出口退税简介（推荐）

第一篇：出口退税简介（推荐）

（1）外贸企业出口退税货物所具备的基本条件

必须是属于增值税、消费税征税范围的货物；

必须是报关离境的出口货物；

必须是财务上已作出销售处理的货物；

必须是出口收汇并已核销的货物。

出口货物只有在同时具备上述四个条件情况下，才能向税务部门申报办理退税。否则，不予办理退税。

（2）出口退税的企业范围

我国现行享受出口货物退（免）税的出口企业具有以下八类：

第一类是经国家对外贸易经济合作部及其授权单位批准的有进出口经营权的外贸企业，含外贸总公司和到异地设立的经国家对外贸易经济合作部批准的有进出口经营权的独立核算的分支机构。

第二类是经国家对外贸易经济合作部及其授权单位批准的有进出口经营权的自营生产企业和集团公司。

第三类是经国家对外贸易经济合作部批准的有自营进出口经营权的工贸企业、集生产与贸易为一体的集团贸易公司等。

第四类是外商投资企业。1994年1月1日后批准设立的新外商投资企业以及1993年12月31日以前设立的有新上项目的老外商投资企业。

第五类是委托外贸企业代理出口自产货物（含扩散产品、协作生产产品）的生产企业。委托外贸企业代理出口货物的有进出口经营权的外贸企业，亦可给予退税。

第六类是国家批准设立，享受进出口经营权的中外合资企业和合资连锁企业（简称“商业合资企业”），其收购自营出口业务准予退税的国产货物范围，按外经贸部规定的出口经营范围执行。

第七类是特准退还或免征增值税和消费税的企业；

第八类是指定退税的企业。为了严防假冒高税率货物和贵重货物出口，杜绝骗取出口退税行为的发生，对一些原高税率和贵重货物的出口，国家指定了一些企业经营。由这些企业出口的这类货物，可予以退税，不属于国家的指定企业，既是有进出口经营权，出口这类货物也不予退税。

以上所述企业均不含小规模纳税人。

（3）不可退税的货物范围

第一类是不予退税的免税出口货物。对一些企业，虽具有进出口经营权，但出口的货物如属税法规定免征增值税、消费税的，不予办理退税。这类不予退税的国内生产、流通环节免税的出口货物，主要包括以下几个方面：

来料加工复出口货物；

避孕药品和用具、古旧图书；

有出口卷烟经营权的企业出口国家出口卷烟计划内的卷烟，免征增值税、消费税；

军品以及军队系统企业出口军需部门调拨的货物；

国家规定的其它免税货物，它们包括：农业生产者销售的自产农业产品；饲料；农膜；化肥生产企业生产销售的碳酸氢铵、普通过磷酸钙、钙镁磷肥、复混肥、钾肥、重钙；原生产碳酸氢铵、普通过磷酸钙、钙镁磷肥产品的小化肥生产企业改产生产销售的尿素、磷铵和硫磷铵；农药生产企业销售的敌敌畏、氧乐果、辛硫磷等；批发和零售的种子、种苗、农药、农机；电影制片厂销售的电影拷贝。

出口享受免征增值税的货物，其耗用的原材料、零部件等支付的进项税额，包括准予抵扣的运输费用所含的进项税额，不能从内销货物的销项税额中抵扣，而应计入产品成本处理。

第二类是不予免征和退税的出口货物。对有进出口经营权的出口企业出口的一些特定货物，虽然已经征收了增值税、消费税，但现行出口货物退（免）税办法规定，除经国家批准属于进料加工复出口贸易外，不予退还或免征增值税、消费税。从1996年4月1日起，有进出口经营权的生产企业（包括外商投资新企业及老企业的新上项目）出口的非自产货物；非生产企业、非市县外贸企业、非农业产品收购单位、非基层供销社和非成套机电设备供应公司销售给出口企业出口的货物（非生产性出口企业购进原材料委托生产企业加工并回收出口的货物除外）。不予退税。

