2010年1月购入管件1000吨，产品当月全部出口，工厂开具的增值税专用发票所列金额为50万元，税额8.5万元。试计算当期应退税额（假设管件退税率为5%）。答：当期应退税额=50×5%=2.5（万元）。
7、某有出口经营权的生产企业（一般纳税人），2010年7月出口自产货物取得销售收入85万美元（CIF价），因出口当期发生海运费6300元，支付保险费300元。出口退税税率为11%，汇率为1：6.25。计算7月免抵退不得免征和抵扣税额。
答：当期免抵退不得免征和抵扣税额=（85× 6.25-6300-300）×（17%-11%）=318354（元）。
8、某有出口经营权的生产企业（小规模纳税人），2010年3月出口货物取得销售收入20万美元，出口退税税率为13%，汇率为1：6.8。该企业未在规定期限内办理免税核销申报。试计算当期出口货物应计提的销项税额。
答：应计提的销项税额=20×6.8÷（1+3%）×3%=3.96（万元）。
9、某生产企业（一般纳税人），自营出口自产货物，2010年4月计算应纳税额为-20万元，当期计算免抵退税为10万元。试计算当期应退税额、当期免抵税额。答：当期应退税额=10(万元)。当期免抵税额=0(万元)。
10、某进出口公司于2010年1月购进农用柴油机5台，并取得增值税专用发票，单价为2万元／台，共计金额为10万元，税额为1.7万元，2010年4月报关出口4台，农用柴油机退税率为13%。试计算其应退的增值税额。答：应退增值税额=2×4×13%=1.04(万元)。
第四篇：出口退税（推荐）
核销单的申领资料：1.介绍信。2.申请书。3.外销合同。4.操作员卡。（第一次申领需要，第二次仅需写一份申请书即可）（去外汇管理局申领核销单的前提是在中国电子口岸先网上申请,申领成功后，去外管局领取纸质核销单。领完核销单进入出口收汇/口岸备案中进行口岸备案，备案成功后去海关报关，货物出口海关打印出报关单后进入出口收汇/企业交单中输入核销单号码查找出该核销单及对应的报关单，然后进行交单，交单成功后5天左右去外管局核销，交单同时也可以进入出口退税/数据报送中做报送，报送成功后5天左右可以去国税办退税。）
核销单网上备案：在货物报关前，需在网上进行电子备案，即出口口岸的备案。这是一般出口在电子口岸基本的操作流程。
外汇管理局核销
去外管局核销之前需做的事情：首先要进入电子口岸的出口收汇栏，将核销单号进行企业交单。（电子口岸---出口收汇----企业交单----交单）
需要向外管局提供的资料1）核销登记表（从外管局领取，需加盖我公司公章）。2）核销单.3）报关单（核销联）4）银行水单（核销联）。（银行水单领取步骤：A.银行通知我公司水单已到。B.领取水单。C.水单申报，一般情况下，在水单拿来后，3天内进行申报，即进入“国际收支系统”，制作、传输、向中行申报。
出口退税（90天内必须申报，逾期不予申报退税）
去办理出口退税之前需做的事情：首先要进入电子口岸的出口退税栏，将报关单预录入单号进行报送。（电子口岸---出口退税----数据报送----查询报送---报送）进入出口退税申报系统。需要提供的资料如下：先到国税局领装订封面，然后将需要的下列资料按顺序装订好： A.出口货物报关单出口退税联。B.已盖有核销单，办完核销手续的出口收汇核销单。C.已认证的增值税发票。D.出口发票 供国税局查询的资料如下：A.内购合同。B.明细单。C.出口货物装货单。D.运输单据
第五篇：出口退税论文
淮北师范大学
中国对外贸易教程论文
浅析我国出口退税政策及完善措施
13国贸
20131003015
李贵
2015/12/29
[ 浅析我国出口退税政策及完善措施