（4）出口货物增值税的退税率

出口货物的退税率，是出口货物的实际退税额与退税计税依据的比例，它是出口退税的中心环节。目前我国现行

出口货物增值税率共有17%、15%、13%、6%、5%五档。

机械设备、电器及电子产品、运输工具、仪器仪表等四大类机电产品（1999年1月1日后报关离境）、服装（1999年7月1日后报关离境）的出口货物退税率为17%；

服装以外的纺织原料及制品、四大类机电产品以外的其他机电产品及法定征税率为17%且1999年7月1日前退税率为13%或11%的货物出口退税率提高到15%；

法定征税率为17%且1999年7月1日前退税率为9%的其他货物，以及农产品以外的法定征税率为13%，1999年7月1日前退税率未达到13%的货物出口退税率提高到13%，1999年12月1日柴油的退税率为13%；

农产品的出口退税率为5%；

外贸企业从小规模纳税人购进的准予退税的货物，除农产品执行5%的退税率外，其他产品均按6%的退税率办理退税。

（5）出口退税的程序和手续

外贸企业首先将合法有效的退税凭证录入计算机，通过系统设定的基本申报资格检查（自身检查、逻辑性检查），按月自动生成预申报退税数据软盘，经过税务部门预审后，出口企业须将审核未通过的数据进行调整，然后形成正式申报。出口企业将正式申报资料和数据软盘经过外贸主管部门稽核后，报送税务部门，税务部门进行审核并将审核结果反馈给出口企业，出口企业依照税务部门的审核结果对已申报数据进行处理。

外贸企业申报出口退税需提供以下资料：

需报送的销项凭证主要有：出口货物报关单（出口退税联）、出口收汇核销单（出口退税专用）或远期收汇证明、出口货物外销发票和销售明细帐等，并按规定装订成册；

需报送的进货凭证主要有：增值税专用发票（抵扣联）、税收（出口货物专用）缴款书、完税分割单、海关完税凭证（属进料加工贸易时提供）、代理出口货物证明（属委托代理出口时提供）等，并按规定装订成册；

还需提供《出口货物退税进货凭证申报明细表》、《出口货物退税申报明细表》、《出口货物退税汇总申报表》，各一式四份。

采取分散录入方式的，出口企业须按照出口退税申报子系统的要求，将装订成册的单证的有关内容录入计算机，生成申报退税数据，报送软盘，同时打印出《进货申报表》、《出口申报表》，并填报《汇总表》。申报表、申报退税数据必须与原始单证的内容、顺序一致。

（6）进料加工业务的备案程序

出口企业进料加工复出口业务所需使用的进口料件，在向海关申请进口免税之前，必须持外经贸主管部门的“加工贸易业务批准证”和海关的“进料加工登记手册”，送所在地主管出口退税的税务机关审核盖章，并留一份“加工贸易业务批准证”备查。海关凭盖有主管出口退税的税务机关印章的“加工贸易业务批准证”方能办理进口料件的减免税手续。

（7）“来料加工”免税业务的办理

出口企业以来料加工贸易方式免税进口的原材料、零部件、元器件，凭海关签发的来料加工进口料件报关单、出口货物报关单和来料加工登记手册向主管出口退税的税务机关办理《来料加工贸易免税证明》。办理免税证明时企业应提供的资料有：来料加工登记手册；进口料件报关单；收汇凭证；出口货物报关单；加工企业开具的工缴费发票，持此证明向主管征税的税务机关申报办理免征其加工或委托加工货物工缴费的增值税、消费税。

（8）委托代理出口货物的涵义

代理出口是指外贸企业或其他出口企业，受委托单位的委托，代向国外销售商品并代办出口和结汇手续，收取一定手续费的一种出口业务。

第二篇：出口退税政策

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出口退税政策

中国出口退税政策：

出口退税是指对出口商品已征收的国内税部分或全部退还给出口商的一种措施，这也是国际惯例。1994年1月1日开始施行的《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，纳税人出口商品的增值税税率为零，对于出口商品，不但在出口环节不征税，而且税务机关还要退还该商品在国内生产、流通环节已负担的税款，使出口商品以不含税的价格进入国际市场根据《增值税暂行条例》规定，企业货物出口后，税务部门应按照出口商品的进项税额为企业办理退税，由于税收减免等原因，商品的进项税额往往不等于实际负担的税额，如果按出口商品的进项税额退税，就会产生少征多退的问题，于是就有了计算出口商品应退税款的比率——出口退税率。

1994年税制改革以来，中国出口退税政策历经7次大幅调整。

1995年和1996年进行了第一次大幅出口退税政策调整，由原来的对出口产品实行零税率调整为3%、6%和9%三档。

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1998年为促进出口进行了第二次调整，提高了部分出口产品退税

率至5%、13%、15%、17%四档。

此后，外贸出口连续三年大幅度、超计划增长带来了财政拖欠退税款的问题。2004年1月1日起国家第三次调整出口退税率为5%、8%、11%、13%和17%五档。

2005年进行了第四次调整，中国分期分批调低和取消了部分“高耗能、高污染、资源性” 产品的出口退税率，同时适当降低了纺织品等容易引起贸易摩擦的出口退税率，提高重大技术装备、IT产品、生物医药产品的出口退税率。

2007年7月1日执行了第五次调整的政策，调整共涉及2831项商品，约占海关税则中全部商品总数的37%。经过这次调整以后，出口退税率变成5%、9%、11%、13%和17%五档。

2008年8月1日第六次出口退税政策调整后，部分纺织品、服装的出口退税率由11%提高到13%;部分竹制品的出口退税率提高到11%。

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第七次调整就是将从2008年11月1日实施的上调出口退税率政策。此次调整涉及3486项商品，约占海关税则中全部商品总数的25.8%。主要包括两个方面的内容：一是适当提高纺织品、服装、玩具等劳动密集型商品出口退税率。二是提高抗艾滋病药物等高技术含量、高附加值商品的出口退税率。届时，中国的出口退税率将分为5%、9%、11%、13%、14%和17%六档。

2008年12月1日起执行了第八次调整的政策，涉及提高退税率的商品范围有:

(一)将部分橡胶制品、林产品的退税率由5%提高到9%。

(二)将部分模具、玻璃器皿的退税率由5%提高到11%。

(三)将部分水产品的退税率由5%提高到13%。

(四)将箱包、鞋、帽、伞、家具、寝具、灯具、钟表等商品的退税率由11%提高到13%。

(五)将部分化工产品、石材、有色金属加工材等商品的退税率分别由5%、9%提高到11%、13%。

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(六)将部分机电产品的退税率分别由9%提高到11%，11%提高到13%，13%提高到14%。

2009年1月1日起执行了第九次调整的政策，提高部分技术含量和附加值高的机电产品出口退税率。具体规定如下：

一、将航空惯性导航仪、陀螺仪、离子射线检测仪、核反应堆、工业机器人等产品的出口退税率由13%、14%提高到17%。

二、将摩托车、缝纫机、电导体等产品的出口退税率由11%、13%提高到14%。

2009年2月1日起执行了第十次调整的政策，将纺织品、服装出口退税率提高到15%。

2009年4月1日起执行了第十一次调整的政策，提高部分商品的出口退税率。具体明确如下：

一、CRT彩电、部分电视机零件、光缆、不间断供电电源(UpS)、有衬背的精炼铜制印刷电路用覆铜板等商品的出口退税率提高到17%。

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二、将纺织品、服装的出口退税率提高到16%。

三、将六氟铝酸钠等化工制品、香水等香化洗涤、聚氯乙烯等塑料、部分橡胶及其制品、毛皮衣服等皮革制品、信封等纸制品、日用陶瓷、显像管玻壳等玻璃制品、精密焊钢管等钢材、单晶硅片、直径大于等于30cm的单晶硅棒、铝型材等有色金属材、部分凿岩工具、金属家具等商品的出口退税率提高到13%。