摘要：通过对出口退税政策发展的研究，具体分析我国出口退税政策存在的问题、问题出现原因，从而具体问题具体分析，逐步解决该政策存在的漏洞，完善我国的出口退税政策，更好地适应经济全球化的发展。关键词：出口退税 困境 解决措施
一、我国出口退税现状
我国自一九八五年开始对出口产品实施出口退税政策以来,对支持外贸体制改革,鼓励和扩大出口创汇,促进国民经济的发展起到了极为重要的作用。一九九四年八届人大常委会第七次会议通过的《中华人民共和国对外贸易法》第三十四条已确定 ,出口退税是我国一项主要的促进贸易措施。此后，出口退税制度不断发展完善，通过以下两图，可以帮助我们更好的了解出口退税。
我国外汇储备历年变化（1995-2011），数据来自中国人民银行
从上图可以看出，1990-2015年我国出口退税总额不断上升，并早已突破10000亿元大关，并仍呈现缓慢上升态势，说明出口退税方兴未艾，顺应了时代发展潮流。
数据来源：出口退税、2010年国内增值税数据来自国家税务总局网站;2006~2010年出口额、财政收入、国内增值税数据来自《中国统计年鉴2010》。
从上表得知，2006—2010年，我国出口退税额与出口额同步增长，占财政收入比重、占增值税比重不断上升，也正说明我国出口退税对经济有重大的影响。
二、我国企业骗取出口退税案例
案例：全案价税金额达3.66亿元的广西柳州市“劳联”骗税大案。1994年〜1996年，身兼柳州市锦华经济发展公司(下称锦华公司）经理和广东汕头市斯可思经济发展公司经理的郑x x与锦华公司副经理吴x x、广东潮阳市无业人员周x x、伙同柳州市劳联实业有限公司（下称劳联公司）原董事长左x x、原总经理何x x、原办公室主任冯x以及中国机械对外经济技术合作总公司柳州分公司原副总经理王x x和柳州市外贸公司原负责人朱x x、刘x等人，以代销代理为幌子，虚开增值税专用发票共131份，全案价税金额3.66亿元，其中税额5320多万元;共骗取国家出口退税2100多万元。劳联公司共参与作案12起，虚开增 值税专用发票共115份，价税2.5亿元，税款3600多万元，骗取出口退税1800多万元。案发后，执法机关 共追缴款、物折合人民币1270多万元。【2】
从上述案例可以看出，不少犯罪分子专钻出口退税的空子，虚开增值税发票，通过贿赂、欺诈等手段骗取国家出口退税，不仅使国家蒙受巨大损失，而且严重扰乱国内国际市场秩序，使我国国际贸易陷入泥潭。
三、我国出口退税制度存在的问题(一)骗税严重，阻碍了退税工作的顺利进行
我国自实行出口退税政策以来，出口骗税就屡有发生，一些国际国内不法分子在巨大利益的驱动下，利用各种手段大肆骗取国家税款，他们不断从事“自带客户、自带货源、自代汇票、自行报关、不见出口产品、不见供应货主、不见外商”的“四自三不见”和 “买单”业务，使国家财政蒙受了巨大损失,形成了1990年以来的两次骗税高潮:即1990年在全国出现的以出口高税率产品为名，实为骗税的潮流和2000年广东潮阳普宁地区发生的以设立虚假企业,虚开增值税专用发票，专业分工，集团作案,涉嫌骗取出口退税42亿的惊天大案。两次大规模的骗税使国家财政资金在短时期内大量流失,严重扰乱了税收秩序，使1994年以来的税制改革面临困境。为此国家两次下调出口货物退税率，恢复使用税收专用缴款书，建立出口退税专用税票认证系统，增加海关电子信息和外汇核销单信息等等。虽然这些措施给骗取出口退税的不法分子从税收管理方面给以沉重的打击，但还没有使骗税现象得到完全遏制，因此,进一步加强出口退税管理已是当务之急。(二)退税周期长，造成企业资金周转困难，增加了退税成本