四、将甲醇、部分塑料及其制品、木制相框等木制品、车辆后视镜等玻璃制品等商品的出口退税率提高到11%。

五、将碳酸钠等化工制品、建筑陶瓷、卫生陶瓷、锁具等小五金、铜板带材、部分搪瓷制品、部分钢铁制品、仿真首饰等商品的出口退税率提高到9%。

六、将商品次氯酸钙及其他钙的次氯酸盐、硫酸锌的出口退税率提高到5%。

2009年4月1日，国家正式发文，中国纺织企业出口退税从原来的15%上调至16%，希望借此推动纺织企业的复苏。

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第三篇：出口退税申请书

出口退税申请书

国家税务局

我公司成立于***年***月，***年***月认定为一般纳税人，税务登记证号码为：******，法空代表人：***，注册资本***元，地址：******，登记注册类型：******，经营范围：******。

公司于***年***月***日完成对外贸易经营者备案登记，备案登记表编号：******，进出口企业代码：******，中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关注册登记证书，海关注册登记编码：******。贵局于***年***月***日对我公司出口货物退（免）税认定申请予以确认。

我公司财务制度健全，会计核算正确，能够准确核算增值税的销项税额、进项税额、应缴税额及进出口业务退（免）税额，并能够进行进出口业务退（免）税的申报。

我公司***年***月***日发生第一笔出口业务，出口金额***美元。人民币***元。年累计出口***美元，人民币***元。（详细附表）

国我公司受国际国内环境的影响，销售迟滞，资金紧张，为了维持正常的生产经营，特申请退税，请予审核。

******有限公司

***年***月***日

第四篇：出口退税常见问题

61、在出口退税申报系统中录入一些虚拟报关单，单证收齐信息不齐为B，请问哪一些是企业可以人工挑过?另因超期核销冲减出口额而虚拟的报关单可以人工挑过B吗? 答：所有虚拟报关单单证不齐标志均无须录B，对于信息不齐标志B，则需视情况确定是否需要撤消其信息不齐标志。对于你所提及的“因超期核销冲减出口额而虚拟的报关单”则必须撤消其信息不齐标志。

62、外资企业出口货物分直接出口及间接出口，请问：取得的国内进项税专用发票，转厂出口货物进项税额是否要转出？而直接出口的不需转出，为什么？依据是什么？答：转厂出口货物暂实行免征增值税，其进项税额不得抵扣和退税，根据《增值税暂行条例实施细则》规定，转厂出口货物所耗用的进项税金需按转厂比例计算转出，应按以下公式计算转厂出口货物不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额*（当月转厂出口销售额/当月全部销售额）。直接出口货物实行“免、抵、退”税，其进项税额可以抵扣和退税。

63、我们公司是一般纳税人的内资企业，发生直接出口、转厂出口和内销业务，进口部分材料，但是我们不申请免抵退，那直接出口的收入是不是要视同内销征税？

答：根据《国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知》（国税发〔2006〕102号）规定，出口企业未在规定期限内申报退（免）税的货物，除另有规定者外，视同内销货物计提销项税额或征收增值税。一般贸易方式出口货物的按法定增值税税率计算，进料加工复出口的按征收率计算。

64、出口免增值税，国内购材料进项增值税是不是可退税？

答：直接出口货物所耗用的进项税额可以抵扣、退税，转厂出口货物所耗用的进项税额不得抵扣、退税。

65、收到出口退税款后如何作会计分录？

答：收到出口退税款时，应作以下会计分录：借：银行存款，贷：应收补贴款-出口退税。

66、“修理物品”与“成品退换”在出口退税申报系统中的处理是否一致？如果不一致有什么区别？

答：“修理物品”是对物品进行修理，该物品的原产地不一定是你公司但出口的必定是原进口的那一批物品，贸易方式为“修理物品”的出口货物报关单有关数据应录入生产企业出口退税申报系统进行出口货物免、抵、退税申报。

“成品退换”是你公司生产出口的产品因规格或质量等问题不符合客户要求而被退回来的产品，你可以对退回的产品返修或另外更换一批符合客户要求的产品出口，该物品应属于你公司生产的产品但不一定是原退回来的那一批产品，成品退换只能作为出口收入的调整变更进行申报。