出口企业在办理退税时，必须要求单证齐全(包括纸质单证和信息）,否则不予退税。一般从货物出口到收到外汇核销单，需要1〜6个月的不等时间，因此外贸企业收购货物出口所预先支付的税金，最快也得一个月才能以出口退税的方式收到，如果企业收购货物所应付的税额较小，则影响还不会更大，如果应付税款额度较大，则企业资金周转就会受到很大影响;而实行“免、抵、退”税的生产性企业,从货物出口到收到出口退税款最快也是一个月，如果加上出口货物报关单信息滞后，以及其他不确定因素的影响,时间就会更长，有的甚至要超过半年;再则，由于近几年来出口退税指标严重不足，导致出口货物应退税款严重滞后，退税周期逐渐加长,增加了出口企业的退税成本，对出口创汇也产生了一定的影响。(三)地方政策与国家政策存在着差异性，使税收法规显得很不严肃 有的地方出于对本地区利益考虑，利用现行出口退税有些政策不明确、不规范、规定多等特点，擅自制定了一些同国家现行政策相违背的地方性政策,使税法显得很不严肃。如有的地方把国家没有规定实行“先征后退”的出口企业纳人“先征后退”办法管理;有的地方以减少进口抵扣税額，人为扩大“免抵”调库额的方法来增加地方的财政收入，这不仅给企业增加了额外负担，也使税法失去了刚性。
造成以上问题出现，原因可以从以下几个方面来探讨： 1.出口退税制度本身的不完善，是造成以上问题的首要原因
（1）增值税制度本身的不完善，使零税率难以实现 增值税条例规定:“纳税人出口货物，税率为零，但是，国家另有规定的除外。”从原理上讲,增值税具有商品整体税负与税率相一致的特征，即设计税率17%，说明增值税应税产品的各个生产流通环节的应纳税负担率为17%,产品出口后按17%的税率予以退税，才能实现零税率，但实际上,增值税中存在着某些税收减免、返还、虚抵等优惠政策,如校办、福利企业的先征后返，初级农产品虚拟税额，有的地区还存在着诸如变相包税、核定征收率等变通执行税收政策的情况，因此，很难准确地计算名义税率与实际税负的差异，在实际工作中，不可避免地出现了征多退少与征少退多的问题，进而造成税负不公。
（2）小规模纳税人得不到退税，使我国出口退税制度很不完备
由于我国对进出口经营权审批较为严格，许多私营、个体业 户出口商品往往依靠旅游购物和代理出口这种形式来实现，因此规模较小，无法认定其为一般纳税人，按照我国现行出口退税管理办法规定，小规模纳税人的出口货物不予退税,使得国民待遇无法实现,显现了出口退税制度的不尽完备。
2.出口退税管理手段落后，手续繁杂，是出现上述问题的另一个重要原因（1）出口退税手续繁杂
因为出口退税是在征税部门、出口企业、海关、银行、外汇管理部门和退税部门等多个环节的共同酝合和协作下完成的，一批货物从购进或生产到报关出口及收汇再办完退税,其中要经历对购进或生产出口货物抵扣凭证、货物出关査验、外汇结算各环节真实性的认定、企业退税额计算准确性的认定、税务部门对各类凭证信息真伪的综合认定等多个环节，且审批手续繁琐，这是出口退税不能及时足额到位的一个重要原因。而且出口企业申请退税必须出具“三票、两单”,即出口销售发票、增值税专用发票、增值税专用缴款书、海关报关单、收汇核销单，使得出口退税单证繁多程序复杂，一个企业从产品出口到收齐各种单证，需要1〜6 个月时间，占用了企业的流动资金，增加了利息支出。除此之外，申报时还有许多报表。填表时复杂的计算也使纳税人无所适从。（2）对出口货物的应退税税额审计监督不力
目前实行的审核办法主要是单单对应审核，这种审核是必要的，但对一些熟悉退税办法的骗税者来说不一定起作用。尤其是对进项税额、销售收入的计人是否准确，很难核实,加之单证又是非常软化的东西，这样产生的漏洞，会给骗税者以可乘之机。（3）征管手段落后
出口退税部门在审核各种报表和单证的真伪时，大部分依靠的是手工操作或人机结合方式来进行的。国家税务局虽然统一了进出口税收计算机管理程序，初步建立了与海关、外管局数据的联网，但还不完善，再加上少数地区由于观念落后及经济的不发达，根本就没有运用先进的税收管理模式，因此很难判断和发现退税凭证的真伪，极易发生出口骗税行为，工作效率也会受到影响。