67、我司为中外合资企业，经营范围包括生产、加工、销售及贸易, 如果我司在国内购买原材料直接出口可以享受免抵退政策吗? 如果不可以，请问哪些企业在国内购买原材料直接(未经加工)出口可以退税呢? 答: 原材料属于非自产产品，按照《国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知》（国税发〔2006〕102号）文件规定，生产企业出口的除四类视同自产产品以外的其他外购货物需视同内销征税。但流通型外贸企业在国内购买原材料(未以加工)出口可以退税。由于生产企业与外贸企业出口退税的计算方法不同,申报的方式不一样,使用的申报系统也不一样, 建议出口企业选择其中一种出口退税计算方法,即“免、抵、退”税或“免、退”税方法，以便今后申报出口退税。

68、去年出口货物因质量问题在今年1月发生退运，当时已向主管国税部门申报出口货物“免、抵、退”税，现该如何处理？答：生产企业在向海关办理出口货物退运手续前，应持以下资料向主管退税部门申请出具《出口货物退运已办结税务证明》：（1）《关于申请出具（出口货物退运已办结税务证明）的报告》1份；（2）出口货物报关单（出口退税专用）原件及复印件；（3）出口发票复印件；（4）载有《关于申请出具（出口货物退运已办结税务证明）的报告》有关信息的电子数据。

出口货物退回后，企业应凭有关退运单证在生产企业出口退税申报系统中录入一笔负数出口报关单进行冲减原申报出口数据。

69、我司为内资企业，现有一外贸公司委托我司加工一批产品，外贸公司做的是“来料加工”产品。请问我司为外贸公司加工的这批产品能不能申请免税？

答：如你司与外贸公司签订的是来料加工合同，应由外贸公司向其主管税务机关申请出具《来料加工贸易免税证明》交你公司,你司可凭该《来料加工贸易免税证明》对取得的加工费收入办理免税申报。

70、《生产企业进料加工贸易免税证明》中的“分配率”是如何计算的？

答：实际分配率=[实际进口额-（边角余料额+结转料件额+其他调减额）]/（直接出口额+剩余残次品额+结转产品额+其他未出口额）*100%

（二）外贸企业出口退税申报操作问题

71、一般纳税人的商贸企业从生产型公司购买产品再报关出口给国外客户，是否可以申报办理出口退税？该如何办理？答：具有进出口经营权的增值税一般纳税人外贸企业，收购国家准予退税的货物出口，可以按规定申报出口退(免)税。

外贸企业自营或委托出口的货物，在货物报关出口并在财务上作销售核算后，可在货物报关之日（以出口报关单注明的出口日期为准）起90天后第一个增值税纳税申报期截止之日内，使用外贸企业出口退税申报系统生成电子申报数据，凭出口货物报关单（出口退税专用联）、增值税专用发票、外贸企业出口退税汇总申报表等资料，向主管税务机关申报出口退税。72、外贸企业出口货物，如何计算应退税额？

答：外贸企业出口退税的计算方法是：应退税额=按购进货物取得的增值税专用发票上注明的计税金额X退税率。

73、外贸企业从农场购进蔬菜后出口，能否凭农场开具的“自产自销”发票申报退税？

答：首先，外贸企业直接收购农业生产者销售的自产农产品，由于该类货物在国内生产、流通环节均已免税，因此出口免税农产品后不能再申报退税。其次，外贸企业申报出口退税的主要凭证之一是增值税专用发票，而农业生产者不能开出增值税专用发票,只能开具普通发票，因此不可凭农业生产者开具的“自产自销”发票申报退税。

74、外贸企业所取得的增值税发票是否要先认证再申报退税？发票认证有什么时限规定？

答：如果你公司要将取得的增值税专用发票用于申报出口退税，在申报退税前必须进行增值税专用发票认证，认证通过后凭出口货物报关单、增值税专用发票等退税单证向主管税务机关申报出口退税。根据《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》（国税函〔2009〕617号）规定，增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，增值税一般纳税人取得2009年12月31日以前开具的增值税专用发票，应在开具之日起90日内到税务机关办理认证。

虽然发票认证的时限调整到180日，但外贸企业申报出口退税的截止期限仍然是为自货物报关出口之日(以出口货物报关单<出口退税专用>上注明的出口日期为准)起90天后第一个增值税纳税申报期截止之日。企业在取得发票后应及时认证，以免延误退税申报。

75、外贸企业委托生产企业加工收回后报关出口的货物，按购进国内原辅材料的增值税专用发票上注明的进项金额，依原辅材料的退税率计算原辅材料应退税额。请问这句话的意思怎样理解? 答:外贸企业委托加工出口货物出口退税的计算是分原材料及加工费分别进行计算退税的，原材料的退税是按照原材料商品编码对应的退税率计算退税，而加工费是按出口商品的商品编码对应的退税率计算退税。

76、外贸企业出口收入应填在增值税申报表中的哪一项，是

（三）免、抵、退办法出口货物销售额，还是

（四）免税货物及劳务销售额中 ? 答：外贸企业出口收入应在增值税纳税申报的“

（四）免税货物及劳务销售额”栏中反映。

77、我司是外贸出口企业(属退税不抵扣性质)，进项票全都用来退税，认证后是不是不用读入电子申报系统?如果要读进去，是不是要把它们设为永不抵扣，还要不要做进项转出? 答：认证后的认证信息是要读入电子申报系统中，在进行增值税纳税申报时，应将有关的进项设为永不抵扣，不参与抵扣。

78、商贸企业申报出口退税时是否要提供增值税专用缴款书？进项发票和其它进项发票一起做认证有没影响，申报时要提供认证结果吗？答:（1）申请退还增值税时不需要提供增值税专用缴款书，申请退还消费税时需提供消费税专用缴款书。（2）出口的进项发票和其它进项发票一起做认证对出口退税没有影响，申报时不需要提供认证结果。

79、外贸企业出口报关单上既有免税产品又有退税产品,报关单上的信息该如何录入退税申报系统中？是全部录入还是只录入退税部分？答：一般纳税人的外贸企业是只录入可申报退税部分产品,免税产品无需录入。小规模纳税人的外贸企业则全部录入进行免税申报。

80、我司是一进出口贸易公司，今年初有一单出口业务，因进货发票屡次开错，导致未能在规定期限内申请退税，这样进货发票的进项税是不是就不能退税了，那单出口不要视同内销补税吧？答: 按照《国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知》（国税发〔2006〕102号）文规定，出口企业未在规定期限内申报退（免）税的货物，除另有规定者外，视同内销货物计提销项税额或征收增值税。如你司该笔出口业务未能在规定期限内申请退税的，应该要视同内销计提销项税项或征收增值税。

81、进出口公司代理本地的厂商将货物出口到国外,是由进出口公司还是由厂商申请出口退税?如何办理？

答：按照《国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知》（国税发〔2006〕102号）文规定，外贸企业代理出口货物的,由外贸企业在货物出口后60日内收齐出口报关单（出口退税专用）、代理出口协议等资料向主管税务机关开具《代理出口货物证明》，再交由委托方申请办理“免、抵、退”税。如因资料不齐等特殊原因，代理出口企业无法在60天内申请开具代理出口证明的，外贸企业应在60天内提出书面合理理由，经地市及上税务机关核准后，可延期30天申请开具代理出口证明。

82、我公司现有一批出口货物由于品质不良需退运，需办理出口货物退运已补税证明，请问需提供哪些资料？答：外贸企业办理《出口商品退运已补税证明》所需资料：（1）《关于申请出具出口商品退运已补税证明的报告》（1份）；（2）出口货物报关单（出口退税联）原件及复印件；（3）出口发票复印件；

（4）税收通用缴款书（已补税的提供）；

（5）载有《关于申请出具出口商品退运已补税证明的报告》有关信息的电子数据。

83、我司从事贸易出口多年，产品大都在珠三角采购，但近年来开始在内地收购后再经深圳出口，取得的进项发票是否要进行函调核实？

答：按《国家税务总局关于发布<出口货物税收函调管理办法>的公告》(国家税务总局公告2010年第11号)规定，主管出口退税的税务机关对出口企业申报的出口退（免）税有下列情形之一的，应要求出口企业填报《外贸企业出口业务自查表》，并分析有关内容。