3．出口退税制度变化过频过快，政策缺乏连续性、稳定性
自从我国恢复出口退税制度以来，出口退税政策始终处于一种不断的调整变化过程中。出口退税制度的频繁变化，说明我们尚未找到出口退税的规律，未形成良性机制。近几年来,出口退税又和税收收入联系起来，使得从事进出口业务的企业和税收工作人员更加无所适从，不仅加大了工作量使该项工作进一步复杂化,而且大大增加了退税成本。4.中央和地方利益存在矛盾,不利于出口退税政策的贯彻执行
一是出口退税完全由中央财政负担，退税金额多少与地方没有直接利益关系，从出口退税的管理上讲,难以得到地方政府的关注和全力支持。忽视对出口退税的监督,这是地方政府行为不当的根源。
二是“免、抵、退”税政策与当前财政体制不合拍，既影响了税收收人,也影响了地方财政分成收入，因而造成政策的贯彻执行面过窄，执行比例过低。
四、解决对策
我国在出口退税方面问题不断，出口退税办法本身的缺陷已到了非改不可的地步。我们应尊重出口退税的国际惯例 ,从改革机制、创新机制入手,把出口退税纳入增值税的常规管理 ,做到征税、免税、抵扣税、退税一体化 ,实现出口退税办法与国际惯例接轨,从根本上解决当前出口退税面临的主要矛盾和弊端。建立健全新的出口货物零税率机制,是一个逐步积累、循序渐进的复杂的系统工程。从我国现有的条件和实际情况出发 ,稳妥有效地推进这项改革 ,应当对各类出口企业都实行出口货物零税率这一同等待遇。当然 ,一下做到这一步是不可能的 ,根据各类出口企业的不同特点 ,在实施方式上应予区别 ,分步进行。
第一步 ,首先要解决好出口退税财力不足和制约机制乏力、出口骗税严重的问题。(一)尽快改变我国目前进口环节增值税、消费税与关税同步减免的做法 ,对进口产品按照本国的税收制度征收进口环节的增值税、消费税。这也是实现进口产品与国内产品公平税负 ,平等竞争的保证。同时 ,通过对进口产品普遍征收进口环节税 ,可以增加国家的税收收入 ,缓解出口退税财力不足的压力 ,实现以进养出 ,大体自求平衡 ,形成进出口贸易的良性循环。
(二)尽快完善现有的出口退税制约机制 ,防止出口骗税行为的发生。在计算机网络尚未建立之前 ,应花大力气加强增值税发票的管理 ,严格增值税发票的发行和检查 ,同时 ,对出口产品的海关报关检查和出口结汇管理也应进一步规范 ,海关对一定出口额以上的货物必须进行货物检查 ,在出口结汇管理方面 ,应明确 ,企业申请出口退税时必须附外汇管理部门出具的结汇凭证 ,并统一格式和管理 ,以防止不法分子利用虚假出口报关单、虚假结汇单证来骗税。
第二步 ,在实现全国税务、海关等部门的计算机联网进行交叉稽核的基础上 ,使出口退税机制的创新从量变到质变 ,最终达到彻底的出口货物零税率。具体有两种做法:(1)全额免税的购买。即出口企业在购进货物时就予彻底免税。对于以出口为主的流通企业可以实行这种办法。该类出口企业在年初 ,根据上一的出口实绩 ,向其所在地的税务部门书面申请本的出口免税指标 ,经审批后 ,出口企业当年就可以批准额度内自主办理免税购进货物 ,不需到税务部门逐笔审批。出口企业与供货企业发生购销关系时 ,出口企业只需向供货企业提供一个有免税证明批准号码的购货函即可 ,供货企业凭此函就可以向出口企业提供免税货物 ,并相应开具零税率的增值税发票。同时供货企业可凭此函在当地税务部门办理免税。由于增值税是价外税 ,是一个中性税种 ,它对于生产经营单位的投资、定价以及成本和利润的核算不产生影响 ,因此在出口企业免税购进和供货企业免税销售这一交易行为发生过程中 ,不必担心谁借机涨价或压价 ,谁骗谁的问题。同时 ,如果出口企业免税购进的货物未能出口而转为内销 ,则由出口企业照章补交税款。自出口企业免税购进货物后 ,经税务部门检查发现的税务问题均与供货企业无关 ,一律由出口企业承担责任。
(2)先免后抵再退。即对出口货物免征最后一道环节的增值税 ,以前各道环节应退的税款与内销货物应纳的税款进行抵扣 ,不足抵扣部分再结转下期继续抵扣或按期办理退库。以内销为主的企业出口货物时宜实行这种免抵退的办法。例如企业某期内销货物应纳税金为 100万元人民币 ,当期收购出口货物的进项税为120万人民币 ,货物出口后这120万可以从应纳税金中抵扣 ,不足抵扣的20万元凭增值税发票和出口报关单再向税务部门申请退税 ,税务部门可先办理退税 ,后检查 ,这就避免了拖欠企业税款的问题 ,如经检查发现有利用出口货物偷税、骗税的企业 ,从重经济处罚和法律制裁。只要健全了一套科学、严密、简便、稳定的出口货物零税率机制 ,加上强大的法律震慑力量 ,出口退税的改革必将出现一个崭新局面。
出口货物零税率机制是由市场经济、分税制、增值税制的自身构架和内在要求所决定的 ,改革出口退税办法的条件已初步形成 ,出口退税所面临的诸多矛盾和弊端也迫切需要实现出口退税机制的创新 ,我国税制改革成果的巩固和扩大 ,对外贸易的持续、快速、健康的发展 ,都有赖于出口退税办法的日臻完善。【3】
另外，在以下几个方面，也可以进行相应的调整。（1）改革中央与地方的分担机制
中央在出口退税当中负担的比例较大，直接导致企业不能 及时得到退税款，因此尽快改革中央与地方的分担机制至关重要。出口退税分担比例制定的前提是保持分担比例在全国基本统一，并在此基础上对不同的地区进行不同的处理。比如，在经济落后的地区，取消基数，出口退税金额全部由中央财政负担，在中等发达的地区，适当提高基数，超过基数的部分有省级和中央财政共同负担，而在经济发达的地区，适当的降低基数，缓解中央财政的困难。
（2）优化调整出口退税率
提髙平均退税率是优化调整出口退税率的有效措施。近几年我国出口道税政策的主要调整是对农产品进行免税，对一些新兴出口产业如电子商务等实行出口退税，但是出口退税率的 变动不太大。13%的退税率相对于17%的征税率来说显然是不够的，我国应当逐步提高退税率。但是提高退税率并不意味着所有出口商品的退税率都提高，而是对符合现阶段发展的产品提高出口退税率，比如近几年国家对高科技机电产品、纺织品 实行高出口退税率，增强了这些行业在国际贸易中的市场竞争力。因此，通过对出口退税率的调整可以在一定程度上对产业 结构进行适当的改变。众所周知，国家对某些出口产品的鼓励或限制在政策制定时都会有所体现，对于限制出口的产品不仅不免税反而还要加收一道出口税，而对于鼓励出口的产品，鼓励出口的程度通过其退税额就可以体现出来。(3)完善出口退税的管理
首先，实行退税管理的网络化。在网络化日益盛行的今天，出口退税也应当进行网络化的申报、审核、批准以及退还，加强对工作人员业务素质的培训，防止操作不当阻碍退税的速度。其次，加快出口退税的时间，减少企业的经济损失。新颁发的出口退税政策对于单证的审核更为严格，并且放宽了出口退税申报时间，但是，这就意味着出口退税的时间也会随 着相应的延长。因此，在审批等过程当中国家税务部门应当进一步的完善，比如充分利用网络办公，提高工作效率；在企业提交预审后，只要所有单证无误，即可正式申报成功；将企业的申报方式调整为信息齐全并且无误后再正式申报，虽然申报时间推迟，但实质不会影响企业收到退税款项的时间等等。最后，学习英国支付退税滞退金。大量退税欠款的存在严重影响了部分企业的流动资金，打击了它们出口贸易的积极性。为了保证企业的利益，我国应当学习英国的现金经验，对退税款延期支付的企业给予一定比例的滞退金作为补偿，滞退金的支付也可以加快税务部门及时退还税款。
(4）加强退税检查与骗税惩罚力度