（一）出口业务涉及国家税务总局预警信息，包括国家税务总局预警出口企业、国家税务总局预警供货企业、国家税务总局预警出口商品等。

（二）税务系统内部提供涉嫌骗取出口退税线索的。

（三）税务系统以外部门提供涉嫌骗取出口退税线索的。

（四）出口企业及供货企业均属关注企业，且出口关注商品的。

（五）关注企业首次出口关注商品的。

（六）出口企业首次从关注企业购进关注商品出口的。

（七）有下列情形，且出口企业盖有公章的书面理由不充分的：

1.出口货物换汇成本高于合理上限的。

2.出口关注商品，且关注商品出口数量月度增幅超过20%或出口单价与上次申报相比超过10%。

3.出口关注商品，且关注商品进货单价与上次申报相比超过10%。

4.跨境贸易人民币结算业务经分析异常的。

（八）退税机关认为需要调查的其他情况，比如发现供货企业所在地、货物启运地、报关口岸、离境口岸、出口国别、运输方式等内容两项或多项之间明显有悖常理,首次出口非传统商品且属跨大类商品出口企业无充分的盖有公章的书面理由的等。

主管出口退税的税务机关核查后不能排除明显疑点的，应通过函调系统向出口货物供货企业所在地县以上税务机关发函调查。该公告自2010年9月1日开始施行。

（三）小规模纳税出口货物申报问题

84、具有进出口经营资格的小规模出口企业出口货物，如何办理出口货物免税手续？

答：小规模纳税人出口货物报关后，应向海关部门申请签发出口货物报关单（出口退税专用），并及时登陆“口岸电子执法系统”出口退税子系统，按有关规定提交相关电子数据，并在次月向主管税务机关办理增值税纳税申报时，提供《小规模纳税人出口货物免税申报表》及电子申报数据办理小规模纳税人出口货物免税申报。

增值税小规模纳税人应按月将收齐有关出口凭证的出口货物，在货物报关出口之日次月起四个月内的各申报期内（每月的1-15日）持出口发票、出口报关单（出口退税专用）等资料及出口货物免税核销电子申报数据到主管税务机关按月办理出口货物免税核销申报。

85、未在规定时间内办理小规模纳税人出口货物免税核销手续的，是否要征收增值税？

答：根据《国家税务总局关于印发〈增值税小规模纳税人出口货物免税管理办法（暂行）〉的通知》规定，小规模纳税人未在规定期限内办理免税核销申报的货物，应征收增值税。

（四）来料加工贸易免税申报问题

86、“三来一补”企业如何申请免税?需要什么资料? 答：“三来一补”企业承接出口企业来料加工贸易委托加工业务的，应由出口企业在进口料件调拨时，凭来料加工合同或加工费发票、手册、进口报关单等资料向其主管税务机关申请开具《来料加工贸易免税证明》，并将《来料加工贸易免税证明》交“三来一补”企业，“三来一补”企业凭《来料加工贸易免税证明》向主管征税机关申报办理免税手续。

87、“三来一补”企业应如何开具发票？开具何种发票？我司的来料加工合同是与市加工办签订的，同时又面对外商，应如何开具发票？答：根据广东省国家税务局《关于印发<广东省国家税务局普通发票简并票种统一式样工作实施方案>的通知》（粤国税发〔2010〕94号）的要求，对来料加工企业收取加工费业务取消使用《东莞市对外加工装配收入发票》，来料加工非税控企业改用《广东省国家税务局通用机打发票》、税控企业使用《广东增值税普通发票》。对经市对外加工装配服务公司出口的来料加工货物，客户名称应填写市对外加工装配服务公司，同时以括号注明外商企业名称。发票的备注栏应注明“来料加工免税业务”字样以示区别。

88、“三来一补”企业的加工收入如何申报？在申报表中填哪一栏？

答：“三来一补”企业进行来料加工收入申报时，应填报在增值税纳税申报表中的“免税货物及劳务销售额”栏。

（五）出口旧设备申报问题

89、我司是增值税一般纳税人，现将一些已使用过的旧设备卖到越南，出口该设备时如何办理退税？

答：增值税一般纳税人出口自用旧设备后，须在规定的出口退（免）税申报期内填写《出口旧设备退（免）税申报表》，并持以下资料向主管国税分局申请退税：（1）出口货物报关单（出口退税专用）或代理出口货物证明；（2）购买设备的增值税专用发票；（3）主管税务机关出具的《旧设备折旧情况确认表》。