一方面，加强对出口退税的检查。为抑制骗税行为的发生，国家税务总局应该釆取专项检查、日常检查和突击检查有机结合的办法，不仅要求国家、各省、各地市税收主管部门的参加，同时要求海关、公安机关等部门的协助调查，分级监管，实现各部门之间的联合协作，共同打击骗税行为，加大检查力度，在萌芽中就爱将其抑制掉。另一方面，加强对骗税行为的惩罚力度。不断完善出口骗税的相关法律，加大惩罚力度。对于出口骗税的企业，严格按照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国刑法》中的相关规定其行追究政责任和刑事 责任，对于公职人员利用职务便利与不法分子相互勾结、共同骗税、损害国家利益的行为，严厉打击，追究其相关的责任，堵住出口退税政策监管中的漏洞。【4】
五、出口退税的意义
所谓出口退税 ,即外贸商品出口后 ,税务部门将出口货物在国内生产和流通过程中所缴纳的间接税予以退还 ,使外贸商品以不含税的价格进入国际市场。出口退税的理论和实践意义主要在于:(一)对出口货物实行退(免)税避免了国际贸易中的双重课税。从税法的原理进行分析 ,间接税属于转嫁税 ,虽然是对生产和流通企业征收,但实际上是由最终消费者负担。根据间接税的属地主义原则 ,各国消费者只负担本国的纳税 ,没有义务承担其他国家的税赋。由于出口货物并没有在国内消费 ,因此应将出口货物在国内生产和流通环节所缴纳的间接税退还;同时 ,出口国将货物出口以后 ,根据领域权原则 ,进口国为保护本国的工农业生产 ,增加财政收入 ,还要依据本国的税法规定对进口货物征收间接税。尽管进口货物是在国外生产的 ,但它在进口国境内消费 ,其间接税自然应由进口国的最终消费者承担。由此可见 ,出口国对出口货物实行退(免)税 ,无疑是避免了双重课税。这样既不歧视为内销进行的生产 ,也不歧视为外销进行的生产;既不歧视国内贸易 ,也不歧视国际贸易 ,符合了当代税收的公平原则。
(二)出口货物以不含税的价格进入国际市场 ,是进行公平竞争的必要手段。不同国家的货物要在国际市场上公平竞争 ,必然要求在税负上享有同等待遇。但是 ,由于各国的税制不同而使货物的含税成本相差较大 ,这样在国际市场上就无法进行公平竞争。从发展国际贸易的需要出发 ,要消除这种不利影响就必须使出口货物以不含税的价格进入国际市场。所以说 ,只有对出口货物实行退(免)税,才能保证本国的货物在国际市场上具有竞争力 ,从而达到公平竞争 ,促进出口的目的。如果不实行出口退税 ,实际上是限制出口 ,最终将影响出口国的经济发展 ,尤其是间接税所占比重较大的国家,实际出口退税将具有更重大的意义。
(三)实行出口退税可以促进进出口贸易的良性循环。从进出口的对应关系来讲 ,出口退税表面上看使国家财政少收了出口货物的间接税,但出口收汇是为了进口用汇,在货物进口时,进口国同样要向进口者征收相应的间接税,这样一退一收,国家的财政收入并不会减少。如果出口货物含税 ,其国际竞争力势必大大下降,出口收汇将会因此减少,进口用汇也会相应减少,由此引起的进出口贸易的萎缩不仅影响税源,而且会产生诸多的严重问题。【5】
六、结论
改革出口退税办法的条件已初步形成,出口退税所面临的诸多矛盾和弊端也迫切需要实现出口退税机制的创新,我国税制改革成果的巩固和扩大,对外贸易的持续、快速、健康的发展 ,都有赖于出口退税办法的日臻完善。出口退税利大于弊，在国家今后税制改革调整应继续坚持并不断完善以适应新时代的变化，为我国经济的发展添加动力。【1】参考孔凡民.推进省以下地方审计机关统一管理的思考[J].理财，2015 【2】摘自吕旭东建新赵氏集团有限公司刊名：会计师2015(10)【3】摘自景慧芬山西财政税务专科学校学报总11期第 5期 【4】摘自刘志刚大方略第三部出口退税管理中存在的问题 及完善对策
【5】摘自景慧芬山西财政税务专科学校学报总11期第5期
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