三、技术性问题

90、重新安装新版的生产企业出口退税申报系统后，如何恢复原有的数据？

答: 可与主管国税分局联系，要求其提供一个“全部”的反馈信息，将税局提供的反馈信息以“读入”及“处理”的方式操作即可恢复所有数据。91、免抵退税预审通过后，读入反馈信息时提示本“企业代码校检错误，无效退出”，重新生成预审明细时，系统提示“本文件已存在不能生成，无效退出”，由于无法生成明细数据，做不了预审，请问该如何处理？

答：撤消当月明细申报数据后，重新生成预申报数据，再到税局重做一次预审即可解决问题。

92、数据一次性检查时出现：报关单已在200901接收，但单证不齐标志仍包含“B”，当我做收齐核销单时显示报关单不齐不能单独接其他单证。答：可能是你的申报系统后台数据错误，你可要求主管国税分局反馈一个“全部”反馈信息给你读入并处理，以便更新你的系统数据，即可解决问题。

93、生产企业进料加工合同核销后，在进行出口货物“免、抵、退”税预审前如何在生产企业出口退税申报系统中查询“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”？答：在生产企业出口退税申报系统的“综合数据查询——进料加工免税证明查询”模块中，录入相关筛选条件即可查询其“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”。

94、免抵退在EXCEL 格式下无法打印，提示：出错：OLE ZDISPATCH 异常代码0 出自MICROSOFT OFFICE：苌柚美？PAGESETUP 的 PAPERSIZE 属急，请问该如何处理？

答：请选择使用“申报系统打印”方式。

95、如何在生产企业出口退税申报系统中调整汇率的上下限? 答:可在生产企业出口退税申报系统的“系统维护——代码维护——币别码”模块中进行修改。

96、如何操作“收到核销单信息”及如何作收齐H申报？答:在向导第一步“收齐出口单证明细录入”中找到对应的报关单,作收齐H申报。

97、在生产企业出口退税申报系统中录入商品编码时，系统提示无此商品编码，但能在系统维护--海关商品码里查到，请问为什么?

答：在进行商品编码录入前，必须将本公司产品的商品编码通过生产企业出口退税申报系统的“系统维护—代码维护—海关商品码”模块设置为自用商品编码。

98、进行2009年12月“免、抵、退”税预申报时，数据一致性检查提示:上期结转免抵退税额抵减额与实际结转数不符,请问如何处理? 答：企业到主管国税分局进行“免、抵、退”税预审时，读入并处理“预审反馈信息”后即可自动解决该问题。

99、如何在生产企业出口退税申报系统中查询出口商品的退税率？

答：在生产企业出口退税申报系统的“系统维护-代码维护-海关商品码”模块中输入出口产品对应的商品编码即可查询其退税率。

100、我司是一户外贸企业，自行采购原材料后再委托加工企业进行加工生产再出口，出口退税申报系统如何录入？

答：你司可登录东莞国税信息网---办税指南---下载中心下载《外贸企业出口退税申报系统操作指南2006》，资料中提及：在一般贸易出口方式下，出口企业从事“一单两票”业务的录入方法是出口退税进货申报明细中原材料的数量不录入,只录入金额,所有进货明细数据的备注中均录入”WT”作为甄别；而加工费发票的数量就要录入,同时录入金额。出口退税出口明细申报照常录入。

第五篇：出口退税流程

货物报关出口后，报关单退下来之后便可以进行企业免、抵、退申报

一、开具出口发票

打开国税申报系统开具出口发票

点击进入电子发票，开具出口发票。电子发票模块密码：123456

二、电子口岸报关单报送

当报关单退下来的时候，一般电子口岸已经有数据。打开中国电子口岸首页 http://www.xiexiebang.com/asone/

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出口退税简介（推荐）

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第二篇：出口退税政策

第三篇：出口退税申请书

第四篇：出口退税常见问题

第五篇：出口退税流程

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